Содержание
- Минпромторг опубликовал перечень дорогих автомобилей, который применяется для расчета транспортного налога за 2017 год
- Транспортный налог по дорогостоящим автомобилям
- Общие нормы НК РФ
- О средней стоимости легкового автомобиля
- О годе выпуска легкового автомобиля
- Повышающий коэффициент и авансовые платежи
- Минпромторг опубликовал перечень дорогостоящих автомобилей на 2018 год
- Новые записи:
Минпромторг опубликовал перечень дорогих автомобилей, который применяется для расчета транспортного налога за 2017 год
В обновленном списке значится 909 наименований автомобилей (в прошлом году в перечне было 708 машин). Из них 424 машины — стоимостью от 3 до 5 млн руб., 320 — от 5 до 10 млн руб., 95 — от 10 до 15 млн руб. и 70 — более 15 млн руб.
Как известно, транспортный налог в отношении легковых автомобилей стоимостью более 3 млн. рублей исчисляется с применением повышающих коэффициентов (см. «Утверждены повышающие коэффициенты транспортного налога для дорогостоящих легковых автомобилей»). Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено пять повышающих коэффициентов:
- 1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. до 5 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
- 1,3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. до 5 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
- 1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. до 5 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
- 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн. до 10 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
- 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн. до 15 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет; и в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн. рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Повышающие коэффициенты следует использовать лишь в отношении тех автомобилей, марка которых упомянута в перечне Минпромторга России. Если легковой автомобиль отсутствует в данном перечне или если количество лет, прошедших с года выпуска, не соответствует установленному, повышающий коэффициент применять не нужно (письмо ФНС России от 11.01.17 № БС-4-21/149).
Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел письмо ФНС России от 18 сентября 2019 г. N БС-4-21/18844@ по вопросу соответствия транспортных средств Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 — 2018 годов и сообщает.
В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. N 316 «Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее — Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.
В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом, повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.
В соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. N 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-05-04-04/44504 при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.
Приложение: на 1 л. в 1 экз.
Заместитель директора Департамента автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения |
Т.Г. Парсаданян |
для налогового периода 2016 года | ||||||
---|---|---|---|---|---|---|
ФИД объекта | VIN/ ИМО | Марка ТС | Год выпуска ТС | Объем двигателя | Номер в перечне | Раздел |
141835448 | SALGA2JF7DA106335 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2013 | 4367 | 95 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
146827002 | SALVA2BD1EH940095 | ЛАНД РОВЕР RANGE ROVER EVOQUE | 2014 | 2179 | не входит | — |
149461136 | SALVA2BD0EH949158 | ЛАНД РОВЕР RANGE ROVER EVOQUE | 2014 | 2179 | не входит | — |
152476665 | SALWA2HF5EA361343 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ | 2014 | 4367 | 96 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
157542366 | SALGA2HF7EA182306 | ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР | 2014 | 4367 | 95 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
162116530 | SALWA2HF6EA349704 | LАND RОVЕR RАNGЕ RОVЕR SР | 2014 | 4367 | 178 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
168696978 | SALGA2HF8FA236035 | LАNDRОVЕRRАNGЕRОVЕR | 2015 | 4367 | 114 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
169886769 | JN1TANY62U0065284 | NISSАNРАТRОL | 2015 | 5550 | 283 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
170654690 | SALGA2HF1EA189025 | LAND ROVER RANGE ROVER | 2014 | 4367 | 95 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
174238592 | Z6FBXXESWBFJ36612 | FОRDЕХРLОRЕR | 2015 | 3496 | 122 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
174254767 | Z6FBXXESWBFC27151 | ФОРД ЕХРLОRЕR | 2015 | 3496 | 122 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
177339271 | WDC1668731A734248 | МЕRСЕDЕS-ВЕNZGLS5004МАТIС | 2016 | 4663 | 177 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
180296865 | WDC1668731A804351 | МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLS 500 4MATIC | 2016 | 4663 | 177 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
для налогового периода 2017 года | ||||||
79794643 | SALGA2FF5DA116533 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2013 | 2993 | не входит | — |
145434586 | SALGA2HF6EA157056 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2014 | 4367 | 132 | от 5 до 10 миллионов рублей включительно |
161149320 | SALWA2HF7EA397471 | ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР СПОРТ | 2014 | 4367 | не входит | — |
161952962 | SALGA2EF0EA177260 | ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER | 2014 | 4999 | 122 | от 5 до 10 миллионов рублей включительно |
162985144 | SALWA2FF6FA518477 | LАNDRОVЕRRАNGЕRОVЕRSРОRТ | 2015 | 2993 | 242 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
164585305 | X4X5A79400D365114 | ВМW 528I ХDRIVЕ | 2015 | 1997 | не входит | — |
167947821 | Z6FBXXESWBFK29360 | ФОРД ЭКСПЛОРЕР | 2015 | 3496 | 110 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
170214285 | Z6FBXXESWBFC27243 | ФОРД ЕХРLОRЕR | 2015 | 3496 | 110 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
174261088 | Z6FBXXESWBFS35071 | ФОРД ЭКСПЛОРЕР | 2015 | 3496 | 110 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
174476133 | X4X5A79490D365242 | БМВ 528I XDRIVE | 2015 | 1997 | не входит | — |
175120686 | SALGA2JF9DA103369 | ЛЭНД РОВЕР РЕНЖ РОВЕР | 2013 | 4367 | 132 | от 5 до 10 миллионов рублей включительно |
177971140 | JTJHY00W204207916 | LЕХUSLХ570 | 2016 | 5663 | 255 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
178515477 | SALWA2EF3GA573326 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ | 2016 | 4999 | 146 | от 5 до 10 миллионов рублей включительно |
180894871 | JTJHY00W904224342 | ЛЕКСУС LX570 | 2016 | 5663 | 255 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
182632900 | Y3WSK6KJ8FB003832 | ШЕВРОЛЕ К2ХХ ТАНОЕ | 2016 | 6162 | 107 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
184711010 | JTJHY00W304227849 | ЛЕКСУС LX 570 | 2016 | 5663 | 255 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
186800867 | SALGA3EF0FA228425 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2015 | 4999 | 126 | от 5 до 10 миллионов рублей включительно |
для налогового периода 2018 года | ||||||
164609071 | SALGA2EF1FA208596 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2015 | 4999 | не входит | — |
165432600 | WUAZZZ4G0FN902185 | АУДИ RS6 AVANT | 2015 | 3993 | 30 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
166047014 | SALGA2EF6FA210991 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2015 | 4999 | не входит | — |
166255098 | WDD2221851A192920 | МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 МАТIС | 2015 | 4663 | 280 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
167375925 | SALGA2HF8FA225696 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2015 | 4367 | не входит | — |
169746806 | SALGA2HF3FA242048 | LAND ROVER RANGE ROVER | 2015 | 4367 | не входит | — |
170768982 | SALGA2EF0FA211702 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2015 | 4999 | не входит | — |
172335769 | SALGA2JFXGA261997 | ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР | 2015 | 4367 | не входит | — |
174375843 | SALGA2HF8FA229439 | ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER | 2015 | 4367 | не входит | — |
178515477 | SALWA2EF3GA573326 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ | 2016 | 4999 | 162 | от 5 до 10 миллионов рублей включительно |
179470276 | SALCA2BE4GH613662 | ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ СПОРТ | 2016 | 2179 | не входит | — |
180587658 | SALGA2KF3GA252654 | ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР | 2015 | 4367 | не входит | — |
193931578 | SALRA2BV9HA043811 | ЛАНД РОВЕР DISCOVERY | 2017 | 2995 | не входит | — |
195077158 | JTJCV00W204005290 | ЛЕКСУС LХ450 | 2017 | 4461 | 351 | от 3 до 5 миллионов рублей включительно |
203481797 | WDD2221851A201137 | МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 MATIC | 2015 | 4663 | 280 | от 5 до 10 миллионов рублей включительно |
Транспортный налог по дорогостоящим автомобилям
Столяров Д. А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
С 1 января 2014 года при расчете транспортного налога в отношении дорогостоящих автомобилей нужно применять повышающие коэффициенты. Размер коэффициента зависит от года выпуска транспортного средства и его средней стоимости. Как определить эти показатели? Нужно ли повышающий коэффициент использовать при расчете авансовых платежей?
Общие нормы НК РФ
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму транспортного налога и сумму авансового платежа по нему самостоятельно. По общему правилу (п. 2 указанной статьи) сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого ТС как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Если организация по истечении каждого отчетного периода (I, II и III кварталов) должна уплачивать авансовые платежи (отменить данную обязанность может субъект РФ), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
В отношении дорогостоящих легковых автомобилей (стоимостью от 3 млн руб.) исчисление суммы транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента. Следовательно, формула расчета транспортного налога по дорогостоящему автомобилю выглядит так:
Сумма исчисленного транспортного налога |
= |
Налоговая база |
х |
Налоговая ставка |
х |
Повышающий коэффициент |
Значение повышающего коэффициента, как мы уже указали, зависит от средней стоимости автомобиля и года его выпуска.
Показатели по легковому автомобилю |
Значение повышающего коэффициента |
|
Средняя стоимость |
Период, прошедший с года выпуска |
|
От 3 млн до 5 млн руб. включительно |
От 2 до 3 лет |
1,1 |
От 1 года до 2 лет |
1,3 |
|
Не более 1 года |
1,5 |
|
От 5 млн до 10 млн руб. включительно |
Не более 5 лет |
|
От 10 млн до 15 млн руб. включительно |
Не более 10 лет |
|
От 15 млн руб. |
Не более 20 лет |
Таким образом, транспортный налог на легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн руб. рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов (от 1,1 до 3) в зависимости от года выпуска автомашины.
О средней стоимости легкового автомобиля
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга в Интернете. Поэтому перечень легковых автомобилей, размещенный на указанном сайте 28.02.2014, применяется для налогового периода 2014 года, перечень легковых автомобилей от 27.02.2015 – для налогового периода 2015 года, перечень от 26.02.2016 – для налогового периода 2016 года, перечень от 28.02.2017 – для налогового периода 2017 года. С целью установления факта включения Минпромторгом конкретного автомобиля в перечень нужны такие входные данные:
-
марка и модель (версия) ТС;
-
тип двигателя (бензиновый, дизельный или гибридный);
-
объем двигателя;
-
количество лет, прошедших с года выпуска.
В перечне не приводится средняя стоимость каждого автомобиля по отдельности. ТС с учетом количества лет, прошедших с года выпуска, объединены в группы по показателю «Средняя стоимость», заданному Налоговым кодексом. Автомобили «раскидываются» по группам на основании средней стоимость ТС, процедура расчета которой закреплена в Порядке расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Приказом Минпромторга РФ от 28.02.2014 № 316.
Количество позиций в перечне год от года все возрастает (Минпромторг проводит работу по уточнению перечней), поэтому налогоплательщику нужно проверять свой дорогостоящий автомобиль на предмет включения в очередной перечень ежегодно.
Группа по показателю «Средняя стоимость» |
Количество позиций в группе для налогового периода |
||
2017 года |
2016 года |
2015 года |
|
От 3 млн до 5 млн руб. |
|||
От 5 млн до 10 млн руб. |
|||
От 10 млн до 15 млн руб. |
|||
Свыше 15 млн руб. |
|||
Итого |
В случае отсутствия легкового автомобиля в перечне (в том числе с учетом типа и объема двигателя транспортного средства) или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю перечня повышающий коэффициент применяться не должен.
Вывод от ФНС: если приобретенный легковой автомобиль отсутствует в перечне, размещенном на официальном сайте Минпромторга, транспортный налог по данному ТС нужно исчислять без учета повышающего коэффициента (Письмо от 11.01.2017 № БС-4-21/149).
О годе выпуска легкового автомобиля
В Налоговом кодексе указано, что в целях определения периода, прошедшего с года выпуска ТС, отсчет начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Финансисты уточняют: срок исчисления количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, в отношении которого применяется повышающий коэффициент, установленный п. 2 ст. 362 НК РФ, исчисляется с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог. Допустим, при расчете транспортного налога за 2016 год в отношении легкового автомобиля 2014 года выпуска следует исходить из того, что с года выпуска ТС прошло три года.
Вывод от Минфина: в отношении транспортного средства 2014 года выпуска и стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно при исчислении суммы транспортного налога за 2016 год применяется повышающий коэффициент 1,1 (Письмо от 18.05.2017 № 03-05-05-04/30334).
Соответственно, в отношении легкового автомобиля 2014 года выпуска и стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно при исчислении суммы транспортного налога за 2017 год применять повышающий коэффициент не нужно (ведь с года выпуска в этом случае прошло уже четыре года).
Повышающий коэффициент и авансовые платежи
В силу п. 2 ст. 363 НК РФ в течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу, если только законами субъектов РФ не предусмотрено иное. В ситуации, когда авансовые платежи уплачивать нужно, возникает вопрос, надо ли при определении их величины в отношении дорогостоящих автомобилей учитывать повышающий коэффициент. Ответ можно найти в п. 2.1 ст. 362 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ.
Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по транспортному налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента.
Таким образом, формула расчета авансового платежа по транспортному налогу в отношении дорогостоящего автомобиля выглядит так:
Сумма авансового платежа |
= |
х |
Налоговая база |
х |
Налоговая ставка |
х |
Повышающий коэффициент |
* * *
Транспортный налог, а также авансовые платежи по нему (если уплата таковых не отменена на уровне региона) в отношении дорогостоящих легковых автомобилей исчисляются с применением повышающего коэффициента в том случае, если конкретный автомобиль с учетом срока, прошедшего с года его выпуска, включен Минпромторгом в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. на соответствующий налоговый период.
Минпромторг опубликовал перечень дорогостоящих автомобилей на 2018 год
Минпромторг России опубликовал «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей», используемый для расчета повышающих коэффициентов транспортного налога за 2018 год. По нормам законодательства этот перечень должен был появиться в свободном доступе 1 марта 2018 года.
Минпромторг РФ опубликовал обязательный перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для целей расчета транспортного налога за 2018 год. По отношению к такому транспорту применяются повышающие коэффициенты при расчете налога. Перечень публикуется ежегодно до 1 марта на официальном сайте министерства.
В 2018 году чиновники посчитали дорогостоящими 909 позиций автомобилей. Примечательно, что их список неуклонно растет, с момента принятия нормы о пывышающем коэффициенте. Так, в 2014 году в перечень входило всего 187 дорогих авто, а в 2015 года таких автомобилей было уже 425. В 2016 году в список входило 708 моделей легковых машин. Больше всего увеличивается подраздел списка, в котором собраны машины стоимостью от 3 до 5 млн рублей.
Нормами статьи 362 НК РФ, предусмотрено, что начиная с 2014 года расчет транспортного налога в отношении автомобилей со средней стоимостью от 3 млн рублей должен производиться с учетом повышающих коэффициентов, применяемых в зависимости от года выпуска машины. Коэффициенты установлены в интервале от 1,1 до 3, и распределены следующим образом:
- Для автомобилей со стоимостью 3-5 млн рублей — от 1,1 до 1,5;
- Для автомобилей от 5 до 10 млн рублей — 2;
- Для автомобилей дороже 10 млн рублей — 3.
Организации обязаны применять их самостоятельно, если у них на балансе есть автомобили из перечня Минпромторга. Ознакомиться с полной актуальной версией перечня можно в специальном разделе PPT.ru.