Продажа доли НДФЛ

Содержание

Как облагается НДФЛ продажа физическим лицом доли в уставном капитале ООО?

По общему правилу доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций облагаются НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ). Но есть исключения.

Освобождение от НДФЛ при продаже доли в ООО

Доходы от реализации доли участия в уставном капитале российских организаций не облагаются НДФЛ при соблюдении совокупности условий (п. 17.2 ст. 217 НК РФ; ч. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ; Письмо УФНС России по г. Москве от 06.10.2011 N 20-14/096429):

  • на дату продажи доли участия она непрерывно принадлежала вам более пяти лет;
  • доля участия была приобретена вами начиная с 01.01.2011.

Таким образом, данной льготой можно воспользоваться в отношении доходов, полученных от продажи долей участия в уставном капитале ООО, начиная с 2016 г.

В этом случае вам не нужно подавать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, так как доходы, освобожденные от налогообложения по ст. 217 НК РФ, в ней можно не указывать (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Отметим также, что к доходам от продажи долей участия не применяется освобождение, предусмотренное п. 17.1 ст. 217 НК РФ в отношении доходов налоговых резидентов от продажи имущества, находившегося в собственности в течение трех и более лет. Это обусловлено тем, что для целей налогообложения доля участия является имущественным правом, а не имуществом (п. 2 ст. 38 НК РФ).

Уплата НДФЛ при продаже доли в ООО

Доход от продажи доли участия в уставном капитале ООО, не соответствующий указанным выше условиям освобождения от налогообложения, облагается НДФЛ по ставке 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или 30%, если вы не являетесь таковым (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

При получении такого дохода вам необходимо (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):

  • заполнить и представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли;
  • самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли.
  • на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли участия в уставном капитале ООО, или
  • на сумму доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 000 руб., — при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли. Такая возможность появилась у налогоплательщиков начиная с 2016 г.

К расходам по приобретению доли в уставном капитале относятся (абз. 3 — 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):

  • сумма денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении ООО или при увеличении его уставного капитала;
  • расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале ООО.

Обратите внимание!

При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы на приобретение указанной части доли учитываются пропорционально уменьшению его доли в уставном капитале ООО (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вычет предоставляется при подаче декларации 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании календарного года, в котором гражданин получил доход от продажи доли в уставном капитале ООО (ст. 216, п. 7 ст. 220 НК РФ).

До 01.01.2014 граждане могли уменьшить доходы от продажи доли в уставном капитале ООО на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ; ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

Обратите внимание!

Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ, то имущественными вычетами воспользоваться не можете. Налог нужно заплатить с полной суммы дохода от продажи долей участия в уставном капитале ООО (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Связанные ситуации

Как продать долю в уставном капитале ООО? Узнать →

Каковы сроки подачи декларации по форме 3-НДФЛ и уплаты налога? Узнать →

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

При организации ООО будущие учредители, вкладываясь в уставный капитал, не всегда представляют налоговые последствия своих вложений. Зачастую в представлении учредителя присутствуют надежды на то, что фирма будет успешно развиваться и приносить прибыли, вследствие чего учредителю станут регулярно поступать год от года возрастающие дивиденды.

Нередко учредители также в курсе, что с этих дивидендов придется уплатить в бюджет 9% НДФЛ, но зачастую при получении денег учредитель этого не чувствует, т.к. НДФЛ оплачивает ООО как налоговый агент.

Совсем иная ситуация возникает в случае, если учредитель по истечении какого-то периода решит продать свою долю в ООО.

При продаже доли у бывшего учредителя возникает доход, который облагается налогом на доходы с физических лиц уже не по ставке 9%, а по ставке 13%, т.к. продаваемая доля в ООО уже не входит в категорию доходов при получении дивидендов.

Также бытует мнение, что доля в ООО — это не имущество, а имущественные права.

В некоторой мере можно согласиться с такой позицией. Учредитель, являясь физическим лицом, владеет каким-либо имуществом или денежными средствами, которые он решил вложить в качестве вклада в уставный капитал в Общество. После их внесения учредитель утрачивает права собственности на имущество или деньги, и эти права переходят в собственность ООО.

Далее ООО как собственник использует и распоряжается полученным имуществом или деньгами, причем может как прирастить, так и уменьшить размер этого имущества, а учредитель узнает об этом лишь по истечении года при получении годового отчета.

Таким образом, получается, что учредитель продает не имущество в виде доли в ООО, а только свои имущественные права. Другими словами, он совершает уступку права требования к ООО другому лицу.

В отличие от дивидендов, налогоплательщик, продавший свою долю в ООО и получивший соответствующий доход, обязан самостоятельно исчислить НДФЛ, оплатить его в бюджет и представить в налоговые органы декларацию 3-НДФЛ.

При динамичном и успешном развитии ООО стоимость доли учредителя может существенно возрасти относительно его реального первоначального вклада. Поэтому сумма налога, который должен уплатить продавец доли в бюджет, может оказаться довольно существенной, что нередко становится неожиданностью для бывшего учредителя.

Естественным желанием продавца доли является минимизировать сумму налога, оставаясь в рамках закона.

С 2011 года вступили в действие положения Налогового кодекса, которые освобождают от уплаты НДФЛ продавца доли ООО в случае, если он непрерывно был фактическим владельцем доли более пяти лет (п. 17.2 статьи 217 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)).

Если доля продается до наступления пятилетнего срока непрерывного владения долей, то продавец доли обязан исчислить НДФЛ в размере 13% от суммы продажи.

Налоговый кодекс предоставляет продавцам доли имущественные вычеты (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220). А именно – можно уменьшить сумму налогооблагаемых доходов на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Именно с этими имущественными вычетами нередко связаны споры налогоплательщиков с налоговыми органами, т.к. законом недостаточно четко определено, что же можно включать в эти расходы.

Налоговые органы включают в расходы, связанные с получением дохода от продажи доли в ООО, исключительно суммы, потраченные на приобретения доли учредителя в ООО. В эту сумму можно включить или первоначальный взнос учредителя в уставный капитал ООО, если учредитель участвовал в первоначальной организации ООО, или стоимость доли при ее приобретении у учредителя, если ООО уже действует какое-то время.

В имущественные вычеты можно также попробовать включить:

— расходы по совершению сделки приобретения доли (стоимость нотариального оформления сделки);

— расходы на приобретение вкладываемых материальных ценностей (проценты по целевому кредиту, стоимость доставки от производителя к месту нахождения ООО и прочие расходы, связанные с приобретением материальных ценностей). В данном случае можно ориентироваться на список расходов, представленных в главе 25 Налогового кодекса РФ.

На практике учредители, продающие свою долю в ООО, трактуют имущественные вычеты шире, включая в расходы, связанные с получением дохода от продажи доли, свои расходы на развитие ООО и увеличение размера своей действительной доли.

В частности, рассматриваются два варианта участия учредителя в увеличении своей действительной доли в ООО:

  1. Если учредитель при распределении годовой прибыли отказывается от получения дивидендов и направляет сумму прибыли на развитие предприятия;
  2. Если учредитель получает свои дивиденды, но после оплаты НДФЛ фактически реинвестирует их в предприятие, указывая, на какие цели должны быть потрачены его личные средства.

Рассмотрим подробнее эти варианты.

При окончании финансового года формируется прибыль, которая после уплаты налога на прибыль подлежит реформации и дальнейшему распределению. В результате реформации вся сумма нераспределенной прибыли попадает в кредит счета 84.1 «Чистая прибыль». При распределении прибыли в бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие проводки:

  1. При начислении дивидендов:
    Дт 84.1 Кт. 75.2
  2. При капитализации прибыли (при направлении прибыли на развитие производства):
    Дт 84.1 Кт 84.3

Если чистая прибыль попадает на счет 84.3 «Использование чистой прибыли», то эта сумма уже никогда не может быть перераспределена на выплату дивидендов, т.к. прибыль уже использована на развитие производства. Таким образом, увеличивается капитал ООО, увеличивается его стоимость, привлекательность для инвесторов и кредиторов, а также увеличивается действительная доля учредителей. Фактически ООО получает дополнительные инвестиции, получает возможность расширить и модернизировать производство, увеличить свою доходность и прибыльность, причем безо всяких займов и связанных с займами расходами на выплату процентов.

Именно на основании этих рассуждений учредители считают, что они, добровольно лишившись своих дивидендов, понесли реальные расходы на увеличение своей действительной доли, которая впоследствии и сформирует продажную стоимость этой доли. А при продаже своей доли учредители стремятся суммы неполученных дивидендов включить в суммы налоговых вычетов по НДФЛ.

С логической и экономической точки зрения учредители правы, включая в налоговые вычеты свои неполученные дивиденды. К сожалению, налоговые органы по сложившейся практике не согласны с такой точкой зрения, полагая, что если чистая прибыль осталась в распоряжении ООО, то это становится собственностью ООО, и расходы являются расходами по хозяйственной деятельности ООО, но не расходами учредителя на увеличение размера своей действительной доли.

Рассмотрим второй вариант, когда учредитель сначала получает свои дивиденды, а потом реинвестирует их в производство. При этом в бухгалтерском учете формируются следующие проводки:

  1. Начисление дивидендов на всю сумму чистой прибыли:
    Дт 84.1 Кт 75.2
  2. Начисление НДФЛ по дивидендам (9%):
    Дт 75.2 Кт 68
  3. Выдача дивидендов учредителю:
    Дт 75.2 Кт 51 (50)
  4. Реинвестирование полученных дивидендов в производство:
    Дт 51 (50) Кт 76 (67)

В данном случае учредитель может выступить как заимодавец, причем в договоре займа он может четко указать, на какие цели он желает потратить свои деньги, дабы получить наибольшую прибыль и рост своей действительной доли в ООО. Но еще есть вариант – это осуществление дополнительного невозвратного взноса учредителя без увеличения размера уставного капитала ООО. В этом случае, т.к. взнос является невозвратным, у Общества возникает внереализационный доход с последующим налогообложением этого дохода.

При этом участие учредителя в получении своего последующего дохода от продажи существенно возросшей доли более очевидно, чем в первом варианте, хотя экономическая суть действий фактически не меняется.

Данный вариант существенно уменьшает выгоду учредителя, т.к. с начисленных дивидендов уже уплачено 9% НДФЛ, и экономическая выгода от имущественных вычетов увеличивается с 13 до 4% экономии на налоге.

С другой стороны, учитывая в имущественных вычетах реинвестированные дивиденды, учредитель может представить дополнительные доводы в свою пользу:

  1. На развитие ООО потрачены личные денежные средства учредителя, что подтверждается выписками банка или приходными кассовыми ордерами, а также Решением собрания учредителей ООО.
  2. С полученных дивидендов уже оплачен НДФЛ, поэтому, если эти средства при продаже доли в ООО не учитывать как вычет, получится двойное обложение НДФЛ, хотя и по разным ставкам.

По сложившейся сегодня практике налоговые органы не включают в имущественные вычеты ни один из вариантов. Но аргументы, приведенные в статье, могут стать весомыми при оспаривании действий налоговых органов в суде.

Декларирование доходов от продажи доли в уставном капитале

Налоговое законодательство в отношении доходов от реализации долей участия в акционерных обществах постоянно меняется. Изменения эти касаются применения тех или иных вычетов и правил исчисления сроков. Поэтому, при продаже доли в уставном капитале организации в зависимости от срока владения, даты приобретения и даты реализации может возникнуть несколько разных вариантов налогообложения. Рассмотрим их.

Вариант 1: Дата приобретения долей участия НАЧИНАЯ с 01.01.2011, срок владения 5 лет и более. При реализации долей в уставном капитале организаций, приобретенных после указанной даты и находившихся во владении физического лица более 5 лет, облагаемого НДФЛ дохода не возникает (п. 17.2. ст. 217 НК РФ), соответственно, налог не уплачивается. Декларация по форме 3-НДФЛ не подается на основании ст. 228, 229, НК РФ.

Вариант 2: Дата приобретения долей участия НАЧИНАЯ с 01.01.2011, срок владения менее 5 лет, проданы до 01.01.2019. При реализации долей в уставном капитале организаций, приобретенных после указанной даты и находившихся во владении физического лица менее 5 лет, возникает доход, который необходимо задекларировать. Облагаемого НДФЛ дохода может и не быть, но декларацию сдать придется.

Как уменьшить доход: есть два пути к уменьшению дохода от продажи доли участия в обществе.

А) воспользоваться правом на имущественный вычет предусмотренный подп.2 п.2 ст.220 НК РФ – уменьшить доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. К таким расходам относятся суммы, внесенные в качестве оплаты в УК. А в случаях, когда такие оплаты производились за счет кредитных средств, то суммы процентов, оплаченных по кредитному договору (см. Письмо Минфина России от 10.11.2015 N 03-04-07/64620).

Б) в случае, когда у вас по какой-то причине не осталось документов, подтверждающих расходы на приобретение доли, у вас есть право воспользоваться имущественным вычетом в размере, не превышающем 250 000 руб., в соответствии с абз. 2 подп.1 п.2 ст. 220 НК РФ. Декларацию по форме 3-НДФЛ заполняем самостоятельно и подаем в налоговые органы до 30 апреля следующего за отчетным года.

Вариант 3: Дата приобретения долей в УК ДО 01.01.2011, проданы до 01.01.2019. Если вы приобрели долю в уставном капитале общества до 01.01.2011, а продали такой актив ранее 01.01.2019, то такой доход подлежит обязательному декларированию вне зависимости от срока владения и наличия дохода от продажи. Уменьшение дохода возможно способами, описанными в предыдущем варианте. Декларацию по форме 3-НДФЛ подаем в налоговые органы самостоятельно в установленные сроки.

Вариант 4: Продажа долей ПОСЛЕ 01.01.2019. С 01 января 2019 г. изменились правила отражения доходов от реализации долей участия в организациях.

А) теперь разница между суммой, полученной от продажи доли, и расходами на приобретение доли признается дивидендами (подп. 1 п. 1 ст. 208). Следовательно, при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли в уставном капитале общества, вся полученная сумма признается дивидендным доходом. И это автоматически приводит нас к следующему пункту.

Б) отсутствует право на имущественный вычет в размере, не превышающем 250 000 руб. в соответствии с абз. 2 подп.1 п.2 ст. 220 НК РФ. Связано это с тем, что НК РФ содержит прямой запрет на применение налоговых вычетов в отношении дивидендных доходов (п.3 ст. 210 НК РФ).

Получается, что доход от продажи долей участия можно уменьшить только на документально подтвержденные расходы, связанные с его приобретением. В этом случае он будет разбит на 2 части – доход от продажи доли (в рамках затрат на приобретение) и дивидендный доход (все, что сверх этой суммы).

Декларацию 3-НДФЛ готовим самостоятельно, сдаем до 30 апреля.

Продажа доли в уставном капитале код дохода НДФЛ

В декларации 3 НДФЛ в обязательном порядке указывается код дохода от реализации доли в уставном капитале. Код – 1540. В данном случае, речь идет о реализации имущественных прав, а не имущества, соответственно, законодатель в статье 220 НК РФ определяет отсутствие возможности использовать налоговый вычет в качестве основы снижения суммы налогооблагаемой базы. Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671 устанавливается форма декларации в 2016 году. Актуальную форму декларации можно найти на официальной странице ФНС. Заполнить декларацию можно вручную, а можно использовать специализированные программы. Если Вам требуется продать Биткойн в Питере, вырученные за продажу — кликните по ссылке. Профессиональный подход, приемлемые цены и высокое качество ждут Вас на предложенном сайте.

Какой код дохода НДФЛ при продаже доли в уставном капитале?

При составлении 3НДФЛ заполняется всего лишь пять листов:

  1. Титульный лист, в который вносится информация о декларанте и указывается контактный номер телефона декларанта;
  2. Лист Е, в который вносится информация о сумме расходов на осуществление приобретения доли;
  3. Лист А, в котором указывается именно в кодовом формате данные о полученном доходе. Именно в данном случае вы и указываете код 1540, который определяет, что доход получен путем реализации доли в уставном капитале;
  4. Заполняется первый и шестой раздел декларации, в которые вносятся обобщенные знания по налогооблагаемой базе, сумме дохода и расхода, сумме налога, обязательного к уплате.

Таким образом, становится понятно, что никаких особенных сложностей в процессе составления декларации у вас не возникнет. Тем более, что на страницах нашего интернет ресурса, вы сможете найти достаточно существенное количество статей, которые посвящены данной тематике, и смогут в действительности стать для вас своеобразным подспорьем, помощником в процессе составления декларации.

Нюансы составления декларации 3 НДФЛ при продаже доли в уставном капитале

Сразу же нужно сказать о том, что законодатель не позволяет использовать имущественный вычет, в качестве аспекта снижения налогооблагаемой массы. В тоже время используется вариант снижения налогооблагаемой массы посредством применения информации о расходах, связанных с осуществлением приобретения данной доли. Фактически, в лист А мы вносим информацию о полученной сумме прибыли, в листе Е отображаем сумму, которая в свое время была потрачена вами на приобретение данной доли. Налогооблагаемая масса предполагает разницу полученной прибыли и вложенных средств, и именно с полученного значения впоследствии исчисляется сумма налога.
Если вы решили осуществить продажу доли в уставном капитале, вам нужно быть крайне внимательными. Можно использовать очень удобные программы для заполнения декларации, которые на основании введенных данных производят все необходимые расчеты. В данном случае, очень важно детально проверять все указанные значения, чтобы не допустить критических ошибок, так как они могут повлиять на окончательную сумму расчета.

Заполнение 3 НДФЛ при продаже уставного капитала
Реализация доли уставного капитала возникает требует составления декларации и уплаты налога в соответствии с главой 23 НК РФ, в которой определено, что все доходы физических лиц…

Заполнение 3 НДФЛ при продаже доли в уставном капитале
Существуют четкие правила, которые касаются именно вопроса составления декларации 3 НДФЛ по реализации доли в уставном капитале. Все особенности расчета налога, а также…

Ставка НДФЛ при продаже доли в уставном капитале
При продаже доли в уставном капитале ставка НДФЛ составляет 13%. Необходимость уплачивать данный налог, а также осуществлять составление декларации возникает в том случае, если…

Продажа доли в уставном капитале и НДФЛ
Осуществляя продажу доли в уставном капитале, вы должны осуществить и уплату налога на полученный доход, а также составить декларацию 3НДФЛ. Если в вашей собственности доля была…

Код дохода 1540

Доход от реализации доли в уставном капитале облагается НДФЛ (п.1 ст. 210 НК РФ). Поэтому при получении такого дохода нужно подать декларацию в налоговый орган по месту жительства и уплатить налог (подп.2 п.1, п.3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ). При этом сумму дохода для целей налогообложения можно уменьшить на расходы, связанные с получением дохода от продажи доли <подп.1 п.1 ст. 220 НК РФ>. Для этого физическому лицу нужно приложить к декларации:
1) документы, подтверждающие вступление в ООО, размер вклада в ООО (договор о создании ООО, протокол собрания участников);
2) платежные документы, подтверждающие фактические расходы по оплате вклада в ООО (платежка, квитанция о переводе, корешок приходника). Расходы по оплате доли имуществом подтверждает заключение независимого оценщика о его стоимости, сделанное при внесении имущества в уставный капитал (п.2 ст. 15 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ, письма Минфина от 23.01.2008 N 03-04-05-01/8, ФНС от 24.06.2008 N 3-5-04/186@)). Однако не исключено, что у вас потребуют договор о приобретении имущества и платежный документ о его оплате (Минфин давал и такие разъяснения – см., в частности, письмо от 26.06.2008 N 03-04-05-01/223);
3) платежные документы, подтверждающие иные расходы, связанные с оформлением сделки продажи доли — плата нотариусу, регистратору, посреднику за поиск покупателя и т.д. (Письмо Минфина от 02.03.2007 N 03-04-06-01/54, ФНС от 18.12.2006 N 04-2-02/753@ (п. 1)).

Декларация по доходам

физических лиц по ф.3-НДФЛ по доходам

от продажи доли в уставном капитале ООО

На основании ст. 209 НК РФ у физического лица при продаже им в 2019, 2018 или в 2017 году доли (ее части доли) в уставном капитале ООО возникает доход, и следовательно возникает объект налогообложения НДФЛ. В связи с этим у физического лица появляется необходимость заполнить (оформить) налоговую декларацию по ф. 3 НДФЛ за 2019, 2018 или 2017 год, которую ему надо сдать в налоговую инспекцию по месту своего жительства.

Отметим, что при продаже в 2019-2015 годах доли в уставном капитале ООО происходит реализация не имущества, а имущественного права. В связи с этим, при продаже доли физическое лицо не имеет права на так называемый имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ. При этом, как отмечено выше, у физического лица появляется обязанность заполнить налоговую декларацию по ф.3-НДФЛ за 2019, 2018 или 2017 год, которая предоставляется физическим лицом в налоговый орган.

Вместе с этим, абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса установлено, что при продаже физическим лицом в 2019, 2018 или 2017 году доли (ее части) в уставном капитале ООО (организации) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Эти расходы указываются при заполнении (оформлении) физическим лицом налоговой декларации по ф.3-НДФЛ за 2019-2015 год.

Расходы, связанные с получением физическим лицом дохода от продажи доли в ООО необходимо подтвердить документально, в противном случае придется заплатить НДФЛ (подоходный налог) со всей суммы, полученной от продажи доли в ООО. Для подтверждения расходов к сдаваемой в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ физическому лицу необходимо приложить копии подтверждающих расходы документов.

Уплата НДФЛ (подоходного налога) при продаже в 2019, 2018 или 2017 году доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (далее ООО) и предоставление в налоговые органы заполненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019-2015 год (декларации 3 НДФЛ) производится физическими лицами по окончании календарного года.

Ранее (до 2009 года) организации при покупке у физических лиц долей в уставном капитале ООО должны были исполнять обязанности налоговых агентов и удерживать НДФЛ (подоходный налог) из выплачиваемых доходов, поскольку доля в уставном капитале является имущественным правом, а не имуществом, и к доходам от ее продажи пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не применялся. Обязанности заполнить (оформить) налоговую декларацию по ф. 3 НДФЛ при продаже доли в ООО и предоставить её в налоговую инспекцию у физических лиц до 2009 года не было.

Теперь же при покупке, например в 2019-2015 годах, у физического лица доли в уставном капитале ООО, организация не является налоговым агентом. Физические лица должны сами в этом случае заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2019-2015 год и сдать её в налоговую инспекцию, а также заплатить при необходимости НДФЛ (подоходный налог).

Это связано с внесением Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ изменений в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. С 1 января 2009 г. налогоплательщики — физические лица должны самостоятельно уплачивать НДФЛ (подоходный налог) не только при реализации находящегося у них в собственности имущества, но и при продаже имущественных прав. Поскольку продажу физическим лицом доли в уставном капитале ООО следует рассматривать как реализацию имущественных прав, а не имущества, организации-покупатели в таких случаях не являются налоговыми агентами. Следовательно, теперь у них не возникает обязанности удерживать НДФЛ (подоходный налог) из выплачиваемых ими доходов физическим лицам — при продаже доли в уставном капитале ООО и представлять в налоговые органы справки по форме 2-НДФЛ.

Таким образом, сделаем вывод: обязанность физических лиц по самостоятельному исчислению и уплате НДФЛ (подоходного налога) по доходам от продажи в 2019, 2018 или 2017 году доли (долей) в уставном капитале ООО, а также необходимость заполнения и представления в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ возлагается на физических лиц с 1 января 2009 года.

Познакомиться с перечнем документов, которые необходимы нам для заполнения для Вас налоговой декларации 3-НДФЛ можно

Я помогу Вам исчислить НДФЛ (подоходный налог) по доходам при продаже в 2019, 2018 или 2017 году доли (долей) в уставном капитале ООО и правильно заполню налоговую декларацию по доходам физических лиц по форме 3-НДФЛ для подачи её в налоговую инспекцию.

Ознакомится с ценами на услуги по заполнению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ можно в разделе «Цены на услуги».

Бланки/шаблоны налоговых деклараций 3-НДФЛ

Примеры (образцы) заполнения декларации 3-НДФЛ

Рассмотрим, как заполняется в новом бланке продажа доли в уставном капитале. Приведем пример, когда налог равен нулю, и случай с уплатой суммы.

Образец заполнения 3-НДФЛ от продажи уставного капитала

Выручка от продажи доли в уставном капитале — облагаемый доход гражданина, хотя Налоговым кодексом предусмотрены и освобождение, и вычеты. Так, освобождаются лица, которые продали долю после 2015 года и она находилась в собственности продавца более 5 лет.

Вычет дается гражданам, не попадающим под освобождение, — в размере 250 000 рублей. Также можно уменьшить выручку на размер расходов по приобретению доли. Согласно НК РФ к расходам относятся:

  • на покупку долю;
  • увеличение доли;
  • денежные средства или имущество, предоставленные в качестве взноса в уставный капитал;
  • оплата процентов по кредиту, использованному для покупки доли;
  • траты на нотариуса, имевшие место при покупке доли;
  • покупка акций ОАО, которое было реорганизовано в ООО;
  • издержки в результате списания задолженности Общества, взятого лицом в результате цессии с иным субъектом.

Рассмотрим пример.

Пример 1

Корнеева Анна продала долю в ООО за 200 000 рублей. При ее покупке она потратила 130 000 рублей на саму покупку, оплату услуг нотариуса и комиссионное вознаграждение. Корнеевой выгоднее использовать вычет в размере 250 000, так она сведет базу обложения к нулю.

Заполнять отчет нужно с конца. В 2019 году действует новая форма декларации 3-НДФЛ, скачайте ее .

Какие листы понадобятся — необходимый минимум:

  • Приложение 6;
  • Приложение 1;
  • Раздел 2;
  • Раздел 1;
  • Титульный.

Образец заполнения 3-НДФЛ от продажи доли в уставном капитале в 2018 году:

  1. Сначала заполняем Приложение 6.
  2. Здесь нужно указать размер вычета.
  3. В строке 120 запишите сумму. Несмотря на то, что вычет равен 250 000, нужно писать в пределах доходов, т. е. 200 000, иначе база обложения будет отрицательной, а это невозможно.
  4. Запишите эту же сумму в строку 160.
  5. На этом листе нужно заполнить графу фамилии — можно писать прописными строчными буквами.
  6. ИНН вы не обязаны указывать.
  7. Заполняем Приложение 1 — бывший Лист А.
  8. Ставка — 13%.
  9. Код вида дохода — 10.
  10. Если вы продали долю физическому лицу, то достаточно указать его имя.
  11. Если покупатель — юридическое лицо, придется записать его реквизиты — ИНН, КПП, ОКТМО и наименование.
  12. В графе 070 запишите выручку.
  13. Напротив ставьте «0», т. к. у вас вычет свел базу обложения к нулю.
  14. Заполняем Раздел 2.
  15. Ставка — та же.
  16. Строка 002 — «3».
  17. В графах 010, 030, 040 запишите одну и ту же сумму — выручку, это и сумма вычета.
  18. Далее ставьте нули по всем графам.
  19. Заполняем Раздел 1.
  20. Графа 010 — «3».
  21. КБК при отсутствии налога — по образцу.
  22. Свой ОКТМО посмотрите в интернете или на сайте ФНС России с помощью специального сервиса — «Адрес и платежные реквизиты инспекции».
  23. Заполняем Титульный лист.
  24. Здесь всё заполняется по паспорту.
  25. Коды можете переписать с нашего образца, кроме кода инспекции — его вы найдите через тот же сервис на сайте налоговой.

Пример 2

Корнеева Анна продала долю в ООО за 700 000 рублей. При ее покупке она потратила 450 000 рублей на саму покупку, оплату услуг нотариуса и комиссионное вознаграждение. Корнеевой выгоднее использовать способ расходов в размере, так она сведет базу обложения к минимуму, а применение вычета неэффективно.

Как будет выглядеть отчет:

  1. Приложение 6 — всё так же.
  2. Приложение 1 — в отличие от Листа А здесь не указывается база после применения вычета, только сумма дохода. Удержанного налога пока нет.
  3. Раздел 2 — здесь нужно произвести расчет. Из доходов вычитаются расходы, формируется новая база — 250 000. Она умножается на ставку, получается сумма налога — 32 500.
  4. Раздел 1 — выбираете «уплату», КБК для уплаты и записываете сумму.
  5. Титульный лист — всё так же.

Код вида дохода 3-НДФЛ от продажи доли в уставном капитале

В новом году действуют новые коды видов дохода по 3-НДФЛ. Они утверждены приказом ФНС России № ММВ-7-11/569@ от 3.10.2018, по которому принята и новая форма отчета, и коды к ней. Приказ действует с 1 января года. Согласно этому документу, нет отдельного кода для продажи доли в ООО, поэтому эта операция записывается под номером «10» — прочие доходы.

Важно!

Если вы заполняете отчет в программе или через электронный онлайн-сервис (в «Личном кабинете налогоплательщика» или на «Госуслугах»), то ваш код — 1540.

А вычеты действуют под номерами 905 и 315 — по расходам и вычету из НК РФ соответственно.

Итоги

  1. Продажа доли в уставном капитале облагается, если у вас нет права на освобождение.
  2. При применении вычетов или предъявлении расходов вы можете свести налог к нулю, но все равно обязаны сдать декларацию.
  3. Для отражения реализации доли в уставном капитале нужны листы — Приложения 1 и 6.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Наталья Анатольевна

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Физическое лицо продает долю в уставном капитале Общества. Уменьшаем доходы и заполняем декларацию 3-НДФЛ

Хайлова Е. Д., специалист Консалтинговой группы «Бизнес-КРУГ»

Доходы физического лица от реализации в РФ долей в уставном капитале подлежат налогообложению НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208 и ст. 209 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ)). При этом, при продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Согласно положениям НК РФ к расходам, непосредственно связанным с осуществлением сделки купли-продажи доли в уставном капитале организации, относятся, в том числе, расходы по приобретению данной доли при наличии подтверждающих документов (договора, документов об оплате).

Рассмотрим ситуацию, когда физическое лицо при создании Общества внесло 100,000 р. в виде вклада в уставный капитал оргтехникой (принтер, факс и ксерокс). При этом, оргтехника была куплена им за 50000 р., но рыночная стоимость ее на дату внесения в виде вклада в уставный капитал составляла 100.000 руб., что подтверждается актом независимого оценщика. В текущем периоде физическое лицо продает свою долю в уставном капитале за 100 000 р.

В этом случае, для подтверждения своих расходов на приобретение доли в уставном капитале к декларации по НДФЛ следует приложить копии: акта оценки имущества внесенного в УК, акт приемки-передачи оборудования от участника Общества к самому Обществу (унифицированная форма ОС-1, подписанная со стороны участника и со стороны Общества), решение участника Общества о создании Общества с указанием стоимости и наименования вносимого во вклад имущества.

Документы, подтверждающие факт приобретения оборудования (со скидкой на распродаже за 50 тыс. руб.) к данной сделке отношения не имеют и прикладывать их не нужно.

НДФЛ облагается разница между доходом учредителя от продажи доли и стоимостью приобретения указанной доли. Учитывая условия рассматриваемой ситуации, когда доля была приобретена за 100 тыс. руб. и продана за 100 тыс. руб., обязанности по уплате налога не возникает.

Рассмотрим ситуацию, когда физическое лицо не продает долю в уставном капитале, а получает ликвидационную стоимость имущества в размере 100 000 р. (Общество ликвидируется).

Уменьшение налоговой базы по НДФЛ на фактически понесенные расходы (то есть сумму вклада в УК) в данной ситуации является спорным вопросом.

Специалисты Минфина РФ делают вывод, что доход в виде имущества, полученного участником от ликвидируемого ООО, подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях (Пункт 2 Письма Минфина России от 11.09.2006 N 03-05-01-05/193). Соответственно, по их мнению, в налоговую базу по НДФЛ включается вся стоимость передаваемого имущества без ее уменьшения на сумму первоначального взноса. Кроме того, Минфин указывает, что применить имущественный вычет в сумме первоначального взноса тоже нельзя (Абзац 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина России от 09.10.2006 N 03-05-01-04/291).

Однако, по мнению автора, облагать НДФЛ всю стоимость полученного участником имущества не корректно. Как известно, источником формирования активов общества является либо уставный капитал, либо прибыль. Таким образом, получая при ликвидации Общества имущество, стоимость которого превышает взнос в уставный капитал, участник фактически получает часть прибыли Общества. Что касается части стоимости имущества, равной внесенному физическим лицом в уставный капитал взносу, то она не может признаваться доходом участника, поскольку отсутствует экономическая выгода (ст. 41 НК РФ).

Таким образом, объектом налогообложения НДФЛ должна быть разница между стоимостью передаваемого имущества и взносом участника. В нашем случае, налоговая база также равна нулю (взнос в уставный капитал равен 100 тыс. руб., полученная ликвидационная стоимость также 100 тыс. руб.). Однако, в отличие от первой ситуации (продажа доли), свое право на уменьшение дохода (100 тыс. руб.), полученного от ликвидированного общества, на сумму взноса в уставный капитал (100 тыс. руб.) придется доказывать налоговикам, а возможно даже в суде.

Важный момент, в этой ситуации НДФЛ должно будет удержать Общество, выплачивающее ликвидационную стоимость, как налоговый агент. При этом налоговый агент должен будет уплатить налог в полном объеме с выплаченной суммы, а физическое лицо впоследствии должно будет подать декларации 3-НДФЛ с просьбой возместить излишне удержанный НДФЛ.

Информация по теме: Продажа уставного капитала. Декларирование физическими лицами.

Вопрос:

Прошу подобрать информацию по теме: Продажа уставного капитала. Декларирование физическими лицами.

Ответ:

Физлицо, владевшее долей более пяти лет, НДФЛ при ее продаже не платит.

Если срок владения меньше, участник должен показать доход в декларации 3-НДФЛ и сам рассчитать налог. Доход от продажи доли можно уменьшить на затраты по ее приобретению или на фиксированный вычет 250 000 руб. (п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 220 НК РФ).

Организация, купившая долю физлица в ООО, налоговым агентом не является, считать и удерживать НДФЛ не должна (Письмо Минфина от 07.11.2016 N 03-04-06/64995).

При получении такого дохода вам необходимо (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):

  • заполнить и представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли;
  • самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли.
  • на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли участия в уставном капитале ООО, или
  • на сумму доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 000 руб., — при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли.

Обратите внимание! Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ, то по общему правилу имущественными вычетами воспользоваться не можете. Налог нужно заплатить с полной суммы дохода от продажи долей участия в уставном капитале ООО (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

К расходам по приобретению доли в уставном капитале относятся (абз. 3 — 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):

  • сумма денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении ООО или при увеличении его уставного капитала;
  • расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале ООО.

Обратите внимание! При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы на приобретение указанной части доли учитываются пропорционально уменьшению его доли в уставном капитале ООО (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вычет предоставляется при подаче декларации 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании календарного года, в котором гражданин получил доход от продажи доли в уставном капитале ООО (ст. 216, п. 7 ст. 220 НК РФ).

Если доходы освобождаются от обложения НДФЛ, подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ с указанием таких доходов не нужно (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Информация по данному вопросу подробно изложена в материалах СПС «Консультант Плюс», в которые Вы можете перейти по следующим ссылкам:

{Типовая ситуация: Как учесть продажу доли в уставном капитале ООО (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}}
Ситуация: Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале? («Электронный журнал «Азбука права», 2020) {КонсультантПлюс}
Ситуация: Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО? («Электронный журнал «Азбука права», 2020) {КонсультантПлюс}
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже доли в уставном капитале? («Электронный журнал «Азбука права», 2020) {КонсультантПлюс}

Обзор подготовлен специалистами Линии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС»

Продажа доли в уставном капитале

Среди часто задаваемых вопросов по налогообложению актуальными продолжают оставаться запросы владельцев доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью. Предпринимателей волнует не только общая информация, но и ответы, касающиеся таких частных тем:
Информация по продаже доли ООО

Кто должен сдавать декларацию при продаже доли ООО?

Кто освобождается от уплаты налога?

Какие документы необходимо подготовить для подачи налоговому органу сведений в форме 3-НДФЛ при продаже доли в ООО?
Давайте разберемся с этим на основании ныне действующего российского законодательства.

Информация по продаже доли ООО

Если принимается решение о выходе из состава учредителей или уменьшении доли собственника в уставном капитале ООО, и такое действие сопровождается получением действительной денежной стоимости, обязательно происходит уплата налогов. Применяется ставка 13% от суммы сделки. Следует понимать, что продавец имеет право на имущественный вычет, за счет которого можно уменьшить базу налогообложении. Вычет имеет место при всех названных выше случаях.
Имеет значение, что начиная с 2016 года, Министерство финансов разрешает учитывать и соответственно снижать размер налогооблагаемой базы на сумму произведенных по сделке расходов, а именно:

  • на размер оплаты нотариальных услуг,
  • комиссию регистратору за внесенные в учетные документы изменения,
  • другие расходы, прямо имеющие отношение к сделке купли-продажи доли в ООО.

Сведения об этом подлежат указанию в форме 3-НДФЛ о продаже доли в ООО в 2016 году.

Кто должен сдать декларацию?

Здесь следует учитывать нюансы. Так, обязанность уплаты налога и подачи сведений в налоговый орган (оформляется декларация о продаже доли в уставном капитале) ложится на продавца (соучредителя), если он продолжает оставаться в составе учредителей общества. Если же доля продается полностью и происходит замена учредителя, то эти же действия уже должно совершить само общество, действуя в качестве налогового агента.
Декларация о продаже доли в уставном капитале должна содержать достоверные данные:

  • о размере действительно полученной стоимости,
  • о цене, зафиксированной в договоре купли-продажи,
  • о расходах а оплату услуг нотариуса, связанных с оформлением сделки.

При заполнении декларации о продаже доли в уставном капитале ООО обязанность уплаты НДФЛ и уплаты налога лежит на продавце или его уполномоченном представителе, действующем по доверенности.

Кто освобождается от уплаты налога?

Если ранее в российском законодательстве имело место правило, по которому освобождались от уплаты налога собственники доли в ООО, если они владели ими пять и более лет, то в связи с изменениями, введенными в действие в 2016 году, это положение не действует. Но при продаже следует учитывать, что под налогообложение попадает только сумма прибыли, получаемой продавцом в сделке по купле-продаже.
Убытки не уменьшают базу налогообложения и не переносятся на следующий отчетный налоговый период. В случае превышения убытков над доходами расчет производится по нулевой ставке, о чем делается соответствующая запись в декларации о продаже доли уставного капитала.

Необходимые документы для 3-НДФЛ при продаже доли в ООО

Форма 3-НДФЛ при продаже доли в ООО должна сопровождаться копиями документов. Прежде всего, налоговую интересуют бумаги, в которых подтверждается стоимость доли. В качестве таких могут быть использованы:

  • договор купли-продажи,
  • решение уполномоченного органа общества о продаже доли,
  • постановление собрания учредителей или единственного учредителя.

Дополнительно вам понадобятся любые документы, подтверждающие факт получения денежных средств от покупателя. Это могут быть:

  • квитанция об оплате,
  • платежное поручение с отметкой банка о проведенном платеже,
  • расписка в получении денежных средств,
  • приходный кассовый ордер.

При заключении сделок в особо крупных размерах может потребоваться протокол одобрении сделки всеми учредителями ООО или их полномочными представителями

Продажа доли НДФЛ

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *