Раздел 7 по НДС

Что такое необлагаемые операции по НДС

Для 7 раздела отчета по НДС необлагаемые операции — это операции по которым НДС не начисляется или начисляется по ставке 0%. Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС.

7 раздел Декларации позволяет отслеживать компании, которые ведут как облагаемую налогом, так и необлагаемую деятельность, а также осуществлять контроль за правильностью исчисления налога такими организациями.

Основные операции, отражаемые в 7 разделе, представлены в таблице.

необлагаемые операции

ст. 149

реализация медицинских услуг, жизненно необходимых изделий и товаров профилактики инвалидности;

уход за больными, престарелыми, инвалидами;

уход за детьми;

архивные услуги;

перевозка пассажиров (кроме такси);

ритуальные услуги;

продажа ценных бумаг, долей, паев, акций;

депозитарные услуги;

гарантийное обслуживание товаров;

госуслуги;

услуги организаций в области культуры и искусства;

и др.

операции, не признаваемые объектом обложения по НДС

п. 2 ст. 146

операции, не признаваемые реализацией;

передача имущества при реорганизации;

передача социальных, культурных, жилищных объектов;

приватизация;

услуги органов власти, казенных учреждений, за счет бюджетных средств;

реализация зем.участков;

передача денег и имущества НКО;

организационные услуги по проведению Олимпиады и чемпионата мира по футболу;

продажа имущества банкротов

и др.

зарубежные операции

ст. 147, 148

реализация товаров, которые в момент отгрузки и транспортировки находятся за рубежом;

операции с недвижимостью за пределами РФ;

услуги, оказываемые за границей;

услуги для иностранных покупателей:

  • при передаче патентов, лицензий авторских прав;

  • разработка компьютерных программ;

  • консультационные, юридические, бухгалтерские услуги;

транспортные услуги на территориях иностр. государств.

авансы за товары длительного цикла

Перечень товаров с длит. циклом

Предоплата (полная или частичная) за товары с длительным циклом (более 6 мес.) изготовления по установленному Правительством РФ перечню.

Коды, по которым отражаются необлагаемые операции, в декларации

Коды необлагаемых операций для отражения в декларации по НДС разделены по 5 разделам. Каждому разделу присвоен свой код. Последние две цифры конкретизируют виды операций раздела.

раз-дел

операции

код

не признаваемые объектом налогообложения

1010 800

не признаваемые реализацией

1010 801

приватизация государственных и муниципальных компаний

1010 803

продажа земельных участков (долей)

1010 806

продажа товаров за рубеж

1010 811

выполнение работ (услуг) за рубежом

1010 812

не подлежащие налогообложению

1010 200

предоставление в аренду помещений иностранным гражданам и компаниям

1010 201

продажа мед. товаров по перечню

1010 204

предоставление мед. услуг

1010 211

содержание детей в дошкольных учреждениях

1010 231

архивные услуги

1010 234

перевозка пассажиров (кроме такси)

1010 235

ритуальные услуги

1010 237

предоставление в аренду жилых помещений

1010 239

продажа долей, паев, ценных бумаг

1010 243

гарантийное обслуживание

1010 244

банковские операции

1010 276

услуги адвокатов

1010 291

предоставление займов

1010 292

уступка прав требований

1010 258

облагаемые по налоговой ставке 0%

1010 400

продажа товаров в таможенном режиме

1010 401

осуществляемые налоговыми агентами

1011 700

продажа товаров (работ, услуг) иностранных лиц

1011 701

аренда государственного и муниципального имущества

1011 703

по объектам недвижимости

1011 800

недвижимость для собственного потребления

1011 802

Налоговые последствия при незаполнении 7 раздела

Неверное отражение необлагаемых операций в 7 разделе Декларации не несет никакой ответственности для налогоплательщиков, так как эти сведения не влияют на сумму налога. Но отсутствие раздельного учета ведет к запрету на вычет входного НДС или на его включение в расходы при расчете налога на прибыль.

Вычет налога или его включение в расходы по налогу на прибыль без ведения раздельного учета приведет к занижению базы по налогам. Это грубое нарушение правил учета объектов налогообложения. Штраф: 20% заниженного налога, не меньше 40 тыс. руб.

Исключение сделано для налогоплательщиков, у которых расходы по необлагаемым операциям меньше 5% совокупных расходов. Они могут вычесть весь входной НДС.

Также с 2016 года предусмотрена ответственность налоговых агентов за недостоверные сведения в отчетах. За каждый документ с неверными сведениями штраф составляет 500 руб.

Операции, не подпадающие под обложение НДС, отражаются в 7 разделе Декларации по НДС. Перечень необлагаемых операций является закрытым, операциям присваиваются коды в зависимости от раздела, к которому они относятся. Облагаемые и необлагаемые операции должны учитываться налогоплательщиками раздельно. Отсутствие раздельного учета и неверное отражение операций в 7 разделе декларации могут привести к штрафам со стороны налоговых органов.

На что обратить внимание

Незаполненный образец Раздела 7 декларации по НДС, которая закреплена приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558 в последней редакции, выглядит следующим образом:

На бланке декларации по налогу на добавочную стоимость Раздел 7 занимает всего один лист. Однако на деле он может быть и больше. Это зависит от того, сколько у плательщика данного налога или налогового агента по НДС было:

  • операций, которые не подлежат обложению НДС/освобождены от налога;
  • операций, которые закон не признаёт объектом обложения НДС;
  • реализации товаров/работ/услуг, местом проведения которой закон не признает территорию России;
  • оплаты/частичной оплаты в счет будущих поставок товаров/выполнения работ/оказания услуг, когда длительность производственного цикла их изготовления – от 6 месяцев.

Если быть точнее, то количество заполненных строк образца Раздела 7 декларации по НДС напрямую зависит от количества кодов, под которые подпадают операции (сделки) компании. Значения этих кодов берут из Приложения № 1 к порядку заполнения данной отчетности, который утвержден приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558.

Также см. «Раздел 7 декларации по НДС: код операции».

Остальные строки не следует оставлять пустыми. В них необходимо проставить прочерки.

В зависимости от типа операции есть разница, как будет заполнен образец Раздела 7 декларации НДС (см. таблицу ниже).

Какие столбцы заполнять
Тип операции Что заполнять
Не подлежит обложению (освобождена) Под соответствующими кодами этих операций заполняют столбцы 2, 3 и 4, а также строку 010
Операцию закон не признает объектом обложения НДС
Реализация, местом которой закон не признает РФ
Заполняют только столбец № 2, а в столбцах 3 и 4 ставят прочерки

В столбце № 2 Раздела 7 указывают:

  • стоимость товаров/работ/услуг, которые закон не признает объектом обложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • стоимость товаров/работ/услуг, место реализации которых не РФ согласно ст. 147 и 148 НК РФ, а также пунктам 3 и 29 Протокола к Договору об ЕАЭС;
  • стоимость реализованных/переданных товаров/работ/услуг, не подлежащих обложению (освобожденных) согласно ст. 149 и с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ.

Что касается столбца № 3, то здесь по каждому коду приводят стоимость приобретенных товаров:

  • операции по реализации которых не подлежат обложению НДС по ст. 149 НК РФ;
  • когда действует освобождение от обязанностей по уплате налога согласно ст. 145 и 145.1 НК РФ;
  • когда лицо – неплательщик НДС.

В столбце № 4 по каждому коду приводят суммы НДС:

  • предъявленные;
  • уплаченные при ввозе товаров в Россию, которые не подлежат вычету согласно п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ.

При заполнении строки 010 надо руководствоваться постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468. Оно закрепляет Перечней товаров/работ/услуг, длительность производственного цикла которых от 6 месяцев.

Порядок заполнения Раздела 7 декларации по НДС

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядку), Раздел 7 включается в состав налоговой декларации, если в соответствующем налоговом периоде налогоплательщик осуществлял:

  • операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (ст. 149 НК РФ);
  • операции, не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147 и ст. 148 НК РФ, п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014)); а также
  • получал суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ).

При заполнении Раздела 7 налоговой декларации в графе 1 указываются коды операций, приведенные в Приложении № 1 к Порядку.

При отражении в графе 1 операций:

  • не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010;
  • не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).

Согласно пункту 6 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.

В целях повышения эффективности администрирования НДС, при одновременном сокращении объема истребуемых документов, ФНC России в письме от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ направила рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с пунктом 2 и пунктом 3 статьи 149 НК РФ и подпадающие под понятие налоговая льгота с учетом пункта 1 статьи 56 НК РФ и пункта 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

В этих рекомендациях налоговая служба предложила налогоплательщикам представлять в налоговый орган пояснения в виде реестра подтверждающих документов (далее — Реестр), а также перечень и формы типовых договоров, применяемых при осуществлении операций по соответствующим кодам. Рекомендуемая форма реестра приведена в Приложении № 1 к данному письму.

Если налогоплательщик представляет пояснения в виде Реестра по предложенной форме, то объем истребуемых документов существенно сокращается и производится с использованием риск-ориентированного подхода, изложенного в Приложении № 2 к данному письму.

При непредставлении налогоплательщиком Реестра или при представлении Реестра не по рекомендуемой форме (в случае невозможности идентификации подтверждающих документов, невозможности их соотнесения с используемыми льготами, невозможности выполнения требований настоящего письма, неуказания в реестре суммы операции) истребование документов производится без использования риск-ориентированного подхода.

Заполнение Раздела 7 декларации по НДС в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Порядок учета НДС по необлагаемым операциям, заполнение Раздела 7 декларации по НДС и реестра подтверждающих документов рассмотрим на следующем примере.

Организация ООО «ТФ-Мега», применяющая общую систему налогообложения, во II квартале 2017 года осуществила следующие операции:

  • реализовала на территории РФ оправы для корригирующих очков на сумму 165 700,00 руб. (НДС не облагается согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • оказала рекламные услуги иностранному партнеру на сумму 2 000,00 EUR (НДС не облагается согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ);
  • реализовала на территории РФ солнцезащитные очки на сумму 457 250,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 69 750,00 руб.).

Также ООО «ТФ-Мега» арендовала офисное помещение у ООО «Дельта». Стоимость услуги по аренде за II квартал 2017 года составила 177 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 27 000,00 руб.).

Последовательность операций приведена в таблице 1.

Настройка учетной политики и параметров учета

Налогоплательщику, осуществляющему операции, облагаемые НДС, и операции, не подлежащие налогообложению, необходимо выполнить соответствующие настройки программы.

На закладке НДС формы Учетная политика (раздел Главное — подраздел Настройки — форма Налоги и отчеты) нужно установить флаг Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС по способам учета.

В настройках параметров учета (раздел Администрирование — подраздел Настройки программы — форма Параметры учета), пройдя по гиперссылке Настройка плана счетов, в строке Учет сумм НДС по приобретенным ценностям следует установить значение По контрагентам, счетам-фактурам полученным и способам учета. Для этого необходимо, перейдя по соответствующей гиперссылке, проставить флаг для значения По способам учета.

После выполнения настроек в табличной части документов учетной системы Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная), а также с видом операции Товары, услуги, комиссия на закладке Товары появится графа Способ учета НДС. В этой графе отражается информация о выбранном способе учета входного НДС, который может принимать значения:

  • Принимается к вычету;
  • Учитывается в стоимости;
  • Блокируется до подтверждения 0%;
  • Распределяется.

Для документов учетной системы Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт) информация о способе учета входного НДС будет отражаться в графе Счета-учета.

Для того чтобы в документе Поступление (акт, накладная) значение Способ учета НДС заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры (раздел Справочники — подраздел Товары и услуги — справочник Номенклатура).

Для автоматического заполнения в программе Раздела 7 налоговой декларации по НДС и формирования реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот согласно письму ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ (далее — Реестр подтверждающих документов), в настройке номенклатуры (раздел Справочники — подраздел Товары и услуги — справочник Номенклатура) для соответствующей номенклатурной позиции в поле % НДС необходимо установить значение Без НДС (рис. 1).

Рис. 1. Указание кода операции, не облагаемой НДС

После этого в открывшемся поле Код операции нужно указать код освобождаемой операции в соответствии с Приложением № 1 к порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016).

Так как в Реестре подтверждающих документов предусмотрено указание не только кода операции, но еще и вида (группы, направления) необлагаемой операции, то требуемое значение вида (группы, направления) можно ввести, открыв соответствующую форму для выбранного кода операции (рис. 1). Напомним, что указание группы (вида, направления) в отсутствии нормативных разъяснений устанавливается налогоплательщиком самостоятельно, исходя из собственного представления и удобства использования.

Порядок заполнения Раздела 7 налоговой декларации по НДС и необходимость представления Реестра подтверждающих документов зависит от того, является ли данная операция:

  • освобождаемой от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ;
  • не признаваемой объектом налогообложения согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ;
  • местом реализации товаров (работ, услуг) не признается территория РФ в соответствии со статьями 147 и 148 НК РФ.

В связи с этим необходимо в открывшейся форме для соответствующего кода операции проставить флаги:

  • в строке Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ) — если данная операция не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ. В этом случае согласно пункту 44.2 Порядка заполнения
    Раздела 7 декларации будут формироваться показатели в графах 3 и 4;
  • в строке Включается в реестр подтверждающих документов — если операция, не подлежащая налогообложению (освобождаемая от налогообложения) в соответствии с пунктом 2 или пунктом 3 статьи 149 НК РФ, подпадает под понятие налоговой льготы с учетом пункта 1 статьи 56 НК РФ и пункта 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. При проставленном флаге данная операция включается в Реестр подтверждающих документов.

Если осуществляемая операция не облагается НДС в связи с тем, что местом реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) не признается территория РФ в соответствии со статьями 147 и 148 НК РФ, то необходимо указать код операции согласно Приложению № 1 к порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016) в соответствующем договоре с контрагентом (раздел Справочники — подраздел Покупки и продажи — справочник Договоры).

Учет необлагаемых операций

Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО «Торговый дом» (операции: 2.1 «Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО „Торговый дом»»; 2.2 «Списание себестоимости проданных товаров») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (раздел Продажи — подраздел Продажи).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), счета-фактуры не составляются. Поэтому документ учетной системы Счет-фактура выданный не формируется, и, следовательно, кнопка Выписать счет-фактуру под табличной частью документа Реализация (акт, накладная) не используется.

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 — на себестоимость реализованных оправ для корригирующих очков по каждой номенклатурной позиции; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — на продажную стоимость оправ для корригирующих очков по каждой номенклатурной позиции.

Поскольку реализуются импортные оправы для очков, то по дебету вспомогательного забалансового счета ГТД вводятся записи о количестве оправ с указанием страны происхождения и номера таможенной декларации.

В регистры:

  • НДС продажи — вводится запись о стоимости товаров, освобождаемых от налогообложения;
  • Необлагаемые НДС операции — вносится запись с видом движения Приход для последующего внесения информации в Раздел 7 декларации по НДС;
  • Раздельный учет НДС — вводятся записи с видом движения Расход.
  • Документы по необлагаемым операциям — вводятся данные о документах по данной операции для формирования Реестра подтверждающих документов.

Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО «Стиль» (операции: 2.3 «Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО „Стиль»»; 2.2 «Списание себестоимости проданных товаров») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) в порядке, аналогичном приведенному для реализации товаров ООО «Торговый дом» (операции 2.1 и 2.2).

Оказание рекламной услуги иностранному заказчику «Honka» (операция 2.5 «Оказание рекламной услуги иностранному заказчику „Honka»») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акты, накладные) с видом операции Услуги (акт) (раздел Продажи — подраздел Продажи).

При совершении операций, местом реализации которых не признается территория РФ, счета-фактуры не составляются (письма Минфина России от 16.04.2012 № 03-07-08/107, от 17.02.2009 № 03-07-08/36). Поэтому документ учетной системы Счет-фактура выданный не формируется, и, следовательно, кнопка Выписать счет-фактуру под табличной частью документа Реали­зация (акт, накладная) не используется.

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись:

Дебет 62.21 Кредит 90.01.1 — на стоимость рекламной услуги в размере 127 570,40 руб. (2 000,00 EUR х 63,7852, где 63,7852 — курс EUR, установленный ЦБ РФ на дату оказания услуги, т. е. на 10.06.2017).

В регистры:

  • НДС продажи — вводится запись о стоимости рек­ламной услуги, оказанной иностранному партнеру.
  • Необлагаемые НДС операции — вносится запись с видом движения Приход для последующего внесения записей в Раздел 7 декларации по НДС.
  • Раздельный учет НДС — вводится запись с видом движения Расход.
  • Рублевые суммы документов в валюте — вводится запись о рублевом эквиваленте суммы, отраженной в документе Реализация (акт, накладная) в EUR, причем как для определения выручки от реализации в бухгалтерском и налоговом учете (БУ и НУ), так и для расчета налоговой базы по НДС.

Поскольку в отношении операций, местом реализации которых не признается территория РФ, Реестр подтверждающих документов не формируется, то запись в регистр Документы по необлагаемым операциям не производится.

Учет услуги по аренде

Организация ООО «ТФ-Мега» во II квартале 2017 года арендовала у ООО «Дельта» офисное помещение.

Оказание услуги по аренде помещения за II квартал 2017 года (операции: 3.1 «Услуга по аренде помещения за II квартал 2017 года»; 3.2 «Учет входного НДС по аренде за II квартал 2017 года») регистрируется с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт) (раздел Покупки — подраздел Покупки).

Поскольку услуга по аренде офисного помещения относится ко всей деятельности организации, т. е. и к облагаемым НДС операция, и к операциям, не подлежащим налогообложению, то сумму предъявленного арендодателем НДС необходимо распределить (п. 4 и п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Для этого в документе Поступление (акт, накладная) в графе Счета учета табличной части следует установить для способа учета НДС значение Распределяется.

После проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки:

Дебет 26 Кредит 60.01 — на стоимость услуги без НДС; Дебет 19.04 Кредит 60.01 — на сумму НДС, предъявленную арендодателем. При этом у счета 19.04 появляется третье субконто, отражающее способ учета НДС — Распределяется.

В регистр НДС предъявленный вводятся записи с видом движения Приход с событием Предъявлен НДС Поставщиком и с видом движения Расход с событием НДС подлежит распределению на сумму НДС, предъявленную арендодателем и подлежащую распределению.

Одновременно на списанную в регистре НДС предъявленный сумму налога вводится запись в регистр Раздельный учет НДС с видом движения Приход.

Для регистрации полученного от арендодателя счета-фактуры (операция 3.3 «Регистрация счета-фактуры арендодателя за II квартал 2017 года») необходимо в поля Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) ввести, соответственно, номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистри­ровать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.

Распределение предъявленной суммы НДС по услуге по аренде (операции: 3.4 «Учет суммы входного НДС по аренде, подлежащей вычету»; 3.5 «Учет суммы входного НДС по аренде, включаемой в стоимость») производится документом Распределение НДС (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС) (рис. 2).

Рис. 2. Распределение НДС. Расчет выручки от реализации

Для расчета пропорции распределения НДС необходимо выполнить команду Заполнить.

После выполнения этой команды в программе на закладке Выручка от реализации будет автоматически рассчитана сумма выручки (стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) от деятельности, облагаемой НДС, и от деятельности, не подлежащей налогообложения (как освобождаемой от налогообложения, так и от той, местом реализации которой не признается территория РФ).

В программе показатели пропорции за II квартал 2017 года будут рассчитаны следующим образом:

  • выручка от облагаемой деятельности (стоимость отгруженных солнцезащитных очков) за II квартал 2017 года без учета НДС — 387 500,00 руб. (см. условие Примера);
  • выручка от деятельности, не облагаемой НДС — 293 270,40 руб. (96 900,00 руб. + 68 800,00 руб. + 127 570,40 руб.).

Автоматическое распределение суммы входного НДС согласно рассчитанной пропорции будет отражено на закладке Распределение документа Распределение НДС (рис. 3).

По кнопке Анализ распределения НДС документа Распределение НДС можно сформировать отчет и при необходимости произвести его печать.

После проведения документа Распределение НДС в регистре бухгалтерии будут сделаны следующие записи.

Сумма входного НДС по услуге аренды офисного помещения будет перенесена с кредита счета 19.04 с третьим субконто Распределяется в дебет счета 19.04 с третьими субконто:

  • Принимается к вычету — в соответствующей доле;
  • Учитывается в стоимости — в соответствующей доле.

В регистры:

  • НДС предъявленный — будет введена запись с видом движения Приход с событием НДС распределен на сумму НДС, предъявленную поставщиком и подлежащую вычету после распределения.
  • накопления Необлагаемые НДС операции — вносится запись с видом движения Приход, отражающая сумму НДС, относящуюся к операциям, не подлежащим налогообложению и, следовательно, не принимаемую к налоговому вычету.
  • Раздельный учет НДС — будет внесена запись с видом движения Расход на сумму НДС, предъявленную поставщиком.

Регистрация в книге покупок полученного счета-фактуры по услугам аренды помещения за II квартал 2017 года (операция 3.6 «Предъявление к вычету суммы входного НДС») производится документом Формирование записей книги покупок (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гипер­ссылка Регламентные операции НДС) с помощью команды Создать.

Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Приобретенные ценности.

Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить.

В табличную часть документа будут внесены сведения о приобретенной услуге по аренде офисного помещения за II квартал 2017 года, по которой заявляется к вычету предъявленная арендодателем сумма входного НДС в доле, рассчитанной на основании сформированной пропорции по распределению (рис. 3).

Рис. 3. Распределение НДС

После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 68.02 Кредит 19.04 с третьим субконто «Принимается к вычету» — на сумму НДС, подлежащую вычету по приобретенной услуге аренды помещения.

В регистры:

  • НДС предъявленный — на сумму НДС, принятую к вычету вводится запись с видом движения Расход.
  • НДС Покупки — вводится запись для книги покупок, отражающая принятие НДС к вычету по услуге аренды помещения за II квартал 2017 года.

На основании записи регистра НДС Покупки заполняется книга покупок за II квартал 2017 года (раздел Покупки — подраздел НДС).

Формирование налоговой отчетности

Формирование Раздела 7 декларации по НДС (операция: 4.1 «Формирование записей Раздела 7 декларации по НДС») производится документом Формиро­вание записей раздела 7 декларации по НДС (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС) (рис. 4).

Рис. 4. Формирование записей Раздела 7 декларации по НДС

Для автоматического заполнения документа по данным учетной системы необходимо выполнить команду Заполнить. При выполнении данной команды программа автоматически:

  • перенесет в документ отраженные в учете необлагаемые операции за соответствующий отчетный период;
  • заполнит суммы входного НДС, относящиеся к каждой конкретной операции (НДС (Графа 4) — Прямой);
  • перераспределит рассчитанную ранее долю входного распределяемого НДС (рис. 3) между всеми операциями пропорционально стоимости реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (НДС (Графа 4) — Распределенный).

Если необходимо расширить список подтверждающих документов по необлагаемым (освобождаемым от налогообложения) операциям, то необходимо, пройдя по соответствующей гиперссылке в графе Подтверждающие документы, внести документ в список по кнопке Добавить. Если возникнет необходимость отразить в Разделе 7 налоговой декларации по НДС какую-либо дополнительную операцию, то следует:

  • внести операцию в список по кнопке Добавить;
  • выполнить перераспределение НДС между всеми необлагаемыми операциями по кнопке Распределить НДС.

После проведения документа Формирование записей раздела 7 декларации по НДС вносятся соответствующие записи в регистр Записи раздела 7 декларации по НДС для формирования данного раздела декларации.

Одновременно вносятся расходные записи в регистр Необлагаемые НДС операции.

Таким образом в Разделе 7 декларации по НДС за II квартал 2017 года будут автоматически заполнены следующие показатели:

Раздел 7 декларации по НДС
за II квартал 2017 года

Данные

Графа 1

Соответствующие коды операций по реализации оправ для корригирующих очков и оказания рекламной услуги иностранному партнеру

Графа 2

Стоимость реализованных товаров (оправ для корригирующих очков) и оказанной рекламной услуги

Графа 3

Стоимость приобретенных оправ для корригирующих очков

Графа 4

Сумма входного НДС по услуге по аренде офисного помещения, относящаяся к операции реализации оправ для корригирующих очков в размере 6 571,82 руб., а также сумма входного НДС по дополнительным расходам, связанным с приобретением оправ для корригирующих очков (например, расходам на доставку), в размере 573,47 руб.

Напомним, что согласно пункту 44.2 Порядка заполнения Раздела 7 декларации при отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).

Реестр подтверждающих документов (операция 4.2 «Подтверждение налоговых льгот по НДС») в программе формируется с помощью отчета Реестр к разделу 7 декларации (раздел Отчеты — подраздел НДС — гиперссылка Реестр к разделу 7 декларации).

Заполнение Реестра подтверждающих документов производится по кнопке Сформировать (рис. 5).

Рис. 5. Составление «Реестра подтвердающих документов» за II квартал 2017 года

Поскольку в письме ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ не содержится конкретных указаний относительно того, как именно должен заполняться данный реестр (в целом по контагенту или в разрезе каждой операции), в программе реализовано пооперационное заполнение.

По кнопке Печать можно выполнить печать данного Реестра подтверждающих документов для направления в налоговый орган. Электронный формат для Реестра в настоящий момент не утвержден.

Заполнение раздела 7 налоговой декларации по НДС обязательно не для всех налогоплательщиков, а только в случае осуществления необлагаемых операций. Рассмотрим, какие процессы имеются в виду; кто именно должен формировать раздел 7 декларации по НДС и в каком порядке.

Порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС

Так, как заполнить раздел 7 декларации по НДС? Вся информация берется из бухгалтерских и налоговых регистров организации. Формат подачи – электронный вне зависимости от численности компании. Для заполнения имеющиеся операции детализируются по установленным кодам. Если в периоде было несколько однородных операций, сведения нужно просуммировать.

Как заполняется раздел 7 в НДС – алгоритм отражения данных:

  • В гр. 1 вносится код операции по реализации.
  • В гр. 2 вносится выручка по указанному коду от реализации без налога.
  • В гр. 3 вносится стоимость, относимая на себестоимость.
  • В гр. 4 вносится сумма налога, которая вычету не подлежит.

Соответствующие гр. 3, 4 раздела 7 декларации по НДС формируются не всегда, а только при отражении данных по операциям согласно ст. 149 НК. Если вносятся сведения по прочим видам операций (предположим, по предоставленным займам), в этих колонках следует проставить прочерки.

Раздел 7 декларации по НДС –коды:

  • Продажа земель – 1010806.
  • Продажа медицинской продукции – 1010204.
  • Перевозка пассажиров – 1010235.
  • Сдача жилья в аренду – 1010239.
  • Адвокатские услуги – 1010291.
  • Выдача займов – 1010292.
  • Переуступка прав требования – 1010258.
  • Реализация товаров в таможенном режиме – 1010401.
  • Аренда муниципального/государственного имущества – 1011703.
  • Недвижимость для собственного использования – 1011802.

Важно! С 01.10.16 г. и до конца 2018 г. ФНС РФ освободила от налогообложения НДС операции по торговле макулатурой (письмо № СД-4-3/23923@ от 14.12.16 г.). Поскольку кодировка официально не утверждена, рекомендуется использовать код операции «макулатура» в 7 разделе НДС по значению 1010230 для подп. 31 п. 2 ст. 149.

Код операции по НДС

Актуально на: 1 апреля 2019 г.

В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:

  • раздел 2 – заполняется налоговыми агентами;
  • разделы 4-6 – заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
  • раздел 7 – заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.

Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом.

Код операции по объектам основных средств

Данный код в НДС-декларации указывается в приложении № 1 к разделу 3. В нем отражаются суммы налога по объектам основных средств, ранее принятые к вычету, которые теперь подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Это может быть связано с тем, например, что с определенного момента объект стал использоваться в деятельности, не облагаемой НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ). Приложение заполняется один раз в год, – в декларации по НДС за IV квартал, в течение 10 лет с момента ввода объекта в эксплуатацию (п. 39 Порядка). Для каждого объекта основных средств должно быть заполнено свое приложение (п. 39.1 Порядка).

Кодов операций по объектам основных средств всего 7 (Раздел V Приложения № 1 к Порядку). Приведем основные из них:

1011801 Объект основного средства, завершенный капитальным строительством подрядными организациями
1011802 Объект основного средства, завершенный капитальным строительством при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
1011803 Объект основного средства, приобретенный по гражданско-правовому договору
1011805 Модернизация (реконструкция) объекта основного средства

Раздел 7 по НДС

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *