Счет фактура при УСН без НДС 2017

Мы на усн но выставляем счет фактуру без выделения ндс

Могут ли эти счета-фактуры сыграть роль при начислении налога при упрощенной системе налогообложения? Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик налога на добавленную стоимость обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Таким образом, при выставлении покупателю счета-фактуры с НДС поставщик на упрощенной системе налогообложения обязан уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет и представить налоговую декларацию. И это справедливо. Ведь согласно п. 1 ст.

168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
Внимание То есть сумму НДС, указанную в счете-фактуре, поставщик предъявляет к оплате покупателю дополнительно к цене товара. И после оплаты суммы НДС покупателем поставщик должен уплатить ее в бюджет.
При выставлении счета-фактуры налогоплательщиком, находящимся на упрощенной системе налогообложения, возникает еще один вопрос.

Вопрос: Я индивидуальный предприниматель, занимаюсь оптовой и розничной торговлей. Оптовая торговля находится на упрощенной системе налогообложения, и следовательно, освобождена от уплаты НДС. Однако наши клиенты просят, чтобы мы выписывали им счета-фактуры. Счет-фактура с нулевым НДС не имеет ценности. А если выделять НДС, тогда придется его оплачивать.

Мы изучали много разных правовых актов, но так и не нашли четкого ответа на вопрос: имеем ли мы право выставлять счета-фактуры? В некоторых источниках написано, что предприятия и предприниматели, освобожденные от уплаты НДС, выписывать счета-фактуры не имеют права. Помогите нам разобраться с этой проблемой, если мы откажем некоторым клиентам и перестанем выписывать счета-фактуры, мы их можем потерять.

Кроме того, в соответствии с п.

5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть если ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения, выставляет своему клиенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он обязан не только уплатить данный налог в бюджет, но и обязательно представить налоговую декларацию по данному налогу.

Что делать организации на упрощенке, выставившей счет-фактуру с выделенным ндс?

Они, конечно, согласны, что в расходы включаются все суммы налогов, уплаченные по требованию законодательства. И если принимать во внимание только эту норму, то НДС, уплаченный «упрощенцем», должен быть отнесен на расходы. Важно Но необходимо учитывать и п.2 ст.346.16 Налогового кодекса РФ.

Там прописано: при упрощенной системе можно признать только те расходы, которые соответствуют критериям п.1 ст.252 кодекса.
А именно: затраты обязана произвести сама организация, они должны быть направлены на получение дохода, обоснованны и документально подтверждены.

Так вот, в рассматриваемом случае не соблюдается первое требование.

Ведь «упрощенец» уплатил НДС деньгами, полученными от покупателя. Учитывая позицию Конституционного Суда РФ, выраженную в нашумевших Определениях N 169-О и N 324-О, эти суммы налога не являются собственными расходами фирмы.

Заказчик требует включить ндс, но мы работаем по усн, как быть?

Подпункт 22 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ гласит: организация, применяющая упрощенную систему, вправе включить в расходы «суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством».

Между тем НДС, выделенный в счете-фактуре «упрощенца», требует уплачивать ст.173 Налогового кодекса РФ. Кроме того, всегда следует помнить о п.7 ст.3 Налогового кодекса РФ — все неустранимые сомнения и неясности в законодательстве толкуются в пользу налогоплательщика.

Следовательно, сумму уплаченного НДС можно записать в графу 5 книги учета доходов и расходов. Однако с такой позицией не соглашаются чиновники и даже некоторые юристы. Например, в ФНС России рассуждают так. Пункт 2 ст.346.

16 Налогового кодекса РФ говорит, что при «упрощенке» расходы признаются, как того требует ст.252 Кодекса.

«упрощенец» выставил счет-фактуру: проблемы с ндс

Счет-фактура при усн с ндс и без ндс в 2018 году – Бухгалтерия

Счет-фактура при УСН — нужен она или нет? Этот вопрос интересует многих упрощенцев. Ответ на него вы узнаете из материалов нашей рубрики «Счет-фактура при УСН».

Требуется ли упрощенцу выставлять счета-фактуры

Налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение «упрощенцев» от уплаты НДС, однако это право распространяется не на все операции. Поэтому необходимость составлять счет-фактуру при УСН зависит от следующих обстоятельств:

• выделил ли упрощенец НДС;
• какие операции были произведены плательщиком на УСН.

Ситуация, при которой, несмотря на то что обязанности оплаты НДС у плательщика не возникало, а счет-фактуру выставить надо, рассмотрена в материале «Посредники на УСН выставляют счета-фактуры».

При этом «упрощенец» может выставлять счет-фактуру без НДС.

Когда НДС на упрощенке следует уплатить

Следует отметить, что условия применения УСН в ряде случаев предусматривают необходимость уплаты НДС. Среди таких факторов можно выделить:

• ввоз товаров на территорию РФ;
• выполнение роли налогового агента.

Подробнее об этом читайте в материале «Какой порядок списания НДС на расходы (проводки)?».

Иногда возникает такая ситуация, когда контрагент, который приобрел товар у «упрощенца», по ошибке оплатил ему сумму за товар с НДС. Возникнет ли обязанность по исчислению НДС в этом случае?

Если необходимость уплатить налог все же возникла, то вовремя представить декларацию вам поможет материал «Порядок сдачи отчетности при УСН в 2018 году».

Нужно ли на УСН вести налоговые регистры

Вопрос о составлении книг покупок и продаж при ведении деятельности на УСН всегда носил неоднозначный характер. Ведь книги покупок и продаж являются регистрами по НДС, благодаря которым можно проконтролировать правильность исчисления налога.

О том, есть ли необходимость «упрощенцу» вести книги покупок и продаж, говорится в статье «Книги покупок и продаж при УСН: порядок ведения».

Что касается журналов полученных и выставленных счетов-фактур, необходимость их составления зависит от видов сделки.

О них вы можете узнать из этой публикации.

Что делать «упрощенцу» с НДС, отраженным в счете-фактуре продавца

«Упрощенец» в рамках своей деятельности может сталкиваться с разными контрагентами, в т. ч. работающими на ОСНО, которые выставляют счета-фактуры с НДС.

Как поступать с НДС в таком случае, рассмотрено в материалах:

А если «упрощенец» сам выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога? Разобраться помогут следующие статьи:

Подводя итоги, можно отметить, что счет-фактура при УСН применим, как и на ОСНО, только возможность его выставления зависит от ряда обстоятельств. Чтобы подробнее ознакомиться с факторами, влияющими на составление этого документа, следите за обновлениями нашей рубрики «Счет-фактура при УСН».

Усн выдана счф без ндс

→ Бухгалтерские консультации → УСН Актуально на: 14 января 2016 г. По общему правилу организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не начисляют и не платят, т.к. не признаются плательщиками этого налога (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако в некоторых случаях платить НДС и представлять декларацию по НДС им все же приходится.

Упрощенец выставил счет-фактуру с НДС Поскольку организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС, выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога при реализации своих товаров, работ, услуг (далее – товаров), они не должны. Но порой покупатели вынуждают упрощенцев оформлять такие счета-фактуры, т.к.

указанный в них НДС они смогут принять к вычету, что им конечно выгодно.

Усн: контрагент просит организацию на упрощенке выдать счет-фактуру с ндс

Если упрощенец выставит в адрес своих покупателей (заказчиков) счет-фактуру с НДС, то он должен будет:

• перечислить этот НДС в бюджет в полной сумме по окончании квартала, а именно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (ст. 163, пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ);
• сдать в свою ИФНС декларацию по НДС в электронном виде тоже не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Оформление счета-фактуры не делает упрощенца плательщиком НДС и не дает ему права на вычеты. Поэтому при ведении такой «упрощенки с НДС» нельзя уменьшить сумму НДС, который он должен уплатить в бюджет, на НДС, предъявленный упрощенцу поставщиками (п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33). Полученная от покупателя оплата учитывается в доходах упрощенца без учета НДС (п.

1 ст. 346.15, п. 1 ст.

Подпункт 22 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ гласит: организация, применяющая упрощенную систему, вправе включить в расходы «суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством».

Между тем НДС, выделенный в счете-фактуре «упрощенца», требует уплачивать ст.173 Налогового кодекса РФ. Кроме того, всегда следует помнить о п.7 ст.

3 Налогового кодекса РФ — все неустранимые сомнения и неясности в законодательстве толкуются в пользу налогоплательщика.

Следовательно, сумму уплаченного НДС можно записать в графу 5 книги учета доходов и расходов. Однако с такой позицией не соглашаются чиновники и даже некоторые юристы. Например, в ФНС России рассуждают так. Пункт 2 ст.346.16 Налогового кодекса РФ говорит, что при «упрощенке» расходы признаются, как того требует ст.252 Кодекса.

Ндс при усн

Среди таких факторов можно выделить:

• ввоз товаров на территорию РФ;
• выполнение роли налогового агента.

Подробнее об этом читайте в материале «Какой порядок списания НДС на расходы (проводки)?». Иногда возникает такая ситуация, когда контрагент, который приобрел товар у «упрощенца», по ошибке оплатил ему сумму за товар с НДС.

Возникнет ли обязанность по исчислению НДС в этом случае? С этим вопросом вам поможет разобраться статья «Упрощенец не должен платить НДС, если покупатель по ошибке указал в платежке налог».
Если необходимость уплатить налог все же возникла, то вовремя представить декларацию вам поможет материал «Порядок сдачи отчетности при УСН в 2018 году».

Нужно ли на УСН вести налоговые регистры Вопрос о составлении книг покупок и продаж при ведении деятельности на УСН всегда носил неоднозначный характер.

Особенности оформления приходной накладной

Поэтому необходимость составлять счет-фактуру при УСН зависит от следующих обстоятельств:

• выделил ли упрощенец НДС;
• какие операции были произведены плательщиком на УСН.

Ситуация, при которой, несмотря на то что обязанности оплаты НДС у плательщика не возникало, а счет-фактуру выставить надо, рассмотрена в материале «Посредники на УСН выставляют счета-фактуры». При этом «упрощенец» может выставлять счет-фактуру без НДС.

О том, что еще можно использовать вместо таких счетов-фактур, идет речь в статье «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2017–2018 годах?».

Когда НДС на упрощенке следует уплатить Следует отметить, что условия применения УСН в ряде случаев предусматривают необходимость уплаты НДС.

Выставлять ли счет-фактуру на усн?

Компании, которые применяют такой спецрежим налогообложения как УСН освобождены от НДС и не должны выставлять счета-фактуры.

Однако некоторым упрощенцам все же приходится это делать, например, когда они работают с контрагентами, предъявляющими такие условия сотрудничества.

Как правильно выставляется счет-фактура при УСН с НДС и без НДС в 2018 году подробно разберем в статье.

Счет-фактура при УСН Все организации и ИП, применяющие «упрощенку» плательщиками НДС не являются, а значит и счет-фактуру им выставлять не нужно. Однако при возникновении некоторых ситуаций такой документ будет нужен.

При усн можно выставить счет фактуру за прошлый год в 2018 году

Указывается в счет фактуре следующее:

• По 1 строке – дата документа от продавца;
• По 2, 2а и 2б строке – данные по продавцу (наименование, его адрес, ИНН и КПП);
• По 5 строке – реквизиты платежных документов (при их наличии) по перечислению денежных средств комиссионером продавцу, комитентом – комиссионеру;
• Табличная часть должна содержать информацию по количеству продукции, ее стоимости, сумму НДС, а также прочие показатели, выставленные продавцом в счет-фактуре.

Счет-фактура с отметкой «без НДС» Выставлять счет-фактуру с отметкой «без НДС» компании на УСН не должны. Ставят такую отметку только компании, освобожденные от НДС. Организации, которые считают освобожденными от НДС признаются в соответствии со статьей 145 НК РФ.

А раз так, то и журнал в 2018 году вести не требуется.Но кто сдает журнал в ИФНС и в какие сроки? Об этом расскажем далее.

Кто сдает журнал счетов-фактур в 2018 году: правила В 2018 году посредники передают в ИФНС журнал со счетами-фактурами, которые выставляют покупателям и получают от продавцов в рамках посреднической деятельности.

Таким образом, ответ на вопрос «кто сдает журнал 2018 году» – все, кто обязан его вести! Получив журнал, налоговые инспекции в 2018 году смогут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету.
И наоборот -соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

Онлайн журнал для бухгалтера

По мнению общества, определяющим фактором для выяснения вопроса о правомерности применения или отказа в применении УСН является фактическое ведение хозяйственной деятельности по общему режиму налогообложения с начала налогового периода (что подтверждается представлением налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль), а подача заявления в инспекцию носит уведомительный характер. Суды оценили этот довод следующим образом. Согласно абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату). Действия налогового органа по приему у налогоплательщика представляемых им с октября 2015 г.

Надо ли выписывать счет фактуру на товар без ндс при усн – Адвокатское бюро Вершина

Шаблон содержит поля:

• название, ИНН, контактные данные, оформление контрагентов;
• данные грузоотправителя;
• нумерацию документа;
• дату оформления счета-фактуры;
• денежная валюта, которой оплачивается покупка;
• номенклатурные позиции, их количество, цена и общая сумма;
• налоговая ставка каждой позиции;
• сумма платежа на вычет;
• страна-производитель товара;
• код разновидности товара.

*Закон, подтверждающий информацию ФЗ-№ 117 НК РФ, ст. 169. ФЗ №229 НК РФ разрешает использовать данный документ в электронной версии и в бумажной. Для виртуального варианта понадобится электронная подпись. Для чего предназначен? Наличествование счет-фактуры узаконивает списание НДС в налоговые органы. При выставлении производится его начисление.

Внимание

НК РФ не позволяет уменьшить на такой НДС доходы упрощенца.

Сможет ли упрощенец возместить НДС? Налогоплательщик НДС сможет возместить сумму уплаченного налога, а налоговый агент на упрощенной системе — нет.
Упрощенец может увеличить на сумму перечисленного НДС свои расходы.

Но данное право есть только у тех применяющих УСН, кто выбрал в качестве объекта обложения налогом разность между доходами и расходами.

Пример 2 ИП Григорьев (применяет доходно-расходную упрощенку) занимается оптовой продажей кондитерских изделий и арендует склад у органов муниципальной власти.

Стоимость аренды склада, включая НДС, в соответствии с договором — 800 000 руб.

ИП Григорьев выписывает на эту сумму счета-фактуры в свой адрес.
При определении УСН-налога доходы уменьшаются на суммы:

• уплаченной арендной платы, уменьшенной на удержанный НДС, — 677 966 руб.
  10 коп.

Особенности счета-фактуры без ндс в 2017-2018 годах (образец)

Важно

В избранноеОтправить на почту Счет-фактура без НДС должен оформляться, если фирма или ИП использует право на освобождение от НДС.

Когда нужен счет-фактура без НДС Как заполнить счет-фактуру без НДС Где найти образец и форму счета-фактуры Итоги Когда нужен счет-фактура без НДС Обязанность по оформлению счета-фактуры без НДС существует только тогда, когда у налогоплательщика-продавца есть освобождение от НДС по ст. 145

НК РФ (п. 5 ст. 168 НК РФ). Не платить НДС по ст. 145 НК РФ фирмам или ИП можно, если за три месяца подряд они получают выручку не больше 2 млн руб.

и не продают подакцизные товары.

Нужно ли выписывать счет фактуру без ндс

Оформлять эту бумагу фирмы имеют право в бумажном или электронном виде (Постановление Правительства РФ №1137).
Второй способ актуален в том случае, если ИП или ООО ведет бухгалтерский учет на базе специальной программы (1С, Мое дело и т.п.).

Существует несколько условий составления счет-фактур компанией: Если основная счет-фактура формируется в электронном виде То выписываемые на ее основе корректировочные документы, также должны иметь электронную форму Каждая из сторон сделки (продавец и покупатель) Получает по одному варианту счета-фактуры Бумажная счет-фактура заверяется подписями Руководителя компании и главного бухгалтера, а электронная – электронно-цифровой подписью Для ООО и ИП счет-фактура при УСН не выдается, поскольку эти экономические агенты не платят в казну НДС.

Однако по требованию контрагентов и на основании добровольного желания этот документ может быть выставлен.

При этом фирме придется заплатить за указанные в ней товары налог на добавленную стоимость и сформировать соответствующею налоговую декларацию.

Системы налогообложения Российские нормативные документы считают реальной возможность использования фирмами не только общего режима уплаты налогов (ОСН) в казну, но и упрощенных систем – ЕНВД, УСН, ЕСХН и патентной системы. Целесообразно рассмотреть каждую из них более детально.

ОСН – это общий режим взимания налогов, используемый в отношении тех фирм, которые в ходе регистрации или уже в процессе своей деятельности не заявили о своем желании перейти на специальные режимы.

При ОСН в казну обязательно вносятся такие обязательные платежи, как: Из всех указанных видов налоговых отчислений наиболее существенным по объему платежей и сложности администрирования выступает НДС. Именно поэтому компании стремятся перейти на упрощенные системы.

УСН – упрощенный режим обложения налогами, который чаще всего выбирают начинающие предприниматели.
Использовать его разрешается малым и средним фирмам, действующим на правах ИП и ООО.

Упрощенка позволяет компаниям платить всего один налог вместо трех (на имущество, НДС и НДФЛ (на прибыль)), а именно: При объекте «доходы» 6% от общей величины денежных поступлений При объекте «доходы-расходы» 15% с прибыли Выбрать тот или иной объект имеет право сам предприниматель, о чем он пишет соответствующее уведомление в территориальное отделение ИФНС (гл.

26.2 НК РФ). ЕНВД – это система, предусматривающая уплату ИП и ООО всего одного налога на вмененный доход по ставке 15%.

В этом случае также имеет место освобождение от НДС.

Применение ЕНВД реально только в случае, если компания занимается определенными видами деятельности и не превышает лимита численности сотрудников и годового дохода (гл.
Эта информация впоследствии переходит в налоговую декларацию.

Все ООО и ИП, которые в ходе своей деятельности осуществляют обязательные платежи в казну на базе УСН не обязаны выписывать счета-фактуры (ст.

НК РФ). Это обусловлено тем, что на их операции не начисляется НДС.

В то же время такие агенты на УСН выставляют счета-фактуры в отношении товаров, которые ввозятся на таможенную территорию РФ (ст.
174

НК РФ). Таким образом, в общем виде составлять этот важный документ, а также вести по факту его представления или получения книги покупок и продаж предприниматели на упрощенки не должны.

Тем не менее, на практике имеет место целый ряд специфических случаев, которые предусматривают иные условия.

Кто выставляет Изначально, следует указать на те фирмы на УСН (ООО и ИП), которые освобождаются от обязанности составления счетов-фактур.

К их числу относятся (ст.

Надо ли выписывать счет фактуру на товар без ндс при усн

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 28 ноября 2018 г.

Плательщики ЕНВД не являются плательщиками НДС, поэтому исчислять и платить его они не должны. Кроме случая, когда организация или ИП на ЕНВД ввозят товар на территорию РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Но есть и другие ситуации, когда при применении ЕНВД приходится разбираться с НДС.

Плательщик ЕНВД – налоговый агент по НДС

В ряде случаев организация (ИП) применяющая спецрежим, в т.ч. ЕНВД, становится налоговым агентом по НДС. Например, если приобретает товары у иностранной организации, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ, или арендует имущество у органа государственной власти. Тогда именно вмененщик должен исчислить НДС, удержать его из выплачиваемой контрагенту суммы дохода и уплатить в бюджет вместо контрагента (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Выставление счета-фактуры с выделенным НДС

Так как вмененщики – неплательщики НДС, то выставлять счета-фактуры они не должны. Однако порой такие счета-фактуры они все же оформляют по согласованию с покупателями, которые хотят заявить входной налог к вычету. При этом у вмененщиков автоматически появляется обязанность не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором счет-фактура был выставлен:

Совмещение ЕНВД и общего режима налогообложения

Нередко бывает так, что организация или ИП ведет одновременно несколько видов деятельности, и не все они подпадают под ЕНВД. Список видов деятельности, в отношении которых может применяться вмененка, закрытый (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Соответственно, по деятельности, которая под ЕНВД не подпадает, должен применяться другой режим, коим может быть и ОСН.

При совмещении ЕНВД и ОСН плательщик обязан вести раздельный учет по видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В части, касающейся НДС, речь идет о раздельном учете:

• операций, которые могут быть признаны объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Такие операции, проводимые в рамках общего режима, будут формировать налоговую базу по НДС. То есть без раздельного учета правильно рассчитать налоговую базу по НДС невозможно;
• входного НДС по приобретаемым товарам, работам, услугам, имущественным правам (далее – товарам). После распределения входного НДС по видам деятельности (и как следствие по режимам налогообложения) та его часть, которая относится к ОСН, принимается к вычету, а та часть, которая приходится на ЕНВД, учитывается в стоимости приобретенных товаров.

Если контрагент, который не является плательщиком НДС, находящийся на УСН (доходы минус расходы), выставляет нам счет фактуру и выделяет в ней НДС, по нашей просьбе. Понятно, что ему придется заплатить этот НДС в бюджет, он согласен.
А мы сможем принять его НДС к вычету?

Сообщаю Вам следующее:

По вопросу есть ли право на вычет у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему УСН существует две точки зрения: у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему специальный налоговый режим или освобождение по ст. 145 НК РФ, есть право на вычет (счет-фактура, выставленный с выделением суммы налога лицом, не являющимся плательщиком НДС, будет служить покупателю основанием для принятия сумм НДС к вычету) и у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему УСН, права на вычет нет (у покупателя право на вычет НДС по указанному счету-фактуре не возникает, поскольку данный счет-фактура выставлен с нарушением порядка, установленного пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Обращаем Ваше внимание, эксперты Линии консультации не рассматривают вопросы, требующие выработки решения для конкретной ситуации и не проводят ее правовую оценку. Услуга «Линия Консультаций» включает в себя подбор, анализ и предоставление информации, а также нормативных и консультационных материалов, содержащихся в СПС КонсультантПлюс, и носит справочный характер.

Окончательное решение по применению информации Вы принимаете самостоятельно

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Документ 1

Согласно Налоговому кодексу РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные плательщику при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 171).

Если счет-фактуру с выделением суммы НДС покупателю выставляет лицо, не являющееся плательщиком НДС, или лицо, освобожденное от обязанностей по исчислению и уплате налога, указанное лицо обязано исчислить и уплатить данный налог (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

По рассматриваемому вопросу существует две точки зрения.

Есть Постановление и Определения Конституционного Суда РФ с выводами о том, что счет-фактура, выставленный с выделением суммы налога лицом, не являющимся плательщиком НДС, а также налогоплательщиком, освобожденным от обязанностей плательщика НДС, будет служить покупателю основанием для принятия сумм НДС к вычету. Есть Письмо Минфина России, в котором разъясняется, что если поставщик, применяющий УСН, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то вычет НДС применяется в общеустановленном порядке. Есть акты судов кассационной инстанции, в которых отражена подобная позиция по рассматриваемому вопросу.

Вместе с тем согласно точке зрения Минфина России, сформулированной как до, так и после принятия указанного Постановления Конституционного Суда РФ, у налогоплательщика нет права на вычет НДС, который перечислен лицу, применяющему УСН. ФНС России и УФНС России по г. Москве придерживаются подобного подхода.

Подробнее см. документы

Позиция 1. У налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему специальный налоговый режим или освобождение по ст. 145 НК РФ, есть право на вычет

Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П

В п. 4.1 Постановления Конституционный Суд РФ указал, что лица, не являющиеся плательщиками НДС, или налогоплательщики, освобожденные от обязанностей плательщика НДС, вправе вступить в правоотношения по уплате данного налога. В силу п. 5 ст. 173 НК РФ такие лица обязаны выставить счет-фактуру с выделенным НДС и исчислить сумму налога, уплачиваемую в бюджет. Выставленный покупателю счет-фактура, согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, послужит основанием для принятия указанных в нем сумм НДС к вычету.

Аналогичные выводы содержит:

Определение Конституционного Суда РФ от 29.03.2016 N 460-О

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.11.2016 N Ф03-5110/2016 по делу N А59-157/2016

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.12.2015 N Ф03-4577/2015 по делу N А51-2206/2015

Определение Конституционного Суда РФ от 13.10.2009 N 1332-О-О

Суд указал, что на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и потому освобожденных от уплаты НДС, п. 5 ст. 173 НК РФ возлагает обязанность по уплате данного налога не ввиду одного лишь факта реализации товара (работы, услуги), но при условии выставления покупателю счета-фактуры. Это продиктовано тем, что именно данный документ служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Письмо Минфина России от 11.07.2005 N 03-04-11/149

Финансовое ведомство разъясняет, что если поставщик, применяющий УСН, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то вычет НДС применяется в общеустановленном порядке. Отмечается, что в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ вся сумма налога, указанная в таком счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет поставщиком, применяющим УСН.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.11.2018 N Ф10-4122/2018 по делу N А68-11361/2017

Из судебного акта следует: нельзя отказать в вычете на том основании, что контрагент применяет УСН. В силу п. 5 ст. 173 НК РФ продавец, который выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога, должен перечислить ее в бюджет. Если он не исполнит эту обязанность, негативных последствий для налогоплательщика-покупателя не будет.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.06.2016 N Ф02-2405/2016 по делу N А78-2859/2015

Постановление ФАС Московского округа от 23.06.2014 N Ф05-5802/2014 по делу N А40-75572/2013

Суд указал, что ст. ст. 171, 172 НК РФ не содержат таких условий для принятия НДС к вычету, как приобретение товара у лица, являющегося плательщиком НДС и уплата этим лицом НДС в бюджет.

Таким образом, налогоплательщик имел право применить вычет НДС по счетам-фактурам, полученным от поставщика, применяющего УСН.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.01.2015 N Ф06-19476/2013 по делу N А06-2694/2014

Суд указал, что, поскольку контрагент, не являющийся плательщиком НДС, выставил счет-фактуру с данным налогом, согласно п. 5 ст. 173 НК РФ он должен уплатить полученные суммы в бюджет. При этом налогоплательщик, оплатив стоимость приобретенных товаров с учетом НДС, вправе заявить сумму налога к вычету.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2014 по делу N А67-1209/2013

Суд указал, что в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ контрагент, применяющий УСН, должен уплатить предъявленный НДС в бюджет. При этом налогоплательщик имеет право на применение налоговых вычетов, указанных в соответствующих счетах-фактурах. Суд отклонил довод инспекции о том, что применение контрагентом УСН лишает покупателя права на вычет, поскольку источник возмещения НДС из бюджета не сформирован.

Постановление ФАС Поволжского округа от 03.04.2014 по делу N А12-16538/2013

Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик имеет право на вычет налога, уплаченного по счетам-фактурам, которые выставил контрагент, применяющий УСН.

Постановление ФАС Московского округа от 01.08.2012 по делу N А40-106168/11-129-446

Суд признал правомерным применение налогового вычета по НДС, который был предъявлен контрагентом, применяющим УСН. В силу пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ налог подлежит уплате в бюджет лицами, не являющимися налогоплательщиками в случае выставления ими счета-фактуры с выделением суммы налога. При этом возложение обязанности по уплате НДС в такой ситуации на лицо, в адрес которого выставлен соответствующий счет-фактура, не соответствует данной норме права.

Постановление ФАС Московского округа от 31.03.2010 N КА-А40/2818-10 по делу N А40-56494/09-141-382

Суд пришел к следующему выводу: налогоплательщик имеет право на вычет по счету-фактуре, который выставил контрагент, применяющий УСН. Факт неуплаты им НДС не влияет на право налогоплательщика применить вычет.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2008 по делу N А05-9040/2007

Суд указал, что приобретение товара у контрагента, применяющего УСН, не является основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов по НДС при условии добросовестности его действий.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.02.2008 N А33-11016/07-Ф02-163/08 по делу N А33-11016/07 (Определением ВАС РФ от 09.06.2008 N 7156/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд признал право на вычет у налогоплательщика, который перечислил налог лицу, применяющему УСН, поскольку нормы налогового законодательства не связывают право на возмещение НДС с его уплатой в бюджет поставщиком товара.

Постановление ФАС Московского округа от 06.12.2012 по делу N А41-42422/10

Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик имеет право на вычет налога, уплаченного по счетам-фактурам, которые выставил поставщик, применяющий ЕНВД.

Позиция 2. У налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему УСН, права на вычет нет

Письмо Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700

Разъяснено, что НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров (работ, услуг) организацией, применяющей УСН и не исполняющей обязанностей плательщика НДС, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ, а также не осуществляющей реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-07-11/126

Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/456

Письмо Минфина России от 01.04.2008 N 03-07-11/126

Письмо Минфина России от 24.10.2007 N 03-07-11/516

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры обязаны составлять только плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ. В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) оформлять счета-фактуры не должны.

В случае выставления данными лицами покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) счета-фактуры с выделением суммы НДС у покупателя эта сумма налога к вычету не принимается на основании п. 2 ст. 169 НК РФ. В соответствии с данной нормой счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением действующего порядка, не являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету.

Письмо ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925

Разъяснено, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком, применяющим УСН, налогоплательщику НДС, вычетам не подлежат, так как лицо, применяющее УСН, первоначально не признается налогоплательщиком НДС.

Кроме того, согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. В п. 5 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика налога на добавленную стоимость. Таким образом, в счете-фактуре продавца, не являющегося плательщиком НДС, не могут быть правильно отражены показатели, предусмотренные п. 5 ст. 169 НК РФ.

Письмо ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@

В Приложении к данному Письму разъясняется, что если организация, не являющаяся плательщиком НДС, выставила покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то данная сумма налога подлежит уплате в бюджет на основании п. 5 ст. 173 НК РФ. При этом у покупателя право на вычет НДС по указанному счету-фактуре не возникает, поскольку данный счет-фактура выставлен с нарушением порядка, установленного пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ.

Письмо УФНС России по г. Москве от 08.07.2005 N 19-11/48885

Разъяснено, что, в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС, указанная в счете-фактуре сумма налога подлежит уплате в бюджет в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.

При этом следует иметь в виду, что НДС, неправомерно предъявленный такими хозяйствующими субъектами в счете-фактуре покупателям, к вычету у покупателя не принимается.

Письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2010 N 16-15/035198

Разъяснено, что, поскольку поставщик, применяющий УСН, не признается плательщиком НДС, налогоплательщик не имеет права на вычет по счету-фактуре, выставленному таким поставщиком.

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС {КонсультантПлюс}

Документ 2

Вопрос: Организация приобретает товары у поставщика, который применяет упрощенную систему налогообложения. Поставщик выставляет счета-фактуры с выделенной суммой НДС и платит налог в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). По мнению судей в разных регионах, обязанность поставщика платить НДС должна корреспондировать с правом покупателя принять налог к вычету (например, Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.04.2014 N А67-1209/2013). Вправе ли организация принять к вычету НДС по счетам-фактурам, полученным от поставщика, который применяет упрощенную систему налогообложения?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 октября 2015 г. N 03-07-11/56700

В связи с письмом по вопросу принятия к вычету налога на добавленную стоимость, указанного в счете-фактуре, выставленном организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса.

Пунктом 3 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.

Кроме того, на основании пункта 1 статьи 169 Кодекса счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени.

В иных случаях налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, оформлять счета-фактуры не должны.

Таким образом, налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров (работ, услуг) организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и не исполняющей обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренных статьей 174.1 Кодекса, а также не осуществляющей реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

О.Ф.ЦИБИЗОВА