Порядок налогообложения

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам (ст.14 Налогового кодекса Российской Федерации). Принципы налогообложения игорного бизнеса определены в Федеральном законе от 31.07.1998 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» (в ред. Закона от 12.02.2001 N 8-ФЗ с изменениями, внесенными Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 09.04.2002 N 69-О).

Плательщиками налога на игорный бизнес являются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. Филиалы, занимающиеся игорным бизнесом, несут обязанность по уплате налога на той территории, где они осуществляют свою деятельность.

Объектом налогообложения являются игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор. Налоговый период — календарный месяц. Ставки налога устанавливаются по принципу взимания платы на каждый объект в размере, кратном минимальному размеру оплаты труда (МРОТ).

Статьей 5 Закона N 142-ФЗ установлены следующие минимальные ставки налога на игорный бизнес:

за каждый игровой стол — 200 МРОТ;

за каждый игровой автомат — 7,5 МРОТ;

за каждую кассу тотализатора — 200 МРОТ;

за каждую кассу букмекерской конторы — 100 МРОТ.

Согласно п.3 ст.5 Закона N 142-ФЗ законодательные органы субъектов Российской Федерации могут увеличивать указанные минимальные ставки на территории данного субъекта. Однако этот пункт был признан Конституционным Судом Российской Федерации противоречащим Конституции Российской Федерации. Определение Конституционного Суда по этому пункту вступает в силу с 1 января 2003 г.

Законом N 142-ФЗ предусматривается регрессия в отношении ставок — они уменьшаются на 20% в том случае, если в игорном заведении общее количество игровых столов более 30, а игровых автоматов — более 40.

По истечении налогового периода налогоплательщик составляет расчет (декларацию) по налогу на игорный бизнес и представляет в налоговый орган по месту регистрации объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. В течение 5 рабочих дней со дня представления расчета сумм налога налогоплательщик обязан перечислить в бюджет сумму налога, причитающуюся к уплате. При этом сумма налога, соответствующая минимальному размеру ставки налога, зачисляется в федеральный бюджет, а превышающая минимальный размер ставки — в бюджет субъекта Федерации.

Следует также учесть, что если объект налогообложения установлен до 15-го числа текущего месяца, то сумма налога исчисляется за полный текущий месяц. Если этот объект установлен после 15-го числа, то сумма налога исчисляется за половину месяца. Если объект выбывает до 15-го числа текущего месяца, то сумма налога исчисляется за половину текущего месяца, а если после 15-го числа — то за полный месяц. Объект считается выбывшим по истечении 10 дней со дня подачи заявления в налоговый орган.

При осуществлении игорным заведением других видов деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, указанное заведение обязано вести раздельный учет доходов и расходов от этих видов предпринимательской деятельности.

Законом г. Москвы от 31.03.1999 N 12 (с изменениями от 19.06.2001) предусмотрены следующие ставки налога в части уплаты в бюджет г. Москвы: за каждый игровой стол — 235 МРОТ; за каждый игровой автомат — 0,5; за каждую кассу тотализатора — 50; за каждую кассу букмекерской конторы — 25 МРОТ.

Налог на прибыль

В настоящее время вопросы налогообложения прибыли регулируются гл.25 НК РФ. Согласно ст.274 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

Согласно ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (понесенные убытки). Под обоснованностью расходов понимаются их экономическая оправданность и оценка в денежной форме. Документальным подтверждением расходов является подтверждение их документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основные трудности при исчислении налоговой базы возникают при распределении расходов игорного заведения по видам деятельности. Затраты по видам деятельности должны быть разделены на прямые и общехозяйственные. Первые целиком относятся на расходы по тому или иному виду деятельности. К ним можно отнести:

заработную плату (с отчислениями в социальные фонды) персонала, занятого в том или ином виде деятельности;

амортизационные отчисления от имущества, приобретенного и использующегося для определенного вида деятельности — барные стойки, столики, холодильные установки;

расходы по закупке товаров, сырья, материалов, хозинвентаря;

расходы по оплате услуг по данному виду деятельности (перевозка, ремонт).

В то же время при наличии нескольких видов деятельности в игорном заведении имеются расходы, которые трудно разделить по видам деятельности. К ним можно отнести:

заработную плату управленческого персонала (с отчислениями в социальные фонды), например директора, главного бухгалтера, а также технических работников — уборщицы, охранников;

амортизационные отчисления по имуществу общехозяйственного назначения — гардероб, светильники, офисные столы, стулья, оргтехника;

расходы на канцтовары и хозяйственный инвентарь общего назначения;

расходы по арендной плате за помещение, включая оплату коммунальных услуг и телефона, банковские услуги.

В таком случае распределение общехозяйственных расходов производится пропорционально доходам, полученным от того или иного вида деятельности (ст.274 НК РФ).

В соответствии с гл.25 НК РФ налогоплательщик должен формировать налоговую базу по налогу на прибыль на основе первичных документов с разделением их по видам затрат (формируя таким образом налоговые регистры). Согласно ст.252 НК РФ расходы в налоговом учете подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. В свою очередь расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие расходы.

Таким образом, необходимо разделить общие расходы игорного заведения на расходы, относящиеся целиком к определенному виду деятельности, и расходы, которые подлежат распределению по видам деятельности пропорционально выручке. Далее нужно сформировать аналитические регистры налогового учета по статьям затрат согласно положениям ст.ст.252 — 264 НК РФ. Соответственно по каждой статье затрат аналитического регистра налогового учета суммы произведенных расходов следует занести в ту или иную статью затрат полностью или пропорционально выручке. Путем уменьшения полученных доходов на сумму исчисленных таким образом расходов по итогам отчетного периода формируется налоговая база по налогу на прибыль. Следует отметить, что ст.313 НК РФ допускает использование данных регистров бухгалтерского учета в системе налогового учета, добавляя дополнительные реквизиты (формируя таким образом регистры налогового учета).

При разделении затрат сложно рассчитывать амортизацию основных средств, использующихся в разных видах деятельности. Ситуация осложняется тем, что в налоговом учете используются свои нормы амортизации и принципы учета амортизируемого имущества. В этом случае необходимо начислять амортизацию на основе ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и отражать ее в полной сумме в бухгалтерских регистрах на счете 02. В целях налогового учета нужно рассчитать амортизацию исходя из требований ст.ст.256 — 259 НК РФ. Далее в отчетном периоде в качестве расхода по амортизационным отчислениям для вида деятельности, не связанного с игорным бизнесом, принимается доля полученной суммы амортизации пропорционально выручке от данного вида деятельности в общей сумме выручки (остальная часть суммы амортизации, приходящаяся на выручку от игорного бизнеса, не учитывается, поскольку налоговая база равна нулю).

Пример. Игорное заведение А за квартал получило выручку в сумме 1 200 000 руб., из них за счет бара — 300 000 руб. Были произведены следующие затраты:

  1. аренда помещения с коммунальными платежами — 150 000 руб.;
  2. услуги банка — 5000 руб.;
  3. заработная плата управленческого и технического персонала с начислениями — 200 000 руб. (начисления — 53 000 руб.);
  4. амортизация общего оборудования по бухгалтерскому учету — 20 000 руб.;
  5. амортизация общего оборудования по налоговому учету — 25 000 руб.;
  6. амортизация игрового оборудования по бухгалтерскому учету — 40 000 руб.;
  7. амортизация оборудования бара по бухгалтерскому учету — 10 000 руб.;
  8. амортизация оборудования бара по налоговому учету — 12 000 руб.;
  9. затраты по товарам и материалам для бара — 80 000 руб.;
  10. заработная плата бармена с начислениями — 15 000 руб. (начисления — 4000 руб.).

Рассчитаем долю затрат, приходящуюся на выручку бара: 300 000 : 1 200 000 = 0,25. Данный коэффициент будем использовать при расчете затрат по п.п.1 — 3 и 5. Сформируем налоговые регистры (см. таблицу).

Налог на добавленную стоимость

Вопросы, связанные с обложением налогом на добавленную стоимость, регламентируются гл.21 НК РФ и принятыми в соответствии с ее положениями иными нормативными актами.

Налогоплательщик обязан выписывать счета — фактуры, являющиеся основанием для принятия НДС к вычету, выделять сумму НДС в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах — фактурах. В организации должны вестись журналы регистрации счетов — фактур выданных, полученных, книги продаж и книги покупок в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 (в ред. от 27.07.2002).

Доходы, получаемые организациями игорного бизнеса, не являются реализацией продукции, следовательно, они не облагаются налогами, объектом обложения которыми является выручка от реализации продукции, в частности НДС. При наличии других видов деятельности, предполагающих возникновение обязанности по уплате НДС, игорное заведение обязано вести раздельный учет доходов и расходов в целях правильного исчисления и уплаты НДС.

Согласно п.2 ст.170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, учитываются в стоимости таких товаров, работ (услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению.

При наличии вида деятельности, операции по которому подлежат обложению НДС, суммы налога, предъявляемые продавцами товаров (работ, услуг) налогоплательщикам, подлежат вычету в общеустановленном порядке в соответствии со ст.172 НК РФ.

Если товары (работы, услуги), основные средства, нематериальные активы используются одновременно в операциях, подлежащих и не подлежащих обложению НДС, то суммы налога, предъявленные продавцами таких товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Статьей 170 НК РФ установлено, что если в течение налогового периода совокупная доля расходов, приходящихся на операции по реализации и не подлежащих налогообложению, не превышает 5% общей величины расходов, то вся сумма налога, предъявленная продавцами в данном налоговом периоде, подлежит вычету в порядке, установленном ст.172 НК РФ.

Пример. Игровое заведение приобрело в течение квартала компьютер стоимостью 30 000 руб. в том числе НДС — 5000 руб. Налоговым периодом для исчисления и уплаты НДС является квартал. Помимо игорного бизнеса заведение оказывает услуги в сфере общественного питания. По итогам квартала выручка от игорного бизнеса составила 400 000 руб., от общепита — 150 000 руб.

Рассчитаем долю услуг общественного питания в общей доле выручки:

Общий порядок налогообложения

ОБЩИЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Виды налогов

Объект налогообложения (налоговая база)

Ставки

Налоговый и отчетный периоды. Сроки предоставления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налогов

Налог на добавленную стоимость (далее – НДС).

Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется Главой 12 НК.

Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ.

ИП признаются плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением выручки от реализации при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц) за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупностиевро по официальному курсу, установленному Национальным банком РБ на последнее число последнего из таких месяцев (статья 91 НК).

ИП имеют право уплачивать НДС по желанию, независимо от размера их выручки.

ИП признаются плательщиками НДС в течение 12 последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в отношении всех объектов налогообложения.

ИП, не являющийся плательщиком НДС, выделивший и предъявивший в первичных учетных документах к уплате НДС покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав – плательщикам в РБ НДС, признается плательщиком НДС в отношении выделенных сумм, за исключением исправления излишне предъявленных сумм НДС на основании актов сверки расчетов, подписанных ИП и покупателем

Ставки устанавливаются в следующих размерах:

0 %;

10 %;

20 %;

9,09 % (10 : 110 х 100%) или

16,67 % (20 : 120 х 100%);

0,5 %.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается либо календарный месяц, либо календарный квартал.

Налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь с территории государств-членов таможенного союза

Порядок исчисления и уплаты регулируется НК и (или) актами Президента Республики Беларусь, а также действующими для РБ международными договорами (п.2 ст.95 НК);

Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (от 01.01.2001);

Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (от 01.01.2001)

Объект налогообложения НДС:

ввоз товаров на территорию РБ и (или) иные обстоятельства, с наличием которых НК, Таможенный кодекс РБ и (или) акты Президента РБ, международные договоры РБ, формирующие договорно-правовую базу таможенного союза, связывают возникновение налогового обязательства по уплате НДС

Налоговая база определяется как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров.

Налоговые ставки устанавливаются национальным законодательством государств Сторон.

Ставка установлена в размере 20%.

10% – в отношении продовольственных товаров и товаров для детей, при их ввозе на территорию РБ (Указ Президента Республики Беларусь )

Налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга).

Уплата производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:

принятия на учет импортированных товаров;

срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.

Подоходный налог с доходов от осуществления предпринимательской деятельности

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога регулируется Главой 16 НК

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные ИП от осуществления ими предпринимательской деятельности.

Налоговая база определяется нарастающим итогом по результатам каждого отчетного периода (квартала) на основе данных учета доходов и расходов, как сумма доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки), уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов (статьи 168-169 НК), а также сумму стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов (статьи 164-166 НК) при отсутствии у ИП в течение отчетного периода места основной работы (службы, учебы).

Ставки налога для ИП установлены в размерах:

15 процентов в отношении доходов, получаемых от осуществления

предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.

9 процентов – в отношении доходов, полученных ИП – резидентами Парка высоких технологий;

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетным периодом признаются: квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.

Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.

Налог уплачивается индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.

Экологический налог.

Порядок исчисления и уплаты экологического налога регулируется главой 19 НК

Объектами налогообложения признаются:

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

сброс сточных вод;

хранение, захоронение отходов производства;

ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции;

Налоговая база определяется как фактические объемы:

выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

сбросов сточных вод;

отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;

озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, заявленных для получения разового разрешения на ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее пределы озоноразрушающих веществ и (или) продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, ограниченных к ввозу на территорию РБ по основаниям неэкономического характера, выдаваемого Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды РБ и дающего право на ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Ставки по каждому объекту налогообложения экологическим налогом установлены статьей 207 НК

Налоговым периодом признается календарный квартал.

Налоговая декларация (расчет) плательщиками представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларация (расчет) за хранение (захоронение) отходов производства на объектах хранения (захоронения) отходов представляются плательщиками – владельцами объектов хранения (захоронения) отходов в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ производится до осуществления ввоза озоноразрушающих веществ, в т. ч. содержащихся в продукции.

Уплата налога за захоронение отходов собственниками отходов производится владельцам объектов захоронения отходов производства в сроки, установленные договорами

Уплата налога за захоронение отходов владельцами объектов захоронения отходов производится в размере фактически полученных от собственников отходов производства сумм экологического налога за захоронение отходов производства

Налог на недвижимость

Регулируется главой 17 НК

Объект налогообложения: здания и сооружения, в т. ч. незавершенные строительством, расположенные на территории РБ, принадлежащие ИП, а также взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)), если по условиям договора эти объекты не находятся на балансе организации – арендодателя (лизингодателя)

Налоговая база определяется исходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, порядок которой утвержден Указом Президента РБ

Годовая ставка 0,1%

Налоговым периодом признается календарный год.

Уплата производится на основании извещений налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года.

Местные налоги и сборы.

Главой VI Налогового кодекса установлены следующие местные налоги и сборы плательщиками которых являются ИП:

сбор с заготовителей.

(в Минской области также регулируется решением Минского областного Совета депутатов

Объектом обложения сбором с заготовителей признается промысловая заготовка (закупка) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование.

Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.

Ставки сбора с заготовителей устанавливаются в размере, не превышающем 5 процентов.

На территории Минской области ставка сбора установлена в размере 5%

Налоговым периодом сбора с заготовителей признается календарный квартал.

Сумма сбора с заготовителей определяется как произведение налоговой базы и ставки сбора с заготовителей.

Налоговая декларация (расчет) сбора с заготовителей представляется плательщиками не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата сбора с заготовителей производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Порядок исчисления и уплаты единого налога регулируется главой 35 НК

Объектом обложения единым налогом для ИП признается:

оказание потребителям услуг (выполнение работ), предусмотренных статьей 296 НК;

розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, предусмотренным статьей 296 НК:

— в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 квадратных метров (включительно);

— на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 кв. метров (включительно). При этом общая площадь каждого из используемых объектов для производства, переработки и хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, на торговом месте на рынке, не может превышать 100 кв. метров (включительно);

— с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах без наличия торгового объекта;

через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе).

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке.

Базовые ставки налога в белорусских рублях установлены в приложении 25 к НК

Размер ставок единого налога при осуществлении деятельности в Минской области установлен решением Минского областного Совета депутатов

8 % (доплата) – с суммы выручки, превышающей тридцатикратную сумму единого налога за соответствующий календарный месяц.

Отчетным периодом является календарный месяц.

Налоговая декларация (расчет) представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Единый налог уплачивается индивидуальными предпринимателями — по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Доплата единого налога, (8 %), производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором образовалась сумма превышения фактически полученной выручки над тридцатикратной суммой единого налога, исчисленной за соответствующий календарный месяц.

Плательщики единого налога являются плательщиками налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме, в случаях, определенных Указом Президента Республики Беларусь от 01.01.20016 № 000

Объектом налогообложения признаются ввезенные на территорию РБ с территории государств-членов таможенного союза товары, при розничной торговле которыми уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, в случае отсутствия на указанные товары документов

Налоговая база определяется исходя из реализуемых ИП групп ввезенных на территорию РБ с территории государств-членов таможенного союза товаров

Исчисляется как двукратная сумма причитающегося к уплате единого налога без учета повышающего коэффициента 2, установленного НК при розничной торговле отдельными видами товаров, не произведенными в РБ

Отчетным периодом является календарный месяц.

Налоговая декларация (расчет) отдельно по налогу не представляется. Указывается отдельной строкой в налоговой декларации (расчете) по единому налогу, который представляется не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Уплачивается вместе с единым налогом не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налог при упрощенной системе налогообложения.

Порядок исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения регулируется главой 34 НК

Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности.

Налоговая база определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной ИП за отчетный период от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется ИП — в порядке, установленном для определения доходов от реализации при исчислении и уплате подоходного налога с физических лиц (п.2-5 статьи 176 НК).

К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в состав внереализационных доходов при исчислении подоходного налога с физических лиц (п. 6 статьи 176 НК).

8%1;

6%2;

3%3;

15%4;

5%5;

3%6

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается:

— календарный месяц — для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС ежемесячно;

— календарный квартал — для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой НДС ежеквартально.

Налоговая декларация (расчет) индивидуальными предпринимателями, представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

1 для ИП, не уплачивающих НДС, использующих в качестве налоговой базы показатель валовой выручки;

2 для ИП – плательщиков НДС, использующих в качестве налоговой базы показатель валовой выручки;

3 в отношении выручки от реализации товаров за пределы РБ, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь;

4 для ИП, использующих в качестве налоговой базы показатель валового дохода;

5, 6 для ИП с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), ставки налога устанавливаются:

5% для ИП, не уплачивающих НДС;

3% для ИП– плательщиков НДС.

3. ЕДИНЫЙ ТОРГОВЫЙ СБОР

Единый торговый сбор

Регулируется Указом Президента Республики Беларусь Республики Беларусь

Объектом налогообложения признается осуществление реализации за пределами Республики Беларусь товаров отечественного производства

Единый торговый сбор уплачивается в сумме 35000 рублей

Уплата сбора производится до приобретения товаров в целях их вывоза за пределы Республики Беларусь, за каждый календарный месяц, в котором осуществляется приобретение товаров в целях их вывоза за пределы Республики Беларусь.

Упрощенная система налогообложения. 414. Переход к УСНО осуществляется:

414. Переход к УСНО осуществляется:

R с учетом всего вышеперечисленного

415. Применение УСНО освобождает налогоплательщика от уплаты

R НДС

416. Сумма минимального налога учитывается, если объектом налогообложения являются

R доходы, уменьшенные на расходы

417. Возврат от УСНО к обычному режиму налогообложения осуществляется

R и на добровольной основе, и в принудительном порядке

418. Применяется для определения доходов и расходов

R кассовый метод

419 Учитываются при определении доходов

R доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав и внереализационные доходы

420. Доходы, уменьшенные на расходы представляющие собой объект налогообложения учитывают

R расходы в соответствии с НК РФ

421. Ставка единого налога составляет, %

R в зависимости от вида объекта налогообложения 6 или 15%

422. Уплате подлежит, если объектом налогообложения являются доходы

R начисленный единый налог, уменьшенный на величину уплаченных страховых пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности

423. УСНО не могут воспользоваться

R организации, имеющие обособленные подразделения

424. Организация имеет право перейти на упрощенную налоговую систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил

R 15 млн.руб.

425. Организации, имеющие филиалы и представительства

R не вправе применять упрощенную систему налогообложения

426. Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются

R либо доходы, либо доходы уменьшенные на величину расходов

427. Налогоплательщик, применявший упрощенную систему налогообложения, считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором

R доход превысил 20 млн.руб.

428. Налоговым периодом при упрощенной системе налогообложения признается

R календарный год

429. Расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения признаются


R после их фактической оплаты

430. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения

R не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

431. Расходы налогоплательщика на приобретение основных средств, произведенных в период применения упрощенной системы налогообложения, отражаются

R в момент ввода основных средств

432. Убыток, полученный налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения

R может быть перенесен не более чем на 10 налоговых периодов, но в каждом квартале не должен уменьшать налоговую базу более чем на 30%

433. Если объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере

R 6%

434. Если объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере

R 15%

435. Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют налоговые декларации по итогам отчетного периода не позднее

R 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

436. Организации, перешедшие на УСН, имеют право

R отказаться от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов, которые они обязаны вести в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете

437. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, обязаны подать в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление

R с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, с которого налогоплательщики переходят на УСН

438. Налогоплательщик, применяющий УСН, считается перешедшим на общий режим налогообложения, если по итогам отчетного (налогового) периода

R остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн.руб. или доход налогоплательщика превысит 20 млн.руб.

439. При применении УСН выбор объекта налогообложения осуществляется

R налогоплательщиком самостоятельно

440. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, учитывают в составе доходов от предпринимательской деятельности

R выручку от реализации товаров

441. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщик имеет право отнести к расходам

R расходы на аудиторские услуги

R расходы на консультационные услуги

R расходы на канцелярские товары

442. В случае если объектом налогообложения являются доходы налогоплательщика, налоговой базой признается

R денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя

443. По результатам деятельности за 2004 год индивидуальный предприниматель (применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов) получил доход в размере 2000 рублей и произвел затраты в размере 1900 рублей. Индивидуальный предприниматель обязан заплатить в бюджет налог в сумме

R 20 рублей

444. При использовании в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, убыток, полученный по итогам предыдущих налоговых периодов в которых применялись УСН и аналогичный объект налогообложения, может уменьшать налоговую базу

R не более чем на 30%

445. Верными утверждениями в отношении налогового и отчетного периодов, применяемых при УСН, являются

R отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

R налоговым периодом признается календарный год

446. Налоговые ставки, применяемые при УСН, установлены в размере

R 6%, если объектом налогообложения являются доходы

R 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

447. Организации для того, что бы получить право на применение упрощенной системы налогообложения, величину учитываемых доходов за 3 предшествующих квартала необходимо оценивать…

R применяя коэффициент, установленный на текущий год

448. Предприниматель, применяющий УСНО с объектом налогообложения доходы, реализует производимую продукцию через комиссионера. Доходы предпринимателя на сумму комиссионного вознаграждения…

R не уменьшаются

449. Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов может уменьшить свои доходы на затраты, связанные с повышением квалификации своих работников…

R нет

Порядок налогообложения

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *