Сроки выплаты дивидендов

Содержание

Дивиденды

Определение дивидендов

Определения термина «дивиденды» гражданское законодательство РФ не содержит.

Так, в п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ) отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.

На практике дивидендом принято считать часть чистой прибыли АО, распределяемой между акционерами пропорционально числу и типу принадлежащих им акций, в расчете на одну акцию.

Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст. 28 Закона N 14-ФЗ.

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ.

Так, согласно данной норме дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

При этом не признаются дивидендами:

  • выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

  • выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

  • выплаты некоммерческой организации на осуществление ею основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов данной некоммерческой организации.

В какой срок надо выплатить дивиденды

ООО должно выплатить дивиденды своим участникам – организациям и физическим лицам в срок, установленный:

  • или уставом общества;

  • или решением о выплате дивидендов.

Если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо выплатить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о такой выплате (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

АО должно выплатить дивиденды акционерам – организациям и физическим лицам в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Эта дата указывается в решении о выплате дивидендов (п. п. 3, 6 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов не установлена.

За нарушение АО срока выплаты дивидендов одновременно может быть наложено два штрафа (ст. 15.20 КоАП РФ):

  • на АО — в размере от 500 000 до 700 000 руб.;

  • на должностное лицо АО — в размере от 20 000 до 30 000 руб.

НДФЛ с дивидендов

По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику –физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.

Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.

Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.

Напомним, что дивиденды физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а физических лиц — налоговых резидентов — по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам-физическим лицам дивиденды не начисляются, так как данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате дивидендов

Проводки в бухгалтерском учете по начислению и выплате дивидендов надо делать отдельно по каждому участнику (акционеру), на открытом для него субсчете к счету 75 «Расчеты с учредителями».

В бухгалтерском учете задолженность по выплате дохода участникам отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

В случае если участники общества являются его работниками, задолженность по выплате дохода перед ними отражается записью по дебету счета 84 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 75, субсчет 75-2, и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в общем случае), по дебету счета 70 и кредиту счета 68 (когда участники общества являются его работниками).

Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов необходимо отражать следующими записями:

Проводка

Операция

На дату решения о выплате дивидендов

Д 84 — К 75 (70)

Начислены дивиденды участнику (акционеру)

На дату выплаты дивидендов

Д 75 (70) — К 68/НДФЛ

Удержан налог на прибыль (НДФЛ) с дивидендов

Д 75 — К 51 (50)

Дивиденды выплачены участнику (акционеру)

На дату перечисления налога в бюджет

Д 68/НДФЛ — К 51

Налог на прибыль (НДФЛ) перечислен в бюджет

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги Денисовой (г. Каменск-Уральский)

Подскажите, пожалуйста, в течение какого времени после отчетного периода нужно выплатить учредителям их долю от полученной прибыли?

Из содержания вопроса можно предположить, что организация предполагает выплатить своим учредителям дивиденды.

Для справки.

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается только доход, начисленный пропорционально доле участника или акционера в уставном капитале организации. Начислять дивиденды можно в любом порядке, но если делать это не пропорционально долям, то вероятны споры с налоговой инспекцией по поводу их налогообложения.

Следует отметить, что для того, чтобы иметь право и обязанность выплатить дивиденды, нужно иметь право их начислить к выплате. Указанные права и обязанности зависят от правового статуса организации – акционерное общество или общество с ограниченной ответственностью. К сожалению, из вопроса нельзя сделать вывод о правовом статусе Вашей организации.

Согласно п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ), акционерные общества имеют право принимать решения о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев года или финансового года полностью. Решение о выплате дивидендов по результатам первого квартала, полугодия или девяти месяцев может быть принято только в течение трех месяцев по окончании соответствующего периода.

Решения о выплате дивидендов, их размере и форме выплаты принимаются общим собранием акционеров.
В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) непосредственно термин «дивиденды» не упоминается, однако также говорится о распределении прибыли между участниками.

В соответствии со ст. 28 Закона N 14-ФЗ общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Устав общества должен содержать условия и относительно того, как распределяется чистая прибыль: раз в квартал, раз в полугодие или раз в год.
Как и у акционерных обществ, решения о распределении прибыли между участниками принимаются общим собранием участников.

Рекомендуется иметь в виду, что существуют некоторые ограничения, когда организации не имеют права начислять и (или) выплачивать дивиденды. Согласно ст. 43 Закона N 208-ФЗ и ст. 29 Закона N 14-ФЗ, акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью не могут принимать решения о выплате дивидендов и (или) выплачивать дивиденды:
— до полной оплаты всего уставного капитала;
— до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии со ст. 76 Закона N 208-ФЗ (для акционерных обществ);
— до выплаты действительной доли или части доли участника в случаях, предусмотренных законодательством (для ООО);
— если общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или есть вероятность появления таких признаков в результате выплаты дивидендов;
— если стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций, либо станет меньше в результате выплаты дивидендов.

По прекращении указанных обстоятельств общество обязано выплатить своим участникам прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято.

Сроки и порядок выплаты начисленных акционерам дивидендов определяются уставом либо решением общего собрания акционеров. Если срок не установлен, то выплатить дивиденды необходимо не позднее чем через 60 дней со дня принятия решения о выплате (п. 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Порядок выплаты участникам общества с ограниченной ответственностью части прибыли, решение о распределении которой было принято общим собранием, Законом N 14-ФЗ не регламентируется. Очевидно, такой порядок должен определяться общими правилами гражданского законодательства об исполнении обязательств (гл. 22 ГК РФ).

Соблюдение указанного порядка будет считаться надлежащим исполнением со стороны общества обязательства по выплате участнику части прибыли.

Для справки

При выплате дивидендов необходимо удержать либо НДФЛ (если получатель — физическое лицо), либо налог на прибыль (если получатель — организация).

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.

Сроки выплаты дивидендов ооо после принятия решения

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок составления протокола на выплату

Вопрос о дивидендах может быть как единственным, обсуждаемым на собрании, так и входить в перечень необходимых.

Этапы Расшифровка
Реквизиты организации в шапке документа Наименование ООО, его ИНН, КПП,ОГРН, юридический адрес

Номер, дата протокола, кратко о чем речь

Участники Перечень участвующих, распределение их долей, повестка дня
Рассмотрение вопросов Вынесение решений
Дивиденды Определить, за какой период их необходимо выплатить, в каком объеме, форму и срок выплаты

Важно! В протоколе можно прописать денежную величину, которая причитается каждому.

Выплата должна быть осуществлена не позднее срока в шестьдесят дней с момента принятого решения. Это общепринятый срок, и им пользуется в случае если уставом не предусмотрено иное.

Решение о выплате единственного участника общества

единственного участника ООО «Ромашка»

г.Москва 25 октября 2018 г.

  1. Направить часть чистой прибыли, полученной по итогам 1-го квартала 2017 г., на выплату дивидендов единственному участнику Рымарь Ивану Сергеевичу в размере 700 00 (семьсот тысяч) руб. Ограничений, препятствующих выплате, нет.
  2. Выплату произвести перечислением денежных средств на банковскую карту участника в срок не позднее 10.11.2018.

Единственный участник ООО «Ромашка» Рымарь И.С.

Что говорит налогообложение о дивидендах

Согласно налогового кодекса Российской Федерации, дивиденды признаются доходом учредителя, поэтому с них предприятие обязано уплатить налог на доходы физического лиц.
В случае, когда единственный учредитель получит дивиденды, организация выступает налоговым агентом и в ее обязанности входит исчисление, удержание и перечисление в бюджет суммы НДФЛ.

Поскольку в анализируемой ситуации выплата дивидендов производится единственному участнику организации (то есть вся сумма распределяемой на выплату дивидендов прибыли распределяется в пользу одного человека), то формула примет следующий вид:

Н = Сн х Д1 (показатель Д2 в расчете не участвует, поскольку само общество не является участником (акционером) в других организациях).

Начислить НДФЛ с дивидендов налоговый агент должен на дату их выплаты, если дивиденды выплачиваются в денежной форме, или на дату передачи имущества, если дивиденды выплачиваются в натуральной форме.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. То есть при выплате дивидендов необходимо удержать исчисленный НДФЛ.

Ошибки по данной теме:

1.Ошибка №1:

Выплачивать дивиденды можно каждый месяц

Нет, дивиденды выплачиваются не чаще чем раз в квартал по решению общего собрания либо единственного учредителя, при условии наличия чистой прибыли у предприятия.

2.Ошибка №2:

Дивиденды не подлежат обложению НДФЛ

Нет, неверно, дивиденды так же считаются доходом, как и заработная плата, поэтому организация обязаны удержать них те же %, что и с любого другого дохода.

3.Ошибка №3:

Бухгалтер тоже имеет право получить дивиденды.

Если бухгалтер является так же учредителем и ему принадлежит доля акций, то он действительно имеет право получить свою долю согласно процентному соотношению разделения долей.

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

Для чего на предприятии выплачивают дивиденды?

Дивиденды-это денежные средства, полученные с чистой прибыли организации. Поскольку изъять деньги из оборота предприятия можно только тремя путями, а именно выдать займ, который потом необходимо вернуть, выдать подотчет, который потом так же необходимо документально подтвердить, а также выплатить дивиденды. Но не все так просто. Сделать это можно только после подведения итогов, формирования отчетов, когда будет вычислена прибыль и заплачены все налоги, лишь после этого можно распределить дивиденды между акционерами, в соответствии с их долями в уставном капитале. Созывается совет учредителей, составляется протокол, в котором указывается кто и сколько получает и в какой срок деньги необходимо выплатить.

2.Вопрос №2:

Как быть, если единственный участник хочет подучить дивиденды?

Если на предприятии единственный участник-учредитель, он владеет 100% капитала, н сам издает решение о распределении прибыли, выплате дивидендов самому себе. Однако не стоит забывать, что сначала нужно уплатить все налоги, организация не должна находиться в стадии банкротства либо ликвидации, а также уставной фонд должен быть полностью сформирован.

3.Вопрос №3:

Если происходит ликвидация организации, можно ли выплачивать дивиденды?

Когда предприятие ликвидируется, необходимо сначала закрыть все вопросы с долговыми обязательствами, а именно: в первую очередь решить вопрос с задолженностью по заработной плате сотрудников, далее по налогам и сборам закрыть все долги, третья очередь за кредиторами, которым вы должны и уж потом можно выплачивать доли в соответствии с процентом соотношения по каждому акционеру.

Правила и сроки выплаты дивидендов участникам

На годовое общее собрание участников хозяйственных обществ (АО, ООО) обычно выносится и вопрос о выплате дивидендов. Для его решения нужна информация о величине полученной компанией чистой прибыли и размере ее чистых активов. Расчет этих показателей, а также последующая выплата дивидендов ложатся на плечи бухгалтера. Поэтому далее мы ответим на наиболее частые «дивидендные» вопросы бухгалтеров, в том числе на вопросы, как определить чистую прибыль при применении УСНО и в какой срок рассчитаться с участниками по начисленным дивидендам.

Когда можно выплатить дивиденды

Выплачивать дивиденды могут лишь компании с хорошими финансовыми показателями.

А во-вторых, на день принятия решения о распределении чистой прибыли, а также на дату выплаты дивидендов компания должна соответствовать ряду требований, в частности (Статья 29 Закона N 14-ФЗ; ст. 43 Закона N 208-ФЗ):

— ее уставный капитал должен быть полностью оплачен;

— размер ее чистых активов не должен быть меньше ее уставного капитала.

Кроме того, выплата дивидендов не должна привести к тому, что у организации появятся признаки банкротства (Пункт 2 ст. 29 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закона N 208-ФЗ).

Чистые активы = Активы (строка 300) + Доходы будущих периодов (строка 640) – Обязательства (строка 590 + строка 690)

Расчет дивидендов упрощенцами

Если вы, применяя упрощенную систему налогообложения, ведете полный бухгалтерский учет, то проблем с расчетом дивидендов у вас не возникает. А вот если нет (Пункт 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), то для целей определения чистой прибыли вы можете действовать так:

(или) разработать свою методику расчета чистой прибыли. Однако такие методики обычно не позволяют получить достоверную информацию о финансовом положении компании в сравнении с данными бухгалтерского учета. Поэтому выплаченные на их основании суммы налоговые органы могут расценить не как дивиденды, а как безвозмездно переданные деньги или зарплату (если участник одновременно является работником организации).

В этом случае налоговики рассчитают налоги уже по общим ставкам:

— участнику-организации — налог на прибыль исходя из ставки 20% вместо 9% (для российских компаний) или 15% (для иностранных компаний);

Кроме того, вашу организацию могут оштрафовать за неполное удержание и перечисление НДФЛ и налога на прибыль (Статья 123 НК РФ).

(или) составить инвентарный баланс и на его основе заполнить бухгалтерскую отчетность. Такой вариант удобен, например, когда бухгалтерский учет не велся долгое время и восстановить его нереально. При таком способе на конец отчетного периода в баланс заносятся сальдо:

— по кассе, расчетным счетам, ОС и НМА — по данным учета;

— по известным статьям капитала (уставный капитал, резервный фонд и др.);

— по иным статьям баланса — по результатам инвентаризации (по данным целевого учета основных участков, например целевого учета товаров, расчетов с поставщиками, расчетов с покупателями).

Положительная разница между активом и пассивом такого баланса и будет являться нераспределенной прибылью отчетного периода.

Сроки выплаты дивидендов

Вы должны выплатить дивиденды в течение 60 дней со дня принятия общим собранием участников решения об этом, если меньший срок не указан в уставе или решении (Пункт 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Внимание! С 2011 г. дивиденды участникам ООО и АО должны выплачиваться максимум в течение 60 дней со дня принятия решения об их выплате.

Иногда общее собрание утверждает график поэтапной выплаты дивидендов. Выплачивать дивиденды поэтапно можно, если выполняются следующие условия:

— все выплаты укладываются в срок, определенный уставом (максимум 60 дней);

— дивиденды по акциям одной категории (типа) выплачиваются одновременно всем владельцам акций этой категории (типа) (Пункт 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Если вы по своей вине нарушите сроки выплаты дивидендов, то участник может потребовать уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами за весь период просрочки. Однако если в просрочке виноват сам участник (не предоставил банковские реквизиты, не явился для получения денег в кассе), то проценты платить вы не должны (Пункт 3 ст. 405, п. п. 1, 3 ст. 406 ГК РФ). Конечно, в этой ситуации вы можете внести причитающуюся участнику сумму на депозитный счет нотариуса (Подпункт 4 п. 1 ст. 327 ГК РФ), но это ваше право, а не обязанность.

Внимание! При нарушении сроков выплаты дивидендов участники вправе требовать от вашей компании уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами (Статья 395 ГК РФ).

Проценты вам не придется платить и в других случаях, когда в просрочке нет вашей вины. Например, если компания не выплатила дивиденды из-за того, что на день выплаты ее чистые активы стали меньше величины уставного капитала (Пункт 2 ст.29 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закона N 208-ФЗ).

Выплата дивидендов третьим лицам

Вы можете выплатить дивиденды самому участнику, а можете по его поручению перечислить деньги другой организации или физическому лицу, в том числе в оплату приобретенных участником товаров (работ, услуг) (Статьи 309, 312 ГК РФ).

В этой ситуации вы остаетесь налоговым агентом участника, поэтому «дивидендные» налоги с таких выплат вы удерживаете в обычном порядке, то есть при их перечислении по поручению участника третьим лицам (Пункт 1 ст. 43, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 275 НК РФ).

А если к вам за дивидендами обратился наследник участника, то вам нужно посмотреть его свидетельство о праве на наследство. Если в нем указано, что он наследует право на получение дивидендов или все имущество наследодателя, то вы обязаны выплатить ему дивиденды, начисленные в пользу умершего участника (Пункты 1, 2 ст. 382, ст. 387, п. 1 ст. 1110, ст. 1112, п. 1 ст. 1162 ГК РФ). Не забудьте оставить себе копию этого свидетельства.

Невостребованные дивиденды

Дивиденды становятся невостребованными, если компания по каким-то причинам добровольно их не выплатила, а участник не обратился за ними в установленный срок.

С 2011 г. участник вправе обратиться за выплатой дивидендов в следующие сроки.

Период начисления дивидендов

Срок на предъявление
требования о выплате
дивидендов по уставу

Срок, в течение
которого участник
вправе обратиться
с требованием о выплате
дивидендов

(или) в 2011 г. и позже
(или) до 2011 г., если на
31.12.2010 не истек срок на
предъявление требования о
выплате дивидендов по уставу
(если уставом срок не
определен, он признается
равным 3 годам со дня
истечения срока на выплату
дивидендов)

(или) не установлен
(или) 3 года или
меньше

В течение 3 лет со дня
истечения срока выплаты
дивидендов

Больше 3 лет, но не
больше 5 лет

В течение срока,
установленного уставом

В течение 5 лет со дня
истечения срока выплаты
дивидендов

С 31.12.2007 по 30.12.2010,
если:
(или) срок на предъявление
требования о выплате
дивидендов истек на
31.12.2010
(или) уставом или решением о
выплате дивидендов не
определен срок их выплаты

С 01.01.2011 по
30.06.2011

По истечении этих сроков дивиденды считаются невостребованными и вы вправе отказать участнику в их выплате.

Суммы невостребованных дивидендов нужно восстановить в составе нераспределенной прибыли, то есть участники компании смогут принять решение о повторном распределении этих денег между собой.

В этом году помните о двух новшествах: первое — выплачивать дивиденды теперь нужно в срок не более 60 дней со дня принятия решения об их выплате, даже если устав предусматривает больший срок, а второе — появилась налоговая льгота по восстановленным дивидендам.

Можно ли дивиденды выплатить из кассы, а НДФЛ уплатить с расчетного счета?

Цитата (Александр Погребс Главный консультант):
Цитата (Nensy):
ООО на УСН (Д-Р). Выдано под отчет 1 млн рублей. Если подотчетник вернет данную сумму в кассу, как неизрасходованную, можно ли с этих средств выплатить наличными из кассы дивиденты учредителю (он же — гендиректор)?
Тут сразу цепочка проблем возникает.
1. Можно ли выплатить дивиденды из кассы наличными?
Читаем первоисточник:
Цитата (Указание ЦБ РФ от 07.10.13 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»):
2. Индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее — участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:
выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
выдачи наличных денег работникам под отчет;
возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084).
Вывод: если деньги в кассу поступили за проданные товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, или в качестве страховых премий, то выплачивать из них дивиденды нельзя.
Если получены в кассу по другим основаниям, то можно.
Какие это другие основания?
Например, сняты со счета в банке, получен кредит (заём) наличными или возврат кредита (займа) — но не проценты по выданному кредиту (займу)… Так же, это могут быть оплата учредителем доли в уставному капитале или взнос учредителя наличными в имущество ООО…
И тут мы плавно подошли ко второй проблеме:
2. Можно ли выплачивать дивиденды из возврата неиспользованных подотчетных сумм?
Или, по-другому, является ли возврат неиспользованных подотчетных сумму теми самыми «другими основаниями»,о которых шла речь в пункте (проблеме) № 1?
Это полностью зависит от того, из каких денег генеральный директор получил деньги под отчет.
Если источником этих подотчетных денег являлась выручка, т.е. оплата товаров (раблот, услуг), то выплачивать эти деньги в качестве дивидендов нельзя.
Если подотчетные суммы предварительно были сняты с расчетного счета или для их выдачи учредитель дал заём наличными, и только потом они были выданы подотчетнику (в чем я, честно говоря, сильно сомневаюсь), тогда их можно направить на выплату дивидендов.
3. Есть ли ограничения по сумме при выплате дивидендов наличными?
Ограничений по сумме нет.
Читаем первоисточник:
Цитата (Указание ЦБ РФ от 07.10.13 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»):5. Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы.
Так что, ограничения в 100 тыс. руб. на выплату дивидендов участникам — физическим лицам не распространяются.
Если участник — юридическое лицо, то наличными не более 100 тыс. руб.
Итак, глобальный вывод по всей теме: деньги, которые внесет директор, как остаток неизрасходованных подотчетных сумм, нужно сначала положить в банк, а потом их снять оттуда и выдать ему же в качестве дивидендов.
В заключение я хочу рекомендовать почитать в теме Авансовый отчет о том, к чему может привести бесконтрольная выдача денег из кассы директору, как бы, под отчет…
Успехов!

Можно ли выплачивать дивиденды из кассы в 2020 году?

Здравствуйте!

Прежде чем рассказать об изменениях в бухгалтерском учете в 2019 году и можно ли выплатить дивиденды из кассы, опишу в общих чертах кассовую дисциплину. Как вообще наличка попадает в кассу и куда ее можно потратить?

Правила получения и расходования из кассы наличных денег

Центробанк прописал, на какие нужды разрешено расходовать наличку. Есть ряд организаций, которым разрешено работать без ККТ. Но большая часть компаний все же сталкивается с «живыми» начислениями, даже если они не ведут торговлю за нал.
Для начала возникает логичный вопрос: «Откуда берется наличка в кассе?». Так вот, это:

  • выручка;
  • средства с расчетного счета;
  • различные возвраты (авансы, займы).

Вот вроде рубли есть, а тратить их куда захочется нельзя. Тут есть несколько правил. Поступления из этих источников тратятся только на зарплату, пособия, приобретение товаров, возврат денег, например, недовольным клиентам.

На что нельзя выдавать наличные из кассы

С выручкой все очень строго. При расчетах с разными ООО, ИП, ФЛ по:

  • договорам аренды недвижимости;
  • операциям с ЦБ;
  • выдаче/возврату кредитов.

Все это оплачивается только с расчетного счета. Из выручки брать деньги на эти цели запрещено.

Например, арендовать машину можно, оплатив расход из выручки. Это движимое имущество. А вот чтобы снять помещение, нужны средства с расчетного счета, так как нецелевое расходование карается законом. Нераспределенная прибыль в этот список, как видите, не входит.

Все, что касается заработной платы, сроков и правил выплаты, документально закрепляется на предприятии – например, это трудовой или коллективный договор.

Сроки едины для всех фирм. Даже если сами работники изъявят желание получать з/п единожды в месяц или в другие дни, это не может сместить сроки. Поэтому аванс выдается до 30 числа текущего месяца, а расчет – до 15 числа следующего месяца.

Если день X выпадает на выходной, то з/п выдается в предшествующий день. К тому же продолжительность выдачи зарплаты строго ограничена все тем же Центробанком: 5 дней зарплата может храниться в кассе, потом остаток сдается в банк.

Если сотрудники получают зарплату наличными, в обязанность работодателя входит обеспечить наличие денег в кассе в день зарплаты. Весь процесс выдачи з/п учитывается документацией начиная с приказа начальника и заканчивая записями в кассовой книге.

Можно ли выплатить дивиденды наличными деньгами из кассы

Банк России установил перечень того, куда и как можно выплатить наличку из ККТ. Выплатить дивиденды из выручки нельзя. Но зато возможно выплатить дивиденды другим способом – из денег, ранее выданных под отчет, неизрасходованных и возвращенных в ККТ, так эта наличка будет относиться к прочим средствам.

Если выплатить дивиденды налом, контролирующие органы могут заподозрить, что тем самым АО пытается воспрепятствовать реализации права акционеров на безналичный расчет по дивидендам.

Налоговые органы, проверяя кассовую дисциплину, могут придраться к способу выплаты дивидендов. Еще притянут сюда «нарушение порядка хранения свободных средств» в ККТ, которые должны вроде как храниться в банке.

Лучше с ними не спорить. Штраф за такие операции составляет 500–700 тысяч рублей.

Возможно ли получение дивидендов наличными в кассе обслуживания для работающего акционера физического лица

Если участникам ООО дивиденды можно выдать «живыми» деньгами или безналом, то акционерам выплатить прибыль разрешается только в безналичной форме. Это установлено законом.

Еще раз уточню, что перечислить доходы участников – это не та операция, которую можно выплатить из выручки. Так вот, способ получения дивидендов наличными есть. Для этого наличка поступает с расчетного счета организации в ККТ, только потом их можно выплатить учредителю.

Центральный Банк России в своем указе установил лимит по расчетам наличкой между ЮЛ. Он составляет 100 тыс. руб. по одному договору между ЮЛ и ИП.

А вот между ФЛ таких ограничений нет. ИП могут забрать любую сумму из выручки на личные цели. Для этого нужно оформить только РКО.

Стоит сказать, что закон не запрещает выплатить деньги подотчетным лицам даже на срок в несколько лет. Единственное условие – обоснованная необходимость и целевое расходование. В ином случае те же контролирующие органы могут посчитать эти средства займом или доходом. А налог с этих денежек не выплачен – вот и штраф. Получите, распишитесь.

Сегодня, кроме основной темы – как выплатить дивиденды – я рассказал про оборот денег в кассе – какие средства и на что можно направлять. Упомянул о санкциях за нарушения. Надеюсь, статья была для вас полезной.

Подписывайтесь на статьи, делитесь в социальных сетях! Всего доброго!

Можно ли выдавать дивиденды наличными из кассы 2020

Новые правила получения и расходования из кассы наличных денег

Заем. Запрет на использование наличной выручки из кассы распространяется как на выдачу займов, так и на их возврат и погашение процентов. То есть касается обеих сторон договора — и заимодавца, и заемщика. Кроме того, запрет на расходование выручки распространяется не только на договоры, заключенные между двумя компаниями или компанией и предпринимателем, но и на контракты, подписанные с физлицом. Это может быть, например, учредитель, который дал своей компании взаймы. Или директор, который, наоборот, получил от организации заем. Также не важно, какой заем получен или выдан — процентный или беспроцентный.

За превышение этого ограничения предусмотрен штраф в сумме до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Причем долгое время оставался спорным вопрос о том, кого налоговики вправе привлечь к административной ответственности за данное нарушение: обе стороны договора, только продавца, который получает наличку, или только покупателя, который ею расплачивается. Инспекторы штрафовали и тех и других. И судьи признавали это правомерным (постановления ФАС Волго-Вятского округа от30 ноября 2010г. поделу №А28-2959/2010 и ФАС Поволжского округа от12 октября 2010г. поделу №А65-6852/2010).

ООО является субъектом малого предпринимательства, выплачивает дивиденды своим участникам

Разумеется, при этом должны учитываться соответствующие ограничения, установленные актами Банка России. Пунктом 2 Указания ЦБР от 07.10.2013 N 3073-У (далее — Указание) установлен исчерпывающий перечень целей, на которые могут расходоваться наличные деньги в валюте РФ, поступившие в кассы юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий. Выплата распределенной части прибыли («дивидендов») участникам ООО в этот перечень не включена. Поэтому осуществление таких выплат из наличной выручки, полученной за проданные товары (выполненные работы и (или) оказанные услуги), является нарушением Указания*(1). Однако очевидно, что ранее выданные под отчет, не израсходованные и возвращенные в кассу деньги не могут рассматриваться как поступившие в кассу за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Следовательно, указанные выше ограничения, установленные п. 2 Указания, на расходование таких средств не распространяются.

Законом об ООО не установлено требования о том, что распределенная между участниками прибыль должна выплачиваться исключительно в безналичном порядке либо путем почтового перевода (как это предусмотрено, например, ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяется уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст. 28 Закона об ООО). Таким образом, принципиальная возможность выплаты указанных в вопросе сумм в наличной форме законодательством не исключена.

Что грозит АО за выплату дивидендов из кассы

Во-вторых, на нарушение способа выплаты дивидендов могут обратить внимание налоговики при проверке кассовой дисциплины, посчитав это нарушением порядка хранения свободных средств в кассе <5>. Ведь деньги из кассы выданы неправомерно (на цели, на которые их выдавать нельзя). Эти суммы должны были находиться в кассе либо быть сданы в банк.

Во-первых, в выплате дивидендов наличными проверяющие (территориальные органы ЦБ РФ) могут усмотреть воспрепятствование обществом реализации акционером прав, удостоверенных ценными бумагами <2>. То есть его права на получение дивидендов безналичным способом. Между тем акции удостоверяют само по себе право на получение дивидендов без оговорки на способ их выплаты <3>. Да и раз акционер получил их наличными, значит, такой способ выплаты его устроил. Поэтому его права не нарушаются. И жалобы с его стороны маловероятны. Но лучше все же выплачивать дивиденды в соответствии с буквой закона. Ведь размер штрафа для организации составляет ни много ни мало 500-700 тыс. руб. А срок давности привлечения к ответственности — 1 год <4>.

Дивиденды можно выдать деньгами или в натуральной форме, то есть другим имуществом. Причем акционерам деньгами дивиденды можно выплатить только безналично. Участникам же ООО – как через кассу, так и на банковский счет. Такой порядок следует из статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Но при выплате из кассы стоит учесть одно условие. Доходы участников не входят в перечень операций, которые компания вправе платить из наличной выручки, полученной за проданные товары (п. 2 Указания Банка России от 20.06.07 № 1843-У). Аналогичные правила закреплены в новом Указании от 07.10.13 № 3073-У, которое вскоре вступит в силу. Поэтому для выплаты дивидендами из кассы сначала надо получить необходимую сумму по чеку с расчетного счета и только затем выдать учредителю.

Выплата дивидендов наличными через кассу

Но даже если участники ООО примут решение выплатить дивиденды наличными за счет выручки, им надо учитывать следующее. В отношении расходования наличной выручки из кассы организации установлен ряд ограничений. Перечень целей, на которые можно потратить средства из кассы, приведен в пункте 2 указания ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У. Выплата дивидендов в нем не поименована.

Порядок выплаты дивидендов устанавливает общее собрание акционеров (участников) (п. 3 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). При этом собрание акционеров должно учитывать, что дивиденды деньгами организации могут получить только на свои банковские счета. А граждане – как банковским (по заявлению), так и почтовым переводом. Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Для ООО такого ограничения Законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ не установлено.

Возможно ли получение дивидендов наличными в кассе обслуживания для работающего акционера — физического лица

Акционер, который не предоставил АО данных о том, куда должны быть перечислены причитающиеся ему дивиденды, вправе обратиться в АО с требованием о выплате таких дивидендов в течение 3 лет с даты принятия решения о выплате дивидендов (пункт 9 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Срок на обращение за невостребованными дивидендами может быть увеличен решением общего собрания акционеров, но не может превышать 5 лет с даты принятия решения о выплате дивидендов.

Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, иным имуществом. Размер дивидендов рекомендуется советом директоров. Окончательное решение принимает общее собрание акционеров*. При этом важно помнить, что совет директоров не может рекомендовать выплатить дивиденды по привилегированным акциям в большем размере, чем общее собрание акционеров определило в уставе (ст. 32 Закона об АО).

Ограничение наличных расчетов между юридическими лицами

Сама процедура контроля возложена на коммерческие банки, на которые возложены функции по запросу дополнительных сведений по сделкам. Конечно, официально банк не является проверяющим органом, и компания может отказаться выполнять его требования. Однако в такой ситуации она окажется без банковского обслуживания и, следовательно, не сможет осуществлять свою деятельность.

  • компания выдает сотрудникам заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и иные подобные выплаты;
  • компания осуществляет расчеты с гражданами;
  • компания выдает наличные своему сотруднику, собирающемуся в командировку, или по авансовому отчету.

Существует ли максимальный срок выдачи денег в подотчет

Закон не запрещает выдавать деньги подотчетникам не только на несколько дней или месяцев, но и на несколько лет. При этом стоит понимать, что чрезмерно длительные сроки нахождения средств у подотчетника должны быть обоснованы производственной необходимостью, а сами средства — потрачены на целевые расходы. В противном случае возможен риск переквалификации контролирующими органами подотчетных сумм в доход или беспроцентный заем, что влечет за собой необходимость удержания с доходов (или материальной выгоды) НДФЛ.

ВАЖНО! Все организационные моменты, касающиеся процедуры выдачи и возврата подотчетных средств, должны закрепляться только в приказах, но не в учетной политике. Иначе изменить эту процедуру в случае необходимости будет проблематично (п. 6 ст. 8 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

На — что нельзя выдавать наличные из — кассы

Можно сверяться со списками выплат, которые относятся и не относятся к социальным по правилам заполнения статистических форм пп. 90, 91 Порядка заполнения формы П-4, утв. Приказом Росстата от 26.10.2015 № 498 (далее — Порядок) . Но не обязательно ограничиваться только ими. Во-первых, правила наличных расчетов к этим спискам не отсылаю т п. 2 Указания № 3073-У (в отличие от порядка ведения кассовых операци й абз. 8 п. 2 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У) ). Во-вторых, росстатовский список соцвыплат не является закрытым.

С другой стороны, такое возмещение относится к имеющейся в списке выдаче наличных на оплату фирмой необходимых ей товаров, работ, услуг. Директор, решив возместить работнику (иному физлицу) потраченные им в интересах организации личные деньги, тем самым одобряет сделку по приобретению товаров, работ, услуг от ее имен и п. 1 ст. 182, пп. 1, 2 ст. 183 ГК РФ .

Выплата зарплаты через кассу: сроки и правила

Заработная плата может выплачиваться работнику в денежной форме в рублях, а также в неденежной форме (ч. 1, 2 ст. 131 ТК). Заработная плата наличными денежными средствами выплачивается в месте выполнения работы (ч. 3 ст. 136 ТК). Для выплаты заработной платы наличными денежными средствами работодатель обеспечивает их наличие в кассе организации в день выплаты зарплаты.

В июле 2020 года с данную статью приняты поправки, которые начинают действовать с 3 октября 2020 года. Конкретная дата выдачи зарплаты по-прежнему устанавливается организацией, но есть крайний срок — не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Лимит расчета наличными между юридическими лицами в 2020 году

Расчеты наличными между юридическими лицами в 2020 году ограничен лимитом. Это предельный размер денежной суммы, в размере которой могут исполняться наличные расчеты между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. На что нельзя потратить наличную выручку, посмотрите в статье >>>

Компания выплачивает дивиденды на основании протокола собрания учредителей. Так как лимит расчетов наличными распространяется только на расчеты между контрагентами в рамках заключенного между ними договора, можно сделать вывод что на выплату дивидендов это правило не распространяется.

Общество может выбирать периодичность выплат дивидендов: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев или отчётного года в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из периодов. Обычно средства распределяют в конце года после проведения бухгалтерской отчётности.

Договориться о выплате или невыплате дивидендов за отчётный период учредители должны в течение трёх месяцев после его окончания.

Ч. 1 ст. 42 208-ФЗ

Как провести собрание акционеров АО

Решение о выплате дивидендов принимают на обязательном ежегодном общем собрании акционеров, которое можно провести строго через 2–6 месяцев после окончания отчётного года.

П. 1 ст. 47 208-ФЗ

Перед этим должно состояться заседание совета директоров, участники которого утверждают дату, время и повестку собрания.

Держатель (тот, кто ведёт реестр владельцев ценных бумаг компании) готовит список акционеров, которые будут участвовать в собрании. Участникам заседания нужно направить заказные письма о предстоящей встрече не позднее чем за 21 день до даты проведения.

П. 1 ст. 8 39-ФЗ
П. 1 ст. 52 208-ФЗ

На собрании все прибывшие акционеры регистрируются, получают бюллетени и голосуют по вопросам повестки дня.

По итогам голосования счётная комиссия в течение 3 рабочих дней после собрания составляет протокол, а потом высылает акционерам отчёт о результатах.

Ч. 1 ст. 62 208-ФЗ

Акционерное общество обязано выплатить дивиденды в течение 25 рабочих дней только безналичным перечислением. Размер дивидендов зависит от количества и типа ценных бумаг, которыми владеет акционер.

Ч. 6 ст. 42 208-ФЗ
Ч. 8 ст. 42 208-ФЗ

Если срок истёк, а дивиденды не перечислили, то акционер в течение 3 лет может потребовать у компании все положенные выплаты с процентами, которые зависят от средней процентной ставки Центробанка по банковским вкладам.

П. 9 ст. 42 208-ФЗ
П. 16 Постановления Пленума ВАС РФ № 19

Какие налоги платить с дивидендов

Дивиденды физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13 % для налоговых резидентов России и 15 % для резидентов других стран. С этих выплат нельзя получить налоговый вычет, а взносы в страховые фонды делать не нужно. НДФЛ удерживают в момент перечисления дивидендов.

Все юридические лица платят с дивидендов налог на прибыль, даже компании на спецрежимах.

Для российских организаций ставка налога на прибыль составляет 13 %, для иностранных — 15 %.

Пп. 2, 3 ч. 3 ст. 284 НК РФ

Есть исключение: если российская организация за год до выплаты приобрела 50 % уставного капитала компании-плательщика, её дивиденды налогом не облагаются.

П. 1 ч. 3 ст. 284 НК РФ

Если дивиденды выплачиваются в виде имущества, удержать с него НДФЛ невозможно. О таком расчёте нужно предупредить налоговую до 1 марта следующего года включительно, а потом самостоятельно заплатить НДФЛ по итогам года и сдать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ.

П. 5 ст. 226 НК РФ
Пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ

Выплата дивидендов в такой форме осложнена тем, что налоговая может расценить смену собственника имущества как его реализацию. Есть вероятность, что, кроме основного налога, с имущества придётся заплатить ещё 20 % НДС.

П. 1 ст. 146 НК РФ
Письмо ФНС от 15 мая 2014 г. N ГД-4-3/9367@

Возможно, доказывать, что произошла именно выплата дивидендов, придётся в судебном порядке. Помогут подтверждающие документы, например протокол общего собрания.

Как отчитаться о выплате

Факт выплаты нужно отразить в налоговой отчётности юрлица. Вид отчётности зависит от того, кем являются получатели дивидендов: физическими или юридическими лицами, налоговыми резидентами или нерезидентами России. Резидентами РФ считаются те граждане и компании, которые за последние 12 месяцев провели на территории государства минимум 183 дня.

При выплате дивидендов физическим лицам (и резидентам, и нерезидентам) организация готовит:

Пп. 1 и 3 ст 224 НК РФ

  • справку по форме 2-НДФЛ;
  • отчёт по форме 6-НДФЛ.

Если организация платит дивиденды юридическим лицам, она отчитывается по налогу на прибыль и готовит налоговую декларацию по форме, утверждённой ФНС.

В случае выплат иностранным компаниям, кроме перечисленной отчётности, понадобится также расчёт о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчётный период.

Ч. 4 ст. 310 НК РФ

Когда дивиденды выплатить нельзя

Вот в каких случаях не получится выплатить дивиденды:

  • Компания не вела деятельность.
  • Не все учредители полностью внесли свои доли в уставной капитал.
  • Общество не выплатило долю учредителю, который вышел из состава.
  • Компания обанкротилась.
  • Выплата дивидендов разорит компанию, стоимость чистых активов станет меньше стоимости уставного капитала.
  • У организации нет адреса или банковских реквизитов акционера. При этом акционер может предоставить обществу необходимую информацию в течение 3 лет с даты принятия решения о выплате дивидендов и получить дивиденды в полном объёме в течение 5 лет.
  • В иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Решение о невыплате дивидендов акционеры и учредители могут оспорить в суде.

П. 1 ст. 29 14-ФЗ
Ч. 9 ст. 42 208-ФЗ

Новый порядок выплаты дивидендов

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 282-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» вновь вносятся существенные поправки в Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Наибольшему изменению будет подвержен порядок выплаты обществом дивидендов. Правда, введение в действие соответствующих норм отложено до 1 января 2014 г. Общества будут выплачивать дивиденды по новым правилам только начиная с дивидендов по итогам 2013 финансового года, однако готовиться к применению новых норм следует уже сегодня.

Для удобства читателей новации Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ (далее — Закон об АО), касающиеся выплаты дивидендов, представлены в сравнительной форме действующей и новой редакций.

Решение о выплате

Напомним, что дивиденд — это часть чистой прибыли общества, подлежащая распределению среди акционеров, приходящаяся на одну акцию соответствующей категории (типа).

Выплата дивидендов по акциям всех категорий и типов является правом, а не обязанностью общества. Компания вправе объявить дивиденды по своим акциям, но она не обязана это делать.

Общество вправе принимать решения о выплате (объявлении) дивидендов по размещенным акциям по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и (или) финансового года. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимает только общее собрание акционеров. При отсутствии решения об объявлении дивидендов общество не вправе выплачивать их, а акционеры — требовать соответствующих выплат.

Изменились требования к содержанию данного решения. Теперь в нем не устанавливается срок выплаты дивидендов, а фиксируется дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. Срок выплаты дивидендов исчисляется с этой даты (см. далее).

обратите внимание

Определение порядка выплаты дивидендов требуется только в том случае, если они выплачиваются в неденежной форме (например, акциями общества). Порядок выплаты дивидендов в денежной форме теперь императивно урегулирован Законом.

Некоторые составные части решения об объявлении дивидендов формируются только по предложению совета директоров (наблюдательного совета). Размер дивидендов не может быть больше рекомендованного данным органом общества.

Решение общего собрания об объявлении дивидендов в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, также принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета).

Список лиц, имеющих право получения дивидендов

Для цели выплаты дивидендов эмитент определяет круг лиц, имеющих право на его получение. Согласно редакции соответствующей статьи Закона об АО, действующей до 1 января 2014 г., данный список составлялся на дату, определенную советом директоров для составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании. Оба списка составлялись по данным реестра на один день.

Список лиц, имеющих право на дивиденд, представлял модификацию списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании. Такой подход упрощал процедуру составления этих технических документов, но противоречил природе акции. После даты, на которую составлялся список лиц, имеющих право на участие в общем собрании и получение дивидендов, могла произойти переуступка акций. При этом право на дивиденд не следовало за акцией, а «отщеплялось» от нее и удостоверялось не ценной бумагой, а некоторым списком, который наряду с реестром удостоверял права из ценной бумаги. Оптимизация технологии корпоративной процедуры составления технического списка вступала в противоречие с природой акции как ценной бумаги. При передаче акции переходят в совокупности все удостоверяемые ей права. Невозможно, чтобы часть прав «отщеплялась» от ценной бумаги и следовала отдельно от нее. В профессиональной литературе указывалось, что круг лиц, имеющих право на дивиденд, не может быть определен ранее решения общего собрания акционеров об объявлении дивидендов, порождающего данное право.

Изменения, внесенные в Закон об АО, устанавливают новый порядок определения круга лиц, имеющих право на получение дивиденда:

  • 1 января 2014 г. дата составления списка лиц, имеющих данное право, будет определяться решением общего собрания акционеров о выплате (объявлении) дивидендов. Закон устанавливает промежуток времени, в пределах которого может быть установлена эта дата, — по общему правилу она определяется в течение 20 календарных дней с принятия решения об объявлении дивидендов (даты проведения общего собрания);
  • для обществ, чьи акции обращаются на фондовом рынке (публичные корпорации), установлено исключение. Они могут определять эту дату ранее даты принятия решения о выплате дивидендов, но не более чем за 10 календарных дней;
  • лица, имеющие право на получение дивидендов, определяются по данным реестра на конец операционного дня, установленного в соответствии с решением общего собрания о выплате (объявлении) дивидендов для составления их списка. В течение этого операционного дня в реестре могут проводиться трансакции, результаты которых отразятся на составе лиц, имеющих право на получение дивидендов.

Лица, имеющие право на получение дивидендов, фиксируются в специальном документе — списке лиц, имеющих право получения дивидендов. Законодательно не установлены требования к форме и содержанию этого списка. Эмитент вправе определить их самостоятельно, предусмотрев в нем сведения, необходимые для:

  • идентификации лиц, которым причитаются объявленные дивиденды;
  • начисления дивидендов;
  • удержания необходимых налогов;
  • перечисления дивидендов.

Срок выплаты

Срок выплаты объявленных дивидендов — период времени, в течение которого общество обязано исполнить свое обязательство по выплате объявленных дивидендов.

Существенно поменялись требования к сроку выплаты дивидендов — усложнились правила его определения.

обратите внимание

Начало течения срока выплаты дивидендов привязано не к дате принятия решения о выплате (объявлении), а к дате, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Указанная дата теперь является не фиксированной, как ранее, а определяется общим собранием в составе решения о выплате (объявлении) дивидендов.

Срок выплаты различается в зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды:

  • по общему правилу они выплачиваются в срок не более 25 рабочих дней с даты составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов;
  • для выплаты дивидендов номинальному держателю и доверительному управляющему, зарегистрированным в реестре акционеров, установлен укороченный срок — не более 10 рабочих дней с даты составления данного списка лиц.

обратите внимание

Промежуток времени, в пределах которого устанавливается дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, исчисляется в календарных днях, в то время как срок выплаты, начинающийся этой датой, — в рабочих.

Срок выплаты дивидендов — период времени, в течение которого общество осуществляет расчеты с акционерами, — уменьшился с 60 до 25 дней. Этот срок будет исчисляться не с даты принятия решения об объявлении дивидендов, а позднее — с даты составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов.

Приведем расчет самого длительного из возможных периода времени, по окончании которого общества должно исполнить обязательство по выплате дивидендов.

Дата, на которую определяются лица, имеющие право на дивиденд, устанавливается на 20–й календарный день после принятия решения об объявлении дивидендов (дня проведения общего собрания).

Срок выплаты дивидендов — в течение 25 рабочих дней с указанной даты.

Таким образом, выплата дивидендов должна начаться на 21-й календарный день после даты принятия решения об их объявлении и осуществляться в течение 25 рабочих дней.

Общество может исполнять свое обязательство по выплате дивидендов (перевод денежных средств акционерам, номинальным держателям и доверительным управляющим) в течение 25 рабочих дней. При этом очередность исполнения обязательства в течение этого срока оно устанавливает самостоятельно.

Выплата дивидендов должна быть завершена через 50—55 календарных дней (в зависимости от числа выходных и праздничных дней) с даты их объявления.

Дивиденды, выплачиваемые через номинального держателя

Изменения коснулись и порядка выплаты дивидендов акционерам, чьи права на акции учитываются не в реестре, а у номинального держателя.

Как отмечалось, установлен укороченный срок перечисления дивидендов номинальному держателю и доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, — не более 10 рабочих дней с даты составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов1.

Также установлен срок, в течение которого депозитарий должен перечислить дивиденды своим депонентам — не позднее пяти рабочих дней после дня их получения (п. 3 ст. 8.7 Федерального закона от 22.04.96 № 129-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее — Закон о РЦБ) в редакции данной статьи, вступающей в силу с 1 января 2014 г.)

обратите внимание

Срок получения дивидендов акционерами, учитывающими свои права в депозитарии (у номинального держателя), составляет 15 рабочих дней (против общего срока в 50—55 календарных дней).

Повысилась степень конфиденциальности акционера, учитывающего свои права у номинального держателя.

Согласно действующему законодательству номинальный держатель не участвует в выплате дивидендов. Он обязан раскрыть эмитенту данные о лицах, в интересах которых владеет акциями. На основании этих сведений составляются два, во многом схожие по содержанию, документа — список лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, и список лиц, имеющих право на получение дивидендов. Теперь эти списки составляются на разные моменты времени и отражают различный состав лиц, а также содержат различную информацию о количестве акций, находящихся в их распоряжении.

В соответствии с п. 1 ст. 8.7 Закона о РЦБ с 1 января 2014 г. «владельцы акций и именных облигаций (далее в настоящей статье также — ценные бумаги) и иные лица, осуществляющие в соответствии с федеральными законами права по ценным бумагам, права которых на ценные бумаги учитываются депозитарием, получают дивиденды в денежной форме по акциям, а также доходы в денежной форме и иные денежные выплаты по именным облигациям (далее в настоящей статье — выплаты по ценным бумагам) через депозитарий, депонентами которого они являются».

С 1 июля 2012 г. номинальный держатель обязан по требованию лица, у которого ему открыт лицевой счет (счет депо) номинального держателя ценных бумаг, представить данному лицу (другому номинальному держателю, регистратору, эмитенту) составленный на определенную дату список (п. 6 ст. 8.3 Закона о РЦБ).

обратите внимание

На данный момент эта обязанность в отношении депозитариев выглядит искусственной. Если акционерное общество не перечисляет дивиденды напрямую акционерам, учитывающим свои права на акции у номинального держателя (депозитария), для чего ему сведения о них? Получается предоставление сведений ради предоставления сведений.

Как будут применяться данные нормы законодательства, покажет практика.

Порядок выплаты

Согласно действующей норме закона порядок выплаты дивидендов мог определяться уставом или решением общего собрания акционеров.

Новый подход разделяет порядок выплаты дивидендов на денежную и неденежную формы.

Только если дивиденды выплачиваются в неденежной форме (например, акциями общества или другими ценными бумагами), порядок выплаты определяется решением общего собрания.

Порядок выплаты дивидендов в денежной форме императивно установлен законом. Он подразделяется на выплату физическим лицам и остальным.

Дивиденды физическим лицам выплачиваются:

  • почтовыми денежными переводами;
  • при наличии соответствующего заявления путем перечисления денежных средств на банковские счета.

Перевод дивидендов акционерам — работникам на их зарплатные карты подпадает под правило перевода дивидендов на банковские счета акционеров — физических лиц.

Выплата дивидендов иным лицам, права которых на акции учитываются в реестре, производится перечислением денежных средств на их банковские счета.

Общество перечисляет дивиденды за свой счет — это его обязанность.

Место исполнения обязательства

В соответствии со ст. 316 ГК РФ если место исполнения обязательства не определено законом, иными правовыми актами или договором, не явствует из обычаев делового оборота или существа обязательства, оно должно быть исполнено:

  • по денежному обязательству — в месте жительства кредитора в момент возникновения обязательства (если кредитором является юридическое лицо — в месте его нахождения в момент возникновения обязательства);
  • если кредитор к моменту исполнения обязательства изменил место жительства или место нахождения и известил об этом должника — в новом месте жительства (нахождения) кредитора с отнесением на его счет расходов, связанных с переменой места исполнения обязательства;
  • по всем другим обязательствам — в месте жительства должника (если должником является юридическое лицо — в месте его нахождения).

В отношении обязательства акционерного общества по выплате дивидендов место исполнения определено Законом об АО. Обязанность общества по выплате дивидендов считается исполненной с даты:

  • приема переводимых денежных средств организацией федеральной почтовой связи;
  • поступления денежных средств в кредитную организацию, в которой открыт банковский счет лица, имеющего право на получение дивиденда.

Последствия невыплаты в срок

Выплата объявленных дивидендов является обязанностью общества. Общество становится должником, а акционеры — кредиторами по данному обязательству.

Недостатком действующей редакции соответствующей статьи Закона является то, что по истечении определенного срока происходит прекращение обязательства общества по выплате объявленных дивидендов, и они восстанавливаются в составе чистой прибыли, независимо от того, по чьей вине обязательство не было своевременно исполнено: должника (общества) или кредитора (акционера). Общество могло по своей вине не исполнить своевременно данное обязательство, при этом оно прекращалось по истечении трех лет с окончания срока выплаты дивидендов или иного срока, установленного уставом.

С 1 января 2014 г. последствия просрочки выплаты дивидендов будут различными — в зависимости от вины сторон (общества или акционера).

Новый смысл получило понятие «невостребованные дивиденды». В ранее действовавшей редакции соответствующей статьи Закона об АО оно охватывало все случаи невыплаченных дивидендов, независимо от причин. Теперь в категорию невостребованных попадают объявленные, но не выплаченные обществом по вине акционера дивиденды — то есть в силу просрочки кредитора.

Согласно ст. 406 ГК РФ просрочкой кредитора считается ситуация, когда он «…отказался принять предложенное должником надлежащее исполнение или не совершил действий, предусмотренных законом, иными правовыми актами или договором либо вытекающих из обычаев делового оборота или из существа обязательства, до совершения которых должник не мог исполнить своего обязательства». Непредставление обществу или регистратору сведений, необходимых для выплаты дивидендов, является просрочкой кредитора (акционера).

Если обязательство по выплате объявленных дивидендов своевременно не было исполнено по вине акционера (просрочка кредитора), то по истечении трех лет (уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет) с даты их объявления данное обязательство прекращается, и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе чистой прибыли. В составе нераспределенной прибыли прошлых лет они могут быть вновь распределены обществом — решением о распределении прибыли по итогам финансового года.

Кредитор (акционер) может устранить свою просрочку и обратиться в общество за выплатой невостребованных дивидендов в течение трех лет с даты принятия решения об объявлении дивидендов, если уставом для такого обращения не установлен больший срок (до пяти лет).

обратите внимание

После устранения причин, в силу которых общество не могло выплатить дивиденды (устранить кредиторскую просрочку), акционер обязан обратиться в общество с требованием о выплате невостребованных дивидендов. Срок, в течение которого акционер может устранить свою просрочку и обратиться в общество за выплатой невостребованных дивидендов, исчисляется с даты их объявления, а не с окончания срока выплаты, как было ранее.

Если в указанный срок акционер, устранивший причины, в силу которых ему не были выплачены дивиденды, обратится в общество с требованием о выплате, оно должно быть удовлетворено в разумный срок.

Если после такого обращения общество не выплатит ему дивиденды в разумный срок, акционер вправе обратиться в суд с иском о взыскании дивидендов с начислением на причитающуюся ему сумму процентов за просрочку исполнения денежного обязательства (ст. 395 ГК РФ) за период с того дня, когда он обратился в общество после устранения причин, препятствовавших выплате, до дня выплаты дивидендов.

Новая редакция данной статьи Закона об АО вводит дополнительное основание прекращения обязательства общества по выплате объявленных дивидендов — если причиной послужила просрочка кредитора (акционера). ГК РФ допускает возможность введения дополнительных оснований прекращения обязательств по сравнению с установленными в Кодексе: «Обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором» (п. 1 ст. 407 ГК РФ).

Урегулирована ситуация, когда посредником в выплате дивидендов выступает номинальный держатель, который не имеет возможность выплатить дивиденд по вине акционера. В этом случае номинальный держатель, не исполнивший обязанность по передаче перечисленных ему дивидендов по не зависящим от него причинам, обязан возвратить их обществу в течение 10 дней после истечения месяца с даты окончания срока выплаты дивидендов.

В этом случае акционер, устранивший просрочку кредитора, будет обязан обратиться за выплатой невостребованных дивидендов не к номинальному держателю, а к обществу.

Однако сложной представляется ситуация невыплаты дивидендов по вине должника — акционерного общества. Ее последствия определяются по общим нормам гражданского и налогового законодательства.

Данная ситуация порождает следующие гражданско-правовые последствия.

Невыплата дивидендов в срок по вине общества является нарушением права акционера, который может требовать их выплаты в судебном порядке: «В случае невыплаты объявленных дивидендов в установленный срок акционер вправе обратиться с иском в суд о взыскании с общества причитающейся ему суммы дивидендов, а также процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации. Проценты подлежат начислению за период просрочки выплаты дивидендов, исчисляемой со дня, следующего за днем окончания установленного срока их выплаты»2.

С такими требованиями акционер может обратиться в суд в течение срока исковой давности. Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года. В силу ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается с дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. В отношении невыплаты дивидендов этот момент наступает со дня истечения срока их выплаты.

Исковой давностью признается срок для судебной защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ). Это срок, предоставленный для защиты права в судебном порядке, а не его осуществления. По истечении срока исковой давности право можно осуществлять, только отпадает возможность его защиты через суд.

Однако в НК РФ установлены особые последствия несвоевременного исполнения должником своих обязательств.

Налоговый кодекс РФ исходит из следующей логики: невозвращенный долг является внереализационным доходом организации. Признаком квалификации долга как невозвращенного является истечение срока исковой давности по данному обязательству. По истечении этого срока кредитор не может требовать возвращения долга по суду. Внереализационными доходами налогоплательщика, включаемыми в налогооблагаемую базу, признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям (п. 16 ст. 250 НК РФ).

В бухгалтерском и налоговом учетах применяется операция списания просроченной кредиторской задолженности, а сумма невыплаченного долга относится на внереализационные доходы. Однако остается неясным гражданско-правовое содержание этой учетной операции. В данном аспекте истечение срока исковой давности не является основанием прекращения обязательства. Должник может признать требование кредитора и во внесудебном порядке.

Для общества, не выплатившего дивиденды по своей вине (просрочка должника), в случае если акционеры не обратились с требованием об их взыскании, наступает следующее негативное последствие — эти дивиденды не относятся к невостребованным и не подлежат восстановлению в составе чистой прибыли общества.

Согласно п. 16 ст. 250 НК РФ по истечении срока исковой давности сумма невозвращенного долга подлежат «списанию» и отнесению на внереализационные расходы. Данная норма, безусловно, разумна в отношении классических долговых обязательств, которые привели к увеличению активов корпорации. Невозращение долга ведет к росту экономических выгод.

Однако обязательство по выплате объявленных дивидендов отличается от классических долговых обязательств. Невозвращение долга по объявленным дивидендам не создает притока активов, а напротив — уменьшает их отток (сокращает расходы общества). Сокращение расходов в данном случае трактуется как доход, подлежащий налогообложению.

1. Если публичное общество установит дату составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов, за 10 календарных дней до общего собрания акционеров, оно будет обязано выплатить дивиденды номинальному держателю и доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре, в день собрания, а остальным лицам — в течение 15 рабочих дней после собрания.

2. Постановление Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 № 19 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «„Об акционерных обществах“», п. 16.

Изменения, касающиеся выплаты дивидендов в АО

Редакция, действующая до 1 января 2014 г.

Новая редакция

РЕШЕНИЕ О ВЫПЛАТЕ

«Решения о выплате (объявлении) дивидендов, в том числе решения о

• размере дивиденда

• и форме его выплаты по акциям каждой категории (типа), принимаются общим собранием акционеров» (п. 3 ст. 42 Закона об АО)

«Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров.

Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества» (п. 3 ст. 42 Закона об АО)

СПИСОК ЛИЦ, ИМЕЮЩИХ ПРАВО ПОЛУЧЕНИЯ ДИВИДЕНДОВ

«Список лиц, имеющих право получения дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров, на котором принимается решение о выплате соответствующих дивидендов» (п. 4 ст. 42 Закона об АО)

«Дата, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, не может быть установлена ранее даты принятия такого решения и позднее 20 дней с даты его принятия, а в случае выплаты дивидендов по акциям, обращающимся на организованных торгах, — ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения» (п. 5 ст. 42 Закона об АО)

СРОК ВЫПЛАТЫ

«Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов. Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате.

В случае, если срок выплаты дивидендов уставом или решением общего собрания акционеров об их выплате не определен, он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов. Общество не вправе предоставлять преимущество в сроках выплат дивидендов отдельным владельцам акций одной категории (типа). Выплата объявленных дивидендов по акциям каждой категории (типа) должна осуществляться одновременно всем владельцам акций данной категории (типа)» (п. 4 ст. 42 Закона об АО)

«Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам — 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Решением о выплате (объявлении) дивидендов может быть определен меньший срок выплаты дивидендов» (п. 6 ст. 42 Закона об АО)

ПОРЯДОК ВЫПЛАТЫ

«Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов» (п. 4 ст. 42 Закона об АО)

«Выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом или по его поручению регистратором, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества, либо кредитной организацией.

Выплата дивидендов в денежной форме физическим лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, осуществляется путем почтового перевода денежных средств или при наличии соответствующего заявления указанных лиц путем перечисления денежных средств на их банковские счета, а иным лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, путем перечисления денежных средств на их банковские счета» (п. 8 ст. 42 Закона об АО)

МЕСТО ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

«Обязанность общества по выплате дивидендов указанным лицам считается исполненной с даты приема переводимых денежных средств организацией федеральной почтовой связи или с даты поступления денежных средств в кредитную организацию, в которой открыт банковский счет лица, имеющего право на получение таких дивидендов» (п. 8 ст. 42 Закона об АО)

ПОСЛЕДСТВИЯ НЕСВОЕВРЕМЕННОЙ ВЫПЛАТЫ

«В случае, если в течение срока выплаты дивидендов, определенного в соответствии с правилами пункта 4 настоящей статьи, объявленные дивиденды не выплачены лицу, включенному в список лиц, имеющих право получения дивидендов, такое лицо вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате ему объявленных дивидендов.

Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты дивидендов, определенного в соответствии с правилами пункта 4 настоящей статьи.

Срок для обращения с требованием о выплате объявленных дивидендов в случае его пропуска восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право получения дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении указанного в настоящем пункте срока объявленные и невостребованные акционером дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества» (п. 5 ст. 42 Закона об АО)

«Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у общества или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты, либо в связи с иной просрочкой кредитора, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов (невостребованные дивиденды) в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате, если больший срок для обращения с указанным требованием не установлен уставом общества. В случае установления такого срока в уставе общества такой срок не может превышать пять лет с даты принятия решения о выплате дивидендов.

Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит,

за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении такого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается» (п. 9 ст. 42 Закона об АО).

«Лица, которые имеют право на получение дивидендов и права которых на акции учитываются у номинального держателя акций, получают дивиденды в денежной форме в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о ценных бумагах. Номинальный держатель, которому были перечислены дивиденды и который не исполнил обязанность по их передаче, установленную законодательством Российской Федерации о ценных бумагах, по не зависящим от него причинам, обязан возвратить их обществу в течение 10 дней после истечения одного месяца с даты окончания срока выплаты дивидендов» (п. 8 ст. 42 Закона об АО)

Можно ли выдать дивиденды из кассы ооо в 2020 году

Выплата дивидендов через кассу

Порядок выплаты дивидендов устанавливается уставом общества или решением акционеров общества (п. 4 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Выплата дивидендов наличными деньгами сама по себе не противоречит законодательству.

Таким образом, перечень выплат, на которые может быть направлена наличная выручка, ограничен и выплата дивидендов акционерам (участникам) в нем отсутствует.Налоговые органы при проверке соблюдения кассовой дисциплины могут привлечь организацию к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, выразившееся в расходовании денежных средств на не разрешенные Указанием N 1843-У цели.

Выплата дивидендов учредителям ООО: основания в 2020 году, ставка по налогу, пошаговая инструкция

Компания может производить выплаты своим учредителям при осуществлении деятельности, в результате которой был получен положительный финансовый результат. Он может определяться промежуточно на основании данных промежуточной бухгалтерской отчетности, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

  • Выплаты в ликвидируемой организации, по размеру не превышающие взноса собственника в уставный капитал.
  • Выплаты учредителям в виде выкупа организацией их доли в компании в собственность.
  • Выплаты некоммерческой организации на ведение ею деятельности, предусмотренной ее уставом, если она является одним из собственником фирмы.

Выплата дивидендов наличными из кассы в

Обоснование Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов Дивиденды можно выдать деньгами или в натуральной форме, то есть другим имуществом. Причем акционерам деньгами дивиденды можно выплатить только безналично.

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса “По моему мнению, выплата дивидендов акционерам наличными не охватывается диспозицией ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ”. *** Как видим, АО не должны привлекать к ответственности ни по одной, ни по другой статье КоАП РФ, тем более — по обеим статьям сразу.

Но даже если участники ООО примут решение выплатить дивиденды наличными за счет выручки, им надо учитывать следующее. В отношении расходования наличной выручки из кассы организации установлен ряд ограничений. Перечень целей, на которые можно потратить средства из кассы, приведен в пункте 2 указания ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У. Выплата дивидендов в нем не поименована.

Дивиденды выплачивают деньгами или в натуральной форме, то есть другим имуществом. Причем выплатить дивиденды акционерам деньгами можно только безналично. Участникам же ООО дивиденды можно выплачивать как через кассу, так и на банковский счет. Такой порядок следует из статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Как выплачивать дивиденды учредителям ООО в 2020 году: пошаговая инструкция

Еще немаловажные требования: чистые активы общества должны стоить выше, чем уставный и резервный капитал вместе взятые. Также в компании не должно быть признаков банкротства на момент рассмотрения судьбы прибыли, а также после того, как выплата дивидендов состоится. То есть риски распределения существуют на стадии банкротства юрлица.

Схему выплаты дивидендов учредителям ООО в 2020 году мы представили в виде удобной пошаговой инструкции. Этапов – несколько. Ведь пока причитающиеся деньги окажутся в кармане (кошельке) или на счете собственника, они проходят определенный путь. Более того, непосредственные расчеты с участниками – это еще далеко не конец процедуры.

Как выплачивать дивиденды учредителям ООО в 2020 году

С дивидендов выплачивается налог на прибыль, который должен быть перечислен не позднее срока непосредственного осуществления выплат учредителям. В случае задержки штраф составит 20% от неперечисленной суммы. Также будет удержана пеня в сумме одной трехсотой от ставки рефинансирования (выплачивается за каждый день просрочки).

Кроме того, с выплачиваемых дивидендов (согласно 208 статье Налогового кодекса РФ) удерживается налог на доход физических лиц (НДФЛ), поскольку они считаются источниками дохода. Налоговая база учитывает как доходы плательщика в денежной, так и в натуральной формах. Последствия неуплаты заключаются в том, что общество будет обязано выплатить учредителям проценты за использование чужих денежных средств.

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2020 году

Например, не все участники могут рассчитывать на часть не распределенной прибыли юр. лица, выплата дивидендов связана с обязательными платежами в государственную казну и подготовкой необходимой отчетности в налоговую инспекцию. Представленные вопросы и некоторые другие нюансы, имеющие отношение к дивидендам юридического лица, являются главной темой этой статьи. Данная информация поможет учредителям ООО оптимально распоряжаться чистой прибылью, без нарушения законодательства РФ.

Если учредители (физические лица) получают дивиденды в безналичной или наличной форме (через кассу), то с этих сумм удерживается НДФЛ (в прошлом году он составлял 13%, а для нерезидентов-учредителей – 15%). Когда участниками/учредителями являются юридические лица, они обязаны с полученных дивидендов заплатить налог на прибыль. При этом неважно, по какому режиму налогообложения Вы осуществляете коммерческую деятельность.

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Эту же позицию поддерживают в судебных и иных коллегиальных и государственных органах. При распределении чистого дохода нужно упомянуть о существующем уставе учреждения. При этом направлять доход на такие нужды можно и возможно только при отсутствии планов на формирования резерва.

Выплачивается доход несколько раз на ежегодной основе. В некоторых случаях они не выплачиваются вообще. Дивиденды считаются некой инвестицией, с возможностью капитализации и пролонгации. Выплата акционерам позволяет уменьшить капитализационные доходы и не затребует дополнительных накоплений.

Как выплатить дивиденды учредителям ООО в 2020 году

  1. Выплаты, которые осуществляются при ликвидации компании, при условии, что они равны той сумме, которая была изначально внесена в начальный капитал.
  2. Выплата учредителю организации, которая подразумевает собой выкуп принадлежащей ему доли.
  3. Платеж, перечисляемый некоммерческой организацией на осуществление деятельности в соответствие с Уставом.

По этой причине источником осуществления дивидендов является полученная прибыль. Ее расчет производится на основании данных, указанных в бухгалтерских журналах. Чтобы принять решение о выплате дивидендов, необходимо утвердить бухгалтерские отчеты, в которых показана чистая прибыль.

Можно ли дивиденды выдать из кассы

Уставом ООО «Торговая фирма «Гермес»» предусмотрено, что организация выплачивает дивиденды ежеквартально. За II квартал чистая прибыль организации составила 50 000 руб. На общем собрании участников, которое состоялось в июле, было решено направить всю эту сумму на выплату дивидендов. Решение было принято единогласно. Был составлен протокол общего собрания участников.

Другая разновидность этого способа обнуления подотчета — выплачивать директору компенсацию за использование автомобиля. В таком случае удерживать НДФЛ вообще не понадобится, как и платить взносы. Основание — пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, подпункт «и» пункта 2 части 1 Закона № 212-ФЗ. Но при расчете налога на прибыль можно будет учесть только выплаты в пределах норм. Если объем двигателя меньше 2000 куб. см (включительно), то норма компенсации составит 1200 руб. в месяц. Если объем двигателя свыше 2000 куб. см — 1500 руб. в месяц. Для мотоциклов ежемесячная норма компенсации установлена в размере 600 руб.

Как легально обналичить деньги с расчетного счета ООО

  • согласно гражданскому законодательству, средства, размещенные на расчетном счете ООО, являются собственностью данного общества, а не его основателей. Следовательно, распоряжаться прибылью имеет право исключительно юридическое лицо, учредители, в числе которых находятся и представители административного звена, подобного права не имеют;
  • в соответствии с нормами ГК РФ организации вправе производить расчетные операции только в безналичной форме. Исключение составляют случаи, когда сумма перечисления не превышает 100 тысяч рублей. Деньги, полученные ООО в качестве оплаты товаров и услуг, подлежат внесению на р/с организации через банк. Следует отметить, что законодательство предоставляет предприятию возможность хранить определенную сумму в кассе, деньги сверх установленного лимита в конце рабочего дня следует вносить на счет общества. Данное требование закреплено в специальном указании ЦБ, регламентирующем порядок кассовых операций…».

Остановимся более детально на представленных ранее способах вывода средств с расчетного счета ООО. Чаще всего обналичивание средств происходит с целью оплаты труда сотрудников предприятия. Выплата зарплаты предусмотрена трудовым законодательством, получателями являются работники, оформленные в компании официально.

Выплата Дивидендов Из Кассы Организации 2020

Под дивидендами понимается определенная доля прибыли, распределяемая между учредителями ООО в соответствии с их частью уставного капитала предприятия (если иной принцип распределения не оговорен в Уставе отдельно).

Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.

Можно ли выплачивать дивиденды из кассы 2020

Итак, глобальный вывод по всей теме: деньги, которые внесет директор, как остаток неизрасходованных подотчетных сумм, нужно сначала положить в банк, а потом их снять оттуда и выдать ему же в качестве дивидендов.

Выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом или по его поручению регистратором, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества, либо кредитной организацией.

Выплата дивидендов из кассы организации 2020

Согласно условиям продукта, клиент может иметь не более одной действующей карты.Карты Сбербанка для пенсионеров «Maestro пенсионная Активный возраст», те Маэстро, что с птичками, в 2020 году уже не выпускаются.

О том, в каких случаях бухотчетность ООО может иметь упрощенную форму, читайте в материале . Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2020 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст.

Обоснование Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов Дивиденды можно выдать деньгами или в натуральной форме, то есть другим имуществом. Причем акционерам деньгами дивиденды можно выплатить только безналично.
Дивиденды возникают не в результате трудовых, а в результате гражданско-правовых отношений. Таким образом, выплата дивидендов не является оплатой труда. Следовательно, при наличии разрешения банка на расходование наличной выручки организации на оплату труда выплата дивидендов из кассы будет неправомерной. Нарушения кассовой дисциплины, за которые налагаются финансовые санкции, исчерпывающим образом перечислены в статье 15.1 КоАП РФ. При этом административная ответственность за несоблюдение порядка расходования денежной выручки законодательством РФ не предусмотрена.

Временной период выплат такого рода может быть как равным, так и меньшим календарного года (например, 3 или 6 месяцев), но в последнем случае окончательный годовой размер дивидендов должен обязательно учитывать все полученные промежуточные суммы. Собранием учредителя ТОО (резидент, единственный учредитель, не работник этого ТОО) от 01.09.14 г. было принято решение о распределении части прибыли за 2013 г. За предыдущие 5 лет прибыль не распределялась. Разом такую сумму выплатить не получается. Можно ли ежемесячно принимать решение о выплате определенной суммы и выдавать несколькими расходниками из кассы? Нужно ли ТОО показывать выплату дивидендов в Декларации 200.00, если да, то в каком приложении и строке?

Но в этом вопросе есть достаточно серьезный нюанс. Если участники ООО получили дивиденды за шесть месяцев работы предприятия, а в следующем полугодии фирма попала в категорию убыточных и сумма выплаченных дивидендов превышает реальную чистую прибыль за год, тогда разница (между выплаченными и реально начисленными дивидендами) будет облагаться не только НДФЛ, но и социальными взносами. Поэтому опытные бухгалтеры рекомендуют производить расчет и выплату дивидендов по результатам работы предприятия/учреждения за весь год.

Но многие эксперты очень сомнительно относятся к таким рекомендациям. И здесь есть рациональная точка зрения: если акционерное общество выплачивает дивиденды, то оно будет это делать по всем акциям. Если же фирма испытывает некие финансовые трудности, то тогда выплата дивидендов вообще будет заморожена.

Если же участник организации получил убыток при ликвидации этой компании либо при выходе из нее, его определяют как отрицательную разницу между доходом в виде рыночной цены получаемого участником имущества и фактически оплаченной им стоимости доли на дату ликвидации организации или выхода из нее. Уволить что-ли одну единственную работницу свою и взять нелегально. Уж больно дорого она обходится, и МРОТ повысили итак налогов за нее в год почти 60 т.р., так еще и кассу за 20 т.р. и за нее комиссию. Нахрен она мне нужна такая дорогая? Сделали бы хоть от 10 работников, или они думаю что если нанял 1 человека помочь, то типа уже буржуй?

Процесс распределения дивидендов обязательно включает общее собрание, в ходе которого составляется протокол с указанием наименования общества, участников, повестки дня, периода начисления средств, сроков и формы выплат, суммы.

Для компании это может привести к тому, что ей придется осуществлять обложение выплаченных сумм страховыми взносами. Так как в этом случае выплаты будут рассматриваться ни как дивиденды, а доходы, выплаченные физлицу (если собственник физлицо).

Когда субъект бизнеса принимает решение осуществлять свою хозяйственную деятельность в качестве юрлица, то его собственники могут получать свой доход от участия в деятельности фирмы через процедуру выплаты дивидендов, которая регулируется законодательно. Как происходит выплата дивидендов учредителям ООО в 2020 году, рассмотрим пошаговую инструкцию.

Учредители общества, в отличие от акционеров АО, могут получать долю в прибыли, не соответствующую их взносу при формировании капитала общества.ПРИМЕРУчредитель, внесший 30% капитала, может получать 40% от доли прибыли, из которой платят дивиденды. Однако такие моменты должны быть обязательно прописаны в уставе ООО.Выплата дивидендов происходит по решению фигурантов общества.

Для юрлиц и иностранных граждан такой порядок расчета неприменим.В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, с полученных дивидендов физическим лицам необходимо уплатить подоходный налог.

Выплата дивидендов из кассы организации в 2020 году

  1. Чистые активы должны превышать сумму УК и резервного фонда даже после выплаты дивидендов. Для АО к сумме УК и резервного фонда прибавляют также величину превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом.
  2. УК должен быть оплачен полностью.
  3. Признаки банкротства не должны иметь место или возникать как следствие выплаты дивидендов.

Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).

Выплата дивидендов через кассу в 2020 году

  1. Признаки банкротства не должны иметь место или возникать как следствие выплаты дивидендов.
  2. Чистые активы должны превышать сумму УК и резервного фонда даже после выплаты дивидендов. Для АО к сумме УК и резервного фонда прибавляют также величину превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом.
  3. УК должен быть оплачен полностью.

Если долг учредителя больше/равен сумме дивидендов, то компания имеет право отказать ему в уплате. То есть, организация в этой ситуации получает рассрочку по уплате подоходного налога.Дивиденды можно выдать деньгами или в натуральной форме, то есть другим имуществом.

❗️ Однако если учитывать реальную инфляцию в стране, которая в год России составляет около 10% (официальная около 4%), то вкладывать деньги в банки становится и вовсе бессмысленным делом — так как вам удастся в лучшем случае сохранить свои деньги, а не приумножить их!

Говоря о сроках и их регламентировании, то еще на этапе формирования компании решается этот вопрос.
Однако необходимо помнить, что после принятия решения о выплате надо уложится в срок не более чем шестьдесят дней. За это время необходимо осуществить уплату.

Бесплатная юридическая помощь

ВАЖНО! Все организационные моменты, касающиеся процедуры выдачи и возврата подотчетных средств, должны закрепляться только в приказах, но не в учетной политике. Иначе изменить эту процедуру в случае необходимости будет проблематично (п.

Кроме того, с выплачиваемых дивидендов (согласно 208 статье Налогового кодекса РФ) удерживается налог на доход физических лиц (НДФЛ), поскольку они считаются источниками дохода. Налоговая база учитывает как доходы плательщика в денежной, так и в натуральной формах. Последствия неуплаты заключаются в том, что общество будет обязано выплатить учредителям проценты за использование чужих денежных средств.

Выплата Дивидендов Наличными Из Кассы В 2020

Ведение таких видов деятельности, как оказание услуг населению, торговля в розницу, услуги общепита и ряд других, дает плательщикам ЕНВД и ИП, применяющим ПСН, право отложить применение онлайн-касс до Количество используемых кассовых аппаратов или иных пунктов получения денег способами, допускающими неприменение ККТ, не ограничено. Таким образом, соблюдение кассовой дисциплины в году предполагает выполнение правил ведения приходно-расходных операций, проводимых по кассе юрлица или ИП, и правил работы с ККТ или документами, которые оформляются при неприменении ККТ. И от того, что дивиденды выплачены из кассы, порядок работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций не нарушается. Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом АО или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов.

Все зависит от того, что это за имущество и как оформлена плата за его использование:. Должен ли теперь ИП снимать со счета деньги на оплату по договору аренды недвижимости для личного пользования квартиры, гаража, дачи на лето и т. ИП — участник наличных расчетов только тогда, когда он что-то оплачивает наличными именно как предприниматель, а не как физлицоп.

Можно ли выплачивать дивиденды наличными из остатка кассы ООО и существует ли лимит

Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли (дивидендами закон называет эту выплату только у акционерных обществ) устаналивается уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними (ч. 3 ст.28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Выплата дивидендов наличными деньгами сама по себе не противоречит законодательству.

Однако в отношении расходования наличной выручки, которая поступает непосредственно в кассу организации, установлен ряд ограничений.
Согласно п. 2 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее — Указание N 1843-У) юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы (за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии), на следующие цели:
— на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы;
— на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
— на выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.
Таким образом, перечень выплат, на которые может быть направлена наличная выручка, ограничен и выплата дивидендов акционерам (участникам) в нем отсутствует.Налоговые органы при проверке соблюдения кассовой дисциплины могут привлечь организацию к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, выразившееся в расходовании денежных средств на не разрешенные Указанием N 1843-У цели.
Срок давности привлечения к административной ответственности по такому правонарушению составляет два месяца (ст. 4.5 КоАП РФ).Поскольку выплата дивидендов из наличной выручки выражается в однократном, разовом действии должностного лица, такое правонарушение нельзя признать длящимся, а значит, постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения. Днем совершения рассматриваемого административного правонарушения следует считать день выдачи денежных средств по расходному кассовому ордеру) (ч. 1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ, п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).
По материалам СПС КонсультантПлюс

Сроки выплаты дивидендов

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *