Содержание
Место кодов в форме 3-НДФЛ
3-НДФЛ за 2019 год подается на новом бланке из приказа ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@, скачать который вы можете Новая форма не сильно отличается от прежней версии. Но показатель «код вида дохода» присутствует и в ней.
Поля для указания кода, отвечающего определенному виду дохода в декларации 3-НДФЛ, присутствуют в 2 листах этого документа: приложениях № 1 и № 2 к разделу 2. Оба листа предназначены для отражения сводных сведений о доходах, которые физлицо — резидент РФ получило из источников, расположенных:
- в России — приложение 1;
- за рубежом — приложение 2.
По структуре оба листа в целом похожи. В более простом по содержанию приложении 1 применительно к каждой налоговой ставке и каждому виду дохода отражается следующее:
- информация об источнике, выплатившем доход (наименование, ИНН, КПП, ОКТМО);
- сведения о суммах дохода (выплаченного и облагаемого);
- данные о величине налога (начисленного и удержанного).
О размерах применяемых ставок и их связи с видом дохода читайте в этом материале.
Приложение 2 построено по тому же принципу, но содержит более подробные данные, что вызвано необходимостью дополнительного указания в нем:
- информации о заграничном источнике выплаты;
- дат операций, связанных с ними курсов валют и сумм дохода/налога, пересчитанных в рубли;
- сведений, необходимых для точного установления той величины налога, которая будет сочтена уплаченной по заграничному доходу.
В приложении 1 для кода дохода отведена строка 020, а в приложении 2 — строка 031.
Где найти наименование кодов видов доходов
Коды видов доходов, приводимые в приложениях 1 и 2 к разделу 2, принципиально различны. Для приложения 1 они перечислены в приложении № 3 к Порядку заполнения 3-НДФЛ, содержащемуся в приказе ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@, которым утверждена и форма декларации. А для приложения 2 эти коды приведены в приложении № 4 к Порядку заполнения.
Коды, относящиеся к приложению 1, делятся на 10 видов и имеют нумерацию от 01 до 10. Среди них выделяются доходы, возникающие:
- при продаже недвижимости или долей в ней и определяемые как цена продажи — код 01;
- при продаже недвижимости или долей в ней и определяемые как кадастровая стоимость, умноженная на 0,7 — код 02;
- продаже другого (отличного от недвижимого) имущества — код 03;
- операциях с ценными бумагами — код 04;
- сдаче имущества в аренду — код 05;
- дарении денег или имущества — код 06;
- оплате за труд (по трудовому или ГПХ-договору), налог с которой удерживает налоговый агент — код 07;
- оплате за труд (по трудовому или ГПХ-договору), налог с которой налоговый агент не смог удержать (в т. ч. частично) — код 08;
- выплате дивидендов — код 09;
- иных операциях — код 10.
Для приложения 2 предусмотрены коды с 21 по 32:
- прибыль КИК — код 21;
- дивиденды — код 22;
- проценты — код 23;
- роялти — код 24;
- доходы от отчуждения имущества — код 25;
- доходы от отчуждения акций и аналогичных прав, более 50% стоимости которых представлено недвижимым имуществом, расположенным в другом государстве — код 26;
- доходы от оказания независимых личных услуг — код 27;
- доходы от работы по найму — код 28;
- гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые в качестве члена совета директоров или любого другого руководящего органа компании — код 29;
- доходы от личной деятельности в качестве артиста театра, кино, радио или телевидения, музыканта или спортсмена — код 30;
- доходы от государственной службы — код 31;
- иные доходы — код 32.
Итоги
Указание кода вида дохода предусмотрено в двух листах формы 3-НДФЛ: приложениях к разделу 2. Шифры кодов для этих листов применяются различные. Берутся они из разных мест одного и того же источника: приложений № 3 и № 4 к Порядку заполнения 3-НДФЛ соответственно.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Декларация по доходам
физических лиц по ф.3-НДФЛ по доходам
от продажи доли в уставном капитале ООО
На основании ст. 209 НК РФ у физического лица при продаже им в 2019, 2018 или в 2017 году доли (ее части доли) в уставном капитале ООО возникает доход, и следовательно возникает объект налогообложения НДФЛ. В связи с этим у физического лица появляется необходимость заполнить (оформить) налоговую декларацию по ф. 3 НДФЛ за 2019, 2018 или 2017 год, которую ему надо сдать в налоговую инспекцию по месту своего жительства.
Отметим, что при продаже в 2019-2015 годах доли в уставном капитале ООО происходит реализация не имущества, а имущественного права. В связи с этим, при продаже доли физическое лицо не имеет права на так называемый имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ. При этом, как отмечено выше, у физического лица появляется обязанность заполнить налоговую декларацию по ф.3-НДФЛ за 2019, 2018 или 2017 год, которая предоставляется физическим лицом в налоговый орган.
Вместе с этим, абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса установлено, что при продаже физическим лицом в 2019, 2018 или 2017 году доли (ее части) в уставном капитале ООО (организации) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Эти расходы указываются при заполнении (оформлении) физическим лицом налоговой декларации по ф.3-НДФЛ за 2019-2015 год.
Расходы, связанные с получением физическим лицом дохода от продажи доли в ООО необходимо подтвердить документально, в противном случае придется заплатить НДФЛ (подоходный налог) со всей суммы, полученной от продажи доли в ООО. Для подтверждения расходов к сдаваемой в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ физическому лицу необходимо приложить копии подтверждающих расходы документов.
Уплата НДФЛ (подоходного налога) при продаже в 2019, 2018 или 2017 году доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (далее ООО) и предоставление в налоговые органы заполненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019-2015 год (декларации 3 НДФЛ) производится физическими лицами по окончании календарного года.
Ранее (до 2009 года) организации при покупке у физических лиц долей в уставном капитале ООО должны были исполнять обязанности налоговых агентов и удерживать НДФЛ (подоходный налог) из выплачиваемых доходов, поскольку доля в уставном капитале является имущественным правом, а не имуществом, и к доходам от ее продажи пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не применялся. Обязанности заполнить (оформить) налоговую декларацию по ф. 3 НДФЛ при продаже доли в ООО и предоставить её в налоговую инспекцию у физических лиц до 2009 года не было.
Теперь же при покупке, например в 2019-2015 годах, у физического лица доли в уставном капитале ООО, организация не является налоговым агентом. Физические лица должны сами в этом случае заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2019-2015 год и сдать её в налоговую инспекцию, а также заплатить при необходимости НДФЛ (подоходный налог).
Это связано с внесением Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ изменений в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. С 1 января 2009 г. налогоплательщики — физические лица должны самостоятельно уплачивать НДФЛ (подоходный налог) не только при реализации находящегося у них в собственности имущества, но и при продаже имущественных прав. Поскольку продажу физическим лицом доли в уставном капитале ООО следует рассматривать как реализацию имущественных прав, а не имущества, организации-покупатели в таких случаях не являются налоговыми агентами. Следовательно, теперь у них не возникает обязанности удерживать НДФЛ (подоходный налог) из выплачиваемых ими доходов физическим лицам — при продаже доли в уставном капитале ООО и представлять в налоговые органы справки по форме 2-НДФЛ.
Таким образом, сделаем вывод: обязанность физических лиц по самостоятельному исчислению и уплате НДФЛ (подоходного налога) по доходам от продажи в 2019, 2018 или 2017 году доли (долей) в уставном капитале ООО, а также необходимость заполнения и представления в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ возлагается на физических лиц с 1 января 2009 года.
Познакомиться с перечнем документов, которые необходимы нам для заполнения для Вас налоговой декларации 3-НДФЛ можно
Я помогу Вам исчислить НДФЛ (подоходный налог) по доходам при продаже в 2019, 2018 или 2017 году доли (долей) в уставном капитале ООО и правильно заполню налоговую декларацию по доходам физических лиц по форме 3-НДФЛ для подачи её в налоговую инспекцию.
Ознакомится с ценами на услуги по заполнению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ можно в разделе «Цены на услуги».
Бланки/шаблоны налоговых деклараций 3-НДФЛ
Примеры (образцы) заполнения декларации 3-НДФЛ
Вопрос:
Прошу подобрать информацию по теме: Продажа уставного капитала. Декларирование физическими лицами.
Ответ:
Физлицо, владевшее долей более пяти лет, НДФЛ при ее продаже не платит.
Если срок владения меньше, участник должен показать доход в декларации 3-НДФЛ и сам рассчитать налог. Доход от продажи доли можно уменьшить на затраты по ее приобретению или на фиксированный вычет 250 000 руб. (п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 220 НК РФ).
Организация, купившая долю физлица в ООО, налоговым агентом не является, считать и удерживать НДФЛ не должна (Письмо Минфина от 07.11.2016 N 03-04-06/64995).
При получении такого дохода вам необходимо (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):
- заполнить и представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли;
- самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли.
- на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли участия в уставном капитале ООО, или
- на сумму доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 000 руб., — при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли.
Обратите внимание! Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ, то по общему правилу имущественными вычетами воспользоваться не можете. Налог нужно заплатить с полной суммы дохода от продажи долей участия в уставном капитале ООО (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).
К расходам по приобретению доли в уставном капитале относятся (абз. 3 — 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):
- сумма денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении ООО или при увеличении его уставного капитала;
- расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале ООО.
Обратите внимание! При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы на приобретение указанной части доли учитываются пропорционально уменьшению его доли в уставном капитале ООО (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вычет предоставляется при подаче декларации 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании календарного года, в котором гражданин получил доход от продажи доли в уставном капитале ООО (ст. 216, п. 7 ст. 220 НК РФ).
Если доходы освобождаются от обложения НДФЛ, подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ с указанием таких доходов не нужно (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
Информация по данному вопросу подробно изложена в материалах СПС «Консультант Плюс», в которые Вы можете перейти по следующим ссылкам:
{Типовая ситуация: Как учесть продажу доли в уставном капитале ООО (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}}
Ситуация: Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале? («Электронный журнал «Азбука права», 2020) {КонсультантПлюс}
Ситуация: Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО? («Электронный журнал «Азбука права», 2020) {КонсультантПлюс}
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже доли в уставном капитале? («Электронный журнал «Азбука права», 2020) {КонсультантПлюс}
Обзор подготовлен специалистами Линии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС»
