Резервы на возможные потери по займам

ЦБ РФ изменит табличную форму индивидуальных условий кредитного договора

На официальном сайте Банка России опубликован проект Указания «О внесении изменений в Указание Банка России от 23 апреля 2014 года № 3240-У “О табличной форме индивидуальных условий договора потребительского кредита (займа)”».

В проект предполагается внести изменения в приложение к Указанию Банка России от 23 апреля 2014 года № 3240-У «О табличной форме индивидуальных условий договора потребительского кредита (займа)». Изменения будут касаться унифицированной табличной формы условий договора потребительского кредита (займа), в частности строки 4, где содержится информация о применении переменной процентной ставки, а также строки 4.1, в которой будет указываться изменение суммы расходов заемщика при увеличении используемой в договоре потребительского кредита (займа) переменной процентной ставки потребительского кредита (займа) на один процентный пункт, начиная со второго очередного платежа, на ближайшую дату после предполагаемой даты заключения договора потребительского кредита (займа).

Изменения должны повысить информированность заемщиков об условиях заключаемых договоров потребительского кредита (займа), в том числе о возможном увеличении суммы расходов заемщика по договору, предусматривающему применение переменной процентной ставки.

Указанные требования будут распространяться на кредитные и некредитные финансовые организации, осуществляющие деятельность по предоставлению потребительских кредитов (займов).

Замечания и предложения по Проекту изменений принимаются до 19.03.2018, вступление Положения в силу предусмотрено с 24.06.2018.

Указание Банка России от 23.04.2014 N 3240-У «О табличной форме индивидуальных условий договора потребительского кредита (займа)»

Банком России определены индивидуальные условия потребительского кредита (займа), подлежащие согласованию между кредитором и заемщиком.

С 1 июля 2014 года вступил в силу закон, устанавливающий новые правила предоставления потребительских кредитов и займов. Условия договоров потребительских кредитов (займов) разделены на общие условия (устанавливаются кредитором и многократно применяются) и индивидуальные (указываются в каждом договоре отдельно и фиксируются в форме таблицы). К таким условиям отнесены, в частности: сума кредита, срок его возврата, валюта, процентная ставка, периодичность платежей.

Банком России представлена табличная форма индивидуальных условий, состоящая их трех граф (N, Условие, Содержание условия). Отсутствие информации (неприменение условия) в строках таблицы должно помечаться соответствующими пометками: «отсутствует», «не применимо». В случае наличия в договоре иных индивидуальных условий таблица дополняется строками для их отражения. Источник:

Письмо Банка России о сроках формирования КПК резервов на возможные потери по займам

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(Банк России)
Главное управление рынка микрофинансирования
и методологий финансовой доступности
107016, Москва , ул.Неглинная, 12
www.cbr.ru
тел.: (495) 771-91-00
Директору СРО «Содействие»
М.Р. Овчияну
214000, г. Смоленск, ул.Октябрьской революции, д. 9,
офис 301

Уважаемый Марат Ригоевич !

Главное управление рынка микрофинансирования и методологии финансовой доступности (далее Главное управление) рассмотрело коллективное обращение руководителей кредитных потребительских кооперативов (далее — КIЖ) и саморегулируемых организаций в сфере финансовых рынков, объединяющих КIЖ, относительно сроков формирования КПК резервов на возможные потери по займам и сообщает следующее.

Банк России разделяет Вашу обеспокоенность сложившейся ситуацией, вызванной необходимостью формирования КПК резервов на возможные потери по займам.

В настоящее время Главным управлением проводится анализ портфелей займов КПК для определения объема задолженности, образовавшейся до принятия Указания Банка России от 14.07.2014 № 3322-У «О порядке формирования кредитными потребительскими кооперативами резервов на возможные потери по займам» (далее — Указание № 3322-У), в общей структуре просроченной задолженности. По результатам проведенного анализа будет рассмотрен вопрос о необходимости внесения изменений в Указание № 3322-У.

Для проведения указанного анализа просим Вас представитьдополнительные расчеты и обоснования, показывающие влияние формирования резервов на возможные потери по займам по задолженности, образовавшейся в годы, предшествующие году вступления в силу Указания № 3322-У, на финансовое состояние КПК.

При этом обращаем Ваше внимание на следующее.

В соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 5 Федерального закона от 18.07.2009 № 190-ФЗ «0 кредитной кооперации» (далее — Закон № 190-ФЗ) Банк России устанавливает порядок формирования КПК резервов на возможные потери по займам. Данный порядок установлен Указанием № 3322-У.

Целью создания резервов на возможные потери по займам в КПК является адекватная оценка активов путем списания с баланса КПК неисполненных заемщиками КПК обязательств по займам за счет резервов на возможные потери по займам, своевременное информирование пайщиков о действительном финансовом результате КПК, что в конечном итоге обеспечивает защиту денежных средств граждан-пайщиков КПК (поскольку убытки КПК покрываются в том числе за счет дополнительных взносов его пайщиков).

Принимая во внимание регуляторную нагрузку данного Указания, а также факт введения данных требований для КПК впервые, для Указания № 3322-У, вступившего в силу 05.10.2014, предусмотрен значительный переходный период до 31.12.2017 (в части формирования резервов на возможные потери по займам в размере 100%).

Учитывая сложившуюся экономическую ситуацию в 2014 — 2015 годах и ее возможное временное влияние на способность КПК своевременно в полном объеме · сформировать резервы, Банком России было подготовлено информационное письмо от 28.12.2015 № ИН-015-56/3, содержащее рекомендации территориальным учреждениям Банка России выдавать предписания по выявленным нарушениям требований Указания № 3322-У с длительным сроком исполнения (180 дней), а КПК — в течение 180 дней с даты издания письма провести дополнительную работу с просроченной задолженностью по выданным займам, а также предпринять действия поприведению резервов на возможные потери по займам в соответствие с требованиями Указания № 3322-У.

Начальник Главного управления И.А.Кочетков

Справка-расчет «Резервы на возможные потери по займам»

Open Menu

  • Общие принципы работы в системе
    • Общие принципы работы в системе
    • Общее описание назначения и функции системы
    • Использованные сокращения и термины
    • Стандартные кнопки командной панели
    • Главное окно системы
  • Настройка инфраструктуры
    • Настройка инфраструктуры
    • Установка тонкого клиента в МФС
    • Установка платформы и конфигурации на вашей инфраструктуре
    • Создание новой информационной базы
    • Добавление существующей информационной базы
    • Настройка IIS для публикации баз 1С
    • Компоненты защиты
  • Настройка системы
    • Настройка системы
    • Мастер начальной настройки
    • Настройка рабочего стола
    • Концепция прав доступа
    • Настройка функциональных опций
    • Ввод основных сведений о МФО
    • Настройки учета
    • Настройка статусов заявок на займ
    • Добавление дополнительных реквизитов
    • Настройка согласования заявки
      • Настройка согласования заявки
      • Роли исполнителей
      • Шаблоны согласования
  • Настройка и администрирование
    • Настройка и администрирование
    • Начальные настройки
    • Журнал регистрации
    • Активные пользователи
    • Блокировка работы пользователей
    • Удаление помеченных объектов
    • Отчеты и обработки
    • Регламентные операции
      • Регламентные операции
      • Регламентные и фоновые задания
      • Управление итогами и агрегатами
      • Управление полнотекстовым поиском
      • Дата запрета изменения данных
      • Автоматическое удаление помеченных объектов
      • Автоматическое извлечение текстов
    • Резервное копирование и восстановление
    • Версионирование объектов
    • Классификаторы
      • Классификаторы
      • Загрузить классификатор банков
      • Загрузить курсы валют
      • Адресный классификатор
    • Обновление версии программы
    • Корректировка данных
      • Корректировка данных
      • Групповое изменение реквизитов
      • Поиск и удаление дублей
    • Органайзер
      • Органайзер
      • Шаблон почтового сообщения
    • Подготовка информационной базы к передаче
  • Нормативно-справочная информация
    • Нормативно-справочная информация
    • Кредиты и займы
      • Кредиты и займы
      • Причины корректировок расчетов и займов
    • Бухгалтерский учет
      • Бухгалтерский учет
      • План счетов бухгалтерского учета
    • Ломбарды и залоги
      • Ломбарды и залоги
      • Места хранения ценностей
      • Регистр сведений «Материально-ответственные лица»
    • Классификаторы
      • Классификаторы
      • Виды связей контрагентов
    • Регламентированные параметры учета
      • Регламентированные параметры учета
      • Производственные календари
  • Переход с других продуктов
    • Переход с других продуктов
    • Мастер загрузки договоров
    • Загрузка договоров
  • Оформление заявки и договора. Выдача займа
    • Оформление заявки и договора. Выдача займа
    • Регистрация контрагентов в системе
    • Настройка продуктовой линейки
    • Кредитный калькулятор
    • Оформление заявки на займ
    • Получение согласия на обработку персональных данных
    • Проверка и согласование заявки на займ
    • Оформление договора займа
    • Оформление выдачи займа
  • Расчеты по договорам займа
    • Расчеты по договорам займа
    • Документ «Начисление по займам»
    • Документ «Поступление платежа»
    • Восстановление последовательности документов
    • Документ «Корректировка нераспределенных платежей»
    • Документ «Корректировка параметров займа»
    • Документ «Корректировка состояния расчетов»
    • Документ «Закрытие договора»
    • Документ «Заявление на досрочное погашение»
    • Документ «Досрочное погашение»
    • Документ «Возврат денежных средств клиенту»
    • Документ «Установка периодов начислений по договору»
    • Документ «Списание основного долга»
    • Документ «Корректировка резервов»
    • Документ «Корректировка займа»
    • Журнал «Документы корректировки»
  • Операции, связанные с договором
    • Операции, связанные с договором
    • Возврат залога
    • Заявка на транш
    • Выдача транша
    • Судебное решение
    • Передача договора юристу
    • Изменение состава участников договора
    • Отзывы согласий клиента
    • Судебный иск
    • Договор цессии
  • Прочие операции с денежными средствами
    • Прочие операции с денежными средствами
    • Документ «Прочее поступление денежных средств»
    • Документ «Прочее списание денежных средств»
  • CRM
    • CRM
    • Настройка почтового клиента в МФС
    • Формирование файлов для Call Office
    • Настройки получения рассылок
    • SMS-информирование
      • SMS-информирование
      • Настройка отправки SMS уведомлений
      • Справочник «Виды уведомлений»
      • Обработка «Отправка SMS»
      • Настройка расписания для SMS-уведомлений
      • Отправка SMS-уведомлений при изменении статуса заявки
    • Телефония
      • Телефония
      • Первичная настройка телефонии
      • Механизмы управления технической информацией
      • Осуществление звонков
  • Анализ клиентов
    • Анализ клиентов
    • Общая настройка способов проверки
    • Проверка клиента
    • Скоринг Scorista
    • Рисковый скоринг Мегафон
    • Федеральная нотариальная палата
    • Микрофинансовая система
      • Микрофинансовая система
      • Адреса заемщика
      • Возраст заемщика
      • Наличие активной, отклоненной заявки, действующего договора
      • Проверка совпадений данных заемщиков
      • Черный список
    • Кредитное бюро Эквифакс
      • Кредитное бюро Эквифакс
      • Настройка запроса кредитной истории в Эквифакс
      • Настройка выгрузки кредитной истории в Эквифакс
      • Получение кредитного отчета
      • Отправка файлов с кредитными историями
    • Объединенное Кредитное Бюро
      • Объединенное Кредитное Бюро
      • Настройка способа проверки ОКБ – Кредитная история
      • Настройка выгрузки кредитной истории в ОКБ
      • Получение кредитного отчета
      • Выгрузка кредитной истории в ОКБ
    • Федеральная служба судебных приставов
      • Федеральная служба судебных приставов
      • Настройка способа проверки ФССП
      • Проверка по базе данных исполнительных производств
    • Национальное Бюро Кредитных Историй
      • Национальное Бюро Кредитных Историй
      • Настройка способа проверки НБКИ — Кредитная история
      • Настройка способа проверки НБКИ — Верификация данных в ФМС
      • Настройка способа проверки НБКИ — Передача данных о кредитных историях
      • Проверка «Верификация данных в ФМС»
      • Выгрузка кредитной истории в НБКИ
      • Диагностика ошибок при отправке в НБКИ
    • Проверка Финмониторинг
    • Собственные проверки
    • Установка сертификатов
    • Настройка проверки паспорта в ФМС
  • Коллекшн
    • Коллекшн
    • Начальная настройка
    • Настройка списка договоров
    • Интеграция с системой Контакт
    • Подбор и вывод информации по Займам
    • Интерфейс «Рабочего места коллектора»
      • Интерфейс «Рабочего места коллектора»
      • Общая информация
      • Взаимодействие с клиентом
      • Данные по задолженности
      • Участники займа и связанные лица
      • Имущество
      • Связанные долги
  • Бухгалтерский учет
    • Бухгалтерский учет
    • Интеграция с 1С:Бухгалтерия
      • Интеграция с 1С:Бухгалтерия
      • Настройка обмена данными
      • Выгрузка платежных документов из «1С:Бухгалтерия предприятия»
      • Выгрузка из МФС в «1С:Бухгалтерия предприятия»
      • Загрузка платежных документов в МФС
      • Загрузка в «1С:Бухгалтерия предприятия»
    • Интеграция с 1С:УМФО и КПК
      • Интеграция с 1С:УМФО и КПК
      • Настройка обмена данными
      • Выгрузка из МФС
      • Загрузка в УМФО
  • Интеграция с платежными системами
    • Интеграция с платежными системами
    • Обработка реестра платежей
  • Интеграция с сайтами
    • Интеграция с сайтами
    • Интеграция с сайтом 1С-Битрикс
    • Веб-сервис обмена данными с сайтом
    • Предварительные заявки на займ
  • Формирование резервов на возможные потери по займам
    • Формирование резервов на возможные потери по займам
    • Документ «Инвентаризация расчетов с заемщиками»
    • Алгоритм формирования резервов
    • Справка-расчет «Резервы по микрозаймам»
  • Отчеты
    • Отчеты
    • Расчеты
      • Расчеты
      • Анализ задолженности
      • Динамика задолженности
      • Анализ расчетов по займам
      • Отчет по закрытым договорам
      • Отчет по предстоящим платежам
      • Информация по займам
      • Остатки и обороты по расчетам
      • Поступившие платежи
      • Займы под покупки в магазинах
    • Вклады, КПК
      • Вклады, КПК
      • Реестр пайщиков
      • Предстоящие начисления процентов
      • Остатки и обороты по вкладам
    • Ломбард
      • Ломбард
      • Реестр предметов залога
    • Продажи
      • Продажи
      • Анализ продаж
      • Анализ кросс-продаж
      • Воронка продаж
      • Динамика продаж
      • Характеристики клиентов
    • Денежные средства
      • Денежные средства
      • Анализ движения денежных средств
      • Кассовая книга
    • Информационная отчетность
      • Информационная отчетность
      • Портфель займов
      • Отчет по заявкам
      • Статистика работы
      • Кредитный цикл
      • Контактная информация
      • Контрагенты без заявок
    • Регламентированные
      • Регламентированные
      • Справка-расчет «Резервы на возможные потери по займам»
      • Отчет о микрофинансовой деятельности
      • Ввод показателей регламентированной отчетности
    • Обслуживание и контроль
      • Обслуживание и контроль
      • Документы, проведенные задним числом
      • Диагностика системы
      • Контроль начислений по датам
    • Уведомления
      • Уведомления
      • Отчет «История взаимодействий»
  • Ломбарды и залоги
    • Ломбарды и залоги
    • Залоги
      • Залоги
      • Регистрация залога
      • Уведомление о регистрации залога
      • Ответственные за регистрацию залогов
      • Уведомление об исключении залога
      • Документ «Реализация невостребованных предметов залога»
    • Ломбард
      • Ломбард
      • Документ «Инвентаризация ТМЦ»
      • Документ «Перемещение ТМЦ»
      • Документ «Подготовка предметов залога к реализации»
  • Вклады
    • Вклады
    • Справочник «Депозитные продукты»
    • Справочник «Договоры вклада»
    • Документ «Заключение договора вклада»
    • Документ «Пополнение вклада»
    • Документ «Снятие средств со вклада»
    • Документ «Пролонгация вклада»
    • Документ «Начисление по вкладам»

Вопрос.
В соответствии с п.10 Указания №3321-У формирование резервов на возможные потери по займам осуществляется микрофинансовыми организациями в размере не менее:

  • 5 процентов от установленной в соответствии с настоящим Указанием суммы резервов на возможные потери по займам в срок не позднее 31 декабря 2014 года;

  • 30 процентов от установленной в соответствии с настоящим Указанием суммы резервов на возможные потери по займам в срок не позднее 31 декабря 2015 года;

  • 60 процентов от установленной в соответствии с настоящим Указанием суммы резервов на возможные потери по займам в срок не позднее 31 декабря 2016 года;

  • 100 процентов от установленной в соответствии с настоящим Указанием суммы резервов на возможные потери по займам в срок не позднее 31 декабря 2017 года.

Может ли МФО списать более чем, например, 5% в срок не позднее 31.12.2014 года и т.д. в соответствии с указаниями, прописав свою норму процентов в Учетной политике организации? Например, 100% ежегодно на дату 31.12.2014, 31.12.2015, 31.12.2016, 31.12.2017 от начисленной суммы резервов в соответствии с Указанием №3321-У при формировании налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль и при составлении годовой бухгалтерской отчетности.

Ответ.

Бухгалтерский учет

Указание Банка России от 14.07.2014 №3321-У «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам» действовало до 19 августа 2016 года. С 19 августа 2016 года вступило в силу Указание Указание Банка России от 28.06.2016 №4054-У «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам». Согласно Указанию №4054-У микрофинансовая организация обязана формировать резервы на возможные потери по правам требования микрофинансовой организации, возникшим со дня внесения сведений о ней в государственный реестр микрофинансовых организаций, вытекающим из договоров микрозайма и договоров уступки прав требования по договорам микрозайма, заключенным между заемщиками и микрофинансовыми организациями.

Резервы на возможные потери по займам формируются в бухгалтерском учете:

  • по сумме основного долга по микрозаймам, в которую не включаются: платежи в виде процентов за пользование микрозаймом, комиссионные вознаграждения, неустойки, иные платежи в пользу микрофинансовой организации, вытекающие из договора микрозайма;

  • по сумме требований по начисленным процентным доходам по микрозаймам, в которые включаются проценты за пользование микрозаймом, а также любые заранее установленные договором микрозайма доходы по микрозайму;

  • по сумме вложений в приобретенные права требования по договорам микрозайма;

  • по сумме требований по начисленным процентным доходам по вложениям в приобретенные права требования по договорам микрозайма.

Размер формирования резерва на возможные потери определен п.10 Указания №4054-У, согласно которому они должны быть в размере не менее:

  • 30 процентов от установленной в соответствии с Указанием №4054-У суммы резервов на возможные потери по займам на последнее число квартала, в котором настоящее Указание вступает в силу;

  • 60 процентов от установленной в соответствии с настоящим Указанием суммы резервов на возможные потери по займам в срок не позднее 31 декабря 2016 года;

  • 100 процентов от установленной в соответствии с настоящим Указанием суммы резервов на возможные потери по займам в срок не позднее 31 декабря 2017 года.

Таким образом, у микрофинансовой организации существует обязанность формировать резервы в размерах, не менее установленных Банком России.

В связи с тем, что Банк России в своем Указании предусмотрел только минимальные требования к созданию резервов на возможные потери по займам, микрофинансовая организация в своей Учетной политике в целях бухгалтерского учета может предусмотреть другие нормы резервирования, которые должны быть не менее нормативно установленных Банком России. Следовательно, сформированные резервы в соответствии с Учетной политикой будут отражены в балансе микрофинансовой организации. И, как следствие, будут учитываться и при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Налоговый учет

Порядок налогового учета сформированных резервов на возможные потери по займам регулируются ст.297.3 «Расходы на формирование резервов на возможные потери по займам кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций» Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание, что согласно п.1 ст.297.3 Налогового кодекса РФ создание резервов является правом, а не обязанностью микрофинансовой организации. Следовательно, если микрофинансовая организация намерена минимизировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счет сформированных резервов на возможные потери — она должна это предусмотреть в Учетной политике для целей налогообложения.

Далее, рассмотрим налоговую базу для формирования резервов на возможные потери исходя из п.3 Указания №4054-У:

  • по сумме основного долга по микрозаймам, в которую не включаются: платежи в виде процентов за пользование микрозаймом, комиссионные вознаграждения, неустойки, иные платежи в пользу микрофинансовой организации, вытекающие из договора микрозайма.

Эти резервы будут включены в налоговую базу согласно ст.297.3 Налогового кодекса РФ. Согласно п.2 ст.297.3 Налогового кодекса РФ во внереализационные расходы включаются суммы отчислений в резервы на возможные потери по займам, сформированные в порядке, устанавливаемом Банком России. В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27.04.2015 №03-03-06/4/24238 отмечено, что «Порядок формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам Банк России установил указанием от 14.07.2014 №3321-У (прим. в настоящее время Указанием №4054-У). Таким образом, размер суммы отчислений в резервы на возможные потери по займам, учитываемой в расходах для целей налогообложения, определяется с учетом положений вышеуказанного порядка Банка России».

  • по сумме требований по начисленным процентным доходам по микрозаймам, в которые включаются проценты за пользование микрозаймом, а также любые заранее установленные договором микрозайма доходы по микрозайму.

Данные резервы формируются в соответствии со ст.266 «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам» Налогового кодекса РФ. В п.3 ст.266 предусмотрено, что «кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам».

При этом для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от суммы доходов, определяемых в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов в виде восстановленных резервов.

  • по сумме вложений в приобретенные права требования по договорам микрозайма.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Во-первых, на основании письма от 27.04.2015 №03-03-06/4/24238 по вложениям в части основного долга резерв в налоговом учете не формируется: «Что касается долга, приобретенного в рамках уступки права требования, то в отношении него микрофинансовая организация не может сформировать резерв на возможные потери по займам, поскольку данный долг не является займом как таковым для микрофинансовой организации».

Во-вторых, есть ответы на вопросы, которые задавались банками в отношении формирования резервов на возможные потери по задолженности, приобретенной в рамках уступки прав требований. Согласно ст. 384 Гражданского кодекса РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты. На этом основании Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в письме от 22.12.2014 №03-03-06/2/66225 «О создании резерва на возможные потери по ссудам по задолженности, приобретенной в рамках уступки права требования и относимой к нестандартной задолженности» высказывает свое мнение что, «по задолженности, приобретенной в рамках уступки права требования и относимой к нестандартной, организация вправе создать резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

  • по сумме требований по начисленным процентным доходам по вложениям в приобретенные права требования по договорам микрозайма.

Аналогично и для начисленных процентов (см.выше).

Первое мнение высказано в Письме Минфина России от 23.10.2012 №03-03-06/1/562: «В соответствии со ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. В связи с этим признание сомнительной задолженности по приобретенным имущественным правам (правам требования), а также по штрафным санкциям в целях формирования резерва по сомнительным долгам неправомерно».

Но в последующем была высказан иная точка зрения в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26.07.2013 №03-03-06/2/29767 «О формировании резерва по сомнительным долгам банком в целях налогообложения прибыли» согласно которому, «таким образом, по мнению Департамента, налогоплательщик-банк (цессионарий) вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов, начисленных им на сумму непогашенных кредитов, приобретенных по договору цессии».

В отношении двух последних налоговых баз (вложения в приобретённые права требования – основной долг и начисленные проценты) в связи с двояким толкованием государственными органами микрофинансовая организация сама выбирает приемлемую для себя позицию: учитывает или нет резервы под эту задолженность в целях уменьшения налогооблагаемой базы.

В силу того, что Указание №4054-У вступило в силу с 19 августа 2016 года правоприменительной практики по вопросу формирования резервов под договора уступки прав требования по договорам микрозайма, заключенным между заемщиками и микрофинансовыми организациями, на сегодняшний день нет.

Но исходя из практики ответов по кредитным организациям следует надеяться, что в силу важности формирования данных резервов для минимизации потерь от обесценения займов, этот вопрос в отношении микрофинансовых организаций будет решаться в пользу включения данных резервов в налоговую базу по налогу на прибыль согласно утвержденного Банка России порядка.

Таким образом, в целях налогового учета микрофинансовая организация может включить в налогооблагаемую базу только сумму сформированного резерва на возможные потери в размерах не более установленного минимального значения Указанием №4054-У.

Резервы на возможные потери по займам

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *