Порядок расчета больничного листа

Виды нетрудоспособности и правила, влияющие на порядок расчета пособия

Оплата больничного листа в 2019 году осуществляется 2-мя способами: работодателем или напрямую отделением соцстраха и зависит от того, входит ли регион, в котором страхователь ведет деятельность, в пилотный проект ФСС. Правила расчета больничного листа в 2019 году остались такими же, как и в предшествующие годы. Однако применять их необходимо с учетом того, что иными стали значения параметров, влияющих на определение максимального и минимального размеров пособий.

Напомним, что для исчисления пособия имеет значение:

  • число дней больничного;
  • средний за день заработок (СДЗ), вычисленный за определенный период, предшествующий больничному, и его максимально и минимально возможные суммы;
  • предельный срок, за который может быть оплачен больничный;
  • наличие или отсутствие необходимости в применении коэффициентов.

Ситуации, в которых работнику оформляется больничный лист, можно разделить на следующие группы, каждая из которых имеет свои особенности расчета величины пособия:

  • обычная нетрудоспособность работника, не связанная с производственным травматизмом;
  • нетрудоспособность в связи с уходом за заболевшим родственником;
  • нетрудоспособность женщины, вызванная уходом в отпуск по беременности и родам (БиР);
  • нетрудоспособность, наступившая из-за производственной травмы.

Несмотря на то что вопросы обеспечения пособиями по первым трем группам и последней регулируются разными законами («Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ и «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ), порядок их расчета одинаковый (п. 1 ст. 9 закона № 125-ФЗ). Поэтому для каждой из перечисленных ситуаций действительны общие принципы, на которых базируется расчет:

  • одинаковая продолжительность периода, берущегося для определения данных (2 года);
  • одни и те же требования к доходам (они должны облагаться страховыми взносами) и фактическому числу дней периода расчета (не все дни могут учитываться);
  • наличие ограничений по максимально и минимально возможным суммам выплат.

Различия же между выделенными группами обусловлены тем, что для некоторых из них действуют особые правила определения:

  • общего числа дней, характеризующих полный расчетный период;
  • суммы максимально возможного пособия;
  • числа оплачиваемых дней нахождения на больничном;
  • величины снижающих коэффициентов, применяемых к рассчитанной сумме.

Кроме того, существуют различия в том, за чей счет (работодателя и ФСС или только ФСС) оплачивается пособие, а также в возможности его оплаты после увольнения работника и в необходимости удержания с пособия НДФЛ. На сам расчет эти моменты принципиального влияния не оказывают, поэтому мы их рассматривать не будем.

О правилах обложения выплат по больничному НДФЛ читайте в материале «Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?».

Формула расчета выплат по больничному и максимальная сумма пособия

Как же рассчитать больничный в 2019 году? Нового здесь ничего нет. Формула расчета выплат по больничному листу в 2019 году по-прежнему представляет собой число дней больничного, подлежащих оплате, умноженное на СДЗ, определенный за расчетный период, и на понижающий коэффициент, если его применение необходимо (пп. 4, 5 ст. 14 закона № 255-ФЗ).

Для каждой из вышеперечисленных четырех групп в качестве расчетного периода, применительно к которому будет исчислен СДЗ, берутся предшествующие году оформления больничного два полных календарных года. В общем случае число дней в них считается равным 730 (п. 3 ст. 14 закона № 255-ФЗ), и только для расчета больничного по БиР дни придется сосчитать по факту, т. е. с учетом увеличения их числа в високосных годах (п. 3.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ). А поскольку этот расчет допускает (из-за отсутствия или недостаточности дохода) замену одного или двух лет из периода на предшествующие им годы, то продолжительность расчетного периода для отпуска по БиР может оказаться равной 731 или 732 дням (письмо ФСС от 03.03.2017 № 02-08-01/22-04-1049л).

Для определения величины СДЗ полученный за расчетный период доход нужно разделить на общее число дней в нем. Но ни в доход, ни в число дней нельзя брать значения, относящиеся к выплатам, не облагаемым страховыми взносами в ФСС (т. е., например, не войдут в расчет дни нахождения на больничном и выплаты по нему).

При этом следует учитывать, что оплата больничного по производственной травме делается за счет «несчастных» взносов, начисляемых по правилам, отраженным в законе № 125-ФЗ. То есть перечень доходов, попадающих под эти взносы, может отличаться от приведенного в НК РФ для взносов на страхование по нетрудоспособности и материнству.

Максимальный размер дохода, учитываемого во всех расчетах, кроме осуществляемого в связи с производственной травмой, по каждому году ограничивается той величиной, с которой в ФСС требовалось уплачивать взносы на страхование по нетрудоспособности и материнству. Для 2019 года нас будут интересовать такие значения:

  • 2018 год — 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378);
  • 2017 год — 755 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255).

Знание величины максимального дохода дает возможность определить ту сумму, выше которой не может оказаться СДЗ для расчета больничного, оформляемого не в связи с производственной травмой. Для 2019 года она составит:

(815 000 + 755 000) / 730 = 2 150,68 руб.

Число дней за расчетный период в этой формуле всегда равно 730, даже если речь идет об отпуске по БиР (п. 3.3 ст. 14 закона № 255-ФЗ).

Доход, облагаемый «несчастными» взносами, не ограничивается. Но максимально возможная сумма установлена и для пособия, начисляемого при производственной травме. Правда, определяется она по-иному: как четырехкратная величина максимальной ежемесячной страховой выплаты (п. 2 ст. 9 закона № 125-ФЗ). Значение последней до 01.02.2018 составляло 72 290,40 руб. (п. 12 ст. 12 закона № 125-ФЗ), а затем увеличилось до 75 398,89 руб. вследствие индексации (постановление Правительства РФ от 24.01.2019 № 32). Соответственно, и четырехкратная ее величина выросла с 289 161,60 руб. до 301 595,55 руб.

Какова минималка больничного и какой МРОТ для нее нужно брать?

Для минимальной суммы СДЗ, участвующего в расчете пособия, тоже существует ограничение. Вне зависимости от причины нетрудоспособности исчисляется она от одной и той же величины — от федерального МРОТ, действительного на дату открытия больничного (п. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ). МРОТ в этом случае равнозначен доходу, начисленному за 1 полный месяц расчетного периода. Если на момент наступления нетрудоспособности работа осуществляется в режиме неполного времени, то к СДЗ, определенному от МРОТ, будет применен коэффициент, учитывающий долю реального времени работы.

В каких ситуациях используется минималка для расчета больничного в 2019 году? На нее ориентируются, когда (п. 6 ст. 7, ст. 8, п. 3 ст. 11, п. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ):

  • общий трудовой стаж работника невелик (меньше полугода);
  • заработка в расчетном периоде нет или расчет от него дает величину пособия меньшую, чем исчисленная от МРОТ;
  • заболевание или травма вызваны опьянением;
  • в период нахождения на больничном нарушается режим, предписанный врачом.

Формула расчета СДЗ от МРОТ такова (п. 15(3) постановления Правительства РФ от 15.06.2007 № 375):

СДЗ = МРОТ × 24 / 730.

Федеральный МРОТ для расчета больничного в 2019 году с 01.01.2019 равен 11 280 руб. (ст. 1 закона «О минимальном размере оплат труда» от 19.06.2000 № 82-ФЗ).

См. также «Размер МРОТ для расчета больничного в 2018-2019 годах»

В регионах с районным коэффициентом к зарплате МРОТ в расчете следует применять с учетом этого коэффициента (п. 6 ст. 7 закона № 255-ФЗ).

О нюансах расчета минимальной суммы пособия читайте .

Ограничение оплачиваемого периода нетрудоспособности

В части сроков, ограничивающих период, подлежащий оплате, все четыре вышеуказанных вида нетрудоспособности имеют существенные различия. Полностью вне зависимости от продолжительности будет оплачен больничный по производственной травме (п. 1 ст. 9 закона № 125-ФЗ). А для остальных трех видов нетрудоспособности, несмотря на содержащуюся в законе № 255-ФЗ (п. 1 ст. 6) оговорку о том, что оплате подлежат все дни больничного, существуют ограничения:

  • При обычном больничном они установлены (пп. 2–4 ст. 6):
    • для долечивания на курорте (24 календарных дня);
    • для лиц, получивших инвалидность (4 месяца подряд или 5 месяцев в общей сложности в календарном году), кроме заболевших туберкулезом (здесь срок не ограничивается);
    • работников, оформленных по срочному трудовому соглашению (75 календарных дней), кроме заболевших туберкулезом.
  • Продолжительность оплачиваемого периода больничного по уходу (п. 5 ст. 6) зависит от того, за кем именно осуществляется уход, а при уходе за ребенком еще от его возраста и от формы лечения (в стационаре или дома):
    • если ребенку нет 7 лет, то где бы он ни лечился, будет оплачен весь период, но не больше 60 (для отдельных заболеваний — 90) календарных дней в году;
    • если ребенку от 7 до 15 лет, то где бы он ни лечился, по каждому больничному оплачивается максимум 15 дней и не более 45 дней всего за год;
    • по ребенку-инвалиду, не достигшему 18 лет, где бы он ни лечился, оплате подлежит весь период больничного, но не больше 120 календарных дней за год;
    • по ребенку в возрасте до 18 лет, имеющему ВИЧ-инфекцию или онкологическое заболевание и получающему лечение в стационаре, оплачивается весь период лечения;
    • по прочим членам семьи, если они лечатся дома, оплачивается не более 7 дней по каждому больничному и не больше 30 календарных дней в году.

Подробнее об ограничениях сроков по обычному больничному и больничному по уходу читайте .

  • Число дней больничного, оформляемого в связи с БиР, устанавливается законодательно и зависит от числа вынашиваемых детей и наличия осложнений при родах (п. 1 ст. 10):
    • При одном ребенке и отсутствии осложнений до и после родов дается по 70 календарных дней. Осложнения добавляют ко второй части еще 16 дней.
    • Многоплодная беременность увеличивает эти периоды до 84 и 110 календарных дней.
    • Если ребенок усыновляется младенцем (до 3 месяцев от роду), то женщина получит только вторую часть такого больничного, но исходя из того же числа дней (70 или 110).
    • Проживание беременной в районах радиоактивного загрязнения увеличивает первую часть отпуска до 90 дней (п. 6 ст. 18 закона «О социальной защите…» от 15.05.1991 № 1244-I).

Если женщина, получившая больничный по БиР, продолжает работать, то оплачиваемый период нетрудоспособности для нее сократится до числа дней фактического использования такого больничного (п. 46 приказа Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н).

О том, у кого возникает право на пособие по БиР, читайте в статье «Когда дают больничный лист по беременности и родам?».

Коэффициенты, применяемые при расчете больничного (по стажу и иные)

Порядок расчета больничного листа в 2019 году по-прежнему предполагает необходимость применения в расчете понижающих коэффициентов. Однако действовать они будут только для обычных и выдаваемых в связи с уходом больничных. К пособиям по производственной травме и по БиР такие коэффициенты не применяются (п. 1 ст. 9 закона № 125-ФЗ, п. 1 ст. 11 закона № 255-ФЗ). Единственной обязательной формой снижения платежей по БиР является расчет его от МРОТ при общем трудовом стаже беременной, не достигшем полугода (п. 3 ст. 11 закона № 255-ФЗ).

Понижающие коэффициенты связаны прежде всего с длительностью имеющегося у работника страхового стажа. Значения их, применяемые к сумме СДЗ, таковы (п. 1 ст. 7 закона № 255-ФЗ):

  • 0,6 — при стаже менее 5 лет;
  • 0,8 — при стаже от 5 до 8 лет;
  • 1,0 — при стаже от 8 лет.

Первый из коэффициентов (0,6) действует также при начислении пособия уволившемуся работнику, заболевшему в течение 30 календарных дней после увольнения (п. 2 ст. 7 закона № 255-ФЗ).

Длительность страхового стажа при расчете больничного в 2019 году, учитываемая с вышеприведенными значениями коэффициентов, играет также роль при расчете пособий по уходу за детьми, получающими лечение в стационаре, и за иными членами семьи, лечащимися амбулаторно (пп. 3, 4 ст. 7 закона № 255-ФЗ). Особый порядок снижения начислений действует при расчете пособия по уходу за ребенком, проходящим лечение амбулаторно. Здесь за первые 10 календарных дней болезни начисления делаются с учетом общеустановленных коэффициентов по стажу, а последующие дни оплачиваются из расчета половины суммы СДЗ (подп. 1 п. 3 ст. 7 закона № 255-ФЗ).

Как рассчитать больничный в 2019 году: примеры

Рассмотрим примеры расчета больничного в 2019 году.

Предположим, что Семенова Е. А. является работником ООО «Гамма», трудится там с 2016 года, и это место работы является для нее первым, т. е. для обычного больничного и больничного по уходу к СДЗ будет применяться понижающий коэффициент 0,6. Районный коэффициент в регионе не действует.

Для больничных, оформляемых Семеновой Е. А. в 2019 году, расчетным периодом будут 2017 и 2018 годы. Доход за 2017 год составил 380 000 руб., а за 2018-й — 370 000 руб. В 2018 году она 10 дней была на больничном, и выплаты по нему в обшей сумме доходов составляют 10 000 руб. Суммарный доход равен:

380 000 + 370 000 = 750 000 руб.

Однако в расчете СДЗ будет учтена меньшая сумма (за вычетом выплат по больничному, имевшему место в 2018 году):

750 000 – 10 000 = 740 000 руб.

Максимально возможный СДЗ, рассчитанный от предельных доходов 2017 и 2018 годов, ограничивающих начисление страховых взносов, мы уже рассчитывали. Он равен 2 150,68 руб.

Минимальный СДЗ, рассчитанный от МРОТ, составляет 11 280 × 24 / 730 = 370,85 руб.

Пример 1

В феврале 2019 года Семенова Е. А. заболевает и уходит на 12 дней на больничный.

СДЗ для расчета пособия будет определен как:

740 000 / 730 = 1 013,70 руб.

Эта сумма меньше максимально возможного значения СДЗ и больше рассчитанного от МРОТ, т. е. ее и надо взять в расчет.

Сумма пособия будет равна:

1 013,70 × 0,6 × 12 = 6 690,42 руб.

Пример 2

В марте 2019 года Семенова Е. А. получила производственную травму и была из-за нее на больничном 12 дней.

СДЗ здесь тоже будет равен 1 013,70 руб., но понижающий коэффициент к ней (по стажу) применяться не будет, т. е. сумма пособия составит:

1 013,70 × 12 = 12 164,40 руб.

Эта величина не превысит максимума, установленного для пособия по травме в 2019 году, и поэтому ограничиваться не будет.

Пример 3

В апреле 2019 года Семенова Е. А. взяла больничный по уходу за ребенком в возрасте до 7 лет, получавшим лечение амбулаторно. Продолжительность больничного составила 12 дней, и это был первый больничный по уходу в 2019 году.

СДЗ в этой ситуации также составит1 013,70 руб. А сумма пособия сложится из двух величин из-за того, что период больничного разобьется на части из-за применения к СДЗ разных коэффициентов (0,6 за первые 10 дней и 0,5 за последние 2 дня):

1 013,70 × 0,6 × 10 + 1 013,70 × 0,5 × 2 = 7 095,90 руб.

Пример 4

В мае 2019 года Семенова Е. А. уходит в отпуск по БиР продолжительностью 140 дней (70 дней до и 70 дней после родов).

СДЗ в этом случае будет рассчитан так:

740 000 / 720* = 1 027,78 руб.

* При подсчете пособия по БиР из расчета исключаются календарные дни на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по БиР и по уходу за ребенком, а также период освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработка (п.3.1 ст.14 закона №255-ФЗ). Т.к. Семенова Е.А. в 2018 году была 10 дней на больничном, то из 730 нужно исключить этот период. Соответственно сумму заработка следует разделить не на 730, а на 720 дней (730 — 10).

Эта цифра тоже не превысит максимально и минимально возможного значения СДЗ. Понижающий коэффициент по стажу здесь применяться не будет.

Сумма пособия равна:

1027,78 × 140 = 143 888,89 руб.

Формальности и выплаты

Расчет больничных
Сам механизм расчета, надо сказать, заметно упростился. Ведь независимо от того, сколько заработал сотрудник, делить эту сумму всегда и во всех ситуациях нужно на 730. Другое дело, что подсчитывать этот заработок нужно не за один год, а за два, да еще и по всем местам работы. То есть от работника потребуются справки о зарплате. При этом никакие периоды из расчетного времени не исключаются.
Сколько дней оплачивать
По общему правилу заболевшему работнику пособие начисляют за все календарные дни нетрудоспособности. Но теперь компания оплачивает из собственных средств первые три дня болезни, а не два, как раньше. Остальные календарные дни – за счет ФСС РФ. Например, если сотрудник заболел в пятницу, организация должна оплатить ему пятницу, субботу и воскресенье, а начиная с понедельника пособие будет выплачено уже за счет соцстраха. И не важно, если на период болезни приходятся праздничные дни. Их оплачивают на общих основаниях. Эти правила действуют независимо от того, какой режим налогообложения применяет компания.
Обратите внимание: если работник заболел 30 или 31 декабря 2010 года, оплачивать за свой счет компания должна только первые два дня болезни. Ведь страховой случай произошел в прошлом году.
Как считать
Общий порядок расчета больничного пособия выглядит теперь так. Сначала подсчитываете без каких-либо исключений все выплаты, на которые были начислены взносы в ФСС РФ. Но в пределах 415 000 руб. за каждый из двух лет расчетного периода – 2009-й и 2010-й. Полученный результат сравниваете с минимальным заработком. Объясним, что это такое.
Дело в том, что с 2011 года сумма пособия не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ. А для подсчета этого показателя мы советуем сначала определить минимальный заработок за два года. Рассчитывают его так:
МРОТ на тот день, когда наступил страховой случай (на сегодня – 4330 руб.) ? 24 мес. = 103 920 руб. (если МРОТ равен 4330 руб.)
Так вот, если фактический заработок работника за два последних календарных года больше 103 920 руб., то дальше в расчетах используйте именно его. Если меньше, то пособие определите исходя из минимального заработка.
Дальше рассчитайте размер дневного пособия. Формула тут такая:
Заработок работника по всем местам работы за последние два календарных года, облагаемый взносами в ФСС РФ (или минимальный заработок) : 730 дн. ? 100, 80 или 60% (в зависимости от продолжительности страхового стажа работника) = Размер дневного пособия
Что касается страхового стажа, то тут изменений нет. По-прежнему пособие выдают в размере:
– 100 процентов заработка – сотрудникам с общим страховым стажем восемь и более лет;
– 80 процентов заработка – людям со стажем от пяти до восьми лет;
– 60 процентов заработка – гражданам со стажем менее пяти лет.
Не более 60 процентов заработка получат и сотрудники независимо от их стажа, уволенные из компании и заболевшие в течение 30 дней после увольнения.
Но помните: если стаж работника менее полугода, то сумма пособия за полный календарный месяц не может превышать МРОТ (см. врез). В этом случае фактический заработок работника значения уже не имеет.
Отметим, что в случае с пособиями речь идет именно о МРОТ, установленном федеральным законом, а не региональными властями. Однако если в регионе установлены повышающие районные коэффициенты к зарплате, минимальный размер пособия надо на них увеличить.
При этом корректировать на проценты нужно как размер пособия, который рассчитан исходя из фактического заработка сотрудника, так и величину пособия, посчитанную исходя из МРОТ.
Получается, что для всех страховых случаев 2011 года (не важно, болезнь это или декретный отпуск) размер среднедневного заработка, как правило, будет одинаков. То есть для каждого работника его достаточно посчитать один раз.
Дальше полученную сумму дневного пособия умножьте на число календарных дней, приходящихся на период болезни.
Дневное пособие, на которое имеет право работник ? Число календарных дней, в течение которых болел сотрудник = Общая сумма больничного
Покажем расчет пособия на конкретном примере.
Пример 1: Расчет пособия по временной нетрудоспособности по новым правилам
Сотрудник ООО «Пионер» Е.С. Титов принес больничный на пять календарных дней, с 14 по 18 марта 2011 года включительно. Общий страховой стаж Титова – два года и чуть более четырех месяцев. Поэтому работнику полагается пособие в размере 60 процентов среднего заработка. В ООО «Пионер» Титов трудится с 19 апреля 2010 года. В течение 2009 года сотрудник работал в период с 9 февраля по 3 декабря и вплоть до трудоустройства в ООО «Пионер» нигде не работал.
Расчетный период – 2009-2010 годы. Оклад сотрудника в ООО «Пионер» равен 12 000 руб. и в течение 2010 года не менялся. Сумму заработка Титова за этот год представим в таблице:
А вот за 2009 год свой заработок на момент расчета пособия Титов подтвердить не смог. Поэтому бухгалтер ООО «Пионер» посчитал пособие только исходя из заработка в этой компании.
101 454,55 руб. меньше не только лимита в 415 000 руб., но и минимального двухлетнего заработка в 103 920 руб. Получается, что расчет нужно вести исходя из минимума. Сумма пособия будет равна:
103 920 руб. : 730 дн. ? 60% ? 5 дн. = 427,07 руб.
Из этой суммы на долю компании приходится 256,24 руб. (427,07 руб. : 5 дн. ? 3 дн.), а на долю фонда – 170,83 руб. (427,07 – 256,24).
Предположим, что в апреле 2011 года Титов представил с прежней работы справку о заработке. Бухгалтер ООО «Пионер» пересчитал начисленное пособие. Исходя из справки, работнику в 2009 году начислили:
106 626,67 руб. также меньше лимита в 415 000 руб., но в сумме с начислениями за 2010 год (101 454,55 руб.) заметно больше минимального заработка.
Новый размер пособия составил:
(106 626,67 руб. + 101 454,55 руб.) : 730 дн. ? 60% ? 5 дн. = 855,13 руб.
Таким образом, работнику нужно доплатить 428,06 руб. (855,13 – 427,07). Из этой суммы на долю компании приходится 256,84 руб. (428,06 руб. : 5 дн. ? 3 дн.), а на долю фонда – 171,22 руб. (428,06 – 256,84).
Расчет декретных
Поскольку отпуск по беременности и родам длится как минимум 140 дней, последствия решений законодателей тут еще заметнее. Наш пример это наглядно показывает. А вот увеличивать отпуск по беременности и родам законодатели не захотели. В то же время есть вероятность, что в 2011 году рассчитывать детские пособия можно будет по прежним правилам. Во всяком случае президент России Дмитрий Медведев в конце 2010 года предложил вернуться к этому вопросу. Как только очередные поправки будут утверждены, мы сообщим об этом на сайте www.glavbukh.ru и на страницах журнала.
Сколько дней оплачивать
По-прежнему продолжительность декретного отпуска составляет 70 дней до даты предполагаемых родов (в случае многоплодной беременности – 84) и 70 дней – после (в случае осложненных родов – 86, при рождении двух или более детей – 110). Это определяет статья 255 Трудового кодекса РФ. Такие же сроки предусматривает и статья 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Радует то, что отпуск за все эти дни подлежит оплате за счет ФСС РФ.
Как считать
Общий порядок расчета пособия по беременности и родам в целом аналогичен подсчету больничных.
Единственное исключение – размер страхового стажа влияет на сумму пособия только в том случае, если он меньше шести месяцев. Тогда вести расчет придется исходя из МРОТ. То есть формула еще проще:
Заработок работницы по всем местам работы за последние два календарных года, облагаемый взносами в ФСС РФ (или минимальный двухлетний заработок – 103 920 руб. на сегодняшний день) : 730 дн. = Размер дневного пособия
В остальном расчет аналогичен. Проиллюстрируем его на примере, заодно сравнив с прежним порядком.
Пример 2: Расчет пособия по беременности и родам по новым правилам
Сотрудница ООО «Пионер» И.С. Свиридова уходит в отпуск по беременности и родам с 4 апреля 2011 года. Продолжительность отпуска по больничному листу – 140 календарных дней. Страховой стаж работницы больше шести месяцев, поэтому расчет пособия следует вести исходя из заработка работницы.
Расчет по новым правилам
Расчетный период – 2009-2010 годы. В компанию Свиридова пришла 1 июля 2009 года, до этого она нигде не работала. Оклад сотрудницы в 2009 году составлял 25 000 руб., а с 1 января 2010 года был повышен до 30 000 руб. и с тех пор не менялся.
При этом в 2010 году Свиридова была в отпуске с 5 июля по 1 августа (сумма отпускных – 27 182,40 руб.), а заработок за отработанное в июле время составил 2727,27 руб.
Кроме того, в феврале 2010 года работница получила премию по итогам работы в 2009 году. Сумма премии составила 12 500 руб. Все эти суммы облагаются страховыми взносами.
Сведем все данные по выплатам в таблицу.
Суммы за каждый год меньше лимита в 415 000 руб., но вместе за оба года заметно больше минимального двухлетнего заработка (103 920 руб.). Поэтому бухгалтер так посчитал сумму декретных:
(150 000 руб. + 372 409,67 руб.) : 730 дн. ? 140 дн. = 100 188,16 руб.
Расчет по прежним правилам
Теперь посчитаем сумму пособия, если бы расчет в 2011 году велся по старым правилам. Расчетный период – с 1 апреля 2010 года по 31 марта 2011 года. В феврале 2011 года Свиридова получила премию по итогам работы в 2010 году в размере 30 000 руб. Итого она заработала (без учета отпускных):
30 000 руб. ? 11 мес. + 2727,27 руб. + 30 000 руб. = 362 727,27 руб.
На отработанное в расчетном периоде время приходится 337 календарных дней (365 – 28). Отсюда сумма дневного пособия составила бы:
362 727,27 руб. : 337 дн. = 1076,34 руб.
Поскольку в 2011 году лимит по страховым взносам увеличен с 415 000 руб. до 463 000 руб., максимальная сумма дневного пособия составила бы 1268,49 руб. (463 000 руб. : 365 дн.). Это больше 1076,34 руб. Поэтому сумма пособия была бы равна такой величине:
1076,34 руб. ? 140 дн. = 150 687,60 руб.
Это более чем на 50 000 руб. превышает сумму, получившуюся при расчете по новым правилам (100 188,16 руб.).
Если страховой случай пришелся на конец 2010 года
Сотрудник может заболеть в декабре прошлого года, а выздороветь в январе нынешнего. Точно так же отпуск по беременности и родам может начаться в 2010 году, а закончиться уже в 2011 году.
В этой ситуации алгоритм действий такой. Прежде всего, поскольку страховой случай произошел в 2010 году, посчитать сумму пособия нужно по старым правилам.
А вот за те дни, которые пришлись на период с 1 января, сумму пособия можно рассчитать заново уже по-новому. И доплатить работнику разницу, если она, конечно, будет (что, увы, на практике маловероятно).
В противном случае ничего удерживать с него не нужно. Покажем «переходный» расчет на примере.
Пример 3: Расчет пособия по беременности и родам, если отпуск затрагивает и 2010 год, и 2011-й
Сотрудница ООО «Вектор» И.С. Павлова ушла в отпуск по беременности и родам 1 ноября 2010 года. Продолжительность отпуска по больничному листу – 140 календарных дней. То есть заканчивается он 20 марта 2011 года.
В компании работница трудится с апреля 2005 года.
На момент ухода Павловой в отпуск бухгалтер компании сделал такие вычисления.
Расчетный период – с 1 ноября 2009 года по 31 октября 2010 года. Оклад Павловой составлял 25 000 руб., а с 1 января 2010 года был повышен до 30 000 руб.
Кроме того, в феврале 2010 года она получила премию по итогам работы в 2009 году в размере 30 000 руб.
В 2010 году Павлова была в отпуске с 5 июля по 1 августа (сумма отпускных – 27 182,40 руб.), а заработок за отработанное в июле время составил 2727,27 руб.
Итого она всего заработала за расчетный период (без учета отпускных):
25 000 руб. ? 2 мес. + 30 000 руб. ? 9 мес. + 2727,27 руб. + 30 000 руб. = 352 727,27 руб.
На отработанное Павловой в расчетном периоде время приходится 337 календарных дней (365 – 28). Отсюда сумма дневного пособия составила:
352 727,27 руб. : 337 дн. = 1046,67 руб.
Максимальная сумма дневного пособия в 2010 году составляла 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 дн.). Это больше 1046,67 руб. Поэтому Павловой выплатили:
1046,67 руб. ? 140 дн. = 146 533,80 руб.
После того как вступили в силу новые правила расчета пособий, бухгалтер компании сделал перерасчет выплаченных декретных за период с 1 января по 20 марта 2011 года включительно, то есть всего за 79 календарных дней.
Расчетный период – это 2009-2010 годы. Сведем все данные о выплатах Павловой за расчетный период в таблицу.
Суммы за каждый год меньше установленного лимита в 415 000 руб., но вместе значительно больше минимального заработка за два года (103 920 руб.).
Используя эти данные, бухгалтер так посчитал сумму дневного по-собия:
(300 000 руб. + 329 909,67 руб.) : 730 дн. = 862,89 руб.
Это меньше дневного пособия – 2010 (1046,67 руб.), поэтому ничего доплачивать Павловой не нужно.
При этом удерживать излишнюю сумму пособия также никаких оснований нет.
Общий вывод из этого примера можно сделать такой. По сути, новые правила расчета социальных пособий начнут действовать только в отношении тех страховых случаев, которые произойдут в 2011 году.

Расчет оплаты больничного листа в 2011 году

Как известно у нас новый порядок расчета оплаты больничного листа в 2011 году — теперь пособие рассчитывается исходя из деления дохода за предыдущие два года на 730.
И больше всего в этой ситуации страдают те, кто в предыдущие два года был в отпуске по уходу за ребенком, по беременности и родам — они получают сущие копейки. НО
Есть официальное письмо ФСС «Письмо Фонда от 14.12.2010 N 02-03-17/05-13765»

Новый порядок оплаты больничного в 2011году:

В изменениях, касающихся оплаты больничного, есть как положительные, выгодные работнику моменты, так и нормы, ухудшающие его положение.

  • Первое изменение, о котором мы будем говорить, касается скорее работодателя и вряд ли покажется позитивным руководителям. Дело в том, что до 1 января 2011 г. работодатель выплачивал из собственных средств пособие по временной нетрудоспособности только за первые два дня, а оставшийся период нетрудоспособности (начиная с третьего дня) оплачивался за счет бюджета ФСС РФ. Теперь же этот срок продлен до трех дней, и ФСС РФ подключается только с четвертого. Правда, выплаченные суммы можно включить в расходы по налогу на прибыль.
  • С начала этого года также изменен расчетный период, за который учитывается заработок застрахованного работника. С 2011 г. пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка работника, который рассчитывается за два календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай (а не за год, как это было раньше). При этом в расчет берется заработок, полученный сотрудником у прежнего работодателя или в компаниях, в которых он работает по совместительству. Правда, общую сумму заработка можно не рассчитывать в том случае, если каждый работодатель занимается выплатой пособия сам.
  • В период, за который определяется средний заработок, теперь не включается время, когда работница находилась в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, — в таком случае для исчисления среднего заработка женщина вправе использовать любой другой год при условии, что это приведет к увеличению пособия. Если в расчетные периоды лицо не имело заработка или средний заработок был ниже минимального размера оплаты труда, именно МРОТ признается средним заработком застрахованного лица.
  • С 2011 г. средний заработок определяется пропорционально продолжительности рабочего времени данного лица, то есть при его исчислении учитывается то, что работник был занят, например, неполную неделю или неполный день.
  • В средний заработок для расчета пособия, как и раньше, включаются все виды выплат в пользу застрахованного лица, на которые начислены взносы в ФСС РФ. Однако если до 1 января 2011 г. для исчисления пособия использовался средний дневной заработок работника, определяемый путем деления заработной платы за расчетный период на количество учитываемых для расчета календарных дней, то после этой даты сумма начисленного за расчетный период заработка делится на 730. Таким образом, количество календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата, с 2011 г. при исчислении пособий не имеет значения.

Следует отметить, что сумма годового заработка для расчета пособия не может превышать установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления взносов в ФСС РФ. В 2010 г. эта величина составляла 415 000 рублей, однако с 2011 г. база для начисления взносов проиндексирована — она не должна превышать 463 000 рублей.

Письмо ФСС

О НАПРАВЛЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА

от 08.12.2010 № 343-ФЗ

Фонд социального страхования Российской Федерации (далее — Фонд) доводит до Вашего сведения, что 8 декабря 2010 года Президентом Российской Федерации Д.А. Медведевым подписан Федеральный закон № 343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – федеральный закон № 343-ФЗ). Данный федеральный закон вступит в законную силу с 1 января 2011 года.

Федеральным законом № 343-ФЗ внесены следующие существенные изменения в Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

1. В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в редакции федерального закона № 343-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ) увеличен с двух до трех дней период выплаты за счет средств страхователя пособия по временной нетрудоспособности при заболевании или травме застрахованного лица, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения. В настоящее время работодатель оплачивает первые 2 дня временной нетрудоспособности (см. таблицу № 1).

2. Изменен порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком (далее — пособия). При этом изменения коснулись не только расчетного периода, за который будет учитываться заработок застрахованного лица при исчислении пособий, но и порядка определения среднего заработка для их исчисления, а также самой процедуры расчета пособий.

Так, согласно части 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ пособия будут исчисляться исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) (см. таблицы № 3, 4, 5, 12, 13).

Обращаем внимание, что средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) не должен учитываться в случаях, если пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в силу части 2 статьи 13 Закона № 255-ФЗ назначаются и выплачиваются застрахованному лицу по всем местам работы (службы, иной деятельности) (см. таблицу № 3, 5).

Для лиц, которые в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком либо в одном из указанных годов находились в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, Законом № 255-ФЗ предусмотрена возможность замены соответствующих календарных годов (календарного года) предшествующими календарными годами (календарным годом) по заявлению застрахованного лица при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (см. таблицу № 10).

3. Изменен подход к определению страхователя, назначающего и выплачивающего застрахованному лицу страховое обеспечение, в следующих случаях:

1) если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей:

· пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности), и исчисляются исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие (без учета заработка у другого страхователя) (см. таблицы № 2, 3);

· ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается страхователем по одному месту работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица (см. таблицы № 11, 12, 13);

2) если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других страхователей (другого страхователя), вышеуказанные пособия назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица (см. таблицы № 2, 4);

3) если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя), пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему (см. таблицы № 2, 5):

· либо по всем местам работы (службы, иной деятельности) исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие (см. пункт 1);

· либо страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица (см. пункт 2).

4. Частью 11 статьи 14 Закона № 255-ФЗ предусмотрена норма об исчислении пособий исходя из минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая в случаях (см. таблицу № 9):

· если застрахованное лицо в вышеуказанные периоды не имело заработка;

· если средний заработок, рассчитанный за вышеуказанные периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая.

При этом следует иметь в виду, что если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо работает на условиях неполного рабочего времени, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица (см. таблицу № 9).

5. Согласно части 2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ с 2011 года в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, будут включаться все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд (в текущем году в средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд) (см. таблицу № 7).

Вместе с тем указанный средний заработок должен учитываться за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд. За период до 1 января 2010 года, а для лиц, работающих по трудовым договорам у страхователей, применяющих специальные налоговые режимы, — за период до 1 января 2011 года, предельная величина базы составляет 415 000 рублей за каждый календарный год (статья 2 федерального закона № 343-ФЗ) (см. таблицу № 8).

При этом норма об ограничении среднего дневного заработка застрахованного лица при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, средним дневным заработком, определяемым путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в Фонд на день наступления страхового случая, на 365 (а для ежемесячного пособия по уходу за ребенком — норма об ограничении среднего заработка застрахованного лица, средним заработком, определяемым путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в Фонд на день наступления страхового случая, на 12) с 2011 года отменена (см. таблицу № 6).

Обращаем также внимание, что со следующего года средний дневной заработок застрахованного лица будет определяться путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на 730 (часть 3 статьи 14 Закона № 255-ФЗ). То есть, число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата, с 2011 года не будет иметь значения при исчислении пособий (см. таблицы № 6, 7).

6. Законом № 255-ФЗ установлены дополнительные права, обязанности и ответственность страхователей и застрахованных лиц.

В частности, с 2011 года страхователи будут обязаны выдавать застрахованному лицу в день прекращения работы или по его письменному заявлению справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы (пункт 3 части 2 статьи 41 Закона № 255-ФЗ). Форма и порядок выдачи указанной справки будут утверждены Минздравсоцразвития России.

При этом за достоверность сведений, содержащихся в документах, выдаваемых ими застрахованному лицу и необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий, страхователи будут нести ответственность, что закреплено в новой статье 151 Закона № 255-ФЗ.

За страхователем, назначающим и выплачивающим пособие застрахованному лицу, закреплено также право направлять запросы в территориальные органы Фонда в целях проверки сведений о страхователе (страхователях), выдавшем (выдавших) застрахованному лицу справку (справки) о сумме заработка, необходимого для исчисления пособий (пункт 4 части 1 статьи 41 Закона № 255-ФЗ). Форма и порядок направления таких запросов будут утверждены Минздравсоцразвития России.

В свою очередь застрахованное лицо вправе получать от страхователя справку о сумме заработка, необходимую для исчисления пособий (пункт 2 части 1 статьи 43 Закона № 255-ФЗ). Однако для застрахованных лиц предусмотрена и ответственность за представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия (часть 4 статьи 15 Закона № 255-ФЗ).

7. Федеральным законом № 343-ФЗ предусмотрена возможность перерасчета застрахованным лицам за период с 1 января 2011 года пособий по нормам Закона № 255-ФЗ в новой редакции по страховым случаям, наступившим в текущем году и продолжающимся или окончившимся в 2011 году. Такой перерасчет возможен при условии, что размер пособия, исчисленный в соответствии с Законом № 255-ФЗ в новой редакции, превысит размер пособия, полагающийся по нормам Закона № 255-ФЗ, в редакции, действовавшей до 1 января 2011 года (статья 3 федерального закона № 343-ФЗ).

Кроме того, Законом № 255-ФЗ конкретизированы нормы, регулирующие вопросы выплаты пособия по временной нетрудоспособности за период простоя (часть 7 статьи 7, пункт 5 части 1 статьи 9), устанавливающие перечень документов, необходимых для исчисления и выплаты пособий (части 5, 51, 6, 71 статьи 13).

В соответствии с пунктом 5 приказа Фонда от 14 декабря 2010 года № 269 «Об организации работы по реализации Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» управляющим региональными отделениями Фонда необходимо провести организационные мероприятия с работниками региональных отделений Фонда и их филиалов, а также со страхователями по применению новых норм, установленных федеральным законом, регулирующих порядок исчисления и выплаты с 1 января 2011 года пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обеспечить проведение разъяснительной работы в связи с реализацией федерального закона № 343-ФЗ.

Приложение: федеральный закон на 17 листах;

таблицы (слайды) по федеральному закону на 13 листах.

Первый заместитель председателя Фонда

Л.Н. Рау

На новом порядке расчета больничных мы останавливались на страницах нашего журнала не один раз (см. ПБ № 1 стр. 49 и № 2 стр ХХХ за 2011 год). Теперь пришла пора поговорить о том, как заполнять оборотную сторону листка нетрудоспособности начиная с 2011 года. Напомним: форма листка нетрудоспособности утверждена приказом Министерства здравоохранения и социального развития России от 16 марта 2007 г. № 172. Она не учитывает:

  • необходимость внесения сведений о заработной плате за два календарных года;
  • изменения порядка определения среднего дневного заработка;
  • отмену ограничения среднего дневного заработка максимальным размером пособия;
  • отмену нормы об исчислении пособий из должностного оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) при отсутствии у застрахованного лица в расчетном периоде заработка.

Чтобы разъяснить эти вопросы обратимся к письму ФСС России от 24 декабря 2010 г. № 02-03-10/05-14557 «Об оформлении оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности с 1 января 2011 года» (далее — письмо ФСС России № 02-03-10/05-14557).

Сведения о заработной плате

В этой таблице листка нетрудоспособности отражаются начисления расчетного периода в пользу работника, которые учитывались при исчислении пособия. В 2010 году — таким периодом были 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая (редакция п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, действовавшая до 2011 года). С 2011 года расчетный период поменялся – теперь он составляет два полных календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ).

ФСС России рекомендует в столбце «Расчетный период для исчисления пособия» отражать новый период учета заработка, то есть соответствующие календарные годы. Так, для пособий, открытых в 2011 году, в верхней строке нужно указывать «2009 год», ниже «2010 год».

Пример 1

Работнику Н. Петрову выдан лист нетрудоспособности с 10 марта 2011 года. Расчетным периодом для исчисления среднего заработка для получения пособия будут являться 2009 и 2010 годы. В верхней строке столбца «Расчетный период для исчисления пособия» оборотной стороны больничного бухгалтер запишет «2009 год», ниже — «2010 год» (см. документ 1).

Это важно

Для пособий, открытых в 2011 году, в верхней строке столбца «Расчетный период для исчисления пособия» таблицы «Сведения о заработной плате» нужно указывать «2009 год», ниже — «2010 год». В столбце «Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде» во всех случаях нужно указывать «730».

Подсчет количества дней, учитываемых при исчислении среднего заработка, с 1 января 2011 года «канул в Лету». Если ранее надо было суммировать дни, учитываемые в расчетном периоде, то теперь бухгалтеру стало проще (редакция п. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, действующая до 2011 года). Теперь число дней, «задействованных» при расчете пособия, «по умолчанию» принимается равным 730 (п. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Поэтому в столбце «Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде» во всех случаях нужно указывать «730».

Заполнение столбца «Сумма фактического заработка за расчетный период» не вызовет сложностей у бухгалтеров. Здесь, как и ранее, нужно указывать сумму заработка, иных выплат и вознаграждений в пользу застрахованного лица, которые учитываются при исчислении среднего заработка за уже указанный расчетный период. Уточним лишь, что с января 2010 года это сумма, на которую начислены страховые взносы в ФСС. За период до 1 января 2010 года, а также для лиц, работающих по трудовым договорам у «спецрежимников» за период до 1 января 2011 года, сумму заработка нужно «посчитать» без привязки к начисленным страховым взносам в ФСС за этот период. Иными словами, это суммы выплат в пользу работников, на которые начислялись бы страховые взносы, если бы не применяемый «переходный» пониженный тариф (письмо ФСС России № 02-03-10/05-14557).

И еще одно немаловажное уточнение: с 2011 года в столбце «Сумма фактического заработка за расчетный период» оборотной стороны листа нетрудоспособности не может «значиться» цифры, превышающей за каждый календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (за 2009 и 2010 годы это 415 000 рублей за каждый год).

Столбец «Тарифная ставка (должностной оклад, денежное вознаграждение)» заполнять не нужно, ведь с 2011 года исчисление суммы пособия исходя из этой величины не предусмотрено законодательством. Действующие ранее законодательные нормы позволяли рассчитывать пособия исходя из установленной тарифной ставки, оклада, вознаграждения в случае, когда застрахованное лицо не имело заработка (п. 11.1 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Однако по новым правилам этот факт никого не интересует – если заболевший ранее не работал, его средний заработок все равно будет рассчитываться исходя из фактических начислений за расчетный период, или МРОТ (письмо ФСС № 02-03-10/05-14557). Исключение сделано только для тех, кто в расчетном периоде находился в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

В столбец «Средний дневной заработок», как и ранее, записывается одноименный расчетный показатель. Здесь указывается средний дневной заработок застрахованного лица, который составляет суммарную величину фактического заработка за два календарных года столбца «Сумма фактического заработка за расчетный период», деленную на 730.

Причитается пособие

Переходим к заполнению таблицы «Причитается пособие». Что изменилось здесь?

В связи с новыми правилами расчета больничных нет необходимости в наличии столбца «Размер дневного пособия, исчисленного из максимального размера пособия». Максимальными размерами с 2010 года оно не ограничивается (подп. «ж» п. 5.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ). Однако предельной величины базы для начисления страховых взносов сумма пособия превышать не должна (п. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 4 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому указанный столбец заполнять не нужно.

Если работник не имел заработка, а также, если его средний заработок в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, пособие определяется исходя из МРОТ (часть 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). При этом столбцы таблицы «Сведения о заработной плате» раздела III оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности заполняются в общем порядке. Столбец «Размер дневного пособия (в руб. и коп.)» таблицы «Причитается пособие» не заполняется, в столбце «Размер дневного пособия, исчисленного из МРОТ (в руб. и коп.)» нужно указать размер дневного пособия, исчисленного исходя из МРОТ на день наступления страхового случая.

Пример 2

К. Иванову выдан лист нетрудоспособности с 10 марта 2011 года. Расчетным периодом для исчисления среднего заработка для получения пособия будут 2009 и 2010 годы. Однако в это время К. Иванов не работал, поэтому пособие ему рассчитывается исходя из МРОТ. Страховой стаж К. Иванова два месяца, поэтому пособие ему назначается в размере 60% среднедневного заработка.

4330 руб. (МРОТ) x 24 : 730 x 60% = 86 руб. 41 коп.

Бухгалтер заполнил оборотную сторону больничного листа таким образом (см. документ 2).

Обратите внимание: если работник, чей средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется исходя из МРОТ, трудится на условиях неполного рабочего времени, то сумму пособия надо «подкорректировать» пропорционально продолжительности рабочего времени.

Заполнять оборотную сторону листка нетрудоспособности таким образом нужно будет вплоть до утверждения, тиражирования и рассылки новой формы бланка (письмо ФСС России № 02-03-10/05-14557). Что ж, подождем, нам не привыкать.

Ю. Пименова, ведущий эксперт

Документ1. Образец заполнения оборотной стороны листка временной нетрудоспособности с января 2011 года

Сведения о заработной плате

Расчетный период
для исчисления
пособия

Число кален-
дарных дней,
учитываемых
в расчетном
периоде

Сумма факти-
ческого зара-
ботка за рас-
четный период

Тарифная ставка
(должностной
оклад, денежное
вознаграждение
<*>)

Средний дневной
заработок

с «__» ____ 2009 г.
по «__» ___ 2010 г.

415 000 руб.

315 000 руб.

1000 руб. 00 коп.

<*> Заполняется при исчислении пособия исходя из тарифной ставки (должностного оклада, денежного вознаграждения).

Причитается пособие

За период

Число
кален-
дарных
дней,
подле-
жащих
оплате

Размер
пособия в
процентах
к зара-
ботной
плате

Размер
дневного
пособия
(в руб. и
коп.)

Размер дневного
пособия,
исчисленного из
максимального
размера пособия

Размер дневного
пособия,
исчисленного из
МРОТ (в руб. и
коп.)

с «15» 03 2011 г.
по «31» 03 2011 г.

100%

1000 руб. 00 коп.

Документ 2. Образец заполнения листка нетрудоспособности с 1 января 2011 года, если пособие исчислено исходя из МРОТ

Сведения о заработной плате

<*> Заполняется при исчислении пособия исходя из тарифной ставки (должностного оклада, денежного вознаграждения).

Причитается пособие

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

>Расчет и оплата больничных в 2019 году

Основные правила для расчета больничного

Основаниями к выплате пособия по временной нетрудоспособности являются:

  • болезнь работника;
  • травма работника;
  • долечивание в санаторно-курортных организациях непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях;
  • протезирование в стационарном специализированном учреждении;
  • карантин застрахованного лица;
  • уход за больным членом семьи;
  • уход за ребенком в возрасте до семи лет, находящимся на карантине, или за другим недееспособным членом семьи.

Существует три основания для снижения размера пособия и даже отказа в его назначении. Они перечислены в ст. 8 и ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ:

  1. Нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом.
  2. Неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы.
  3. Заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения.

Для выплаты пособия со дня восстановления трудоспособности должно пройти не более шести месяцев. Также пособие выплачивается застрахованному лицу в течение 30 календарных дней со дня увольнения.

Если человек работает по совместительству, то пособие выплачивается по всем местам работы. Однако в этом случае есть некоторые особенности, указанные в ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, а также в Приказе Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н:

  • Если работник трудоустроен у нескольких работодателей и работал у них два предшествующих календарных года, то пособие выплачиваются по всем местам работы исходя из среднего заработка за время работы. На каждое место работы сотрудник должен принести листок нетрудоспособности.
  • Если работник трудоустроен у нескольких работодателей, но в два предшествующих календарных годах работал в других местах, то пособие выплачивается по одному из последних мест работы по выбору работника. Для этого нужны: листок нетрудоспособности, справка о зарплате от другого работодателя, справка от другого работодателя о том, что он не осуществлял выплату пособия.
  • Если работник трудоустроен у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах был трудоустроен как у этих, так и у других работодателей, он может поступить следующим образом: взять несколько листков нетрудоспособности для каждого работодателя или оформить один листок для одного из последних мест работы по своему выбору.

Согласно ч. 2.1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ, если у работника на день обращения за пособиями по временной нетрудоспособности отсутствует справка о сумме заработка, которая необходима для назначения пособия, то пособие назначается на основании сведений и документов, имеющихся в распоряжении у работодателя. После представления работником справки о сумме заработка производится перерасчет пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справки.

Расчет больничного в 2019 году

Для расчета больничного в 2019 году важно учитывать ряд показателей:

  • расчетный период — 2017 и 2018 год;
  • максимальная сумма выплат для расчета пособия в 2019 году — 1 570 000 руб. Она образуется из сумм, которые являлись максимальными базами для уплаты страховых взносов за 2017 год (755 000 руб.) и 2018 год (815 000 руб.);
  • количество дней в расчетном периоде — 730 (константа);
  • максимальный среднедневной заработок за день болезни — 2 150,68 руб. ((755 000 + 815 000) / 730);
  • минимальный размер пособия рассчитывается исходя из МРОТ. Формула для расчета: МРОТ × 24 мес. / 730 дней.

МРОТ для расчета больничных становится необходим в случаях, когда у работника нет доходов в предыдущие два года или его стаж работника составляет менее шести месяцев.

С 1 января 2019 года размер МРОТ увеличился до 11 280 руб. Регионы, как и ранее, имеют право корректировать МРОТ на местах, но при условии, что региональный МРОТ не может быть ниже федерального размера.

В связи с повышением МРОТ увеличивается и минимальное больничное пособие. Минимум среднего дневного заработка рассчитывается по формуле МРОТ × 24 / 730. Таким образом, в 2019 году значение по минималке составит 11 280 × 24 / 730 = 370,85 руб.

  • Максимальный размер пособия полагается только тем сотрудникам, у которых страховой стаж 8 лет и более.

Если страховой стаж — менее шести месяцев, то размер пособия рассчитывается исходя из МРОТ.

Если страховой стаж — до 5 лет, то размер пособия — 60 % от среднего заработка. Максимальный размер больничного в этом случае равен: 1 290,40 руб. (2 150,68 × 60 %).

Если страховой стаж — от 5 до 8 лет, то размер пособия — 80 % от среднего заработка. Максимальный размер больничного в этом случае равен: 1 720,54 руб. (2 150,68 × 80 %).

Если страховой стаж свыше 8 лет, то размер пособия — 100% от среднего заработка. Максимальный размер больничного в этом случае равен 2 150,68 руб.

  • В районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, размер пособия определяется с их учетом.

Порядок расчета больничного в 2019 году установлен Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ и Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375. Они предлагают следующий алгоритм:

1. Определение среднего размера заработка работника за расчетный период.

Для этого берутся предыдущие два календарных года (2017 и 2018) и учитываются все виды выплат и иных вознаграждений в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ и в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, при включении в средний заработок премий и вознаграждений нужно учитывать некоторые особенности:

  • ежемесячные премии и вознаграждения, выплачиваемые вместе с заработной платой данного месяца, включаются в заработок того месяца, за который они начислены;
  • премии (кроме ежемесячных премий и вознаграждений, выплачиваемых вместе с заработной платой данного месяца), вознаграждения по итогам работы за квартал, за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии за особо важное задание включаются в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде.

2. Определение среднего дневного заработка работника.

Для этого используется формула: сумма среднего заработка за расчетный период / 730.

При определении среднего дневного заработка могут быть ситуации, когда работник в расчетном периоде, например, не имел заработка или его средний заработок в это время в расчете за полный календарный месяц оказывается ниже МРОТ. Как в таких случаях поступать?

Определять средний дневной заработок следует так: МРОТ × 24 / 730

Если фактический средний дневной заработок больше максимального среднего дневного заработка, нужно использовать предельную величину.

3. Определение размера дневного пособия.

Рассчитывается по формуле: средний дневной заработок × размер пособия в процентах с учетом страхового стажа

4. Исчисление размера пособия.

Размер пособия определяется следующим образом: размер дневного пособия (с учетом предельного размера и страхового стажа) × кол-во календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.

Необходимо помнить, что при расчете пособия из числа календарных дней, за которые оно выплачивается, исключаются дни, выпадающие на определенные периоды:

  • период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты труда, за исключением случаев утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;
  • период отстранения от работы, если за этот период не начисляется заработная плата;
  • период заключения под стражу или административного ареста;
  • период проведения судебно-медицинской экспертизы;
  • период простоя, за исключением случаев временной нетрудоспособности, наступившей до периода простоя и продолжающейся в период простоя.

При определении размера пособия в число учитываемых календарных дней включаются нерабочие праздничные дни.

Порядок расчета больничного листа

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *