Сдача декларации ЕНВД

Содержание

Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 3 квартал

Итоги 3 квартала в декларации: когда сдавать и по какой форме?

Как часто надо отчитываться по ЕНВД и уплачивать налог?

Оформлять ли декларацию по ЕНВД по итогам 3 квартала, если вмененная деятельность в это время не велась?

В какой срок подать декларацию по ЕНВД, если в 3 квартале отработан 1 месяц?

Кому в 3 квартале отчитываться по ЕНВД не нужно?

Итоги

Итоги 3 квартала в декларации: когда сдавать и по какой форме?

Срок сдачи декларации по ЕНВД за 3 квартал регламентирован п. 3 ст. 346.32 НК РФ — кодекс отводит 20 календарных дней:

  • на расчет суммы вмененного налога;

Как рассчитать ЕНВД (в том числе если квартал отработан не полностью), узнайте из материала.

  • оформление декларации по ЕНВД;
  • ее подачу в налоговые органы.

О порядке, условиях и нюансах применения ЕНВД читайте .

Как часто надо отчитываться по ЕНВД и уплачивать налог?

Чтобы не получать претензий от контролеров, применяющему ЕНВД налогоплательщику важно помнить о двух важных календарных датах:

  • 20-е число месяца, следующего за истекшим кварталом, — не позже этой даты подайте налоговикам декларацию по ЕНВД за истекший квартал;
  • 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом, — не позднее указанной даты отраженный в декларации налог должен попасть в бюджет.

Если крайний срок сдачи декларации или уплаты налога приходится на выходной (нерабочий) день, он смещается на следующую ближайшую рабочую дату. Поскольку 20 октября 2019 года — воскресенье, у налогоплательщиков есть 1 дополнительный день для подготовки декларации, т.к. крайний срок смещается на 21.10.2019.

Учитывая поквартальную периодичность отчетности и уплаты ЕНВД, в промежутке с 01.01.2019 по 31.12.2019 ЕНВД-налогоплательщику потребуется подать 4 декларации по ЕНВД и 4 раза в установленные сроки уплатить налог в бюджет.

О правилах ведения бухгалтерского учета при ЕНВД читайте .

Что учесть по итогам 3 квартала в ЕНВД-декларировании, расскажем в следующем разделе.

Оформлять ли декларацию по ЕНВД по итогам 3 квартала, если вмененная деятельность в это время не велась?

В этом случае налоговики и чиновники Минфина едины во мнении — недействующий вмененщик обязан:

  • подать декларацию по ЕНВД с ненулевым налогом — с показателями, идентичными последней ненулевой декларации (письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875);
  • или сняться с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

То есть если, к примеру, в 3 квартале ЕНВД-деятельность компания (или ИП) временно приостановила (и в декларации за 2-й квартал показатели были ненулевыми), а в налоговый орган заявление о снятии с учета подано не было:

  • в октябре (до 20-го числа) необходимо подать ненулевую декларацию по ЕНВД — данные для расчета налога должны совпадать с показателями декларации по ЕНВД за 2 квартал;
  • также по окончании 3 квартала ЕНВД следует заплатить — сумма налога будет аналогична перечисленному за предыдущий квартал.

В данном случае для декларирования ЕНВД в 3-м кв. просто подать нулевую декларацию не получится — чиновники Минфина настаивают на том, что понятие «нулевая декларация» в отношении ЕНВД в НК РФ отсутствует. ВАС РФ также настаивает, что неосуществление в течение налогового периода предпринимательской деятельности не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

Налоговики менее категоричны. По их мнению, существует одна причина, при наличии которой подача нулевой декларации по ЕНВД допустима (информация ФНС «О разъяснении налоговых последствий приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности»): ЕНВД равен нулю, если пользование или владение имуществом, необходимым для ЕНВД-деятельности, прекращено (отсутствует физический показатель).

В какой срок подать декларацию по ЕНВД, если в 3 квартале отработан 1 месяц?

Если вы как плательщик ЕНВД в 3 квартале отработали только 1 месяц, например июль (с 1-го по 31-е число), и снялись с учета в установленном кодексом порядке, каких-то особых правил для сдачи декларации по ЕНВД на этот случай в налоговом законодательстве не предусмотрено.

На подачу отчетности по ЕНВД у вас будет много времени — с 1 августа по 20 октября. То есть применяется общеустановленный порядок — по итогам 3 квартала ЕНВД-декларация сдается не позднее 20 октября.

Порядок предоставления декларации по ЕНВД при ликвидации ИП обсуждаем на форуме

При этом помните, что:

  • для снятия с учета нужно подать налоговикам заявление — на эту процедуру кодекс отводит 5 дней с момента прекращения ЕНВД-деятельности;

Образец заявления смотрите .

  • по окончании 3 квартала ЕНВД рассчитайте не за весь квартал, а только за фактически отработанный период с 1 по 31 июля (дату снятия с учета) — этой датой будет считаться указанная в заявлении дата прекращения ЕНВД-деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Чего ожидать в случае непредставления декларации в срок, читайте в статье «Будет ли штраф за неподачу декларации по ЕНВД в срок?».

Кому в 3 квартале отчитываться по ЕНВД не нужно?

Если компании или ИП осуществляли в 3 квартале попадающую под режим ЕНВД деятельность, это не означает, что они автоматически становятся плательщиками этого налога по итогам квартала.

Необходимо учитывать, что ЕНВД недоступен части хозяйствующих субъектов. Данный режим не могут применять налогоплательщики, если:

  • средняя численность больше 100 чел. и/или доля других юрлиц в уставном капитале превышает 25%;
  • на территории их работы ЕНВД не применяется;
  • они являются организациями здравоохранения, образования или соцобеспечения (в части услуг общепита) или оказывают услуги по аренде АЗС и АГЗС (автогазозаправочных станций);
  • они относятся к категории крупнейших (критерии таких субъектов указаны в приказе МНС от 16.04.2004 № САЭ-3-30/290@ в ред. приказа ФНС от 25.12.2017 № ММВ-7-7/1083@);
  • попадающие под ЕНВД виды деятельности осуществляются в рамках договоров о совместной деятельности или доверительного управления имуществом;
  • они осуществляют торговую деятельность, подпадающую под ЕНВД, на территории муниципального образования (города федерального значения), где установлен торговый сбор;
  • они являются налогоплательщиками ЕСХН и реализуют произведенную ими сельскохозяйственную продукцию в рамках облагаемой ЕНВД деятельности по розничной торговле и общественному питанию;
  • они являются учреждениями, имеющими статус государственного или муниципального органа управления (постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 561/10).

Таким образом, указанные категории налогоплательщиков по окончании 3- квартала декларацию по ЕНВД не подают и налог не уплачивают. По итогам отчетного периода у них возникают обязательства по другим налогам (НДС, налогу на прибыль и др.).

Итоги

Срок сдачи ЕНВД за 3 квартал — не позднее 20 октября. Этот же срок применяется для отчетности, если в течение квартала налогоплательщик вел ЕНВД-деятельность всего несколько дней. Если вмененная деятельность вообще не велась и заявление о снятии с учета налоговикам не подавалось, подать декларацию и уплатить налог всё равно придется в те же сроки. По мнению чиновников Минфина, сумма налога к уплате будет идентична налогу, отраженному в декларации за предыдущий квартал.

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года: образец заполнения нового бланка

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года заполняется всеми вмененщиками. Заканчивается 3 квартал и приближается период налоговой отчетности. Недавно ФНС рекомендовала применять обновленный бланк декларации по ЕНВД. Что в нем изменилось? Кому можно применять прежний бланк, а кому лучше воспользоваться рекомендуемой формой? Как заполнить обновленную декларацию? На эти вопросы мы ответим в нашем материале.

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года: какой бланк использовать?

ФНС России в письме от 25.07.2018 № СД-4-3/ разъяснила, что для отчетности за 3 квартал 2018 года можно применять один из 2-х бланков декларации по ЕНВД:

  • Действующий в настоящее время (он утвержден приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/) ─ его в прежнем порядке могут применять те компании и ИП, которые не заявляют в отчетном квартале ККТ-вычет.
  • Рекомендуемую ФНС форму (бланк ее утвержден приказом от 26.06.2018 № ММВ-7-3/, находящимся на регистрации в Минюсте) ─ эта форма позволяет отразить ККТ-вычет ИП на ЕНВД (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

ФНС допускает возможность выбора налогоплательщиком бланка для отчета и поручает нижестоящим налоговым органам корректно выбирать шаблон той или иной декларации во время отчетной компании.

Таким образом, если до начала отчетного периода новый бланк декларации так и не будет официально утвержден, можно отчитаться как на привычном для налогоплательщиков бланке, так и на рекомендуемом ФНС. ИП на ЕНВД, заявляющий вычет по ККТ, лучше использовать рекомендуемый бланк.

25 сентября новый бланк официально опубликован

На портале нормативных-правовых актов официально опубликован новый бланк декларации по ЕНВД.

В обновленном бланке декларации предусмотрена возможность уменьшения предпринимателями «вмененного» налога на сумму расходов на покупку онлайн-ККТ.

Для реализации этой возможности в раздел 3 «Расчет суммы ЕНВД за налоговый период» добавлена строка 040 «Сумма расходов на приобретение ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД».

Помимо этого, в декларации появился новый раздел 4 «Расчет суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период». На каждый экземпляр ККТ, в отношении которой предприниматель хочет получить «кассовый» вычет, нужно будет заполнять отдельный раздел 4.

Напомним, что ИП на ЕНВД вправе уменьшить сумму налога на расходы, связанные с приобретением контрольно-кассовой техники, при условии, что купленная касса зарегистрирована в ИФНС в период с 01.02.2017 по 01.07.2018 (для некоторых ИП – до 01.07.2019). Максимальный размер «кассового» вычета – 18 тыс. руб. на один экземпляр ККТ.

Отчитаться по новой форме можно уже за 3 квартал 2018 года. Ведь ранее ФНС рекомендовала использовать именно эту форму декларации, причем еще до того, как она была официально опубликована.

Чем новый бланк декларации отличается от прежнего: сравнительная таблица

Сразу успокоим налогоплательщиков ─ много тратить времени на изучение нового бланка и порядка его заполнения не придется. Декларация, к которой уже все привыкли, коренным образом не изменилась. Более того, привычный бланк в полном составе c незначительными корректировками перекочевал в новую форму декларации и дополнился разделом № 4. Но и этот раздел нужно заполнять не всем вмененщикам, а только ИП, которые претендуют на ККТ-вычет.

Отличить старый и новый бланки декларации по КНД (коду налогового документа), указываемого на титульном листе декларации, не получится ─ обе декларации имеют КНД 1152016.

Чем же конкретно новый бланк отличается от прежнего? Кроме нового раздела № 4 бланки имеют следующие отличия:

Реквизит Новый бланк

(утв. приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/)

Действующий бланк

(утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/)

Титульный лист
Штрих-код 0291 4015 0291 6019
Раздел 1 «Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет»
Штрих-код 0291 4022 0291 6026
Стр. 010 Код по ОКТМО
Стр. 020 Сумма ЕНВД, подлежащая уплате
Раздел 2 «Расчет суммы ЕНВД по отдельным видам деятельности»
Штрих-код 0291 4039 0291 6033
Стр.010 Код вида предпринимательской деятельности
Стр. 020 Адрес места осуществления предпринимательской деятельности
Стр. 030 Код по ОКТМО
Стр. 040 Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц
Стр. 050 Корректирующий коэффициент К1
Стр. 060 Корректирующий коэффициент К2
Стр. 070 Налоговая база в 1 месяце квартала
Стр. 080 Налоговая база в 2 месяце квартала
Стр. 090 Налоговая база в 3 месяце квартала
Стр. 100 Налоговая база всего
Стр. 105 Ставка налога
Стр. 110 Сумма исчисленного ЕНВД
Раздел 3 «Расчет суммы ЕНВД за налоговый период
Штрих-код 0291 4046 0291 6040
Стр. 005 Признак налогоплательщика
Стр. 010 Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД
Стр. 020 Сумма страховых взносов, на которые можно уменьшить ЕНВД
Стр. 030 Сумма страховых взносов, уплаченных ИП в фиксированном размере
Стр. 040 Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период Сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД
Стр. 050 Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период
Раздел 4 «Расчет суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей сумму ЕНВД за налоговый период»

Для плательщиков ЕНВД, не применяющих вычет по ККТ в отчетном квартале, новая декларация оформляется с учетом следующего:

  • Разделы 1 и 2 заполняются по прежним правилам.
  • В разделе 3 итоговая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, отражается не по стр. 040 (как в предыдущей версии бланка), а по стр. 050 ─ это новая строка, но ее назначение аналогично стр. 040 прежней версии бланка.
  • В стр. 040, посвященной сумме ККТ-вычета, нужно проставить прочерк.
  • Раздел 4 не заполняется.

ИП на ЕНВД, заявляющий в декларации по ЕНВД ККТ-вычет, заполняют все разделы декларации. Как это сделать, мы расскажем далее.

Образец заполнения титульного листа

Расскажем о порядке заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года на примере.

ИП Кулешова Надежда Аркадьевна оказывает парикмахерские услуги (ОКВЭД 96.02). В салоне-парикмахерской у Кулешовой Н.А. по трудовым договорам трудятся 4 сотрудника (общая численность ─ 5 чел. включая ИП). В июле 2018 года она зарегистрировала в налоговых органах кассовый аппарат. Расходы на покупку кассы нового поколения (онлайн-кассы), ее настройку и подключение составили 12 480 руб.

Для оформления декларации по ЕНВД Кулешова Н.А. воспользовалась рекомендуемой ФНС формой.

Основной блок титульного листа она заполнила следующим образом:

Заполнение титульного листа обновленного бланка декларации по ЕНВД происходит по обычным правилам ─ изменений в нем не произошло (за исключением штрих-кода). Оформление разделов происходит по следующей схеме:

  • Сначала исчисляется сумма ЕНВД за квартал (Раздел 2).
  • Затем определяется сумма расходов, включаемых в ККТ-вычет (Раздел 4).
  • Определяется сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет, с учетом уплаченных взносов и суммы кассового вычета (Раздел 3).
  • Итоговые данные переносятся в Раздел 1.

Можно использовать и иной подход: сначала произвести все необходимые вычисления (подготовить исходные данные), а затем последовательно заполнить ими все разделы декларации.

Раздел 1 декларации

Этот раздел обычно заполняется в самую последнюю очередь и отражает обязательства налогоплательщика перед бюджетом по ЕНВД-налогу:

Достоверность информации, указанной в Разделе 1, нужно подтвердить подписью налогоплательщика. В остальных разделах декларации подпись не нужна (за исключением подписи, проставляемой на Титульном листе).

Раздел 2 декларации

Его нужно заполнить отдельно:

  • по каждому виду деятельности,
  • по каждому месту осуществления конкретного вида предпринимательской деятельности (по каждому ОКТМО).

В нашем примере ИП Кулешова Н.А. осуществляет только один вид деятельности в единственном салоне-парикмахерской, поэтому ей необходимо заполнить только один Раздел 2.

Порядк рядок заполнения раздела:

Номер строки раздела 2 Что указать? Откуда взять данные?
010 Код вида осуществляемой деятельности (для бытовых услуг «01») Приложение № 5 к Порядку заполнения декларации
020 Полный адрес салона-парикмахерской (места осуществления деятельности) Код субъекта РФ нужно взять из Приложения № 6 к Порядку заполнения декларации
030 Код по ОКТМО места осуществления деятельности ОК 033-2013

Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований

Как заполнить остальные строки Раздела 2 по данным примера, показано на образце:

Графа 3 (по стр. 070-090) для данного примера числовых значений не содержит (проставлены прочерки), так как ИП Кулешова Н. А. в отчетном квартале не вставала на учет/не снималась с учета в налоговом органе. Если бы это произошло в одном из месяцев квартала, в графе 3 мы указывали бы количество календарных дней с даты постановки на учет до конца месяца, в котором ИП (или компания) зарегистрировался как плательщик ЕНВД. В таком случае при расчете ЕНВД будет учтено количество календарных дней фактического осуществления деятельности в месяце постановки налогоплательщика на учет.

Раздел 3 декларации

Здесь нужно объединить данные из разделов 2 и 4, чтобы рассчитать итоговую сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет. Налог сначала нужно уменьшить на уплаченные страховые взносы (но не более чем на 50%), а затем на ККТ-вычет.

ИП Кулешова Н.А. уплатила страховых взносов в 3 квартале 11 500 руб. Это не превышает 50% от исчисленного ЕНВД-налога (25 218 руб. х 50% = 12 609 руб.), поэтому вся сумма взносов включается в стр. 020 раздела 3. Оставшуюся сумму налога в размере 13 718 руб. (25 218 руб. ─ 11 500 руб.) можно уменьшить на ККТ-вычет:

13 718 руб. ─ 12 480 руб. = 1 238 руб.

Эту сумму необходимо указать в Разделе 1 и перечислить в бюджет.

ВАЖНО!

Показатель стр. 050 может быть нулевым, но не может принимать отрицательное значение. Это означает, что если ККТ-вычет превышает налог после вычета уплаченных страховых взносов, перечислять в бюджет по итогам отчетного квартала ничего не надо. А остаток ККТ-вычета можно перенести на 4 квартал.

Поясним на примере.

Расходы ИП Родыгина С.А. в 3 квартале на приобретение и подключение онлайн-кассы составили 20 180 руб. А исчисленный налог за этот период (с учетом его уменьшения на сумму страховых взносов) составил 12 780 руб. В декларации за 3 квартал ИП Родыгин С.А. отразит:

Остаток ККТ-вычета в сумме 5 220 руб. предприниматель отразит в декларации за 4 квартал. При этом сумма остатка вычета определяется исходя не из фактических затрат на ККТ (20 180 руб.), а исходя из допустимого максимума (18 000 руб.).

Раздел 4 декларации

Строки 010-050 Раздела 4 нужно заполнить по каждому экземпляру ККТ, приобретенному для ЕНВД-деятельности и поставленному на учет в налоговых органах в установленные сроки.

Продолжим наш первоначальный пример. По его условиям ИП Кулешова Н.А. 17.07.2018 зарегистрировала в налоговых органах кассовый аппарат. Расходы на покупку кассы и ее подключение составили 12 480 руб. В разделе 4 для получения ККТ-вычета предпринимателем был заполнен один блок строк 010-050:

Сумма расходов по приобретению кассы уменьшает ЕНВД-налог и отражается в разделе 2 декларации.

Сроки сдачи декларации по ЕНВД и уплаты налога

И снова волноваться нечего ─ срок сдачи декларации по ЕНВД на новом бланке остался прежним. По общему правилу после окончания квартала у спецрежимников, применяющих ЕНВД (как у ИП, так и у компаний), есть 20 календарных дней на подготовку отчета и представление его налоговикам. Если заглянуть в п. 3 ст. 346.32 НК РФ, там ничего не изменилось, хотя ФНС рекомендовала применять обновленный бланк декларации.

Обращаем внимание на то, что для подготовки отчетности по ЕНВД за 3 квартал 2018 года у налогоплательщиков будет больше, чем 20 календарных дней ─ крайняя отчетная дата 20.10.2018 выпадает на субботу. Это означает, что по п. 7 ст. 6.1 НК РФ декларацию по ЕНВД вполне законно можно сдать в понедельник 22 октября. Опозданием это считаться не будет и штрафа можно не опасаться.

Срок оплаты налога за 3 квартал ─ не позднее 25 октября. В этом вопросе также ничего не поменялось.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Все ближе окончание квартала и пора готовится к сдаче отчетности. В этой статье рассматривается пример заполнения декларации ИП с наёмными работниками.

За 3 квартал 2019 г. сдается декларация, утвержденная приказом ФНС № ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018 г.

Состоит декларация из трех разделов и титульного листа. При этом разделов 2 в декларации может быть несколько, если у ИП несколько видов деятельности или несколько мест ведения деятельности. Если ИП планирует заявить вычет на покупку ККТ, он заполняет еще один раздел, четвертый. Если вычет не заявляется, то пустой раздел 4 сдавать не надо.

Все правила заполнения декларации изложены в Порядке заполнения декларации, который можно найти в разделе Бланки.

В примере рассчитан налог по деятельности «бытовые услуги», причем деятельность началась не с начала июля. В первом месяце у ИП был один работник, во втором и третьем – два. Помните, что сам ИП при бытовых услугах тоже учитывается в физ.показателе.

Титульный лист

Вверху титульного листа, так же, как и всех разделов декларации, указывается ИНН. Поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют, в поле ставится прочерк.

При представлении первичной декларации в поле «Номер корректировки» указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.

Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. 3 кварталу соответствует период 23.

В поле «по месту учета» ставятся коды из Приложения 3 Порядка. У ИП выбор кода зависит от того, стоит ли он на учете как плательщик ЕНВД по месту ведения деятельности или по месту жительства ИП. По месту жительства ИП встают на учет при пассажирских и грузоперевозках, развозной и разносной торговле, а также размещении рекламы на транспорте.

При заполнении поля «Налогоплательщик» указывается фамилия, имя и отчество (при его наличии) предпринимателя.

Ниже идут поля, заполняемые только организациями, в них предприниматели ставят прочерки.

Поскольку никакие документы к декларации не прикладываются, соответствующее поле тоже прочеркивается.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» фамилию ИП указывать не надо, если он сам подписывает декларацию. Если декларацию подписывает доверенное лицо предпринимателя, то указывается ФИО представителя (либо название организации-представителя). Обратите внимание, что доверенное лицо должно иметь нотариально заверенную доверенность.

Раздел 2

Заполнение декларации начинается с раздела 2. Как выше уже писалось, этих разделов может быть несколько. В нашем примере раздел один.

Код вида предпринимательской деятельности выбирается из Приложения 5 к Порядку заполнения декларации.

В строке 020 указывается адрес места осуществления предпринимательской деятельности, а в строке 030 ОКТМО, соответствующий адресу. Адреса заполняются в соответствии с классификатором адресов, поэтому в образце декларации не написан город Санкт-Петербург, он указывается кодом 78, т.к. сам по себе субъект РФ.

В строке 040 указывается базовая доходность на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Найти её можно в пункте 3 ст.346.29 НК. По бытовым услугам базовая доходность составляет 7500 руб.

В строке 050 указывается коэффициент-дефлятор. В 2018 году он составляет 1,915.

В строке 060 указывается коэффициент К2, найти его можно в нормативном акте, которым введен налог ЕНВД на территории конкретного города или района. Иногда К2 состоит из различных подкоэффициентов, перемножив которые и получается коэффициент для расчета налога. Учтите, что К2 не может быть больше единицы, если после перемножения получается цифра больше, значит К2 равен 1.

Значение коэффициента К2 округляется до 3 знака после запятой. В случае, если коэффициент К2 не установлен, он равняется единице. В строках 070-090 рассчитывается налоговая база по каждому месяцу квартала. В графе 2 пишется величина физического показателя в целых единицах. Если величина физического показателя в каком-то из месяцев изменилась, то для расчета берется новая величина показателя, а не та, которая была ранее. В приведенном примере во втором месяце показатель изменился, поэтому указан новый – 3. При этом неважно, в какой день месяца показатель изменился, все равно указывается новый. В графе 3 указывается количество календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД. Эту графу заполняют только те налогоплательщики, которые вставали на учет или снимались с учета в отчетном квартале. Наш ИП встал на учет в июле, поэтому в графе 3 стоят дни ведения деятельности.

В графе 4 указывается налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам 040, 050, 060 и 070 (080, 090)).

В строке 100 указывается сумма строк 070-090 по графе 4, а в строке 110 исчисленный налог (строка 100 х 15%).

Раздел 4

Раздел заполняют только те ИП, которые имеют право на уменьшение налога на стоимость приобретенной ККТ.

Листов у этого раздела может быть столько, сколько потребуется.

Напомним, что вычет можно получить в размере 18 000 рублей на одну единицу ККТ. Если, к примеру, ИП приобрел два экземпляра ККТ, стоимостью 16 000 руб. и 21 000 руб., то он вправе уменьшить сумму налога на 16 000 руб. и 18 000 руб. (в сумме 34 000 руб.). В расходы на покупку ККТ можно включать не только стоимость техники и фискального накопителя, но и стоимость необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (например, по настройке ККТ).

В 2019 году право на вычет имеют те ИП, которые обязаны были начать применять кассовую технику не позднее 1 июля 2019 года. Если обязанность наступила раньше (1 июля 2018 года), то заявлять вычет в этом году уже нельзя. В строках 010 – 040 указываются данные конкретной модели ККТ, в строке 050 её стоимость в пределах 18 тыс. рублей. При этом сумма всех строк 050 этого раздела не может быть больше суммы налога, который будет уменьшаться (т.е. той, которая будет указана в строке 010 раздела 3).

Раздел 3

После заполнения разделов 2 переходим к разделу 3. В нем указываются данные всех разделов 2, сколько бы их не было в декларации.

В строке 010 указываются суммы строк 110 всех разделов 2. У нас он один, поэтому суммировать нечего.

Строку 020 ИП, производящие выплаты физическим лицам. В строке указывается сумма страховых взносов в ПФ, ФОМС и ФСС за работников, уплаченная в текущем периоде. Так же в этой строке указываются расходы, на которые может быть уменьшен налог (оплата больничных за счет работодателя, добровольное личное страхование работников.

Строку 030 заполняют ИП, уплатившие пенсионные и медицинские взносы за себя в отчетном квартале. Если сумма взносов более половины суммы исчисленного налога в строке 010, то ставится только часть её. Т.е. та, на которую будет уменьшен налог

Пример: Наш ИП Буевый уплатил в 3 квартале взносов за себя на сумму 9 060 рублей. Однако в строке 030 стоит только 6 560 руб., потому что налог можно уменьшить не более, чем на 50%. В рассматриваемом примере налог получился маленьким, уменьшить его возможно только вполовину и взносы за работников в уменьшение просто «не влезут», поэтому строка 020 не заполнена. Можно сделать наоборот – включить взносы за работников, но не включать взносы за самого ИП.

В строке 040 указывается сумма расходов на покупку ККТ, т.е. сумма всех строк 050 из раздела 4. При этом, у ИП с работниками нет ограничений на уменьшение налога. Т.е. налог может быть уменьшен вплоть до нуля. Алгоритм расчета у таких ИП следующий – сначала вычитаем из начисленного налога взносы за работников, потом за самого ИП. Такое уменьшение происходит в пределах 50% от налога, указанного в строке 010. Потом уже высчитывается, сколько вычета на ККТ «влезет» в уменьшение налога. Связано это с тем, что остаток вычета можно перенести на следующий квартал. А вот взносы перенести на другой квартал не получится.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, указывается в строке 050.

ИП, производящие выплаты физлицам, рассчитывают её по формуле стр.050 = стр.010 – стр.020 – стр. 030 – стр.040. При этом при этом разность значений показателей строк 010 и (020 + 030) не может быть меньше, чем 50% от строки 010. При этом строка 050 не может быть меньше нуля.

ИП, не производящие выплат физлицам, рассчитывают налог по формуле стр.050 = стр.010 – стр.030 – стр.040. При этом строка 050 не может быть менее нуля.

В нашем примере налог к уплате у ИП отсутствует.

Раздел 1

После заполнения разделов 2 и 3, заполняется раздел 1. Если ОКТМО, по которому исчислен налог один, то все просто – сумма из строки 050 раздела 3 переносится в строку 020 раздела 1. Если налога к уплате в строке 050 нет, в строке 020 ставятся прочерки.

Если ОКТМО несколько, то налог по каждому коду определяется как произведение значения показателя по строке 040 раздела 3 и результата от соотношения общей суммы значений показателей по строкам 110 всех заполненных листов раздела 2 и с указанным кодом по ОКТМО к значению показателя по строке 010 раздела 3. Т.е. по формуле стр.020 = стр.040 х (сумма стр. 110 всех разделов 2 по данному ОКТМО/стр.010).

Декларация заполнена, её можно отнести в налоговую или отправить по почте.

Помните, что если декларация сдается представителем ИП, то на него должна быть оформлена нотариально заверенная доверенность.

Сдача декларации ЕНВД

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *