Штраф ГИБДД проводки

Штрафы: проводки в бухучете

Штраф — это денежное взыскание с организации за нарушение правил, установленных действующим законодательством или договорами, заключенными организацией со своими поставщиками и покупателями.

Соблюдение действующего законодательства проверяется контролирующими органами, которые уполномочены наложить штрафные санкции в случае выявленных нарушений.

С наибольшей частотой осуществляет свою контрольную функцию налоговая инспекция, которая налагает санкции за различные нарушения налогового законодательства, в том числе:

• за несвоевременно сданную отчетность;
• за ошибки в отчетности;
• за прием наличности без кассового аппарата;
• за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и другие.

При наличии в собственности организации автотранспортных средств ей предстоит периодически оплачивать штрафы ГИБДД за нарушение правил дорожного движения.

Среди других контрольных органов, которые могут наложить санкции при проверке, можно назвать:

• Роспотребнадзор;
• Пожарная инспекция (МЧС);
• Санитарная инспекция;
• Ростехнадзор;
• Трудовая инспекция;
• Федеральная миграционная служба и другие.

Когда организация уплачивает штрафы, проводки в бухучете зависят от того, за что наложены взыскания: за нарушение налогового законодательства или по иным причинам.

Начисление штрафа: проводки

При нарушении налогового законодательства начисленные суммы взысканий относят на счет учета прибылей и убытков. В соответствии с Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, к счету 99 «Прибыли и убытки» открывается субсчет 99.09 «Прочие прибыли и убытки». На этом субсчете учитываются штрафы, начисленные за нарушение налогового законодательства в корреспонденции со счетом учета соответствующего налога. В общем виде проводка по начислению штрафных санкций за нарушение законодательства выглядит так: Дт 99.09 Кт 68 (69).

Примеры проводок за нарушение налогового законодательства:

• Дт 99.09 Кт 68.01 — за неуплату НДФЛ;
• Дт 99.09 Кт 68.02 — за нарушение порядка сдачи отчетности в электронном виде;
• Дт 99.09 Кт 69.01 — за непредоставление отчетности.

Для начисления всех прочих взысканий, включая штрафы ГИБДД и неустойки по хозяйственным договорам, следует использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Расходы организации по уплате штрафных санкций отражаются по дебету счета 91.02 в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Доходы организации по получению причитающихся штрафов по хозяйственным договорам отражаются по кредиту счета 91.1 в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Административный штраф: проводки в бухгалтерском учете

В зависимости от вида правонарушений размер административного штрафа может достигать 60 млн рублей.

Вид правонарушения	Сумма административного взыскания, руб.	Дебет	Кредит
Начислен штраф за работу без применения ККТ	30 000
Уплачен штраф за работу без ККТ	30 000

Штраф за нарушение ПДД: бухгалтерские проводки

Вид правонарушения	Сумма административного штрафа, руб.	Дебет	Кредит
Движение тяжеловесного ТС с превышением допустимых габаритов	От 100 000 до 150 000
Перевозка опасных грузов водителем, не имеющим свидетельства о подготовке	От 400 000 до 500 000
Нарушение требований к перевозке детей, установленных Правилами дорожного движения	100 000
Нарушение скоростного режима

Наложенный штраф ГИБДД проводки, приведенные в таблице, формирует в том случае, когда в качестве нарушителя в документе на оплату санкций фигурирует юридическое лицо. В том случае, когда штрафные санкции выписаны на водителя, оплачивать его должен сам водитель.

Как быть, если штраф ГИБДД выписан на организацию за превышение скорости, что является прямой виной водителя?

В данном случае организация имеет право удержать сумму, уплаченную за превышение скорости водителем, из его зарплаты.

Начисление и оплата будут отражены в учете так, как показано в таблице, а возмещение ущерба организации водителем отражается следующими проводками:

• Дт 70 Кт 73 — начислена задолженность водителя по причиненному ущербу (при удержании суммы из зарплаты);
• Дт 50 Кт 73 — в кассу водителем внесена сумма взыскания за превышение скорости, уплаченная организацией;
• Д т73 Кт 91.1 — учтен доход от возмещенного водителем ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Надо помнить, что штрафные санкции, уплаченные организацией, не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в то время, как полученные санкции (по хозяйственным договорам) являются доходом, с которого уплачивается налог на прибыль.

Возврат штрафа ГИБДД

Иногда штраф ГИБДД может быть выставлен ошибочно или уплачен в повышенном размере. Гражданин может заметить неточность только после того, как денежные средства будут уже внесены. Столкновение с подобной ситуацией вызывает недоумение. Большинство людей считает, что уплаченные сверх меры деньги безвозвратно утрачены, и не пытаются что-либо предпринять. Однако закон позволяет выполнить возврат штрафа ГИБДД. Осуществить действие удастся только в ряде ситуаций. Чтобы заранее знать, как действовать, стоит ознакомиться с актуальной информацией по теме.

Внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (499) 938-50-82 Москва; +7 (812) 425-68-16 Санкт-Петербург; +7 (800) 350-14-96 Бесплатный звонок для всей России.

Когда можно вернуть оплату штрафа ГИБДД?

Большинство граждан старается быстрее погасить возникшую задолженность. Поспешность закрытия обязательств может привести к введению ошибочных реквизитов для внесения платежа или слишком большой суммы. Закон устанавливает перечень ситуаций, при которых разрешается вернуть штраф ГИБДД. Подобное возможно, если:

• гражданин два раза оплатил наложенный штраф;
• денежные средства были перечислены по ошибочным реквизитам;
• взыскание оплатило лицо, которое не привлечено к административной ответственности;
• произошла отмена постановления о штрафе.

Если сложившаяся ситуация входит в вышеперечисленный список, гражданин имеет право обратиться за возвратом средств.

КоАП РФ

Перед тем, как обращаться за возвращением штрафа ГИБДД, стоит ознакомиться с действующим законодательством. Сегодня не существует специального нормативно-правового акта, регламентирующего особенности осуществления процедуры. Положения, касающиеся излишне уплаченных денежных взносов в казну государства, зафиксированы в части 2 статьи 161 Бюджетного кодекса РФ. В соответствии с положениями нормативно правового акта, решение о возврате средств, принимает администратор доходов. Процесс осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов РФ.

Нормы, касающиеся выполнения процедуры, в КоАП РФ не зафиксированы. Дополнительно во внимание принимается письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ № 03-02-07/1/5873 от 28.02.2013 г.

Необходимые документы

Чтобы вернуть излишне уплаченные денежные средства за штраф ГИБДД, потребуется подготовить пакет документов. В его состав нужно включить:

• копию паспорта лица, обязанного заплатить штраф;
• документ, подтверждающий наличие ошибки;
• оригинал и копия платежного документа, подтверждающего внесение необходимой суммы денежных средств;
• заявление о возврате капитала, составленное в письменной форме.

Дополнительно необходимо указать реквизиты банковского счёта, на который будет произведен возврат.

Пошаговая инструкция возврата штрафа ГИБДД

Если гражданин хочет вернуть штраф ГИБДД, ему предстоит выполнить следующие действия:

1. Обратиться в уполномоченную организацию. Подавать заявку нужно в МВД. Эксперты советуют предварительно созвониться с подразделением, начислившим денежное взыскание, и уточнить интересующие вопросы. Дополнительно необходимо выяснить фамилию начальника отделения. На его имя потребуется написать заявку.
2. Подготовить список необходимых документов. В обязательном порядке стоит включить в него платежные документы, подтверждающие, что денежные средства были внесены, а также дополнить перечень бумагами, которые дают понять, что сумма была излишне уплаченной или перечислена не на те реквизиты.
3. Составить заявление и обратиться в соответствующее отделение уполномоченного органа. Обычно заявку нужно подавать в территориальное подразделение МВД, которое выписало штраф.
4. Дождаться решения. Анализ заявки занимает около месяца. Затем принимается решение. Если вердикт положительный, будет произведен возврат. Денежные средства начислят на реквизиты, указанные в заявке.

В видео рассказан один из вариантов возврата штрафа ГИБДД.

Какую причину указать?

Оформляя заявление на возврат денежных средств, гражданин должен указать причину обращения за капиталом. Закон не закрепляет обязательных требований к информации, которая должна содержаться в этом пункте. В качестве причины человек может зафиксировать следующие данные:

• сумма была излишне выплачена;
• денежные средства взыскали неверно;
• капитал был внесен повторно.

Если используется готовое заявление, перечень причин обращения за денежными средствами может быть заранее указан в нём. Человеку останется только подчеркнуть нужное.

Бланк заявления на возврат штрафа ГИБДД

Законодательно закрепленной формы документа не существует. Бумагу оформляют в простой письменной форме. Однако присутствует ряд сведений, которые в обязательном порядке нужно зафиксировать в заявлении. Чтобы уполномоченный орган согласился рассмотреть заявку, стоит указать следующие данные:

• информацию о должностном лице, в адрес которого направляется заявление;
• ФИО лица, подающего заявление;
• причины обращения в уполномоченный орган;
• информация о постановлении, на основании которого произошло наложение штрафа;
• сведения о документе, подтверждающем внесение денежных средств для погашения обязательств;
• причину, на основании которой заявитель требует вернуть денежные средства;
• реквизиты банковского счёта для возврата капитала;
• дата составления заявки;
• подпись лица, подающего заявление.

Если гражданин впервые столкнулся с потребностью в оформлении заявления, он может испытать затруднение в процессе его оформления. Чтобы упростить процедуру, эксперты советуют воспользоваться образцом. Его можно скачать здесь.

Куда и каким образом отправлять документы?

Администратором дохода, который государство получает со штрафов, выставленных за нарушение ПДД, является ГИБДД. Именно эта организация принимает решение о возврате излишне уплаченных денежных средств. Чтобы вернуть капитал, гражданин должен выяснить, в какое подразделение предстоит обратиться. В зависимости от особенностей сложившейся ситуации, заявку нужно подавать в городское или региональное подразделение ГИБДД. Дополнительно нужно выяснить имя начальника подразделения.

Если еще остались спорные вопросы, вы также можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (499) 938-50-82 Москва; +7 (812) 425-68-16 Санкт-Петербург; +7 (800) 350-14-96 Бесплатный звонок для всей России.

Заявление оформляется в письменном виде. Его можно лично отнести в канцелярию или отправить заказным письмом с уведомлением. Ответ будет предоставлен в течение 30 суток с момента регистрации факта обращения.

Срок давности

В законе не содержится положений, касающихся срока давности возврата штрафа ГИБДД. В действующих нормативно-правовых актах отражено только право гражданина на получение излишне внесенных денежных средств обратно. Решение об одобрении или отклонении заявки принимается индивидуально.

Эксперты советуют не затягивать с подготовкой документов и подачей заявки в уполномоченный орган. Действие лучше выполнить сразу после того, как гражданин обнаружил, что штраф был оплачен в большем объеме или перечислен не по тем реквизитам. В иной ситуации существует риск отклонения заявки. Признать подобное решение недействительным удастся только в судебном порядке. Заявка будет удовлетворена даже после продолжительного промежутка времени, если гражданин сумеет доказать, что не смог вовремя обратиться в уполномоченный орган из-за уважительных причин. Таковыми признаются следующие ситуации:

• наличие заболевания;
• непреодолимые обстоятельства, не позволившие своевременно подать заявку;
• болезнь родственника.

Все факты потребуется подтвердить документально. В иной ситуации они не будут приняты в учет. Если осуществляется судебное разбирательство, шанс на вынесение положительного решения повысит грамотное формирование доказательной базы.

Возврат штрафа ГИБДД в связи с отменой постановления

Действующее законодательство позволяет водителю обжаловать принятые постановления. Действие можно выполнить в течение 10 дней с момента вручения копии постановления. Такое правило закреплено в статье 30.3 КоАП РФ. Пропущенный период можно восстановить. Для этого потребуется доказать, что обращение было выполнено несвоевременно из-за веских оснований. В список таких ситуаций входят:

• болезнь;
• наличие обстоятельств непреодолимой силы;
• уход за тяжелобольным близким человеком.

Обратиться с жалобой на постановление можно непосредственно к лицу, вынесшему его, или подать заявку в суд.

Если гражданин сначала заплатил штраф ГИБДД, а потом обжаловал постановление, он может вернуть денежные средства. Для этого предстоит подготовить заявление и выполнить перечень стандартных действий. Решение о возврате капитала будет принято в зависимости от индивидуальных особенностей и сложившейся ситуации.

Возврат повторно уплаченного штрафа ГИБДД

На практике водители нередко самостоятельно уплачивают штраф два раза, допуская ошибку. Однако возможно и принудительное списание денежных средств повторно. Такая ситуация может возникнуть, если дело дошло до привлечения судебных приставов. Известны случаи, когда гражданин вносил денежные средства, а работники ФССП повторно списывали деньги со счёта в водителя. Ошибка происходит из-за несвоевременного обновления базы данных.

Столкнувшись с такой ситуацией, гражданин должен подготовить заявку и пакет документов, подтверждающих, что списание штрафов ГИБДД произошло два раза. Затем потребуется обратиться в уполномоченный орган и дождаться его решения. В течение месяца человеку сообщат ответ. Если он положительный, денежные средства будут возвращены. В случае отказа водитель имеет право обратиться в суд.

Действия в случае отказа

Если гражданин считает, что его заявку отклонили неправомерно, он имеет право обратиться в суд. Для этого потребуется составить исковое заявление. Документ оформляется в соответствии со стандартными требованиями. Заявку нужно дополнить перечнем документации, подтверждающей право истца. К подготовке доказательной базы нужно подойти внимательно. От нее во многом зависит итоговое решение. Если суд решит, что права истца действительно были нарушены, денежные средства будут возвращены.

Возврат штрафа через Автокод

Если человек является жителем Москвы, он может осуществить возврат излишне уплаченных денежных средств за штраф ГИБДД при помощи портала Автокод. Для осуществления действия нужно посетить его, затем выбрать соответствующий пункт и внести данные в заявку. Она будет иметь такую же форму, как и при стандартном обращении. Если постановление было утеряно, при помощи портала гражданин может запросить его.

Рассмотрение готовой заявки занимает 30 суток. Если выяснится, что гражданин действительно имеет право на возврат капитала, заявление одобрят. Срок перечисления денежных средств не регламентирован. Статус заявки можно отслеживать. Действие удастся выполнить через личный кабинет на портале или при помощи электронной подписки. Сегодня сервис функционирует в тестовом режиме. Потому иногда в его работе происходит сбой. Гражданин должен быть готов к подобному.

Нюансы

Эксперты советуют производить оплату через Сбербанк онлайн. Дело в том, что классические чеки, подтверждающие внесение денежных средств, быстро выцветают. Такое происходит с огромной скоростью, если держать их на свету. Без чеков вернуть излишне уплаченные средства не получится. Использование Сбербанка онлайн позволяет распечатать платежный документ любое количество раз. Это обезопасит человека от потери права на возврат капитала из-за отсутствия необходимого перечня документов.

Возврат излишне уплаченного штрафа ГИБДД довольно длительная процедура. Гражданину придется подождать минимум месяц. В течение этого срока будет происходить анализ представленных документов и приниматься решение о возврате капитала. Срок перечисления денежных средств в случае одобрения заявки действующим законодательством не регламентирован. Эксперты советуют проявлять повышенную внимательность при произведении платежей и стараться не допускать излишнего внесения денежных средств.

• Об авторе
• Недавние публикации

Автор статьи: Вячеслав Кирсанов

Автоюрист. Имеет свой адвокатский кабинет, специализируется на вопросах, касающихся дорожно-транспортных происшествий, защищает клиентов в случае составления протоколов сотрудниками ГИБДД. Специалист в правилах поведения с сотрудником ДПС, нюансах составления протокола и неотъемлемых правах водителя.

Автор статьи: Вячеслав Кирсанов недавно публиковал (посмотреть все)

Как вернуть деньги за штраф ГИБДД

При определенных обстоятельствах денежные средства, потраченные на оплату штрафа ГИБДД, могут быть возвращены плательщику. Возврат денег по штрафу за нарушение ПДД возможен при административном взыскании, которое было произведено по ошибке или с нарушением законных требований.

Сейчас у автомобилистов есть возможность вернуть излишне уплаченные штрафы ГИБДД без обращения в суд. Раньше именно необходимость долгого судебного разбирательства и доказывания своей правоты останавливала автолюбителей от возврата своих денежных средств.

Возможно ли законное возвращение денег

В российском законодательстве предусмотрен ряд случаев, при которых возможно законное возвращение денежных средств по штрафам за нарушения правил дорожного движения.

Исходя из судебной практики, можно выделить целый ряд типичных ситуаций, при которых автомобилист имеет право потребовать возврата своих денег:

1. Уплаченная им сумма превышает необходимым минимум, а значит, является излишней. К примеру, при оплате водитель не знал о наличии 50 процентной скидки и уплатит сумму, указанную в постановлении.
2. Оплата штрафа была произведена по отмененному постановлению. Такая ситуация часто встречается, когда автомобилист сначала оплачивает штраф, а потом обращается в суд за его обжалованием. Если судья принимает положительное решение по иску, постановление аннулируется.
3. Оплата штрафа была произведена по неправильным реквизитам. Такая ошибка может возникнуть на любых стадиях оплаты. Неточность в оформлении платежа может допустить как сам собственник транспортного средства, так и банковский служащий, принимающий платеж.
4. Двойная оплата одного и того же штрафа. Такие ситуации могут возникнуть из-за невнимательности или забывчивости водителя. Однако бывают случаи, когда оплата постановления была произведена в установленные законом сроки, а судебные приставы спустя несколько месяцев в принудительном порядке снимают такую же сумму со счета водителя, для погашения образовавшейся задолженности, которой по факту не было.
5. Штраф был оплачен за другого водителя. В таком случае дорожной инспекции данный платеж не будет зачтен.

Большинство из данных ошибок происходит из-за системных сбоев, которые есть в базах данных сотрудников ГИБДД.

Куда обратиться за возвратом денег

Прежде чем разобраться с тем, как именно вернуть денежные средства, ошибочно уплаченные по постановлению о нарушении правил дорожного движения, стоит узнать, куда именно нужно обращаться с таким заявлением.

Решение о необходимости осуществить возврат денежных средств, уплаченных по административному штрафу, принимает ГИБДД, который выступает в качестве администратора такого рода доходов.

Прежде всего собственнику транспортного средства, которому необходимо вернуть свои денежные средства, нужно узнать, в какой именно отдел ГИБДД требуется обратиться и ФИО руководителя данного отделения. Чтобы уточнить данную информацию можно позвонить по номеру ДТП, указанному на постановлении.

После того, как автолюбитель узнает о том, куда именно подавать документы на возврат денежных средств, он должен подготовить письменное заявление. Передать его в ГИБДД можно двумя способами: обратиться в отдел лично и передать документ в канцелярию или отправить его по почте заказным письмом с обязательным уведомлением о вручении адресату.

В течение 30 дней с момента регистрации обращения, водитель получает письменный ответ на свое заявление.

Вместе с заявлением на возврат денежных средств необходимо представить:

1. Оригинал и копию паспорта.
2. Постановление о наложении взыскания.
3. Квитанцию, подтверждающую уплату штрафа.
4. Документ, который подтверждает, что платеж был совершен ошибочно.
5. Дополнительная квитанция, подтверждающая, что постановление был ошибочно оплачен повторно.
6. Банковский документ, в котором содержатся реквизиты для перечисления денежных средств.

Мнение эксперта Марина Беспалая В 2011 году закончила университет внутренних дел по специальности «правоведение». В 2013 курс магистратуры, специальность «юрист». В 2010-2011 курс в Портлендском государственном университете (США) на факультете «уголовное право и криминология». С 2011 года — практикующий юрист. Задать вопрос эксперту

При возникновении ошибок, при которых деньги были направлены не туда или внесены без указания фамилии плательщика, то есть фактически не засчитались нарушителю, заинтересованному гражданину дополнительно придется взаимодействовать со службой судебных приставов. Это связано с тем, что если на протяжении 60 дней штраф не был оплачен, административный материал (исполнительный документ) передается в ФССП для принудительного удержания денег.

Дорогие читатели! В статье мы говорим о типовых способах разрешения юридических вопросов, однако ваш случай может быть индивидуальным. Мы поможем вам решить конкретно Вашу проблему — просто обратитесь к нашему юристу:

+7 (499) 288-16-92 (Москва)

+7 (812) 407-34-78 (Санкт-Петербург)

8 (800) 222-90-65
(вся Россия)

Это быстро и бесплатно!

В таком случае, человек должен написать заявление к приставам с просьбой приостановить срок разбирательства. Основания остановки подтверждаются квитанцией о переводе денег (пусть и не туда). Такие мероприятия позволят избежать оплаты исполнительного сбора и пени.

Требования к заявлению

Заявление о возврате излишне уплаченных денежных средств составляет водителем произвольно. Никаких четких требований к его форме и содержанию законодательство не предусматривает.

Собственник транспортного средства пишет обычное заявление на имя начальника отделения ГИБДД. В шапке также необходимо написать ФИО, контактный номер телефона и адрес своего проживания.

Текст обращения необходимо начать с просьбы вернуть излишне уплаченные денежные средства. В заявлении необходимо указать сумму, подлежащую возврату (числами и прописью), сведения о постановлении о привлечении к административной ответственности (номер документа, дату составления), а также указать причине переплаты.

В конце основной части документа также должны содержаться сведения о реквизитах банковского счета, на который должны быть перечислены денежные средства.

В завершении документа нужно перечислить все документы, которые прилагаются к заявлению и являются доказательствами необходимости осуществить возврат денежных средств.

Срок давности для возврата денежных средств

Собственник транспортного средства может рассчитывать на возврат денежных средств по штрафу ГИБДД только в том случае, если он подает соответствующее заявление с указанием переплаты в течение 3 лет с момента внесения оплаты.

Возврат излишне уплаченных денежных средств возможен в течение 1 месяца с момента регистрации сотрудником канцелярии отдела ГИБДД факта получения обращения от автолюбителя.

Если водитель опомнился и решил вернуть излишне уплаченные денежные средства после 2 лет с момента внесения платежа, ему потребуется предоставить те же документы. Только квитанции на оплату штрафа могут и не сохраниться, а восстановить их спустя такой большой промежуток времени практически невозможно.

Именно поэтому специалисты рекомендуют осуществлять оплату штрафов через банковские онлайн сервисы, так как в таком случае квитанцию можно будет восстановить даже спустя несколько лет после внесения платежа.

Возврат денежных средств после обжалования постановления

Первичный повод для привлечения автомобилиста к ответственности – составленное сотрудником дорожной инспекции постановление о привлечении водителя к ответственности за нарушение правил дорожного движения.

Однако сотрудник ГИБДДД не всегда имеет право рассматривать правонарушения. Наказание за многие нарушения правил дорожного движения определяет суд, который принимает решение исходя из протокола, обстоятельств случившегося и представленных сторонами дела доказательств.

Протокол сотрудника дорожной инспекции о наложении на виновника штрафа может быть обжалован в ходе судебного заседания. Однако в таком случае автомобилист должен заранее позаботиться о создании необходимых ему условий для судебного пересмотра.

Начать стоит еще при составлении при составлении протокола на месте нарушения правил. Не стоит отказываться от подписания документа. Вместо этого стоит указать свое видение случившегося, которое обязательно должно быть подтверждено подписью. Все такие комментарии существенно облегчают процедуру судебного разбирательства и в большей части случаев заканчиваются вынесением решения в пользу автолюбителя.

Большее количество штрафов обжалуется из-за несоответствий регламенту, на основании которого должен действовать каждый сотрудник дорожной инспекции. Малейшая ошибка в протоколе может статьи причиной для отмены данного документа.

Специалисты рекомендуют сразу же обратиться за помощью к грамотному юристу, который сможет ознакомиться с протоколом и найти в нем ошибки и несоответствия.

После успешного обжалования постановления о привлечении к административной ответственности, собственник транспортного средства может обратиться в финансово-экономический отдел управления Министерства Внутренних дел конкретного региона. В этот уполномоченный орган направляется заявление, полный пакет документов, а также судебное решение об отмене постановления.

Организация заплатила штраф за нарушение ПДД: отражение в учете и для целей налога на прибыль

ИА ГАРАНТ
Организация уплатила административный штраф за нарушение Правил дорожного движения (автомобиль, на котором было допущено нарушение, является собственностью организации). Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете уплаченный штраф? Можно ли включать такой штраф в налоговую базу по налогу на прибыль?

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, которая определяется как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях формирования налогооблагаемой прибыли налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Как мы поняли, в рассматриваемой ситуации организация уплатила административный штраф.
В силу п. 2 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, расходы в виде штрафов, перечисляемых в бюджет.
Учитывая, что суммы административных штрафов подлежат зачислению в бюджет в полном объеме в соответствии с законодательством РФ (ч. 5 ст. 3.5 КоАП РФ), считаем, что организация в рассматриваемой ситуации не вправе учесть затраты на уплату штрафа в налоговом учете (дополнительно смотрите, например, письма Минфина России от 29.04.2013 N 03-03-06/4/14917, от 18.04.2011 N 03-03-06/1/247).

Бухгалтерский учет

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, установлены ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99).
Согласно п. 4 ПБУ 10/99 расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. При этом расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).
Поскольку расходы на уплату административных штрафов не преследуют целью изготовление и (или) продажу продукции, приобретение и продажу товаров, а также не связаны с выполнением работ, оказанием услуг, считаем, что для целей бухгалтерского учета их следует квалифицировать в качестве прочих расходов, перечень которых является открытым (п. 12 ПБУ 10/99).
Отметим, что нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, не содержат запрета на отражение в бухгалтерском учете расходов в виде административных штрафов.
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Учитывая изложенное, полагаем, что операции, связанные с начислением и уплатой организацией административного штрафа, отражаются на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по административным штрафам»
— начислен административный штраф;
Дебет 76, субсчет «Расчеты по административным штрафам» Кредит 51
— административный штраф перечислен в бюджет.
Учитывая, что данный вид расходов при налогообложении прибыли не учитывается, в бухгалтерском учете возникнет постоянная разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода (п.п. 3, 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (далее — ПБУ 18/02)), что приведет к необходимости отражения на счетах постоянного налогового обязательства в величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п. 7 ПБУ 18/02):
Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий