Стандартные налоговые вычеты 2011

Стандартный вычет «на себя» в размере 400 рублей

Ранее Налоговый кодекс давал каждому получателю дохода право на стандартный вычет в размере 400 рублей. Для получения такого вычета надо было подать заявление в бухгалтерию. Кроме того, существовал лимит дохода в размере 40000 рублей, до которого предоставлялся данный вычет. Оклад 10000. Заявление на стандартный вычет в бухгалтерию не поступало.

В первый и последующие месяцы

Доход

Вычет

Налоговая база (доход – вычет)

10000-0=10000

НДФЛ 13% от налоговой базы

10000*13%=1300

К выплате (начисленный доход – НДФЛ)

10000-1300=8700

Оклад 10000. Работник подал в 2011 году заявление на стандартный вычет в бухгалтерию.

В первый месяц

Доход

Вычет

Налоговая база (доход – вычет)

10000-400=9600

НДФЛ 13% от налоговой базы

9600*13%=1248

К выплате (начисленный доход – НДФЛ)

10000-1248=8752

Во втором и третьем месяце совокупный доход работника за первые два месяца составит 20000 и 30000 соответственно. Лимит 40000 не будет превышен. Вычет будет продолжать предоставляться. А вот начиная с четвертого месяца, когда доход нарастающим итогом станет 40000 (10000+10000+10000+10000), стандартный вычет предоставляться не будет. Не будет он предоставляться и тем, у кого оклад сразу составляет 40000 руб и более. Оклад 40000. Работник подал в 2011 году заявление на стандартный вычет в бухгалтерию, но это ничего не значит.

Месяц, когда совокупный доход превысил 40000 руб.

Доход

Вычет

Налоговая база (доход – вычет)

40000-0=40000

НДФЛ 13% от налоговой базы

40000*13%=5200

К выплате (начисленный доход – НДФЛ)

40000-5200=34800

Внимание! Вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13%. Если вы бухгалтер и выплачиваете собственнику дивиденды (9%), то вычеты не предоставляются! А теперь, поняв, механизм работы вычета, давайте посмотрим, что же у нас произошло со стандартными вычетами в 2011 и 2012 годах.

В размере 400 руб

предоставляется ежемесячно каждому по заявлению до достижения дохода 40000 рублей.

Отменен (пп. «а» п. 8 ст. 1, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

Максимальный вычет в 3000 руб.

предоставляется «чернобыльцам», инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп.1 п.1 ст. 218 НК РФ).

Остался без изменений

Вычет в размере 500 руб

. предоставляется, в частности:

Остался без изменений

— Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации;

— инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;

— родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;

— гражданам, принимавшим участие по решению органов госвласти в боевых действиях на территории РФ.

( пп. 2 п. 1 ст. 218НК РФ)

Т.е. бухгалтеру за 2011 в отношении стандартных вычетов «на себя» в 2011 году не надо ничего пересчитывать. Стандартный вычет в 2011 году в размере 400 рублей как предоставлялся, так и остался. И только начиная с 2012 год он отменен.

Стандартный вычет на детей

Основные изменения коснулись стандартных вычетов, предоставляемых родителям. Может быть, вы помните, что периодически возникают слухи о возвращении «налога на бездетность». Этого пока не произошло, но вводя новые правила для расчета налога на доходы физических лиц, государство, видимо, пытается так стимулировать деторождение. Историческая справка. До принятия ноябрьских изменений вычет на каждого ребенка составлял 1000 руб. В некоторых случаях он удваивался. Для родителей, у которых 1 или 2 ребенка ничего не изменилось. Бухгалтерам не надо делать перерасчет. А вот на третьего и каждого следующего ребенка государство даёт стандартный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц (новая редакция подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ). Начиная же с 01.01.2012 стандартный вычет на первого и второго ребенка составит 1400 рублей. Количество детей считается общее. Странный, быть может, вопрос для получателя дохода, однако принципиальный с точки зрения закона. Такая позиция Минфином подтверждалась многократно (Письма Минфина России от 23.12.2011 N 03-04-06/8-357, от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230, от 21.12.2011 N 03-04-05/8-1075, от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014) Лимит дохода, до которого предоставляется «детский» вычет, остался прежним. Вычет предоставляется по заявлению, с приложением подтверждающих документов (свидетельство о рождении) и до месяца, в котором доход превысит 280000 рублей. Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется до конца того года, в котором он достиг возраста (абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

2011 год

2012 год

Историческая справка (было в 2010 году)

На первого ребенка

На второго ребенка

На третьего и каждого последующего ребенка

На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет

удвоенный вычет

На каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

удвоенный вычет

На каждого ребенка единственного родителя

удвоенный вычет

удвоенный вычет

удвоенный вычет

Из принципиальных изменений отмечу добавление в список имеющих право на вычет усыновителей. Единственный родитель вправе получать двойной вычет. Этого права он лишается со следующего месяца, после месяца, в котором он вступил в брак. Так же как и раньше, один из родителей имеет право отказаться от своего вычета в пользу другого. У сотрудника двое несовершеннолетних детей. Он является единственным родителем старшего сына. В каком размере должны исчисляться налоговые вычеты на детей в 2012 г? Если сотрудник состоит в браке, то он уже не является единственный родителем в целях налогообложения НДФЛ. Поэтому вычет на детей будет в размере 2800 (1400 на первого ребенка +1400 на второго ребенка. У работника пять детей, двое из них опекаемые, он является единственным опекуном, опека установлена в 2009г. Работник состоит в браке. Как распределить вычеты если: опекаемая -1996 г. рождения, свои дети — 2000 и 2002 г, опекаемый — 2003 г, свой ребенок — 2006 г. Напоминаю, что если работник состоит в браке, то он не является единственный родителем в целях налогообложения НДФЛ (абц. 13 пп.4 п. 1 ст. 218 НК РФ) 1996 — единственный опекун — первый ребенок = 1000 2000 — свой — второй ребенок = 1000 2002 — свой — третий ребенок = 3000 2003 – единственный опекун — четвертый ребенок = 3000 2006 — свой — пятый ребенок = 3000 Итого работнику надо предоставлять вычет в размере 11000 рублей.

Таблица кодов для новых вычетов

(Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/ в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/)

Код вычета

Наименование вычета

На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю

В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю

В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю

В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю

В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета

В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета

В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета

В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета

Как предоставить детские вычеты

Заметим, что сами правила предоставления вычетов на детей не изменились (Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Напомним основные из них.
Правило 1. Вычет предоставляется за каждый месяц календарного года, независимо от того, был у сотрудника (с которым оформлен трудовой договор) доход в этом месяце или нет (Пункт 1 ст. 218, ст. 216 НК РФ; Письмо ФНС России от 15.03.2006 N 04-1-04/154). Так как НДФЛ считается нарастающим итогом с начала года, то и вычеты суммируются за все месяцы с начала года, даже за те, в которых доход был равен нулю (Пункт 1 ст. 218, п. 3 ст. 226, п. 3 ст. 210 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09).
Если сотрудник пришел на работу не с начала календарного года, то, если он претендует на вычеты, он должен представить вам справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы (Пункт 3 ст. 218 НК РФ). Если он этого не сделает, вы просто не сможете рассчитать его доход с начала года. А именно от его размера зависит, положены работнику детские вычеты или нет.
Не нужно просить у нового сотрудника справку 2-НДФЛ, если ваша компания для него — первое место работы в жизни либо если он в текущем году нигде не работал и это подтверждено трудовой книжкой и письменным объяснением (Письмо ФНС России от 15.03.2006 N 04-1-04/154; Письмо УФНС России по г. Москве от 13.02.2009 N 20-15/3/013260@).
Если с работником заключен гражданско-правовой договор, то детские вычеты предоставляются только за те месяцы, в которых этот договор действует (Письмо Минфина России от 07.04.2011 N 03-04-06/10-81; Письмо УФНС России по г. Москве от 01.06.2010 N 20-15/3/057717).
Правило 2. Детский вычет предоставляется с месяца (Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
(или) рождения ребенка;
(или) усыновления;
(или) установления опеки (попечительства);
(или) вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью — и сохраняется до конца года, в котором:
(или) ребенку исполнилось 18 лет либо 24 года, если он учится по очной форме;
(или) ребенок умер;
(или) истек срок действия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью (либо этот договор досрочно расторгнут).
Если ребенок учится по очной форме, то вычет действует только до конца месяца, в котором обучение закончилось, даже если ребенку еще не исполнилось 24 года (Письмо Минфина России от 12.10.2010 N 03-04-05/7-617).
Для единственных родителей есть дополнительное ограничение — вычет в двойном размере не предоставляется с месяца, следующего за месяцем вступления в брак единственного родителя. С этого месяца вычет на ребенка предоставляется в одинарном размере (1400 руб. или 3000 руб.) самому родителю и его супругу (супруге).
Правило 3. Вычет предоставляется только до того месяца, в котором размер совокупного дохода с начала года не превысил 280 000 руб.
Действующие с 1 января 2012 г. размеры вычетов в зависимости от ситуации приведены в таблице.

Какие документы нужны для детского вычета

Для вычета нужны (Подпункт 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ):
— заявление работника о предоставлении вычета;
— документы, подтверждающие право на вычет.
Основной документ — это копия свидетельства о рождении ребенка (детей). А помимо него, в зависимости от того, на какого ребенка предоставляется вычет и кто хочет его получить, дополнительно представляются:
(если) ребенок после окончания школы учится — справка из образовательного учреждения о том, что ребенок в возрасте до 24 лет является учащимся очной формы обучения (учится на дневном отделении в институте, колледже и др., является аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом);
(если) ребенок является инвалидом — копия справки медико-социальной экспертизы, подтверждающей инвалидность (Приложение N 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н);
(если) на вычет претендует:
— супруг (супруга) родителя ребенка — копия свидетельства о браке;
— усыновитель — копия свидетельства об усыновлении (удочерении) (Утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.07.1998 N 709; ст. 43 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ);
— опекун или попечитель — копия решения (или постановления) об установлении над ребенком опеки или попечительства (Пункт 1 ст. 35 ГК РФ; ст. 145 Семейного кодекса РФ; п. 6 ст. 11 Федерального закона от 24.04.2008 N 48-ФЗ);
— приемный родитель — копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью (Статьи 153, 153.1 Семейного кодекса РФ; Правила создания приемной семьи, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.05.2009 N 423).
Когда вычет хочет получить единственный родитель, то от него нужны такие документы:
(или) копия свидетельства о рождении, в котором отсутствует запись об отце (Пункт 3 ст. 51 Семейного кодекса РФ; п. 3 ст. 17 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ; Письмо ФНС России от 17.09.2009 N ШС-22-3/721; Письмо Минфина России от 01.09.2010 N 03-04-05/5-516);
(или) копия свидетельства о рождении и копия выданной ЗАГСом справки о рождении ребенка по форме N 25 (Утверждена Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274), в которой сказано, что запись об отце ребенка внесена в свидетельство о рождении по заявлению матери (Письмо ФНС России от 17.09.2009 N ШС-22-3/721; Письма Минфина России от 19.08.2011 N 03-04-05/5-579, от 06.05.2011 N 03-04-05/1-337);
(или) копия обычного свидетельства о рождении ребенка, а также:
(или) копия свидетельства о смерти второго родителя;
(или) копия решения суда об объявлении второго родителя умершим (Статья 45 ГК РФ);
(или) копия решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим (Статья 42 ГК РФ).
Кроме того, единственный родитель должен предоставить еще копию паспорта, в котором на странице «семейное положение» нет штампа ЗАГСа о регистрации брака.

Отказ второго родителя от детского вычета в пользу первого

По НК получать детский вычет в двойном размере может любой из родителей (приемных родителей), если второй родитель от такого вычета откажется, написав заявление (Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Однако это как раз тот случай, когда нужно объяснить работнику, что так лучше не делать. Поскольку это создаст дополнительные трудности как для бухгалтера, так и для самого работника.
Дело в том, что ФНС и Минфин России считают, что право на получение вычета в этом случае ограничено такими условиями, как (Письма Минфина России от 21.11.2011 N 03-04-05/5-313, от 01.09.2011 N 03-04-05/1-624, от 25.03.2011 N 03-04-05/7-186; Письмо ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@):
— ребенок находится на обеспечении родителя;
— у родителя есть доход, облагаемый по ставке 13%;
— такой доход в течение календарного года не превышает 280 000 руб.
Если эти условия не соблюдаются, то у родителя просто нет права на вычет и он не может передать его другому родителю.
Как разъясняют контролирующие органы, первый родитель не может отдать свой детский вычет второму, если первый:
(или) не работает либо не имеет доходов, подлежащих обложению по ставке 13%;
(или) получает доход, не подлежащий налогообложению (например, из ФСС — пособие по уходу за ребенком).
Но даже если право на вычет есть, заявления одного из родителей об отказе от вычета явно недостаточно. Главное, что, помимо обычных документов на вычет (копии свидетельства о рождении ребенка, копии свидетельства о регистрации брака и др.), нужен еще и документ, подтверждающий сумму дохода этого родителя, дающего право на вычет. То есть то, что доход не превысил 280 000 руб. Это может быть справка 2-НДФЛ с места его работы. Но тогда ее придется представлять в бухгалтерию другого родителя ежемесячно, поскольку вычет предоставляется за каждый месяц.
Так что будет лучше для всех, если детские вычеты каждый родитель будет получать по своему месту работы.

Вычеты на работника-льготника

Помимо детских вычетов, работники льготных категорий могут получать и вычет на себя.
Для этого нужны только соответствующие документы. Чтобы вам было проще сориентироваться, всю информацию о стандартных вычетах для работников-льготников и их документальном подтверждении мы свели в таблицу.

Кому предоставляется

Размер вычета и
условия применения

Подтверждающие документы

— пострадавшим от аварии
на Чернобыльской АЭС;
— пострадавшим от аварии
на производственном
объединении «Маяк» и
в результате сбросов
радиоактивных отходов
в реку Теча;
— инвалидам Великой
Отечественной войны;
— другим категориям,
перечисленным в
пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ

3000 руб. за каждый
месяц календарного
года, независимо от
суммы полученного
за год дохода.
Если сотрудник
проработает весь
год, то общая сумма
вычета составит
36 000 руб.

— заявление о предоставлении
вычета;
— документ, подтверждающий
право на этот вычет,
например:
(или) копия удостоверения
участника ликвидации
последствий катастрофы на
Чернобыльской АЭС
в 19__ г.;
(или) копия удостоверения
участника ликвидации
последствий аварии в 1957 г.
на производственном
объединении «Маяк» и сбросов
радиоактивных отходов в реку
Теча в 19__ г.;
(или) копия справки
медико-социальной
экспертизы, подтверждающей
инвалидность;
(или) копия удостоверения
Героя СССР, Героя РФ;
(или) копия удостоверения
участника ВОВ;
(или) копия удостоверения
ветерана ВОВ;
(или) копия удостоверения
ветерана боевых действий

— Героям СССР,
Героям РФ, лицам,
награжденным орденом
Славы трех степеней;
— участникам Великой
Отечественной войны;
— инвалидам с детства
и инвалидам I и
II групп;
— выполнявшим
интернациональный долг в
Республике Афганистан;
— другим категориям,
перечисленным в
пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ

500 руб. за каждый
месяц календарного
года, независимо от
суммы полученного
за год дохода.
Если сотрудник
проработает весь
год, то общая сумма
вычета составит
6000 руб.

Если работник имеет право более чем на один стандартный вычет на себя
(например, на 3000 руб. и на 500 руб.), то ему предоставляется
максимальный из вычетов (3000 руб.).

* * *

В связи с тем что размеры детских вычетов увеличились, проверьте написанное работником заявление о предоставлении вычета. Если в нем не указан конкретный размер вычета, а есть просто ссылка на пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, то заявление переделывать не нужно. А если в нем указан ранее действовавший размер вычета (1000 руб.), то придется попросить работника переписать заявление. Лучше вам самим изготовить шаблон заявления и написать в нем такую формулировку: «Прошу предоставить мне стандартные налоговые вычеты в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ». И пусть работник просто его подпишет.

В 2012 году в налоговом законодательстве опять произошли изменения. Изменения коснулись и стандартных вычетов по НДФЛ. Практически все организации (малый бизнес не исключение), имеющие постоянных работников в штате, должны рассчитывать и удерживать с сотрудников установленный налог на доходы.

Рассмотрим, какие стандартные вычеты с подоходного налога (НДФЛ) в 2012 году положены штатным постоянным сотрудникам.

Вычеты на детей

Налоговый вычет на детей увеличился с начала 2012 года. Теперь он составляет 1400 рублей на первого ребенка (код вычета – 114). Столько же (1400 руб.) на второго ребенка (код вычета – 115). На третьего и каждого следующего ребенка по 3000 рублей (код вычета – 116). Сумма вычета на ребенка зависит от того, который он по счету в семье, и не зависит от возраста старших детей.

Родителям, имеющим ребенка-инвалида, предоставляется вычет в 3000 рублей (код вычета – 116) не зависимо от того, какой он по счету.

Налоговый вычет положен на каждого ребенка до 18 лет, каждого учащегося (очная форма обучения) до 24 лет.

Налоговый вычет на ребенка (детей) может получать каждый из родителей (оба родителя), усыновители, опекуны или попечители, воспитывающие и материально обеспечивающие этого ребенка (детей).

В двойном размере получает вычет на детей единственный родитель.

Вычет на детей предоставляется работнику до того месяца, в котором его суммарный доход (считается нарастающим итогом с 1 января текущего года) превысил 280000 рублей.

Стандартный вычет по НДФЛ в 2012 году предоставляется по заявлению сотрудника. К заявлению прилагаются копии необходимых документов: свидетельства о рождении каждого из детей, для учащихся старше 18 лет — справки из учебных заведений.

Обратите внимание на то, что величина вычетов на третьего ребенка и последующих детей изменилась с 1 января 2011 года (задним числом). По итогам года возможна переплата по НДФЛ. Вернуть переплату можно через налоговую инспекцию, предоставив комплект необходимых документов.

Если сумма предоставленных вычетов превышает размер начисленной сотруднику заработной платы, то НДФЛ она не облагается. Образовавшаяся в одном месяце разница между вычетами и доходами переносится на другой месяц.

Отличная статья 0

Документ вступил в силу в весьма проблемном для бухгалтеров, но очень популярном у наших законодателей формате – задним числом – с 1 января 2011 года. Таким образом, все вычеты по НДФЛ на третьего ребенка в 2011 году надо было пересчитать еще в ноябре. С 2012 года законодатели упразднили стандартный налоговый вычет в размере400 руб.,который предоставлялся работникам «на самих себя». Однако родители, имеющие на содержании детей, эту потерю не заметят: законодатели позаботились об увеличении размера стандартных налоговых вычетов для них. Соответствующие поправки были внесены в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в ноябре 2011 года.

Вычет предоставляется:

В 2011 году

Начиная с 2012 года

На первого ребенка

1000 рублей

1400 рублей

На второго ребенка

1000 рублей

1400 рублей

На третьего и каждого последующего ребенка

3000 рублей (ранее – 1000 )

3000 рублей

На каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

3000 рублей (ранее – 2000)

3000 рублей

Таким образом, в 2011 году были увеличены стандартные налоговые вычеты многодетным родителям и родителям, имеющим детей-инвалидов. А с 1 января 2012 года законодатели увеличили вычеты на первого и второго ребенка.

Вычет в обмен на тайну

Налоговые вычеты, как и прежде, предоставляются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. Вычеты распространяются на родителя, супруга (супругу) родителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. К этому списку уже в 2011 году законодатели добавили усыновителей, которые могут получить «детский» вычет начиная с месяца, в котором произошло усыновление. Чтобы получить вычет на усыновленных детей, работнику придется раскрыть тайну усыновления, предъявив в бухгалтерию организации копию решения суда об усыновлении. Заметим, что при усыновлении младенцев усыновители могли получать вычеты как обычные родители, представив в бухгалтерию свидетельство о рождении ребенка, в котором они указаны в качестве родителей (ст. 136 СК РФ).

Для единственного родителя и для одного из родителей, в чью пользу отказался от вычета другой родитель, законодатели сохранили право на удвоенный вычет.

Как следовало?

Как нужно было сделать перерасчет в 2011 году? Можно ли пересчитать вычеты сейчас? В 2011 году работодатели должны были пересчитать НДФЛ за этот год многодетным родителям и сотрудникам, имеющим детей-инвалидов. Сделать это можно было уже в ноябре.

При расчете НДФЛ работодатель должен был руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ, согласно которым исчисление сумм налога по ставке 13% у налоговых резидентов производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Тогда, начисляя зарплату за ноябрь или декабрь 2011 года и пересчитывая сумму «детских» вычетов в большую сторону, бухгалтер фактически должен был удержать меньшую сумму НДФЛ, чем сделал бы это без перерасчета вычетов.

Если по итогам года весь излишне удержанный НДФЛ так и не удалось зачесть, то незачтенную сумму перенести на 2012 год нельзя. С нового года налоговый агент начнет новый расчет совокупного дохода и налога. Поэтому работодатель должен вернуть «остатки» НДФЛ работнику .

Для этого необходимо известить его о наличии переплаты в течение 10 рабочих дней со дня ее обнаружения (п. 2 ст. 231 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ), получить от работника заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ за 2011 год и только после этого перечислить «лишний» НДФЛ на счет работника в банке. Данный порядок возврата налога предусмотрен п. 1 ст. 231 НК РФ.

Пример

Работник имеет троих несовершеннолетних детей, на содержание которых налоговый агент предоставляет ему стандартные налоговые вычеты (необходимые для вычета документы имеются). Его совокупный доход с января по декабрь 2011 года составил 175 000 руб. Ежемесячный доход сотрудника (зарплата) в январе–ноябре – 15 000 руб. А в декабре – 10 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ с января по ноябрь 2011 года – 17 056 руб.

При начислении зарплаты за декабрь бухгалтер рассчитал сумму стандартных налоговых вычетов за 2011 год исходя из новых размеров. Сумма вычетов составила 60 800 руб.: 60 000 руб. на детей ((1000 руб. (на 1-го) + 1000 руб. (на 2-го) + 3000 руб. (на 3-го)) х 12 мес.) и 800 руб. на самого работника).

А значит, за 2011 год с работника следовало удержать НДФЛ в сумме 14 846 руб., что на 2210 руб. меньше, чем было удержано с января по ноябрь. Поэтому при выплате зарплаты за декабрь работник получил на руки 10 000 руб., т. е. ранее удержанный налог пошел в зачет декабрьского НДФЛ.

Излишне удержанные 2210 руб. работодатель перечислит на основании заявления работника на его счет в банке.

Как разъясняют в своих интервью представители Минфина и ФНС, для пересчета вычетов за 2011 год необходимо получить от работника два заявления: первое – на предоставление вычетов в 2011 году с указанием нового размера – 3000 руб., и второе – заявление на пересчет НДФЛ с начала 2011 года с учетом новых вычетов. На наш взгляд, всю эту информацию можно отразить в одном документе.

Если в декабре 2011 года вычеты на детей и суммы НДФЛ не были пересчитаны, перерасчет можно сделать в течение следующих трех лет (ст. 78 НК РФ). А излишне удержанный НДФЛ вернуть работнику на основании заявления, как было указано выше. Работник может и сам обратиться за пересчетом вычетов в свою налоговую инспекцию, представив декларацию по НДФЛ за 2011 год и документы, подтверждающие право на вычет (п. 4 ст. 218 НК РФ).

На первый-второй рассчитайсь!

По нашему мнению, поправки, касающиеся вычетов на детей, нуждаются в уточнении. Если у работника один или два ребенка, все просто – на каждого по 1400 руб. в месяц. А если три и более?

Расчет простой, если работник имеет право получать стандартные вычеты на всех своих детей. Например, работник имеет троих детей в возрасте до 18 лет, а значит, в 2012 году имеет право на ежемесячный вычет в сумме 5800 рублей: по 1400 руб. на 1-го и 2-го ребенка + 3000 руб. на 3-го.

Однако если налогоплательщик, имеющий троих детей, двое из которых уже не находятся на его содержании, поскольку давно стали совершеннолетними (например, им уже более 24 лет), заявляет вычет на младшего – третьего ребенка, то возникает вопрос: какой размер налогового вычета ему положен?

Официальных комментариев, как предоставлять вычеты на детей многодетным родителям, пока не было. А мнения экспертов разделились. Возможны два варианта.

Вариант первый. Вычет зависит от последовательности рождения детей. Такой вывод следует из самой формулировки пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: вычеты предоставляются «НА первого, НА второго, НА третьего и последующих детей». Тогда в нашем примере родитель имеет право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб., как на третьего ребенка. При этом количество и последовательность рождения детей налогоплательщик подтвердит, представив работодателю свидетельства о рождении всех детей.

Вариант второй. Размер вычета зависит от количества детей, на которых предоставляются вычеты. Соответственно в нашем примере работник имеет право на вычет в размере 1400 руб., как на первого ребенка. Эту точку зрения эксперты обосновывают тем, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет,а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. А значит, вычет 3000 руб. на третьего и последующих детей родители могут получить, если имеют право на вычет по еще двум своим детям.

Учитывая, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), считаем, что правильным является первый вариант, т. е. работник имеет право на вычет в размере 3000 руб. Однако велик риск того, что у налоговых органов и Минфина России будет иное мнение по этому вопросу, тогда «повышенный вычет» придется отстаивать в судебном порядке. Бухгалтерам, не готовым к этому, пока безопаснее считать вычеты на детей по второму, «пониженному» варианту. А если финансовое ведомство даст другие разъяснения, вычеты можно будет пересчитать, а сумму излишне удержанного налога зачесть в течение 2012 года в счет уплаты НДФЛ, исчисляемого нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Вычет на детей-инвалидов: вместО или вместЕ?

Как предоставляются вычеты родителям, имеющим детей-инвалидов, представители Минфина и ФНС не прокомментировали даже в прессе. Нормы пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ не позволяют однозначно сделать вывод, в каком размере родитель, имеющий ребенка-инвалида, может получить на него вычет.

Раньше, когда на ребенка-инвалида вычет предоставлялся в двойном размере, всем было ясно, что вместо обычных 1000 руб. налогоплательщик получит на такого ребенка 2000 руб. Теперь же ст. 218 НК РФ содержит конкретный размер вычета, предоставляемого на ребенка-инвалида, – 3000 руб., и не говорит о том, что этот вычет предоставляется вместо обычного вычета на первого, второго, третьего и последующих детей. Поэтому, на наш взгляд, можно сделать вывод, что вычет, предоставляемый на ребенка-инвалида, должен предоставляется «плюсом» к обычным стандартным вычетам.

Например, если у работника один ребенок-инвалид, ежемесячная сумма вычета составит 4400 руб. Если у него трое детей, один из которых инвалид, то он имеет право на ежемесячный вычет в размере 8800 руб.: по 1400 руб. на 1-го и 2-го ребенка, 3000 руб. на третьего ребенка + 3000 руб. – дополнительный вычет на ребенка-инвалида.

Если бы законодатель хотел предоставлять 3000 руб. на детей-инвалидов вместо 1400 руб., то в НК так бы и указали, что вычеты на 1-го, 2-го, 3-го и последующих детей предоставляются в установленных размерах, если иное не предусмотрено ст. 218 НК РФ. Однако такой или подобной оговорки в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ нет.

Еще раз хотим предупредить, что никаких официальных разъяснений о том, как предоставляются вычеты на детей-инвалидов, пока нет.

Не исключено, что вычет на детей-инвалидов будет предоставляться вместо обычного вычета, тогда при предоставлении вычетов многодетным родителям опять возникнет вопрос: как «рассчитать» детей на первый, второй, третий…

По-видимому, законодатели очень торопились обрадовать родителей повышенными размерами вычетов на детей, поэтому и забыли уточнить все нюансы их предоставления. Надеемся, что в скором времени финансовое ведомство прояснит ситуацию.

Варламова В.В., эксперт

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Как сделать перерасчет НДФЛ 2011

Этот вопрос регулируется 231 ст. НК РФ. Перерасчету НДФЛ за 2011 год подлежат суммы вычетов, предоставляемые на третьего и последующих детей и на детей-инвалидов.

Обнаружив переплату сотрудника по налогу, мы обязаны оповестить его о существующей переплате. После этого сотрудник должен написать заявление на возврат излишне уплаченного налога, указав в нем реквизиты банковской карты или счета для перечисления возвращаемой суммы.

Нужно отметить, что вернуть излишне удержанные средства можно только безналом. Срок возврата – три месяца, далее начисляются пени.

Излишне удержанные суммы налога возвращаются за счет:

  • собственных средств организации;
  • НДФЛ других работников;
  • средств ФНС по предварительному запросу.

Пример.

Петрова И.И. написала заявление на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей. У Петровой пятеро детей, младший ребенок инвалид. Необходимо сделать перерасчет НДФЛ за 2011 год.

Считаем.

Вычеты НДФЛ в 2011 году до перерасчета:

  • за себя – 400 рублей;
  • за четверых детей – 1000 * 4 = 4000 рублей;
  • за ребенка-инвалида – 2000 рублей.

Итого ежемесячный налоговый вычет 6400 рублей.

Перерасчет НДФЛ 2011:

  • за себя – 400 рублей;
  • за первого и второго ребенка – 1000 * 2 = 2000 рублей;
  • за третьего и четвертого ребенка – 3000 * 2 = 6000 рублей;
  • за ребенка-инвалида – 3000 рублей

Итого Петрова имеет право на ежемесячный налоговый вычет 11400 рублей.

После этого нужно пересчитать налоговую базу с учетом новой суммы вычетов и определить величину излишне удержанного налога.

Вычеты предоставляются до тех пор, пока сумма доходов сотрудника не превысит значения предельной базы (280 тысяч рублей в 2011-2012 годах).

Двойной вычет получают одинокие родители, а также, если другой родитель отказался от получения вычета.

Чтобы получить налоговые вычеты НДФЛ в 2012 году, сотрудник должен написать заявление.

Заявление на вычет НДФЛ образец 2012

Далее ставим дату и подпись.

http://111999.ru – Малый бизнес, просто о сложном.

Стандартные налоговые вычеты 2011

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *