Проведение корпоративных мероприятий

Содержание

Облагаются ли расходы на корпоратив НДФЛ

Для того чтобы у организации возникло обязательство по уплате НДФЛ, все участники новогоднего мероприятия должны быть идентифицированы, а доход каждого из них — иметь определенный установленный размер. Поскольку персонифицированный учет гостей корпоратива по обыкновению не ведется, то и обязанностей по начислению и удержанию НДФЛ у организации не возникает.

Согласно письмам Минфина России от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333, от 06.03.2013 № 03-04-06/6715, для того, чтобы включить экономическую выгоду сотрудников в состав полученных налогооблагаемых доходов, необходима возможность ее оценки. Однако в случае с новогодними корпоративными мероприятиями, особенно если формат проведения праздника — шведский стол, оценить и рассчитать количество участников фактически невозможно, поэтому и начисление НДФЛ производить не нужно (ст. 41 НК РФ, письмо Минфина России от 14.08.2013 № 03-04-06/33039).

НДФЛ придется оплачивать, если:

  1. Корпоратив является выездным.
  2. Проводимые на празднике конкурсы или розыгрыши предусматривают последующее вручение подарков. Если цена закупленных призов/подарков свыше 4 000 руб. (пп. 1, 3 ст. 224, пп. 1, 2 ст. 226, п. 28 ст.

    217 НК РФ), то организация начисляет на совокупную стоимость новогодних сувениров НДФЛ в размере 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если издержки на проведение мероприятия не являются адресными, то, согласно п. 4 письма Минтруда России от 24.05.2013 № 14-1-1061, они также не могут являться объектом обложения страховых взносов.

Так как затраты на проведение новогодних корпоративов не считаются ни выплатами, ни прочими вознаграждениями, которые начисляются в пользу физических лиц, то, соответственно, страховые взносы ни в ИФНС, ни в ФСС на них не начисляются.

Затраты на корпоратив в бухгалтерском учете

Издержки предприятия на организацию и проведение корпоратива — это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99). Таким образом, согласно Инструкции от 31.10.2000 № 94н, в бухгалтерском учете запись корпоративных затрат выглядит следующим образом: ДТ 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2) КТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Существует несколько вариантов, как списать затраты на корпоратив в расходы:

  1. Списание в качестве рекламных трат, когда корпоратив оформляют как рекламную акцию для привлечения дополнительных клиентов или презентации новой продукции. К участию привлекается неограниченный круг лиц. Затраты учитываются в базе по налогу на прибыль в размере не более 1 % от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ).
  2. Списание в качестве представительских расходов: если корпоратив предусматривает присутствие приглашенных лиц — представителей других организаций (п. 2 ст. 264 НК РФ), а корпоратив приказом оформляется как официальный прием, после которого необходимо подвести документальные итоги о достигнутых целях. Например, это может быть торжественный ужин, на котором подводились итоги уходящего года. Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ, издержки включаются в базу налога на прибыль в пределах 4 % от произведенных в отчетном периоде затрат на оплату труда сотрудникам организации.
  3. Списание в качестве командировочных расходов, когда на период проведения новогоднего праздника сотрудникам предприятия оформляются командировки в другие города и страны. В этом случае все оправдательные документы должны быть оформлены корректно и подтверждать производственный характер трат, дабы проверяющие не нашли причин для выставления санкций (ст. 166 ТК РФ; подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы на банкет

Фирма вправе решить, своими силами будет организован праздник или же разумнее пригласить специализированную компанию, которая возьмет все хлопоты по аренде помещений, покупке подарков, продуктов питания и прочее на себя. Этот вопрос руководство решает самостоятельно. Однако, в любом случае, организации следует позаботиться о том, чтобы все подтверждающие расходы документы были в наличии. В бухгалтерском учете затраты на корпоративное мероприятие следует относить в состав прочих расходов, в связи с тем, что они не связаны с обычным видом деятельности.

Для того чтобы принять затраты в налоговом учете, следует руководствоваться главным правилом, которое установлено ст. 252 Налогового кодекса. Напомним, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, направленные на получение прибыли. Получается, что фирма может учитывать расходы для целей налогообложения, но только при условии, что в дальнейшем проведение праздничного вечера принесет ей прибыль. Пункт 49 ст. 270 НК РФ закрепляет положение о том, что расходы нельзя учитывать в налоговом учете при их несоответствии ст. 252 НК РФ.

Мнение по включению расходов на корпоративные праздники неоднократно высказывал Минфин России в своих письмах (например, от 11.09.2006 N 03-03-04/2/206). Позицию ведомства можно считать однозначной: расходы на проведение корпоративных мероприятий нельзя относить на уменьшение доходов компании в целях налогообложения прибыли.

Может ли компания списать расходы на новогодний вечер в качестве представительских расходов? В соответствии с п. 2 ст. 264 Налогового кодекса представительские расходы — это затраты на официальный прием (завтрак, обед и др.), обслуживание и транспортное обеспечение представителей контрагентов, для поддержания взаимного сотрудничества независимо от места проведения приема. Однако Кодекс четко прописывает, что к представительским расходам нельзя отнести затраты на развлечение и отдых. Таким образом, перечень расходов, которые фирма может отнести на представительские, является закрытым. Компания вправе списать представительские расходы, но только в части не более 4 процентов от фонда оплаты труда. Все, что превышает законодательно установленный лимит, компания, в соответствии с п. 42 ст. 270 НК РФ, обязана отнести на расходы, которые не учитываются для целей налогообложения прибыли.

Кашу маслом не испортишь

Обратите внимание, что Налоговый кодекс не содержит в себе перечень необходимых документов, которые будут являться подтверждением расходов фирмы.

В этом случае можно руководствоваться принципом «кашу маслом не испортишь». Чем больше будет представлено документов проверяющим, тем меньше у них будет возможности предъявить претензии о необоснованности трат.

Документы. Для документального подтверждения представительских расходов компании следует надлежащим образом оформить следующие документы:

  • приказ руководителя о проведении мероприятия;
  • план мероприятия (состав участников, цель, вопросы, сроки и место проведения);
  • список участников;
  • смета расходов;
  • протокол проведения мероприятия;
  • величина представительских расходов, если она превышает 4% от ФОТ. Бухгалтеру необходимо составить справку, а также зафиксировать в налоговых регистрах расчет, на основании которого 4% спишутся в расходы компании, а остальная сумма не будет принимать участие для целей налогообложения;
  • отчет по представительским расходам.

Также в распоряжении компании должны быть: договор, первичные документы (акты, счета-фактуры), если мероприятие организовывала приглашенная фирма. Если праздник устраивался собственными силами, то здесь не обойтись без авансовых отчетов, кассовых и товарных чеков и накладных.

Для усиления доказательной базы можно заключить договоры намерения с потенциальными контрагентами или договоры, подтверждающие дальнейшую работу. Они являются наглядными документами о том, что фирма такие расходы направила на получение прибыли в дальнейшем. Следовательно, компания должна самостоятельно оценить все риски и принять решение, каким образом списать расходы на проведение новогоднего вечера. В любом случае при проверке контролирующими органами такие расходы будут проверяться в первую очередь. Впрочем, если компании предъявят претензии, у нее всегда есть шанс оспорить точку зрения налоговиков в судебном порядке.

«Праздничный» НДС

Если же компания решит провести корпоративный вечер за счет нераспределенной прибыли, то в этом случае нужно письменное согласие учредителей компании. Для этого акционеры или участники общества проводят заседание, по итогам которого принимается решение об использовании нераспределенной прибыли фирмы. Целесообразно издать приказ, указать в нем следующую информацию: дату и место приведение мероприятия; наименование праздника; список приглашенных гостей; программу и смету вечера. Все документы по результатам проведения корпоративного мероприятия, подтверждающие расходы, хранятся в общем порядке.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса объектом обложения НДС является реализация. Все траты компании на корпоративный вечер, а также приобретение сопутствующих товаров (продуктов питания, украшений) фактически не используются обществом в деятельности, которая облагается НДС. Следовательно, не выполняется условие, которое установлено гл. 21 Налогового кодекса для принятия к вычету сумм НДС (ст. ст. 171, 172 НК РФ). А значит, фирма не имеет права учитывать «входящий» НДС по счетам-фактурам, которые выставляют поставщики по товарам (работам, услугам) в целях проведения вечера.

С другой стороны, новогодний вечер можно классифицировать как мероприятие, которое компания проводит в собственных интересах. А это уже признается объектом обложения НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ независимо от того, признаются ли расходы в целях налогообложения прибыли фирмы или нет. При таком подходе компания вправе принять суммы «входного» НДС. Однако контролирующие органы зачастую связывают расходы фирмы с правом на вычет. И при документальном неподтверждении затрат автоматом не принимают к вычету суммы «входного» НДС, которые относятся к этим затратам.

Компании следует обратить внимание на недавнее Постановление Президиума ВАС РФ от 6 июля 2010 г. N 2604/10, в котором арбитры дали оценку того, по каким расходам НДС принимается к вычету в полном объеме. Так, суммы «входящего» НДС нормируются только по представительским и командировочным расходам, по всем остальным компания имеет право принять к вычету весь НДС. Следовательно, если компания решила списать расходы на корпоративный вечер как представительские, то и «входящий» НДС следует учитывать исходя из нормативов.

Корпоративным мероприятием, безусловно, предусмотрено питание сотрудников фирмы. Следует ли в этом случае удерживать НДФЛ? Ведь в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ стоимость бесплатного питания считается доходом работника, следовательно, ее необходимо включить в налоговую базу по НДФЛ. Однако учет НДФЛ является персонифицированным, а это значит, что он рассчитывается с дохода каждого сотрудника. Но на мероприятии сложно сказать, какой доход возник у каждого сотрудника. Значит, облагаемого дохода по НДФЛ не возникает. Эту позицию поддерживает и Минфин России (Письмо от 15.04.2008 N 03-04-06-01/86). Аналогичный вывод можно сделать и в отношении облагаемой базы по страховым взносам, так как определить конкретный расход на вечер по каждому сотруднику фирмы невозможно. Следовательно, объекта обложения не будет.

Подарки друзьям фирмы и партнерам

Сможет ли фирма учесть затраты на подарки контрагентам или нет, будет зависеть от того, какому кругу лиц они были сделаны: определенному или неопределенному. Во втором случае компания может вполне обоснованно списать такие затраты как расходы на рекламу в рамках ст. 264 Налогового кодекса. Следует помнить, что рекламные расходы являются в налоговом учете нормируемыми и при расчете налога на прибыль не должны превышать 1% от выручки компании.

Если же круг лиц определен, то затраты по безвозмездно переданному имуществу (работам, услугам) компания не вправе включить в налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 270 Налогового кодекса. Следовательно, логичнее такие расходы списать за счет чистой прибыли фирмы. Минфин России подтверждает эту позицию в своем недавнем Письме от 19 октября 2010 г. N 03-03-06/1/653. Точку зрения о невозможности включения в расходы компании затрат на подарки в целях налогообложения подтверждает и Управление ФНС по г. Москве в Письме от 16 февраля 2009 г. N 16-15/013724. Однако стоит обратить внимание на решение ФАС МО от 5 октября 2010 г. N КА-А41/11224-10. Суд поддержал компанию в отнесении затрат на подарки контрагентам к Новому году на представительские расходы. Положительная судебная практика в пользу фирмы может оказать хорошее подспорье для обосновании своей позиции в будущем.

Что касается налога на добавленную стоимость, то компания по общему правилу, предусмотренному п. 1 ст. 146 Налогового кодекса, обязана начислить НДС при передаче права собственности на безвозмездной основе, которая признается реализацией. Однако при этом компания не лишается права на вычеты по НДС.

Если стоимость единицы подарка не превышает 100 руб., то стоит руководствоваться пп. 25 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса, так как эти операции освобождаются от НДС. В этом случае фирме придется документально доказать, что товары передаются контрагентам в рекламных целях.

Подарки сотрудникам и детям

Обратите внимание, что ни в бухгалтерском, ни в налоговом законодательстве на сегодняшний день не установлены формы первичных документов для оформления вручения подарков (призов, сертификатов). Следовательно, фирма вправе самостоятельно разрабатывать регламенты, приказы, акты, ведомости. Формы этих документов следует приложить к учетной политике компании. При этом первичные документы должны иметь все обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ.

Подарки сотрудникам компании следует классифицировать как безвозмездную передачу имущества. Ведь, скорее всего, в трудовых договорах не предусмотрено такое поощрение, следовательно, к оплате труда стоимость подарков относить нельзя. Подарки, купленные компанией для сотрудников, не могут учитываться в целях налогообложения прибыли. Эти затраты компании можно рассматривать как стоимость безвозмездно переданного имущества (п. 16 ст. 270 НК РФ) и как оплату товаров для личного потребления сотрудников компании (п. 29 ст. 270 НК РФ). Однако в бухгалтерском учете такие расходы признаются, а следовательно, подлежит отражению и постоянное налоговое обязательство, в связи с разницей между налоговым и бухгалтерским учетом.

Доходами сотрудника по правилам ст. 210 Налогового кодекса признаются доходы как в денежной, так и в натуральной формах. Однако не подлежат обложению НДФЛ их доходы в виде стоимости подарков, полученных от работодателя, но не более 4000 руб. Эта норма предусмотрена п. 28 ст. 217 Налогового кодекса. Следовательно, 13% будут исчисляться только с суммы, которая превысит 4000 руб. Организация обязана выступить налоговым агентом по отношению к сотруднику, следовательно, на нее возлагаются обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет в соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса. Эту позицию подтверждает и Минфин России в многочисленных Письмах (от 08.06.2010 N 03-03-06/1/386; от 17.09.2009 N 03-04-06-01/240; от 23.07.2009 N 03-04-06-02/51).

Что касается обложения страховыми взносами подарков, то все будет зависеть от того, каким образом они передаются. Напомним, что страховыми взносами облагаются выплаты в пользу сотрудников компании (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). При этом обложению взносами подлежат и подарки, и призы, и иные выплаты сотруднику, который состоит в трудовых отношениях с компанией. Однако ч. 3 указанной статьи однозначно говорит, что взносами не облагаются выплаты в рамках гражданско-правовых договоров и договоров, связанных с передачей в пользование имущества. Таким образом, если между работодателем и сотрудником заключен договор дарения, то обложению страховыми взносами эти выплаты не подлежат. Ведь по договору дарения даритель (компания) безвозмездно передает сотруднику в собственность вещь (ст. 572 ГК РФ). Договор дарения может быть заключен и в устной форме, если подарок имеет стоимость не более 3000 руб.

Специалисты Минздравсоцразвития России в Письме от 19 мая 2010 г. N 1239-19 пояснили, что страховыми взносами не облагаются детские подарки сотрудников компании. Однако ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ говорит, что выплаты, полученные сотрудником компании в натуральной форме, облагаются страховыми взносами. Ведь факт получения подарка будет отражать именно родитель в специальных ведомостях.

С недавнего периода сотрудникам компании часто вручаются подарочные сертификаты, в которых изначально заложена цена на товар или услугу. Подарочные сертификаты также признаются подарками, следовательно, бухгалтеру нужно руководствоваться всеми правилами и условиями для налогообложения сертификатов наравне с подарками.

Стоит уделить внимание тому, как в бухгалтерском учете признаются расходы по подаркам. С одной стороны, было бы логично признавать такие траты по дебету счетов 10 «Материалы» или 41 «Товары» Но ведь учтенные таким образом подарки не являются активом фирмы, не предназначены для производства или перепродажи, выполнения работ, оказания услуг, не призваны приносить компании прибыль в дальнейшем. В этом случае бухгалтеру следует отражать такие операции по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве прочих расходов, как того требует п. 11 ПБУ 10/99.

И.Гривцова

Документальное оформление расходов на корпоратив

Обоснованием предстоящих расходов на корпоратив выступает приказ о проведении мероприятия, подписанный руководством компании либо уполномоченным лицом. Форма составления данного приказа законодательно не утверждена, поэтому документ может быть составлен в свободной форме, в соответствие с внутренними требованиями документооборота компании и при наличии обязательных реквизитов (номер документа и дата составления).

Учет расходов на корпоративные мероприятия осуществляется в общем порядке – на основании первичных документов, подтверждающих данные расходы. К примеру, расходы на услуги тамады могут быть подтверждены при наличии договора на оказание услуг и акта выполненных работ, в котором отражена информация о том, что услуги оказаны исполнителем и оплачены заказчиком.

Помимо приказа и подтверждающих документов, комплект может быть дополнен сметой затрат, однако этот документ не является обязательным с точки зрения законодательных требований и может быть оформлен в соответствие с регламентом внутреннего документооборота компании.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налоговый учет расходов на корпоративные мероприятия в 2018 году

НК РФ (ст. 264) закреплен перечень расходов, отражение которых допустимо в налоговом учете при наличии необходимых подтверждающих документов. Расходы на корпоративное мероприятие в данном перечне не содержаться, следовательно в общем порядке компания, которая понесла расходы на проведение корпоратива для сотрудников, не может учесть данные расходы в части уменьшения налогооблагаемой базы. Данная позиция широко подтверждается судебной практикой (в частности ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2013 № А67-7663/2012 г.).

При этом возможность уменьшить налог на прибыль путем учета расходов на корпоратив все-таки существует при условии, что мероприятия оформлено в качестве деловой встречи с партнерами либо организовано с целью привлечения новых клиентов. В данном случае необходимо наличие следующих документов:

  • приказ на проведение представительского мероприятия для существующих партнеров и привлечения новых клиентов;
  • смета на представительские расходы;
  • договора, акты выполненных работ, в которых указано, что расходы понесены в связи с проведением официального (не развлекательного) мероприятия.

Отметим, что в вышеописанном случае налоговый учет затрат на корпоратив возможен при условии, что размер данных расходов не превышает 4% от суммы ФОТ.

Читайте также статью ⇒ “Необоснованния выплата премии“.

Как отразить расходы на корпоратив в бухгалтерском учете

Расходы, связанные с проведением корпоративных мероприятий, отражаются по дебету счета 91/2 «Прочие расходы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В связи с тем, что расходы на корпоратив (мероприятия развлекательного характера) не учитывается при уменьшении налоговой базы, но при этом отражается в бухучете в полном объеме, у компании-заказчика возникает постоянное налоговое обязательство в размере 20% от суммы отраженных в учете расходов.

Один из популярных вопросов бухгалтеров – имеет ли компания, которая проводит корпоратив для сотрудников, право на налоговый вычет по НДС от суммы понесенных расходов. Ответ законодателей и позиция фискальной службы и Минфина в данном вопросе однозначна – сумма НДС по расходам на развлекательные мероприятия (в том числе корпоратив) не могут быть приняты к вычету (письмо Минфина №03-07-07/133 от 13 декабря 2012 года).

Рассмотрим несколько примеров.

Пример №1. Отражение расходов на услуги тамады-ИП на УСН

Фирма «Карат» провела новогодний корпоратив для сотрудников, в связи с чем компанией оплачены услуги тамады (ИП Сидорчук на УСН) в размере 12.305 руб.

№ п/п Дт Кт Сумма Описание
1 91.2 60 12.305 руб. На основании договора и акта выполненных работ в учете «Карат» отражены расходы на корпоратив (услуги тамады)
2 60 51 12.305 руб. Фирма «Карат» перечислила на счет ИП Сидорчук оплату за проведение корпоративного мероприятия
3 99 68 2.431 руб. Отражено ПНО – постоянное налоговое обязательство (12.305 руб. * 20%)

Пример №2. Отражение расходов на выездное обслуживание (исполнитель – юрлицо на ОСНО)

Для организации празднования юбилея фирмы, ООО «Стимул» нанимает ООО «Букет» для организации выездного обслуживания корпоративного мероприятия. Стоимость услуг ООО «Букет» – 24.808 руб., в т.ч. НДС 3.785 руб.

№ п/п Дт Кт Сумма Описание
1 91.2 60 21.023 руб. На основании договора и акта выполненных работ в учете «Стимул» отражены расходы на корпоратив (услуги выездного обслуживания без НДС)
2 19 60 3.785 руб. Учтена сумма НДС, предъявленная организатором обслуживания (ООО «Букет»)
3 91.2 19 3.785 руб. Сумма «входного» НДС списана в состав прочих расходов
4 60 51 24.808 руб. Фирма «Стимул» перечислила на счет ООО «Букет» оплату за организацию выездного обслуживания корпоративного мероприятия
5 99 68 4.962 руб. Отражено ПНО – постоянное налоговое обязательство (24.808 руб. * 20%)

Учет подарков сотрудникам на корпоративе

Зачастую проведение корпоративного мероприятие сопровождается дополнительным поощрением сотрудников в виде памятных подарков. Далее мы рассмотрим порядок налогообложения стоимости подарков, полученных сотрудниками во время корпоратива.

Читайте также статью ⇒ “Порядок и сроки отражения премий в 6-НДФЛ“.

Начисление НДФЛ и страховых взносов

Согласно ст. 217 НК РФ, в случае если стоимость подарка, врученного сотруднику, превышает 4.000 руб., данная операция облагается НДФЛ по ставке 13% (для нерезидентов 30%). Данное правило действует как в отношении денежных вознаграждений, так и в случае, когда от имени компании сотрудник получил материальный подарок (бытовая техника, сувениры, пр.), сертификат на получение услуг, билеты на развлекательное мероприятие и т.п.

Что касается страховых взносов, то их начисление является безопасным решением для компании в целях минимизации рисков возникновения претензий со стороны контролирующих органов. Данную позицию подтверждает судебная практика и действующая редакция №212-ФЗ от 24.07.2009 г. Исключения составляют лишь случаи выдачи подарков детям сотрудников (билеты на театральное/цирковое представление, новогодние подарки, т.п.). В связи с тем, что дети сотрудников не состоят в трудовых отношениях с работодателем, начислять страховые взносы на стоимость таких подарков не нужно.

Налог на прибыль

В общем порядке расходы на подарки сотрудникам во время корпоратива нельзя учесть при уменьшении налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль. Согласно разъяснениям Минфина, такие подарки являются безвозмездной передачей имущества и при расчете налога на прибыль не учитываются (Письма Минфина РФ от 22.01.09 №03-07-11/16 и от 10.04.06 №03-04-11/64, ст. 270 НУ РФ).

Однако, расходы на подарки можно учесть в налоговом учете, если руководство компании поощряет сотрудников за производственные достижения. Для подтверждения налоговой обоснованности расходов необходимо оформить приказ о поощрении сотрудника, в котором указать конкретные показатели его трудовых достижений (например, перевыполнение плана продаж). Также порядок материальных поощрений должен быть регламентирован внутренними нормативными актами предприятиями (Порядок трудового распорядка, Коллективный договор, т.п.). При выполнении перечисленных условий подарок сотруднику на корпоративе можно считать стимулирующей выплатой и списать качестве расходов на оплату труда.

Читайте также статью ⇒ “Премии по итогам работы в 2018 году“.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Как только бухгалтерии становится известно о том, что готовится новогодний праздник, нужно выяснить, кто будет на нем присутствовать и за чей счет «весь этот банкет». От ответов на эти вопросы напрямую зависит порядок учета и налогообложения.

Корпоратив может проводиться для всех сотрудников компании или только для руководителей с приглашенными гостями и без них. Если на праздник приходят деловые партнеры, вышестоящее руководство из управляющих или смежных структур, корпоратив можно назвать представительским мероприятием.

В общем, от состава гостей зависит, какие налоги придется заплатить. В таблице 1 мы привели возможные варианты налогообложения. Как следует из таблицы, учесть расходы на корпоратив при расчете налоговой базы по прибыли можно только в том случае, если оформить их как представительские.

Таблица 1.

Варианты налогообложения корпоративного праздника

Кто придет на корпоратив Как учитывать расходы и какие платить налоги
Налог на прибыль НДС НДФЛ Страховые взносы
Мероприятие рассчитано на определенный круг: только сотрудники или только руководство Расходы нельзя учесть при определении налогооблагаемой базы по прибыли, а НДС к вычету не принимается (п. 29 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140, от 13.12.2012 № 03-07-07/133) Облагается как доход в натуральной форме (письма Минфина России от 14.08.2013 № 03-04-06/33039; от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333, письмо УФНС России по г. Москве от 27.07.2007 № 28-11/071808) Если расходы фирмы на корпоратив по случаю праздника не являются адресными выплатами в пользу конкретных работников, взносов нет. Если являются, с суммы расходов на каждого работника нужно заплатить страховые взносы (письмо Минтруда от 24.05.2013 № 14-1-1061)
Мероприятие рассчитано на неопределенный круг лиц Расходы нельзя учесть при определении налогооблагаемой базы по прибыли, НДС к вычету не принимается (п. 29 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140, от 13.12.2012 № 03-07-07/133) Участники корпоратива никакого дохода не получили, невозможно определить, на какой круг лиц направлена услуга, НДФЛ облагать нечего (письма Минфина России от 14.08.2013 № 03-04-06/33039, от 03.04.20313 № 03-04-05/6-333) У участников корпоратива дохода нет, невозможно определить, на какой круг лиц направлена услуга и в любом случае это не связано с выполнением работниками своих трудовых функций (письмо Минтруда от 24.05.2013 № 14-1-1061, Определение ВАС РФ от 26.11.2012 № ВАС-16165/12 по делу №А14-13077/2011)
Мероприятие носит официальный характер с приглашением деловых партнеров Расходы как представительские учитываются в пределах 4% расходов на оплату труда (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ при наличии подтверждающих документов (ст. 252 НК РФ)) Если расходы представительские, НДС к вычету принимается в полном объеме (п. 7 ст. 171 НК РФ). Но помните, представительские расходы должны быть документально подтверждены (ст. 252 НК РФ) Не возникает доходов и НДФЛ, так как:
– работники действуют в интересах организации;
– работники обязаны принимать участие в мероприятиях, но только при наличии документов, подтверждающих расходы (ст. 252 НК РФ). Письма Минфина России от 07.08.2012 № 03-04-06/6-221, от 11.12.2012 № 03-04-06/4-348)
Не возникает обязанности платить страховые взносы (письма ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 № 2538-19)

К представительским относятся: расходы на проведение приема (завтрака, обеда, ужина и т.п.), транспортное обеспечение доставки официальных лиц к месту проведения встречи и обратно, буфетное обслуживание.

Если бухгалтер решается на подобный метод оформления предновогоднего застолья, то он не должен забывать о трех принципах учета представительских расходов: официальность мероприятия, экономическая обоснованность расходов и документальное подтверждение затрат. Но для этого понадобится оформить целый пакет документов.

Во-первых, нужно составить приказ о проведении представительского мероприятия, содержащий конкретные цели и задачи, дату и место праздника.

Во-вторых, нужно подготовить смету расходов, в которой стоит предусмотреть все планируемые затраты.

Обратите внимание

Подарить без налогообложения вы можете не более 4000 рублей. С суммы подарка свыше этого лимита нужно заплатить ндфл 13 процентов. Но страховые взносы платить не нужно.

В-третьих, придется составить список участников этого мероприятия. И в этом списке должны быть указаны не только сотрудники компании, но и представители партнеров, приглашенные на «деловую» встречу. В противном случае налоговая откажется рассматривать эти расходы как представительские, и учесть их в составе расходы не получится.

А непосредственно после новогоднего праздника бухгалтер должен побеспокоиться о документах, подтверждающих сам факт проведения представительского мероприятия. Как минимум, нужно составить в произвольной форме отчет о мероприятии, где придется описать не только саму встречу, но и результаты, которых удалось достичь.

Кроме этого, нужен финансовый отчет обо всех затратах на мероприятие. К отчету нужно приложить договоры с подрядчиками, кассовые чеки, платежные документы. А чтобы совсем подстраховаться, сделайте деловые фотографии за рабочим или переговорным столом.

Следует отметить, что бухгалтер, конечно, может «замаскировать» расходы на организацию праздничного застолья под представительские расходы. Но самым безопасным вариантом будет все же не учитывать расходы на корпоратив для целей налогообложения. В противном случае велика вероятность, что налоговая инспекция это выявит и доначислит налоги.

Читайте также «Стоит ли маскировать новогодний корпоратив под представительские расходы»

Отражаем корпоратив в учете

Отражение корпоративных мероприятий в бухгалтерском учете будет зависеть от того, как организация классифицирует данные расходы.

Оформляем корпоратив как представительские расходы

В случае, когда мероприятие оформлено как представительские, в учете нужно сделать следующие проводки:

Дебет 71   Кредит 50
— выданы деньги на оплату представительских расходов;

Дебет 20 (26,44) Счета учета затрат   Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
— отражены затраты на мероприятие;

Дебет 99   Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— начислен условный расход по налогу на прибыль, если расходы превысили 4% от фонда оплаты труда;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»   Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»
— принят к вычету НДС по представительским расходам.

Оформляем корпоратив как доходы работника

Если проведение было рассчитано на определенный круг сотрудников, в учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 91.2 «Прочие расходы»   Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— отражены расходы на корпоратив;

Дебет 99   Кредит 68 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражено в учете постоянное налоговое обязательство (не стоит забывать о применении ПБУ 18/02);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»   Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ;

Дебет 91.2 (20,44) Счета учета затрат   Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
— начислены взносы.

Оформляем корпоратив как расходы за счет чистой прибыли

Если круг сотрудников не определен, то делаются записи:

Дебет 91.2 «Прочие расходы»   Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— осуществлены расходы на корпоративное мероприятие;

Дебет 99   Кредит 68.2 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражен в учете ПНО.

Детские мероприятия

Приятным бонусом для сотрудников, имеющих детей в возрасте до 12 лет, могут стать билеты на новогодние детские представления, театральные постановки и даже на каток. Компания вполне может порадовать своих сотрудников такими подарками.

Стоимость билетов на новогоднюю елку погашается из чистой прибыли предприятия, ведь выдача средств никак не связана с деятельностью, которая может увеличить доход организации, и передаются они безвозмездно в соответствии с пунктом 16 статьи 270 Налогового кодекса.

Со стоимости билетов необходимо исчислить НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146. Если цена новогоднего билета превышает 4000 рублей, с суммы превышения нужно начислить и заплатить в бюджет НДФЛ в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Обратите внимание

Бухгалтер, конечно, может «замаскировать» траты на организацию праздничного застолья под представительские расходы. Но самым безопасным вариантом будет все же не учитывать расходы на корпоратив для целей налогообложения. В противном случае велика вероятность, что инспекция это выявит и доначислит налоги.

Страховые взносы со стоимости билетов начислять не нужно, поскольку в данном случае связь подарка с трудовой деятельностью работника прослеживаться не будет. В подтверждение этому посмотрите письмо Минтруда России от 8 июля 2015 года № 17-3/В-335.

Для оформления закупки детских билетов на новогодние представления, шоу, елки и передачи их сотрудникам не забудьте оформить приказ. В приказе в качестве получателей подарков укажите фамилии и имена сотрудников компании, а не их детей.

Если стоимость билетов на елку больше 4000 рублей, будет совсем не лишним, если вы подпишете письменный договор дарения. Хотя это необязательно, а всего лишь для подстраховки. Отражение в учете выданных работникам билетов на новогодние елки:

Дебет 50.3 «Кассовые документы»   Кредит 60 (76) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— приобретены билеты на новогоднюю елку;

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»   Кредит 50.3 «Кассовые документы»
— подарочный билет передан работнику (рекомендуем оформить данную выдачу отдельной ведомостью);

Дебет 91.02 «Прочие расходы»   Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
— стоимость билета отражена в расходах;

Дебет 91.02 «Прочие расходы»   Кредит 68 Субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС при безвозмездной передаче билета (для компаний, не являющихся организациями культуры и искусства, никаких льгот по НДС нет);

Дебет 99   Кредит 68 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражение в учете постоянного налогового обязательства (не стоит забывать о применении ПБУ 18/02);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»   Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ у работника, если стоимость билета превышает 4000 рублей.

Праздник учли на балансе

Управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «СБП» Кира Гин-Барисявичене разделила новогодние траты на три группы: расходы на корпоратив, новогодние подарки и билеты на елки и подробно рассказала о каждой из них. Начнем с первой: расходы на корпоратив. Основанием для отражения расходов на корпоратив в бухгалтерском учете предприятия служат первичные документы. Если организация решила провести корпоратив, то первым делом она должна издать приказ по организации, в котором указываются наименование мероприятия, его обоснование, дата, место проведения, ответственное за его проведение лицо. Утверждаются список сотрудников, принимающих участие в корпоративе, программа мероприятия и смета расходов.

Расходы, связанные с проведением корпоративных мероприятий, отражаются по дебету счета 91/2 «Прочие расходы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Расходы на проведение праздничного вечера не будут экономически оправданными в целях исчисления налога на прибыль (п.1 ст. 252 НК РФ), поскольку они не связаны с производственной деятельностью предприятия. Более того, даже если в трудовом (или коллективном) договоре будет предусмотрено участие работника в новогоднем мероприятии, то расходы на оплату труда этих работников не будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 49 ст. 270 НК РФ. Расходы на корпоратив не относятся к затратам, связанным с хозяйственной деятельностью предприятий, и поэтому компания не имеет права на применение вычетов по НДС.

Вторая группа расходов — затраты на новогодние подарки. Детские подарки, подарки сотрудникам и деловым партнерам организация может приобрести за счет двух источников. Первый — расходы организации, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Второй — чистая прибыль организации, если учредители дали согласие расходовать прибыль на эти цели. Порядок бухгалтерского и налогового учета по детским подаркам будет точно такой же, как и в отношении «взрослых» подарков. В бухгалтерском учете расходы на приобретение подарков списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» в качестве внереализационных расходов. При расчете налога на прибыль указанная сумма не учитывается.

НДС на стоимость детских подарков начисляется, и организация имеет право на вычет входного НДС, если он был указан в документах поставщика. Новогодние подарки, которые вручаются сотрудникам по случаю праздника, то есть в качестве поздравления, а не поощрения за труд, не считаются разновидностью оплаты труда. Следовательно, передача таких подарков представляет собой их безвозмездную реализацию, облагаемую НДС. К такому выводу пришел ФАС Московского округа (постановление от 17.10.12 N А40-29743/12-140-143), тем самым разделив позицию минфина (письмо от 22.01.09 N 03-07-11/16). Бесплатное получение сотрудником новогоднего подарка для своего ребенка государство расценивает как его доход в натуральной форме, с которого нужно удержать НДФЛ, но только в том случае, если подарок дороже двух тысяч рублей.

Важный момент — выдачу новогодних подарков следует осуществлять по ведомости. В ней должны расписаться лица, получающие подарки. Ведомость может быть составлена в произвольной форме, но должна содержать реквизиты в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете»: наименование документа, дату его составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции. И, наконец, билеты на детское новогоднее представление. Любая организация имеет право подарить сотрудникам и их детям билеты на концерт, театральное представление, новогоднюю елку. Но порядок учета билетов отличается от порядка учета приобретенных призов и подарков. Целесообразно стоимость приобретенных билетов на елку отразить на счете 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы». Основанием для выдачи билетов сотрудникам является ведомость, подписанная главным бухгалтером и утвержденная руководителем предприятия.

Если ваша организация не относится к учреждениям культуры и искусства и безвозмездно передает билеты сотрудникам, то на их стоимость бухгалтерия должна начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Стоимость билетов на новогоднюю елку включается в доход сотрудников как доходы, полученные в натуральной форме, и облагается НДФЛ по ставке 13%.

Как правило, учесть расходы на корпоративное празднование Нового года при расчете налога на прибыль весьма проблематично. Надзорные органы расходы на празднование Нового года не относят к экономически обоснованным и направленным на получение дохода затратам. На практике одни компании, чтобы минимизировать налог на прибыль, оформляют затраты на новогодний корпоратив в качестве представительских расходов, пригласив на них бизнес-партнеров. Для этого в документах целесообразно указать цель корпоративного мероприятия как подведение итогов уходящего года. В качестве подтверждающих документов оформляются протокол официального мероприятия, его смета и программа.

Другие компании прописывают в коллективных и трудовых договорах возможность выдачи своим работникам новогодних подарков. В этом случае их стоимость можно учесть в расходах на оплату труда, перечень которых является открытым. Но каким бы образом компания ни учла такие расходы, ей следует быть готовой к претензиям проверяющих. Кроме того, безвозмездная передача подарков является объектом обложения НДС, поэтому новогодний корпоратив с раздачей подарков в любом случае увеличивает налоговую нагрузку, рассказал «РБГ» ведущий консультант аудиторской компании МКПЦН Виталий Сазанский.

НК РФ позволяет компаниям не удерживать налог на доходы физических лиц со стоимости подарков, если она за год не превышает 4000 руб. Это правило распространяется не только на работников, но и других лиц. Однако бухгалтеру следует учитывать определенные нюансы. Во-первых, компаниям следует вести персонифицированный учет подарков, вручаемых физическим лицам. Во-вторых, передача имущества должна быть документально оформлена как подарок. Иначе доход в виде новогоднего подарка будет облагаться налогом по другим правилам. Например, подтвердить факт дарения можно приказом руководителя о вручении подарков, письменным распоряжением на их приобретение, ведомостью выдачи подарков, подписанной одаряемыми. В-третьих, Гражданский кодекс предписывает компаниям подарки физическим лицам дороже 3000 рублей оформлять письменным договором дарения, резюмирует Виталий Сазанский.

>Как учитывать расходы на новогодний корпоратив

Согласно ст. 252 НК РФ, издержки организации идентифицируются на основании содержания документов. Затраты на новогодние мероприятия не являются экономически оправданными, в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ и письмами Минфина России от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206, от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430, и могут быть расценены как траты, произведенные в пользу работников. А согласно п. 29 ст. 270 НК РФ, они учету не подлежат.

Таким образом, если в документации указано, что издержки на мероприятие являются корпоративными, то в этом случае их необходимо списать за счет чистой прибыли (пп. 25, 29 ст. 270 НК РФ). Если же данные затраты отнесены в документах к представительским, то списание производится на основании пп. 2 и 4 ст. 264 НК РФ.

Если траты на проведение новогоднего праздника не персонифицируются по каждому сотруднику, то и обязательств по начислению НДС на данные виды затрат у организации также не появляется (письма Минфина России от 13.12.2012 № 03-07-07/133, от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140).

  • Формирование налоговых доходов предприятия
    • Общие моменты отражения налоговых доходов предприятия на общей системе налогообложения
      • Как отражаются доходы в налоговом учете?
      • Что такое метод начисления доходов?
      • Какие доходы являются прочими в понимании НКУ и по каким датам такие прочие доходы должны отражаться в налоговом учете ?
      • Предприятие получает доходы из-за границы в виде дивидендов, следует ли их включать в состав доходов в налоговом учете?
      • Как правильно отразить в налоговом учете доходы от операций аренды/лизинга?
      • Как правильно отразить в налоговом учете имущество, полученное бесплатно?
      • Какие доходы не учитываются для определения объекта обложения налогом на прибыль?
      • На какую дату плательщик налога должен увеличить доходы, если за приобретенные товары (работы, услуги) им выдан простой вексель по предъявлению, который не был представлен к оплате?
      • Нужно ли подтверждать актом оказание услуг связи? Если акт не подписывается покупателем или подписывается с опозданием, то когда у предприятия — поставщика услуг будут возникать доходы от реализации фактически оказанных услуг, но не подтвержденных актом?
      • Какая дата является датой увеличения доходов и расходов при осуществлении операций по купле-продаже товаров (работ, услуг) через интернет-магазин с помощью электронных денег (WebMoney, Яndex.Деньги, PayCash, PayPal и т. п.)?
      • Какая дата является датой увеличения дохода при определении объекта налогообложения плательщика налога — ООО в случае невыплаты (невозвращения) учредителям части их взносов в срок, установленный решением общего собрания участников общества об уменьшении размера уставного капитала?
      • Включается ли в состав доходов, учитываемых при исчислении объекта налогообложения, стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг)?
      • Облагаются ли налогом доходы неприбыльной организации от предоставления имущества в аренду?
      • Включается ли в доход сумма денежных средств, полученная плательщиком на общей системе налогообложения, при условии, что товар был отгружен на упрощенной системе?
      • Как отражаются доходы от продажи иностранной валюты?
    • Отражение в учете сумм финансовой помощи
      • Как облагается налогом возвратная финансовая помощь, полученная плательщиком налога от лица, не являющегося плательщиком налога на прибыль (в том числе нерезидента), или лица, имеющего льготы по данному налогу?
      • Предприятие во втором квартале 2012 года получило возвратную финпомощь от «единоналожника», каков порядок учета таких сумм в налоговом учете?
      • Как облагается налогом возвратная финансовая помощь, полученная плательщиком налога на прибыль от плательщика налога на прибыль на общих основаниях?
      • Распространяется ли пп. 135.5.5 НКУ в части возврата финансовой помощи в течение 365 календарных дней на учредителей, являющихся плательщиками налога на прибыль на общих основаниях?
      • Как в налоговом учете отражается сумма возвратной финансовой помощи (полученной от плательщика налога на прибыль), если срок действия договора закончился, а сумма такой помощи не возвращена?
      • Подлежит ли налогообложению невозвращенная сумма возвратной финансовой помощи, если такая помощь получена от учредителя — физического лица, выходящего из состава учредителей в течение 365 календарных дней со дня ее предоставления?
      • Как отражается в налоговом учете плательщика налога на прибыль предприятия предоставление безвозвратной финансовой помощи лицу, не имеющему статуса неприбыльной организации?
      • Как в налоговом учете предприятия на едином налоге отражается получение и возврат возвратной финансовой помощи?
      • Предприятие не рассчиталось с поставщиком на сумму 100000,00 грн., в т. ч. НДС. Прошло 3 года. Ни предприятие, ни поставщик никаких мер по урегулированию расчетов не принимали. Куда в декларации о прибыли отнести эту сумму? С НДС или без?
    • Дотации и субсидии из бюджета
      • На какую дату учитывается в составе дохода сумма дотации на создание рабочих мест для инвалидов, если дотация получена после учета в составе расходов сумм заработной платы таких работников?
      • В какой сумме и по какой дате признается доход в случае получения сумм дотаций, субсидий, капитальных инвестиций из бюджетов или фондов общеобязательного государственного социального страхования?
    • Доходы, которые не включаются в состав налоговых доходов предприятия
      • Учитываются ли для определения объекта налогообложения суммы излишне уплаченных налогов и сборов, которые возвращаются на счет плательщика налога с соответствующего бюджетного счета?
      • Учитываются ли в составе доходов денежные средства или имущество, поступающие в виде международной технической помощи (грантов)?
      • Учитываются ли в налоговом учете плательщика налога денежные средства, предназначенные для выплат физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с таким плательщиком налога, на период их отпуска в связи с беременностью и родами?
      • Отражаются ли в налоговом учете плательщика налога на прибыль денежные средства, полученные от работника в качестве компенсации части стоимости путевки, которая предоставляется Фондом социального страхования по временной потере трудоспособности?
    • Отражение в учете взносов в УФ
      • Каков порядок учета стоимости ТМЦ, полученных в качестве взноса в уставный фонд плательщика налога, и учитывается ли их стоимость в составе расходов в случае продажи таких ТМЦ?
      • Как отражаются операции по возврату взноса в виде ОС учредителю в случае его выхода из числа учредителей?
      • Включаются ли в доходы юрлиц взносы в уставный фонд, государственная регистрация которых не проведена?
    • Другие вопросы, связанные с формированием налоговых доходов предприятия
      • Как формируются доходы плательщика налога при проведении распродажи товара по сниженным ценам потребителям?
      • Учитываются ли при определении налогооблагаемой прибыли расходы, понесенные авансом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) во время нахождения на ЕН, в случае получения таких товаров (работ, услуг) на общей системе налогообложения?
      • Возникает ли доход у плательщика налога при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) неприбыльной организации?
      • Относятся ли к составу доходов плательщика налога на прибыль суммы денежных средств, полученные таким плательщиком в качестве возмещения нанесенных убытков виновными лицами?
      • Как в налоговом учете отражается оприходование и продажа ТМЦ, полученных при ликвидации ОС?
      • Предприятие получило ошибочный перевод денежных средств. Нужно ли включать такие денежные средства в состав доходов, если они возвращены в следующем отчетном периоде?
  • Формирование налоговых расходов предприятия
    • Общие моменты отражения налоговых расходов предприятия на общей системе налогообложения
      • Как классифицируются расходы предприятия в налоговом учете?
      • По какому событию определяются расходы в налоговом учете и какие расходы относятся к себестоимости товаров (работ, услуг)?
      • Какие расходы в налоговом учете относятся к составу операционных?
      • На каком языке должны составляться первичные документы, подтверждающие осуществление плательщиком налога расходов, учитываемых для определения объекта налогообложения?
      • Нужно ли контрагентам в договорах указывать, на какой системе налогообложения находится предприятие?
      • Каковы особенности отражения расходов в налоговом учете при работе со связанными лицами?
      • Как учесть в составе налоговых расходов предприятия суммы, не отнесенные к составу расходов прошлых отчетных периодов в связи с потерей документов?
      • Нам продают сырье, которое поставщик привозит на собственном транспорте. Вместо расходной накладной нам выдают только ТТН с номенклатурой и говорят, что этого достаточно. Можно ли на основании ТТН оприходовать сырье?
    • Формирование себестоимости изготовленной продукции (работ, услуг)
      • Какие расходы НКУ относит к составу себестоимости изготовленных товаров (работ, услуг)?
      • Учитывается ли в налоговом учете при формировании себестоимости реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) стоимость безвозмездно полученных товаров, образующих основу изготовленного товара, выполненной работы, оказанной услуги?
      • Включаются ли в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг страховые выплаты, связанные с риском, возникающим при транспортировке приобретенных товаров (сырья и материалов, которые используются при изготовлении товаров, оказании услуг, выполнении работ)?
      • Включаются ли в себестоимость выработанной продукции сверхнормативные потери производства?
      • Как отражаются операции по продаже товаров (работ, услуг) по цене ниже себестоимости плательщику налога на общих основаниях?
      • Относятся ли к составу себестоимости импортных товаров расходы на их сертификацию?
      • В марте работники были направлены в заграничную командировку для оказания услуг нерезиденту, после завершения командировки в марте они предоставили отчет и все необходимые документы. Акт об оказанных услугах составлен в апреле — после согласования соответствующих окончательных объемов оказанных услуг. В каком месяце следует относить к расходам суммы, израсходованные на командировку таких работников?
    • Формирование административных расходов
      • Какие расходы относятся к составу административных расходов предприятия?
      • В каком отчетном периоде увеличиваются расходы за услуги связи, если счета за услуги поступают в месяце, следующем за месяцем пользования такими услугами (или наоборот — оплата осуществляется наперед)?
      • Как отражаются расходы плательщика налога, понесенные за участие работника в семинарах и конференциях?
      • Включаются ли в состав расходов расходы на техническое обслуживание и приобретение ГСМ для арендованного автомобиля, если договор аренды заключен с ФЛП на ЕН? Автомобиль используется для поездок руководства предприятия.
      • При каких условиях представительские расходы учитываются в составе налоговых расходов предприятия на общей системе налогообложения?
      • Компания осуществляет ВЭД-операции. При импорте товаров привлекаем таможенного брокера. Можно ли расходы на брокера отнести к расходам периода как административные расходы? Следует ли их включить в себестоимость ввезенных товаров?
    • Формирование расходов на сбыт
      • Какие расходы относятся к составу расходов на сбыт?
      • Учитываются ли при определении объекта налогообложения расходы, связанные с участием в выставках и ярмарках?
      • Учитываются ли в налоговом учете дистрибьютора расходы на рекламные и маркетинговые услуги, осуществленные в пользу розничного торговца?
    • Отражение расходов двойного назначения
      • В каком порядке следует относить к составу налоговых расходов расходы, связанные с обеспечением работников спецодеждой, обувью?
      • Осуществляется ли корректировка расходов в случае возвращения работником спецодежды, расходы на приобретение которого были учтены в составе налоговых расходов?
      • Предприятие-работодатель оплачивает работникам добровольные профилактические медицинские обзоры, обеспечивает наличие аптечек на рабочих местах. Как такие расходы отразить в учете?
      • Как в налоговом учете отражаются расходы работодателя на обучение работников?
      • Учитываются ли при определении объекта налогообложения в составе расходов на обучение затраты на проезд к месту обучения и обратно, а также расходы, связанные с наймом жилого помещения для проживания?
      • Как в налоговом учете отражаются гарантийные замены, осуществленные продавцом?
      • Включаются ли в состав расходов расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание товаров, проданных плательщиком налога, в том числе товаров, покупателями которых являются юрлица?
      • Как относятся к составу расходов расходы на рекламу и маркетинг?
      • Как учитываются в составе расходов плательщика налога на прибыль предприятий расходы на приобретение у резидента услуг по исследованию рынка (маркетингу), мерчандайзинговых услуг, а также на предпродажную подготовку товаров?
      • Учитываются ли в составе расходов на сбыт товаров (работ, услуг) денежные средства, перечисленные плательщиком налога на прибыль в качестве спонсорской помощи для создания теле-, радиопередач, материалов в других средствах массовой информации, зрелищных и других мероприятиях?
      • Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются расходы по страхованию?
      • На какую дату и в каком размере плательщик налога — страхователь может учесть в составе расходов оплату страховых взносов (платежей, премий), если им осуществлена предварительная оплата по срокам, срок уплаты которых не наступил?
      • Включаются ли в состав расходов плательщика налога на прибыль предприятий расходы на страхование непроизводственных фондов (объекты социальной инфраструктуры, помещения, другое имущество, не используемое в хозяйственной деятельности)?
      • Какие командировочные расходы можно отнести к составу налоговых?
      • Какие предельные нормы суточных предусмотрены в 2012 году с целью отнесения их к составу налоговых расходов?
      • Включаются ли в состав расходов плательщика налога расходы на командировку в пределах Украины и за границу физлиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога, на проезд в маршрутном такси и такси?
      • Пересчитывается ли курсовая разница иностранной валюты при формировании командировочных расходов за границу, если работнику выдан аванс на командировку на корпоративную карточку?
      • Включаются ли в расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, суммы денежных средств или стоимость товаров (работ, услуг), добровольно перечисленных (переданных) неприбыльным организациям, в Государственный бюджет Украины или бюджеты местного самоуправления?
      • При наличии каких первичных документов плательщик налога на прибыль может учесть в составе расходов суммы денежных средств или стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, которые добровольно перечислены (переданы) в течение отчетного года неприбыльным организациям?
      • Учитывается ли в составе расходов арендатора сумма арендной платы по договору оперативной аренды жилого помещения, арендуемого для офиса?
      • Какие первичные документы должны подтверждать осуществление операций по оперативной аренде транспортного средства для формирования расходов плательщика налога?
      • Учитываются ли в налоговом учете расходы на перевозку работников к месту работы автотранспортом?
    • Другие вопросы, связанные с формированием налоговых расходов предприятия
      • Как правильно в налоговом учете отразить расходы на рекламные услуги, полученные от нерезидента?
      • Как в налоговом учете отражаются расходы плательщика на техническое обслуживание ОС, в том числе арендованных (например, чистку кондиционеров)?
      • Какие первичные документы для учета в составе расходов плательщика налога должны подтверждать использование ГСМ, приобретенных для транспортных средств, в т. ч. арендованных?
      • Учитываются ли в составе расходов плательщика налога расходы, понесенные им на содержание прилегающей к производственным зданиям территории (собственной, арендованной) в соответствии с требованиями техники безопасности, санитарных норм, озеленения и т. п.?
      • Учитываются ли в составе расходов при исчислении объекта налогообложения расходы, связанные с участием в конкурсных торгах (тендере) на закупку товаров, работ и услуг за государственные средства?
      • Включается ли в расходы плательщика налога фактическая стоимость окончательно забракованной продукции (брак?)
      • Может ли плательщик налога в случае реализации возвратных отходов учесть их стоимость в составе расходов?
  • Нормативная база
    • Положение (стандарт) бухгалтерского учета 15 «Доход»
    • Положение (стандарт) бухгалтерского учета 9 «Запасы»
    • Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16 «Расходы»
    • Положение (стандарт) бухгалтерского учета 31 «Финансовые расходы»

Проведение корпоративных мероприятий

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *