Срок предоставления инвестиционного налогового кредита

Суть инвестиционного налогового кредита

Под инвестиционным кредитом в сфере налогообложения понимается согласованное сторонами уменьшение суммы уплаты налоговых обязательств организации в течение определенного временного промежутка. При этом за налогоплательщиком сохраняется обязанность произвести поэтапную выплату кредита и процентов по нему в полном объеме.

В ст. 66 НК РФ описана схема работы налогового кредитования, в ст. 67 приведен порядок реализации этой процедуры, а в ст. 68 указаны условия прекращения действия кредита.

Налоговый инвестиционный кредит позволяет предприятиям гасить свои обязательства перед бюджетом в течение оговоренного периода только частично. Это дает возможность не изымать деньги из оборота компании и обеспечить финансовую стабильность бизнеса при расширении производства, создании инвестиционных проектов и т.п. мероприятиях, которые в будущем могут принести еще большую прибыль, а значит и большие отчисления в бюджет.

Налогоплательщик обращается в контролирующий орган за предоставлением кредита по конкретному виду налога. После рассмотрения заявки налоговиками дается разрешение. С этого момента субъект хозяйствования может платить указанный в договоре вид налога небольшими суммами. В течение срока кредитования предприятие гасит накопившийся долг перед бюджетом, дополнительно им уплачиваются проценты по задолженности. Налоговое кредитование может быть применено в отношении налога на прибыль или региональных, местных налогов. Воспользоваться кредитом могут только юрлица.

Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита

Кредит оформляется отдельно по каждому виду налога. Налогоплательщик может согласовать с фискальным органом корректировку сроков уплаты только по одному налогу или сразу по нескольким налоговым платежам. Таким видом кредитования могут воспользоваться предприятия, которые:

  • занимаются научно-исследовательской деятельностью, проводят опытные и конструкторские работы;

  • находятся на стадии технического перевооружения собственных производственных объектов, следствием которого должно стать увеличение числа рабочих мест для лиц с ограниченными возможностями, рост энергоэффективностиосновной деятельности или снижение объема выбросов вредных веществ в окружающую среду;

  • инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен субъектам хозяйствования, которые специализируются на инновационных разработках (создают и внедряют новые образцы сырья, технологий);

  • налогоплательщик может обратиться с просьбой об изменении срока уплаты налога на период его участия в проекте социально-экономического развития субъекта РФ (выполнение особо значимых заданий, оказание важных услуг населению);

  • инвестиционный налоговый кредит предоставляется компаниям, занятым выполнением государственного заказа в сфере обороны;

  • кредит доступен предприятиям, осуществляющим инвестиционную деятельность, суть которой заключается в создании активов с наивысшим уровнем энергоэффективности;

  • на отсрочку с обязательством последующей уплаты процентов имеют право компании со статусом резидента зоны территориального развития.

Предоставление инвестиционного кредита возможно, если фирма может документально подтвердить наличие у нее правовых оснований на такое временное фискальное послабление. Вопрос о кредитовании рассматривается налоговым органом после получения от налогоплательщика соответствующего заявления. Будет предоставлен компании инвестиционный налоговый кредит или нет – это решение принимается контролирующими органами в течение 30 дней с даты получения заявки от субъекта хозяйствования.

После рассмотрения ходатайства и принятия положительного решения по нему, сторонами подписывается договор об инвестиционном налоговом кредите. Этими документами удостоверяется принятие предприятием обязательств о полном погашении начисленного налога с отсрочкой при условии уплаты процентов по задолженности. В договоре указываются условия предоставления инвестиционного налогового кредита:

  • по какому налогу будет применяться индивидуальный график погашения обязательств;

  • сумма кредитования;

  • дата окончания действия договоренностей;

  • размер процентов, применяемых к долгу (в диапазоне от ½ до ¾ ключевой ставки ЦБ РФ, для резидентов зон территориального развития устанавливается нулевая процентная ставка);

  • порядок и размер уплаты налогов, процентов;

  • чем обязательства фирмы могут быть обеспечены (например, часть имущественных активов может быть представлена в качестве залога);

  • ответственность обеих сторон соглашения.

Стандартные шаблоны документов, используемых при оформлении налогового кредита, приведены в Приказе ФНС от 16.12.2016 г. № ММВ-7-8/683@.

Налоговый кредит

Под термином «налоговый кредит» подразумевают налоговую льготу, которая предоставляет налогоплательщику возможность перенести установленный срок уплаты сбора на более поздний период. Используя его, компания получает возможность направить дополнительные средства на развитие своего бизнеса.

В каких формах предоставляется налоговый кредит?

Действующее законодательство различает рассрочку, отсрочку и налоговый инвестиционный кредит. Первые две формы может использовать предприятие, у которого возникли трудности с платежеспособностью. А оформление инвестиционного кредита связано с определенными затратами, которые компания понесет в будущем.

Рассрочку и отсрочку можно оформить на относительно короткое время – от тридцати дней до полугода. Налоговый инвестиционный кредит позволяет перенести сроки платежа максимум до пяти лет.

Но изменение срока платежа не освобождает предприятие от обязанности в конечном итоге уплатить налог. Просто срок платежа переносится на более позднее время.

Кто дает разрешение на изменение срока платежа?

Действующее законодательство наделяет соответствующей компетенцией такие органы:

  • министерство финансов;
  • основной финансовый орган отдельного субъекта федерации;
  • сотрудников таможенного комитета;
  • органы, в компетенцию которых входит следить за внесением пошлины;
  • внебюджетные фонды.

Особенности инвестиционного налогового кредита

Инвестиционный кредит можно оформить в таких случаях:

  • если организация обновляет свое производство;
  • компания занимается созданием инновационных продуктов;
  • профилем предприятия является оказание стратегически важных услуг населению;
  • компания занята выполнением заказа, который имеет важное значение для развития региона.

Срок его использования колеблется от одного года до пяти лет. Конкретный период времени, а также сам размер кредита зависит от обстоятельств, которые послужили основанием для его оформления. Но даже самая крупная сумма не может уменьшать размер подлежащего к уплате платежа более чем наполовину.

Виды обеспечения налогового кредита

В отдельных случаях изменение срока платежа сопровождается предоставлением налогоплательщиком обеспечения в форме поручительства или залога имущества. Причем может быть использовано имущество как организации, которая получает налоговый кредит, так и любой другой компании. Имущество, переданное в залог, не может служить объектом других сделок. Оно может храниться у своего законного владельца или у налоговой, но последняя отвечает за его сохранность. По договору поручительства обязанности налогоплательщика, который не смог заплатить налог и пеню, выполняются поручителем. Нужно отметить, что указанные способы обеспечение применяются только по согласию двух сторон.

Обстоятельства, исключающие возможность получения налогового кредита

На законодательном уровне установлен перечень фактов, наличие которых исключает возможность изменения срока уплаты. К ним относятся следующие обстоятельства:

  • начато уголовное дело по обвинению лица в налоговом преступлении, которое предусматривает ответственность за неуплату таможенных или налоговых платежей либо страховых взносов;
  • начато административное дело в связи с совершением лицом налогового проступка или другого нарушения налогового законодательства;
  • имеются обоснованные подозрения, что в результате изменения срока платежа лицо скроет денежные средства или вообще покинет страну.

Нужно отметить, что достаточно часто законодательство о федеральном бюджете вносит дополнительное основание, чтобы отказать в отсрочке или уменьшении суммы платежа. Таким основанием служит несвоевременный возврат в федеральный бюджет денежных средств, которые были предоставлены на определенный период времени. Но поскольку условия налогового кредитования определяются исключительно налоговым законодательством, то положения других нормативных актов не должны применяться.

Одним из спорных вопросов считается определения срока, на протяжении которого действует запрет в отношении моратория на оформление налогового кредита. Согласно закону такой запрет актуален на период существования административного или уголовного дела. Но если в первом случае производство ведется достаточно быстро и дело закрывается после вынесения судом определенного постановления, то в другом случае все обстоит гораздо сложнее. Ведь уголовное дело может быть приостановлено на неопределенное время.

Основания для предоставления кредита

  • проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения производства (на сумму 100 % от стоимости оборудования);
  • осуществление инновационной деятельности или внедренческой деятельности;
  • выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.
  • выполнение организацией государственного оборонного заказа
  • осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утверждённым Правительством Российской Федерации;

(пп. 5 введен Федеральным законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ)

  • включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

(пп. 6 введен Федеральным законом от 03.12.2011 N 392-ФЗ)

Прекращение действия

  • Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.
  • Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение одного месяца со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
  • Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 Налогового Кодекса РФ, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного договором срока, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый календарный день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

> Ссылки

Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012) (2013). Дата обращения 18 января 2013.

Срок предоставления инвестиционного налогового кредита

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *