Расчет зарплаты в командировке

Алгоритм расчета среднего заработка для командировочных – формулы, примеры. Как рассчитать командировку нового сотрудника?

По ст. 167 ТК РФ при направлении работника в командировку за ним сохраняется средний заработок.

В текущем материале разберемся в порядке расчета данного показателя, в том числе для новых сотрудников.

Правила и порядок оплаты командировки

Для оплаты труда за период командировки бухгалтеру требуется рассчитать:

• количество дней командировки;
• средний заработок или средний часовой заработок (когда сотрудник находится на суммированном учете рабочего времени).

Исчисление среднего заработка производится на основании ст. 139 ТК РФ.

Основные правила расчета среднего заработка, сохраняемого за сотрудником на период командировки:

1. Для исчисления среднего заработка берется двенадцать предшествующих месяцев.
2. Все участвующие в расчете выплаты должны быть предусмотрены системой оплаты труда.
3. Есть выплаты, учитываемые в расчетном периоде и не учитываемые в нем.
4. Если, к примеру, в это время работница находилась в декрете, во внимание берутся двенадцать месяцев до ухода в декрет.
5. Средний заработок можно получить путем деления суммы начислений за последние двенадцать календарных месяцев, поделенные на 12.
6. Календарным месяцем считается полный месяц с 1 по 30(31) число.
7. Если работник трудится на суммированному учете времени, разрешается средний заработок исчислять с использованием часов, а не дней. Тогда рассчитывается доход за час и потом умножается на количество рабочих часов в командировке.

Все правила по оплате в обязательном порядке на предприятиях утверждаются специальными положениями.

Они содержат принципы и формулы для расчетов.

Работники должны ознакомиться с нормативной документацией под подпись.

Какие еще расходы оплачивают работодатель командировочному?

Что учитывается при исчислении?

Как уже было сказано выше, расчетным периодом является 12 последних месяцев. При этом участвуют в расчете не все начисления сотруднику.

Исключить требуется:

• периоды болезни;
• время пребывания в отпуске по беременности и родам;
• период простоя по вине работодателя или причинам, не зависящим от воли сторон.

Полный список исключаемых периодов можно найти в п. 4 Правил.

Исключаемые из расчетного периода начисления:

• выплаты социального характера;
• выплаты за перечисленные выше исключаемые периоды;
• командировочные выплаты;
• пособия и материальная помощь;
• компенсация за сотовую связь и транспортные расходы;
• иные выплаты, не относящиеся к плате за труд. К примеру, материальная помощь или возмещение стоимости питания.

Премии учитываются в исчислениях в особом порядке.

Не входят премии, выплаченные к празднику.

В расчет можно взять только премии, выплачиваемые за фактический труд сотрудника.

Все выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, должны быть прописаны в положении о командировках на предприятии.

Входят ли премии?

Постановление Правительства РФ гласит, что при определении среднего заработка учитываются все разновидности начисленных сотруднику премий, выплачиваемые за труд.

Однако, если в нормативной документации отсутствует пункт об учете годовых премий, их в расчет включать не нужно.

Важно! Разовые премии, выплаченные к юбилею или другие памятные даты, в расчетах не участвуют. Они не относятся к оплате труда.

Формулы

Постановление Правительства №922 от 24.12.2007 года средний заработок рассчитывается по такой формуле:

Формула:

Сз = Брп/Крд, где

Сз- средний заработок;

Брп – база начислений за расчетный период;

Крд – число отработанных дней в расчетном периоде.

При этом, база начислений рассчитывается так:

Формула:

Брп = Н-Ис, где

Н – все начисления;

Ис – исключаемые из расчета суммы.

В базу за расчетный период включаются начисления сотруднику за последние двенадцать месяцев. При этом, если работник работал не полные 12 месяцев, то берется меньший период.

Пример

Исходные данные:

Рассмотрим на конкретном примере, как бухгалтер производит расчет среднего заработка для оплаты труда работника в командировке.

Предположим, сотрудника на 4 дня отправили в командировку. За последние 12 месяцев работник был четырнадцать дней на больничном листке.

Поэтому их требуется исключить из расчетного периода. Всего за 12 месяцев работнику было начислено 237 тыс. руб. Из них пособие составило 10 тыс. руб.

Расчет:

Рассчитаем средний заработок по представленной выше формуле:

• База за расчетный период = 237000 – 10000 = 227000 руб.
• Количество отработанных дней, к примеру, равно 227.
• Средний дневной заработок = 227000/227 = 1000 руб.

За 4 дня работнику будет начислено: 4*1000 = 4000 рублей. При этом, с начисленной суммы бухгалтер вычтет налог с дохода 13% (НДФЛ). То есть на руки работник получит за сутки: 1000 – 1000*13% = 870 руб. за одни сутки.

Однако, оплате подлежит весь период нахождения в командировке. Поэтому, полученную сумму бухгалтер умножит на количество рабочих дней в командировке.

Как правильно рассчитать, если сотрудник только устроился на работу?

Когда работник только устраивается на работу и едет в командировку, средний заработок рассчитывается исходя из заработной платы, начисленной за фактическое время труда.

Формула:

Сз = Зфод/Код, где

Зфод – доход за фактически отработанные дни;

Код – число фактически отработанных дней.

Если начислений у работника еще никаких не было, формула для исчисления среднего заработка будет выглядеть так:

Формула:

Сз = О/Кдм, где

О- оклад;

Кдм – число дней в текущем месяце.

Пример вычислений для нового работника, у которого нет дохода

Рассмотрим на конкретном примере, как правильно считать средний заработок работника, если он только устроился на место труда и в первый месяц работы его отправили в командировку.

Исходные данные:

Предположим, сотрудник трудоустроился и в этом же месяце его сразу направляют в командировку. Оклад командируемого человека равен 25 тыс. руб. в месяце 20 рабочих дней.

Расчет:

Средний заработок равен:

Средний заработок = 25000/20 = 1250 руб.

Исходные данные:

Если сотрудник уже отработал месяц до момента направления в командировку, то для исчисления среднего заработка нужно взять начисленную зарплату за прошлый месяц. Предположим, за прошедший месяц сотруднику было начислено 17 тыс. рублей и отработал он 17 дней.

Расчет:

Расчет среднего заработка в таком случае будет такой:

Средний заработок = 17000/17 = 1000 руб.

Исходные данные:

Если работник устроился и через неделю его направляют в командировку, для расчета нужно взять фактически отработанные дни в текущем месяце. К примеру, за неделю он фактически отработал 5 дней, за что ему будет начислено 4000 руб.

Расчет:

Средний заработок тогда будет исчислен так:

4000/5 = 800 рублей.

Полученный показатель умножается на количество рабочих дней в командировке. При этом, если рабочим считается выходной или праздничный день, оплата производится в двойном размере (800*2=1600).

Оплата командировочных в выходной день.

Полезное видео

О порядке и правилах расчета командировочных по среднему заработку, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

По представленной теме сделаем выводы:

• Оплата труда в командировке производится по среднему заработку сотрудника.
• Средний заработок исчисляется из расчета дохода за последние 12 месяцев, поделенного на количество рабочих дней.
• Если работник отработал меньше года, для исчисления берется фактически начисленная зарплата и фактически отработанные дни.
• Если работника направляют в командировку сразу после приема на работу, и дохода у него еще не было, исчисление производится по окладу сотрудника, поделенному на количество рабочих дней в текущем месяце.
• Законом утверждены суммы и периоды, которые включаются в расчет среднего заработка и исключаются из него. К примеру, не входит пособие по листкам нетрудоспособности и время пребывания на больничном.

Работник в первый же день уехал в командировку или взял отпуск: как рассчитать средний заработок

Вводная часть

Правила расчета среднего заработка приведены в статье 139 Трудового кодекса и в Положении об особенностях порядка исчисления средней зарплаты (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922; далее — Положение). Согласно этим документам, для расчета среднего заработка необходимо определить средний дневной заработок и умножить его на количество рабочих дней командировки, либо на количество календарных дней отпуска.

В общем случае алгоритм вычисления среднего дневного заработка выглядит следующим образом. Сначала надо взять заработную плату, фактически начисленную сотруднику за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска или командировки. Затем, если речь идет об отпускных, заработную плату за 12 предшествующих месяцев необходимо разделить на 29,3 (п. 10 Положения). Если речь идет о командировке, то заработную плату за предшествующие 12 месяцев надо разделить на количество дней, фактически отработанных в течение этих 12-ти месяцев (п. 9 Положения).

Но в ситуации, когда начало командировки или отпуска совпало с началом работы в данной организации, фактически начисленная зарплата отсутствует. Тогда средний заработок нужно определять по-другому, а именно — исходя из тарифной ставки или оклада работника. Так сказано в пункте 8 Положения. Рассмотрим, как применять эту норму при различных системах оплаты труда.

Окладная система

Это самый простой из всех возможных вариантов. Чтобы найти средний дневной заработок для оплаты командировки, бухгалтер должен разделить оклад на количество рабочих дней в месяце (подразумевается тот месяц, в котором сотрудник устроился и уехал в командировку). В случае отпуска нужно взять оклад и разделить его на 29,3.

Бесплатно рассчитать зарплату и отпускные с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Пример 1

В сентябре 2016 года в организацию приняли двух новых работников: Иванова и Петрова. Оклад каждого из «новичков» составил 40 000 руб. в месяц.

Иванову с первого дня работы был оформлен отпуск на 7 календарных дней.

Петров в первый день работы отбыл в служебную командировку на 5 рабочих дней.

При расчете среднего дневного заработка Петрова бухгалтер учел, что в сентябре 2016 года 22 рабочих дня. Таким образом, средний дневной заработок составил 1 818,18 руб.(40 000 руб.: 22 дн.). За период командировки Петров получил 9 090,9 руб. (1 818,18 руб. х 5 дн.).

Тарифная система

При тарифной системе оплаты труда работодатель чаще всего устанавливает для сотрудника часовой или дневной тариф, то есть ставку за отработанный час или день. На основании этих показателей бухгалтер должен определить расчетную месячную ставку, которую можно условно назвать аналогом оклада.

Если установлен часовой тариф, то расчетная месячная ставка равна часовому тарифу, умноженному на количество рабочих часов в году и деленному на 12 месяцев.

Если установлен дневной тариф, то расчетная месячная ставка равна дневному тарифу, деленному на 8 часов, умноженному на количество рабочих часов в году и деленому на 12 месяцев.

Далее необходимо определить средний дневной заработок. Для этого в случае командировки нужно разделить расчетную месячную ставку на количество рабочих дней в месяце (подразумевается тот месяц, когда сотрудник устроился и уехал в командировку). В случае отпуска нужно взять расчетную месячную ставку и разделить ее на 29,3.

Пример 2

В сентябре 2016 года в компанию приняли нового работника и установили ему тарифную ставку 375 руб. в час. С первого дня работы сотруднику оформлен отпуск на 10 календарных дней.

При расчете отпускных бухгалтер учел, что в 2016 году количество рабочих часов (при сорокачасовой рабочей неделе) составляет 1974 часа.

Пример 3

В сентябре 2016 года в компанию приняли нового работника и установили ему тарифную ставку 2 000 руб. в день. С первого дня работы сотрудник отбыл в служебную командировку на 10 рабочих дней.

При оплате командировки бухгалтер учел, что в 2016 году количество рабочих часов (при сорокачасовой рабочей неделе) составляет 1974 часа, а в сентябре 2016 года 22 рабочих дня.

Сдельная система

При сдельной оплате труда работник получает вознаграждение не за отработанное время, а за выполненный объем работ. Соответственно, ни оклад, ни тарифная ставка для него не установлены. В такой ситуации средний дневной заработок следует определять исходя из норм труда. Это нам подтвердил заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости Иван Шкловец (см. ответы представителя Роструда на вопросы читателей «БухОнлайна»).

Алгоритм расчет будет таким. Прежде всего, нужно взять сдельную расценку, то есть плату за единицу изделия, и умножить на часовую норму выработки. Полученную величину примем за часовую ставку работника.

После этого часовую ставку надо умножить на количество рабочих часов в году и разделить на 12 месяцев. В итоге получится расчетная месячная ставка (условно ее можно назвать аналогом оклада).

Затем следует вычислить средний дневной заработок. Для этого в случае командировки нужно разделить расчетную месячную ставку на количество рабочих дней в месяце (подразумевается тот месяц, когда сотрудник устроился и уехал в командировку). В случае отпуска нужно взять расчетную месячную ставку и разделить ее на 29,3.

Пример 4

В сентябре 2016 года в производственное подразделение компании устроился новый рабочий. Согласно нормам выработки, установленным в данной организации, рабочий должен производить 2 детали в час. Оплата его труда составляет 100 руб. за одну деталь. В первый рабочий день новому сотруднику предоставили отпуск на 14 календарных дней.

При расчете отпускных бухгалтер учел, что в 2016 году количество рабочих часов (при сорокачасовой рабочей неделе) составляет 1974 часа.

Пример 5

В сентябре 2016 года в производственное подразделение компании устроился новый рабочий. Согласно нормам выработки, установленным в данной организации, рабочий должен собирать 5 изделий в час. Оплата его труда составляет 40 руб. за сборку одного изделия. В первый рабочий день новый сотрудник отбыл в служебную командировку на 4 рабочих дня.

При оплате командировки бухгалтер учел, что в 2016 году количество рабочих часов (при сорокачасовой рабочей неделе) составляет 1974 часа, а в сентябре 2016 года 22 рабочих дня.

Если работодатель направляет сотрудника в командировку, дни отсутствия оплачиваются по особым правилам. Работодатель должен выплачивать за эти дни среднюю заработную плату. Об этом говорит статья 167 Трудового кодекса РФ.

Ошибки в расчете средней зарплаты при оплате командировок сотрудников входят в ТОП-5 ошибок, которые мы выявляем по итогам аудита расчета зарплаты. А все потому, что в этом вопросе есть много нюансов, которые нельзя упускать.

О том, как рассчитать среднюю зарплату для командировочных и не допустить ошибок, пойдет речь в этой статье.

Считать нужно по правилам, которые прописаны в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном .

Формула расчета выглядит так:

Начисления за расчетный период/Отработанные дни за этот период

Приведем пошаговый алгоритм расчета средней зарплаты при командировке.

Шаг 1. Определите расчетный период

Это 12 месяцев до начала месяца, в котором сотрудник поехал в командировку. Например, если командировка началась 5 марта 2019 года, то расчетный период – это промежуток с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года.

Если сотрудник устроился меньше, чем год назад, нужно взять отработанные месяцы. А если человека отправляют в командировку сразу после того, как приняли, то есть в том же месяце, то расчетный период – это промежуток с первого дня работы до первого дня командировки (п. 7 Положения). Ну а если сотрудника командируют в первый же день работы, то оплатить нужно исходя из оклада (п. 8 Положения).

Статья 139 Трудового кодекса РФ дает работодателям право устанавливать другой расчетный период, если это не ущемляет права работников.

Шаг 2. Посчитайте отработанные дни в расчетном периоде

Сюда не должны попасть периоды, когда сотрудник был в отпуске, на больничном, в командировке, либо не работал по причине простоя на предприятии.

Возьмите общее количество рабочих дней в расчетном периоде и вычтите из них рабочие дни, которые пришлись на отпуск, больничный и т.д.

Шаг 3. Определите сумму заработка за расчетный период

Для этого возьмите начисления сотруднику, которые были произведены в течение расчетного периода. Это зарплата во всех ее проявлениях (в том числе в неденежной форме), премии и надбавки (п. 2 Положения).

Не нужно брать:

• начисления за те периоды, которые из расчетного периода исключили – отпускные, больничные, командировочные и т.д.;
• начисления и выплаты социального характера (п.3 Положения): матпомощь, оплата питания, проезда, обучения и т.д.

Как учитывать премии

Для них пунктом 15 Положения предусмотрен особый порядок. И с этим связано много вопросов и сложностей.

Эти премии должны быть предусмотрены системой оплаты труда и прописаны в локальных документах.

Спорная ситуация с премиями к юбилеям и праздникам

Роструд считает, что они не связаны с оплатой труда и включать их в расчет нет оснований (письмо Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1). Минфин же говорит, что, если такие выплаты прописаны в локальных документах по оплате труда, можно включать их в расчет (Письмо Минфина РФ от 22 марта 2012 г. № 03-03-06/1/150). Об этом же говорит письмо Минздравсоцразвития от 13.10.2011 № 22-2/377012-772.

Ежемесячные, квартальные и полугодовые премии берут не больше одной в период за каждый показатель. То есть месячных премий должно быть не больше 12, а квартальных не больше 4.

Годовые премии берут, если их начислили за календарный год, предшествующий командировке. То есть если сотрудника отправляют в командировку в 2019 году, в расчет берут годовую премию за 2018 год, независимо от того, в 2018 году ее выплатили или в 2019. Премию за 2017 год брать уже нельзя. Может возникнуть ситуация, когда сотрудник уже съездил в командировку, а премию за предыдущий год начислили уже после этого. Тогда работодатель обязан пересчитать средний заработок и доплатить разницу.

Если премии выплачивали за период, который превышает расчетный, тогда в расчет берут лишь часть, пропорционально расчетному периоду. Такое бывает, если в организации установили свой расчетный период меньше года, или премии платят больше, чем за год.

Пример

Сотрудник едет в командировку в марте 2019 года. Весь расчетный период он отработал полностью, то есть не был в отпусках и на больничных. В январе 2019 года ему начислили 100 000 руб. премии за успешную работу над проектом в 2017-2018 годах. Расчетный период 12 месяцев, а премию выплатили за 24 месяца. Значит, для расчета зарплаты в дни командировки нужно взять:
100 000: 24 * 12 = 50 000 руб.

То же самое было бы, если бы в организации был прописан расчетный период 6 месяцев, а премию бы выплатили за год. Пришлось бы взять только половину от этой суммы.

Еще сложнее дела обстоят, если сотрудник работал не все дни расчетного периода. Тогда все зависит от того, как в организации платят премии: с учетом отработанного времени или в фиксированном размере. В первом случае в расчет берут все суммы премий, во втором – пропорционально отработанному времени.

Пример

Сотрудник едет в командировку в феврале 2018 года. В этой организации каждый квартал платят премии в фиксированном размере 50% от оклада. Оклад сотрудника 50 000 руб.

В четвертом квартале 65 рабочих дней. Из них сотрудник 5 дней был на больничном, но премию получил полностью в размере 25 000 руб.

Для расчета средней зарплаты от этой суммы возьмут только часть, пропорциональную отработанному времени:
25 000: 65 * 60 = 23 076,92 руб.

Если бы в правилах компании было платить премию пропорционально отработанному времени, то за четвертый квартал сотрудник получил бы меньше, и в расчет командировочных взяли бы всю сумму премии.

Если в расчетном периоде повышали зарплату

В этом случае средний заработок нужно проиндексировать (п. 16 Положения). Но делать это нужно только в том случае, если зарплату повысили в целом по организации, а не отдельно взятому работнику. Причем не имеет значения, повысили всем одинаково или по-разному.

Для индексации нужно высчитать коэффициент. Для этого старый оклад делят на новый.

Пример

Старый оклад – 30 000 руб., новый – 36 000 руб. Коэффициент повышения 36 000 : 30 000 = 1,2.

Индексировать нужно зарплату и все выплаты, которые напрямую от нее зависят, например, премии и надбавки по фиксированному проценту или кратно окладам.

Если премии и доплаты в локальных документах указаны в виде диапазона процентов или конкретной суммой – их не индексируют.

Так, если сотрудник получал премии в 30% от оклада или в размере двух окладов – их индексируют. Если премия установлена в размере от 10% до 30% от оклада, или 15 000 руб. – эти суммы не индексируют.

Порядок индексации зависит от того, в какой момент было повышение.

Ситуация 1. Зарплату повысили в промежутке между началом и концом расчетного периода

Тогда индексируют выплаты с начала периода до повышения.

Пример

Сотрудник едет в командировку 15 марта 2019 года. Расчетный период – с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года. Зарплату подняли с 1 января 2019 года. Все выплаты в промежутке с 1 марта до 31 декабря 2019 года, которые будут участвовать в расчете средней зарплаты, нужно умножить на коэффициент повышения, а уже потом складывать все выплаты и считать среднедневной заработок.

Ситуация 2. Зарплату повысили после конца расчетного периода, но до начала командировки

В этом случае весь среднедневной заработок умножают на коэффициент повышения.

Пример

Сотрудник едет в командировку 20 апреля 2019 года. Расчетный период – с 1 апреля 2018 года по 31 марта 2019 года. Зарплату подняли с 1 апреля 2019 года. Бухгалтер сначала посчитает среднедневной заработок, а потом умножит его на коэффициент повышения.

Ситуация 3. Зарплату повысили во время командировки

В этой ситуации проиндексировать нужно только среднедневной заработок за дни после повышения.

Пример

Сотрудник уехал в командировку с 25 марта по 4 апреля 2019 года. За 11 дней ему выплатили средний заработок из расчета 1 250 руб. в день. С 1 апреля в организации повысили зарплату на 20%. Коэффициент повышения – 1,2. Проиндексировать нужно только зарплату за период с 1 по 4 апреля. За эти дни сотруднику полагается не 1 250 рублей в день, а 1 250 * 1,2 = 1 500 рублей. Значит, нужно будет доплатить ему 1 000 руб. (250 руб.* 4).

Как видите, нюансов очень много. А любая ошибка приводит к тому, что сотрудникам недоплачивают или переплачивают, неправильно считают налоги и взносы, а в отчеты попадают неверные цифры. В 85% случаях мы выявляем проблемы в ходе аудита расчета зарплаты.

Внимание! Акция!

Бесплатный перерасчет зарплаты за любой квартал

Если у вас есть сомнения относительно правильности начисления зарплаты и налогов либо вам просто важно убедиться, что у вас все в порядке – свяжитесь с нами. Мы проведем для вас перерасчет зарплаты, и вы сможете не только оперативно исправить ситуацию, но и принять решение о переходе на аутсорсинг зарплаты, имея на руках конкретные цифры и факты.

Поверьте, в 85% случаев проблемы существуют, и лучше о них знать.

Отправить заявку Сохранить нашу визитку

Закажите аудит расчета зарплаты, чтобы убедиться, что на этом участке у вас нет рисков, проверить своего бухгалтера и исправить ошибки, если они есть.

Шаг 4. Посчитайте средний дневной заработок

Для этого начисления, которые определили на шаге 3, необходимо разделить на количество отработанных дней.

Пример

В расчетном периоде 250 рабочих дней. Из них 6 рабочих дней сотрудник был на больничном, а 15 дней в отпуске. Итого для расчета остается 229 дней.
Начисления (без учета суммы больничного и отпускных) за расчетный период – 650 000 руб.
Определяем среднедневной заработок:
650 000 : 229 = 2 839,43 руб.

Помните, что среднедневной заработок в пересчете на полный месяц не может быть ниже МРОТ, иначе нужно будет делать доплату до «минималки». Это актуально для организаций, в которых зарплата граничит с МРОТ. Им нужно всегда сравнивать среднедневной заработок с минимальным размером оплаты труда.

Шаг 5. Умножьте средний дневной заработок на дни командировки

Для оплаты дней командировки берут только рабочие дни, включая день выезда и приезда. Выходные и праздничные дни, если работник в эти дни был в командировке, но не работал, оплачивать не нужно.

Если сотрудник работал в командировке в выходной, или на выходной пришелся день приезда или отъезда, эти дни нужно оплатить, но не по средней зарплате, а по обычным правилам для выходных. То есть в двойном размере или предоставлением другого дня отдыха (п. 5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749, Письмо Минтруда от 13.10.2017 г. № 14-2/В-921).

***

Если ваши сотрудники часто ездят в командировки, целесообразно передать участок расчета заработной платы на аутсорсинг, чтобы быть спокойными за правильность расчетов.

Если вы не уверены, что сейчас в расчетах полный порядок – свяжитесь с нами. Мы проведем для вас перерасчет зарплаты, и вы сможете не только оперативно исправить ситуацию, но и принять решение о переходе на аутсорсинг, имея на руках конкретные цифры и факты.

Заказать услугу

Во всех без исключения организациях сотрудников направляют в командировки для решения служебных вопросов вне места их постоянной работы. Сотрудники могут быть командированы как на территорию России, так и в другое государство. Задача бухгалтера-правильно рассчитать зарплату командированным работникам. Как это сделать, рассмотрим далее.

Иногда бухгалтер рассуждает следующим образом: сотрудник и в ко­мандировке находится на работе, значит, ему следует выплатить оклад (тарифную ставку) пропорционально отработанному времени. На реше­ние выплатить оклад вместо среднего заработка могут сказаться и такие причины:

• бухгалтер не хочет делать лишние расчеты: ведь оклад уплатить проще, чем считать средний заработок;
• средний заработок оказался ниже оклада.

Чтобы сделать вывод о применении того или иного способа расчета оп­латы труда, рассмотрим основные аспекты служебных командировок.

Нормативное регулирование

Нормы трудового законодательства по вопросам оплаты труда команди­рованного работника содержатся в нескольких документах.

Во-первых, это Трудовой кодекс РФ (далее — ТК РФ). Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гаранти­руется сохранение среднего заработка, порядок расчета которого кратко изложен в частях 1-3 ст. 139 Кодекса. В части 7 ст. 139 ТК РФ говорится, что особенности порядка исчисления средней заработной платы определя­ются Правительством РФ.

Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 утверждено По­ложение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее — Положение о среднем заработке). Это второй документ, который необходимо применять при исчислении заработка командированного ра­ботника.

Третьим источником нормативной информации является Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее -Положение о командировках). Оно утверждено постановлением Правитель­ства РФ от 13.10.2008 № 749.

На основе перечисленных нормативных актов каждый работодатель вправе самостоятельно разработать, утвердить и применять внутрен­ние локальные нормативные акты. Дополнительные нормы по оплате труда командированных могут содержаться в коллективном договоре (его приложениях), положении об оплате труда предприятия и других по­добных документах.

Расчет среднего заработка

В соответствии со ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка.

Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а так­же за дни нахождения в пути, в т. ч. за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в коман­дирующей организации.

Сотруднику, работающему по совместительству, при командировании сохраняется средний заработок у того работодателя, который направил его в командировку. В случае направления такого работника в командировку одновременно по основной работе и работе, выполняемой на условиях сов­местительства, средний заработок сохраняется у обоих работодателей, а воз­мещаемые расходы по командировке распределяются между командирую­щими работодателями по соглашению между ними.

В случае пересылки работнику, находящемуся в командировке, по его просьбе заработной платы расходы несет работодатель.

Оплата труда работника во время командировки в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии со ст. 153 ТК РФ.

Средний заработок сохраняется за сотрудником за дни работы по графи­ку, установленному в командирующей организации, которые он не смог отработать в связи с отъездом в командировку и за которые соответствен­но не получит зарплату. Количество таких дней определяется по табелю учета рабочего времени.

Чтобы определить сумму среднего заработка, следует количество дней командировки, приходящихся на рабочие дни по графику основной работы сотрудника, умножить на средний дневной заработок. Средний дневной за­работок рассчитывается в данном случае в соответствии с п. 9 Положения о среднем заработке. Для его определения сумму заработной платы, факти­чески начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, нужно раз­делить на количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде.

Расчетный период составляет 12 календарных месяцев (с первого по пос­леднее календарное число), предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (ч. 3 ст. 139 ТК РФ). Например, если командировка начинается 17 ноября 2011 г., расчетным бу­дет период с 1 ноября 2010 г. по 31 октября 2011 г.

При расчете среднего заработка за время командировки учитываются не календарные дни расчетного периода, как для расчета отпускных, а только отработанные в расчетном периоде. Это правило действует и в том слу­чае, если сотруднику установлен режим неполного рабочего времени.

Сведения о количестве отработанных в расчетном периоде дней содер­жатся в табеле учета рабочего времени за каждый месяц расчетного периода.

Оплата труда в командировке

Что такое средний дневной заработок

Для определения среднего дневного заработка используется расчетный период, который составляет 12 календарных месяцев, предшествующих командировке. Согласно ст. 139 ТК РФ и Постановлению правительства № 922, учитывается фактически начисленная сотруднику зарплата, премии и вознаграждения за отработанные дни. Исключаются из расчетов периоды отпусков и больничных и выплаты по ним.

Представим, что руководство компании «Подшипник» с 10 сентября по 18 сентября 2018 года (7 рабочих дней) направило ведущего менеджера Светлану Сергееву в командировку. В таком случае бухгалтер будет рассматривать в качестве расчётного периода сентябрь 2017 года по август 2018 года – 247 рабочих дней. Оклад сотрудника составляет 70 000 рублей. Весь июль (22 рабочих дня) она находилась в отпуске, поэтому зарплата ей не начислялась, только отпускные. Для расчёта среднего заработка нужно суммы выплат за это время поделить на число рабочих дней. В нашем случае это выглядит так: (70 000 рублей *11 месяцев) : (247 дней — 22 рабочих дня, которые пришлись на отпуск) = 3 422,22 рубля средний заработок за каждый день командировки.

Теперь стоит получившуюся сумму умножить на рабочие дни в командировке. Получается 23 956 рублей.

Когда заработок в командировке будет меньше обычного

Чем меньше рабочих дней в месяце, тем дороже стоит один рабочий день. Но так как оплата труда в период командировки начисляется по среднему заработку и не учитывает этого, то сотрудник теряет в деньгах, если едет в месяцы, когда 20 или меньше рабочих дней.

Как правило, это короткие месяцы и месяцы, в которых есть несколько праздничных дней – январь, февраль, май. Но бывают месяцы и без праздников короткие. В сентябре 2018 года, например, было только 20 рабочих дней. Если бы Светлана Сергеева не поехала в командировку, то её текущая зарплата за день в этом месяце составила бы 3 500 рублей. И в итоге она бы получила привычные 70 000 рублей. Но из-за командировки ей начислят 69 456 рублей (45 500 рублей за 13 обычных рабочих дней и 23 956 рублей за 7 рабочих дней в командировке).

Когда заработок в командировке будет больше обычного

Здесь возможно несколько вариантов:

1. Когда в месяце много рабочих дней.
2. Когда у сотрудника за расчётный период были премии, предусмотренные системой оплаты труда.
3. Когда время в пути выпадает на выходной день.

В первом случае достаточно рассчитать для примера командировку на те же 7 рабочих дней, но не в сентябре, а в августе 2018 года, когда было 23 рабочих дня, каждый из которых стоил для Светланы Сергеевой 3 044 рубля.

Срок командировки	С 6 по 14 августа (7 рабочих дней)
Расчётный период для среднего заработка	С августа 2017 года по июль 2018 года
Количество отработанных дней	225 дней (без учёта полностью отпускного июля)
Фактически начисления за расчётный период	770 000 рублей (без отпускных)
Средний дневной заработок	3 422,22 рубля
Начисления зарплаты за август и среднего заработка за командировку	72 660 рублей

Во втором случае пи расчёте среднего заработка учитывается не только начисления по окладу, но и премии, и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда. Если за расчётный период Светлане Сергеевой выплатили бы, скажем, премию по итогам года в размере оклада, то её среднедневной заработок за рассматриваемые нами командировки увеличился бы до 3 733 рублей.

В третьем пункте речь идёт о том, что сотрудник не может отдыхать пока добирается до места командировки или возвращается домой. Поэтому если время в пути выпадает на выходной день, то его нужно оплатить как работу в выходной или нерабочий праздничный день в соответствии со ст. 153 ТК РФ и пунктом 5 Постановления правительства №749:

• в двойном размере (порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда);
• в одинарном размере + предоставить дополнительный выходной в удобное для него время без оплаты.

При этом, если в пути сотрудник провёл только несколько часов, то оплатить в двойном размере нужно только фактические рабочие часы.

С экономической точки зрения получается, что работнику выгодно уезжать или возвращаться из командировки в выходной день, чего не скажешь о работодателе.

Расчет зарплаты во время командировки вновь принятого работника в 2019 г.

Сотрудник устраивается на работу и в этом же месяце направляется работодателем в командировку.

Как рассчитывается зарплата за дни нахождения в командировке?

При направлении в командировку за работником сохраняется рабочее место и средний заработок, согласно статье 167 ТК РФ.

Рассматриваем Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Согласно пункту 4 указанного Положения средний заработок рассчитывается исходя из фактически начисленной сотруднику заработной платы и фактически отработанного им времени за последние 12 календарных месяцев предшествующих периоду, в течение которого за работником сохранялся средний заработок.
Т.е. если сотрудник направляется в командировку в феврале 2019 года, то расчетным периодом будет период с 01 февраля 2018 года по 31 января 2019 года.

Средний заработок вновь принятого работника

Если сотрудник только начинает работать и не имеет фактически начисленной заработной платы до начала расчетного периода, то средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка. Это пункт 7 Положения.

Пример расчета зарплаты за время командировки вновь принятого сотрудника

Сотрудник Петров И. В. был устроен на работу 14 января 2019 года с окладом 20 000 рублей в месяц.
С 15 по 17 января сотрудник был направлен в командировку.
Рассчитаем средний заработок за дни нахождения в командировке сотрудника.

До момента командировки сотрудник успел отработать только 1 рабочий день.
В январе 2019 года 17 рабочих дней.
Средний заработок за 1 рабочий день составляет 20 000 / 17 = 1 176,47 рублей.
Петров И. В. находился в командировке 3 рабочих дня (с 15 по 17 января), значит, за этот период ему будет начислено 1 176,47 рублей * 3 р.д. = 3 529,41 рублей.

Остались вопросы? Мы оказываем бухгалтерские услуги организациям и ИП. Записывайтесь на консультацию бухгалтера по тел.: (495) 661-35-70!

Ширяева Наталья