Проводки по временной нетрудоспособности

Содержание

Что такое временная нетрудоспособность

Чтобы правильно определить и указать временную нетрудоспособность в документах, важно знать, по каким признакам утверждается эта категория

Если сотрудник пропускает работу из-за болезни или травмы, полученной на производстве, он имеет право на компенсацию и пособие. Однако, если болезнь или травма не связаны с работой, компенсация в этом случае не полагается. При этом за работником сохраняется право на получение пособий или страхового покрытия по болезни в рамках краткосрочной программы по инвалидности.

Производственные травмы дают сотруднику право на получение пособия

Согласно трактовке ТК временной нетрудоспособностью считается период, течение которого работник не может исполнять свои служебные обязанности.

Временная нетрудоспособность: понятие и классификация

Такая нетрудоспособность классифицируется по двум категориям:

  • временная;
  • постоянная.

Исходя из специфики трудовой деятельности, она может быть общей или профессиональной. Если по ряду причин сотрудник более не может выполнять свои служебные названия согласно должностной инструкции, такую нетрудоспособность признают профессиональной. Но, вместе с этим, на других видах работ сотрудник может быть задействован.

Профессиональная нетрудоспособность предполагает невозможность сотрудника выполнять свои прежние задачи

Вне зависимости от того, произошел ли инцидент на работе или в нерабочее время, каждый рискует стать нетрудоспособным, неспособным работать и нуждаться в помощи в рамках краткосрочного страхования по инвалидности. Это покрытие предоставляет финансовую поддержку для компенсации потерянного дохода, пока сотрудник отдыхает и поправляет свое здоровье.

Определяя степень нетрудоспособности, комиссия учитывает целый спектр факторов:

  • рабочий график;
  • трудовую активность;
  • наличие психического или физического напряжения;
  • общую нагрузку;
  • специфика производства;
  • условия работы и т.д.

Исходя из анализа этих критериев, устанавливается степень и вид нетрудоспособности.

Виды нетрудоспособности

Если сотрудник чувствует себя физически нездоровым, но при этом может продолжать выполнять свои трудовые обязанности, он не считается нетрудоспособным. То есть такой статус может установить только созданная комиссий, которая проведет анализ по нескольким оценочным факторам. Нетрудоспособность объявляется в том случае, если лицо по физическим причинам не может дальше продолжать выполнять свои служебные обязанности.

Причины временной нетрудоспособности

Оценочные критерии, которыми руководствуются врачи для определения нетрудоспособности, зафиксированы ФЗ №323 от 21.11.2011.

ФЗ №323 от 21.11.2011.

Согласно этому документу, врачи должны установить причинно-следственную связь между нормальным состоянием сотрудника и ухудшением его самочувствия. Причинной может стать:

  • болезнь;
  • чрезвычайная ситуация;
  • беременность;
  • карантин;
  • отстранение;
  • уход за тяжелобольными родственниками;
  • санаторное лечение;
  • протезирование.

Наиболее распространенной причиной является болезнь, из-за которой субъект не может полностью выполнять свои служебные обязанности. Чрезвычайная ситуация может возникнуть либо на производстве, либо бытовых услугах, что также фиксируется врачами.

Причины оформления временной нетрудоспособности

При беременности женщина оформляет отпуск по уходу за ребенком, однако этот период также относится к категории временной нетрудоспособности, по которому начисляется пособие. Длительность перерыва в работе по этой причине зависит от количества детей, тяжести протекания беременности, длительности послеродового восстановления.

Чтобы правильно оформить пособие и произвести начисление больничного пособия, необходимо после родов предоставить справку руководству. Только после этого оформляется отпуск по уходу.

При карантине сотрудник также не может выполнять свои должностные обязанности, так как его рабочее место является опасным и временно недоступным. Работник либо полностью отстраняется от выполнения служебных обязанностей, либо его предоставляется замена места.

Карантин может стать причиной для временной нетрудоспособности целого штата сотрудников

Не всегда только ухудшение здоровья является причиной временной нетрудоспособности. При отстранении сотрудника от занимаемой должности, ему оформляется также статус временной нетрудоспособности. При этом причина отстранения может быть самой разной: несоответствие квалификации, лишение водительских прав, несданная аттестация и т.д.

В ходе разбирательства, вплоть до момента возвращения на службу или увольнения, работнику оформляется статус временной нетрудоспособности. Далее уже руководство определяет дальнейшие меры:

  • понижение должности;
  • перевод на другие условия труда;
  • повышение квалификации;
  • образовательные курсы и т.д.

Во избежание увольнения начальство может принять решение об отправке сотрудника на курсы повышения квалификации

При этом сотрудник не увольняется, а временно отстраняется от работы с сохранением пособия по временной нетрудоспособности.

Временная нетрудоспособность по уходу за больным родственником

Также причиной оформления временной нетрудоспособности может стать уход за тяжелобольными родственниками. При оформлении отпуска по уходу за матерью, отцом или ребенком, сотрудник может рассчитывать на получение такого пособия. Однако продолжительность периода имеет ограничения. Тогда сотрудник оформляет у врача стандартный больничный, где указывается причина недееспособности пациента. При этом выплата пособия идет не из фонда работодателя, а из фонда соцстраха. Работнику оплачивается больничный по среднему трудовому заработку.

При оформлении листа нетрудоспособности учитывается код, указывающий на то, за каким родственником ухаживает сотрудник

Для каждого из родственников предусмотрен свой код ЛН:

  • 38 – мать;
  • 39 – отец;
  • 42 – другой родственник.

Временная нетрудоспособность может быть установлена при санаторном лечении только в том случае, если врач определяет необходимость проведения такой реабилитации. Медицинский работник должен подтвердить, что без принудительного лечения здоровье сотрудника может ухудшиться.

Еще одной причиной, которая является основанием для оформления временной нетрудоспособности, является процесс усыновления ребенка (не старше трех месяцев). К такой ситуации применимы все правовые стандарты декрета.

Правила оформления временной нетрудоспособности

Учитывая то, что больничные выплачиваются не из основного фонда заработной платы, а из соцстраха, любому руководителю важно вернуть эти средства. Так как изначально работнику переводит деньги сама компания, а ей уже возвращает пособие соцстрах на основании предоставленных документов.

ФСС может отказать в выплате пособий

Поэтому на бухгалтере лежит ответственность за правильность оформления больничного, иначе деньги государственным органом могут быть не возвращены. При этом компания не может взыскать обратно деньги с работника. Поэтому руководство и бухгалтерия должны быть хорошо осведомлены о том, какие именно факторы могут повлиять на отрицательное решение ФСС в финансировании по предоставленному ЛН.

К основным причинам, из-за которых страховщик может не произвести выплаты являются:

  • на ЛН не стоит печать медицинского учреждения;
  • неправильно указана дата начала и окончания больничного;
  • неправильный бланк;
  • не стоит подпись лечащего врача;
  • в документе допущены ошибки, исправления;
  • неправильно написано наименование организации, ее код;
  • бланк заполнен не медицинским учреждением, а самим работником;
  • не проставлен код (причина) болезни.

Также при приеме больничного листа от работника, необходимо обратить внимание на продолжительность периода.

Образец заполнения бланка ЛН

Врач может самостоятельно определять временную нетрудоспособность на срок до 15 дней. При ситуации, когда сотрудника требуется больше времени для реабилитации, выздоровления, назначается специальная врачебная комиссия.

Порядок назначения пособия по временной нетрудоспособности

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от общего трудового стажа, категории субъекта. Сотрудник имеет право на 100% выплату пособия согласно своему среднему заработку при наличии трудового стажа не менее 8 лет. Также в полном объеме зарплата выплачивается субъекту, который имеет статус инвалидности.

Ниже приведена таблица, в которой указаны причины, при которых сотруднику полагается полное возмещение его заработной платы в случае временной нетрудоспособности.

Таблица 1. Причины нетрудоспособности и степень их возмещения

Основание для нетрудоспособности 100% оплата
Заболевание, травма (на производстве, в быту) 8 лет
По болезни ребенка (при условии его лечения в стационаре) 8 лет
По болезни ребенка (при условии его лечения амбулаторно) 8 лет. Дополнительно оформляется лист нетрудоспособности на срок до 10 дней.
Уход за родственником 8 лет

В иных условиях, при наличии меньшего стажа, сотруднику из ФСС возместится до 80% заработной платы. На полное возмещение зарплаты имеют также льготные категории лиц (чернобыльцы, инвалиды, матери, воспитывающие детей самостоятельно, матери, воспитывающие большее трех детей). Если женщина замужем за военнослужащим и оформлена по договору, то при оформлении ЛН ей также полагается полное возмещение его заработка.

Размер пособия по временной нетрудоспособности

К особой категории лиц, которым полагается полная выплата пособия, относятся и доноры крови. Условием является не мене 5-ти кратная сдача крови для мужчин и трехкратная для женщин. Оформление больничного должно быть выполнено не позднее календарного года с даты последней сдачи крови. Если прошло более одного года, то выплата пособия рассчитывается на общем основании.

Оформление нетрудоспособности без назначения выплаты

Бывают случаи, когда сотруднику вместо положенных 80 % ФСС произведет выплату только 50 %. Причиной может стать факт получения травмы во время опьянения, либо заболевание вследствие несоблюдения предписаний врача. Если увечье или травма получены во время прогула работы, то ЛН будет оформлен в любом случае, а вот выплата пособия по документу составит только 50 %.

Выплата производится из бюджета ФСС

Такие ситуации достаточно спорные и часто решаются в судебном порядке. Также многие вопросы остаются в компетенции руководителя предприятия. Например, управленец может полностью отказать в выплате пособия, если будет доказан факт ухудшения здоровья по причине уклонения от прохождения регулярного медицинского осмотра. Неявка к врачу, утаивание симптомов, намеренное причинение себе травм с целью уклонения от работы тоже относится тоже к этому. Но для доказательства такого нарушения, руководству придётся предоставить документальное подтверждение.

Работодатель может отказать в выплате в ряде случаев при отказе сотрудника посетить врача

Если же компенсация за больничный частично будет переведена, а уже после будет доказан факт мошенничества, то руководитель предприятия может взыскать возврат денег в судебном порядке.

Расчет и выплата компенсации по временной нетрудоспособности

Порядок выплаты пособия зависит от нескольких факторов:

  • вид ЛН;
  • продолжительность трудового стажа;
  • формат лечения.

О том, какими способами можно узнать свой трудовой стаж можно прочесть ниже.

Как рассчитывается трудовой стаж

При беременности, независимо от стажа, заработная плата по ЛН выплачивается в полном объеме. Стаж работы на этом предприятии должен составлять не менее 6 месяцев. При длительном амбулаторном лечении, ФСС может снизить выплату пособия почти вдвое.

Воспользуйтесь калькулятором расчета выплаты пособия по беременности и родам 2019г.

Для определения расчета больничного, бухгалтер берет в учет заработную плату сотрудника за 24 месяца. Но независимо от размера зарплаты, ФСС устанавливает верхнюю границу при выплате такого пособия. Если трудовой стаж меньше 24 месяцев или полученный средний заработок ниже отметки МРОТ, то компенсация назначается в размере МРОТ (из расчета количества дней нетрудоспособности).

Правила начисления пособия

В 2019 году расчет по среднему МРОТ за день составляет 311,96 рублей. При этом коэффициент уменьшения пособия (по стажу) будет применен даже к минимальному начислению. Например, если общий стаж составляет менее 5 лет, то сотруднику будет выплачено только 60 % от этой суммы.

Особенности бухгалтерской проводки по больничному пособия

Последовательность бухгалтерской проводки по временной нетрудоспособности происходит в следующем порядке:

  • сотрудник приносит правильно оформленный ЛН;
  • специалист производит расчет среднего заработок сотрудника;
  • производится сверка полученного СЗ с МРОТ на текущий год;
  • происходит расчет общей суммы больничного;
  • удерживается налог;
  • осуществляется расчет с сотрудником;
  • происходит передача документов в ФСС для возмещения средств из бюджета государственного органа.

Для того, чтобы получить компенсацию потраченных на оплату больничного средств, бухгалтер направляет отчет в ФСС

Согласно ФЗ-255 от 29.12.2006. работодатель, принимая на работу сотрудника, обязуется выплачивать ему пособие по временной нетрудоспособности в первые три дня болезни. Если отсутствие на работе по этой причине превышает три дня, то все последующие дни выплачиваются из фонда социального страхования. Пособие по беременности, инвалидности выплачивается с первого дня из ФСС.

Бухгалтерский учет больничного пособия

Чтобы получить пособие, необходимо правильно оформить ЛН и обратиться в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет правильность оформления документа, устанавливает соответствие ЛН утвержденным стандартам и сверяет количество нетрудоспособных дней с информацией по табелю учета рабочего времени.

Коды для фиксации причины в табеле

Такой документ ведется на всех предприятиях и лицо, ответственное за его заполнение, в обязательном порядке фиксирует отсутствие работника с указанием причины. В случае временной нетрудоспособности (больничного) в графе ставится соответствующий код. Отметка может быть выполнена в цифровом или буквенном назначении. Руководство самостоятельно определяет формат ведения документа.

Согласно ТК, выплата больничных должна быть осуществлена точно в срок. При обнаружении нарушения (неправильного начисления, несвоевременной выдачи денег), работодателю грозит штраф. Согласно ФЗ-255 выплата по больничному листу должна быть произведена в десятидневный срок после даты получения ЛН от сотрудника.

У работодателя есть десять дней на то, чтобы оплатить сотруднику больничный

Пособие, согласно законодательству, выплачивается из бюджета ФСС. Но есть ряд установленных случаев, когда компенсация может быть выполнена полностью (или частично) из средств работодателя.

Пример проводки

Сотрудник находился на больничном с 01.05.2018 по 10.05.2018. 11 05.2018 он приступал к работе и принес правильно оформленный ЛН. По итогам расчетам сумма выплат составила 890 руб за каждый день. За первые три дня начислена сумма 2670 руб за счет работодателя. За 7 дней – 6230 из ФСС.

Право на налоговые вычеты отсутствует.

Проводка такого пособия идентична и выплатам заработной платы. Единственное отличие – указание источника выплаты. Выплата средств из фонда предприятия отмечается в проводке на счетах «Д 20» и «К-70». Из средств ФСС – на счетах Д- 69 и К-70.

Код проводки

Все начисления по временной нетрудоспособности сотрудника, которые впоследствии возмещаются из ФСС, фиксируются в бухгалтерской отчетности на счету 69.

Счет кредит — обозначение всех начисленных пособий.

Счет дебета — фактические выплаты сотрудникам.

При выплате пособия, с сотрудника также удерживает НДФЛ. Исключение составляет случай с декретом. Независимо от причины оформления больничного и формата лечения, страховыми взносами пособие не облагается.

Из пособия всегда вычитается подоходный налог

Формирование проводок по больничному листу

Каждый трудоустроенный гражданин вправе претендовать на оплачиваемые дни болезни. Для этого необходимо предоставить по месту работы выданный медицинским учреждением больничный лист.

Работодателю необходимо рассчитать дни болезни, начислить выплаты за время отсутствия сотрудника по причине нетрудоспособности и отразить в учете соответствующие записи. Формирование проводок должно происходить своевременно, так как выплата пособий по больничным листам не может превышать установленные сроки. Согласно требованиям закона № 255 ФЗ в редакции от 01.01.2017г., расчет больничного листа производится в 10-дневный срок после получения его от работника, оплата назначается в ближайший день перечисления заработной платы.

Действующее законодательство устанавливает, что совершенные расходы по временной нетрудоспособности компенсируются государством через ФСС. Однако в некоторых случаях затраты происходят полностью за счет работодателя. Речь идет о первых 3-х днях болезни самого сотрудника.

Проводки при расчете листов по наступившей нетрудоспособности идентичны записям по расчету заработной платы. Разница возникает лишь при определении источника выплаты:

  1. Дт 69 счета используют при начислении пособия за счет средств ФСС;
  2. При оплате больничных собственными силами работодатель относит затраты на счета 20, 23, 25, 26, 44, в зависимости от вида деятельности организации и занятости сотрудника.

Расчет начислений по временной нетрудоспособности

Начисления пособий по наступившей нетрудоспособности имеют свои особенности в зависимости от характера выплат. Возмещение по больничным листам проводится в следующих случаях:

  1. Болезнь самого сотрудника. При этом начисления за первые 3 дня болезни работодатель относит на собственные затраты, остальное время подлежит компенсации за счет ФСС.
  2. При возникновении необходимости ухода за больными родственниками. Государством оплачивается весь период нетрудоспособности. Не подлежат оплате больничные листы, если болезнь родственника наступила во время отпуска работника.
  3. Отпуск по беременности и родам. В этих случаях начисление проводится полностью за счет средств ФСС. То же относится и к иным декретным выплатам ― пособиям по уходу за ребенком, при постановке на учет по беременности на ранних сроках.

Оплата больничных листов сотрудников, как и начисленная зарплата, подлежит налогообложению. Удержание НДФЛ проводится на тех же основаниях с учетом имеющихся налоговых вычетов.

Исключение составляют выплаты, связанные с декретным отпуском. При расчете этих пособий НДФЛ не удерживается.

Больничные выплаты любого характера страховыми взносами не облагаются. Не начисляются взносы во внебюджетные фонды и при выплате различного вида пособий.

Таблица проводок по начисленным больничным

Проводки по расчету больничных, выплате начисленных сумм и удержании с них налогов мало отличаются от записей при расчете зарплатных начислений.

Пример. Сотрудник болел с 01.12.2016г. по 08.12.2016г. и принес больничный лист. По итогам расчетов размер выплаты составил 1 230 руб. за каждый день. Право на налоговые вычеты отсутствует.

На основании приведенных условий в учете формируются следующие проводки по больничному листу:

Счет Дт Счет Кт Наименование операции Сумма, руб. Документ ― основание
20, 23, 25,26, 44 70 Начисление больничного за счет работодателя (3 дня) 3 690 Больничный лист
69 70 Сумма больничного за счет средств ФСС 6 150 Больничный лист
70 68 Удержан НДФЛ 1 279 Расчет по оплате труда
70 51, 50 Сотруднику выплачена сумма по больничному 8 561 Ведомость по зарплате
51 69 ФСС компенсировал средства, потраченные на выплату больничных 6 150 Платежные документы

В некоторых регионах, а в будущем и по всей стране, выплата пособий производится непосредственно из средств ФСС. В таких случаях работодатели в своем учете отражают лишь суммы, исчисляемые за счет собственных средств.

Как рассчитывается больничный лист

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании больничного листа, со всеми необходимыми отметками и печатями. Больничный выплачивается сотруднику если болеет он сам или он ухаживает за больным родственником.

Размер выплаты зависит от стажа работника:

  • Если общий трудовой стаж меньше 5 лет, сотруднику выплачивается 60% от среднего заработка
  • Если общий трудовой стаж меньше 8 лет, сотруднику выплачивается 80% от среднего заработка
  • Если общий трудовой стаж больше 8 лет, сотруднику выплачивается 100% от среднего заработка

Средний заработок рассчитывается, как сумма выплат за предыдущие 2 года и делится на 730. Если в течение этих двух лет у сотрудника были дни болезни, то их вычитают из 730, а суммы выплат – из общего заработка.

При смене места работы сотрудник предоставляет новому работодателю справку с прошлой работы, чтобы можно было начислить пособия. При ее отсутствии организация делает запрос о сумме зарплаты за предыдущие два года в ПФ.

Если у сотрудника не было заработка за предыдущие 2 года, ему выплачивают пособие, исходя из МРОТ. Сумму МРОТ (5965 руб.) умножают на 24 месяца и делят на 730. Получают значение 196,10 – среднедневной заработок. Его умножают на процент, в зависимости от трудового стажа, и только после этого – на количество дней по больничному листу.

Первый три дня по больничному работодатель выплачивает за счет своих денег, остальные – возмещает ФСС.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражают записью Дебет 69.1 Кредит 70, выплата – Дебет 70 Кредит 50 (51). Выплачивают пособие в день зарплаты или аванса.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности — проводка

При заболевании или в иных подобных случаях, установленных законодателем, работник должен получить в медицинской организации больничный лист, который после окончания лечения закрывается и передается работодателю. При этом перечисление пособия в связи с временным отсутствием возможности трудиться, согласно ст. 3 закона «Об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ложится на плечи работодателя исключительно за первые 3 дня, а начиная с 4-го дня за выплаты отвечает ФСС.

По общему правилу бухгалтер организации для перечисления служащим зарплаты и иных выплат должен использовать кредит счета № 70, который используется для расчетов, связанных с оплатой работы персонала. На этот же счет переводится выплата за больничный лист.

Если же говорить о том, как может быть начислено пособие по временной нетрудоспособности, то тут необходимо прежде определиться, принимает субъект, на территории которого расположено предприятие, участие в пилотном проекте ФСС или нет. Согласно постановлению Правительства РФ «Об особенностях…» от 21.04.2011 № 294 на территории РФ поэтапно вводится система так называемых прямых выплат. То есть если раньше ФСС переводил работодателю средства на различного рода соцвыплаты, то теперь работодатель исключается из цепочки взаимодействия и выплаты идут напрямую от ФСС к получателям. Что касается выплат по листку нетрудоспособности, то работодатель, как и прежде, переводит средства только за первые 3 дня заболевания. Начиная же с 4-го дня в дело включается ФСС и переводит средства на счет гражданина. В вышеуказанном постановлении Правительства перечисляются регионы — участники данного проекта.

Ниже мы рассмотрим, какие при начислении пособия проводки осуществляются в регионах, которые являются участниками программы прямых выплат и какие — в тех, что к ней не относятся.

Какой проводкой оформляется начисление пособия по временной нетрудоспособности?

Скачать форму Расчета пособия

Сначала рассмотрим, какими проводками сопровождается процесс начисления выплат в связи с временной неспособностью трудиться, если субъект федерации, в котором располагается предприятие, не является участником пилотного проекта ФСС. В этом случае деньги плательщику переводит работодатель.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Рассмотрим этот вариант с указанием конкретных проводок:

  1. При оформлении выплат за счет средств предприятия дебет — счет учета затрат № 20 (23,25,26,44…), по кредиту идет счет № 70.
  2. При удержании НДФЛ из выплат дебет — счет № 70, кредит — счет № 68.
  3. При начислении пособия из бюджета ФСС (начиная с 4-го дня болезни) дебет — счет № 69, по кредиту — счет № 70.
  4. При оформлении документов на служащего, который трудится не на основном производстве, необходимо выбрать нужный счет (№ 23, 25, 26 или 44).
  5. После того как пособие будет переведено служащему, дебет оформляется по счету № 70, кредит — по счету № 51 или 50 (на выбор).

При участии субъекта, в котором находится предприятие, в пилотном проекте ФСС средства из бюджета предприятия будут переведены только за 3 первых дня болезни. Последующие выплаты финансируются из бюджета ФСС.

За пособие по временной нетрудоспособности проводки в таком случае следующие:

  1. При начислении выплат за первые 3 дня нетрудоспособности дебет — счета № 20, 23, 25, 26, 44 (на выбор), кредит — счет № 70.
  2. При удержании НДФЛ из пособия дебет по счету № 70, кредит — № 68.
  3. При перечислении средств на счет служащего дебет — счет № 70, кредит — № 50 или 51 (на выбор).

При анализе обоих вариантов проведения проводки можно сделать вывод о том, что для тех регионов, которые являются участниками пилотного проекта, количество проводок уменьшили. Иными словами, часть работы бухгалтерии предприятия ФСС взял на себя.

Проводки по временной нетрудоспособности

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *