Сертификат на получение подарка

Содержание

Подарочный сертификат/Правила использования

  1. Покупку по сертификату можно совершить только за одно посещение.
  2. Если сумма покупки меньше суммы, указанной на сертификате, разница между номиналом сертификата и суммой покупки не возвращается.
  3. Если сумма покупки превышает номинал, указанный в сертификате, покупатель может оплатить разницу между этой суммой и номиналом сертификата.
  4. При осуществлении покупки по подарочному сертификату скидки по дисконтным картам постоянных покупателей предоставляются в рамках действующей дисконтной программы.
  5. Товары, приобретенные по подарочным сертификатам могут быть обменены на другой товар. При возврате товара, приобретенного по подарочному сертификату, выдается новый подарочный сертификат на у же сумму.
  6. Подарочный сертификат не подлежит обмену на денежный эквивалент.
  7. Подарочный сертификат имеет срок действия, после истечения срока действия сертификат считается недействительным. Деньги, внесенные в оплату сертификата, после истечения срока не возвращаются.
  8. При осуществлении покупки необходимо предъявить пластиковую карту сертификата.
  9. Приобретая подарочный сертификат, покупатель соглашается с условиями его использования.
  10. Настоящие условия могут быть изменены в одностороннем порядке без предварительного уведомления Владельца подарочного сертификата. Информацию об изменениях можно получить в магазинах или на сайте www.diplomatman.ru

Вопросы и ответы 1. Могу ли я доплатить разницу,если суммы сертификата недостаточно для оплаты покупки? Конечно, Вы можете доплатить недостающую сумму и приобрести желаемое изделие. 2. Где я могу использовать ПОДАРОЧНЫЙ СЕРТИФИКАТ? Подарочный сертификат принимается к оплате в любом магазине DIPLOMAT и BIG SIZE. 3. Какие номиналы у ПОДАРОЧНЫХ СЕРТИФИКАТОВ Diplomat? Вы можете приобрести сертификат номиналом 3000, 5000, 10 000 и 25 000 рублей. 4. Где можно приобрести ПОДАРОЧНЫЙ СЕРТИФИКАТ? Подарочный сертификат Вы можете приобрести в любом из магазинов Торговой Группы DIPLOMAT. 5. Что такое ПОДАРОЧНЫЙ СЕРТИФИКАТ? Подарочный сертификат — это пластиковая карта с номиналом 3000, 5000, 10 000 и 25 000 рублей. Пластиковая карта оформляется в праздничный холдер для карты. Таким образом, вы получаете готовый подарок! Вы можете подарить подарочный сертификат другу,коллеге, партнерам по бизнесу. Ваш подарок всегда будет приятным и полезным, так как получатель сертификата выбирает подарок сам.

Условия действия сертификата

  1. Использование данного подарочного сертификата (далее по тексту сертификат) подразумевает, что Покупатель и/или Держатель и/или Предъявитель данного сертификата принимает положения и условия, изложенные ниже.
  2. Данный сертификат может быть использован для получения единоразовой скидки в размере номинала сертификата в любом магазине СкороМама на территории России.
  3. Величина скидки указана в рублях на лицевой стороне сертификата.
  4. Сертификат не подлежит возврату и обмену на наличные деньги и предназначен для получения скидки при оплате покупок в магазинах СкороМама.
  5. Сертификат действителен в течение 12 месяцев с момента активации и является сертификатом на Предъявителя. По истечении данного срока сертификат становится недействительным без уведомления.
  6. Моментом активации считается момент покупки сертификата.
  7. Продавец сертификата не несет ответственности за утерю, кражу или повреждение сертификата, или его не правомерное использование. Утерянный, украденный или использованный сертификат восстановлению не подлежит.
  8. Сертификат может быть использован только один раз, в момент оплаты товара сертификат считается погашенным и изымается у покупателя, при этом неиспользованная сумма скидки не возвращается.
  9. Продавец сертификата оставляет за собой право вносить изменения в данные положения и условия с последующей публикацией информации о соответствующих изменениях на сайте http://skoromama.ru. Дальнейшее использование сертификата подразумевает, что вы согласны с новыми положениями и условиями.
  10. Предъявитель сертификата получает скидку на любой товар в магазине СкороМама в размере номинала сертификата, указанного на лицевой стороне сертификата. Скидки на товар в магазине суммируются с величиной скидки, предоставленной данным сертификатом. При одновременном действии в магазине нескольких скидок, выбирается максимальная скидка на покупаемый товар, и она увеличивается на величину номинала сертификата.
  11. Если сумма покупки больше номинала сертификата, осуществить доплату можно наличными или по карте, любой из платежных систем, принимаемых к оплате в магазине.
  12. Если сумма покупки меньше номинала сертификата, то подарочный сертификат погашается в момент оплаты выбранного товара и становится недействительным, неиспользованная скидка по подарочному сертификату сгорает.
  13. В случае возврата товара, полностью или частично оплаченного подарочным сертификатом, денежные средства в размере номинала, использованного при оплате подарочного сертификата, подлежат зачислению на новый подарочный сертификат аналогичного номинала, остальные денежные средства возвращаются покупателю тем же способом, которым была произведена доплата за приобретенный товар. Новый подарочный сертификат высылается на почту в течение двух рабочих дней.
  14. Срок действия нового подарочного сертификата исчисляется с момента его выдачи.

Подарочные сертификаты – это одно из новомодных веяний подарочной тематики. Такой подарок нельзя поставить на полку, чтобы вытирать с него пыль. Он принесет своей обладательнице поистине полезные и приятные моменты радости, восхищения и наслаждения, о которых она могла только мечтать.

Часто женщины экономят на подобных ощущениях и не могут себе их позволить. Выбор подарочного сертификата – верный шаг на праздничном пути.

Незабываемые впечатления в подарок

1. С высоты птичьего полета

Скажите, кто не мечтал хотя бы раз покорить высоту и увидеть землю с высоты птичьего полета? Для всех любителей экстрима предлагаются подарочные сертификаты такого направления, среди них: полеты на дельтаплане, параплане и даже на самолете или затяжные прыжки с парашютом.

Для всех тех, кто хочет получить подобные ощущения, не отрываясь от земли, существует уникальный способ приобрести весь спектр ощущений в аэротрубе.

Цена такого сертификата стартует от 1 500 и достигает 15 000 рублей. Она зависит от выбранного метода полета, времени и количества пассажиров.

Приобретая такой сертификат, предварительно оцените желания и возможности одаряемого человека. Если вы на 100% не уверены в том, что человек мечтает именно об этом, то лучше воздержитесь от данной затеи. Многие люди боятся высоты и ни за что не осмелятся использовать данный подарок по назначению.

2. Крутейшие ощущения

Посещение винного подвала с дегустацией или проведение уик-энда в исторических местах (например, в дворянском имении) – десяток лет назад люди даже подумать не могли о том, что можно купить подобные ощущения. Сегодня приобрести подарочный сертификат на такие мероприятия стало доступно любому человеку.

Также на пике популярности находятся гастрономические туры. Такой подарок включает в себя комплекс мероприятий по дегустации кулинарных шедевров, характерных для национальной кухни той или иной страны.

Не забывайте и про квест-комнаты: это закрытое пространство, где человеку потребуется логическое мышление, чтобы найти ключи для выхода из комнаты. Этот жанр развлечения в качестве подарка подходит для всех, кто любит разгадывать загадки и шарады.

К этой категории подарков также смело можно отнести уроки дайвинга или подводного плавания. Однако следует понимать, что такие сертификаты продаются в определенных регионах, где можно оказать подобные услуги. Если вы отправляетесь к морю со своей возлюбленной, тогда заранее продумайте покупку такого сертификата. И помните, что не каждая девушка или женщина готова на себе испытать подобные ощущения. Бесполезный подарок намекнет, что вы слишком безответственно подошли к этому вопросу.

Цена на подобные сертификаты стартует примерно от 1 500 рублей за 1 час, а конечная цифра ограничена только вашими финансовыми возможностями.

Подарки во имя красоты и здоровья

3. Красота спасет мир

К данной категории относятся сертификаты на посещение салонов красоты и SPA салонов. Можно смело сказать, что такие подарки всегда будут восприняты с благодарностью, ведь каждая женщина нуждается в профессиональном уходе за своей внешностью, и это прописная истина.

Держа в руках подарочный сертификат на услуги красоты, девушка способна сделать самостоятельный выбор и применить именно ту услугу, которая ей в настоящее время покажется самой актуальной. В услуги по такому сертификату входят маникюр, педикюр, уход за волосами, массаж лица и тела, различные обертывания и расслабляющие процедуры.

К этой категории также относятся сертификаты на посещение магазинов косметики и парфюмерии. Скажите, ну разве хоть одна женщина устоит перед таким презентом? А мужчине-дарителю останется лишь пожинать благодарные плоды своего эксклюзивного внимания.

Минимальная цена сертификата – 1 000 рублей, максимальная – 5 000 и выше.

4. Солнце в кармане – сертификат в солярий

Жительницами средней полосы и северных регионов ощущается постоянный недостаток солнца, а ведь именно оно рождает в женском организме гормон счастья, который улучшает настроение и повышает иммунитет организма.

Умеренное и грамотное посещение солярия еще никому не повредило. Приятный цвет загара всегда в моде! Такой сертификат обычно дарят девушкам молодого и среднего возраста, которые любят быть в центре внимания и блистать красивыми ножками и шикарным декольте.

Цена сертификата в солярий вполне доступна – от 2 000 рублей.

5. Здоровый образ жизни – модная тенденция

К великой радости молодое поколение все чаще выбирает не пепси, а здоровый образ жизни. Быть красивым, стройным и подтянутым – символ успеха сегодня. Многие девушки каждый понедельник мечтают пойти в фитнес-клуб, тренажерный зал или бассейн, но никак не найдут времени или лишних средств на покупку абонемента. Именно для них и будет предназначен такой подарок. Лучше, если это будет ваше совместное занятие и увлечение.

Стоимость подарка зависит от вида тренировок и количества посещений. Ориентировочно – от 4 000 рублей за 10 занятий в группе.

Предварительно узнайте, основательным ли является решение заняться спортом у девушки. Не навлеките на себя гнев со стороны прекрасного пола, ведь такой подарок может быть воспринят как «ему не нравится моя фигура».

Подарки для релакса

6. Животный мир – природный релакс

Сертификаты на конные прогулки или на плавание с дельфинами заслуживают особого внимания. Всем давно известно, какое благотворное влияние оказывают животные на человека. Такой подарок подойдет натурам чувственным, которые любят окружающую природу. Заранее продумайте тот момент, что в одиночку девушке будет не очень комфортно на таком мероприятии, ведь кто-то же должен ее сфотографировать. Поэтому лучшим решением будет покупка сертификата на двоих.

Цена 45-минутной прогулки на лошадях стартует от 2 000 рублей. Общение с дельфинами обойдется дороже – за 15 минут заплатите не менее 5 000 рублей.

Дополнительная возможность провести время со своей любимой и увидеть ее счастливые глаза – разве не об этом мечтает любой мужчина?

7. Флоатинг в подарок для будущей мамы

Мало кто знает о чудодейственной процедуре флоатинг – это погружение тела в уникальный раствор английской соли. Процедура подарит поистине незабываемые впечатления, которые ни с чем иным не сравнить. Флоат-камеры приобретают все большую популярность и купить такой сертификат сегодня не составит труда.

Ощущения невесомости тела, полнейшие расслабление и тишина, в которой слышно лишь собственное сердцебиение – это высшее наслаждение для любой девушки и женщины.

Флоат-процедура не имеет противопоказаний.

Цена сертификата на посещение процедуры в среднем стартует от 2 000 рублей за одно посещение, но лучше приобрести минимум 3-5 посещений, ведь за один раз трудно сполна насладиться единением с самим собой.

Такой сертификат, в отличии от прочих, идеально подарить будущей маме, и в этом его уникальность!

8. Баня или сауна – целительная сила

Вот уж, что воистину любят русские женщины всех возрастов и статусов – это русская банька или финская сауна. Нельзя придумать лучшего места, чтобы пообщаться с подругами, провести комплекс любимых косметических процедур, насладиться ароматами травяных настоев.

Посещение бани или сауны пробуждает в каждой женщине настоящую Афродиту. Психологами замечено, что после подобных процедур девушки становятся более покладистыми и сговорчивыми.

Стоимость сертификата на эти услуги – от 1 500 рублей за часовое обслуживание. Но помните, что один час – это слишком мало для подарка. Умножайте сумму минимум на три!

Для оригиналов можно посоветовать приобрести сертификат в турецкий хамам. Именно там женщина почувствует себя настоящей любимой женщиной султана. Если вы чувствуете в себе эти качества, то хамам для вас!

Приобретая такой подарок, подумайте о том, с кем ваш предмет обожания отправится в данное заведение и не обижайтесь, что любимая вам предпочтет свою близкую подругу. Женщинам очень полезно побыть без мужчин, ведь у них есть свои тайны.

Подарки для активных личностей

9. Подарочный сертификат «с ветерком»

Эта категория сертификатов предназначена для настоящих экстремалок и современных амазонок. К этой категории относятся катание на квадроцикле, джиппинг или, к примеру, мастер-класс по экстремальному вождению. Скажете, что такие забавы для мужчин? Вы ошибаетесь! 80% женщин имеют право на вождение автомобиля и справляются с его управлением не хуже представителей сильного пола. Именно для таких девушек этот подарок будет высшим классом пилотажа.

Приобретите подарочный сертификат «с ветерком» для любительниц скорости и драйва, для тех, кто не боится управлять стихией, находящейся под капотом мощных и резвых «лошадок».

Цена подобного экстрима – от 3 000 рублей и до бесконечности (все зависит от ваших финансовых возможностей).

10. Аквапарк – провести время весело и с пользой

Совсем недавно посещение аквапарков было возможно лишь во время отпуска на морских курортах. Сегодня такой вид отдыха вполне доступен жителям мегаполисов. Веселые горки, смех и брызги воды гарантируют на целый день массу позитивных эмоций. Однако надо понимать, что посещение аквапарка должно быть максимум коллективным или минимум парным.

Купите подарочный сертификат на две персоны и ждите приглашения со стороны его обладательницы. Поверьте, что ждать долго не придется.

Цена подарочного сертификата на две персоны в аквапарк может составить 4 000 рублей. Стоимость зависит от сезонности и дня недели. Подарок подойдет для любительницы активного отдыха.

Подарки для творческих людей

не стыдись

Если виновница торжества любит петь во время водных процедур и не пропускает ни одного караоке, значит такой подарок создан именно для нее! Профессиональная студийная запись вокала поднимет статус начинающей певицы на более высокий уровень, и пусть это будет лишь единственное аудио, но такой подарок она будет хранить бесконечно долго.

Кто знает, может быть он станет отправной точкой ее новой карьеры, а может быть станет новой вехой развития ваших отношений?

В любом случае для тех, у кого развито чувство слуха и имеются вокальные данные, подарочный сертификат на студийную запись послужит замечательным подарком. Стоимость – в среднем от 3 000 рублей.

13. Подарочная фотосессия – мастерство объектива

Девушки неравнодушны к своей внешности и к тому, как они выглядят на фотографии, но сотня любительских фото не заменят одну профессиональную фотографию, выполненную мастером объектива. Так подарите женщине возможность почувствовать себя настоящей королевой красоты, словно сошедшей с обложки глянцевого журнала!

Подарок будет оценен по достоинству теми, кто желает запечатлеть свой образ на долгие годы. Профессиональная фотография займет главное место в фотоальбоме любой красавицы. Увы, годы – не лучший косметолог, а так хочется остановить их на мгновение!

Цена такого замечательного подарочного сертификата – не менее 3 500 рублей.

В заключение

Будьте внимательны при выборе подарочного сертификата. Дарите его со знанием дела, вложите в свой выбор душу и фантазию. Грамотно выбранный, достойный подарок имеет эффект бумеранга – он вернется его дарителю сторицей!

К выбору подарка всегда следует относиться серьезно – и совершенно не важно, предназначен он любимому мужчине или бывшей однокласснице. Если вы сможете угодить человеку и доставите ему радость, то он надолго запомнит этот момент. Но как не ошибиться и преподнести ему именно то, что он хочет? Ответ прост – приобретите для него подарочный сертификат или карту!

Плюсы и минусы такого подарка

Существует мнение, что перед тем, как купить имениннику презент, следует тщательно изучить его интересы и взгляды на жизнь. Только после этого можно перейти к выбору конкретной вещи. Однако не зря во всем мире так популярны различные карты и сертификаты. Какие плюсы можно извлечь, если остановить свой выбор на них:

• Благодаря картам можно не тратить драгоценное время на поиск нужного предмета. Кроме того, всегда есть риск, что ваш друг уже владеет чем-то похожим.
• Получив такой подарок, человек испытает радость как минимум два раза – во время вручения сертификата и во время его реализации.
• Вы потратите только запланированную сумму.
• Данный подарок близок к идеальному, так как только его получатель может решить, на что потратить деньги.

Не забывайте, что кроме неоспоримых плюсов у подарочных сертификатов существуют еще и минусы. Перечислим некоторые из них:

• Срок действия такого сертификата ограничен по времени.
• Возможно, получателю подарка придется доплачивать деньги из своего кармана, чтобы стать счастливым обладателем нужной вещи.
Как видите, положительных моментов все-таки гораздо больше, чем отрицательных. Поэтому мы предлагаем оставить теорию и перейти к практике – далее мы расскажем о видах сертификатов и карт, а также о том, кому они подходят.

Идеи для подарков

Как удивить своих близких и порадовать их тем, о чем они давно мечтают? Мы предлагаем вам несколько интересных вариантов:

• Семейная фотосессия – далеко не все ваши родственники успевают найти время для этого важного занятия. Поэтому они будут рады этой замечательной возможности и с удовольствием дополнят новыми фотографиями свой старый альбом.

• Косметика – только сама женщина знает, какая помада подходит к ее лучшему платью и какие тени выгодно подчеркивают цвет ее глаз. Поэтому никогда не выбирайте самостоятельно эти предметы, а лучше оставьте ей возможность сделать это лично.

• Абонемент в фитнес-зал или бассейн – отличный подарок для тех, кто не может представить свою жизнь без спорта. Однако, если именинник далек от этой сферы, то лучше преподнести ему что-то другое. В противном случае, он может решить, что вы намекаете на то, что у него имеется лишний вес или недостатки фигуры.

• Экстремальные приключения – если ваш друг обожает острые ощущения и не может жить без риска. Подарите ему возможность прыгнуть с парашютом или осмотреть панораму города с воздушного шара.

• Карты автосалонов – отличный подарок для тех, кто постоянно за рулем.

• Курсы – если ваш друг мечтает изучить иностранный язык или научиться играть на гитаре, то помогите ему реализовать эту потребность. Процесс учебы очень увлекателен, поэтому получатель подарка будет вам бесконечно благодарен.

• Сертификат на покупку путешествия – можно преподнести родителям, любимому человеку и даже начальнику (если, конечно, коллектив вас поддержит). Незабываемые минуты, проведенные под жарким солнцем, еще долго будут радовать того, кого вы решили осчастливить подобным образом.

Как вы могли убедиться, существует множество идей, которые помогут воплотить в жизнь подарочные сертификаты и карты. Поэтому используйте их, даря родным и близким радость и хорошее настроение.

Подарочный сертификат — это документ, удостоверяющий право его обладателя (держателя) приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата (Письма Минфина России от 25.04.2011 N 03-03-06/1/268; УФНС России по г. Москве от 22.10.2009 N 17-15/110609).

При получении сертификата у сотрудника появляется право без оплаты выбрать понравившиеся ему товары (работы, услуги).

Поэтому передача сертификата сотруднику представляет собой безвозмездную передачу имущественных прав на уже оплаченные, но еще не выбранные товары, работы, услуги.

Обычно подарочный сертификат обладает следующими особенностями:

  • имеет ограниченный срок действия;
  • не выкупается обратно;
  • не восстанавливается в результате утраты;
  • изымается в момент его использования;
  • отрицательная разница между стоимостью выбранных товаров, работ или услуг и номиналом сертификата покупателю не компенсируется;
  • положительная разница между стоимостью выбранных товаров, работ или услуг и номиналом сертификата подлежит доплате покупателем.

Рассмотрим, как отражаются в налоговом и бухгалтерском учете расходы по приобретению подарочных сертификатов, а также операции по их передаче сотрудникам Организации.

НДС

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией и, соответственно, является объектом обложения НДС (Подпункт 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.).

Про безвозмездную передачу имущественных прав напрямую в НК ничего не говорится (Постановление ФАС ЗСО от 12.11.2010 N А46-4140/2010).

Контролирующие органы считают, что передача имущественных прав (неважно — на возмездной или безвозмездной основе) признается объектом налогообложения по НДС (Абзац 1 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 24.02.2005 N 19-11/11038).

Налоговой базой при этом будет цена приобретения сертификата (Постановление ФАС МО от 15.02.2006 N КА-А40/97-06).

Так, при вручении подарочного сертификата работнику необходимо исчислить НДС по ставке 18% исходя из номинала сертификата без учета НДС.

Счет-фактура в таком случае составляется в одном экземпляре с целью его отражения в книге продаж.

Если на приобретенные сертификаты у Организации есть счет-фактура и Организация оплачивала сертификаты безналичным путем, то можно заявить к вычету «входной» НДС. Таким образом, потерь на НДС не будет: сколько приняли к вычету, столько и начислили.

НДФЛ

Сертификат дает работнику право на получение товаров (работ, услуг) на сумму, определенную его номиналом.

Это право передается безвозмездно.

То есть у работника возникает доход и налогооблагаемая база по НДФЛ (Пункт 1 ст. 210 НК РФ.).

Стоимость подарков, полученных работником в течение календарного года, не облагается НДФЛ, если их сумма не превышает 4000 руб. (Пункт 28 ст. 217 НК РФ.).

Если номинал сертификата больше 4000 руб., то сумма превышения подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (по работникам, являющимся резидентами) или 30% (по нерезидентам).

Соответственно, организация в отношении указанного дохода будет являться налоговым агентом (Письма Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-06/6-274, от 02.07.2012 N 03-04-05/9-809).

Исчисленную сумму НДФЛ нужно будет удержать непосредственно из денежных доходов работника при их фактической выплате (Пункт 4 ст. 226 НК РФ.).

Например, при выплате очередной заработной платы. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (Статья 138 ТК РФ.).

Если стоимость подарка (в данном случае подарочного сертификата) превышает 3000 руб., то необходимо составить договор дарения в письменной форме (Пункт 2 ст. 574 ГК РФ.).

Однако письменный договор лучше иметь в любом случае.

Договор пригодится для того, чтобы подтвердить освобождение стоимости подарка от НДФЛ (когда сумма сертификата не превышает 4000 руб.) и избежать начисления страховых взносов.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете приобретение и передача сотруднику подарочного сертификата отражаются следующим образом:

Дт

Кт

Подарочный сертификат оплачен 76 (71, 60)

«Расчеты с разными

дебиторами и

кредиторами»

51 (50) «Расчетный

счет»

Оприходованы подарочные сертификаты 50-3, субсчет «Денежные документы» 76 (71, 60) «Расчеты

с разными дебиторами

и кредиторами»

Подарочные сертификаты переданы

сотрудникам, и их стоимость

отражена в составе прочих

расходов

91-2 «Прочие

расходы»

50-3, субсчет «Денежные документы»
Отражен «входной» НДС 19 «НДС» 76 (71, 60) «Расчеты

с разными дебиторами

и кредиторами»

НДС принят к вычету 68 «Расчеты по

налогам и сборам»

19 «НДС»
Начислен НДС с безвозмездной

передачи сертификата

91-2 «Прочие

расходы»

68 «Расчеты по

налогам и сборам»

На дату выплаты заработной платы

удержан НДФЛ, в случае если

стоимость подарочного

сертификата превышает 4000 руб.

70 «Расчеты с

персоналом по

оплате труда»

68 «Расчеты по

налогам и сборам»

Так как в налоговом учете затраты, связанные с приобретением подарочного сертификата, не признаются, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО)
Отражено ПНО

((стоимость сертификата +

начисленный при передаче

сертификата НДС) x 20%)

99 «Прибыли и

убытки»

68 «Расчеты по

налогам и сборам»

Для обеспечения сохранности приобретенных подарочных сертификатов и контроля над их движением организация может отразить стоимость сертификатов на забалансовом счете, например 016 «Имущество, приобретенное для передачи в качестве подарков».

Пример

Компания приобрела подарочные сертификаты в количестве 12 штук по номиналу 5000 руб. для передачи их работникам с оформлением договоров дарения.

Операции по приобретению подарочных сертификатов и передаче их сотрудникам следует отразить в бухучете следующим образом:

Дебет 60 Кредит 71

— 60 000 руб. (5000 руб. x 12 шт.) — оплачены подарочные сертификаты в количестве 12 штук через подотчетное лицо;

Дебет 50-3, субсчет «Денежные документы», Кредит 60

— 60 000 руб. — оприходованы подарочные сертификаты в количестве 12 штук;

Дебет 91-2, субсчет «Прочие расходы», Кредит 50-3, субсчет «Денежные документы»,

— 60 000 руб. — подарочные сертификаты переданы работникам по договорам дарения.

Дебет 91-2, субсчет «Прочие расходы», Кредит 68/НДС- 10 800 руб. (60 000 руб.х18%) – начислен НДС со стоимости подарочных сертификатов, переданных работникам;

Расходы, связанные с приобретением и передачей сертификатов работникам, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

В бухгалтерском учете будет отражено постоянное налоговое обязательство следующей проводкой:

Дебет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство», Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»,

— 14 160 руб. ((60 000 руб.+10 800 руб.) x 20%) — начислено постоянное налоговое обязательство.

Поскольку стоимость подарка в виде подарочного сертификата превышает 4000 руб., бухгалтер обязан удержать НДФЛ с суммы превышения необлагаемого норматива (п. 28 ст. 217 НК РФ):

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

— 1560 руб. { x 12 чел.} — начислен НДФЛ с доходов каждого получившего сертификат сотрудника.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Правовая природа подарочных сертификатов

Законодательство не содержит прямого понятия подарочного сертификата (подарочной карты) и прямо не регулирует их оборот. В ст. 128 ГК РФ такой вид объекта гражданских прав, как подарочные сертификаты, не поименован. В связи с этим точная квалификация правовой природы подарочных сертификатов затруднительна.

Разъяснения Минфина России о правовой природе подарочных сертификатов весьма противоречивы.

По мнению специалистов Минфина России, выраженному в письме от 19.12.2014 № 03-11-11/65746, реализуемые налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю, подарочные сертификаты являются товарами.

При этом в письме Минфина России от 28.07.2014 № 03-04-06/36994 высказано предположение, что под подарочным сертификатом может пониматься документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата.

В более ранних письмах чиновники высказывали следующую точку зрения.

Например, в письме Минфина России от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268 разъяснялось, что подарочный сертификат не является товаром, он дает право предъявителю приобрести у продавца товары (работы, услуги) на сумму, указанную в сертификате. Поэтому сумма, полученная организацией, является предварительной оплатой в счет розничной продажи товаров (оказания услуг, выполнения работ), которые будут приобретены (оказаны, выполнены) в будущем.

В письме Минфина России от 04.04.2011 № 03-03-06/1/207 указывалось, что при приобретении подарочного сертификата организация приобретает не товар, а обязательство продавца предоставить выбранный владельцем сертификата товар (работы, услуги) на определенную сумму.

К аналогичному выводу приходили представители налоговых органов (смотрите, например, письма УФНС России по г. Москве от 17.09.2010 № 17-15-098018, от 22.10.2009 № 17-15/110609).

Некоторые суды при решении вопросов налогообложения передачу сертификатов также рассматривали как передачу товара (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 15.02.2006 № КА-А40/97-06).

Некоторую определенность в квалификации подарочных сертификатов внес Верховный Суд РФ в определении СК по экономическим спорам от 25.12.2014 № 305-КГ14-1498. Высшие судьи пришли к выводу, что денежные средства, полученные эмитентом карт (сертификатов) при их реализации организации, приобретающей карты (сертификаты) для последующей передачи физическим лицам, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться физическими лицами в будущем. Данный подход уже принят к сведению налоговыми органами для использования в работе (письмо ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@ (раздел «Налог на прибыль»), информация ФНС России от 13.01.2015).

Данная точка зрения в настоящее время поддерживается арбитражными судами. Например, в постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2015 № 18АП-7528/15 судьи констатировали, что как таковой подарочный сертификат не является товаром, а лишь подтверждает внесение денежных средств за товар, который может быть приобретен как самим плательщиком, так и другим лицом в последующем в сроки, определенные в сертификате. Сертификат предоставляет право приобрести товар на сумму, указанную в нем. При указанных условиях внесенные денежные средства являются в контексте норм, регулирующих порядок заключения сделок купли-продажи, авансом (предоплатой).

По нашему мнению, поскольку суть сертификата заключается в том, что он предоставляет право приобретения определенных товаров, работ, услуг на указанную в нем сумму, отношения, связанные с приобретением подарочного сертификата, не могут рассматриваться в качестве отношений по приобретению сертификата как товара.

НДС при передаче подарочных сертификатов работникам

Вопрос обложения НДС операции по безвозмездной передаче сотрудникам подарочных сертификатов является неоднозначным.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав признаются объектом обложения НДС.

В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг).

Из прямого прочтения данной нормы не следует, что безвозмездно переданные имущественные права следует считать реализацией. Исходя из этого можно предположить, что безвозмездная передача имущественных прав не является операцией, облагаемой НДС. То есть, если расценивать передачу сотрудникам подарочных сертификатов в качестве передачи имущественных прав, объекта налогообложения по НДС не возникает.

К выводу о том, что передача имущественных прав на безвозмездной основе не признается объектом обложения НДС, приходили и арбитражные судьи (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.2011 № А81-4401/2010, от 12.11.2010 № А46-4140/2010).

В постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2012 № 13АП-22800/11 было отмечено, что в силу положений главы 21 НК РФ передача работникам подарочного купона не подлежит обложению НДС, так как отсутствуют реализация товаров, работ или услуг, а также налоговая база при безвозмездной передаче имущественных прав.

В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2014 № Ф02-27/14 по делу № А19-4871/2013 также был сделан вывод о необложении НДС операции по передаче работникам подарочного сертификата. При этом аргументом для такого вывода послужило то, что нормами НК РФ не регламентирован порядок определения налоговой базы при безвозмездной передаче имущественных прав.

Вместе с тем другие суды указывают, что объектом обложения НДС признается передача имущественных прав как на возмездной, так и на безвозмездной основе (постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2012 № А66-3975/2011, ФАС Поволжского округа от 12.04.2012 № А65-17227/2011). Применительно к передаче сертификатов такой вывод был сделан в постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2013 № 04АП-4054/13.

В постановлении ФАС Московского округа от 15.02.2006 № КА-А40/97-06 судьи признали безвозмездную передачу права собственности на подарочный сертификат операцией по реализации товара, подлежащей обложению НДС.

Официальных разъяснений по данному вопросу нами не обнаружено.

Наличие судебной практики показывает, что неначисление НДС в рассматриваемой ситуации может вызвать претензии налоговых органов и привести к судебному разбирательству, которое может разрешиться в пользу налогового органа.

Входной НДС, предъявленный продавцом подарочного сертификата

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся на основании ст. 171 НК РФ в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ.

Налогоплательщик имеет право на вычет «входного» НДС, если одновременно выполняются следующие условия:

  • приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
  • товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
  • имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (в установленных НК РФ случаях — иные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ)).

В общем случае налогоплательщик-покупатель, перечисливший продавцу предоплату (аванс) за товары (работы, услуги), имеет право принять к вычету предъявленные продавцом суммы НДС (п.п. 1, 12 ст. 171 НК РФ). Вычеты могут быть применены покупателем при условии наличия у него:

  • счетов-фактур, выставленных продавцами при получении аванса;
  • документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм аванса;
  • договора, предусматривающего предварительную оплату (п. 9 ст. 172 НК РФ).

То есть из указанных норм следует, что право у налогоплательщика принять к вычету предъявленные продавцом суммы НДС при перечислении авансом денег за подарочные сертификаты возникает только в случае, если имеется соответствующий договор, предусматривающий предварительную оплату, и счет-фактура, выставленный продавцом при получении аванса.

На момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) счет-фактура выставляется продавцом уже на сумму отгрузки. При этом, как указывает Минфин России в письме от 29.01.2016 № 03-07-14/4002, «…в соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФ… при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п.п. 3 и 4 данной статьи Кодекса, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Таким образом, при реализации организацией розничной торговли подарочных сертификатов и товаров на сумму, указанную в подарочном сертификате, обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если эмитент выдал покупателю кассовый чек».

Покупатель на основании такого счета-фактуры вправе принять всю сумму налога, выделенную в ней, к вычету. Но при этом у него появляется обязанность в этом же налоговом периоде восстановить в бюджет НДС, принятый к вычету с предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Квалификация операции по приобретению подарочных сертификатов как предварительной оплаты за товары (работы, услуги) приводит к обязанности продавца исчислить НДС с сумм, полученных в оплату сертификата. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ с суммы поступившего аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавец должен исчислить и уплатить в бюджет НДС, а также (на основании абзаца второго п. 1 ст. 168 НК РФ) обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в установленном порядке. При этом продавец не позднее пяти календарных дней со дня получения сумм предоплаты (аванса) выставляет в адрес покупателя соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Вместе с тем следует отметить, что в случае приобретения организацией подарочного сертификата для вручения работникам она не принимает к учету сами товары (работы, услуги), право на приобретение которых предоставлено сертификатом.

В этом случае организация принимает к учету только сертификаты (документы, удостоверяющие право их обладателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, указанную в сертификате).

С нашей точки зрения, если квалифицировать передачу сотрудникам подарочных сертификатов в качестве передачи имущественных прав, то приобретение сертификатов при одновременной оплате за них логично квалифицировать как приобретение этих имущественных прав.

Полагаем, что в этом случае (если передачу сертификатов организация признает операцией, облагаемой НДС) «входящий» НДС по приобретенным сертификатам может быть принят к вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ (имущественные права приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения).

По нашему мнению, выставленный авансовый счет-фактура в адрес Вашей организации поставщиком может служить основанием для принятия к вычету НДС с суммы, указанной в подарочном сертификате, поскольку для покупателя сертификата эта сумма выражает стоимость приобретения имущественного права. Обычный счет-фактуру на реализацию имущественного права продавец не предоставит, ведь для него сумма оплаты за сертификат — это предоплата за товар (работу, услугу), которые будут приобретены держателем сертификата (сотрудником организации-покупателя). Обычный счет-фактуру продавец может выписать только на приобретенные по сертификату товары (работы, услуги).

Однако, учитывая, что главой 21 НК РФ не установлен конкретный порядок применения налоговых вычетов по НДС при приобретении имущественных прав путем приобретения подарочных сертификатов, не исключаем вероятности разногласий с налоговыми органами по вопросу принятия к вычету НДС по авансовому счету-фактуре.

Если компании не удалось обнаружить официальных разъяснений по ситуациям, аналогичным ее ситуации, рекомендуем обращаться в Минфин России за получением персональных разъяснений. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать от Минфина России письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, наличие которых учитывается в случае возникновения спора в качестве обстоятельства, исключающего вину налогоплательщика (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Бухгалтерский учет подарочных сертификатов

Вопрос учета подарочных сертификатов законодательством не урегулирован.

На основании п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» полагаем, что до момента передачи сотрудникам подарочных сертификатов, дающих право на приобретение товаров (работ, услуг) на указанную в них сумму, их стоимость можно учитывать одним из следующих способов:

  • на счете 50, субсчет «Денежные документы»;
  • на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с одновременным отражением их количества и стоимости на забалансовом счете для обеспечения сохранности и контроля за движением приобретенных подарочных сертификатов.

Выбранный способ учета подарочных сертификатов следует отразить в учетной политике организации.

В случае, если учет сертификатов осуществляется на счете 50 «Касса», субсчет «Денежные документы», рассматриваемая ситуация может быть отражена следующими записями на счетах бухгалтерского учета:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— перечислены денежные средства в оплату стоимости подарочных сертификатов;

ДЕБЕТ 50, субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76
— оприходованы подарочные сертификаты;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
— отражена сумма НДС на основании счета-фактуры продавца;

ДЕБЕТ 68, субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— принята к вычету сумма «входящего» НДС (в случае принятия организацией решения о налогообложении НДС операции по передаче сертификатов сотрудникам);

ДЕБЕТ 91, субсчет «Прочие расходы, не принимаемые для налогообложения прибыли» КРЕДИТ 50, субсчет «Денежные документы»
— переданы сотрудникам подарочные сертификаты;

ДЕБЕТ 91, субсчет «Прочие расходы, не принимаемые для налогообложения прибыли» КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС к уплате в бюджет с учетной стоимости подарочных сертификатов (если организацией принято решение о налогообложении НДС операции по передаче сертификатов сотрудникам).

Пивоварова Марина, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
Источник: Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Сертификат на получение подарка

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *