Счет 60 и 62

Дебет 51
Кредит 60

Расчетные счета. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

• Возврат поставщиком/подрядчиком денег на текущий счет компании.
  Например, выданного ранее аванса (предоплаты).
  Проводится на основании банковских выписок.
• Кроме того, подобная операция возможна и в случае, когда поставщику по какой-либо причине (например, нарушение с его стороны условий договора поставки или поставка некачественного товара) возвращается полученный от него и оплаченный товар.
  Такая проводка возможна в случае, если поставка осуществлялась на условиях оплаты по факту поставки, но еще до приемки, а не на условиях предоплаты.
  Проводится на основании банковских выписок.

В случае, когда счет поставщика был оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших ТМЦ обнаружилась их недостача, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76.2. С другой стороны, этот счет дебетуется на сумму перечисленной ранее предоплаты, в корреспонденции со счетом 60, субсчет «Авансы выданные» и т. о. субсчета счета 60 закрываются, а на счете 76.2 образуется сальдо дебиторской задолженности этого поставщика на сумму выявленной недостачи, т. е. предъявленной претензии.

Дт 60 и Кт 60, 50, 51, 76, 62 в бухучете (нюансы)

Дт 60 Кт 60—проводка, которая, на первый взгляд, может показаться некорректной. Правомерна ли она с точки зрения бухгалтерского учета? И если да, то что означает запись Дт 60 Кт 60? Рассмотрим эти вопросы в нашем материале.

Как используется бухгалтерский счет 60?

В корреспонденции с какими счетами применимы дебет 60 и кредит 60?

Что означает запись «Дебет 60 Кредит 60»?

В какой ситуации применима проводка Дебет 60 Кредит 62?

Пример на проводку Дт 60 Кт 76

Итоги

Как используется бухгалтерский счет 60?

В соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета» от 31.10.2000 № 94н (далее — план счетов) сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» применяется для бухгалтерской записи операций по следующим хозяйственным взаимоотношениям с поставщиками:

• приобретение ТМЦ;
• принятие выполненных работ;
• потребление оказанных услуг;
• неотфактурованные поставки.
• прочие операции, которые отражаются на счете 60 и предусмотрены планом счетов.

При этом для детализации и корректности отражения информации по операциям используются субсчета к счету 60. Важным моментом при открытии субсчетов является необходимость их закрепления в рабочем плане счетов компании, который утверждается учетной политикой.

О рекомендациях по составлению рабочего плана счетов см. материал «Рабочий план счетов бухгалтерского учета — образец 2017».

Рассмотрим примеры возможных субсчетов к счету 60:

• 60.01 — расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• 60.02 — расчеты по авансам выданным;
• 60.03 — расчеты по векселям выданным;
• 60.04 — расчеты по неотфактурованным поставкам.

Допускается открытие и прочих субсчетов, регламентированных рабочим планом счетов компании.

В корреспонденции с какими счетами применимы дебет 60 и кредит 60?

В соответствии с планом счетов сч. 60 активно-пассивный, поэтому и его дебет, и его кредит могут использоваться для бухгалтерских записей. Дебет данного счета часто используется в корреспонденции со счетами: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Спецсчета в банках», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и проч. (согласно инструкции к плану счетов).

Кредит сч. 60 зачастую находится в паре с такими счетами: 08 «Вложение во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение матценностей», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары» и проч.

Кроме того, для счета 60 также возможна проводка Дт 60 Кт 60, применение которой обусловлено отражением операций с использованием разных субсчетов, открываемых к счету 60.

Что означает запись «Дебет 60 Кредит 60»?

Проводка Дт 60 Кт 60 означает погашение обязательств:

Применение субсчетов помогает более подробно отразить детали хозяйственной операции, чем использование записи Дт 60 Кт 60. Поясним на примерах.

Пример 1

ООО «Цветок» заключило договор на приобретение продукции у ООО «Тюльпан» на сумму 153 400 руб. (в т. ч. НДС 23 400 руб.). Договором была предусмотрена 100% предоплата. 4 апреля 2018 года «Цветок» перечислил 153 400 руб. в адрес «Тюльпана», а 25 апреля 2018 года продукция была получена и оприходована.

ООО «Цветок» отразило в учете следующие проводки:

1-й вариант (без использования субсчетов)

4 апреля:

• Дт 60 Кт 51 — перечислена предоплата 153 400 руб.

25 апреля:

• Дт 10 Кт 60 — учтена продукция стоимостью 130 000 руб.
• Дт 19 Кт 60 — выделен НДС в сумме 23 400 руб. (зафиксированный в счете-фактуре).
• Дт 60 Кт 60 — зачтен в оплату задолженности за продукцию аванс, выданный в сумме 153 400 руб.
• Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету 23 400 руб.

Как можно увидеть, отражение проводок без субсчетов доставляет определенные неудобства при дальнейшем анализе счетов.

2-й вариант (с применением субсчетов)

4 апреля:

• Дт 60.02 Кт 51 — перечислен авансовый платеж 153 400 руб.

25 апреля:

• Дт 10 Кт 60.01 — продукция принята к учету в сумме 130 000 руб.
• Дт 19 Кт 60.01 — выделен НДС в сумме 23 400 руб.
• Дт 60.01 Кт 60.02 — погашена задолженность за продукцию уплаченным авансом в сумме 153 400 руб.
• Дт 68 Кт 19 — НДС взят к вычету в сумме 23 400 руб.

Если расчеты по договору ведутся через кассу, проводка Дт 60 Кт 51 меняется на запись Дебет 60 Кредит 50. Однако в этом случае необходимо помнить о соблюдении лимита расчета наличными (100 тыс. руб.), если сторонами договора являются юрлица (или организация и ИП).

В какой ситуации применима проводка Дебет 60 Кредит 62?

Проводка Дебет 60 Кредит 62 отражает погашение взаимных требований перед контрагентами — поставщиком и покупателем.

Пример 2

ООО «Маг» подписало контракт на покупку товаров у ООО «Оптовик» на сумму 156 000 руб. (в т. ч. НДС 23 796,61 руб.). 14 марта 2018 года «Маг» оплатил стоимость товара (156 000 руб.) и 17 марта 2018 года принял на учет товар на указанную сумму. 30 марта 2018 года «Маг» осуществил возврат товара в полном объеме по причине отсутствия на него спроса.

ООО «Маг» сделало следующие бухгалтерские записи:

14 марта:

Дт 60 Кт 51 — отражена предоплата за товар 156 000 руб.

17 марта:

Дт 41 Кт 60 — учтена стоимость товара 132 203,39 руб.

Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС 23 796,61 руб.

Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету в сумме 23 796,61 руб.

31 марта:

Дт 62 Кт 90 — возврат товара 156 000 руб.

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС 23 796,61 руб.

Дт 90 Кт 41 — списана себестоимость товара 132 203,39 руб.

Дт 60 Кт 62 — проведен взаимозачет обязательств на сумму 156 000 руб.

Дт 51 Кт 62 — осуществлен возврат аванса 156 000 руб.

На практике также возможна ситуация зачета взаимных требований, если стороны не осуществляли денежных расчетов. В этом случае в нашем примере вместо проводок Дт 60 Кт 51 и Дт 51 Кт 62 появится следующая запись:

Дт 60 Кт 62 — проведен взаимозачет обязательств на сумму 156 000 руб.

ВАЖНО! Налоговики рассматривают возврат качественного товара как обратную реализацию (письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-03-06/1/4213).

Пример на проводку Дт 60 Кт 76

Разберем еще одну ситуацию.

Пример 3

Возьмем условия из примера 2, но условимся, что товар от поставщика был получен не в полном объеме. При приемке товара ООО «Маг» выявило недостачу в сумме 23 600 руб. (в т. ч. НДС 3 600 руб.) и выставило поставщику претензию.

Дт 60 Кт 76 — выставлена претензия по недостаче товара 23 600 руб.

Дт 41 Кт 60 — отражена стоимость принятого товара 112 203,39 руб.

Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС 20 196,61 руб.

Дт 51 Кт 76 — получен от поставщика возврат оплаты за недопоставленный товар на сумму 23 600 руб.

О порядке формирования ведомости по счету 60 см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60».

Итоги

Счет 60 присутствует практически в каждой проводке хозяйствующего субъекта, формируя операции по приобретенным товарам, работам или услугам. Проводка Дт 60 Кт 60 позволяет отразить довольно часто встречающуюся на практике хозяйственную операцию — погашение задолженности за товар с помощью перечисленного поставщику аванса.

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 60 и 62

Залогом успешного ведения бизнеса является превышение доходов над расходами. В бухучете все операции регистрируются в балансе. Однако некоторые предприниматели не уделяют должного значения отслеживанию своих задолженностей, а это необходимое условие для ежедневного выявления ошибок и неточностей. Самым простым способом проверки взаиморасчетов является анализ оборотно — сальдовых ведомостей по счетам расчетов с поставщиками и покупателями.

Расчеты с поставщиками

Закупка всех приобретаемых ценностей, материалов для производства и товаров для перепродажи создает связь с контрагентами продавцами. При оформлении договоров необходимо учитывать порядок расчетов по исполняемым соглашениям. Обычно взаиморасчеты по перечислению денежных средств могут происходить в следующей очередности:

1. Авансовые платежи за ТМЦ.
2. Постоплата (указывается срок, в течение которого должны быть перечислены денежные средства за товар).

Счет 60

Этот счет используется, чтобы обобщить все данные о таких операциях между организацией и ее поставщиками и подрядчиками, как:

• получение материалов, товаров или работ;
• потребление услуг, включая данные по использованной электроэнергии, газу, воде и т. д.;
• оплата товаров, работ, услуг.

Все операции по поставкам отображаются независимо от того, произошла ли оплата за них или нет.

Внимание! Счет 60 является активно-пассивным, то есть на начало и конец анализируемого времени может быть отображено как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Более наглядной формой оценки взаимодействия с поставщиками за период является составление оборотно — сальдовой ведомости.

Оборотно — сальдовая ведомость по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Ее формирование является одним из ключевых элементов, дающих возможность контролировать документооборот на предприятии для дальнейшего составления отчетностей в налоговые органы

Структура ведомости

В общем виде она представлена следующим рисунком:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

В первом столбце указывается наименование всех продавцов. Начальное сальдо позволяет увидеть задолженности и авансы, переведенные ранее. Сальдо по дебету указывает на произведенные перечисления денежных средств, по которым не было поставки материалов или документы не были вовремя предоставлены в бухгалтерию; по кредиту сумма всех поступивших товарно-материальных ценностей, приобретение которых не было оплачено.

В течение периода возникают текущие взаиморасчеты. Аналогично сальдо в обороты по дебету попадают все платежи, по кредиту поступления. Продолжительность времени анализа выбирается произвольно (от операций в один определенный день до любого произвольно выбранного интервала). Конечное сальдо указывает на какие-либо неразрешенные вопросы с поставками и позволяет четко отследить документооборот и оплаты.

Совет! При ведении бухучета в специализированных программных продуктах, можно рассматривать не только общий вид расчетов, но и ведомости отдельно по выплаченным авансам и покупкам.

Пример заполнения

Организация приобрела новый компьютер за 20000 рублей. По условиям соглашения оплату можно производить частями по 5000 рублей в месяц. В бухгалтерском учете данные действия отражаются следующими проводками:

1. Дт10 Кт 60 — 20000 получен компьютер от поставщика
2. Д60 Кт51 5000 перечислен первый платеж по компьютеру

По результатам проверки взаиморасчетов видим, что долг организации перед контрагентом составляет 15000 рублей на конец периода. Необходимо отслеживать данные задолженности, чтобы компании продавцы были заинтересованы в работе с компанией.

Возникающие ошибки

В эпоху активного развития технологий практически нигде не используется ручной способ рисования счетов, но широко распространены различные программные продукты, лидерами из которых являются разработки 1С. В них можно сформировать регистры бухгалтерского учета, чтобы более качественно анализировать состояние всех платежей и поступлений.

Преимуществом использования оборотно — сальдовой ведомости в 1С для контроля является возможность анализировать не только общую ведомость, но и рассматривать отдельно выплаченные авансы (60,02) и возникающую задолженность за поступившие товары, работы, услуги (60,01). Кроме того, из ведомости можно перейти в анализ счета конкретно по операциям с данным контрагентом и в случае возникновения вопросов сразу посмотреть наличие или отсутствие документов.

Встречаются ситуации, когда одна и та же сумма попадает в обороты по 60.01 и 60.02 и не перекрывается. Это может быть связано в первую очередь с нарушением последовательности проведения документов. Если перепроведение не изменило ситуации, то следует обратить внимание на возможную привязку оплат и поступлений к различным договорам или счетам.

Как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 в 1С можно посмотреть в видео:

Расчеты с покупателями и заказчиками

Покупатели и заказчики для любой организации залог получения выручки. Для расширения бизнеса и поиска потенциальных заказчиков в условиях высокой конкуренции на рынке, продавцы часто прибегают не только к всевозможным скидкам и акциям, но и к отсрочке платежей. Здесь возникает необходимость ежедневной проверки взаиморасчетов. Все операции с покупателями регистрируются на счете 62.

Внимание! Счет 62 также является активно-пассивным, то есть на начало и конец выбранного промежутка времени может быть отображено как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Счет 62

На этом счете формируются все расчеты с покупателями и заказчиками, а именно:

• реализованная продукция собственного производства;
• проданные товары;
• оказанные услуги;
• получение авансов в счет будущих поставок;
• оплата от покупателей.

Для детального рассмотрения расчетов с покупателями также может быть использована оборотно — сальдовая ведомость.

Оборотно — сальдовая ведомость по расчету с покупателями

Позволяет обобщить данные по всем покупателям для выявления задолженностей. Как и в расчете с поставщиками, оборотно сальдовая ведомость 62 счета дает возможность анализировать показатели за период в разрезе.

Структура

Дебетовое сальдо в начале и конце периода свидетельствует о невыполненных условиях соглашения, т. е. обязательства по договору перед покупателями были исполнены, однако, оплата не поступила. Кредитовое сальдо говорит о наличии неотгруженных товаров. Обороты, регистрирующие операции в течение выбранного времени: по дебету отгрузка, по кредиту поступающие платежи.

Организация получила авансовый платеж за свои товары стоимостью 10000 рублей. Фирма отгрузила половину. В бухгалтерии движения по условиям договора могут быть представлены следующими проводками.

1. Дт51 Кт 62 — 10000 получен авансовый платеж в счет будущей поставки
2. Д62 Кт 41 5000 отгружена первая партия

Из анализа ведомости можно сделать вывод о необходимости дальнейшей отгрузки для закрытия всех обязательств.

Видео как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.

Контроль деятельности предприятия залог успеха. Формирование оборотно сальдовых ведомостей по расчетам с покупателями и поставщиками гарантия продолжения сотрудничества с контрагентами и минимизация рисков возникновения банкротства.

Аналитический учета на 62 счете и его субсчета

По кредиту 62 на счет поступают средства от продажи отгруженной продукции, а также суммы предоплаты за товары и услуги. При этом оплата за оказанные услуги и авансы учитываются на разных субсчетах:

• Счет 62.01 – оплата, поступившая в общем порядке;
• Счет 62.02 – авансы от покупателей.

Кроме того, существует субсчет для обособленного учета полученных векселей (62.03). В случае, если поставщиком от покупателя получен вексель, предусматривающий выплату процентов, то сумма процентов отражается по бухгалтерскому счету 91 «Прочие доходы и расходы». Погашение основной суммы долга отражается проводкой Дт счета 51 (для валютных счетов ДТ 52) и Кт 62.

Для удобства бухгалтера, аналитика по счету 62 ведется в разрезе каждой накладной, направленной покупателю, а также отдельно по каждому контрагенту и договору с ним. Кроме того, классифицировать операции можно по следующим критериям:

• способ расчета (наличие аванса или оплата по факту отгрузки, оказания услуг);
• срок оплаты (просроченная оплата или ее срок не наступил);
• наличие векселя (вексель учтен в банке, срок его погашения не наступил либо оплата по векселю просрочена).

Бухгалтер вправе самостоятельно выбирать критерии, на которых будет построен аналитический учет счета 62 на предприятии.

Основные проводки по счету 62

Основными операциями по счету 62 являются отражение расчетов с покупателями в общем порядке, на основании полученной предоплаты, а также при наличии векселя. Рассмотрим каждый из этих случаев на примере.

Отражение расчетов с покупателями в общем порядке

Допустим, между ООО «Фактотум» и ООО «Вестра» заключен договор на поставку ТМЦ на сумму 34 000 руб., НДС 5186 руб. Себестоимость товара 23 000 руб. Договором предусмотрено, что покупатель ООО «Вестра» оплачивает ТМЦ после отгрузки.

Данная операцию в учете ООО «Фактотум» будет выглядеть так:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
62/1	90/1	Отражена выручка от продажи ТМЦ	34 000 руб.	Товарная накладная
90/2	41	Списана себестоимость ТМЦ	23 000 руб.	Калькуляция себестоимости
90/3	68 НДС	Начислен НДС 18%	5186 руб.	Товарная накладная
51	62	От ООО «Вестра» поступила оплата за отгруженный товар	34 000 руб.	Банковская выписка
90/9	99	Отражена прибыль от поставки ТМЦ	5814 руб.	Товарная накладная, калькуляция себестоимости

Использование счета 62 для учета авансов полученных

Рассмотрим пример:

ООО «Гипер» является поставщиком канцелярских товаров. Организация заключила договор с ООО «Гамма» на сумму 36 000 руб., НДС 5492 руб. Договором предусмотрена предоплата.

В данном случае бухгалтер ОО «Гипер» сделает в учете такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
51	62/2	От ООО «Гамма» поступил аванс по договору поставки	36 000 руб.	Банковская выписка
76 Авансы полученные	68 НДС	Начислен НДС с аванса 18 %	5492 руб.	Банковская выписка
68 НДС	76 Авансы полученные	Восстановлен НДС 18%, начисленный с аванса	5492 руб.	Банковская выписка, товарная накладная
62/1	90/1	Отражена выручка от поставки канцтоваров	36 000 руб.	Товарная накладная
62/2	62/1	Зачтен аванс, полученный от ООО «Гамма»	36 000 руб.	Банковская выписка, товарная накладная
90/3	68 НДС	Начислен НДС 18% для перечисления в бюджет	5492 руб.	Банковская выписка, товарная накладная

Проводки по счету 62 «Векселя полученные»

Если покупатель не согласен осуществлять предоплату, а также не имеет возможности оплачивать за товар по факту его отгрузки, то в таком случае поставщик получает от заказчика вексель, который выступает обеспечением дебиторской задолженности.

Представим, что ООО «Нова» выступает поставщиком, а ООО «Антика» — покупателем по договору поставки мебели. Сумма договора 114 000 руб., НДС 17 390 руб. В качестве обеспечения долга ООО «Антика» выдает ООО «нова» вексель.

ООО «Нова» отразит в учете такие операции:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
62	90/1	Отражена выручка от продажи мебели	114 000 руб.	Товарная накладная
90/3	68 НДС	Начислен НДС 18% от выручки	17 390 руб.	Товарная накладная
62/3	62/1	От ООО «Антика» получен простой вексель	114 000 руб.	Вексель простой
51	62/3	От ООО «Антика» поступила оплата за мебель	114 000 руб.	Банковская выписка

Аналитический учет счета 62, организованный с учетом всех необходимых критериев, обеспечит точное и прозрачное ведение счета 62.

Какие операции отражаются по счету 62

62 счет используется для выявления кредиторской или дебиторской задолженности при расчетах с покупателями. Фактически счет должен дублировать информацию по расчетам, сформированную у покупателя, но в обратном порядке. То есть дебиторская задолженность у организации-поставщика – это кредиторские обязательства покупателя.

62 счет имеет несколько субсчетов:

• 1 – расчеты по отгруженным товарам (оказанным услугам);
• 2 – полученные авансы;
• 3 – оплата отгруженного товара векселем.

Наличие авансовых платежей позволяет причислять 62 счет к активно-пассивным. При формировании бухгалтерского баланса необходимо отдельно учитывать оставшуюся предоплату как кредиторскую задолженность и обязательства покупателей как дебиторскую.

Оплата от покупателя и авансовые платежи

При оплате товара после его отгрузки в учете появляются стандартные записи. При наличии авансовых перечислений такие операции учитываются дополнительными проводками, кроме того, поставщику необходимо начислить НДС с аванса.

Пример 1. Организация «Веста» поставила компании «Дельта» товар на сумму 401 200 рублей, в том числе НДС 18% — 61200 рублей. Через некоторое время по условиям договора поступила оплата от покупателя. В учете ООО «Веста» появятся следующие записи:

Какие проводки сформируются в учете при наличии предоплаты, если взять за основу данные вышеуказанного примера? В этом случае записи примут следующий вид:

Расчеты при помощи векселя

В некоторых случаях покупатель за поставленный товар предлагает гарантию оплаты – собственный вексель. Данный вид ценных бумаг представляет собой обязательство должника рассчитаться по задолженности к определенному сроку. В таких ситуациях поставщики товара используют отдельный субсчет – 62.3.

Если дополнить вышеуказанный пример условием, что покупатель изначально рассчитался векселем, записи будут такими:

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 333-58-23
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

1. Дт 62.1 – Кт 90.1 (401 200 руб.) – отгружен товар покупателю.
2. Дт 90.3 – Кт 68 (61 200 руб.) – начислен НДС с проданного товара.
3. Дт 62.3 – Кт 62.1 (401 200 руб.) – поставщик получил вексель от покупателя в качестве оплаты.
4. Дт 51 – Кт 62.3 (401 200 руб.) – получены деньги по предъявленному векселю.
5. Дт 51 – Кт 91.1 – учтены проценты по векселю.

Примеры проводок с 62 счетом

В бухгалтерском учете 62 счет корреспондирует по дебету и кредиту с прочими счетами, в зависимости от содержания операции. По дебету счета 62 формируются такие проводки, как:

Дт	Кт	Назначение операции
62	50, 51	Покупателю возвращен ранее перечисленный аванс
	62	Произошел зачет аванса
	90	Товар отгружен
	91	Отражены поступления от продажи основных средств и прочих товаров

По кредиту 62 счета образуются проводки:

Дт	Кт	Назначение операции
50, 51	62	Получена оплата по отгрузке
60		Проведен взаимозачет требований между покупателем и поставщиком
62		Зачтен аванс
75		Взаимозачет требований с учредителями

62 счет отражает все расчеты с покупателями, учитывая наличие кредиторской задолженности и появление дебиторской. При получении простого векселя за отгруженный товар расчеты также ведутся на 62 счете – «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 60 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», открывает раздел «Расчёты» плана счетов и служит для обобщения информации по всем видам расчётов организации:

• С различными юридическими и физическими лицами;
• Включая внутрихозяйственные расчёты.

Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.

Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).

Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.

Правильно это делать по субсчетам:

• На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
• На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.

В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.

Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.

Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что предоплата была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.

Пример

ООО «Снегирь» перечисляет аванс ООО «Бор» за товары в размере 23 600 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счёт выданного ранее аванса на сумму 23 600 руб.

Проводки по счету 60 по выданному авансу поставщику:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
60.02	51	23 600	Перечисление предоплаты ООО «Бор»	Платёжное поручение/ Банковская выписка
10/41	60.01	20 000	Поступление товаров от ООО «Бор»	Товарная накладная, счёт-фактура
19	60.1	3 600	Выделяем НДС	Товарная накладная, счет-фактура
60.01	60.02	23 600	Зачитываем аванс с предоплаты	Справка

№	Проводка
Дебет	Кредит
	Полечен аванс от покупателя под отгрузку продукции	62-а
	Начислен НДС с аванса	62-а
	Отражена задолженность покупателя за проданные товары	90-1
	Восстановлен НДС по сумме аванса	62-а
	Произведен зачет аванса	62-а
	Поступление денежных средств от покупателя в окончательный расчет
	Отражена задолженность покупателя на сумму стоимости реализуемого прочего имущества	91-1
	Отражено получение векселя от покупателя	62-3
	Списание неоплаченной задолженности за счет резерва по сомнительным долгам
	Списание неоплаченной задолженности покупателя при отсутствии резерва по сомнительным долгам

Предприятия, выполняющие работы долгосрочного характера (строительные, научно-проектные, геологические и т.п.), используются для учета выполненных этапов, имеющих самостоятельное значение, счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». С 01.01.2000 года в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» это правило распространено на продукцию и услуги. Каждый законченный и оплаченный этап работ представляет собой объем реализованных, выполненных работ данного отчетного периода. Стоимость законченных предприятием этапов работ, принятых в установленном порядке и оплаченных заказчиком, относится в дебет счета 46 в корреспонденции с Кредитом счета 90. Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с кредита счета 20 в дебет счета 90. Оплата заказчиком этапов работ учитывается на счете 62 (Дебет 51 Кредит 62). По окончании всех этапов работ в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46, списывается в дебет счета 62.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных о задолженности, обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

11.5. Учет расчетов с использование товарных векселей

Вексель– это письменное долговое обязательство, составленное в закрепленной законом форме и дающее его владельцу безусловное право требовать по наступлению конца срока с лица, выдавшего или акцептовавшего обязательства, уплаты оговоренной в нем денежной суммы.

В соответствии с ГК РФ вексель выступает ценной бумагой, на которую распространяются основные положения по их обращению. В соответствии с Федеральным законом от 22.04.96г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» вексель не отнесен к числу эмиссионных ценных бумаг.

Вместе с тем, когда речь идет о бухгалтерском учете и налогообложении операций с векселями, различают «товарные» и «финансовые» векселя.

Товарные (расчетные) векселя – векселя, используемые для расчетов между предприятиями, применяемые в реальных хозяйственных сделках, представляющие отношения коммерческого кредита.

Товарный вексель представляет собой дополнительное обеспечение уже существующей кредиторской задолженности, отношение коммерческого кредита (ст.

823 ГК РФ). Получение поставщиком товарного векселя не является погашением кредиторской задолженности покупателя, поскольку такой вексель выдается только в счет отсрочки платежа.

Финансовые векселя – векселя, приобретенные с целью извлечения прибыли от роста рыночной стоимости или получения процента. Применение финансовых векселей представляет собой отношение денежного займа.

Такое разделение является достаточно условным, т.к. вексель в одной ситуации для организации может быть расчетным, т.е. использоваться при расчетах, а в другой ситуации – финансовым. Достаточно часто векселя, выпущенные для расчетов за товары, услуги, работы (т.е. товарные векселя), на определенных этапах превращаются в финансовые векселя. Таким образом, является ли вексель товарным или финансовым, определяется экономико-правовым содержанием операции, которая осуществляется с использованием векселя.

В зависимости от того финансовый вексель или товарный по-разному строится бухгалтерский учет и налогообложение операций, в которых участвует вексель.

Все векселя можно условно разделить на процентные и дисконтные.

Процентный вексель продается по номиналу, а при его выкупе на номинал начисляется сумма по заранее оговоренной ставке (проценту).

Дисконтный вексель либо продают по цене ниже номинала, а погашают — по номинальной, либо продают по номинальной, а выкупают — по повышенной.

Проценты по векселю с оплатой «с такого-то числа» начисляются с минимального срока для предъявления к оплате, или с даты оформления векселя, если оговорка не установлена.

Чаще всего номинальная стоимость товарного векселя, выдаваемого покупателем поставщику в качестве отсрочки платежа по договору, превышает сумму задолженности покупателя. В этом случае разница между номинальной стоимостью векселя, которую векселедержатель обязан оплатить поставщику, и суммой задолженности покупателя по договору рассматривается как процент по векселю, уплаченный за отсрочку платежа.

При оплате векселем работы или услуг проценты по векселю включаются в затраты векселедателя на основании пп. 2 ст. 265 НК РФ как проценты за отсрочку платежа. При этом в учете векселедателя они могут либо непосредственно учитываться по дебету счета 91, либо – на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим равномерным списанием на счет 91.

По поводу отражения в учете процентов, предусмотренных по векселю, существует две точки зрения. Одни специалисты считают, что данные суммы включаются в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99) и признаются на дату возникновения у организации права на их получение (п. п. 12, 16 ПБУ 9/99), то есть при предъявлении векселя к платежу. До этого момента проценты по векселю векселедержателем в бухгалтерском учете не начисляются. Другие говорят, что проценты начисляются за каждый истекший отчетный период, то есть помесячно (п. 16 ПБУ 9/99). Такой подход облегчает работу бухгалтера, так как избавляет его от дополнительных проводок, оформляемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» при первом варианте учета процентов.

В учете векселедержателя на сумму процентов (дохода) по векселю (согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации») делается запись:

Урок 9.2

Учет приобретения или создания ОС.

Для учета вложений во внеоборотные активы, то есть — для учета затрат, формирующих первоначальную стоимость основных средств, используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Аналитический учет по счету 08 и его субсчетам организован в разрезах отдельных объектов строительства (Субконто 1) и статей затрат (Субконто 2). Для некоторых субсчетов заведены субконто Номенклатура (Субконто 1), Партии (Субконто 2 — в том случае, если в организации применяется партионный учет) и Склады (Субконто 3).

Для учета оборудования, которое требует монтажа, используется счет 07 «Оборудование к установке». На этом счете учет ведется в разрезе номенклатурных позиций (Субконто 1), партий (Субконто 2) и складов (Субконто 3). Рассмотрим схемы бухгалтерских записей по основным средствам в зависимости от способов поступления в организацию и от особенностей ОС.

Общие схемы бухгалтерских записей по учету приобретения или создания ОС

Если организация приобретает основное средство, не требующее монтажа, это отражается следующим образом:

Д08 К60 — На стоимость объекта ОС без НДС

Д19 К60 — НДС

Д01 К08 — Принят к учету объект ОС по первоначальной стоимости

Если организация приобретает ОС, требующее монтажа, это отражается так:

Д07 К60 — На стоимость объекта ОС без НДС

Д19 К60 — НДС

Д08 К07 — Передача объекта ОС для монтажа

Д08 К60 — Приняты к учету монтажные работы, произведенные сторонней организацией

Д19 К60 — НДС по монтажным работам

Д08 К10 — Списаны материалы, требующиеся для монтажа

Д08 К70 — Начислена заработная плата работникам организации, участвующим в монтаже

Д08 К69 — Отчисления на социальные нужды

Д01 К08 — Принят к учету объект ОС по первоначальной стоимости

При строительстве объекта ОС с использованием услуг сторонних организаций может использоваться следующая схема записей:

Д08 К60 — Приняты к учету работы по постройке ОС

Д19 К60 — НДС

Д01 К08 — Принят к учету объект ОС

При строительстве объектов ОС, требующих монтажа, с использованием услуг сторонней организации их принятие к учету будет выглядеть так:

Д07 К60 — Приняты к учету работы по постройке ОС, которое требует последующего монтажа

Д19 К60 — НДС

Д08 К07 — ОС сдано в монтаж

Д08 К60, 10, 70 и т.д. — Отражены затраты на монтаж, в т.ч. оплата услуг сторонних организаций, израсходованные материалы, заработная плата и т.д.

Д19 К60 — НДС при использовании услуг сторонних организаций в монтаже

Д01 К08 — Принят к учету объект ОС

При строительстве объекта ОС собственными силами на счете 08 собирают затраты на создание объекта ОС, которые, в итоге, дают его первоначальную стоимость, по которой он и принимается к учету.

Рассмотрим порядок работы в 1С:Бухгалтерии при принятии к учету нового объекта ОС.

Приобретение ОС

Как вы сможете убедиться далее, для работы с ОС предусмотрено множество специализированных документов. Однако, такая важная операция, как приобретение объекта ОС, оформляется с помощью обычного документа, используемого для учета поступления товаров и услуг. Подробности о приобретении товаров и услуг мы рассмотрим в одной из следующих лекций, а сейчас мы рассмотрим вопросы приобретения в части, важной для работы с ОС.

Рассмотрим следующий пример:

16 января 2009 года в организацию от ООО «Технодрайв» поступил (Накладная №23 от 16.01.09) цветной лазерный принтер Epson стоимостью 47200 рублей, в т.ч. НДС 7200 рублей. Поставщик выписал счет-фактуру №21 от 16.01.09. Принтер оприходован на Основной склад по приходному ордеру №17 от 16.01.09.

Создадим новый документ Поступление товаров и услуг ( Покупка > Поступление товаров и услуг ). При создании нового документа выберем тип документа Оборудование. Вот как выглядит форма документа:

Заполняем документ следующим образом:

В поле Контрагент вводим информацию о контрагенте (в нашем случае — ООО «Технодрайв»), в поле Договор — договор, соответствующей данной поставке. Информацию о договоре в такой операции можно ввести по нажатию кнопки с тремя точками после заполнения поля Контрагент.

Теперь нужно заполнить вкладку Оборудование. Создадим новую строку табличной части Оборудование и введем информацию о приходуемом принтере.

Надо отметить, что в справочнике Номенклатура предусмотрена специальная номенклатурная группа для хранения в ней информации об объектах основных средств. Для того, чтобы к приходуемому на склад основному средству были применены правильные настройки, касающиеся, в частности, счетов учета, его нужно разместить в группе Оборудование (объекты основных средств).

Когда только что созданная и размещенная в нужной группе номенклатурная позиция будет выбрана в соответствующей позиции строки таблицы — некоторые данные — в частности — счета учета — будут заполнены автоматически. Другие данные нужно заполнить в соответствии с поступившим в организацию договором. Вот как выглядит наш документ на данном этапе заполнения:

Обратите внимание на то, что, заполняя документ, нужно настроить информацию о ценах и валюте, применяемых в документе. Мы сделали это, выбрав тип цен при заполнении параметров договора с поставщиком. Так же это можно сделать, нажав кнопку Цены и валюта, которая расположена в панели инструментов документа и выставив в появившемся окне нужные параметры. В нашем случае всё уже установлено так, как нужно. А нас здесь, в частности, интересует вид цены ( Договорная (с НДС) ) и способ расчета НДС. Выбран такой способ расчета, который выделяет НДС из полной стоимости документа.

Теперь перейдем на вкладку Дополнительно и введем информацию о приходном ордере, которым принтер оприходован на склад и о лице, ответственном за операцию:

На вкладке Счета учета расчетов должны быть указаны счета 60.01 и 60.02.

Теперь решим вопрос со счетом-фактурой. Так как мы получили счет-фактуру, перейдем на вкладку Счет-фактура:

Здесь мы установили флажок Предъявлен счет-фактура и заполнили поля Номер входящего счета-фактуры и Дата входящего счета-фактуры.

Эта вкладка заполняется в том случае, если счет-фактура поступает вместе с товаром. Если, например, счет-фактура поступила позже или счетов-фактур несколько — нужно воспользоваться ссылкой Ввести счет-фактуру.

Из формы документа Поступление товаров и услуг мы можем распечатать несколько печатных форм (нажимая на кнопку Печать и выбирая нужные документы). В частности, это следующие:

Заполнение документа завершено, сохраним и проведем его, нажав на кнопку ОК.

Надо отметить, что проведение подобных документов (так же, как, например, проведение ПКО и РКО) производится после того, как на выведенных печатных формах будут «собраны» необходимые подписи и печати. Мы, для того, чтобы не отвлекаться от изложения, касающегося особенности обработки операций в 1С:Бухгалтерии, не будем заострять внимание на этих деталях, однако вам следует учитывать, что при ведении учета, например, в подобном случае, вы сначала заполните документ (после поступления оборудования и сопроводительных документов — накладной, приложенной к ней счета-фактуры), запишите его, потом, вероятнее всего, распечатаете форму ОС-14, и уже после того, как объект будет принят на складе — операцию можно зафиксировать в учете проведением документа.

Посмотрим, как наш документ повлиял на состояние учета, нажав кнопку Дт/Кт в панели инструментов списка документов. На рисунке ниже вы можете видеть проводки, которые документ сформировал в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учете сформированы проводки следующего вида:

Д08.04 К60.01 40000 руб. — на сумму стоимости оборудования;

Д19.01 К60.01 7200 руб. — на НДС входящий;

В налоговом учете документ сформировал следующую запись:

Здесь была сформирована лишь одна проводка:

Д08.03 КПВ 40000 руб. — на сумму поступившего оборудования

ПВ — это счет плана счетов, используемого для организации налогового учета. Он называется «Поступление и выбытие имущества, работ, услуг».

Как видно из вкладок, расположенных в окне обработки, выводящей сведения о движениях документа, он формирует движения по следующим регистрам:

• НДС по партиям запасов;
• НДС по ОС, НМА;
• НДС предъявленный;
• НДС расчеты с поставщиками;

Все эти регистры используются для учета Налога на добавленную стоимость. Рассмотрим, как движения документа выглядят в регистре НДС по ОС, НМА:

После того, как мы отразили поступление основного средства на склад, мы готовы к тому, чтобы принять его к учету. Однако, на практике поступление основных средств нередко сопровождается дополнительными расходами, которые могут быть связаны, например, с консультационными услугами. Рассмотрим включение в первоначальную стоимость объекта ОС, которая формируется на счете 08.04 дополнительных расходов по его приобретению.

Дополнительные расходы

Продолжим наш пример.

При покупке принтера организации были оказаны консультационные услуги ООО «Консультант». Стоимость услуг отражена в договоре №1 от 16.01.09 и составила 1180 рублей, в т.ч. НДС 180 рублей. Организации так же выписана счет-фактура № 20 от 16.01.09.

Для оформления дополнительных расходов на приобретение основного средства существует специальный документ — Поступление доп. расходов. Его можно ввести «вручную», как отдельный документ ( Покупка > Поступление доп. расходов ) и указать при его заполнении документ о поступлении оборудования, к которому относятся дополнительные расходы. Удобнее ввести этот документ на основании уже введенного документа Поступление товаров и услуг. На рисунке ниже вы можете видеть форму документа Поступление доп. расходов, часть реквизитов которой заполнена автоматически при вводе.

Некоторые из реквизитов этого документа уникальны и ранее не встречались нам. Рассмотрим порядок заполнения этого документа, перечислив реквизиты, которые следует отредактировать.

Контрагент — в это поле по умолчанию введен тот же самый контрагент, у которого мы приобрели оборудование. В нашем же случае дополнительные услуги оказаны другой организацией, поэтому в данном поле мы указываем ООО «Консультант». Напомним — если в базе данных нет нужного контрагента или любого другого объекта, необходимого для заполнения того или иного документа, справочника — его необходимо создать в процессе заполнения.

Способ распределения — это поле позволяет задавать способ распределения стоимости дополнительных услуг среди товаров (в нашем случае — единиц оборудования), перечисленных в табличной части Товары. Здесь можно выбрать два варианта — По стоимости и По количеству. При выборе первого варианта величина дополнительных расходов распределяется между объектами пропорционально стоимости этих объектов, во втором — пропорционально количеству. Понятно, что эта установка имеет смысл лишь тогда, когда в табличном поле Товарыесть несколько наименований. Если в поле присутствуют несколько объектов, которые имеют различную стоимость (например, принтер за 50000 руб. и станок за 500000 руб.) и мы хотим отнести на эти объекты дополнительные расходы в размере 100000 руб. — разумнее будет использовать метод По стоимости, иначе стоимость более дешевого объекта окажется неоправданно завышенной. В любом случае, прежде чем применять тот или иной способ, следует постараться просчитать последствия его применения. Мы выберем в этом поле параметрПо стоимости.

Ставка НДС — устанавливаем 18%;

Сумма НДС — будет рассчитано автоматически при вводе данных в поле Сумма расхода ;

Сумма расхода — вводим в это поле 1180;

Договор — выбираем (или создаем) нужный договор;

— вводим содержание операции, в нашем случае — Консультационные услуги.

В табличной части Товары дается перечень объектов оборудования, на увеличение первоначальной стоимости которых мы хотим отнести дополнительные расходы. В нашем случае это поле заполнено автоматически, нам лишь остается указать, что сумма дополнительных расходов (поле Доп. расходы (сумма) ) равна 1180 руб.

Вкладка Счета учета расчетов позволяет настраивать счета учета расчетов с контрагентами. В нашем случае используется субсчет 60.01 в качестве счета учета расчетов с контрагентом и субсчет 60.02 для учета авансов.

Вкладка Дополнительно позволяет задать ответственного за ввод операции;

Вкладка Счет-фактура заполняется при наличии счета-фактуры, выставленного контрагентом. В нашем случае счет-фактура имеется, поэтому мы заполняем данную вкладку следующим образом:

Теперь заполнение документа окончено. Нажмем кнопку ОК в его форме и посмотрим, какие движения он сформировал:

Для того, чтобы открыть это окно, можно воспользоваться уже знакомой вам кнопкой Дт/Кт в панели инструментов списка документов. Для того, чтобы открыть список документовПоступление доп. расходов можно пройти в меню Покупка > Поступление доп. расходов. Но не следует забывать, что данный документ мы ввели на основании документаПоступление товаров и услуг. Когда мы завершили ввод документа Поступление доп. расходов, мы, нажав ОК в его форме, снова оказались в форме списка документовПоступление товаров и услуг. Для того чтобы прямо из этой формы просмотреть документы, связанные с одним из документов, находящихся в форме, нужно выделить его и нажать на кнопку Структура подчиненности документа или выбрать соответствующий пункт в меню Действия. После этого появится окно, представляющее собой список подчиненных документов.

Пользуясь этим окном, можно не только увидеть структуру подчиненности документов, но и выполнить с документами из списка некоторые действия. Так, если сделать двойной щелчок по строке документа — откроется его форма. Если воспользоваться пунктом контекстного меню Найти в списке (или соответствующей кнопкой) — будет открыто окно списка документов, отсюда можно проводить документы, отменять проведение, устанавливать пометки удаления. Команда Вывести для текущего позволяет вывести структуру подчиненности документа для выделенного документа.

Вернемся к рассмотрению движений документа Поступление доп. расходов. В бухгалтерском учете он сделал две записи:

Д08.04.Принтер лазерный цветной Epson К60.01 1000 руб. — На сумму дополнительных расходов, включенных в первоначальную стоимость оборудования;

Д19.04 К60.01 180 руб. — НДС с консультационных услуг.

Обратите внимание на аналитику, которая присутствует в записи по счету 08.04 — дополнительные расходы зачислены на счет учета стоимости лазерного принтера. Как видите, дополнительные расходы приходуются такими же записями, как и сам объект, который в будущем планируется принять в состав основных средств.

Движения документа в налоговом учете и по регистрам учета НДС так же похожи на движения вышерассмотренного документа c учетом, естественно, специфики налогового учета.

Теперь можно сказать, что первоначальная стоимость нашего принтера сформирована, он готов к принятию к учету как основное средство. В следующем разделе этой лекции мы примем его к учету. А теперь рассмотрим еще один характерный пример учета поступления объектов, которые в будущем планируется принять как объекты основных средств. Это — оборудование, требующее монтажа.

Приобретение ОС, требующего монтажа

Рассмотрим следующий пример.

20 января 2009 года в организацию от ООО «Технодрайв» поступило следующее оборудование для деревообработки (Накладная №24 от 20.01.2009):

1. станок деревообрабатывающий стоимостью 188800 руб, в т.ч. НДС 28800 руб.
2. монтажные приспособления для станка стоимостью 35400 руб., в т.ч. НДС 5400 руб.

Поставщик выписал счет-фактуру №25 от 20.01.2009. Оборудование оприходовано на Оптовый склад покупных товаров по приходному ордеру №18 от 20.01.09.

Оприходование поступившего оборудования мы проводим уже знакомым вам документом Поступление товаров и услуг ( Покупка > Поступление товаров и услуг ) с видом операцииОборудование.

Документ заполняется точно так же, как заполнялся документ по приемке оборудования не требующего монтажа за исключением одной очень важной детали. Номенклатурные позиции, которые хранятся в справочнике Номенклатура и вносятся в документ при заполнении табличной части Оборудование, должны быть записаны в справочник в группе Оборудование к установке (или в другой группе, в которой вы собираетесь хранить сведения об оборудовании к установке при условии верной настройки счетов учета). Для этой группы установлен следующий порядок учета:

А именно, оборудование относят на счет 07 «Оборудование к установке», учет НДС ведется так же, как и при приемке оборудования сразу на счет 08.

На рисунке ниже вы можете видеть документ с заполненной шапкой и вкладкой Оборудование.

На рисунке ниже вы можете видеть вкладку Дополнительно.

На рисунке ниже показана вкладка Счет-фактура.

Теперь можно сохранить и провести документ (кнопка ОК ) и посмотреть, какие проводки он сформировал.

В бухгалтерском учете сделаны записи вида Д07 К60 и Д19 К60 на стоимость оборудования и на НДС, соответственно, в налоговом учете сделаны лишь записи вида Д07 КПВ на стоимость оборудования. Записи выполнены в соответствии со строками табличной части Оборудование.

Документ сформировал движения по следующим регистрам:

• НДС по партиям запасов;
• НДС по ОС, НМА;
• НДС предъявленный;
• НДС расчеты с поставщиками;

Итак, оборудование принято на счет 07 и ждет монтажа. Рассмотрим оформление услуг монтажа, которые производит для нас сторонняя организация.

Монтаж ОС сторонней организацией

Продолжим пример, касающийся ОС, требующего монтажа.

21 января 2009 года оборудование (станок деревообрабатывающий и монтажные приспособления, принятые по накладной №24 от 20.01.2009) было передано для монтажа ООО «Монтажник».

Для того, чтобы отразить работы по монтажу основного средства, нам понадобится документ Передача оборудования в монтаж ( ОС > Передача оборудования в монтаж ).

Этот документ позволяет «собрать» стоимость отдельных объектов оборудования, монтажных приспособлений, комплектующих, в первоначальную стоимость основного средства.

Общий план изменений, вносимый в учет при монтаже, выглядит так. Оборудование перемещается со счета 07 на счет 08, превращаясь из оборудования, которое требует монтажа, в оборудование, которое готово к приемке в качестве основного средства. К тому же, услуги монтажа потребуют определенных затрат, которые будут включены в первоначальную стоимость будущего объекта ОС.

Рассмотрим форму документа Передача оборудования в монтаж, открытую после создания документа.

Поле Объект строительства имеет особую важность в данном документе. Дело в том, что это именно то будущее основное средство, в первоначальную стоимость которого включается стоимость оборудования и комплектующих, переданного в монтаж. Поле Объект строительства заполняют из справочника Объекты строительства. Этот справочник содержит перечень объектов строительства, к которым, в частности, относятся ОС, требующие монтажа. Для их учета по умолчанию предназначен счет 08.03 «Строительство объектов основных средств», для учета НДС по ним — счет 19.08 «НДС при строительстве основных средств». Элементы справочника редактируются в списке.

На рисунке ниже вы можете видеть только что созданный объект строительства Деревообрабатывающий станок и форму счетов учета (ее можно открыть из формы справочника командойПерейти > Объекты строительства организаций ), здесь мы самостоятельно задали счета учета.

Поле Статья затрат заполняют, пользуясь справочником Статьи затрат, мы выберем из этого справочника элемент Материальные расходы.

Остальные реквизиты шапки уже знакомы вам, в нашем случае их можно оставить в том виде, в котором они были по умолчанию.

Теперь пришло время перечисления оборудования, которое мы используем для монтажа нашего объекта строительства. Это делается в табличной части Оборудование. Воспользуемся кнопкой Подбор этой табличной части и выберем нужные нам объекты.

После заполнения документ можно провести, распечатать необходимые формы, в частности, это акт приемки-передачи оборудования ОС-15.

Посмотрим, какие движения и проводки сформировал наш документ.

В бухгалтерском учете сделаны проводки вида Д08.03 К07. Причем, со счета 07 списаны объекты «Монтажные приспособления» и «Станок деревообрабатывающий», принятые к учету 20.01.09, их стоимость указана автоматически. А на счет 08.03 эти ценности записаны по одним и тем же субконто, превратившись в единый объект Деревообрабатывающий станок.

В налоговом учете сделана похожая операция — со счета 07 объекты попали на счет 08.

В регистре НДС по партиям запасов производится списание сумм НДС, который соответствует объектам, переданным в монтаж. Движения по регистру производятся со знаком «-«.

В регистре НДС по ОС, НМА произошли более интересные изменения:

В регистре видны две сторнировочные записи. Они выполнены в виде приходных (со знаком «+»), но с отрицательными суммами. Эти суммы относятся к ранее внесенным в этот регистр данным о принятых к учету объектах. Так же в регистре можно заметить одну обычную запись, которая, по сути, объединяет данные по станку и монтажным приспособлениям в новый объект — Деревообрабатывающий станок.

Продолжим рассмотрение примера. Так как монтаж производила сторонняя организация — нашей организации понадобится, по завершении работ, принять их и отразить в учете расходы на оплату услуг по монтажу.

После оказания и приемки услуг по монтажу основного средства организация — ООО «Монтажник» предъявила нашей организации счет на 8260 руб, в т.ч. НДС — 1260 руб (Договор №1 от 21.01.2009, Счет-фактура №27 от 21.01.2009). Составлен и подписан акт о приеме работ от 21.01.2009 №1.

Для ввода данных об услугах, которые оказаны сторонней организацией при монтаже объекта ОС, используется документ Поступление товаров и услуг с видом операции Объекты строительства. На рисунке ниже вы можете видеть заполненный документ.

Этот документ позволяет включить в стоимость объектов строительства стоимость покупных товаров или услуг, затраченных на них. Заполнение документа вполне стандартно. На вкладкеОбъекты строительства мы заполняем информацию о расходах, которые хотим включить в первоначальную стоимость объекта ОС, учитываемого на счете 08.03.

Рассмотрим, какое воздействие наш документ оказал на регистры системы.

Документ сформировал бухгалтерскую запись вида Д08.03 К60.01 — на сумму стоимости услуг по монтажу. Так же была сформирована запись Д19.08 К60.01 — на сумму НДС.

Теперь на счетах 08.03 «Строительство объектов основных средств» и 08.04 «Приобретение объектов основных средств» хранятся данные о первоначальной стоимостиоборудования — принтера и деревообрабатывающего станка. Следующим шагом, который мы выполним, будет прием основных средств к учету.

При использовании компанией-застройщиком оборудования, которое нуждается в предварительном монтаже и креплении его к капитальным конструкциям, используется 07 счет бухгалтерского учета. Эксплуатация таких активов предполагается на возводимых или ремонтируемых объектах предприятия. Нельзя на этом счете отражать:

• транспортные средства;
• сельскохозяйственные машины;
• целостные комплексы станков;
• инструменты и инвентарь.

Характеристика счета 07

Компании застройщиков могут получать оборудование путем приобретения, безвозмездного получения от третьих лиц или в качестве вклада учредителей в уставный капитал. Комплекс расходов, связанных с покупкой, доставкой и хранением, отчислениям по кредитам, взятым для закупки запчастей для этого оборудования, включаются в себестоимость актива и учитываются в дебете счета 07.

Кредитовые обороты формируются в случаях:

• списания;
• передачи объекта для монтажа;
• продажи;
• дарении третьим лицам.

Рассматривая вопрос о том, счет 07 – активный или пассивный, следует учитывать, что все расходы по доведению оборудования до рабочего состояния аккумулируются по дебету. Соответственно, он активный. Сформированное дебетовое сальдо на конец отчетного периода переносится в актив баланса, увеличивая сумму основных средств в строке 1150. При факте передачи актива в монтаж создается акт по форме ОС № 15, при выявлении в процессе установки дефектов необходимо составлять акт по форме ОС № 16.

Счет 07: проводки поступления и выбытия

При поступлении и формировании итоговой себестоимости оборудования, требующего дополнительных расходов по монтажу, составляются проводки:

• Д07 – К60 при отражении цены актива по документам поставщика;
• Д07 – К23 при доставке своими силами;
• Д07 – К60, 76 при получении услуг по доставке от сторонних организаций;
• Д07 – К15 при принятии оборудования по учетным ценам;
• Д07 – К66, 67 при начислении процентов по кредитам, оформленным для закупки оборудования (краткосрочные и долгосрочные займы);
• счет 07 бухгалтерского учета дебетуется при кредитовании 71 счета в случае отражения расходов подотчетного лица, связанных с покупкой оборудования;
• Д07 – К75 в размере стоимости оборудования, вносимого учредителями в качестве вклада в уставный капитал;
• Д07 – К79 при получении оборудования от обособленного подразделения или головной структуры предприятия;
• Д07 – К91.1 при оприходовании выявленного в ходе инвентаризации излишка в виде оборудования.

Передача актива в монтаж реализуется корреспонденцией между дебетом 08 и кредитом 07. Кредитуется счет оборудования к установке с одновременным дебетованием счета 94 в случае списания объекта, непригодного для монтажа и эксплуатации. При продаже актива до проведения монтажных работ или оформлении его безвозмездной передачи используется дебет 91 счета.

Счет 07 «Оборудование к установке»: пример из практики

ООО «Кейс» приобрело оборудование стоимостью 1 416 000 р., в том числе НДС 216 000 р. Перед началом эксплуатации купленный актив требует доставки и монтажа:

• транспортная компания доставила оборудование за 38 940 р., в том числе НДС 5 940 р.;
• сторонняя организация выполнила монтажные работы за 145 140 р., в том числе НДС 22 140 р.

В бухгалтерском учете счет 07 участвует в проводках:

1. Д07 – К60 в сумме 1 200 000 р. в момент отражения стоимости приобретенного оборудования.
2. Д19 – К60 в сумме входящего НДС 216 000 р.
3. Д07 – К60 в размере стоимости услуг компании-перевозчика 33 000 р.
4. Д19 – К60 в сумме входящего НДС 5 940 р.
5. Д08.03 – К07 – составляется при передаче объекта в монтаж, проводимый сторонней организацией, сумма составляет 1 233 000 р. (1 200 000+33 000).
6. Д68 – К19 на 221 940 р. (216 000+5 940) при принятии НДС к вычету.
7. Д08.03 – К60 на 123 000 р. при отражении в учете услуг по монтажу.
8. Д19 – К60 на 22 140 р., учитывается входящий НДС от монтажной организации.
9. Д01 – К08.03 в сумме 1 356 000 р. (1 233 000+123 000) в момент ввода оборудования в эксплуатацию.
10. Д68 – К19 на сумму 22 140 принимается к вычету НДС.