Ставка УСН по Свердловской области

Вопрос относитьться к теме: «Упрощенец» и долевое строительство. По договору участия в долевом строительстве застройщик обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить многоквартирный дом и после получения разрешения на ввод этого дома в эксплуатацию передать участникам долевого строительства (дольщикам) квартиры в этом доме. Дольщик обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять квартиру при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома (п.1 ст. 4 Закона № 214 –ФЗ). По окончании строительства право собственности на квартиры возникает у дольщиков (п.2 Закона № 214 – ФЗ). Застройщиком признается лицо юридическое лицо, имеющее в собственность или на праве аренды земельный участок и привлекающее денежные средства дольщиков для строительства на этом участке многоквартирного дома на основании полученного разрешения на строительство (ст. 2 Закона № 214- ФЗ). Средства дольщиков , аккумулированные на счетах организации – застройщика, относятся к средствам целевого финансирования . Такие средства не учитываются в составе доходов «упрощенца» при условии , что организация ведет раздельный учет доходов (расходов), полученных ( произведенных ) в рамках целевого финансирования ( п.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст 251 НК РФ.) Нормами главы 26.2 НК РФ. Не предусмотрены особые формы ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Поэтому организация может самостоятельно разработать необходимые регистры и утвердить их соответствующим приказом (письмо Минфина России от 13.03.2006. № 030-11-04/2 / 59). В них организация будет отражать операции по поступлению от дольщиков средств на строительство и расходованию этих средств. При отсутствии раздельного учета все полученные от дольщиков средства учитываются при определении налоговой базы по единому налогу (письмо Минфина России от 10.02.2006. № 03-11-04/2/33). Организация, получившая средства целевого финансирования, по окончании налогового периода обязана представить в налоговый орган по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств по форме, утверждаемой Минфином России (п.14 ст.250 НК РФ). Указанный отчет является составной частью налоговой декларации по налогу на прибыль организации, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 07.02.2006. № 24н (Лист 07 Декларации). «Упрощенцы» не подают декларацию по налогу на прибыль, поскольку они не являются плательщиками этого налога ( п.2 ст.346.11 НК РФ). Специальной формы отчета для «упрощенцев» Минфин России не утвердил. В силу этого организация, применяющая УСН, на наш взгляд, может не представлять указанный отчет. По мнению налоговых органов, которое они высказывают в ответах на частные вопросы налогоплательщиков, непредставление отчета не является основанием для отнесения средств целевого финансирования к доходам, учитываемым в целях налогообложения. При исполнении обязанностей застройщика и подрядчика одним лицом средства, поступающие на его счет от инвесторов (дольщиков), должны учитываться при налогообложении в общеустановленном порядке. Такой точки зрения по данному вопросу придерживается заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно- тарифной политики Минфина России Ю.В. Подпорин (она изложена в его книге «Упрощенная система налогообложения» в 2006 году»). На наш взгляд, эта точка зрения ошибочна , потому что она не учитывает того обстоятельства , что подрядчик в первую очередь является застройщиком. Мы считаем, что средства, застройщиком — генподрядчиком от дольщиков в возмещение затрат на строительство, не должны учитываться в целях налогообложения как средства целевого финансирования. Сумма вознаграждения застройщика является его налогооблагаемым доходом. Цена договора долевого строительства может быть определена как сумма денежных средств на возмещение затрат на строительство объекта и оплату услуг застройщика (п.1 ст.5 Закона № 214 –ФЗ). В том случае, если размер вознаграждения застройщика выделен в договоре отдельной суммой или может быть определен расчетным путем, эту сумму застройщик должен включить в состав налогооблагаемых доходов на дату ее получения от дольщиков. Вознаграждение застройщика сможет определяться и как разница между суммой средств, полученных от дольщиков, и фактическими затратами на строительство . В этом случае застройщик признает доход на дату окончания строительства. Теперь о расходах. Застройщик вправе привлекать денежные средства дольщиков только после получения разрешения на строительство, представления проектной декларации и государственной регистрации права собственности на земельный участок, предоставленный для строительства дома, или договора аренды такого земельного участка (п.1 ст. 3 Закона № 214 – ФЗ). В период подготовки к строительству застройщик несет затраты по оформлению земельного участка для строительства в собственность или в аренду, расходы по уплате земельного налога или арендной платы , по освобождению территории для строительства от имеющих на ней строений , по подготовке разрешительной документации и т.п. Поскольку все эти затраты связаны со строительством многоквартирного дома, они включаются в его сметную стоимость и покрываются за счет средств дольщиков. При исчислении единого налога указанные затраты не учитываются. То же самое можно сказать и о других затратах на строительство, предусмотренных сметой, которые застройщик осуществляет уже после привлечения средств дольщиков.

Свердловская область

Если место вашей регистрации — Свердловская область, ставка УСН здесь определяется с учетом регионального закона от 15.06.09 № 31-ОЗ в редакции с учетом последних изменений. С его текстом можно ознакомиться ниже.

Ставки УСН в Свердловской области

В данном регионе действует несколько ставок УСН. По какой именно ставке платить налог, зависит от выбранного режима УСН (доходы или доходы минус расходы), вида деятельности и некоторых других условий.

Ставка УСН 0 %

В отношении отдельных видов деятельности, перечень которых смотрите ниже, в Свердловской области действуют налоговые каникулы. Распространяются они только на ИП, зарегистрированных впервые, и применяются не более 2-х налоговых периодов.

Ставка УСН 0 %, 1 %, 5 % и 7 %

В отношении компаний и предпринимателей, осуществляющих деятельность в режиме УСН доходы минус расходы (за исключением ИП, которые подпадают под налоговые каникулы), применяется ставка 5 %, если они заняты указанными в приведенном ниже перечне видами деятельности.

В отношении остальных предпринимателей и компаний действуют ставки:

О том, как узнать или проверить ставку УСН в своем регионе, смотрите следующее видео.

Закон от 15.06.09 № 31-ОЗ

Текст с учетом последних изменений смотрите по приведенной ссылке.

Предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы», вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу) на уплаченные за себя страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Причем налог (авансовый платеж по налогу) за соответствующий налоговый (отчетный) период по УСН уменьшается на взносы, перечисленные в этом же периоде (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

В комментируемом письме Минфин России пояснил, как уменьшить налог при «упрощенке» на излишне уплаченные предпринимателем взносы, которые зачтены в счет предстоящих платежей. Отметим, что разъяснения ведомства датированы 2016 годом и основаны на положении утратившего силу на данный момент Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 26 Закона № 212-ФЗ переплата по взносам подлежала возврату либо зачету в счет будущих платежей. При этом обязанность по уплате страховых взносов считалась исполненной со дня вынесения органом фонда решения о зачете излишне уплаченных сумм (п. 4 ч. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). В связи с этим Минфин России пришел к выводу, что налог (авансовый платеж по налогу) по УСН можно уменьшить на сумму переплаты по взносам, по которой принято решение о зачете. При этом необходимо ориентироваться на тот период, в котором фонд вынес такое решение.

Например, если переплата по взносам образовалась в 2015 году, а решение о ее зачете в счет предстоящих платежей по взносам принято в 2016 году, то на величину переплаты можно уменьшить налог при УСН за 2016 год.

Минфин России уже не в первый раз дает такие разъяснения. Аналогичная позиция была высказана им в письме от 20.02.2015 № 03-11-11/8413.

Однако следует учитывать, что с 01.01.2017 администрирование вопросов уплаты, зачета и возврата взносов передано налоговым органам (Закон № 212-ФЗ утратил силу, а в НК РФ появилась новая глава 34 «Страховые взносы»).

Переходные положения закона не позволяют зачесть переплату по страховым взносам, образовавшуюся за налоговые периоды до 2017 года, в счет будущих платежей по взносам. Суммы такой переплаты подлежат возврату по заявлению налогоплательщика (ч. 1, 3 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Рекомендации

Если предприниматель излишне уплатил взносы в 2016 году (или в более ранние периоды), то он не вправе уменьшить налог при УСН за 2016 год на величину такой переплаты. В таком случае необходимо обратиться в орган ПФР с заявлением о возврате излишне перечисленных сумм.

Если взносы будут излишне уплачены в 2017 году (или в более поздние периоды) полагаем, что переплату по ним можно учесть при расчете «упрощенного» налога за тот период, в котором налоговый орган примет решение о ее зачете в счет предстоящих платежей (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).

УСН (упрощённая система налогообложения) – специальный налоговый режим, позволяющий субъектам малого и среднего бизнеса снизить налоговую нагрузку.

Режим возможен к применению широким кругом лиц, как физических (ИП), так и юрлиц (ООО), работающих в сфере малого бизнеса. Существуют два вида объектов тспользования по УСН, и бизнесмены обязаны определиться в ИФНС, какой конкретно они желают использовать:

Упрощенное налогообложение подразумевает не только снижение налогов для малого бизнеса, но и существенное упрощение налоговой отчетности предпринимателей.

Налог по УСН замещает собой:

• налог на прибыль (для организаций) /НДФЛ (для ИП);
• налог на имущество (за исключением объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость);
• НДС (кроме таможенного).

Виды деятельности, попадающие под действие УСН:

Под действие УСН попадает множество видов деятельности, поэтому проще перечислить те, что не вправе применять УСН:

1. организации, имеющие филиалы или представительства;
2. банки;
3. страховщики;
4. негосударственные пенсионные фонды;
5. инвестиционные фонды;
6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7. ломбарды;
8. организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых полезных ископаемых;
9. организации, занимающиеся игорным бизнесом;
10. нотариусы, занимающиеся частной практикой;
11. адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
12. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции и пр.

Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения:

• размер дохода за 9 последних месяцев не должен превышать 45 миллионов рублей;
• остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 миллионов рублей;
• средняя численность сотрудников за налоговый период не должна превышать 100 человек.

Объект налогообложения (налоговая база): доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик).

Налоговая ставка пр УСН:

• 6% — при объекте налогообложения «доходы»,
• 15% — при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Особенности применения УСН в Московской области:

• до 31 декабря 2017 г. ставка налога на «доходы, уменьшенные на величину расходов» составляет 10% (перечень видов деятельности, к которым применима данная ставка налога здесь). Данная налоговая ставка так же применима при условии, если выручка от данных видов деятельности за соответствующий отчетный период составляет не менее 70% в общей сумме доходов.
• с 13 апреля 2015 г. по 31 декабря 2018 г. действуют налоговые каникулы для ИП (налоговая ставка по УСН составляет 0%), впервые зарегистрированных после 13 апреля 2015 г. (перечень видов деятельности, к которым применима данная ставка налога здесь).

Отчётность по УСН: декларация по УСН (кроме этого ведется книга учета доходов и расходов — КУДиР, которая предоставляется в инспекцию только по запросу).

Дата сдачи отчетности при упрощенном налогообложении:

• для ИП — не позднее 30 апреля,
• для организаций – не позднее 31 марта.

Порядок и даты уплаты налога:

• авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом);
• налог по УСН (за вычетом уплаченных авансов) за календарный год не позднее крайнего срока сдачи декларации.

Примечание: Если за календарный год у ИП или организации на упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы» зафиксирован убыток, то необходимо заплатить минимальный налог (1% с доходов), который в следующем году можно включить в расходы.

Дата подачи заявления о переходе на УСН/дата начала применения УСН: с 1 октября по 30 ноября / с 1 января нового календарного года.

Екатеринбург. 9 апреля. ИНТЕРФАКС-УРАЛ — Законодательное собрание Свердловской области на внеочередном заседании в четверг одобрило ряд законопроектов для поддержки малого и среднего бизнеса в условиях ограничительных мер на фоне распространения коронавирусной инфекции.

Один из законопроектов предусматривает установление пониженной налоговой ставки на имущество организаций в 1,1% для предприятий из 18 сфер.

В перечень вошли, в том числе, организации, представляющие сухопутный пассажирский транспорт, автомобильные грузовые перевозки, авиаперевозки, дополнительное образование, туристическую отрасль, гостиницы и предприятия общепита.

Льготную ставку смогут использовать организации с доходом не более 2 млрд рублей за налоговый период и численностью работников не более 250 человек.

По словам председателя комитета Заксобрания по бюджетной политике Владимира Терешкова, перечень видов деятельности, по которым применяется сниженная ставка, должен быть расширен.

«Проблема в малом и среднем бизнесе нарастает, и нам придется не раз возвращаться к законодательному решению этих задач. Депутаты считают, что правительству Свердловской области на основании данных оперативного мониторинга складывающейся ситуации необходимо рассмотреть возможность расширения перечня видов деятельности, по которым применяется ставка 1,1%», — сказал Терешков в ходе онлайн-трансляции заседания.

Депутаты также одобрили законопроект о снижении ставки при применении упрощенной системы налогообложения с 6% до 1% «в случае если объектом налогообложения являются доходы, для налогоплательщиков, удельный вес доходов которых составляет не менее 70% от осуществления (. . .) видов деятельности».

Вышеперечисленные льготы будут предоставлены предприятиям только в том случае, если зарплата сотрудников сохранится на уровне не менее 50% от среднеобластной, которая составляет 20,4 тыс. рублей.