Регистр налогового учета

Содержание

Разработка формы регистров налогового учета

НК РФ не содержит перечня налоговых регистров, необходимых для формирования базы по налогу. Каждая организация разрабатывает регистры сама, поэтому и выглядеть они могут совершенно по-разному. Как правило, это таблицы, из содержания которых понятно, как фирмой формируется налоговая база. Вести регистры налогового учета можно электронно в виде таблиц Excel, в специальной бухгалтерской программе или на бумажных носителях.

За основу при разработке регистров можно взять регистры бухучета и дополнить их всем необходимым, или же создать налоговые регистры «с нуля». В любом случае они должны содержать все строки и графы, необходимые для отражения данных.

Налогоплательщик сам решает, какие данные содержат регистры, но существуют и обязательные реквизиты, которые должны включаться в любые виды аналитических регистров налогового учета предприятия. К ним относятся (ст. 313 НК РФ):

  • наименование;
  • дата составления или период,
  • денежное выражение операции, а если возможно, то и натуральное,
  • наименование хозопераций,
  • подпись (с расшифровкой), ответственного за составление регистра.

В качестве шаблона при разработке документов налогового учета можно использовать и регистры налогового учета, перечень которых был рекомендован налоговой службой в помощь налогоплательщикам еще в 2001 году (Рекомендации МНС РФ для исчисления прибыли в соответствии с гл.25 НК РФ, опубликованные 19.12.2001).

Составлять отдельный регистр на каждую строку декларации по налогу на прибыль не требуется. Количество налоговых регистров фирма устанавливает учетной политикой, при условии, что они в полной мере обосновывают данные, указанные в декларации. Налоговики могут привлечь к ответственности за отсутствие только тех регистров, которые предприятию необходимо вести согласно своей учетной политике (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 14.07.2009 № А65-27027/2007).

Требования НК РФ к налоговым регистрам

Формы аналитических регистров налогового учета, являющиеся приложением к учетной политике предприятия, служат подтверждению данных наравне с первичными документами и расчетом налоговой базы (ст. 313 НК РФ). Требования, которые налоговое законодательство предъявляет к ним, следующие:

  • недопустимо вносить данные в регистр без соблюдения хронологического порядка и непрерывности;
  • аналитический учет налоговых данных в регистрах должен раскрывать порядок формирования налоговой базы;
  • хранить регистры следует так, чтобы исключить несанкционированное исправление данных в них;
  • за правильность отражения хозопераций в регистрах отвечают лица, их составляющие; каждое вносимое в налоговый регистр исправление ошибок должно подтверждаться подписью ответственного лица, с обоснованием исправления и указанием даты;
  • данные налогового учета, в том числе и регистры, составляют налоговую тайну; лица, имеющие к ним доступ, несут ответственность за разглашение налоговой тайны согласно законодательству.

Регистры налогового учета: минимальный перечень

Какие регистры понадобятся предприятию для учета налога на прибыль? Поскольку налоговым объектом является прибыль, чтобы определить ее размер следует знать сумму доходов и расходов налогоплательщика, а значит, в любом случае должны присутствовать регистры налогового учета:

  • «Доходы от реализации»;
  • «Расходы, уменьшающие доход от реализации»;
  • «Внереализационные доходы»;
  • «Внереализационные расходы».

Регистры налогового учета, образец которых можно скачать ниже, заполняются согласно данным бухучета по счетам 20, 26, 40, 43, 44, 90, 91 и др., с учетом положений главы 25 НК РФ. При этом нужно помнить, что не все доходные и расходные бухгалтерские операции учитываются в налоговом учете, а значит, и в налоговые регистры они не вносятся. Доход от реализации не включает сумму НДС. Некоторые расходы в целях налогообложения нельзя принять в полной сумме, а только в пределах установленных норм.

Необходимость заполнения иных регистров налогового учета может возникнуть, если предприятие ведет несколько видов деятельности, или совершает операции, облагаемые налогом в особом порядке.

>Аналитические регистры налогового учета: образец

Образец налогового регистра «Доходы»

>Образец налогового регистра «Доходы»

Аналитические регистры налогового учета по методологии ФНС

  • Аналитические регистры налогового учета.

    Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации данных налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ, без конкретного отражения информации по счетам бухгалтерского учета. Данные налогового учета — данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках…
    (Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации)

  • ЭЛЕМЕНТЫ И АНАЛИТИЧЕСКИЕ РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

    Элементами налогового учета в соответствии с НК РФ являются: ? первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); ? аналитические регистры налогового учета; ? расчет налоговой базы. Требования составления аналитических регистров налогового учета отражены в ст. 314 НК РФ. В соответствии…
    (Экономика и бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях)

  • Структура и классификация регистров налогового учета

    Налоговый учет ведется на основе данных первичных документов в аналитических «регистрах налогового учета». Что же представляет собой налоговый регистр? Регистры налогового учета представляют собой формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии…
    (Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации)

  • РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

    Данные первичных документов группируются в соответствии с требованиями налогового законодательства в специально разработанных аналитических регистрах налогового учета, представляющих собой сводные формы систематизации данных без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Формы регистров…
    (Налоги и налогообложение)

  • Регистры промежуточных расчетов (базовый перечень)

    • Регистр-расчет Формирование стоимости объекта учета; • Регистр-расчет Учет амортизации нематериальных активов; • Регистр-расчет стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу ФИФО (ЛИФО); • Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО); • Регистр-расчет стоимости сырья…
    (Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации)

  • Формы и образцы Регистров промежуточных расчетов

    Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ. Под промежуточными показателями понимаются показатели,…
    (Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации)

  • Регистры населения и автоматизированная картотека населения

    Регистры населения — картотека индивидуальных карт, каждая из которых предназначена язя записи сведений о каждом человеке или семье, постоянно проживающих на данной территории, домашнем хозяйстве. Основная особенность регистра — фиксация изменений признаков у отдельного лица. Впервые регистр появился…
    (Демографическая статистика)

  • Реестры и регистры объектов недвижимости, к которым не применяются положения Закона «О государственном кадастре недвижимости»

    Содержание и нормативно-правовое регулирование государственного учета и регистрации воздушных судов (объекты недвижимости, к которым не применяются положения Закона «О государственном кадастре недвижимости») В соответствии со ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость)…
    (Государственные учётные системы по управлению и развитию территорий Российской Федерации)

>

Регистры промежуточных расчетов (стр. 1 )>1. Регистр-расчет Формирование стоимости объекта учета

2. Регистр-расчет Учет амортизации нематериальных активов

11. Регистр-расчет расходов по добровольному страхованию работников текущего периода

12. Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода.

13. Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах.

14. Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам

16. Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт

Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.

Под промежуточными показателями понимаются показатели, для которых не предусмотрено соответствующих отдельных строк в Декларации, то есть их значения хоть и участвуют в формировании отчетных данных, но не в полном объеме через специальные расчеты или в составе обобщающего показателя.

Показатели Регистров данной группы должны в полном объеме отразить все этапы проведения промежуточных расчетов и величину всех показателей, участвующих в расчете.

Регистр – расчет Формирование стоимости объекта учета

Наименование

Показателя

Наименование объекта учета

Первичный документ (накладная, акт приема-передачи основного средства и т. п.)

Дата признания объекта учета

Первичный документ (иные источники информации)

Наименование операции

По данным соответствующих регистров

Количество (в натуральном измерении)

Первичный документ

Сумма

По данным соответствующих регистров

Стоимость объекта учета

Расчетным путем (сумма расходов, указанных по строке 4 по всем видам операций, связанных с приобретением данного объекта)

Регистр ведется для формирования стоимости объекта учета, которая используется затем при формировании Регистра учета расходов будущих периодов и соответствующих регистров-расчетов в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ.

Записи в регистре производятся по каждому факту возникновения у налогоплательщика объекта учета.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

— «наименование объекта учета»

Данный показатель идентифицирует конкретный объект учета, с возникновением которого связаны соответствующие расходы, отраженные в Регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.

— «дата признания объекта учета»

Показатель заполняется на основании первичных документов (иных источников информации), подтверждающих возникновение у организации в целях налогообложения новой единицы учета (например, накладная, акт приема-передачи основного средства, акт сдачи-приемки работ и т. д.).

— «наименование операции»

Показатель заполняется на основании данных соответствующих регистров налогового учета и содержит информацию о наименовании каждой конкретной операции, связанной с возникновением конкретного объекта учета.

— «количество»

Данный показатель отражает количество приобретенного имущества в натуральном измерении на основании первичных документов.

— «сумма»

Заполняется на основании аналогичных показателей соответствующих регистров (Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав, Регистр учета расходов на оплату труда, Регистр-расчет стоимости сырья и материалов, списанных в отчетном периоде и др.) и содержит информацию о суммах отдельно по каждой операции, связанной с возникновением объекта учета.

— «стоимость объекта учета»

Стоимость объекта учета определяется путем суммирования всех сумм, отраженных по строке 4 данного регистра, связанных с возникновением конкретного объекта учета.

Данный показатель переносится по каждому объекту учета в соответствующий регистр налогового учета (например, Регистр учета расходов будущих периодов, Регистры информации о стоимости объектов учета, Регистр учета прочих расходов и др.) по соответствующим расходам с целью формирования затрат, включаемых в состав расходов текущего отчетного периода.

Регистр-расчет амортизации нематериальных активов

Наименование показателя

Срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования), который применяется при расчете амортизации (в месяцах)

Регистр информации об объекте нематериальных активов

(расчетным путем)

Сумма амортизации объекта

Расчетным путем на основании показателей строк 4, 5, 6 регистра

Регистр предназначен для определения суммы амортизационных отчислений по нематериальным активам, учитываемой в составе прочих расходов для целей налогообложения текущего отчетного (налогового) периода.

Записи в регистре производятся ежемесячно нарастающим итогом по каждому объекту нематериальных активов, отчетные данные формируются путем суммирования показателей с начала налогового периода до отчетной даты.

Указанный регистр должен содержать следующие обязательные показатели:

— «дата операции»

По данному показателю указывается месяц, год, за который производится начисление амортизации.

— «наименование объекта»

Указывается наименование конкретного объекта нематериальных активов, по которому производится начисление амортизации.

Данный показатель формируется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.

— «метод начисления амортизации»

Показатель заполняется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов и отражает метод начисления амортизации по конкретному объекту, принятый в соответствии с распорядительным документом налогоплательщика в отношении конкретного объекта нематериальных активов.

— «применение понижающего коэффициента»

Данный показатель заполняется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов в случае, если распорядительным документом налогоплательщика предусмотрено использование понижающего коэффициента при начислении амортизации по данному объекту нематериальных активов в соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ.

— «первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта»

По данному показателю указывается в зависимости от используемого метода начисления амортизации по конкретному объекту нематериальных активов:

1) первоначальная (восстановительная) стоимость объекта нематериальных активов с учетом изменений первоначальной стоимости, предусмотренных Кодексом, отраженная в Регистре информации об объекте нематериальных активов – при начислении амортизации линейным методом;

2) остаточная стоимость объекта нематериальных активов – при начислении амортизации нелинейным методом. Определяется путем вычитания из первоначальной стоимости объекта нематериальных активов сумм начисленной амортизации по данному объекту на отчетную дату;

3) базовая стоимость объекта нематериальных активов – на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.

Возможно ведение трех отдельных показателей.

— «срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования), который применяется при расчете амортизации (в месяцах)»

По данному показателю указывается срок полезного использования конкретного объекта на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.

В случае использования налогоплательщиком нелинейного метода начисления амортизации по конкретному объекту нематериальных активов при достижении остаточной стоимости амортизируемого объекта 20% от первоначальной стоимости объекта по данному показателю отражается количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

— «сумма амортизации объекта»

Данный показатель формируется по каждому объекту нематериальных активов и определяется расчетным путем в соответствии с применяемым методом начисления амортизации:

1) при начислении амортизации линейным методом – путем деления первоначальной (восстановительной) стоимости объекта нематериальных активов (с учетом изменений) на срок полезного использования данного объекта (в месяцах);

2) при начислении амортизации нелинейным методом – путем деления удвоенной остаточной стоимости объекта нематериальных активов на срок полезного использования данного объекта (в месяцах);

3) при достижении остаточной стоимости объекта нематериальных активов 20% первоначальной стоимости данного объекта – путем деления базовой стоимости объекта нематериальных активов на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

При применении налогоплательщиком понижающего коэффициента при начислении амортизации полученная одним из вышеприведенных способов месячная сумма амортизации конкретного объекта уменьшается на соответствующий коэффициент.

Показатель переносится в Регистр учета прочих расходов текущего периода для формирования суммы расходов, принимаемых к вычету при формировании налоговой базы текущего периода.

Регистр-расчет стоимости списанных сырья/материалов по методу ФИФО (ЛИФО)

Наименование показателя

Источник информации

Наименование объекта

Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде

Дата списания по документу

Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде

Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания

Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде

Общее количество, списываемое по документу

Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде

Дата поступления списываемой партии

Регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)

Номер партии

Регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)

Количество, списываемое из партии

Регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)

Стоимость списания из партии

Регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО). Показатель Списание (в стоимостных измерителях).

Общая стоимость списания

Расчетным путем как сумма показателей строки 9.

Регистр формируется для расчета цены единицы списания сырья/материалов по методу ФИФО (ЛИФО), в соответствии с пунктом 6 статьи 254 НК РФ.

Записи в регистре производятся по единице учета сырья/материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываемого в данном отчетном периоде, в разрезе оснований для списания в хронологическом порядке и в разрезе партий, имеющих ненулевой текущий остаток на момент списания.

Рекомендуемые показатели налогового учета, включаемые в данный регистр:

>- «Наименование объекта»

По данному показателю указывается наименование единицы учета сырья/материалов, учитываемого в данном регистре.

Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО)

Наименование показателя

Источник информации

Наименование объекта

Регистр-расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде

Дата списания по документу

Регистр-расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде

Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания

Регистр-расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде

Общее количество, списываемое по документу

Регистр-расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде

Дата поступления списываемой партии

Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)

Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)

Количество, списываемое из партии

Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)

Стоимость списания из партии

Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).

Общая стоимость списания

Расчетным путем как сумма показателей строки 9.

Регистр формируется для расчета цены единицы списания товаров по методу ФИФО (ЛИФО), в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4

Налоговый кодекс ( ст 314 Аналитические регистры НК РФ 2019 )

Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета — данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и (или) любых машинных носителях.

При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Регистр налогового учета

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *