Снижение расходов предприятия

Содержание

Сокращение издержек производства

Стратегия сокращения издержек производства заключается во внедрении эффективного недорогостоящего оборудования и современных технологий. И осуществляется для установления систематического контроля за возникающими расходами.

Чтобы снизить издержки производства изделий серийного и массового производства, необходимо иметь отлаженную и эффективную технологию и необходимые производственные мощности.

Низкие издержки – это тот фактор, который позволяет существенно увеличить прибыль фирмы. С низкими затратами компания наиболее конкурентоспособна, а это является веским поводом к тому, чтобы стараться снизить затраты.

Существуют внутренние и внешние издержки. Внутренними (неявными) издержками называются те затраты, которые отдает компания, самостоятельно используя принадлежащие ей ресурсы. А внешние (явные) – это денежные суммы, потраченные организацией на подрядчиков, работу, сырье, топливо.

Издержки производства – расходная часть компании на приобретение факторов производства, чаще всего в денежном эквиваленте. Издержки состоят, помимо материальных факторов, из оплаты труда работников организации и оплаты процентов за взятые кредиты.

Виды издержек производства:

  • Экономические издержки – это хозяйственные расходы, допущенные предпринимателем в момент производства.
  • Бухгалтерскими издержками являются платежи, целью которых является приобретение определенных факторов для производств.
  • Альтернативные издержки – траты, уходящие на те продукты, которые сама компания изготавливать не собирается, а собирается приобретать их у других производителей (поставщиков).
  • Постоянные издержки (FC) – это затраты, которые фирма понесет независимо от объемов изготавливаемой продукции: оплата труда работников, плата за аренду помещения, деньги на покупку оборудования.
  • Переменные же издержки (VC) предприятие имеет в том случае, если растет производство, то есть данные издержки являются дополнительными: НДС и другие налоги, услуги транспорта.

5 путей сокращения издержек

Рассмотрим подробно основные способы сокращения издержек.

Транспортная логистика

Внутренняя (перемещение по территории предприятия) и внешняя логистика (доставка сырья или готовой продукции) часто бывают плохо организованы.

В разных компаниях расходы, которые уходили на транспортировку, сокращали, но за счет неудачных решений. Например, в одной фирме шоферы могли поехать на обед на своих рабочих машинах, а так как производственные машины – это грузовики и тракторы, которым необходимо огромное количество топлива, то такие затраты явно не снижали издержки компании. Путем уменьшения расходов в данном случае является покупка маленького автобуса для сотрудников, который возил бы их на обед.

Складская логистика

В пример можно привести наличие старого оборудования для контроля качества сырья. Суть в том, что старое оборудование имеет свойство изживать себя, при этом возникает необходимость купить новое. Благодаря новому оборудованию мы сократим издержки, а работа будет проходить эффективнее, чем прежде.

Бывает, что сырье находится на улице под открытым небом, несмотря на непогоду, и из-за этого теряет свои хозяйственные свойства. Происходит нарушение технологии производства и выпуск бракованной продукции. Эта проблема увеличивает потребление иных ресурсов, например, электроэнергии.

Как сократить издержки на логистику и склад

По расчетам западных специалистов, расходы на логистику и складские помещения составляют от 5 до 35 % объема продаж.

Но в успешной компании эти неотъемлемые составляющие должны быть драйвером прибыли, а не затрат.

Узнайте из статьи электронного журнала «Генеральный Директор» советы, которые помогут снизить логистические издержки компании, создать правильную систему управления запасами, оптимизировать работу склада и сократить затраты на складской персонал.

Узнать 9 советов

Закупки

Несмотря на хорошие тендерные процедуры, это не сможет привести к автоматизации затрат закупочных действий. Проблема состоит в организации всего процесса. Рассмотрим возможные изменения.

Бывает, что при максимальном регулировании контроля закупок, получается плохой и низкий результат. Сотрудники отдела закупок должны непрерывно находить хороших поставщиков и заключать с ними договоры. Чаще всего отдел закупок занимается самой обычной бумажной работой. В больших корпорациях на каждом заседании по тендеру должно выйти более 15 закупок. В маленьких компаниях это не получается из-за огромного количества бумажной работы и недостатка времени, так как необходимо детально проанализировать каждого потенциального поставщика.

Но не каждый потенциальный поставщик требует по-настоящему детального анализа. Отделу закупок необходимо понять, какой поставщик является приоритетным и сначала провести его детальный анализ. Если с ним не получается сотрудничать на взаимовыгодных условиях, то тогда уже можно обращаться к другим поставщикам, анализируя их. Выбор поставщиков всегда исходит из наиболее выгодных для компании условий.

Технические службы и службы закупок должны эффективно работать вместе, ведь при их слаженной работе можно добиться существенного уменьшения издержек производства на предприятии. Техническая служба в данном случае определяет и выявляет изменения показателей на производстве, а служба закупок планирует выбор поставщиков с учетом требований к комплектующим, которые выделила техническая служба.

Производство

Часто компании сокращают или останавливают проекты по инвестициям. Тогда нужно сфокусировать внимание на том направлении, которое может снизить издержки в момент производства, исключая учет собственных вложений.

Внедрение инструментов бережливого производства дает значительный экономический эффект, но для их внедрения может потребоваться много времени. Связана данная ситуация с тем, что эффект в данной ситуации имеет отложенное действие и достигается во время производственных изменений культуры персонала.

Эффективный учет и контроль использования товарно-материальных запасов и отходов

Внедрение эффективной системы учета и контроля товарно-материальных запасов и отходов направлено на сокращение затрат за счет более рационального их использования. Стоимость таких отходов может составлять значительную величину даже по сравнению со стоимостью готовой продукции. Многие производственные отходы при помощи незначительной обработки превращаются в продукцию, пользующуюся спросом.

Ошибки при сокращении издержек на предприятии

Сокращение издержек компании может негативно повлиять на нее, поэтому рассмотрим наиболее распространенные ошибки:

  • Руководители организации концентрируются на наибольших затратах, ведь именно руководство знает объем доходов и расходов фирмы. При этом не учитывается, что, когда происходит увеличение фирмы, происходит и увеличение издержек. Необходимо концентрироваться не только на явных, но и на скрытых издержках.
  • Потеря индивидуальности организации. Значительно уменьшив расходную часть можно получить увеличение доходов, но нужно взять в расчет, что в долгосрочной перспективе это может нанести фирме существенный вред.
  • Руководство компании может испортить отношения с поставщиками и рабочими в целях максимально быстрого снижения издержек. Но работник может быть отличным, а поставщик пригодится в будущем.
  • Иногда организация пытается уменьшить издержки путем сокращения штата, но такое сокращение издержек на предприятии может привести к потере важных сотрудников.
  • Часто организации не понимают систему затрат компании и с целью уменьшения издержек пытаются уменьшить абсолютно все затраты, хотя достаточно уменьшить лишь часть или увеличить какую-то часть расходов.

Меры по сокращению издержек

  • Бизнес нуждается в определенном количестве денег, и для эффективного производства не нужно тратить на него больше.
  • Необходимо развивать хорошие отношения с поставщиками, ведь это может сыграть роль в получении хорошей скидки (данный прием носит название «вертикальная интеграция»).
  • Для наиболее эффективного сокращения издержек нужно поднять вопрос о помещении: арендовать или купить. Интересным вариантом являются совместные закупки (что называется горизонтальной интеграцией) – две компании кооперируются и совершают покупку вместе у одного поставщика.
  • Постоянный поиск партнеров, чтобы договориться о наиболее благоприятных для обеих сторон условиях. Неплохо бы вспомнить старых партнеров и предложить им сотрудничество.
  • Понять, что компании выгодно производить самой (а в дальнейшем возможно и продавать), а что закупать у поставщиков.
  • Поиск новых форм оплаты (акции, векселя, облигации).
  • Для предотвращения коррупции и воровства на производстве необходимо ужесточить контроль. При строгом контроле над затратами вы увидите, как значительно могут снизиться издержки производства.
  • Можно оптимизировать технологические процессы на производстве, путем улучшения организации труда.

Примеры сокращения издержек

На предприятии в 2016 году работало 4 филиала. Компания хочет избавиться от непрофильных активов, которые при этом могут быть сохранены и выделены отдельно в качестве самостоятельного юридического лица. При этом возможна и экономия по налогам за счет избавления от актива, а также за счет перехода на УСН. Исходные данные представлены в таблице 1.

Таблица 1. Исходные данные для расчета прибыли

Филиал / вид деятельности

Выручка от деятельности филиала, ₽

Расходы филиала, ₽

Сальдо, ₽

Сумма налога (20 %), ₽

Филиал №1. Производство текстиля

200 000

170 000

30 000

Филиал №2. Ремонт одежды

40 000

36 000

4 000

Филиал №3. Комбинат питания

1 800 000

1 400 000

400 000

Филиал №4. Типография

20 000

400 000

— 380 000

Итого

2 060 000

2 006 000

54 000

10 800

Таким образом, в 2016 году чистая прибыль предприятия составила 43 200 ₽.

В связи с убыточностью предприятие решает ликвидировать филиал в 2017 году, при этом увеличение выручки и расходов не планируется (таблица 2).

Таблица 2. Расчет прибыли с учетом ликвидации филиала

Филиал / вид деятельности

Выручка от деятельности филиала, ₽

Расходы филиала, ₽

Сальдо, ₽

Сумма налога (20 %), ₽

Филиал №1. Производство текстиля

200 000

170 000

30 000

Филиал №2. Ремонт одежды

40 000

36 000

4 000

Филиал №3. Комбинат питания

1 800 000

1 400 000

400 000

Расходы на ликвидацию филиала

4 000

— 4 000

Итого

2 040 000

1 610 000

430 000

86 000

Также предприятие должно планировать не только организационные изменения, но и изменения в налогообложении (так как планирует перейти на УСН). В этом случае ставка по налогу будет не 20 %, а 15 % (доходы минус расходы, но не менее 1 % от доходов). Для перехода на УСН компания подала соответствующее заявление в налоговый орган в III квартале 2016 года.

При этом компания решила использовать метод интенсификации затрат, используя экспресс-доставку произведенной продукции. В результате затраты увеличились на 10 000 ₽ по каждому филиалу, вместе с тем сократились издержки на хранение продукции, связанные с арендой складских помещений, на 12 000 ₽ для каждого филиала.

Проанализировав издержки каждого подразделения, руководство приняло решение о снижении расходов на мобильную связь, канцтовары, покупку основных средств на следующие суммы:

  • филиал по производству текстиля – 10 000 ₽;
  • филиал по ремонту одежды – 6 000 ₽;
  • филиал — комбинат питания – 40 000 ₽.

Произведем расчет планируемых сумм (таблица 3).

Таблица 3. Расчет резерва для снижения издержек

Филиал / вид деятельности

Выручка от деятельности филиала, ₽

Расходы филиала, ₽

Сальдо, ₽

Сумма налога (15 % – при уплате УСН «доходы – расходы»), ₽

Филиал №1. Производство текстиля

200 000

170 000 — 12 000 = 158 000

42 000

Филиал №2. Ремонт одежды

40 000

36 000 — 8 000 = 28 000

12 000

Филиал №3. Комбинат питания

1 800 000

1 400 000 — 42 000 = 1 358 000

442 000

Расходы на ликвидацию филиала

4 000

— 4 000

Итого

2 040 000

1 548 000

492 000

73 800

После осуществления программы снижения издержек чистая прибыль составит 418 200 ₽ (492 000 ₽ — 73 800 ₽).

Данный пример показывает возможности снижения издержек. При этом в нем не учитывается возможное увеличение издержек, связанное со следующими факторами:

  • увеличение тарифов ЖКХ;
  • увеличение арендной платы;
  • возможный сезонный спад продаж.

Как сократить издержки?

Вопросу сокращения издержек уделяют внимание многие компании. Возможность снижения затрат рассматривается экономистами как при планировании показателей деятельности на следующий год, так и на уровне топ-менеджеров. Вместе с тем издержки являются необходимым условием деятельности любой организации. Вопрос их сокращения каждая компания решает по-разному. Некоторые руководители принимают принципиальные решения об избавлении от непрофильных активов, разделении бизнеса, другие — уменьшают расходы по бюджетным статьям. Рассмотрим положительные и отрицательные черты данных методов сокращения издержек.

Модели снижения издержек

Рассмотрим модели снижения издержек в зависимости от интенсивности применяемых мероприятий. Достоинства и недостатки каждой из этих моделей приводятся в табл. 1.

Таблица 1. Достоинства и недостатки моделей снижения издержек

Модель повышения эффективности издержек

Преимущества

Недостатки

Пример

«Чистое» снижение издержек

Реальное снижение издержек за счет избавления от непроизводительных затрат

Увеличение рентабельности

Требуется серьезный анализ затрат компании

Риск недовольства персонала

Риск снижения производительности труда за счет устранения действительно необходимых затрат

Риск потери бизнеса

Избавление от непрофильного актива

Интенсификация затрат

Увеличение выручки за счет внедрения новых технологий и увеличения выпуска продукции

Поддержка большинством персонала (в случае грамотной мотивации)

Увеличение рентабельности

Возможно лишь в случае доступности новых рынков сбыта и потребителей

Требует инвестиций и их обоснований

Снижение затрат на доставку продукции

Фиксация затрат

Увеличение рентабельности при фиксированных издержках

Вариант — увеличение выпуска при снижении затрат

Поднятие цен далеко не всегда возможно

В случае увеличения выпуска продукции не избежать увеличения затрат

Установление четкого плана затрат и сокращение переменных издержек, затрат на связь, топливо и пр.

Рассмотрим более детально конкретные примеры использования данных методов для сокращения издержек.

Пример

На предприятии в 2010 г. работало 4 филиала. Компания хочет избавиться от непрофильных активов, которые при этом могут быть сохранены и выделены отдельно в качестве самостоятельного юридического лица. При этом возможна и экономия по налогам за счет избавления от актива, а также за счет перехода на УСН. Исходные данные представлены в табл. 2.

Таблица 2. Исходные данные для расчета прибыли

Филиал/вид деятельности

Выручка от деятельности филиала, руб.

Расходы филиала, руб.

Сальдо, руб.

Сумма налога (20 %), руб.

Филиал по пошиву одежды

100 000

85 000

15 000

3000

Филиал по ремонту обуви

20 000

18 000

2000

400

Филиал — комбинат питания

900 000

700 000

200 000

40 000

Филиал — типография

10 000

200 000

–190 000

Итого

1 030 000

1 003 000

27 000

5400

Таким образом, в 2010 г. чистая прибыль составила 21 600 руб. (27 000 руб. – 5400 руб.).

В связи с убыточностью предприятие решает ликвидировать филиал в 2011 г., при этом увеличение выручки и расходов не планируется (табл. 3).

Таблица 3. Расчет прибыли с учетом ликвидации филиала

Филиал/вид деятельности

Выручка от деятельности филиала, руб.

Расходы филиала, руб.

Сальдо, руб.

Сумма налога (20 %), руб.

Филиал по пошиву одежды

100 000

85 000

15 000

3000

Филиал по ремонту обуви

20 000

18 000

2000

400

Филиал — комбинат питания

900 000

700 000

200 000

40 000

Расходы на ликвидацию филиала

2000

Итого

1 020 000

805 000

215 000

43 000

Таким образом, предприятие должно планировать не только организационные изменения, но и изменения в налогообложении (так как планирует перейти на УСН). В этом случае ставка по налогу будет не 20 %, а 15 % (доходы минус расходы, но не менее 1 % от доходов). Для перехода на УСН компания подала соответствующее заявление в налоговый орган в III квартале 2010 г. Следовательно, сумма налога составит 32 250 руб. Экономия — 10 750 руб.

При этом компания решила использовать метод интенсификации затрат, используя экспресс-доставку произведенной продукции. В результате затраты увеличились на 5000 руб. по каждому филиалу, вместе с тем сократились издержки на хранение продукции, связанные с арендой складских помещений, на 6000 руб. для каждого филиала.

Проанализировав издержки каждого подразделения, руководство приняло решение о снижении расходов на мобильную связь, канцтовары, покупку основных средств на следующие суммы:

  • филиал по пошиву одежды — 5000 руб.;

  • филиал по ремонту обуви — 3000 руб.;

  • филиал — комбинат питания — 20 000 руб.

Произведем расчет планируемых сумм (табл. 4).

Таблица 4. Расчет резерва для снижения издержек

Филиал/вид деятельности

Выручка от деятельности филиала, руб.

Расходы филиала, руб.

Сальдо, руб.

Сумма налога (15 % — при уплате УСН «доходы – расходы»), руб.

Филиал по пошиву одежды

100 000

85 000 – 6000 = 79 000

21 000

3150

Филиал по ремонту обуви

20 000

18 000 – 4000 = 14 000

6000

900

Филиал — комбинат питания

900 000

700 000 – 21 000 = 679 000

221 000

33 150

Расходы на ликвидацию филиала

2000

Итого

1 020 000

774 000

248 000

37 200

Таким образом, после осуществления программы снижения издержек чистая прибыль составит 210 800 руб. (248 000 руб. – 37 200 руб.).

Данный пример показывает возможности снижения издержек. Вместе с тем в нем не учитывается возможное увеличение издержек, связанное со следующими факторами:

1) увеличение тарифов ЖКХ;

2) увеличение арендной платы;

3) возможный сезонный спад продаж;

4) другие.

Рассматривая модели сокращения издержек, нельзя не выделить методы сокращения издержек в зависимости от сроков:

  • экспресс-сокращение (в течение нескольких дней);

  • быстрое сокращение (в течение нескольких недель или месяцев);

  • планомерное сокращение (в течение нескольких лет).

Приведем примеры сокращения издержек:

  • расходы на содержание профсоюзных органов;

  • расходы на проведение спортивных мероприятий, корпоративов;

  • вручение подарков сотрудникам;

  • выплата премий к юбилейным датам.

В рамках экспресс-сокращения затрат могут быть сокращены затраты на отдых руководящих сотрудников, приобретение бесплатных билетов на развлекательные мероприятия, обучение сотрудников за рубежом.

Обратите внимание! В качестве экспресс-сокращения затрат могут быть ликвидированы те виды затрат, которые изначально компания осуществляет из средств чистой прибыли и которые не относятся на себестоимость.

Также могут быть пересмотрены затраты на обучение сотрудников и затраты на приглашение внешних экспертов.

Изменения могут быть внесены в технологию производства. Может быть частично сокращен персонал компании (при этом затраты на персонал сократятся через пять месяцев, поскольку при сокращении штата или численности работники по трудовому законодательству имеют право на получение до пяти окладов).

В целях быстрого сокращения издержек профильные подразделения могут разработать отдельные планы. Например, отдел закупок проводит конкурсы для выбора наиболее оптимальных поставщиков, отдел безопасности осуществляет мероприятия в целях минимизации потерь от утраты товаров, запасов и пр. Кадры предприятия подбирают наименее дорогостоящие курсы по переподготовке кадров, отдел логистики исследует рынок логистических услуг с целью выбора наиболее дешевых.

Вместе с тем возможно предусмотреть следующие мероприятия, позволяющие сократить данные виды издержек:

1. Электроэнергия:

  • ввести программы экономии электроэнергии (например, следить за тем, чтобы сотрудники выключали свет и неиспользуемое оборудование);

  • ограничить освещение помещения и территории в темное время суток (до технологически необходимого);

  • перейти на экономичное освещение (энергосберегающие лампы в 2010 г.) и оборудование (например, внедрение современной бойлерной системы или автономных компрессоров может окупиться в течение года).

2. Транспорт:

  • ограничить число служебных машин;

  • рассмотреть вопрос о передаче на аутсорсинг автотранспортной компании функций автотранспортного цеха;

  • привлечь логистическую компанию (или профессионального логиста) для консультаций по минимизации транспортных расходов.

3. Телекоммуникации:

  • сократить список сотрудников, которым оплачивается мобильная связь, установить для каждого лимит по расходам;

  • ограничить число телефонов, позволяющих вести междугородние переговоры, обязать сотрудников пользоваться услугами IP-телефонии;

  • ограничить число компьютеров с доступом в Интернет (если компания не связана с информационным или консультационным бизнесом). Кроме того, можно установить на сервере компании программу, фильтрующую трафик по ключевым словам, а также заблокировать популярные развлекательные сайты;

  • договориться с одной из крупных телекоммуникационных компаний (это важно, так как небольшие компании, как правило, выставляют более высокие тарифы своим клиентам) о пакетном обслуживании (телефонная связь плюс Интернет), по возможности устроить тендер.

4. Затраты на информационные технологии:

  • принять решение о стандартизации компьютерного оборудования и программного обеспечения в компании; желательно заключить соглашение с крупным поставщиком на пакетное обслуживание;

  • провести инвентаризацию баз данных и других источников деловой информации, упорядочить приобретение этой информации;

  • централизовать подписку на газеты и журналы.

Снижение расходов по статьям затрат

Следует отметить, что структура затрат может варьироваться в зависимости от отрасли. Вместе с тем нужно дать оценку каждой из статей и каждому из предложений по сокращению издержек. Рассмотрим общую структуру затрат и пути их минимизации (табл. 5).

Таблица 5. Структура затрат предприятия

Статья бухгалтерского учета

Затраты по статье, %

Сырье, материалы

37,8

Электроэнергия

12,5

10,9

Эксплуатация оборудования

11,1

Затраты на сбыт

4,2

Общепроизводственные

9,8

Административные

14,4

Перспективными направлениями снижения затрат являются наибольшие по абсолютным значениям и в тоже время управляемые статьи. Необходимо проанализировать, как уменьшение величины издержек отразится на общих результатах деятельности компании. Так, существенное снижение расходов на персонал без изменения технологии работы вызовет недовольство работников и способно оттолкнуть наиболее эффективные кадры. А без квалифицированного персонала компания просто не сможет работать.

Вместе с тем на практике издержки могут быть снижены на 5–10 % по каждой статье затрат. При этом ежемесячно должна проводиться инвентаризация издержек.

Рассмотрим пути минимизации затрат в виде таблицы 6.

Таблица 6. Пути минимизации затрат

Затраты

Пути снижения

Сырье, материалы

1. Выбор поставщиков, которые включают стоимость доставки в стоимость сырья и материалов.

2. Выбор поставщиков, осуществляющих бесплатный гарантийный ремонт.

3. Закупка сырья и материалов непосредственно с завода-изготовителя или сокращение числа посредников.

4. Осуществление сборки собственными силами.

5. Приобретение больших партий при наличии помещений для хранения и маленьких партий сырья и материалов при отсутствии помещений.

6. Составление предварительных смет для четкого расчета необходимого сырья

Электроэнергия

Переход на экономное потребление энергии (энергосберегающие лампы, внедрение датчиков дневного-ночного потребления энергии)

1. Контроль оплаты труда простоев.

2. Уменьшение случаев выплаты материальной помощи, премий за счет чистой прибыли.

3. Совмещение должностей.

4. Снижение затрат на обеспечение нормальных условий труда.

5. Сокращение зарплатных налогов за счет аутсорсинга, использования индивидуальных предпринимателей

Эксплуатация оборудования

1. Использование возвратного лизинга.

2. Проведение своевременного техобслуживания.

3. Минимизация технологических простоев.

4. Уменьшение издержек во время перерывов, отдыха.

5. Сдача в аренду или продажа неиспользуемого оборудования

Затраты на сбыт

1. Сокращение затрат на транспортировку путем выбора логистической компании, установления оптимальных тарифных ставок.

2. Автоматизация учета сбываемой продукции.

3. Организация хранения таким образом, чтобы сократить затраты на транспортировку от завода-изготовителя на склад доставки

Общепроизвод-ственные

1. Снижение затрат на промежуточное хранение.

2. Продажа продукции с истекающим сроком хранения по сниженным ценам

Административ-ные

1. Снижение затрат на Интернет и телефонию путем контроля расходов, закрытия интернет-трафика.

2. Снижение представительских расходов.

3. Оптимизация рекламных расходов в рамках, установленных законодательно

Кроме вышеперечисленных, возможно принять следующие пути минимизации издержек:

1. Снижение налоговых издержек:

  • заключение договоров с индивидуальными предпринимателями;

  • заключение договоров с юридическими лицами;

  • организация холдинговой структуры с упрощенной системой налогообложения;

  • перевод управленческих функций на отдельное юридическое лицо.

2. Снижение затрат на содержание неиспользуемого имущества:

  • реализация материалов, полученных при демонтаже,

  • продажа, а не списание амортизированных основных средств.

3. Инновационное снижение издержек:

  • внедрение более экономичных технологий и оборудования;

  • развитие малозатратных производств.

4. Снижение расходов, связанных с амортизацией:

  • передача имущества для неоднократного использования амортизационной премии. Организация вправе до 10 % первоначальной стоимости основного средства (амортизационную премию) списать единовременно в расходах текущего отчетного (налогового) периода (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ);

  • снижение срока использования объекта на время, которое он использовался прежним владельцем в целях начисления амортизации (п. 7 ст. 258 НК РФ, письмо Минфина России от 03.08.2005 № 03-03-04/1/142);

  • доказательство ремонтного характера работ вместо модернизации и реконструкции;

  • признание расходом выкупной стоимости лизингового имущества, если объект учитывается у лизингодателя. В ст. 264 НК РФ не содержится условий, в соответствии с которыми выкупные платежи нельзя относить на затраты (Постановление ФАС Уральского округа от 14.04.2008 № Ф09-2240/08-С3).

5. Работа с задолженностью:

  • осуществление в любых случаях мероприятий для взыскания долгов.

Снижение инвестиционных и закупочных затрат

Особое внимание необходимо уделить вопросу уменьшения инвестиционных издержек. Инвестиционные затраты — это затраты, возникающие при реализации инвестиционных проектов, связанных с расширением действующего или созданием нового бизнеса.

На многих предприятиях применяется принцип двухступенчатого отбора инвестиционных проектов. На первом этапе подразделение, инициирующее проект, готовит предварительную заявку с обоснованием его целесообразности. На втором этапе после отсева менее конкурентоспособных идей проводится расчет технико-экономического обоснования проекта (с привлечением независимых экспертов — внутренних или внешних консультантов, имеющих опыт экспертизы и подобных расчетов). После этого отбираются проекты, имеющие наилучшие экономические показатели (срок окупаемости, внутренняя норма доходности и пр.).

От результатов реализации инвестиционных проектов напрямую зависит последующий уровень операционных затрат. Отсюда вытекает и следующая особенность (она же — сложность) в управлении инвестиционными затратами: необходимо рассматривать уровень не только инвестиционных, но и операционных затрат, который будет следствием произведенных инвестиций. Например, если из-за отсутствия денег план-график работ сдвигается и реализация проекта затягивается, то увеличиваются затраты на содержание участников проекта. Таким образом, при осуществлении инвестиционного проекта необходимо:

1. избавиться от непрофильных затрат;

2. выдержать сроки реализации проекта;

3. уложиться в установленный бюджет инвестиционных затрат.

Закупочная деятельность — это основная зона затрат предприятия.

Оптимизация работы закупочной службы может проводиться по следующим направлениям:

· централизация закупок. Во многих компаниях подразделения самостоятельно принимают решение о закупке и подписывают контракты о поставке. Это создает «эффект дуршлага»: закупщики управляют только частью закупочного бюджета, а финансовые ресурсы предприятия утекают из множества «отверстий» (центров затрат). Централизация закупочного бюджета, привлечение профессиональных закупщиков к поиску поставщика, процессу переговоров о цене и подписанию контракта могут существенно улучшить контроль над образованием затрат;

· информационное обеспечение закупок. Формирование базы данных поставщиков и договоров, номенклатурного справочника позволяет упростить каждодневную работу закупщиков, повысить прозрачность процесса закупки для руководителя, исключить дублирование поставок и при необходимости консолидировать однотипную номенклатуру у одного крупного поставщика. Имеет смысл проводить регулярный мониторинг рынков сырья и материалов. Можно рекомендовать участие в профильных конференциях и выставках, обмен информацией с другими участниками отрасли и т. п.;

· работа с персоналом. Не секрет, что в «откатно-распильной» экономике закупочное подразделение наиболее неустойчиво к искушению несколько увеличить уровень закупочных цен за личную компенсацию со стороны контрагента. Руководителю стоит регулярно проводить ротацию кадров в закупочном подразделении, чтобы люди не засиживались и не стремились, как говорят в бизнес-среде, «построить персональную лесопилку».

Могут быть указаны некоторые направления работы по снижению закупочных цен:

· введение персональной ответственности закупщиков за общую стоимость затрат на закупку и за своевременное исполнение условий договоров по контрагентам. Это одна из предпосылок повышения управляемости закупками;

· максимальная детализация бюджета закупок по номенклатуре, количеству, контрагентам. Выше уже было сказано о принципиальной важности системы бюджетирования для предприятия при реализации программы сокращения издержек. Однако руководителю закупочного подразделения не следует удовлетворяться общей суммой бюджета закупок, которую он распределяет по своему усмотрению. Необходимо четко понимать, у кого, по каким ценам и в каких объемах будут закупаться сырье и материалы. Следовательно, закупочное подразделение должно стать центром сбора такой информации; поступать она должна в первую очередь из производственного отдела;

· проведение тендеров на поставку (особенно это важно в случае крупных поставок или сложной номенклатуры). При этом стоит помнить, что многое зависит от профессиональной подготовки тендера: корректного составления документации и списка участников, прозрачной процедуры выбора.

Снижение издержек на непрофильные активы

Выделение непрофильных активов не столько преследует цель снижения издержек, сколько позволяет компании сосредоточиться на основной деятельности и обеспечить получение качественных конкурентоспособных услуг.

Обычно к непрофильным активам относятся сервисные и обеспечивающие подразделения, такие как промышленное строительство, транспорт, охрана и безопасность.

Иногда принимается решение и о выделении некоторых производственных структур (например, по изготовлению комплектующих, узлов и агрегатов). Это знаменует начало изменения компанией ее бизнес-стратегии — приобретение более узкой специализации.

Рассмотрим возможные преобразования, затрагивающие вспомогательные производства (непрофильные активы).

Обратите внимание! Одно из актуальных на сегодняшний день направлений оптимизации прибыли заключается в преобразованиях, затрагивающих вспомогательные производства, непрофильные активы.

В данном случае особого внимания может заслуживать сам набор альтернатив, эффект каждой из которых определяется с использованием стандартного ключевого подхода.

Можно выделить следующие альтернативы развития вспомогательных производств, непрофильных активов (см. рисунок).

Альтернативы развития вспомогательных производств, непрофильных активов

Кроме того, возможно использовать реорганизацию непрофильных активов с целью:

  • изменения системы работы;

  • создания оптимальной структуры управления.

Данные мероприятия позволят:

  • учитывать потребности компании и населения;

  • реализовать принцип бюджетирования, ориентированного на результат;

  • повысить эффективность управления;

  • сконцентрировать материально-технические, финансовые, трудовые, информационные ресурсы;

  • укрепить и модернизировать материально-техническую базу и организационную структуру.

Что включает в себя системный подход?

Системный подход включает в себя целый ряд мероприятий, которые возможно разделить по срокам:

1. Соблюдение финансовой дисциплины. Выработка мероприятий по соблюдению финансовой дисциплины предполагает разработку финансового плана и точное следование утвержденным данным. Решения, принятые руководителем и зафиксированные в бюджете, могут быть нарушены только в исключительных случаях. Руководитель предприятия является главным агентом в процессе сокращения издержек.

2. Организация учета. Чтобы осуществлять планомерную борьбу за сокращение издержек, предприятию необходимо в том или ином виде внедрить систему финансового учета и контроля. При этом следует учитывать не только расходы, но и доходы. Должны осуществляться оперативные мероприятия для истребования задолженности. Кроме того, предприятие должно само оперативно осуществлять платежи в бюджет, персоналу, а также контрагентам, что позволит избежать штрафных санкций.

Это важно! Сокращение издержек должно проходить не хаотично, а систематически. При этом оно должно иметь соответствующую методическую основу. Для этого компании нужно разработать программу сокращения издержек и реализовать ее с учетом своих целей, условий и ограничений.

3. Разработка и реализация плана уменьшения издержек. Цели программы сокращения затрат — это представленные максимально подробно целевые значения статей затрат, которые необходимо сократить. Данные мероприятия предполагают разработку плана как по всему предприятию с выявлением тех слабых мест, где могут быть сокращены издержки, так и по каждому структурному подразделению в отдельности, что позволит усилить финансовую дисциплину на местах.

Систематическое сокращение издержек в целом должно быть связано с улучшением управления по трем направлениям: инвестиции, закупки, производственные процессы (улучшения за счет организационно-технологических изменений).

4. Проведение проверок. Для оценки эффективности вопроса снижения издержек необходимо постоянно проводить независимый мониторинг, с помощью которого возможно отследить естественную убыль, технологические потери, возможные недостачи и скорректировать план уменьшения издержек на практике.

5. Анализ потерь. Любой результат, даже отрицательный, должен быть внимательно перепроверен для того, чтобы снизить издержки в дальнейшем. Должны быть проанализированы потери перепроизводства, которое вынуждает продавать товары (услуги) по сниженным ценам. Кроме того, особое внимание следует уделять дефектам, браку и переделке. Это не только снижает стоимость товаров, но и влечет дополнительные затраты. Ожидание продукции, перерывы в производственном цикле также могут привести к увеличению издержек. Ожидание — это простои в работе, а простои для компании — это недополученная прибыль. Простои возникают по различным причинам: необязательность внешних и внутренних поставщиков, длительные переналадки оборудования, ремонтные работы, некачественное планирование загрузки производственных мощностей и т. д. Также к издержкам приводит неиспользованный потенциал сотрудников, которые должны быть задействованы 40 ч в неделю в соответствии с трудовым законодательством (в противном случае компания теряет в производительности труда).

Резюме

Таким образом, для снижения издержек в компании должны быть предприняты различные мероприятия и на различных уровнях. Только комплексный подход к снижению издержек позволяет эффективно уменьшить затраты. Также необходимо отметить, что в случае если руководство примет решение о снижении какого-то одного вида издержек, то это не приведет к желаемому эффекту.

Наиболее болезненным вариантом снижения издержек является сокращение штата или численности. Данное мероприятие должно рассматриваться исключительно в качестве крайней меры.

Комплекс мероприятий способен не только снизить размеры издержек, но и повысить эффективность компании в целом.

Меры и методы снижения затрат

В условиях свободной конкуренции цена продукции, произведенной предприятиями, фирмами, выравнивается автоматически. На нее воздействуют законы рыночного ценообразования.

В то же время каждый предприниматель стремится к получению максимально возможной прибыли.

И здесь помимо факторов увеличения объема производства продукции, продвижения ее на незаполненные рынки неумолимо выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции, снижения издержек производства.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных .

Так, значительную долю в структуре издержек производства занимает оплата труда (в промышленности Казахстана 13-14%, развитых стран — 20-25%). Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.

Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достичь различными способами. Наиболее эффективные из них — механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда. Нередко предприятия приобретают или берут в аренду дорогостоящее оборудование, не подготовившись к его использованию. В результате коэффициент использования такого оборудования очень низок. Затраченные на приобретение средства не приносят ожидаемого результата.

Важное значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда и др.

Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажно и повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

Сокращение расходов по амортизации основных производственных фондов можно достичь путем лучшего использования этих фондов, максимальной их загрузки .

Известно, что тем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных со складированием этого сырья, материалов (арендная плата за складские помещения, потери при длительном хранении и др.).

Вместе с тем приобретение сырья и материалов крупными партиями имеет свои преимущества.

Снижаются расходы, связанные с размещением заказа на приобретаемые товары, с приемкой этих товаров и др.

Таким образом, возникает задача определения оптимальной величины закупаемых сырья и материалов.

Важнейший путь снижения затрат на производство продукции — экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве — трудовых и материальных.

Снижение затрат на производство продукции — сложный процесс, требующий от трудового коллектива предприятия соблюдение запланированных расходов, трудовых, материальных и энергетических ресурсов, эффективного использования оборудования, поиска резервов экономии ресурсов.

Снижение затрат производства достигаю в результате :

— применения ресурсосберегающей технологии, обеспечивающей экономию материалов и энергии, высвобождение работников;

— строгого соблюдения технологической дисциплины, приводящего к сокращению потерь от брака;

— сбалансированной эксплуатации производственных мощностей, приводящей к сокращению стоимости основных средств, незавершенного производства и запасов продукции;

— разработки оптимальной стратегии технического развития предприятия, обеспечивающей рациональный уровень затрат на создание технического потенциала предприятия;

— повышения организационного уровня производства, влекущего за собой сокращение потерь рабочего времени, длительности производственного цикла и, как следствие, снижение себестоимости продукции и размеров оборотных средств предприятия;

— внедрения эффективных систем внутрипроизводственных отношений, способствующих экономии всех видов ресурсов, повышению качества продукции;

— рационализации организационной структуры системы управления производством, а значит, сокращения затрат на управление, повышения его эффективности.

Каждое направление снижения затрат производства предполагает ряд мероприятий, которые в совокупности составляют конкретные планы.

Мы видим, что резервы снижения затрат имеются во всех звеньях предприятия. К поиску их и использованию могут быть привлечены все работники предприятия.

Встает задача выбора адекватной системы стимулирования, побуждающей персонал предприятия к снижению затрат.

Стимулирование (мотивация) — это такое воздействие на сознание людей, которое способствует формированию мотива, подталкивающего к реализации определенных целей и задач.

Система материального стимулирования должна обеспечить повышение эффективности труда определенной группы работников, причем она должна быть построена так, чтобы премиальные выплаты зависели от производительности, качества, экономии материальных ресурсов, т.е. показателей, которые, в конечном счете, обеспечивают снижение затрат. Каждый работник может и должен чувствовать тесную взаимосвязь между результатами своей работы и размером премии.

Существуют три ключевых правила, которые необходимо соблюдать при построении системы материального стимулирования :

— система должна обеспечить каждому работнику возможность участвовать в повышении эффективности работы;

— размер премиальных выплат следует поставить в зависимость от тех факторов, на которые данный работник способен оказать непосредственное влияние;

— в разработке системы должны участвовать представители всех заинтересованных групп.

Эффективное воздействие стимулирующей системы обеспечивается соблюдением следующих принципов:

— четкая постановка целей (однозначное определение результатов, на достижение которых нацелено стимулирование, уровня и состава затрат, на снижение которых способен воздействовать работник);

— жесткая взаимосвязь поощрения и результата по объему и во времени;

— применение в меру напряженных нормативов, контроль за ними и наличие механизма их пересмотра.

В зависимости от того, какое место работник занимает в производственном процессе и каковы его возможности в части снижения затрат, могут использоваться различные системы стимулирования: гибкая оплата труда, участие в доходе подразделения или прибылях.

Эффективное управление затратами опирается на основные правила :

а) в долгосрочном плане каждый производитель должен снижать затраты. Быть ведущим не означает иметь самые низкие затраты. Это значит, что затраты на предприятии должны быть всегда ниже среднего уровня, достигнутого конкурентами. Необходимо сравнивать не только производственные, но и общие затраты и придерживаться дифференцированного подхода к продуктам и покупателям.

Метод «подстригания газонов» (10% — ное снижение затрат любой ценой) не всегда эффективен, так как затраты не распределяются равномерно по всем продуктам и покупателям.

б) Следует прежде всего снижать освобожденные от инфляции производственные и сбытовые затраты. Рост цен действует как амортизатор и неизбежно ведет к снижению дисциплины расходования ресурсов.

в) Руководители всех уровней управления предприятием должны быть постоянно в курсе действительного положения дел с затратами и доходами в

отношении каждого продукта и потребителя. При этом важно знать:

— каков объем затрат по каждой группе продукции от закупки до поставки (включая сервис и гарантии);

— каков порог рентабельности;

— каков уровень дополнительных затрат и прибыли для каждой единицы продукции, производимой и продаваемой сверх критической точки;

— как развивается структура затрат, загрузка мощностей;

— как обстоят дела у конкурентов.

Постоянные затраты следует рассматривать не как нечто неизменное, а как совокупность устойчивых постоянных затрат (амортизация, страхование, налоги и т.п.) и средне- и долгосрочных постоянных расходов, которыми необходимо управлять.

г) Интересы руководства предприятия должны концентрироваться как на прибыли, так и на потоках наличности. В отдельные периоды наличные поступления могут быть выше, чем прибыль. Ликвидность имеет высший приоритет в периоды большого риска.

Классификация затрат на предприятии

  1. Эффективные и неэффективные. Возможны эффективные затраты (относятся к получению доходов за счет продажи продукции, для изготовления которой были выделены) либо неэффективные (относятся к задачам, которые не связаны с получением доходов, предполагают потери). Среди неэффективных расходов отмечаются любые виды потерь – по причине брака, хищений, простоя, недостачи, порчи и др. Поэтому нужно ориентироваться на сокращение размера неэффективных расходов. Следовательно, нужно устанавливать допустимые технологические затраты, определяя ответственность при нарушении допустимых норм.

Другое направление сокращение затрат – анализ эффективности вспомогательных работ с привлечением по некоторым направлениям компании на аутсорсинге. Привлечение сторонних исполнителей на конкурсной основе – реальный и действенный вариант по снижению затрат средних и крупных организаций. Хотя порой выгоднее содержание собственных подразделений по сравнению с привлечением сторонних организаций, но данная ситуация больше считается не правилом, а исключением.

  1. Релевантные и нерелевантные. Любому руководителю необходимо контролировать, зависят ли контроль и планирование от его управленческих решений. Если они зависят, то такие в числе расходов релевантные, а в противном случае будут нерелевантны. В частности, расходы в течение прошлых периодов являются нерелевантными, поскольку гендиректор уже не может повлиять на них своими решениями. А альтернативные издержки входят в число релевантных, поэтому руководство должно обращать на них особое внимание.

  2. Постоянные и переменные. Возможны переменные, постоянные или смешанные затраты – зависит от уровня производства. Переменные затраты являются прямо пропорциональными уровню производства, не влияя на постоянные производственные объемы, смешанные содержат одновременно постоянную и переменные части. За счет данного разделения обеспечивается оптимизация затрат – особенно важное условие для контроля постоянных расходов.

  3. Прямые и косвенные. Возможны прямые или косвенные расходы в зависимости от способа отнесения на себестоимость продукции. Можно отнести прямые расходы к определенному виду продукции или услуги. В этой категории отмечаются затраты для приобретения сырья, материалов, заработной платы производственных рабочих.

Косвенные расходы не имеют прямую связь с продукцией конкретного вида. В число косвенных расходов входят затраты по управлению и обслуживанию подразделений для управления и обслуживания предприятия в целом. Если предприятие занимается производством лишь одного продукта, то все расходы по его изготовлению и реализации будут прямыми.

Набор инструкций руководителя, которые спасут компанию от разорения

Умный чек-лист и 18 инструкций, которые подготовила редакция журнала «Коммерческий директор», помогут разобраться, как срочно изменить работу отдела продаж, чтобы результаты в конце года вас порадовали, а не разочаровали.

Сохранить инструкции для руководителя

С чего начать снижение затрат на предприятии

Первый шаг – классификация расходов по четко обозначенным категориям.

Второй шаг – определяем, какие затраты подлежат корректировкам.

Третий шаг – планируем и сокращаем расходы.

6 способов снижения затрат

1. Сокращение затрат труда

Положениями действующего отечественного законодательствами допускается для компаний сокращение и количества работников, и заработной платы.

2. Сокращение затрат на материалы и сырье. Чтобы снизить расходы на приобретение материалов и сырья, могут быть предприняты следующие шаги предприятия.

– пересмотр условий контрактов с действующими поставщиками;

– поиск новых поставщиков;

– применение менее дорогих компонентов по возможности;

– помощь поставщикам в сокращении своих расходов;

– осуществление закупок материалов вместе с другим покупателем у одного поставщика;

– самостоятельное производство необходимых материалов;

– внедрение ресурсосберегающих технологических процессов, способствующих экономии на стоимости сырья;

– придание первостепенного значения процессу закупок материалов и сырья;

3. Сокращение производственных затрат. Рассмотрим вопросы, которые могут применяться при оценке эффективности усилий, направленных на снижение расходов:

1) Арендные платежи:

– возможен ли у компании пересмотр условий текущего соглашения аренды?

– возможен ли переезд в другое помещение либо здание?

– возможна ли сдача части занимаемой площади компании в субаренду?

– может ли компании быть выгоднее выкуп арендуемого помещения?

2) Коммунальные платежи:

– возможен ли в компании более жесткий контроль расходования энергоресурсов?

– есть ли у компании возможность внедрения более экономичны процессов?

– возможен ли переход к новым условиям оплаты коммунальных тарифов?

3) Ремонт и обслуживание оборудования:

– возможно ли отложить на длительное либо короткое время определенные работы в рамках текущего обслуживания оборудования?

– может ли для компании быть более выгодным отказ от услуг подрядчиков, занявшись ремонтом оборудования самостоятельно. Либо более дешевым будет привлечение специализированной организации, если текущим обслуживанием занимается сама компания?

– может ли компания прийти к договоренности с текущими подрядчиками по улучшению условий договора на обслуживание оборудования в свою пользу?

– возможен ли поиск новых поставщиков сервисных услуг для компании?

4) Интеграция и дезинтеграция

– Возможно ли сокращение расходов компании благодаря вертикальной интеграции с поставщиками либо клиентами, либо благодаря горизонтальной интеграции с другими производителями?

– Возможно ли сокращение затрат компании, расширяя сферу своего бизнеса на другие звенья производственного цикла, с отказом от работы со смежниками? Либо более выгодным будет сужение производственной сферы, часть цикла производства либо проведение вспомогательных работ уступив другому производителю?

5) Транспорт:

– возможно ли ограничить количество служебного транспорта?

– может ли быть рассмотрен вариант передачи на аутсорсинг автотранспортной компании функций автотранспортного цеха?

– не легче ли будет привлечение логистической компании (либо профессионального логиста) с целью консультаций по сокращению издержек на транспорт?

  • Как оптимизировать коммерческие расходы: инструкция для руководителя

4. Сокращение затрат на рекламу продукции. С этой целью предстоит предпринять следующие шаги:

1) Пересмотр рекламного бюджета.

– приносит ли реклама дополнительный доход выше рекламных издержек?

– существуют ли данные, которые подтверждают – сочетаемость роста рекламных трат с увеличением объема продаж.

2) Свой рекламный бюджет следует сконцентрировать на рекламу самых эффективных видов.

3) Проведение переговоров со своим рекламным агентством, чтобы пересмотреть условия договора в свою пользу. В противном случае можно заняться поиском рекламного агентства, готового предложить более выгодные условия.

4) Изучение возможность оплаты рекламных услуг по бартеру.

5. Дополнительные меры по снижению затрат. Возможно ли снижение затрат компании по следующим направлениям:

– ведение опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ;

– исследование рынка, продвижение и реклама продукции;

– поддержание широкого товарного ассортимента;

– поддержание определенного качества предоставляемых услуг;

– поддержание широкого круга своих клиентов;

– механизация производственного процесса;

– повышение уровня квалификации персонала;

– тщательный отбор компонентов и сырья, соответствующих определенным техническим параметрам;

– скорость выполнения заказов;

– организация производства;

– поддержание гибкости процесса производства;

– сохранение существующей политики по обслуживанию техники и оборудования;

– поддержка каналов дистрибуции произведенной продукции.

6. Государственная поддержка. Возможно ли для компании получение выгоды от определенной государственной программы по поддержке предпринимательства за счет следующих действий:

– лоббирование принятия соответствующих федеральных и местных законодательных норм;

– получение субсидий и льгот.

  • Привлечение заемных средств: как ускорить формирование финансовых фондов компании

Какие есть еще пути сокращения затрат

1. Снижение налоговых издержек:

– заключить договор с ИП.

– заключить договоры с юр. лицами.

– организовать холдинговую структуру, действующую по упрощенной системе налогообложения.

– управленческие функции перевести на отдельное юр. лицо.

2. Снижение затрат на содержание неиспользуемого имущества:

– реализовать материалы, которые образовались в процессе демонтажа;

– не списывать, а продать амортизированные основные средства.

3. Инновационное снижение издержек:

– внедрение более экономичного оборудования и технологий.

– развивать малозатратные производства.

4. Снижение расходов, связанных с амортизацией:

– имущество передать на неоднократное применение амортизации премии. У компании есть право до 10% первоначальной цены основного средства списать единовременно в расходах текущего отчетного периода.

– сократить срок применения объекта на время, в течение которого его применял прежний владелец в целях начисления амортизации.

– доказательство ремонтного характера работ вместо модернизации и реконструкции;

– признание расходом выкупной стоимости лизингового имущества, в случае учета объекта у лизингодателя.

5. Работа с задолженностью:

– осуществление в любых случаях мероприятий для взыскания долгов.

4 метода снижения логистических затрат

  1. Пересмотр работы логистической службы. Логистика предприятия строится на принципе «так сложилось», а не по предварительно установленному плану. Но даже при организации данной работы на основе плана, по мнению специалистов, необходим ежеквартальный пересмотр основных функций в отделе, для определения – не утратила ли какая-то из них свою актуальность.

Практика подтверждает – благодаря этому пересмотру могут быть выявлены многие точки потери времени и финансов для компании.

Благодаря аудиту логистики удается критически оценить кадровый состав. В частности, в штате одной компании были несколько специалистов, переводивших однотипные инвойсы для таможни и банки. По результатам консультаций с брокером и банком в таможню был передан глоссарий часто используемых слов, с составлением определенных шаблонов для перевода, что позволило расстаться с переводчиками.

Если организовать в компании логистическую систему с четкой структурой, понятными KPI и контролем, данные меры позволят получить сразу заметный эффект. Далее необходимо заниматься уже оптимизаций отдельных функций предприятия.

  1. Управление запасами. Следует провести расчет необходимого запаса складских запасов, минимального страхового запаса, объема продукции, которые находятся в пути, с разработкой графиков поставок и оплаты счетов. Благодаря этому удастся значительно снизить сопутствующие издержки.

  2. Планирование транспортировки. Прежде всего, чтобы снизить логистические расходы, необходима надежность транспортировки по срокам и сохранности груза. Благодаря этому транспорт может использоваться в качестве склада на колесах, со значительным снижением общих затрат на хранение.

Чтобы сократить затраты на транспортировку, важно не столько требовать от перевозчиков скидок, сколько грамотное планирование снижения затрат. Примечательно, что самым эффективным вариантом для сокращения транспортных издержек становится загрузка в 2 года. На 2-м месте по эффективности – поддерживать стабильность загрузок согласно графику.

  1. Правильный выбор поставщика логистических услуг. В том вопросе нужно критически подходить к «старым привязанностям», проводя постоянное изучение доступных услуг и цен.

При подведении итогов можно отметить – для оптимизации логистики и сокращения соответствующих издержек главным условием становится системный подход. В компании, в которой может быть налажена целостная система, приучив работников к постоянному составлению планов, принятию решений на основе расчетов, а не традиций, происходит ежедневное совершенствование процессов, а периодические аудиты предполагают только внесение незначительных корректив, способствуя достижению успеха для компании. Подробнее об учете и разделении расходов вам расскажут эксперты Школы генерального директора на курсе «MBA-Intensive: Стратегический менеджмент в условиях кризиса».

Примерный план снижения затрат

Планирование снижения затрат предполагает комплекс мероприятий, разделяющихся по срокам:

  1. Соблюдение финансовой дисциплины. Формируются мероприятия, направленные на соблюдение финансовой дисциплины. В частности, разрабатывается план, с точным следованием утвержденным данным. Решения, которые приняты руководителем и были зафиксированы в бюджете, нарушаться могут лишь в исключительных случаях.
  2. Организация учета. Для планомерного снижения затрат предприятия нужно внедрить систему финансового учета и контроля. Учету подлежат не только затраты, но также доходы предприятия. Необходимо проведение оперативных мероприятий, направленных на истребование задолженности. Также самому предприятию необходимо оперативно проводить бюджетные платежи, и платежи для персонала и контрагентов, что позволяет избежать штрафных санкций.
  3. Разработка и реализация плана уменьшения издержек. Целями программы снижения затрат становятся представленные максимально подробные целевые значения статей издержек, подлежащих сокращению. Предполагается в рамках этих мероприятий разработка плана по всему предприятию с выявлением слабых мест, где возможно снижение затрат, и по каждому структурному подразделению – для укрепления финансовой дисциплины на местах.
  4. Проведение проверок. Чтобы оценить эффективность снижения затрат, постоянно нужно проводить независимый мониторинг, который позволит провести оценку естественной убыли, возможных недостач, технологических потерь, с внесением необходимых корректировок в план сокращения соответствующих издержек.
  5. Анализ потерь. Любой результат, включая отрицательный, должен внимательно перепроверяться для сокращения дальнейших расходов. Необходимо провести анализ производственных потерь, вынуждающих продажу продукции (услуг) по сниженным ценам. Также особенного внимания заслуживают дефекты, переделка и брак. Это не только приводит к сокращению стоимости продукции, но и к дополнительным издержкам. Перерывы производства, ожидание продукции тоже могут стать причиной повышения издержек.

5 советов по снижению затрат

  1. Ведите учет затрат и их станет меньше. Порой добиться снижения затрат можно просто благодаря их учету и пониманию.
  2. Ваши сотрудники – ваши единомышленники. Следует донести своим работникам важность сокращения расходов. Им нужно объяснить, что цените их предложения, направленные на снижение затрат.
  3. Разберите свои затраты по степени зависимости от производства. Системы учета в большинстве своем подразделяются на переменные и постоянные. Переменные расходы (прямые трудовые траты, сырье и пр.) зависят непосредственно от объема выпускаемой продукции. Постоянные расходы (командировочные расходы, заработная плата для управленческого персонала, счета за водо-, тепло- и энергоснабжение и пр.) обычно не зависят от производственных объемов. У некоторых компаний принята классификация переменных расходов в зависимости от простоты их корректировки при изменении производственной активности.
  4. Поделите затраты в зависимости от того, насколько легко их можно корректировать, с применением альтернативных решений.
  5. Следите не только за структурой затрат, но и причинами возникновения. Благодаря этому возможно принятие необходимых мер, направленных на ликвидацию причин нежелательного повышения расходов.

Планирование и контроль затрат – от цен до энергопотребления

Вальтер Бори Альмо, генеральный директор Уфимского мясоконсервного комбината

Наш планово-финансовый отдел ведет обработку всей доступной информации, чтобы планировать и контролировать расходы – от цен ингредиентов до производительности оборудования и энергопотребления. Постоянный анализ является основой для дальнейшего снижения затрат. Расходы в своей работе разделяем на 2 категории – для одних необходимы значительные инвестиции, в случае с другими будет достаточно простых процедур. Не отказывайтесь от простых решений, благодаря которым можно добиться ощутимого результата при минимальных тратах.

Для проведения анализа результатов используем KPI систему ключевых показателей эффективности. Проводится сравнение данных с результатами пяти компаний в нашем холдинге. Не всегда удается добиться результатов благодаря этой информации, ведь лидируем по множеству показателей. Поэтому ведется и сбор по нашим конкурентам.

Привлекаем в своей работе также сотрудников для снижения затрат. Для любого работника, благодаря идее которого удалось обеспечить ощутимый экономический эффект, выделяется премия в размере 3 тыс. рублей.

Информация об авторе и компании

Мария Исакова, эксперт по логистике, Москва. Начинала карьеру логистом компании «Байер». В 2001–2008 годах –начальник отдела логистики, с 2009-го – начальник отдела логистики и управления заказами компании «Ланксесс».

Вальтер Бори Альмо, генеральный Директор Уфимского мясоконсервного комбината. ОАО «Уфимский мясоконсервный комбинат» – одно из ведущих предприятий мясоперерабатывающей отрасли Республики Башкортостан. Выпускает более 150 наименований пищевой и технической продукции, а также сырье для кожевенной и медицинской промышленности.

Зоя Стрелкова, ведущий финансовый аналитик, руководитель направления «Экономика компании» группы компаний «Институт тренинга – АРБ Про», Москва. Специализируется на исследовании экономического состояния компаний, разработке экономических моделей бизнеса, стратегическом планировании и других вопросах. Участвовала в реализации более чем 20 проектов стратегического планирования для предприятий различных отраслей. Ведет семинары «Стратегичность повседневности. PIL-подход» и «Финансы для менеджеров».»Институт тренинга – АРБ Про». Сфера деятельности: бизнес-обучение, HR-консалтинг, стратегический менеджмент, информационное сопровождение бизнеса. Форма организации: группа компаний. Территория: головной офис – в Санкт-Петербурге; представительства – в Москве, Нижнем Новгороде, Челябинске.Численность персонала: 70. Основные клиенты: Московская финансово-промышленная академия, Сбербанк России, компании «Газпром», «Иркутскэнерго», «Связной», «Экоокна», Coca-Cola, Danone, Nestle2.

Константин Федоров, директор по развитию компании «ПАКК», Москва. 
ЗАО «ПАКК». Сфера деятельности: услуги в области консалтинга, профессиональное содействие развитию бизнеса. Численность персонала: 64. Среднегодовой оборот: около 110 млн руб. Реализованных проектов: более 1000.

Накладные расходы по бизнесу — это расходы, связанные с ежедневным управлением бизнесом. Сокращение накладных расходов важно в условиях экономического спада. Накладные расходы не зависят от дохода и должны быть оплачены, является ли бизнес прибыльным или убыточным. Накладные расходы не включают расходы, связанные с производством товаров или услуг.

Накладные расходы по бизнесу — это расходы, связанные с ежедневным управлением бизнесом. Сокращение накладных расходов важно в условиях экономического спада.

Накладные расходы не зависят от дохода и должны быть оплачены, является ли бизнес прибыльным или убыточным. Накладные расходы не включают расходы, связанные с производством товаров или услуг. Например, если ваш бизнес производит мебель, стоимость пиломатериала является сырьем и поэтому не включена в накладные расходы.

Накладные расходы могут включать фиксированные ежемесячные или годовые затраты (например, лизинг, страхование или заработную плату) или расходы, которые варьируются от месяца к месяцу из-за уровня деловой активности (например, рекламных акций или ремонтов) ,

Должны ли вы уменьшить накладные расходы?

Когда бизнес идет медленно, накладные расходы обычно являются одним из самых простых способов снижения потерь и возврата вашего бизнеса к прибыльности. Сырье, инвентарь и другие нераспределенные расходы, используемые для создания дохода, имеют жизненно важное значение для бизнеса и, как правило, сложнее сократить.

Ниже приведены некоторые рекомендации по сокращению некоторых из наиболее распространенных накладных расходов.

Типичные накладные расходы включают в себя:

Аренда — арендные расходы на служебные помещения (или ипотечные расходы при покупке). Для получения информации о лизинге и владении см., Должен ли ваш бизнес арендовать или купить коммерческую площадь?

Стоимость аренды может быть уменьшена путем переговоров о новой сделке с арендодателем, перевода вашего бизнеса на менее дорогие помещения или если ваш бизнес подходит, превратив его в домашний бизнес.

Смотрите:

  • Перед тем, как начать домашний бизнес
  • Как начать домашний бизнес, который будет преуспевать
  • Лучшие возможности для домашнего бизнеса на сегодняшний день и завтра > Коммунальные услуги

— включает в себя электричество, газ, воду, канализацию, телефон и интернет-сервис. Существует несколько способов уменьшить накладные расходы на коммунальные услуги и помочь планете в этом процессе. (см. «Руководство по зеленому офису» и 10 «Зеленых бизнес-советов»). Мобильный телефон, междугородние и интернет-ресурсы должны пересматриваться на ежегодной основе, чтобы определить требуемые уровни обслуживания — может быть потенциальная экономия затрат при переходе на более дешевые тарифы.

Страхование

— Каждый бизнес нуждается в страховом покрытии, который может включать: страхование имущества для коммерческих помещений и оборудования, страхование общей ответственности для защиты вашего бизнеса от ответственности, возникшей в результате халатности, страхования профессиональной ответственности для защиты вашего бизнеса от ответственности от халатности, если ваш бизнес имеет профессиональный характер, страхование от прерывания бизнеса для защиты вашего бизнеса в случае непредвиденного закрытия. Для получения дополнительной информации о страховании бизнеса см .:

Есть ли у вас страхование бизнеса?

  • 5 способов сэкономить деньги на страховании бизнеса
  • Как вы должны страховать свой домашний бизнес?
  • Административный

— включает текущие расходы на зарплату (заработную плату и льготы), канцелярские принадлежности и оборудование, такие как компьютеры, копировальные аппараты и т. Д. К сожалению, самый простой способ сократить административные расходы в период экономического спада — сократить штат, что является болезненным как для сотрудников, так и для руководства, но часто необходимых для обеспечения устойчивости бизнеса. Иногда этого можно избежать, если сотрудники желают делиться своими работами, переключаться на неполный рабочий день или брать неоплачиваемый отпуск.

Другие способы сокращения административных расходов включают в себя сокращение использования расходных материалов, таких как чернила для принтера / тонер и т. Д.

Техническое обслуживание и ремонт

— Если ваша компания зависит от транспортных средств или специализированного оборудования, накладные расходы на техническое обслуживание и ремонт может быть существенным. Примеры включают предприятия, предоставляющие услуги доставки, озеленение или аренду оборудования. Сокращение накладных расходов пассажирскими автомобилями, пикапами и фургонами может быть достигнуто путем переключения на более экономичные модели, такие как дизели или гибриды. См. Также 10 способов сэкономить деньги на газе. Продажи и маркетинг

— все расходы, связанные с маркетингом вашего продукта или услуги, включая заработную плату, льготы и поощрительные бонусы для торгового персонала, рекламные материалы, рекламу, расходы, связанные с выставками и т. Д. Для идей на снижение продаж и маркетинговых расходов см .:

Получите максимальную отдачу от торговых выставок, подготовившись в Advance

  • Как создать выставочные шоу, которые привлекут потенциальных клиентов
  • 10 доступных способов продвижения вашего малого бизнеса
  • 8 Недорогие маркетинговые стратегии
  • Накладные расходы на бизнес (BOE)

Заработная плата и пособия работникам

  • Основная сумма ипотечного кредита и проценты или арендные платежи
  • Коммунальные услуги
  • Налоги на недвижимость
  • Учетные расходы
  • Страхование бизнеса
  • Обратите внимание, что Политики Банка Англии не покрывают расходы на временную замену — например, если электрик-подрядчик отключается, политика Банка Англии не покрывает расходы на временное использование другого электрика.

Обратите также внимание на то, что планы BOE предназначены для покрытия временных периодов инвалидности и, как таковые, имеют максимальные периоды выплаты. Личное страхование по инвалидности доступно для долгосрочной или постоянной инвалидности.

Как увидеть еще больше идей о том, как уменьшить накладные расходы? Прочтите 10 способов сократить расходы на бизнес.

Семь приемов снижения затрат

1. Сокращение затрат на оплату труда. Действующее российс­кое трудовое законодательство позволяет компаниям сокращать как количество сотрудников, так и их заработную плату.

2. Сокращение затрат на сырье и материалы. Для этого компа­ния может:

• пересмотреть в свою пользу условия контрактов с существу­ющими поставщиками;

• найти новых поставщиков.

Например, компания может заменить импортные материалы мл аналогичные отечественного производства; установить прямые отношения с производителями материалов либо сократить число посредников; заключить договора с поставщиками, предлагающими наиболее выгодные условия.

3. Использование менее дорогих компонентов, где это возможно. Компания может даже внести конструктивные изменения в вы­пускаемую продукцию для того, чтобы иметь возможность перейти на новые материалы. Например, производитель кондитерских изделий перешел на новую упаковку, поскольку ранее она изго­тавливалась из импортных материалов, которые стали слишком дорогими после девальвации рубля.

4. Содействие поставщикам в снижении их затрат. Например, крупный российский производитель макаронных изделий успеш­но сотрудничает с местными фермерами, помогая им снижать зат­раты и тем самым обеспечивая для себя низкие закупочные цены на пшеницу.

5. Осуществление закупок материалов совместно с другим покупателем у одного поставщика. Например, две торговые компании могут производить совместную закупку для того, чтобы получить скидку за объем.

6. Самостоятельное производство необходимых материалов. Например, предприятие по производству жалюзи стало изготавливать большее число компонентов самостоятельно, когда девальва­ция рубля сделала закупку этих компонентов за рубежом экономи­чески необоснованной.

7. Внедрение ресурсосберегающих технологических процессов. Та­кие технологические процессы позволяют экономить на стоимос­ти сырья. Например, компания по производству прохладительных напитков смогла снизить свои затраты на производство тары на 30%, перенастроив машину для производства пластиковых бутылок таким образом, чтобы она могли использовать более легкие (и как следствие менее дорогие) заготовки для изготовления бутылок прежнего размера.

Мероприятия по сокращению производственных затрат

Арендные платежи

• Может ли компания:

— пересмотреть условия действующего арендного соглашения;

— переехать в другое здание или помещение;

  • отдать часть занимаемой площади в субаренду;

  • выкупить арендуемое помещение?

Коммунальные платежи

• Может ли компания:

— ввести более жесткий контроль за потреблением энергоресурсов;

— внедрить менее энергоемкие процессы;

— перейти на новые формы оплаты коммунальных услуг (напри­мер, оплачивать свои счета векселями, выпущенными самим производителем электроэнергии)?

Ремонт и обслуживание оборудования

•Может ли компания:

— посчитать, не выгоднее ли ей отказаться от услуг подрядчиков и ремонтировать оборудование своими силами;

— отложить на длительный или хотя бы короткий срок некоторые работы по текущему обслуживанию оборудования;

— договориться с нынешними подрядчиками об улучшении в свою пользу условий договора по обслуживанию оборудования;

— найти новых поставщиков сервисных услуг?

Интеграция и дезинтеграция

• Может ли компания:

— снизить затраты за счет вертикальной интеграции с постав­щиками или клиентами или за счет горизонтальной интегра­ции с другими производителями;

—снизить затраты за счет расширения сферы своего бизнеса на другие звенья производственного цикла, отказавшись от сотрудничества со смежниками;

— или наоборот: компании выгоднее сузить свою производственную сферу, уступив часть производственного цикла или вспомогательные работы другому производителю?

Сокращение затрат на рекламу продукции

• Может ли компания

— пересмотреть свой рекламный бюджет;

— определить, приносит ли реклама дополнительный доход, превышающий затраты на рекламу;

— выяснить, существуют ли данные, подтверждающие, что увеличение затрат на рекламу сочетается с повышением объема продаж;

— осуществлять оплату рекламных услуг с помощью бартерных операций;

— сконцентрировать рекламный бюджет на наиболее эффектив­ных видах рекламы?

Компания может снизить за счет дополнительных мер затраты, сократив расходы на:

— научно-исследовательские и опытно-конструкторские рабо­ты;

— поддержание широкого ассортимента продукции;

— исследование рынка, рекламу и продвижение товаров или ус­луг;

— поддержание широкого круга клиентов;

— поддержание определенного качества услуг;

— тщательный отбор сырья и компонентов с определенными техническими характеристиками;

— повышение квалификации сотрудников;

— механизацию производственного процесса;

— организацию производства;

— сохранение существующей политики в отношении обслужи­вания техники и оборудования;

— скорость выполнения заказов;

— сохранение гибкости производственного процесса;

— поддержку каналов дистрибуции произведенной продукции.

Государственная поддержка

Возможности государственной антикризисной поддержки ком­пании определяются вопросами: может ли компания получить выгоду от какой-либо государственной программы поддержки пред­принимательства путем:

— лоббирования принятия соответствующего федерального и местного законодательства?

— получения льгот и субсидий?

Разработка и осуществление мероприятий по снижению затрат требуют творческого подхода, учитывающего как цели снижения затрат, так и особенности организации ее бизнеса, рынков, групп поддержки. Учет всех этих факторов представляет определенную сложность, а навык их использования формируется вместе с уп­равленческим опытом менеджера. Этот процесс ускоряется, если менеджеру известны наиболее распространенные ошибки, совер­шаемые при сокращении затрат:

1. Неверное определение наиболее важных статей затрат, под­лежащих сокращению. Ошибки такого рода менее характерны для малых и средних предприятий, поскольку руководство таких пред­приятий, как правило, имеет хорошее представление о своих наи­более существенных расходах. Однако по мере расширения компа­нии и усложнения ее бизнеса руководство может не заметить рост затрат на отдельных участках; например, компания концентриру­ет внимание на наиболее легко определяемых затратах и не заме­чает существенные и часто неоправданные затраты, скрытые в ста­тье «прочие расходы».

2. Неправильное определение носителей затрат предприятия. Это, например, может случиться тогда, когда компания, снижая производственные затраты на единицу продукции, начинает произ­водить больше товаров, чем она может продать. В результате низ­кие производственные затраты на единицу продукции могут при­вести к их общему увеличению из-за перепроизводства. Вместо этого компании следовало бы сфокусировать внимание на сокращении общих производственных затрат.

3. Потеря индивидуальности и, как следствие, конкурентоспо­собности продукции компании, особенно если отличительной чер­той продукции было качество. Такое последствие сокращения зат­рат является для компании особенно пагубным. Хотя резкое сокра­щение затрат может в короткий срок увеличить прибыли компании, в долгосрочной перспективе оно нанесет ей непоправимый вред. Например, экономя на подборе и профессиональной подготовке персонала, магазин модной одежды, возможно, получит определенную выгоду. Однако такая экономия может подорвать престиж магазина и привести к потере клиентов.

4. Серьезное ухудшение отношений с вовлеченными в бизнес группами поддержки (поставщиками, сотрудниками компании) из-за чрезмерного «выкручивания рук».

5. Снижение затрат на важных участках ниже допустимого пре­дела. Так, например, без меры урезая затраты на оплату труда, компания может потерять ключевых сотрудников.

6. Непонимание механизма взаимозависимости затрат компа­нии: иногда общего снижения затрат можно добиться, увеличив их для какого-то отдельного вида деятельности. Например, увели­чение командировочных расходов может привести к заключению контрактов с новыми поставщиками, продающими сырье и мате­риалы дешевле, чем прежние поставщики.

Такие меры могут быть необходимы в случаях острых финансовых кризисов. Перед принятием решений необходим тщательный анализ важнейших аспектов затрат. Существует несколько конк­ретных областей, на которые необходимо обратить внимание.

Снижение расходов на оплату труда часто является отправной точ­кой в снижении затрат. Действующее российское законодатель­ство позволяет компаниям сокращать как количество сотруд­ников, так и их заработную плату. С такого рода решениями необходимо быть крайне осторожным, чтобы в результате уволь­нений не возникло недостатка в квалифицированном персона­ле основных специальностей. Снижение расходов на рабочую силу может быть достигнуто за счет сверхурочной работы до­полнительных смен, а также работы неполный рабочий день и неполную неделю.

Сокращение затрат на сырье и материалы может быть еще одной областью внимания антикризисного управляющего. Материа­лы могут давать значительную добавку к затратам там, где для производства товаров используется дорогостоящее сырье или же задействованы значительные его объемы. Возможна попыт­ка найти новые источники поставок или же переработать про­дукт так, чтобы требовалось меньше исходных материалов.

Накладные расходы являются еще одной областью, к которой мож­но обратиться. Мероприятия могут включать отказ от второсте­пенных услуг, снижение дополнительных выплат, уменьшение суммы средств, расходуемых на подготовку, общественные свя­зи, рекламу, исследования и разработки. Выбор вариантов зна­чителен.

Размеры подразделений или управлений. Может потребоваться уменьшить их размеры или реализовывать их функции в более систематической форме.

Мероприятия по сокращению активов могут реализовываться нескольких вариантах.

Внутреннее изъятие или рационализация предполагает, что производство может уменьшаться и концентрироваться на меньших площадях. Для достижения эффекта масштаба может изменяться график производства. Неиспользуемые мощности затем мо­гут быть распроданы.

Продажа с обратной арендой. Компания может принять решение продать основные активы финансовой компании, а затем арен­довать их. Такой вариант возможен только в том случае, если активы не служат обеспечением уже взятого займа. Ни объем, ни возможности предприятия не изменяются. Изменения име­ют финансовую природу.

Продажа преуспевающего подразделения — способ получения луч­шей цены, а также увеличения притока денежных средств. Од­нако в более долгосрочном плане это приведет к потере при­были и к тому же проданные отделения могут создать основу для последующего успешного выхода из спада.

Изъятие. Это мероприятие может относиться ко всему предприя­тию или его частям. Более подробно изъятие будет рассмотрено ниже.

Мероприятия по созданию прибыли. Эти мероприятия обычно состоят из различных вариантов поворота в деятельности и часто включают в себя изменения в направлении конкуренции. Обычно им необходим самый большой промежуток времени, чтобы дос­тичь значительного воздействия на показатели компании. Созда­ние дохода в короткие сроки может быть результатом следующих действий:

• улучшение в системе управленческого контроля;

• улучшение управления запасами;

• пересмотр системы организации производства и переход к методу «точно-во-время» (JIT);

• убеждение дебиторов быстро рассчитаться по счетам;

• активизация усилий в продажах.

Снижение расходов предприятия

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *