Сколько знаков после запятой должно быть

Округлять суммы НДС можно только в налоговой декларации, а вот при оформлении счетов-фактур и книги продаж правило об округлении не применяют (Письмо Минфина от 15.10.2019 N 02-07-10/79001).

Чиновники напомнили правило округления налогов — налог исчисляется в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Это общее правило исчисления налогов, подлежащих уплате в бюджет за налоговый период, отражаемых в декларациях. Оно в полной мере применяется при заполнении декларации по НДС.

Что касается отражения НДС в счетах-фактурах и книге продаж, то в порядке их заполнения правило округления не предусмотрено (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры и п. 9 Правил Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137):

  • в счет-фактуре — стоимостные показатели, в том числе графа 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте);
  • в книге продаж — стоимостные показатели проставляются в рублях и копейках.

Минфин подчеркнул, что разница между исчисленной в полных рублях суммой НДС (отражаемой в декларации), и суммой налога, указанной за соответствующий период в книге продаж (на основании которой составляется налоговая декларация), недоимкой не признается.

См. также:

  • Неверная сумма счета-фактуры при частичном вычете
  • Как заполнить книгу продаж при восстановлении НДС, если срок хранения счета-фактуры истек
  • Документ Счет-фактура полученный

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Новый механизм округления налогов в «1С-Бухгалтерии 8»

Алгоритм округления налогов в «1С:Бухгалтерии 8»

Начиная с 2014 года помимо того, что в программе «1С:Бухгалтерия 8» все налоговые декларации формируются в полных рублях, начисление всех налогов отражается в полных рублях.

Алгоритм округления работает в следующих направлениях:

  • проверка налогов, начисляемых вручную (акцизы, транспортный налог, налог на имущество, налог на рекламу, налог на землю, ЕНВД, единый налог при применении УСН, прочие налоги);
  • округление сумм налогов, начисляемых автоматически (налог на прибыль, НДС).

Экспресс-проверка округления налогов

Встроенный в программу сервис Экспресс-проверки ведения учета выявит все ручные операции по начислению налогов, содержащие копейки, и представит детальный отчет об ошибках и рекомендации по их устранению.

Округление при начислении НДС

При проведении каждого документа реализации в бухгалтерском учете отражается НДС, начисленный в рублях и копейках.

Формируется следующая проводка:

Дебет 90.03 Кредит 68.02

Аналогично, в рублях и копейках, отражается и сумма НДС, предъявленная покупателю и подлежащая вычету:

Дебет 68.02 Кредит 19.03

В результате по итогам любого периода сумма НДС, как начисленная, так и предъявленная к вычету, будет отражена в бухучете в рублях и копейках.

Что касается налоговой декларации, то все ее показатели, в том числе сумма НДС к уплате или к возмещению, отражается в полных рублях (п. 17 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н). В программе «1С:Бухгалтерия» декларация заполняется на основании налоговых регистров по НДС, данные в которые попадают из первичных документов в рублях и в копейках. Однако непосредственно в момент формирования декларации суммы округляются.

Таким образом, чтобы соблюсти требования нового пункта 6 статьи 52 НК РФ, программа должна округлять суммы налогов в бухучете. При этом они не должны отличаться от данных за тот же период в налоговой декларации. Эта задача решена следующим образом:

  • сумма начисленного или принятого к вычету НДС по каждому счету-фактуре не округляется (в статье 52 НК РФ речь идет о расчетах с бюджетом, необходимости округлять НДС в каждом документе нет);
  • рассчитанная сумма НДС в целом за квартал автоматически корректируется до суммы в декларации;
  • результаты корректировки списываются на счет 99.09 «Прочие прибыли и убытки».

Операция по корректировке исчисленной суммы НДС будет проводиться при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 90, 91, начиная с I квартала 2014 года и только в последнем месяце квартала.

Округление НДС у налогового агента происходит по другому алгоритму. Согласно статье 161 НК РФ налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), поэтому сумма начисленного «агентского» НДС округляется до полных рублей и отражается в рублях по каждому счету-фактуре.

Заметьте: согласно Правилам заполнения счетов-фактур … (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) в счетах-фактурах (в том числе и корректировочных), в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж сумма НДС по-прежнему будет указываться в рублях и копейках.

Округление при начислении налога на прибыль

Рассмотрим теперь особенности округления при начислении налога на прибыль. Если организация не применяет ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, то налог на прибыль будет округляться автоматически при совершении регламентной операции Расчет налога на прибыль. В этом случае программа формирует проводку:

Дебет 99 Кредит 68.04.1

Однако для организаций, применяющих ПБУ18/02, регламентная операция Расчет налога на прибыль формирует целую группу проводок:

Дебет 68.04.2 Кредит 68.04.1 — начисление налога на прибыль Дебет 68.04.2 Кредит 09 — погашение отложенного налогового актива Дебет 68.04.2 Кредит 77 — начисление отложенного налогового обязательства Дебет 68.04.2 Кредит 99 — начисление постоянного налогового обязательства и списание постоянного налогового актива Дебет 77 Кредит 68.04.2 — погашение отложенного налогового обязательства Дебет 09 Кредит 68.04.2 — начисление отложенного налогового актива Дебет 99 Кредит 68.04.2 — условный расход по налогу на прибыль

Округляется только сумма проводки Дебет 68.04.2 Кредит 68.04.1, так как именно она соответствует исчисленному налогу на прибыль по данным налогового учета. Суммы условного расхода и дохода (налог на прибыль по данным БУ), налоговых активов и обязательств (корректировка налога на прибыль) не округляются. Возникший остаток списывается проводкой:

Дебет 99.09 Кредит 68.04.2.

или

Дебет 68.04.2 Кредит 99.09

Начисленный налог на прибыль округляется при выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль каждый месяц, начиная с января 2014 года.

Обратите внимание: с внедрением нового алгоритма округления счет 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» теперь всегда будет автоматически закрываться, даже если постоянные и временные разницы отражены неверно. До 2014 года в этом случае на счете 68.04.2 оставалось сальдо, которое сигнализировало бухгалтеру о возможных ошибках в учете.

Теперь для проверки правильности поддержки ПБУ18/02 необходимо анализировать не остаток счета 68.04.2, а обороты счетов 68.04.2 и 99.09.

Другие критерии и механизмы проверки правильности ведения налогового учета по налогу на прибыль не изменились:

  • отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль (если для показателей одного раздела отчета не выполняется правило БУ = НУ + ПР + ВР, то раздел выделяется рамкой красного цвета и, таким образом, предупреждает о наличии ошибок);
  • сумма прибыли, отраженная в декларации по налогу на прибыль, не равна сумме прибыли, указанной в отчете о финансовых результатах (основной критерий).

Можно ли округлять НДС по целых рублей?

Разрешается ли округлять НДС до целях рублей? Поясним.

Когда можно округлять НДС

По общему правилу исчисленный за квартал НДС нужно уплачивать в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Если разделить сумму НДС к уплате без остатка невозможно, тогда первый и второй ежемесячный платеж вы можете округлить до полных рублей в меньшую сторону, а последний – в большую.

Смотреть пример округленияПо итогам I квартала общая сумма НДС к уплате составила 255 892 руб. Разделив ее на три части, вы получите 85 297,33333 руб.В этом случае в апреле и мае вы должны уплатить в бюджет по 85 297 руб., а в июне – 85 298 руб.

В каких документах можно округлять, а в каких – нет

В 2019 году сумму НДС в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж отражайте в рублях и копейках.

А вот с новой формой декларации по НДС не запутайтесь:

  • в разд. 1 – 7 декларации по НДС все стоимостные показатели, в том числе сумму НДС, укажите в полных рублях.
  • в разд. 8 – 12 декларации сумму НДС указывайте в рублях и копейках, так как в них переносятся данные из счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов фактур.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Сколько знаков после запятой нужно указать в графе «Доля налоговой базы» декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения?

Здравствуйте.

Цитата (Елизавета Верховодкина):сколько знаков после запятой необходимо указать в декларации по налогу на прибыль в графе «доля налоговой базы». Программа ставит 8 знаковВ этом поле предусмотрено 11 знакомест после запятой. Если программа ставит 8 знаков, то округлять до меньшего количества знаков не нужно.
Пункт 2.3 Приказа ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»:

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234 процента. Указанный показатель должен заполняться по формату: 3 знакоместа для целой части и 11 знакомест для дробной части. Следовательно, в Декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234———. Ставка налога на прибыль в Декларации заполняется по формату: 2 знакоместа для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при ставках в размерах 2% и 13,5% они указываются как: 2-.— и 13.5-.

При расчете налога на прибыль организация распределяет налоговую базу между своими обособленными подразделениями

Каков порядок расчета процентной доли налоговой базы (строка 040 Приложения N 5 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций)? Есть ли ограничение количества знаков после запятой?

Необходимо ли закрепить в учетной политике порядок определения доли налоговой базы с учетом не менее четырех знаков после запятой?

Ответ: В Налоговом кодексе РФ нет норм, позволяющих произвести округление размера доли налоговой базы по налогу на прибыль, приходящейся на обособленное подразделение организации. Организация может округлить показатель доли налоговой базы не менее чем до 11 знаков после запятой, поскольку именно столько знаков после запятой предусмотрено в строке 040 Приложения N 5 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль.

Обоснование: Согласно п. 2 ст. 288 НК РФ процентная доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации.

При этом ни в самом НК РФ, ни в каком-либо ином нормативном документе нет норм, позволяющих производить округление этой процентной доли. В связи с этим, на наш взгляд, налогоплательщик не может самостоятельно принять решение об округлении данной величины, поскольку любое округление приведет к искажению размеров налоговых баз и, как следствие, сумм авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений и головного подразделения организации.

В то же время в форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, которая утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, для отражения показателя доли налоговой базы (строка 040 Приложения N 5 к листу 02) предусмотрено только 11 ячеек после запятой. В связи с этим, по нашему мнению, организация может округлить показатель доли налоговой базы не менее чем до 11 знаков после запятой. Округление до меньшего количества знаков может привести к спору с налоговым органом. Заметим, что арбитражной практики по данному вопросу нет.

Т. Л.Крутякова

Издательско-консалтинговая группа

«АйСи Групп»

Объявление

Вопрос: Организация, не относящаяся к категории крупнейшего налогоплательщика, создала обособленное подразделение и встала на учет по месту его нахождения. При этом через данное подразделение не осуществляется хозяйственная деятельность. Каков порядок представления декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности по месту нахождения данного обособленного подразделения?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО от 6 мая 2008 г. N 14-14/043984
…В статье 288 НК РФ определены особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
Налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям…
…Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного в статье 288 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период…
…Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном в статье 289 НК РФ. Об этом сказано в пункте 1 статьи 289 НК РФ.
В соответствии с пунктом 5 статьи 289 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.
Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Согласно пункту 1.4 Порядка организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации декларацию. Она включает в себя:
— титульный лист (лист 01);
— подраздел 1.1 раздела 1 и (или) подраздел 1.2 раздела 1;
— расчет суммы налога (приложение N 5 к листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения.
При расчете налога по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ.
Если доля прибыли по обособленному подразделению не определяется в связи с тем, что значение показателей для ее исчисления (средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества) равна нулю, то налоговая база и налог на прибыль, а также авансовые платежи на такое подразделение не распределяются.
В подпункте 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ определено, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ)…
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.Л. Откина

Об округлении сумм НДС в декларации и их указании в счете-фактуре и книге продаж

Из-за округления суммы НДС в декларации недоимки не возникает.

В счетах-фактурах и книге продаж сумма НДС указывается в рублях и копейках. А при заполнении декларации сумму налога необходимо округлить до полных рублей. Такую же округленную сумму нужно перечислять в бюджет.

Минфин успокоил: разница между суммой налога с округлением и суммой НДС, отраженной в книге продаж, недоимкой не признается. Таким образом, подобная разница не должна стать проблемой для налогоплательщика, который, например, обратился за получением лицензии на продажу алкоголя или берет в инспекции справку об отсутствии задолженности перед бюджетом для получения кредита.

Вопрос: Об указании сумм НДС в счете-фактуре, книге продаж и декларации по НДС.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 октября 2019 г. N 02-07-10/79001

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации в дополнение к письму от 13.09.2019 N 02-07-10/70699 касательно указания сумм налога на добавленную стоимость в счетах-фактурах, книге продаж и налоговой декларации по данному налогу сообщает следующее.

По заключению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики, пунктом 2 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов) реализуемых товаров (работ, услуг).

В соответствии с подпунктом 11 пункта 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), должна быть указана сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. При этом согласно пункту 8 статьи 169 Кодекса порядок заполнения счета-фактуры устанавливается Правительством Российской Федерации.

Пунктом 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, предусмотрено, что стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

Кроме того, согласно пункту 9 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных указанным постановлением, стоимостные показатели книги указываются также в рублях и копейках.

Согласно пункту 6 статьи 52 Кодекса сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля. При этом необходимо иметь в виду, что данная статья регулирует порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации.

Таким образом, правило об округлении суммы налога, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 Кодекса, в отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемых продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах и книге продаж, не применяется.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса недоимкой признается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с этим в целях применения Кодекса разница между исчисленной в полных рублях суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации по данному налогу, и суммой налога, указанной за соответствующий налоговый период в книге продаж, на основании которой составляется налоговая декларация, недоимкой не признается.

Заместитель директора Департамента

бюджетной методологии

и финансовой отчетности

в государственном секторе

С.В.СИВЕЦ

Сколько знаков после запятой должно быть

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *