Срок уплаты акцизов

Содержание

Рассказываю о порядке, исчислении и сроках уплаты акциза

По законодательству РФ определённые компании обязаны выплачивать в бюджет акцизы. Это предприятия, которые работают с нефтью, газом, бензином, табаком, алкоголем. Под акцизом понимается вид косвенного налога, который устанавливается на некоторые товары массового потребления. Он традиционно включается в стоимость продукции.

Иностранные компании тоже выплачивают акциз, когда ввозят в страну соответствующий товар для внутреннего потребления, распространения или переработки. Но такой налог не взимается, если перемещение товара связано с транзитом или реэкспортом.

Порядок исчисления и уплаты акцизов

Чтобы разобраться с акцизом, необходимо сначала понять, на какой конкретно товар его начисляют. Точный перечень содержится в статье 181 НК РФ. Там указано, что акцизами облагаются следующие товары:

  • этиловый спирт (за исключением коньячного);
  • спиртосодержащий товар с долей этанола минимум 9%
  • пиво;
  • табачная продукция;
  • алкоголь с содержанием спирта больше 1,5%;
  • автотранспорт с мощностью свыше 150 лошадиных сил;
  • дизельное топливо;
  • бензин;
  • прямогонный бензин;
  • моторные масла.

Из этого перечня есть исключения. В частности, не облагаются акцизом лекарства и другие препараты, включая ветеринарные, если они внесены в Госреестр. Также не нужно выплачивать акциз с бытовой химии, парфюмерии и косметики с содержанием спирта.

Налоговая база устанавливается отдельно по каждому виду товара. За отчётный период стандартно принимается месяц.

Сумма акциза, подлежащая уплате, во всех расчётных документах выделяется отдельной строкой. Это касается чеков, счетов-фактур, первичной документации.

Освобождение от уплаты акциза

Акциз уплачивается далеко не всегда. Например, если покупатель возвращает товар или же отказывается от него, то в таком случае нужно будет сделать налоговый вычет. Также не надо уплачивать акцизы на продукцию, если владелец отказался от права собственности на неё. Освобождается от налогообложения и конфискованный по решению суда товар.

Не нужно уплачивать акциз на продукцию, которая используется как сырьё для изготовления другого подакцизного товара. Однако это правило не касается нефтепродуктов. Также освобождение от акцизов распространяется на всё, что перевозится через границу в объёме, не превышающем таможенного минимума.

Как определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет

Очень важно разобраться с тем, как рассчитать необходимую для выплаты сумму. Для этого нужно понять, какая ставка будет использоваться. Всего их 3:

  • твёрдая (неизменная стоимость каждой единицы товара);
  • адвалорная – это проценты от общей стоимости товара;
  • комбинированная, то есть использование обеих ставок одновременно.

В последние годы для всех видов продукции задействуется твёрдая ставка. Исключением является разве что табачная продукция, где применяется комбинированная.

Итак, чтобы получить необходимую сумму по твёрдой ставке, надо количество проданных товаров умножить на саму ставку. Однако с табачной продукцией всё будет несколько сложнее:

  1. Сначала необходимо умножить общее количество проданных товаров на твёрдую ставку.

  2. Потом надо умножить общую сумму, вырученную за проданные сигареты, на адвалорную ставку.

  3. И в конце полученные в итоге цифры сложить.

Чтобы понять, какая именно налоговая ставка действует в настоящем на конкретный вид товара, нужно следить за содержанием статьи 187 НК РФ. Любые изменения в законодательстве в отношении этого вопроса должны отражаться в первую очередь в ней.

Срок уплаты акциза

Конкретная дата отчисления средств зависит от того, когда именно была произведена соответствующая операция. Если она произошла в период с 1 по 15 число отчётного месяца, то выплату необходимо выполнить максимум до 30 числа следующего же месяца. Если продукцию реализовали в промежуток с 16 числа по 31 (включительно), то выплаты нужно сделать до 15 числа 2 месяца, который идёт за отчётным.

Кроме того, нужно учитывать специфику по срокам, связанную с определёнными видами товаров. По операциям с прямогонным бензином погасить задолженность перед государственным бюджетом нужно до 25 числа 3 месяца, следующего за отчётным периодом. В отношении нефтепродуктов тоже возникают свои нюансы:

  • если среднемесячный платёж предприятия составил не больше 10 тысяч рублей, то выплаты надо делать до 20 числа месяца, который идёт за отчётным кварталом;
  • если среднемесячный платёж такой фирмы больше 10 тысяч, но меньше 100 тысяч, то тогда выплаты в бюджет нужно осуществить до 20 числа того месяца, который идёт за отчётный месяц;
  • если среднемесячный платёж превышает 100 тысяч рублей, то в таком случае выплаты нужно делать 13 числа за первую декаду, 23 – за вторую, 3 числа следующего месяца – за третью соответственно.

Обратите внимание на то, что ещё существуют сроки предоставления отчётов. Они зависят от вида конкретной операции. Но по общему правилу подавать такой отчёт нужно в любом случае не позже 25 числа того месяца, когда была совершена соответствующая операция.

Уплата акцизов может показаться сложной. Однако на самом деле в этой системе вполне реально разобраться. К тому же отдельно взятой компании не нужно учитывать все правила и нюансы, касающиеся каждого вида товара. Достаточно разобраться в специфике начисления акцизов на ту продукцию, с которой она работает.

Поделиться: Оценить: 1 После прочтения остались вопросы?

Напишите мне на почту, заполнив форму ниже, и я помогу разобраться в проблеме! Либо воспользуйтесь одним из следующих контактов:

Порядок и сроки уплаты акциза в бюджет

Российское налоговое законодательство установило следующие сроки и порядок уплаты налога при реализации подакцизных товаров.

Уплата акциза при реализации или передаче налогоплательщиком произведенных им подакцизных товаров осуществляется исходя из фактической их реализации или передачи за истекший налоговый период, как правило, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Вместе с тем НК РФ по отдельным операциям установлены иные сроки уплаты акциза. В частности, уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства на проведение операций с указанными товарами, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, за некоторым исключением. В частности, при совершении операций по получению или оприходованию денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, уплата налога производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При совершении операций получения прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в части осуществляемых ими операций, являющихся объектом обложения акцизом, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом плательщики акцизов, отнесенные к категории крупнейших, должны представлять налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики, имеющие соответствующие свидетельства на право совершения операций с прямогонным бензином или денатурированным этиловым спиртом, представляют такую декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Порядок уплаты акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров

Организации, осуществляющие на российской территории производство алкогольной продукции (за исключением вин натуральных) или подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза. Авансовый платеж уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта, закупка которого производителями алкогольной или спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде. Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого спирта и соответствующей ставки акциза,

Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета:

  • – копию платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза;
  • – копию выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной или спиртосодержащей продукции;
  • – извещение об уплате авансового платежа акциза. Налогоплательщики – производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции могут быть освобождены от уплаты авансового платежа акциза при условии представления соответствующей банковской гарантии. В случае неуплаты или неполной уплаты акциза в течение срока действия банковской гарантии налогоплательщиком, представившим такую гарантию, налоговый орган должен направить ему требование об уплате суммы налога, пеней и штрафа.

При перемещении подакцизных товаров через российскую таможенную границу имеются особенности налогообложения, суть которых состоит в следующем. В случае ввоза подакцизных товаров на территорию РФ налогообложение производится в зависимости от избранной таможенной процедуры. При помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоны, за исключением ввезенных в портовую особую экономическую зону, акциз уплачивается в полном объеме.

Если же осуществляется реимпорт, то налогоплательщик уплачивает суммы налога, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров. Уплаченный при ввозе в целях переработки налог должен быть возвращен налогоплательщику при вывозе продуктов этой переработки с территории России.

При осуществлении транзита, помещении товара на таможенный склад, реэкспорте, реализации через магазин беспошлинной торговли, а также при помещении на свободный склад, в случае уничтожения или отказа в пользу государства акциз уплачиваться не должен.

При вывозе подакцизных товаров с территории России налогообложение производится в следующем порядке. Как уже отмечалось, при экспорте товаров налог не должен уплачиваться, а уплаченные суммы налога должны быть возвращены налогоплательщику. Такой порядок применяется также при помещении товаров под таможенные процедуры таможенного склада с целью последующего вывоза этих товаров в таможенной процедуре экспорта, а также при помещении товаров под таможенные процедуры свободной таможенной зоны. Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров, в том числе из давальческого сырья, помещенных под таможенную процедуру экспорта при представлении в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии. Срок действия этих документов должен составлять не менее девяти месяцев со дня реализации подакцизных товаров на экспорт. Поручительство банка или банковская гарантия должны предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и сумму пени в случаях непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им акциза или пеней. При отсутствии поручительства банка или банковской гарантии налогоплательщик обязан уплатить установленную сумму акциза, которая ему должна быть возмещена после представления документов, подтверждающих факт экспорта.

Для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты налога и налоговых вычетов налогоплательщик в обязательном порядке в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров должен представить в налоговый орган необходимые документы. Такими документами являются:

  • 1) контракт налогоплательщика с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров или его заверенная копия. Если поставка осуществляется по договору комиссии, поручения или агентскому договору, то налогоплательщик должен представить соответствующие договоры или их заверенные копии, а также контракт либо заверенную копию контракта лица, осуществляющего поставку по поручению налогоплательщика, с иностранным партнером;
  • 2) платежные документы и выписку банка или их заверенные копии, подтверждающие фактическое поступление выручки от экспорта на счет налогоплательщика в российском банке или же на счет его комиссионера, поверенного или агента;
  • 3) таможенная декларация или ее копия с соответствующими отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара, и российского таможенного органа места убытия, через который указанный товар был вывезен с таможенной территории Таможенного союза.
  • 4) копии транспортных, товаросопроводительных или других документов с отметками российских таможенных органов места убытия.

В случае непредставления или представления в неполном объеме всех указанных документов налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы акциза. В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком акциза в установленный срок, налоговый орган предъявляет банку-гаранту требование по погашению обеспеченной такой банковской гарантией денежной суммы.

При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта в третьи страны через границу России с государством – членом Таможенного союза, на которой таможенное оформление отменено, необходимо представить копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

Определенные особенности установлены по ввозимым на российскую территорию с территории государства – члена Таможенного союза товарам, которые подлежат маркировке акцизными марками. Их взимание осуществляется таможенными органами. По подакцизным товарам, не подлежащих маркировке, взимание акцизов осуществляется налоговыми органами. Обязанность по уплате акцизов по маркированным товарам возникает со дня их ввоза на российскую территорию.

Порядок и сроки уплаты акцизов в бюджет

Порядок и сроки уплаты акцизов в бюджет регулируются статьей 204 НК РФ. В соответствии с этой статьей уплата акциза в бюджет при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При определении сроков уплаты акцизов необходимо определить дату реализации подакцизной продукции. Порядок установления этой даты регулируется ст. 195 НК РФ, а именно:

Ø датой реализации (передачи) подакцизных товаров признается день их отгрузки (передачи), в том числе своему структурному подразделению, осуществляющему их розничную реализацию;

Ø датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина;

Ø датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) его организацией, имеющей свидетельство на производство продукции, не содержащей денатурированного этилового спирта.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз уплачивается по месту их производства, за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта. При получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При получении прямогонного бензина организацией уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в которых они состоят на учете, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Общий порядок и даты уплаты акцизов представлен в таблице 7.

Таблица 7. Порядок и сроки уплаты акцизов.

Вид подакцизного товара Срок уплаты акциза Место уплаты акциза
1. Все виды подакцизных товаров, кроме товаров, указанных в п.2 и 3 Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом По месту производства товаров
2. Денатурированный спирт при наличии свидетельства Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом По месту оприходования
3. Прямогонный бензин Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения налогоплательщика

Кроме этого действующим законодательством предусмотрена уплата авансовых платежей по акцизам. Этот порядок регулируется статьей 194 НК РФ.

Обязанность по уплате авансового платежа акциза возлагается на производителей алкогольной или спиртосодержащей продукции.

Под авансовым платежом акциза понимается предварительная уплата налога по алкогольной или спиртосодержащей продукции до:

Ø приобретения спирта-сырца, этилового спирта или коньячного спирта.

Ø до передачи одним структурным подразделением организации другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции.

Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого или передаваемого спирта-сырца, этилового спирта или коньячного спирта (в литрах безводного спирта), и соответствующей ставки акциза, установленной п. 1 ст. 193 НК РФ в отношении алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. Размер авансового платежа акциза определяется в целом за налоговый период.

Уплата авансового платежа акциза осуществляется не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового или коньячного спирта, планируемого к закупке или в следующем налоговом периоде.

Пример 22.

Ликероводочный завод планирует приобрести в марте 1 200 л этилового спирта для производства на его основе алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 29%.

Действующая ставка акциза на указанную алкогольную продукцию составляет 500 руб. за 1 л безводного спирта.

Соответственно организация должна заплатить авансовый платеж по акцизу до 15 февраля исходя из планируемого объема к закупке и действующей ставки акциза, то есть

500 руб./л 1 200 л 96% /100 = 576 000 руб.

Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета следующие документы:

1. копию платежного документа (или несколько копий, если закупка спирта осуществлялась у нескольких поставщиков), подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза;

2. копию (копии) выписки банка, подтверждающую списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

3. извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах;

Если закупка этилового или коньячного спирта осуществляется у нескольких производителей, упомянутые документы должны быть представлены в налоговый орган с каждым извещением об уплате авансового платежа акциза.

Авансовые платежи по акцизам не уплачивают организации, осуществляющие производство:

Ø вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта;

Ø пиво и напитки из пива если при производстве не используется этиловый спирт в качестве сырья;

Ø парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке или спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

Вопросы для самопроверки освоения темы

1. Общая характеристика акцизов, их экономическое содержание, цель применения.

2. Плательщики акцизов.

3. Перечислите перечень подакцизных товаров.

4. Перечислите объекты обложения акцизом.

5. Перечислите хозяйственные операции, которые не облагаются акцизами.

6. Порядок определения налоговой базы для расчета акцизов.

7. Налоговый период при расчете акцизов.

8. Налоговые вычеты и порядок применения при налогообложении подакцизных товаров.

9. Сроки уплаты акцизов в бюджет.

10. Особенности исчисления и внесения в бюджет акцизов по алкогольной продукции.

11. Особенности и порядок исчисления акцизов по табачным изделиям

12. Акцизы на нефтепродукты.

Тема 4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Общие положения исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) − один из основных налогов в РФ. Порядок исчисления и уплаты этого налога регулируется главой 23 НК РФ «Налоги на доходы физических лиц».

Плательщиками налога могут быть как граждане России, так и иностранные граждане, но получившие или получающие доходы на территории РФ. Налоговое законодательство РФ делит этих налогоплательщиков на 2 группы:

Ø лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Ø лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения ими дохода на территории РФ.

Налоговыми резидентами Российской Федерации могут быть физические лица вне зависимости от их гражданства или его отсутствия. Статус налогового резидента или, наоборот, его отсутствие определяется продолжительностью пребывания на территории РФ. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также выполнения своих служебных обязанностей. Для каждой из названных групп налогоплательщиков налоговым законодательством РФ предусмотрены разные налоговые ставки.

В общем виде налог на доходы физических лиц рассчитывается произведением полученного дохода на налоговую ставку. Однако для целей налогообложения налоговое законодательство РФ различает происхождение дохода. По этой причине в Налоговом кодексе РФ установлены пять различных ставок.

В отношении доходов, получаемых физическими лицами, налоговое законодательство разделило всю их совокупность на две группы:

Ø доходы, учитываемые для целей налогообложения;

Ø доходы, не учитываемые для целей налогообложения.

Кроме этого российское законодательство для целей налогообложения выделяет доходы, полученные в виде материальной выгоды.

Материальная выгода как объект налогообложения используется в налоговом законодательстве РФ с 1997 г. С точки зрения налогового законодательства к доходам налогоплательщика в виде материальной выгоды относятся:

Ø доход, полученный физическим лицом от покупки товаров (работ, услуг) у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, на льготных условиях ,например, со скидкой;

Ø экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

Ø доход от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

В целом же Налоговый кодекс РФ для целей налогообложения четко определяет перечень доходов, получаемых от источников в Российской Федерации и от источников за ее пределами. Наиболее распространенными доходами являются заработная плата и другие вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы от продажи имущества, доходы от использования имущества, дивиденды, страховые выплаты, авторские вознаграждения и т. д.

Согласно действующему законодательству при исчислении и уплате налога на полученные доходы налогоплательщик имеет право применить налоговые вычеты. Эти вычеты связаны с:

Ø личностью налогоплательщика, его общественными заслугами, наличием у него детей;

Ø его социальной активностью;

Ø куплей-продажей имущества;

Ø его профессиональной деятельностью.

Исчисление и уплата НДФЛ в бюджет возможна двумя способами. Первый из них предполагает исчисление и уплату налога налогоплательщиками самостоятельно, исходя из полученных ими доходов.

Второй способ предполагает исчисление и перечисление НДФЛ в бюджет так называемыми налоговыми агентами. Как правило, такими налоговыми агентами по НДФЛ являются работодатели налогоплательщика-физического лица.

Общие положения исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, находившиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ). Время краткосрочного выезда (менее 6-ти месяцев) физического лица за пределы РФ для лечения или обучения этот период времени не прерывает. Налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др.

При определении 12-месячного периода неважно, приходятся ли эти 12 месяцев на один календарный год или нет. Главное, чтобы они шли последовательно друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Таким образом, указанный период может относиться не только к 12-месячному периоду текущего календарного года, но и к любому непрерывному 12-месячному периоду, в том числе начавшемуся в одном календарном году и продолжающемуся в другом. При этомне обязательно, чтобы период в 12 месяцев начинался, например, с 1 июля 2006 г. и заканчивался 30 июня 2007 г. (п. п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ).

При определении периода в 183 календарных дня суммируются все календарные дни, в течение которых физическое лицо находилось в России, и дней выезда за границу на краткосрочное лечение и обучение в течение идущих подряд 12 месяцев.

Порядок определения периода продолжительностью 183 дня представлен в примере 23.

Пример 23.

Гражданин Иванов И.И в период с 21 октября 2014 г. по 20 октября 2015 г. находился на территории РФ и за ее пределами. Дни пребывания на территории РФ и за границей в течение 12 подряд следующих календарных месяцев распределены следующим образом:

Таким образом, на территории РФ Иванов И.И находился 250 дней. Следовательно, в целях уплаты налога на полученный доход Иванов И.И. признается налоговым резидентом РФ.

Российское налоговое законодательство установило перечень физических лиц, которые освобождены от уплаты налога на полученные доходы. К таким лицам относятся:

Ø пенсионеры, не имеющие других доходов, кроме государственных пенсий;

Ø инвалиды, получающие государственную пенсию, и не имеющие других доходов;

Ø безработные граждане;

Ø граждане, получающие пособие по уходу за ребенком;

Ø индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы.

Таможенный акциз

Таможенный акциз — это один из видов платежей, уплачиваемых за ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Его ещё называют акцизным сбором или налогом. С ввозимых на территорию РФ товаров, кроме акциза уплачиваются другие таможенные платежи и сборы. Деньги, полученные при сборе акцизного налога, поступают в бюджет РФ. Таможенные платежи это акцизы, таможенный сбор, ввозная и вывозная пошлина (ст. 46 ТК ЕАЭС). Акциз взимается помимо таможенной пошлины с подакцизных товаров. Государство выбрало для налогообложения высокорентабельные товары, продажная стоимость которых значительно превышает стоимость их изготовления. Спрос на подакцизные товары обычно не меняется из-за повышения или понижения их стоимости. Они не относятся к предметам первой необходимости и не являются полезными для здоровья. Это, например, сигареты, водка, пиво и т. д.

Подакцизные товары

При ввозе на таможенную территорию РФ подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары (гл. 22 НК РФ):

Есть продукция, ошибочно принимаемая за подакцизную. Это, например, лекарственные средства, спиртосодержащая косметика, ветеринарные препараты (зависит от содержания спирта и фасовки), виноматериалы, сусло виноградное.

Акциз при экспорте

При экспорте акциз не платится. Это повышает конкурентоспособность подакцизных товаров, поддерживает отечественного товаропроизводителя. Порядок освобождения от акцизного налога регулируется 184 ст. НК РФ. Согласно требованиям налогового законодательства, необходимо предоставить в налоговую службу банковскую гарантию или заключить договор поручительства (письмо от 30 июня 2017 г. N СД-4-3/12690). Банковская гарантия обязывает декларанта оплатить акцизный налог, если не будут вовремя предоставлены необходимые документы, подтверждающие факт экспорта товара. Договор поручительства освобождает от уплаты акциза, если документы будут предоставлены в срок, согласно договору. Если условия договора не выполняются, то поручитель должен будет оплатить акциз.

Акциз при ввозе (импорт)

Уплата акциза производится при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, при подаче таможенной декларации. Для того чтобы рассчитать сумму акциза, нужно знать ставку акциза, налоговую базу и вид акцизной ставки. Вид акцизной ставки определяется налоговым законодательством. Ставки бывают трёх видов: твёрдая, адвалорная, комбинированная.

Твёрдая ставка указывает сколько надо заплатить за единицу товара. Умножив твёрдую ставку акциза на налоговую базу (количество товара) мы получим сумму акциза. Твёрдая ставка — это стоимость за единицу измерения продукции. Например, это может быть руб./литр или руб./грамм или руб./шт. и др. Налоговая база для твёрдой ставки определяется как количество ввозимых товаров. Например, литров, л.с., штук, грамм.

Cакц — сумма акциза
Стакц — твёрдая ставка акциза
Нб — налоговая база

Адвалорная ставка указывается в процентах. В качестве налоговой базы берётся таможенная стоимость ввозимого товара. В существующей редакции НК РФ 2019 г. Не используется.

Cакц — сумма акциза
Адвст — адвалорная ставка акциза
Тс — таможенная стоимость

Для комбинированной ставки указываются два значения: одно для адвалорной, другое для специфической. Рассчитывают каждую и из них выбирают большую.

Ставка таможенного акциза

Как узнать нужно платить акцизный сбор за Вашу продукцию или нет и сколько? Для этого нужно правильно определить уникальный цифровой код товара по специальному классификатору Товарной Номенклатуры Внешнеэкономической Деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД). По этому цифровому коду определить в Едином Таможенном Тарифе Евразийского Экономического Союза (ЕТТ ЕАЭС), нужно ли платить акцизный сбор и, если нужно, то сколько?

Пример 1: Ввоз пива солодового в сосудах ёмкостью менее 10 литров, в бутылках, с содержанием этилового спирта менее 8,6%. Находим десятизначный код товара «2203000100» ставка акциза для него равна 21 руб./литр.
Пример 2: Ввоз из Испании виноградных натуральных вин с добавлением растительных или ароматических веществ, в сосудах ёмкостью 2 литра или менее, фактической концентрацией спирта менее 18%. Находим код товара «2205101000», ставка акциза для вина 18 руб./литр.
Если партия ввозимых товаров включает в себя подакцизные товары с разными акцизными ставками, то акцизный налог вычисляется по каждой группе отдельно (Ст. 194 п. 6 НК РФ).

Освобождаются от уплаты акцизного налога ввозимые товары, помещённые под таможенные процедуры:

  • Таможенный транзит
  • Переработка для внутреннего потребления
  • Свободная таможенная зона
  • Таможенный склад
  • Переработка вне таможенной территории
  • Свободный склад
  • Магазин беспошлинной торговли
  • Переработка на таможенной территории
  • Уничтожение
  • Отказ в пользу государства
  • Реэкспорт

Уплата таможенного акциза

Обязанность по уплате таможенных платежей в том числе акциза возложена на декларанта (статья 50 ТК ЕАЭС). После расчёта акциза и других таможенных платежей, декларант вносит средства на счет таможенного органа, который осуществляет таможенное оформление. Эти платежи являются авансовыми, т.е. оплатить их необходимо заранее, перед подачей декларации. Для этого нужно перечислить деньги на единый лицевой счёт ЕЛС (лицевой счёт плательщика). В платёжном поручении указывается Код Бюджетной Классификации (КБК), уникальный для каждого вида платежа.

Внимание! При расчете таможенных платежей необходимо учитывать колебания валютных курсов.

Физические лица могут вносить средства через специализированные терминалы на территории таможенного поста (при наличии).
Юридические лица могут воспользоваться таможенной картой или картой платежной системы “Раунд”, позволяющим вносить таможенные платежи без задержек.

Мы Вам поможем рассчитать и оплатить акцизный налог и другие таможенные платежи

Наша компания “Универсальные Грузовые Решения” оказывает услуги по оформлению товаров, подбору кодов ТН ВЭД, расчету необходимых к уплате на таможне акцизов, НДС, сборов, ввозных таможенных пошлин и других таможенных платежей. Если необходимо оформить сертификат, наша компания Вам поможет. При необходимости мы можем оплачивать за клиента таможенные платежи и проводить оперативную растаможку груза на таможне, что поможет сократить издержки и время на прохождение таможне.

Мы уверены, что станем Вам надежным партнером на таможне!

Узнать стоимость акциза налога или заказать услугу

Таможенное оформление подакцизных товаров

Таможенное оформление подакцизных товаров – является основной операцией на современном рынке внешнеэкономических услуг. При импорте/экспорте продукции за пределы государства, все участники ВЭД обязаны соблюдать порядок оформления груза. Осуществляется действие на основании положений, задекларированных в Таможенном Кодексе РФ.

Таможенное оформление подакцизных товаров проводится в рамках определенных требований. Их соблюдение, является главным условием беспрепятственного пересечения пограничного пункта РФ. Список требований способен меняться в зависимости от спецификации продукции.

Компания DMlogist на протяжении нескольких лет оказывает квалифицированную поддержку на всех этапах пограничного контроля. Деятельность организации не выходит за установленные правовые нормы. В работе всегда учитываются потребности реальных заказчиков. Услуги по таможенному оформлению подакцизных товаров включают:

  • декларирование
  • оформление декларации соответствия
  • подготовку сопроводительных данных
  • проведение лабораторных испытаний с целью прохождения контроля качества
  • подготовку груза к досмотру
  • расчет пошлин на основании установленных кодов классификации
  • контроль расчетом базовой таможенной пошлины
  • оформление разрешений для свободной реализации товара
  • предоставление развернутой информации о грузе
  • досмотр и выпуск

Услуги по таможенному оформлению подакцизных товаров зависят от специфики перевозимого груза. Вопрос о предоставлении полного содействия обсуждается с каждым декларантом в персональном порядке. Все пожелания со стороны заказчика фиксируются в договоре установленного типа. Компания DMlogist гарантирует осуществление всех процедур, направленных на:

  • импорт подакцизных товаров в РФ выпуск для внутреннего потребления
  • экспорт подакцизных товаров из РФ таможенная процедура – экспорт

Дополнительно специалисты предоставляют содействие в техническо-документальном урегулировании конфликтов, организовывают мероприятия по оформлении груза и разрабатывают персональные схемы прохождения пограничного пункта контроля. Мы работаем со всеми действующими режимами, включая:

  • растаможку подакцизных товаров, ввозимых из-за рубежа
  • затаможку подакцизных товаров, вывозимых на экспорт

Мы ведем активную деятельность со всеми ведомственными организациями и контролирующими органами. Наличие действующей лицензии позволяет осуществлять законное сотрудничество со всеми аккредитованными участниками ВЭД, включая:

Документы для таможенного оформления подакцизных товаров:

  1. Таможенные документы необходимые для регистрации физического лица в таможне
  2. Таможенные документы необходимые для регистрации юридического лица в таможне
  3. Таможенные документы необходимые для регистрации индивидуального предпринимателя в таможне
  4. Таможенные документы для оформления импорта
  5. Таможенные документы для оформления экспорта

Акци́зные ма́рки, или акци́зные бандеро́ли, — вид фискальных марок для оплаты акцизного сбора на отдельные виды товаров, например, на вино и табак. Применение акцизных марок позволяет государству своевременно обнаруживать товары, не оплаченные акцизным сбором, а покупателю гарантирует качество и количество покупаемого товара. Выпускаются во многих странах.

Растаможка подакцизных товаров

Растаможка подакцизных товаров – это процесс официального оформления продукции, которая импортируется или экспортируется на территорию РФ и за пределы государства. В ходе очистки груза, декларант обязан соблюдать ряд установленных законом действий. Все операции выполняются в четком соответствии с действующим законодательством РФ.

Растаможка подакцизных товаров сопровождается составлением таможенной декларации. Документ содержит развернутую информацию о перевозимой продукции, с учетом качественных и количественных характеристик. Каждый груз проверяется на соответствие установленным стандартам качество, а также на классификационную принадлежность ТН ВЭД.

Важно! Некоторые товары попадают под запрет ввоза/вывоза или имеют ограничения. Информация о разрешенной продукции представлена в действующем Таможенном Кодексе РФ.

Таможенное оформление продукции может пройти быстро и успешно. С компанией DMlogist весь процесс очистки будет сопровождаться только положительными эмоциями. Специалисты предлагают полный комплекс мер, направленных на оформление груза. Услуги по растаможке подакцизных товаров включают:

  • декларирование, с учетом специфики груза и уровня аккредитации декларанта
  • аккредитацию ВЭД и груза
  • сбор документации
  • предоставление данных контролирующим органам таможни
  • содействие в получении товаросопроводительной документации
  • оформление сертификатов/деклараций
  • подготовку к досмотру
  • содействие в вопросах транспортировки
  • помощь в размещении на складах временного хранения

Услуги по растаможке подакцизных товаров предоставляются грамотными брокерами, с многолетним опытом работы. Мы решаем вопросы любой сложности, опираясь на таможенный закон и знания в области юриспруденции.

Особенности таможенного оформления подакцизных товаров

Таможенное оформление подакцизных товаров сопровождается массой нюансов. Этот процесс тесно сопряжен с трудностями, связанными с получением акцизы на продукцию. Декларант обязан приобрести акцизные марки на всю перевозимую партию. Это необходимо для беспрепятственного прохождения государственной границы, а также получение одобрения со стороны контролирующих служб. Категория подакцизной продукции включает:

  • все виды сырья, в основе которых лежит этиловый спирт
  • спиртосодержащую продукцию, в частности растворы и суспензии на основе спирта
  • алкоголь, вне зависимости от градуса
  • пивную продукцию
  • табачные изделия
  • автомобили легкового типа
  • масла для двигателей
  • дизельное топливо и бензин

Для оформления продукции на пограничном пункте, декларант обязан соблюдать все особенности процесса. С целью минимизации развития непредвиденных ситуаций, целесообразно доверить работу профессионалам. Таможенные брокеры в лице организации DMlogist быстро и качество выполнят задачи любой сложности. Специализация сотрудников позволяет оформлять все виды подакцизной продукции, с момента прибытия на государственную границу и до получения разрешения установленного образца. В ходе работы осуществляется декларирование, определение классификационных кодов и полное содействие в очистке груза.

Для получения грамотной консультации по вопросам таможенного оформления подакцизных товаров, обратитесь за помощью в компанию DMlogist. Все консультации предоставляются на бесплатной основе. Звоните, мы ждем вашего звонка!

Международная перевозка и доставка подакцизных товаров

Международная перевозка подакцизных товаров сопровождается своими нюансами, которые напрямую зависят от специфики груза. Так, табачные изделия необходимо транспортировать в специальной таре на основе фанеры. Она позволяет сохранить первозданный вид упаковок. В обязательном порядке на таре должна находиться надпись, предупреждающая о вреде для здоровья.

Важно! При транспортировке табачных изделий, весь груз распределяется по кузову по коносаментным партиям.

Международные перевозки подакцизных товаров, в частности, спиртосодержащей продукции, осуществляются с применением рефрижераторного или изотермического транспорта. Он обеспечивает определенный температурный режим, что положительно отражается на свойствах товара.

Компания DMlogist предоставляет услуги по международной перевозке подакцизных товаров с применением различных видов транспорта. Мы гарантируем сохранную транспортировку, с учетом специфики конкретного груза.

Важно! Услуги по международной перевозке подакцизных товаров осуществляются только после уплаты базовой таможенной пошлины. При этом порядок уплаты рассчитывается на основании вида подакцизной продукции.

Своевременная доставка продукции возможна только после уплаты таможенного сбора и оформления полного пакета документов. Компания DMlogist гарантирует квалифицированную помощь на всех этапах очистки. Мы работаем с установленными таможенными режимами, по персональным схемам. Транспортировка товаров осуществляется с соблюдением норм и требований, регламентированных ТК ТС РФ. В работе используются различные транспортные средства, с включением:

Сертификация подакцизных товаров

Сертификация подакцизных товаров осуществляется в полном соответствии с требованиями технического регламента ТР ТС 032/2014. Документ регулирует правила оборота подакцизной продукции, в частности, табачных изделий. Сертификаций подакцизных товаров проводится с учетом норм, установленных контролирующими органами.

Внимание! Вид сертификата соответствия оформляется с учетом специфики перевозимой продукции.

Компания DMlogist предлагает услуги по сертификации подакцизных товаров на основании действующих норм и требований, регламентированных ТК ТС РФ. Схема оформления подбирается на основании специфики груза и его принадлежности.

Мы оказываем полное содействие в сборе обязательной документации, составлении запроса и оформлении сопроводительных разрешений в соответствии с установленными нормами. Все услуги по сертификации подакцизных товаров предоставляются на законных основаниях.

Сроки и стоимость таможенного оформления подакцизных товаров

Стандартный срок таможенного оформления подакцизных товаров составляет один день. В течение указанного периода, подакцизные товары проходят через все операции, установленные определенным таможенным режимом.

Компания DMlogist гарантирует быстрое прохождение государственной границы, с минимальными затратами. Стоимость таможенного оформления подакцизных товаров зависит от специфики товара, его классификационной принадлежности и объема партии. Тарифы стандартные, но расчет осуществляется в персональном порядке.

Почему стоит выбрать нас?

Сотрудничество с компанией DMlogist, это:

  1. Круглосуточная поддержка
  2. Юридические консультации по вопросам ВЭД
  3. Персональный подход
  4. Профессиональные таможенно-брокерские услуги
  5. Индивидуальные схемы оформления
  6. Услуги по таможенному хранению
  7. Комплексные логистические операции
  8. Демократичная ценовая политика

Узнайте стоимость наших услуг:

Таможенное оформление Сертификация Международная перевозка Страхование

Рекомендуемые страницы

  • Перечень товаров и грузов Читать ещё
  • Таможенное оформление Читать ещё
  • Ратаможка Читать ещё
  • Места и города оформления Читать ещё

Новые подакцизные товары: от винограда до вин и не только

Казаков Е. С., эксперт журнала

Журнал «Бухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйстве» № 4/2019

Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ внес существенные изменения в порядок применения акцизов по некоторым видам алкогольной продукции. Важные поправки в нем затронули виноградарей.

Винная продукция подпала под акцизы.

Расширилась сфера обложения акцизами винной продукции. В настоящее время согласно п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются, в частности, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Теперь вместо перечисления конкретных дистиллятов здесь будет указано, что подакцизными товарами признаются дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции. То есть, очевидно, Федеральным законом от 22.11.1995 № 171-ФЗ.

К сведению:

В пункте 1 Федерального закона № 171-ФЗ к этиловому спирту отнесены дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Кроме того, в данном законе упоминаются дистилляты ректификованные винный и виноградный, вообще фруктовый (п. 12.1 ст. 2).

В пункте 2 ст. 181 НК РФ перечислены товары, которые не рассматриваются как подакцизные. Здесь произошли следующие изменения.

В настоящее время к таким товарам относится парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 % включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно

С 01.01.2020 вместо этого не будут признаваться подакцизными:

  • спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;

  • спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

  • спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости.

Также не будет признаваться подакцизным товаром пивное сусло.

А вот виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло станут подакцизными, как и пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 % включительно (новые пп. 3.1 и 3.2 п. 1 ст. 181 НК РФ).

При исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам будут подлежать суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных для производства указанной продукции (изменен п. 19 ст. 200 НК РФ).

Для этого надо будет представить в налоговый орган документы, перечисленные в п. 19 ст. 201 НК РФ в новой редакции.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относится алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %).

Теперь эта норма будет содержать указание просто на любую алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта более 0,5 %. При этом сохранится исключение: пищевая продукция в соответствии с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 09.11.2017 № 1344.

Подакцизным товаром теперь станет даже виноград (новый пп. 18 п. 1 ст. 181 НК РФ). Имеется в виду виноград, использованный для производства:

  • вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла;

  • спиртных напитков, включающего в себя переработку винограда, сорт или смесь сортов которого определены техническими документами по их изготовлению, фракционную дистилляцию полученных виноматериалов и их выдержку (не менее трех лет) в дубовых бочках или дубовых бутах либо в контакте с древесиной дуба до достижения определенных указанными техническими документами свойств.

Обратите внимание:

Объектом обложения акцизами станет использование винограда для указанных целей в отношении перечисленных товаров, реализованных в налоговом периоде (новый пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ). По данной операции датой использования винограда признается последний день налогового периода, в котором осуществляется реализация произведенных из указанного винограда названных товаров (дополнен п. 2 ст. 195 НК РФ).

Налоговой базой станет объем (в тоннах) винограда, использованного таким образом (новый п. 20 ст. 187 НК РФ).

Хотя в общем случае акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, при совершении операции, предусмотренной пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза будет производиться по месту нахождения налогоплательщика или по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций (дополнен п. 4 ст. 204 НК РФ).

Правда, довольно многие операции в отношении винограда не будут все-таки облагаться акцизами – обозначенные в пп. 1, 6 – 13 п. 1 ст. 182 НК РФ (новый п. 21 ст. 183 НК РФ).

Формула исчисления акциза для винограда.

Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операции, указанной в пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ, в стоимость использованного винограда не включается (новый пп. 10 п. 4 ст. 199 НК РФ).

Согласно новому п. 31 ст. 200 НК РФ она подлежит вычету при условии представления документов, перечисленных в новом п. 29 ст. 201 НК РФ. В целях вычета эта сумма умножается на коэффициент КВД. Он определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле:

КВД = (1 + КГВП) / КВ, где:

КВ – коэффициент, равный:

  • при использовании винограда для производства реализованных в налоговом периоде вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов и (или) виноградного сусла – 1;

  • при использовании винограда для производства реализованного в налоговом периоде игристого вина (шампанского) 0,97 – с 01.01.2020 по 31.12.2021 включительно, 0,945 – с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно;

  • при использовании винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде, 0,245 – с 01.01.2020 по 31.12.2020 включительно, 0,254 – с 01.01.2021 по 31.12.2021 включительно, 0,262 – с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно.

КГВП определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:

КГВП = VГВП / VВД, где:

VГВП – объем произведенных из винограда и реализованных в налоговом периоде вина, и (или) игристого вина (шампанского), и (или) ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), и (или) виноматериалов, и (или) виноградного сусла, и (или) спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженный в литрах;

VВД – количество винограда, использованного для производства реализованных в налоговом периоде вина, и (или) игристого вина (шампанского), и (или) ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), и (или) виноматериалов, и (или) виноградного сусла, и (или) спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженное в тоннах.

Рассчитанное значение КВД округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления.

Обратите внимание:

Хотя виноград, вино, игристое вино (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло, произведенные из винограда собственного производства, стали теперь подакцизным товаром, их производство не помешает применять спецрежимы в виде УСНО или уплаты ЕСХН.

На это будет указано в пп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ для плательщиков ЕСХН и в пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для «упрощенцев».

Согласно п. 2 ст. 3 Федерального закона № 326-ФЗ суммы акциза, начисленные при совершении после 01.01.2020 операции по реализации вина и (или) игристого вина (шампанского), в качестве сырья для производства которых использованы виноматериалы, приобретенные в собственность по договору с организацией или индивидуальным предпринимателем до 01.01.2020, подлежат уменьшению на коэффициент КИ при представлении документов, предусмотренных п. 4 названной статьи:

  • копия лицензии на производство, хранение и поставку произведенных виноматериалов;

  • копия лицензии на производство, хранение и поставку произведенных вина и (или) игристого вина (шампанского) либо копии лицензии на производство, хранение, поставку и розничную продажу произведенных сельскохозяйственными товаропроизводителями вина и (или) игристого вина (шампанского);

  • копии документов, подтверждающих факт приобретения виноматериалов в собственность лицами, имеющими соответствующую лицензию, для их использования при производстве продукции, перечисленной в п. 2 ст. 3 Федерального закона № 326-ФЗ (договора купли-продажи, приходной накладной);

  • копии документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком в налоговом периоде произведенных им вина, игристого вина (шампанского), при производстве которых использованы виноматериалы, приобретенные им в собственность по договору с организацией или индивидуальным предпринимателем до 01.01.2020 (договора купли-продажи, актов приема-передачи).

Налогоплательщик вправе не представлять в налоговый орган копии указанных лицензий при условии, что сведения о них отражены в ЕГАИС (п. 5 ст. 3 Федерального закона № 326-ФЗ).

Названный коэффициент КИ определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:

КИ = КСТ x VРП, где:

КСТ – коэффициент, равный 12 при реализации вина и 3 – при реализации игристого вина (шампанского);

VРП – объем реализованных вина и (или) игристого вина (шампанского).

Изменения по акцизам коснулись и курильщиков.

Добавим, что согласно новой редакции пп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизным товаром будут признаваться устройства для нагревания табака – электронные устройства, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления.

Здесь же по-прежнему упоминаются электронные системы доставки никотина, но немного уточнено, что под ними понимать: электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. Сейчас ими считаются электронные устройства (подчеркивается, что одноразовые), продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости в целях вдыхания пользователем.

При этом будет отменено исключение для таких электронных систем, зарегистрированных как медицинские изделия.

Уточнен порядок исчисления акциза.

В пункте 5 ст. 194 НК РФ сказано, что сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

С 01.01.2020 будут иметься в виду операции, признаваемые объектом обложения согласно ст. 182 НК РФ, дата совершения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

См. также пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ в новой редакции.

Ставки для них в 2020 году составят 31 руб. за 1 л (п. 1 ст. 193 НК РФ). В отношении производства этих товаров организации освобождены от уплаты в бюджет авансовых платежей по акцизам (изменен п. 8 ст. 194 НК РФ).

Налоговая ставка для такого винограда в 2020 году составит 30 руб. за 1 т (п. 1 ст. 193 НК РФ).

Статья 204 НК РФ. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами

Нефтепродукты

Налогоплательщики, имеющие свидетельство только на оптовую реализацию, уплачивают акцизы:

  • не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом — по нефтепродуктам, за исключением прямогонного бензина;
  • не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом — по прямогонному бензину.

Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, уплачивают акцизы не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на переработку прямогонного бензина, уплачивают акциз не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акцизов другими налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами, за истекший налоговый период производится не позднее 25-го числа следующего месяца. К таким налогоплательщикам относятся:

  • лица, имеющие свидетельство на производство нефтепродуктов;
  • лица, имеющие свидетельство на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов;
  • лица, имеющие более одного свидетельства;
  • лица, совершающие операции, признанные объектом налогообложения, не имеющие свидетельства.

В указанные сроки представляется и декларация по акцизам на нефтепродукты. При этом обратите внимание! Лица, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, совершающие операции с прямогонным бензином, представляют декларацию не позднее 25 числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты утверждена Приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. N 168н. Этим же Приказом утвержден и Порядок заполнения декларации.

В комментируемой статье предусмотрено, что при совершении операций с нефтепродуктами, признаваемых объектом обложения акцизами, уплата акцизов и представление декларации производятся:

  • по месту нахождения налогоплательщика (в части фактически совершаемых операций, признаваемых объектом налогообложения акцизом);
  • по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений.

В последнем случае уплата акцизов осуществляется исходя из доли налога, приходящейся на обособленное подразделение. Указанная доля определяется как величина удельного веса объема реализации нефтепродуктов (в натуральном выражении) обособленным подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщику.

Сумма акциза может уплачиваться налогоплательщиком централизованно по месту нахождения головного подразделения, если операции с нефтепродуктами, признанные объектом налогообложения, осуществляются налогоплательщиком через свои обособленные подразделения, расположенные на территории одного субъекта России и на одной территории с головным подразделением.

Форма декларации по акцизам на нефтепродукты и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. N 168н.

Декларация представляется в налоговый орган и в тех случаях, когда начисленная сумма акциза равна нулю либо когда в результате расчета получена отрицательная величина (то есть если сумма налоговых вычетов превысит начисленную сумму акциза).

Денатурированный этиловый спирт

Организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции уплата акциза при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность.

Остальные подакцизные товары

При реализации этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной продукции, пива, табачной продукции, легковых автомобилей и мотоциклов акцизы уплачиваются исходя из фактической реализации за истекший налоговый период двумя равными долями. Первый платеж производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а второй — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным.

Исходя из этого, расчет налоговой базы и сумм акциза по указанным подакцизным товарам отдельно за период с 1-го по 15-е и с 16-го по последнее число месяца производить не требуется. По этим товарам расчет суммы акциза в декларации производится в целом за месяц, затем полученная сумма делится пополам и уплачивается в бюджет в указанные сроки.

Акцизы уплачиваются по месту производства подакцизных товаров.

Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 168н утверждены формы налоговых деклараций по акцизам и порядок их заполнения:

  • на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий;
  • на табачные изделия.

Декларация по акцизам за истекший период представляется не позднее 25-го числа следующего месяца по месту регистрации организации, а также по месту нахождения каждого филиала или другого обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом обложения акцизами.

Нередко бывают ситуации, когда организация имеет в своей структуре спиртзавод и ликеро-водочный завод, расположенные в разных регионах России. Следует ли платить акциз и представлять декларацию при передаче в другой регион спирта для производства алкогольной продукции?

В соответствии с пунктом 1 статьи 183 Налогового кодекса РФ освобождается от уплаты акцизов передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства иных подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации. То есть в рассматриваемой ситуации спиртзавод не является налогоплательщиком акцизов по тем объемам спирта, которые переданы для производства алкогольной продукции. Поэтому и декларацию спиртзавод представлять не должен. В рассматриваемой ситуации акциз будет уплачен и декларация представлена по объему реализованной алкогольной продукции по месту ее производства.

По состоянию на 1 января 2006 года у оптовых организаций, учредивших акцизные склады до 1 января 2006 года, могут быть в наличии остатки алкогольной продукции, по которой ее производителями был уплачен акциз в размере 20 или 35 процентов от установленной ставки акциза. В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ такие организации признаются налогоплательщиками акциза, то есть они обязаны начислить соответственно 80 или 65 процентов от установленной ставки акциза при реализации этих остатков алкогольной продукции. Обратите внимание, что обязанность начислить акциз по реализуемым остаткам алкогольной продукции, о которых сказано выше, возникает у оптовых организаций независимо от того, будут они реализованы другим оптовым организациям или организациям розничной торговли.

Как предусмотрено пунктом 3 статьи 3 указанного выше Федерального закона, уплата акциза по реализуемым оптовыми организациями остаткам алкогольной продукции должна производиться в два срока, исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период:

  • не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) — по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца;
  • не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, — по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Акциз уплачивается по месту реализации (передачи) продукции оптовыми организациями.

При этом налоговая декларация представляется в налоговые органы в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Данные о реализации остатков алкогольной продукции отражаются в декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 3 марта 2005 г. N 32н.

Также обращаем ваше внимание на то, что согласно пункту 4 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) акциз по подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) уплачивается по месту производства таких товаров.

Пунктом 5 статьи 204 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 182 Кодекса объектом налогообложения признается реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров.

Учитывая изложенное, в случае если завод осуществляет реализацию произведенной алкогольной продукции через свои обособленные структурные подразделения, то уплата акциза и представление декларации производятся по месту нахождения завода.

Срок уплаты акцизов

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *