Перевыставлены или перевыставленны?

Содержание

Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю

Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю?

Способ 1. Посреднические услуги

Способ 2. Изменение стоимости товара

Как отразить перевыставление транспортных расходов в проводках?

Итоги

Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю?

Перевыставление транспортных расходов можно произвести двумя способами:

  • в форме посреднических услуг;
  • форме изменения стоимости товара.

Рассмотрим их подробнее.

Способ 1. Посреднические услуги

Этот способ перевыставления транспортных расходов самый распространенный, хотя и довольно трудоемкий с точки зрения его документального обслуживания.

  1. Договор

В договоре с покупателем мы фиксируем пункт о том, что обязуемся от своего имени найти подходящего перевозчика, заключить с ним соглашение о транспортировке товара и проследить за выполнением этого соглашения до момента передачи товара покупателю. То есть указываем на то, что берем на себя обязательства посредника между покупателем и организацией-перевозчиком. Главное условие — прописать хотя бы символическую сумму вознаграждения, так как посреднические договоры должны быть возмездными (ст. 990, 1005 ГК РФ).

  1. Первичные документы

По транспортным услугам предоставляем покупателю транспортную накладную от своего имени, сформированную на основании первичных документов от организации-перевозчика. Не забудем приложить к ней копию транспортной накладной организации-перевозчика.

По посредническим услугам представляем покупателю отчет посредника с указанием в нем суммы своего вознаграждения (ст. 999 ГК РФ). Форму отчета разрабатываем самостоятельно с ее обязательным утверждением в учетной политике.

  1. Счет-фактура

Полученные от организации-перевозчика счета-фактуры фиксируем в журнале полученных и выставленных счетов-фактур (п. 1, подп. «а» п. 11 разд. II прил. 3 к постановлению Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137).

Для покупателя:

  • выставляем от своего имени счет-фактуру по транспортным услугам и прикладываем к нему копию счета-фактуры организации-перевозчика (п. 1, подп. «а» п. 7 разд. II прил. 3 постановления Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137), регистрируем в журнале счетов-фактур;
  • счет-фактуру по вознаграждению за посредничество регистрируем в книге продаж.

Подробнее о выставлении счетов-фактур посредниками читайте в нашей статье «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».

Способ 2. Изменение стоимости товара

Этот вид перевыставления транспортных расходов на практике встречается нечасто, но он более простой по документальному оформлению по сравнению с первым.

  1. Договор

П. 3 ст. 485 ГК РФ предусмотрено, что в договоре реализации можно поставить пункт об изменении стоимости товара при наступлении определенных обстоятельств. Как вариант, можно внести условие: если доставку товара до покупателя организует поставщик, то стоимость товара увеличивается на стоимость транспортировки товара до покупателя.

  1. Первичные документы

На момент передачи товара организации-перевозчику у вас на руках уже будет договор об оказании транспортных услуг и счет на оплату этих услуг. По этим документам определяем сумму транспортных расходов (с учетом НДС) и плюсуем ее к стоимости отгружаемых покупателю товаров. Полученную сумму указываем в товарной накладной. Если отгружается несколько видов товаров, то транспортные расходы распределяем между ними равными долями.

С формой товарной накладной вы можете ознакомиться в статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец».

ВАЖНО! Отдельной строкой стоимость транспортных услуг в товарной накладной не выделяйте. Вы не оказываете услуги по перевозке товаров, поэтому и в выписываемых вами накладных такой услуги быть не должно.

При изменении стоимости транспортных услуг после получения товарной накладной покупателем корректировки в нее вносятся одним из двух способов:

  • оформление новой скорректированной накладной;
  • внесение исправлений в уже оформленные 2 экземпляра накладной: свой и покупателя.

О внесении изменений в первичные документы читайте в этом материале.

Транспортная накладная, полученная от организации-перевозчика, будет считаться основанием для отражения расходов, связанных с реализацией товаров (подп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ).

  1. Счет-фактура

Выставляем счет-фактуру на сумму, которую указали в товарной накладной: стоимость товара, увеличенная на стоимость транспортных услуг. Фиксируем ее в книге продаж. При изменении стоимости транспортных услуг, включенных в стоимость товара, формируем корректировочный счет-фактуру на сумму увеличения (уменьшения) транспортных расходов (абз. 3 п. 1 ст. 169 НК РФ). Исправлять старый счет-фактуру не надо.

С примером заполнения корректировочных счетов-фактур ознакомьтесь в статье «Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2019 — 2020)».

Счет-фактуру, полученный от организации-перевозчика, регистрируем в книге покупок.

Как отразить перевыставление транспортных расходов в проводках?

После того как мы разобрались с документальным оформлением перевыставления транспортных услуг покупателю, рассмотрим отражение этих операций в проводках на наглядном примере.

Пример

ПРИМЕЧАНИЕ: при способе № 1 на стоимость доставки продавец-посредник перевыставляет товарную накладную и счет-фактуру (в бухучете у посредника продажа товара не отражается); при способе № 2 стоимость доставки увеличивает стоимость товара.

  • Стоимость услуг посредника, отражаемая в способе № 1, — 1 200,00 руб. (в т. ч. НДС 200 руб.).
  • Расходы на транспортировку товара возмещаются покупателем.

Операция

Способ 1.

Посреднические услуги

Способ 2.

Изменение стоимости товара

Дт

Кт

Сумма

Дт

Кт

Сумма

Товар приобретен продавцом

635 591,67

635 591,67

127 118,33

127 118,33

127 118,33

127 118,33

Товар продан покупателю

895 420,00

922 050

= 895 420 + 26 630

149 236,67

153 675

= 149 236,67 + 4438,33

Отражены затраты на транспортировку товара до покупателя (включены в стоимость товара)

22 191,67

4438,33

4438,33

Списана стоимость проданного товара

635 591,67

657 783,34

= 635 591,67 + 22 191,67

Отражено посредническое вознаграждение по транспортным услугам

1 200,00

200,00

Отражены результаты на конец месяца

110 591,66

= 895 420 – 149 236,67 –

635 591,67

110 591,66

= 922 050 – 153 675 – 635 591,67 – 22 191,67

1 000,00

= 1 200,00 – 200,00

Начислен налог на прибыль

22 318

= (110 591,66 + 1 000,00) ×20%

22 118

= 110 591,66 ×20%

Уплачен НДС

22 318

= 149 236,67 + 200,00 – 127 118,33

22 118

= 153 675 – 127 118,33 – 4438,33

Подробнее с бухучетом посреднических сделок вы можете ознакомиться в нашей статье «Особенности агентского договора в бухгалтерском учете».

Об особенностях налогообложения транспортных услуг читайте в статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

Как видно из рассмотренного выше примера, способ № 2 выгоден не только с точки зрения более простого документального оформления, но и как тот, при котором меньше налоговая нагрузка — в этом случае не нужно платить налоги по доходам в виде вознаграждения за посредничество.

Итоги

Перевыставление транспортных расходов может производиться через оформление посредничества продавца между покупателем и перевозчиком. Но может быть проведено и в виде увеличения стоимости товара на сумму произведенных транспортных расходов. Второй способ предпочтительнее. Во-первых, он легче в плане документального оформления. Во-вторых, финансово выгоднее, т. к. меньше налоговая нагрузка.

Перевыставление коммунальных расходов другой организации документы

Бесплатная юридическая консультация! Организация оплатила за дочернюю организацию расходы по оформлению виз у организации есть действующий договор с туристической компанией. Договор посреднического характера оформляться не будет. Как правильно оформить перевыставление расходов дочерней организации? Какая формулировка должна быть в акте?

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дополнительные расходы и себестоимость в 1С Управление торговлей 11. Себестоимость в 1С УТ 11

Как провести перевыставление услуг признаются доходом

Получаю проводку СФ в журнал учета попадает. В книгу продаж нет. В должно А по Даже переделывать в принципе ничего не надо. Может вы видите какие нибудь подводные камни в аткой схеме — если у вас аналогичный принцип реализован? Иначе нет никакого признака того, что это перевыставление чужих услуг, а не оказание собственных.

В вашей компании выводят какин-нибудь доп. То есть указываем на то, что берем на себя обязательства посредника между покупателем и организацией-перевозчиком. Главное условие — прописать хотя бы символическую сумму вознаграждения, так как посреднические договоры должны быть возмездными ст. По транспортным услугам предоставляем покупателю транспортную накладную от своего имени, сформированную на основании первичных документов от организации-перевозчика. По посредническим услугам представляем покупателю отчет посредника с указанием в нем суммы своего вознаграждения ст.

Форму отчета разрабатываем самостоятельно с ее обязательным утверждением в учетной политике. Полученные от организации-перевозчика счета-фактуры фиксируем в журнале полученных и выставленных счетов-фактур п. Агентский договор на оплату коммунальных услуг г. Внимание И. Предмет договора 1. По настоящему договору Арендодатель Агент выступает посредником между Арендатором Принципалом и специализированными организациями — поставщиками услуг.

Следовательно, в бюджет платится не 1,53 млн. Это может быть упрощенка, вмененка или ЕСХН. Обычно выбор в пользу одного из льготных режимов без НДС обусловлен стремлением снизить налоговую нагрузку и временные затраты на ведение бухгалтерского учета. Особенно оправдана работа без НДС для небольших организаций, основной круг клиентов которых образуют физические лица. Это, например, представители сферы розничной торговли или организации, оказывающие бытовые услуги населению например, парикмахерские или по ремонту квартир.

Каковы минусы для контрагента? С одной стороны, приобретая товар у компании на спецрежиме, организация на ОСНО может учесть всю сумму затрат при расчете налога на прибыль. Больше никаких документов поставщик не передает, отсутствие актов объясняет тем, что сам услуги по транспортировке не оказывает, а просто их перевыставляет. Гражданско-правовой аспект В рассматриваемой ситуации налоговые обязательства сторон, порядок оформления первичных документов и бухгалтерских записей будут зависеть от квалификации их правоотношений на основании условий заключенного между ними договора договоров.

Договор поставки является видом договора купли-продажи п. В соответствии с п. Вы экономите время, а ваши финансы всегда у вас под рукой! Установить Инструкция 1 Ситуация с перевыставлением услуг возникает, например, при аренде помещения. Поставщики коммунальных услуг предъявляют собственнику требования на оплату в соответствии с заключенными договорами. Арендодатель перепредъявляет счета на оплату арендатору, который фактически эксплуатацию помещения и всех коммуникаций.

Если организация оплатит счета владельца помещения, то у нее не останется документального подтверждения для обоснования платежа. Собственник тоже не сможет признать такие платежи своими затратами, так как Поэтому сумму коммунальных услуг арендодатель перевыставляет арендодателю без начисления НДС. При этом, по мнению финансового ведомства и налоговых органов, денежные средства, полученные от арендаторов в качестве компенсации коммунальных услуг, признаются внереализационным доходом арендодателя.

Если агент действует от имени принципала, то последний уже будет указан в счетах-фактурах в качестве покупателя. И агенту нужно просто передать полученные счета-фактуры принципалу. Если же агент действует от своего имени, то счета-фактуры для принципала придется перевыставить, ведь покупателем в них изначально был указан агент. Необходимость и порядок перевыставления счетов-фактур не зависят от того, применяет агент ОСНО или находится на спецрежиме.

Агент, получив от продавца счет-фактуру, выставленный на свое имя, но по сути предназначающийся принципалу, должен передать заверенную копию такого счета-фактуры принципалу ведения журнала учета счетов-фактур, утв. Таким образом, условиями договора поставки может быть предусмотрена обязанность поставщика осуществить доставку товаров до покупателя и обязанность покупателя возместить поставщику расходы по доставке.

Постановлением Правительства от Кроме того, агент должен перевыставить принципалу полученный счет-фактуру, перенеся из него большинство данных с учетом следующих особенностей , заполнения счета-фактуры, утв. Как следует из вопроса, Организация-поставщик для осуществления доставки привлекает стороннюю транспортную организацию РЖД. Оглавление: Перевыставление расходов другой организации Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю Агентский договор перевыставление ком услуги Все про счет плательщика ндс и перевыставление услуг Как отразить это в бухгалтерском учете организации?

Какие документы обязан представлять поставщик организации? Как оформляется перевыставление рассматриваемых услуг конечному покупателю? При этом Покупатель обязуется возместить Поставщику затраты по доставке товара, то есть суммы фактически уплаченные Поставщиком транспортной организации, осуществившей доставку товара. Поставщик выставляет Покупателю счет-фактуру на доставку от своего имени и прикладывает счет-фактуру перевозчика РЖД.

Популярное: Меняется ли размер пенсии при переезде в москву из регионов Как отменить запись на прием к врачу через госуслуги Уфмс квитанция на временную регистрацию Какие документы нужны для оформления паспорта в лет Как проверить уровень шума в квартире Калькуляция сдельной расценки на разгрузку Погашение займа недвижимым имуществом Получают ли сейчас пенсию работающим пенсионерам.

Получаю проводку СФ в журнал учета попадает. В книгу продаж нет. В должно А по Даже переделывать в принципе ничего не надо. Может вы видите какие нибудь подводные камни в аткой схеме — если у вас аналогичный принцип реализован? Иначе нет никакого признака того, что это перевыставление чужих услуг, а не оказание собственных.

Все про счет плательщика НДС и перевыставление услуг Дата размещения статьи: Перевыставление расходов встречается довольно часто и является стандартной практикой в гражданско-правовых отношениях между.

Перевыставление расходов другой организации

Перевыставление транспортных расходов покупателю производится, когда транспортировка товара до покупателя осуществляется по договоренности между поставщиком и транспортной компанией, а покупатель возмещает произведенные транспортные расходы. О том, как перевыставить транспортные расходы покупателю без налоговых рисков, читайте в нашей статье. Этот способ перевыставления транспортных расходов самый распространенный, хотя и довольно трудоемкий с точки зрения его документального обслуживания. В договоре с покупателем мы фиксируем пункт о том, что обязуемся от своего имени найти подходящего перевозчика, заключить с ним соглашение о транспортировке товара и проследить за выполнением этого соглашения до момента передачи товара покупателю. То есть указываем на то, что берем на себя обязательства посредника между покупателем и организацией-перевозчиком. Главное условие — прописать хотя бы символическую сумму вознаграждения, так как посреднические договоры должны быть возмездными ст. По транспортным услугам предоставляем покупателю транспортную накладную от своего имени, сформированную на основании первичных документов от организации-перевозчика. Не забудем приложить к ней копию транспортной накладной организации-перевозчика. По посредническим услугам представляем покупателю отчет посредника с указанием в нем суммы своего вознаграждения ст. Форму отчета разрабатываем самостоятельно с ее обязательным утверждением в учетной политике.

Как перевыставить услуги другой организации

Организация А привезла товар в контейнере для себя и для организации Б. За что заплатила транспортной компании В. Все участники процесса плательщики НДС. Теперь организация А должна заплатить В руб и перевыставить 59 рублей организации Б.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных.

Договор на перевыставление услуг

По облагаемым НДС товарам, работам и услугам, приобретаемым для принципала, агент получает счета-фактуры, которые также должен передать принципалу. Если агент действует от имени принципала, то последний уже будет указан в счетах-фактурах в качестве покупателя. И агенту нужно просто передать полученные счета-фактуры принципалу. Если же агент действует от своего имени, то счета-фактуры для принципала придется перевыставить, ведь покупателем в них изначально был указан агент. Необходимость и порядок перевыставления счетов-фактур не зависят от того, применяет агент ОСНО или находится на спецрежиме. Агент, получив от продавца счет-фактуру, выставленный на свое имя, но по сути предназначающийся принципалу, должен передать заверенную копию такого счета-фактуры принципалу пп.

Перевыставление расходов авансового отчета

Также обращаем внимание, что в рассматриваемой ситуации у Вашей организации могут возникнуть проблемы с вычетом НДС по перевыставленным расходам. В соответствии с п. Порядок применения налоговых вычетов установлен в ст. Вычетам подлежат суммы налога при выполнении трех условий: — товары работы, услуги должны быть приняты к учету п. Таким образом, организация вправе предъявить к вычету НДС в том периоде, в котором были выполнены все условия, предусмотренные ст.

Перевыставление транспортных расходов покупателю производится, когда транспортировка товара до покупателя осуществляется по договоренности между поставщиком и транспортной компанией, а покупатель возмещает.

Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина

Итоги Перевыставление транспортных расходов может производиться через оформление посредничества продавца между покупателем и перевозчиком. Но может быть проведено и в виде увеличения стоимости товара на сумму произведенных транспортных расходов. Второй способ предпочтительнее. Во-первых, он легче по документальному оформлению.

Также обращаем внимание, что в рассматриваемой ситуации у Вашей организации могут возникнуть проблемы с вычетом НДС по перевыставленным расходам. В соответствии с п.

При этом на оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы , и суммы затрат по ним графы 1 — 6. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. Так как при осуществлении услуг в посреднический деятельности в рамках договора комиссии и агентирования согласно п. В избранноеОтправить на почту Перевыставление транспортных расходов покупателю производится, когда транспортировка товара до покупателя осуществляется по договоренности между поставщиком и транспортной компанией, а покупатель возмещает произведенные транспортные расходы. О том, как перевыставить транспортные расходы покупателю без налоговых рисков, читайте в нашей статье.

При этом в книгах покупок и продаж материнская компания не отражает указанные счета-фактуры и не принимает к вычету и не начисляет в бюджет НДС, а дочерние компании такие счета-фактуры отражают в книге покупок и принимают НДС к вычету. Начиная с 1 квартала г. В случае обнаружения расхождений сторонам будет направлено требование об уточнении, а покупатели могут лишиться вычета по НДС. Согласно данному порядку в случае приобретения товаров работ, услуг от своего имени комиссионер агент при выставлении счетов-фактур комитенту принципалу отражает в них показатели счетов-фактур, которые ему выставили продавцы этих товаров работ, услуг подп.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Новые механизмы распределения косвенных расходов

Перевыставление счетов-фактур

Перевыставление счетов-фактур

Новая бухгалтерия, N 12, 2007 год

А.Исанова,
Налоговый консультант

Проблема, связанная с перевыставлением счетов-фактур в различных ситуациях, существует уже давно. Все чаще и чаще контрагенты отказываются выдавать организациям счета-фактуры, в которых указывается сумма расходов, фактически осуществленных этими организациями. В итоге эти организации лишаются возможности принять НДС к вычету по тем или иным расходам. Об этой острой проблеме и пойдет речь в данной статье.
Сразу отметим, что такое понятие, как «перевыставление счетов-фактур», мы не встретим ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. В связи с этим получается, что организации не могут перевыставлять счета-фактуры.
Минфин России и ФНС России в своих письмах также разъясняют, что организация не вправе принять к вычету НДС на основании перевыставленных счетов-фактур (письма Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-15/52, ФНС России от 29.12.2005 N 03-04-03/2299/28@). В этих письмах речь идет о счетах-фактурах на стоимость коммунальных услуг, выставленных арендодателем. Позже в письме Минфина России от 24.03.2007 N 03-07-15/39 даются разъяснения в отношении НДС не только по коммунальным услугам, но и по услугам связи, услугам по уборке и охране помещений, стоимость которых возмещается арендатором арендодателю сверх арендной платы. Разъяснения чиновников основываются на том, что по перечисленным выше услугам в рамках заключенных договоров арендодатели не вправе выставлять арендаторам счета-фактуры, поскольку реализация данных услуг арендодателем не производится.
Однако иногда (правда, далеко не во всех случаях) контролирующие органы позволяют перевыставлять счета-фактуры. Примером тому служит письмо Минфина России от 24.05.2006 N 03-04-10/07, где говорится о перевыставлении счетов-фактур на стоимость работ (услуг), которые организацией не реализуются: Минфин разрешает заказчику-застройщику выписывать инвестору сводные счета-фактуры на стоимость подрядных работ, выполненных сторонними подрядчиками, на основании счетов-фактур, полученных от этих подрядчиков.

Доставка через агента

Самая распространенная ситуация, при которой возможно перевыставление счетов-фактур, возникает при посреднических сделках.
На практике возможны две ситуации.

1. Товары (работы, услуги) по договору комиссии (агентскому договору) реализуются комитентом (принципалом).
В этом случае комитент выставляет счет-фактуру комиссионеру, а тот в свою очередь перевыставляет его покупателю.
Согласно абз.2 п.24 Правил ведения журналов учета полученных счетов-фактур…, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила), комитенты (принципалы), реализующие товары, работы, услуги по договору комиссии (агентскому договору) от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю. Это является одним из оснований для принятия НДС к вычету.

2. Товары (работы, услуги) по договору комиссии (агентскому договору) приобретаются комитентом (принципалом).
В этом случае продавец выписывает счет-фактуру на имя посредника, который приобретает эти товары и в свою очередь от своего имени перевыставляет счет-фактуру на имя комитента.

НДС при перевыставлении расходов

Перевыставление расходов встречается довольно часто и является стандартной практикой в гражданско-правовых отношениях между компаниями как в отношениях между арендодателем и арендатором, так и в посреднических отношениях. Попробуем разобраться в этом вопросе.

Налоговый кодекс не регулирует порядок перевыставления расходов и порядок принятия к вычету НДС в таких случаях. Поэтому у компаний возникает вопрос — можно ли принять к вычету «входной» НДС по этим операциям? Как оказывается, это во многом зависит от документального оформления операций перевыставления расходов. Например, прописано ли в договоре возмещение расходов с НДС, указано ли, какая сторона будет учитывать расходы на счетах учета расходов и каким образом будут оформлены счета-фактуры.

Рассмотрим, на какие нюансы стоит обратить внимание сторонам контракта, чтобы избежать риска претензий со стороны контролирующих органов.

Перевыставление коммунальных расходов арендодателем

Согласно ст. 606 Гражданского кодекса по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 ГК РФ). К расходам на содержание арендованного помещения относятся, в частности, расходы на электроэнергию.

На основании п. 1 ст. 539 Гражданского кодекса по договору энергоснабжения энергоснабжающая организация обязуется подавать абоненту (потребителю) через присоединенную сеть энергию, а абонент обязуется оплачивать принятую энергию, а также соблюдать предусмотренный договором режим ее потребления, обеспечивать безопасность эксплуатации находящихся в его ведении энергетических сетей и исправность используемых им приборов и оборудования, связанных с потреблением энергии.

ФНС России в Письме от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ указала, что арендодателю предоставлено право выбора в ситуации, когда возмещение коммунальных платежей производится сверх арендной платы:

  • не выделять НДС с суммы компенсации коммунальных услуг и не включать ее в налоговую базу по НДС. Соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не выставляет (п. 2 данного Письма). В договоре и акте, в соответствии с которыми перевыставляются коммунальные платежи, необходимо указать полную сумму компенсации с уточнением, что она взимается без НДС;
  • выделять НДС с суммы компенсации и, соответственно, учитывать ее при исчислении налоговой базы по НДС.

На практике обычно по договору аренды нежилого помещения расходы на электроснабжение помещений не включаются в арендную плату и возмещаются арендатором на основании счетов арендодателя. Расчет расходов за электроснабжение производится в соответствии со снимаемыми показаниями приборов учета на основании действующих тарифов снабжающих организаций. Обычно в договоре не указывается обязанность арендатора дополнительно уплачивать НДС сверх суммы возмещения стоимости электроэнергии. При этом арендодатель зачастую выставляет акт на возмещение электроэнергии с выделенной суммой НДС, но счет-фактуру не представляет.

Поскольку в рассматриваемой ситуации арендодатель не представляет арендатору счет-фактуру на стоимость потребленных услуг по электроэнергии, арендатор, оплатив стоимость коммунальных услуг, не вправе принять к вычету сумму «входного» НДС по ним, так как не соблюдается одно из условий принятия НДС к вычету, установленное в п. 1 ст. 169 Налогового кодекса.

Согласно п. 1 ст. 170 Налогового кодекса суммы налога, предъявленные плательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), за исключением случаев, предусмотренных п. 2 указанной статьи.

Пунктом 2 ст. 170 Налогового кодекса установлен исчерпывающий перечень случаев включения сумм «входного» НДС в общую стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг). Следовательно, согласно п. 1 ст. 170 Налогового кодекса суммы НДС в рассматриваемой ситуации не включаются в расходы арендатора, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, так как не относятся к указанным в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса случаям.

При отражении в договоре аренды условия о возмещении арендатором расходов арендодателя на электроэнергию такие расходы могут учитываться арендатором в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть арендной платы (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 03.11.2009 N 03-03-06/1/724, от 19.01.2006 N 03-03-04/1/43).

Налоговые органы также разъясняли, что арендатор может уменьшать налоговую базу на стоимость коммунальных услуг, возмещаемых арендодателю, учитывая данные расходы в составе материальных при наличии документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.2006 N 20-12/56637).

При этом Минфин России считает, что НДС, перечисленный в составе возмещения коммунальных услуг, не уменьшает налогооблагаемой прибыли. Даже в тех случаях, когда арендодатель не выделил НДС в сумме компенсации (Письма от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51 и от 27.12.2007 N 03-03-06/1/895).

Однако такой вывод арендатор может попытаться оспорить. Так, например, в случае, если НДС не выделен в счете, арендодатель не выставляет счет-фактуру и в договоре не оговаривается, что компенсация подлежит возмещению с НДС, арендатор имеет право полагать, что он компенсирует расходы на электроэнергию без НДС (так, как это описано в п. 2 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@). В данном случае затраты можно рассматривать экономически обоснованными для арендатора, и они могут быть признаны для целей налогообложения прибыли.

Отмечаем, что рассмотренный выше способ возмещения коммунальных услуг в налоговом учете не выгоден арендатору, поскольку:

  • теряется право на вычет «входного» НДС по коммунальным услугам;
  • могут возникнуть налоговые риски в случае принятия решения о включении указанных сумм НДС в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, даже если они не будут выделены в акте о возмещении коммунальных услуг.

Соответственно, для возможности принятия НДС по компенсируемым им коммунальным расходам необходимо, в частности, наличие счета-фактуры с выделенной суммой НДС по коммунальным расходам, выставленного арендодателем.

Суды поддерживают налогоплательщика и указывают на возможность принятия арендатором НДС к вычету на основании счета-фактуры, выставленного арендодателем, поскольку арендодатель лишь дублирует (без отражения в регистрах бухгалтерского учета НДС за коммунальные услуги) арендатору счета-фактуры коммунальных организаций с учетом НДС, которые ранее были выставлены в его адрес (см., например, Постановления Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12664/08 по делу N А76-24215/2007-42-106, ФАС Московского округа от 26.08.2008 N КА-А40/7882-08 по делу N А40-6768/08-76-30, ФАС Уральского округа от 25.05.2009 N Ф09-3324/09-С3 по делу N А60-34244/2008-С10).

Перевыставление транспортных расходов продавцом продукции

В соответствии с п. 1 ст. 156 Налогового кодекса «налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров».

По мнению автора, указанные нормы могут быть применены также и к посредническим отношениям между продавцом и покупателем, возникшим в рамках договора на поставку.

Обычно в договоре поставки отсутствует какое-либо отдельное вознаграждение покупателя за организацию доставки товаров до покупателя. В этом случае налоговой базой по НДС у продавца по данной операции не возникает. Однако контролирующие органы указывают, что денежные средства, получаемые поставщиком от покупателя на возмещение расходов на доставку товара, связаны с оплатой товара, поэтому на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса поставщик должен включить их в налоговую базу по НДС (Письма Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-09/44156, от 06.02.2013 N 03-07-11/2568). Судебная практика в пользу позиции контролирующих органов не сложилась.

По мнению автора, полученная продавцом товаров сумма возмещения затрат реализацией не признается в силу ст. ст. 39 и 146 Налогового кодекса и не облагается НДС, поскольку продавец не осуществлял реализацию услуг по доставке продукции. Судебная практика по этому вопросу также складывается в пользу компаний-посредников (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 12.08.2013 по делу N А65-32027/2012, ФАС Северо-Западного округа от 26.05.2010 по делу N А66-7801/2009, ФАС Уральского округа от 14.07.2009 N Ф09-4806/09-С3 по делу N А47-10527/2007-АК-27 (Определением ВАС РФ от 08.09.2009 N ВАС-11613/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Северо-Западного округа от 14.02.2008 по делу N А05-1030/2007).

Обычно расходы продавцов продукции на транспортировку, подлежащие перевыставлению, отражаются на субсчете «Возмещаемые расходы» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и на счетах расходов у продавца продукции не учитываются.

При этом условиями принятия НДС к вычету плательщиком являются: наличие счета-фактуры, принятие на учет услуг и связь с облагаемой НДС деятельностью (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

В рассматриваемом случае у продавца отсутствует возможность принятия НДС к вычету по перевыставляемым транспортным расходам, поскольку данные расходы будет у себя учитывать покупатель, а не продавец. Данный подход подтверждается Письмом Минфина России от 03.11.2009 N 03-07-11/281. Следовательно, в данном случае необходимо перевыставлять транспортные и иные расходы покупателю (кто будет возмещать расходы на доставку) с учетом НДС.

В данном случае возникнет вопрос, в каком случае заказчик (покупатель) может принять к вычету НДС со стоимости возмещаемых им расходов.

Налоговый кодекс прямо не регулирует вопрос возможности применения вычета по НДС заказчиком (покупателем), возместившим расходы продавца на доставку товара. Пунктом 7 ст. 3 Налогового кодекса предусмотрено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

При этом, по мнению контролирующих органов, заказчик (покупатель), возместивший расходы продавца на доставку товара транспортной организацией, не вправе применить вычет по НДС (см., например, Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-07-11/2568).

По мнению автора, способ приобретения заказчиком услуг (напрямую от транспортной компании или через посредника) не должен оказывать влияния на возможность получения заказчиком — плательщиком НДС вычета по налогу, уплачиваемому им в составе стоимости приобретаемых услуг. Как указывалось ранее, расходы, оплаченные поставщиком с учетом НДС, целесообразно перевыставить заказчику (покупателю) также с выделением НДС.

Рассматривая ситуации, связанные с перевыставлением счетов-фактур, суды указывают на то, что сами по себе обстоятельства перевыставления счетов-фактур не влияют на право налогоплательщика применить налоговый вычет. При этом налогоплательщик для принятия НДС к вычету должен принять работы (услуги) на учет (Постановление ФАС Московского округа от 24.06.2014 N Ф05-5989/2014 по делу N А40-137020/13).

Суды признают правомерным применение вычета по счетам-фактурам, выставленным покупателю поставщиками товаров по транспортным услугам, которые фактически оказывались перевозчиками, поскольку гл. 21 Налогового кодекса не предусматривает отказа в вычете по счетам-фактурам, перевыставленным российской организации, которая является плательщиком НДС (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 25.05.2009 N Ф09-3324/09-С3 по делу N А60-34244/2008-С10, ФАС Северо-Кавказского округа от 19.05.2009 по делу N А53-10110/2008-С5-46, от 20.01.2009 по делу N А53-10111/2008-С5-44, ФАС Центрального округа от 01.07.2009 по делу N А54-3828/2008С8, от 29.04.2009 по делу N А54-3250/2008С4).

На наш взгляд, рассматриваемая ситуация также схожа с ситуацией перевыставления счетов-фактур арендодателем арендатору на сумму коммунальных расходов.

Соответственно, после получения счета-фактуры и подтверждающих затраты документов поставщику следует перевыставить счет-фактуру заказчику (покупателю) на сумму перевыставляемых затрат с выделением суммы НДС и с приложением копий счетов-фактур, выставленных транспортной компанией поставщику товаров (который организовал доставку). Данный счет-фактура отражается в журнале выставленных счетов-фактур без отражения в книге продаж.

В то же время данный подход является неоднозначным, поскольку перевыставленный счет-фактуру подписывают главный бухгалтер и руководитель (или уполномоченное лицо) именно организации-посредника (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Имеется пример судебного решения, в котором суд не установил нарушения норм Налогового кодекса в случае, когда в качестве продавца в счете-фактуре был указан посредник (Постановление ФАС Московского округа от 16.03.2010 N КА-А40/2061-10).

Поскольку порядок оформления перевыставляемого счета-фактуры имеет значение в первую очередь для заказчика (с целью подтверждения правомерности принятия НДС к вычету), то поставщик может согласовать с ним порядок заполнения строки «Продавец».

При этом поставщик вместе с информацией о фактическом продавце товаров (работ, услуг) — например, транспортной компании — может указать в счете-фактуре наименование и своей организации как посредника, поскольку отражение дополнительной информации в счете-фактуре не запрещено (Письмо Минфина России от 07.02.2011 N 03-07-09/04).

Необходимо отметить, что для принятия к вычету НДС заказчиком помимо имеющихся в наличии счета-фактуры, выставленного поставщиком на имя заказчика (покупателя), и копий счетов-фактур, выставленных транспортной компанией на имя поставщика, должны соблюдаться остальные условия для принятия НДС к вычету, а именно:

  • приобретаемые товары (работы, услуги) должны быть приняты на учет заказчика;
  • приобретаемые товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности заказчика, облагаемой НДС.

Необходимо также отметить, что в связи с неоднозначной позицией контролирующих органов по данному вопросу нельзя полностью исключить риск возникновения претензий со стороны налоговых органов.

Перевыставление таможенного НДС

Зачастую необходимость таможенного оформления происходит в рамках исполнения обязательств сервисными центрами при ввозе изделий в таможенном режиме «выпуска для внутреннего потребления», которые остаются на складе сервисного центра для использовании в его деятельности (например, для ремонта каких-либо изделий). При этом таможенные расходы могут перевыставляться иностранной или российской компании, в пользу которой сервисный центр осуществляет свою деятельность на территории РФ. Так возникает вопрос необходимости перевыставления таможенного НДС или возможности принятия к вычету НДС, уплаченного при ввозе изделий на российской таможне сервисным центром.

В данном случае возможность принятия НДС к вычету сервисным центром будет зависеть от того, будет ли он учитывать у себя на счетах ввозимые изделия, например на счете 10 «Материалы».

Условиями принятия к вычету НДС, уплаченного на таможне, являются:

  1. ввоз товара в одной из трех таможенных процедур:
  • выпуска для внутреннего потребления;
  • временного ввоза;
  • переработки вне таможенной территории;

По мнению контролирующих органов, налогоплательщик может принять таможенный НДС к вычету при уплате им НДС самостоятельно или через посредника, если оплата произошла за счет средств плательщика при наличии таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары (см., например, Письма Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-08/310, от 26.10.2011 N 03-07-08/297, от 25.04.2011 N 03-07-08/123).

В рассматриваемом случае сервисный центр может не перевыставлять таможенный НДС заказчику и принять НДС к вычету после постановки на учет ввозимых изделий при соблюдении следующих условий:

  • если у сервисного центра есть документы, подтверждающие фактическую уплату НДС на таможне;
  • если деятельность сервисного центра облагается налогом на добавленную стоимость.

Л.Мисникович

Старший юрист

консалтинговой компании

Как перевыставить услуги другой организации без ндс

С начала нынешнего года в составе декларации по НДС необходимо передавать сведения из книг продаж и покупок, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур (Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ). В связи с этим у некоторых компаний возникает вопрос, связанный с перевыставлением возмещаемых затрат (например, услуг связи, коммунальных, экспедиционных и т.п.), — как сохранить право на вычеты по НДС? Рассмотрим, каким образом необходимо минимизировать налоговые риски в подобных ситуациях.

На практике зачастую материнские компании (плательщик НДС) выступают в качестве посредников: сначала оплачивают различные услуги, а потом перевыставляют данные расходы в адрес дочерних компаний. Вопросы могут возникнуть, если материнская компания при перевыставлении счетов-фактур указывает себя в качестве продавца, а не фактического продавца услуг. При этом в книгах покупок и продаж материнская компания не отражает указанные счета-фактуры и не принимает к вычету и не начисляет в бюджет НДС, а дочерние компании такие счета-фактуры отражают в книге покупок и принимают НДС к вычету.

Начиная с 1 квартала 2015 г. налоговые органы проводят глобальную электронную сверку всех счетов-фактур и всех контр­агентов. В случае обнаружения расхождений сторонам будет направлено требование об уточнении, а покупатели могут лишиться вычета по НДС.

Что нужно учесть материнской компании как посреднику

Налоговые органы считают возможным применения данного порядка заполнения счетов-фактур и к другим договорам, которые содержат в себе элементы посреднических (см. письмо ФНС России от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4253@). Например, в части услуг экспедитора, приобретенным от своего имени у третьих лиц и перевыставленных заказчику.

Следует учесть, что если посредник по одному счету-фактуре приобрел товары (работы, услуги) для нескольких принципалов, в перевыставляемых счетах-фактурах посредник должен отра­зить данные о товарах (работах, услугах), их стоимости, суммах начисленного НДС в части, приходящейся на долю каждого из них (письма Минфина России от 14.03.2014 № 03-07-15/11221 — направлено в инспекции на местах письмами ФНС России от 18.04.2014 № ГД-4-3/7473@, от 02.08.2013 № 03-07-11/31045).

Напомним, что в данном деле налогоплательщик пытался оспорить названную норму, согласно которой при перевыставлении счетов-фактур посредником, приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, в качестве продавца указывался не посредник, а продавец.

По мнению налогоплательщика:

— такое заполнение счета-фактуры могло вызвать претензии налоговых органов, например, если налоговый орган направил бы запрос продавцу, указанному в счете-фактуре, который не подтвердит наличие хозяйственных отношений с конечным покупателем, в интересах которого посредником приобретались товары (работы, услуги);

— указание наименования, адреса, идентификационного номера посредника, вместо продавца в счетах-фактурах, направленных покупателю в случае приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав через посредника, позволит идентифицировать руководителя и бухгалтера организации, подписавшей счета-фактуры, с организацией, изготовившей и направившей счета-фактуры, и тем самым исключит возможность возникновения споров с налоговыми органами.

Однако ВАС РФ не поддержал позицию налогоплательщика и указал, что:

— независимо от того, привлекается посредник или нет, товары (работы, услуги) приобретаются за счет средств покупателя, к которому переходит от продавца право собственности;

— при составлении счетов-фактур посредником, заключившим в интересах комитента, принципала сделки по приобретению товаров (работ, услуг) от своего имени, должны указываться полное или сокращенное наименование, адрес и идентификационные номера продавца, который является налогоплательщиком сумм НДС, уплаченных ему покупателем.

Посредник вместе с информацией о фактическом продавце товаров (работ, услуг) (оператора связи, транспортную компанию, др.) может указать в счете-фактуре свое наименование как посредника, поскольку отражение дополнительной информации в счете-фактуре не запрещено. При этом дополнительная информация не должна нарушать последовательности расположения обязательных реквизитов формы счета-фактуры (письма Минфина России от 02.08.2012 № 03-07-09/103, от 31.07.2012 № 03-07-09/97, от 20.07.2012 № 03-07-09/87).

Обращаем внимание, что с 1 января 2015 г. в части организации учета для целей обложения НДС установлены специальные обязанности для организаций, которые получают и (или) выставляют счета-фактуры в рамках предпринимательской деятельности, осуществляемой ими в интересах другого лица, например, на основании агентского договора, предусматривающего приобретение товаров (работ, услуг) от имени агента. Такие налогоплательщики обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — журнал учета счетов-фактур), в отношении посреднической деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

В графах перевыставляемого счета-фактуры указываются:

— данные, приведенные в счете-фактуре продавца — если все указанные в счете-фактуре продавца товары приобретены для одного принципала;

При этом обязанность по представлению в налоговые органы журналов учета счетов-фактур предусмотрена только для некоторых категорий налогоплательщиков — посредников при одновременном выполнении следующих условий (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС России от 08.04.2015 № ГД-4-3/5880):

1) организация сама не является плательщиком НДС (например, применяет УСН) или получила освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС;

2) организация не признается налоговым агентом по НДС по любому основанию.

У посредника как плательщика НДС отсутствует необходимость отдельного представления в налоговые органы журналов учета счетов-фактур, в которых отражены посреднические операции.

Согласно п. 2 приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ налоговая декларация по НДС по новой форме и форматам представляется начиная с первого налогового периода 2015 г.

Новым Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — Порядок заполнения декларации по НДС), утвержденным тем же приказом, предусмот­рено заполнение посредником:

— Раздела 10 декларации — в случае выставления счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, в частности, на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции;

— Раздела 11 декларации — в случае получения счетов-фактур при осуществлении такой предпринимательской деятельности в интересах другого лица (п. 49, 50 Порядка заполнения декларации по НДС).

Таким образом, в отношении посреднических операции материнской компании как посреднику необходимо вести журнал учета счетов-фактур и отражать данные по таким операциям в Разделах 10, 11 налоговой декларации (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, п. 49, 50 Порядка заполнения декларации по НДС).

Подведем итог сказанному.

Что нужно учесть дочерним компаниям — конечным покупателям услуг

Рассматривая ситуации, связанные с перевыставлением счетов-фактур, суды указывают, что сами по себе названные обстоятельства не влияют на право налогоплательщика применить налоговый вычет и глава 21 НК РФ не предусмат­ривает отказа в вычете по счетам-фактурам, перевыставленным российской организации, которая является плательщиком НДС. Налогоплательщик для принятия НДС к вычету должен принять работы (услуги) на учет (постановления ФАС Московского округа от 24.06.2014 № Ф05-5989/2014 по делу № А40-137020/13, Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12664/08 по делу № А76-24215/2007-42-106, ФАС Уральского округа от 25.05.2009 № Ф09-3324/09-С3 по делу № А60-34244/2008-С10).

Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период дочерней компанией, необходимо отражать также в Разделе 8 налоговой декларации (п. 45 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС). Отметим, что обязанность по представлению в налоговый орган книги покупок и книги продаж нормами главы 21 НК РФ не предусмотрена.

С 1 января 2015 г. плательщики НДС, не осуществляющие посредническую деятельность, не ведут журналы учета счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Памятка по снижению рисков

В рассматриваемой ситуации для снижения рисков возможных претензий со стороны налоговых органов как в адрес материнской компании, так и дочерних компаний целесообразно выполнять несколько простых правил.

1. При перевыставлении счетов-фактур посредником по возмещаемым расходам — указывать в качестве продавца непосредственно данные продавца услуг, а не посредника.

2. При перевыставлении посредником счетов-фактур прилагать также заверенные копии первоначальных счетов-фактур, полученных посредником от продавца услуг.

3. Посреднику вести журналы выставленных и полученных счетов-фактур и отражать данные по посредническим операциям в Разделах 10, 11 налоговой декларации по НДС.

4. Дочерним компаниям как конечным покупателям услуг в графах 11 и 12 книги покупок указывать реквизиты материнской компании в качестве посредника, а сведения из книги покупок отражать в Разделе 8 налоговой декларации по НДС.

5. При получении материнской компанией или дочерними компаниями запросов (требований) от налоговых органов, связанных с возможными расхождениями в суммах исчисленного и принятого к вычету НДС, — предоставить необходимые пояснения со ссылками на первичные документы и нормы законодательства о налогах и сборах, в соответствии с которыми материнская компания выступает посредником и перевыставляет счета-фактуры дочерним компаниям в порядке, установленном постановлением № 1137 для посредников.

Перевыставление расходов без НДС плательщиком НДС

Добрый день!
Подскажите, плииз, после продажи недвижимости коммуналку, охрану и пр. перевели на нового собственника не сразу.
Необоснованные расходы, понятно, никому не нужны, выставляем в возмещение новому собственнику.
При перевыставлении расходов необлагаемые НДС услуги мы, плательщики НДС, должны облагать налогом?
Спасибо.

Вот, что я нашла по вашему вопросу. Более свежих писем не смогла найти.
Исходя из писем Минфина России от 31.12.2008 N 03-07-11/392, от 26.12.2008 N 03-07-05/51, ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, операции по передаче электроэнергии, воды, газа арендодателем арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС, так как арендодатель не может выступать поставщиком данных товаров для арендатора, поскольку сам выступает в роли покупателя (абонента). В связи с этим объект налогообложения по НДС у арендодателя отсутствует.
Таким образом, в данном случае перевыставление НДС неправомерно.

Я по поводу отношений арендатор / арендодатель тоже такое читала.
А вот в моем случае условие

не выполняется, поскольку не существует обслуживаемого объекта недвижимости. Договоры должны были переоформить сразу после сделки купли-продажи, но никто не подсуетился.
Я пока перевыставила расходы, которые были с входящим НДС. А вот охрану объекта и тревожную кнопку пока «придержала», не знаю, облагать мне их или нет.

Я по поводу отношений арендатор / арендодатель тоже такое читала.
А вот в моем случае условие

не выполняется, поскольку не существует обслуживаемого объекта недвижимости. Договоры должны были переоформить сразу после сделки купли-продажи, но никто не подсуетился.
Я пока перевыставила расходы, которые были с входящим НДС. А вот охрану объекта и тревожную кнопку пока «придержала», не знаю, облагать мне их или нет.

Охрана и тревожная копка облагаются НДС, или они без НДСные?

Перевыставление транспортных расходов покупателю производится, когда транспортировка товара до покупателя осуществляется по договоренности между поставщиком и транспортной компанией, а покупатель возмещает произведенные транспортные расходы. О том, как перевыставить транспортные расходы покупателю без налоговых рисков, читайте в нашей статье.

Как отразить перевыставление транспортных расходов в проводках?

После того как мы разобрались с документальным оформлением перевыставления транспортных услуг покупателю, рассмотрим отражение этих операций в проводках на наглядном примере.

ПРИМЕЧАНИЕ: при способе № 1 на стоимость доставки посредник перевыставляет товарную накладную и счет-фактуру (в бухучете у посредника продажа товара не отражается); при способе № 2 стоимость доставки увеличивает стоимость товара.

  • Стоимость услуг посредника, отражаемая в способе № 1, — 1 200,00 руб. (в т. ч. НДС 183,05 руб.).
  • Расходы на транспортировку товара возмещаются покупателем.

Перевыставление услуг, проводки, что явлется нашим доходом и расходом?

ДЛя размышления к сказанному Random:
Главное — изучите свой договор.
Самое непонятное в вашем вопросе это:
С энергетической компанией заключен договор на потребление электроэнергии, но счетчик наш, и учет энергии идет через фирму посредника.
— Договор заключен вами с эн.компанией?
— Что значит но счетчик наш и почему НО?
— что значит учет энергии идет через фирму посредника.
К тому же, непонятно почему вы платите то посреднику, то э/организации
При таких, хоть и непонятных формулировках, должно следовать, что посредник должен быть абонентом у энергоснабжающей организации, а вы субабонентом. Хотя для этого не надо договора вашего с э/организацией. Для этого состаляется договор э/организации с посредником как абонентом, а в этом договоре определяется субабонент.
Разберитесь с этим ибо в этом суть по НДС.
При таком определении посредник-абонент должен выставлять вам с/ф.
С другой стороны, коль посредник вам не выставляет с/ф, то значит вы не определены (так он считает) как субабонент, а он (посредник) не является энергоснабжающей организацией, потому перевыставляя вас счета за э/эн не имеет права выставлять с/ф. Вот потому и нет у вас НДС к вычету. Сами же вы накручивать/выкручивать НДС не должны.
Прочтите ниже ответ, там как раз об этом и говорится: в первой части когда не выставляют с/ф, во второй части когда выставляют.
Вобщем, разбирайтесь с договором, а лучше проконсультируйтесь и у энергоснабжающей организации.
Вопрос: Организация является собственником производственных помещений, находящихся на территории ОАО, с которым заключен договор на оказание коммунальных услуг (в частности, электроэнергии). ОАО является абонентом. По факту (на основании показаний счетчиков) ОАО выставляет организации счета-фактуры с выделенной суммой НДС. В счете-фактуре указываются тариф и услуги по предоставлению электроэнергии. Налоговый орган, ссылаясь на то, что ОАО не является энергоснабжающей организацией, не принимает к вычету НДС по данному виду услуг со ссылкой на Письмо Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-15/52. Правомерна ли позиция налогового органа?
Ответ: Из вопроса следует, что организация производит оплату за электроэнергию в адрес ОАО, которое является потребителем энергии (абонентом), а не энергоснабжающей организацией. На этом основании инспекция считает, что организация не вправе как субабонент возмещать НДС, предъявленный ОАО, ссылаясь на мнение Минфина России, изложенное в Письме от 03.03.2006 N 03-04-15/52, доведенном ФНС России Письмом от 27.10.2006 N ШТ-6-03/1040@ до нижестоящих налоговых органов для сведения и использования в работе.
Согласно Письму Минфина от 03.03.2006 N 03-04-15/52 так как арендатор компенсирует расходы арендодателя на оплату электроэнергии и поэтому не имеет счета-фактуры по потребленной им электроэнергии, права на вычет налога на добавленную стоимость, перечисленного арендатором арендодателю в составе суммы компенсации, у арендатора не возникает.
Кроме того, Минфин России ссылается на Постановления ВАС РФ от 08.12.1998 N 5905/98 и от 06.04.2000 N 7349/99. В первом говорится, что абонентом является лицо, на балансе которого числится объект, потребляющий энергию. А во втором, что арендодатель не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию для снабжения здания у энергоснабжающей организации.
Указанные выше решения суда не касаются правомерности вычетов НДС, предъявленных абонентом субабоненту. Кроме того, исходя из вопроса, организация не является арендатором и заключила договор на электроснабжение (то есть является субабонентом). Применительно к данной ситуации упомянутое Письмо Минфина и приведенная в нем арбитражная практика не имеют отношения.
Согласно ст. 539 Гражданского кодекса РФ сторонами в договоре электроснабжения являются энергоснабжающая организация (коммерческая организация, осуществляющая продажу произведенной или купленной энергии) и абонент (потребитель энергии), имеющий энергопринимающее устройство, присоединенное к сетям снабжающей организации, и получающий от нее через эти сети электроэнергию (ОАО).
Субабонент не заключает прямого договора с энергоснабжающей организацией. В соответствии со ст. ст. 545, 546, 548 ГК РФ при наличии соответствующих условий в договоре между абонентом и снабжающей организацией абонент может передавать субабоненту, которым в данном случае будет являться организация, расходы по оплате коммунальных платежей. Такая передача может быть осуществлена только с согласия энергоснабжающей организации.
ГК РФ не устанавливает никаких ограничений, тем самым позволяя участникам отношений (энергоснабжающей организации и потребителям энергии) избрать различные способы оформления правоотношений по поставке (получению) электроэнергии и ее оплате. Организации и ОАО (абоненту) необходимо получить согласие энергоснабжающей организации в письменной форме на передачу субабоненту принятой абонентом от энергоснабжающей организации электроэнергии.
О правомерности выписки счетов-фактур абонентом, например, высказалось УФНС по г. Москве в Письме от 09.02.2007 N 19-11/12031.
Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Отпуск электроэнергии абонентом субабоненту подлежит обложению НДС по ставке 18%.
На основании ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик выставляет покупателю соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая день отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или передачи имущественных прав.
Полученный от абонента счет-фактуру субабонент должен зарегистрировать в книге покупок и принять сумму налога к вычету с учетом условий ст. ст. 171 — 172 НК РФ.
Позицию налогоплательщиков о правомерности предъявления к вычету сумм НДС, предъявленных субабоненту, в частности, поддерживает ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 22.12.2005 N А56-37483/04, в котором указано, что поскольку законодательством не запрещено перевыставление абонентом счетов на оплату коммунальных услуг субабоненту, то субабонент вправе принять к вычету НДС по коммунальным услугам, выделенный в счетах-фактурах абонента.
Таким образом, по нашему мнению, организация имеет право применить налоговый вычет по НДС.
Д.С.Петряков
Консалтинговая группа «Аюдар»
29.11.2007

Проводки по перевыставлению услуг заказчику

Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю

То есть указываем на то, что берем на себя обязательства посредника между покупателем и организацией-перевозчиком. Главное условие — прописать хотя бы символическую сумму вознаграждения, так как посреднические договоры должны быть возмездными (ст. 990, 1005 ГК РФ). 2. Первичные документы По транспортным услугам предоставляем покупателю транспортную накладную от своего имени, сформированную на основании первичных документов от организации-перевозчика.

Не забудем приложить к ней копию транспортной накладной организации-перевозчика. По посредническим услугам предоставляем покупателю отчет посредника с указанием в нем суммы своего вознаграждения (ст. 999 ГК РФ). Форму отчета разрабатываем самостоятельно с обязательным утверждением ее в учетной политике.

3. Счет-фактура Полученные от организации-перевозчика счета-фактуры фиксируем в журнале полученных и выставленных счетов-фактур. Для покупателя

Перевыставление транспортных услуг

Торговая организация в этом случае выступает в качестве посредника между перевозчиком и покупателем, который и несет бремя расходов по транспортировке продукции.

Налоговой базой по НДС при посреднических договорах является доход в виде вознаграждения. Поскольку конечным покупателем возмещается сумма тарифа на перевозку, то у организации база обложения по налогу будет нулевой. В то же время перевыставление услуги по перевозке товаров конечному покупателю без соответствующего условия в договоре поставки с неотражением сумм НДС, выставленных поставщиком товаров и самой организацией конечному покупателю, скорее всего, будет встречено фискалами скептически, так как перевыставление услуг законодательством не предусмотрено. Поэтому выставленный конечному покупателю тариф по перевозке они рекомендуют включать в базу по НДС, а оплаченный перевозчику НДС поставить к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 НК РФ.

1С проводки по услугам полученным и реализованным

По дебету счёта указывается затратный счёт, а по кредиту счет 60 субсчёт 01, который в бухгалтерском плане счетов называется «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

При получении (поступлении) разных услуг, указывается по дебету не всегда один тот же счёт учёта, формируются такие проводки по услугам, например:

  1. При транспортных затратах — счёт учёта может быть разный, это может быть:

— Сч. 26, при получении транспортом поставщика канцелярских принадлежностей для офисных работников; — Сч. 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную или иную производственную деятельность» при перевозке транспортной организацией продукции собственного производства;

  1. При аудиторских — по дебету указывается сч.
  2. Сч. 26, отражается при отправке корреспонденции, при использовании линии интернет;

Оформление и налогообложение перевыставляемых расходов

Связано это с тем, что Ваша организация не оказывает услуг по оформлению виз, а только осуществляет перевыставление расходов по данной услуге заказчику (дочерней компании).

44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» при перевозке транспортом сторонней организации реализованного товара контрагенту; — Сч. В связи с этим возмещение расходов по оформлению виз не может быть отнесено к операциям по реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления НДС. Следовательно, в этом случае отсутствует и для целей исчисления НДС. Соответственно, при определении налоговой базы по НДС компенсация учитываться не будет, и на эту сумму дочерней компании не будет выставлен и счет-фактура.

Отметим, что аналогичную позицию занимают и арбитражные судьи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2009 N А56-31234/2008). Также обращаем внимание, что в рассматриваемой ситуации у Вашей организации могут возникнуть проблемы с вычетом НДС по перевыставленным расходам.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты.

Как отразить это в бухгалтерском учете организации? Какие документы обязан представлять поставщик организации?

Как оформляется перевыставление рассматриваемых услуг конечному покупателю? — видео, комментарии

Больше никаких документов поставщик не передает, отсутствие актов объясняет тем, что сам услуги по транспортировке не оказывает, а просто их перевыставляет.

Гражданско-правовой аспект В рассматриваемой ситуации налоговые обязательства сторон, порядок оформления первичных документов и бухгалтерских записей будут зависеть от квалификации их правоотношений на основании условий заключенного между ними договора (договоров).

Поставка товаров регулируется главой 30 ГК РФ. Договор поставки является видом договора купли-продажи (п. 1 ст. 454 ГК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). В силу п. 1 ст. 509 ГК РФ поставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки (передачи)

То есть указываем на то, что берем на себя обязательства посредника между покупателем и организацией-перевозчиком.

Главное условие — прописать хотя бы символическую сумму вознаграждения, так как посреднические договоры должны быть возмездными (ст.

990, 1005 ГК РФ).

  • Первичные документы

По транспортным услугам предоставляем покупателю транспортную накладную от своего имени, сформированную на основании первичных документов от организации-перевозчика. Не забудем приложить к ней копию транспортной накладной организации-перевозчика.

По посредническим услугам представляем покупателю отчет посредника с указанием в нем суммы своего вознаграждения (ст.

999 ГК РФ). Форму отчета разрабатываем самостоятельно с ее обязательным утверждением в учетной политике.

  • Счет-фактура

Полученные от организации-перевозчика счета-фактуры фиксируем в журнале полученных и выставленных счетов-фактур (п.

1, подп. «а» п. 11 разд. II прил. 3 к постановлению Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137)

Правильно ли ситуация, связанная с возмещением транспортных расходов, отражается в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль и НДС)?

В бухгалтерском учете при этом продавцом делаются проводки: «Дебет 76 Кредит 60» — поступление документов по транспортным услугам от перевозчика; Дебет 76 Кредит 62 — перевыставление транспортных услуг покупателю. Договор поставки является видом договора купли-продажи (п.

5 ст. 454 ГК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

В силу п. 1 ст. 509 ГК РФ поставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки (передачи) товаров покупателю, являющемуся стороной договора поставки, или лицу, указанному в договоре в качестве получателя.

Оказание услуг – бухгалтерские проводки

учреждениях;

  • Услуги в торговле (работа консультантов с клиентами, мерчендайзеров по выкладке товара и т.п.);
  • Прочие виды услуг.
  • Главным документом, выдаваемым по окончании оказания услуги, является Акт об оказании услуги.

    При этом доставка товаров осуществляется поставщиком транспортом, предусмотренным договором поставки, и на условиях, определенных в договоре.

    Также фирмами, уплачивающими НДС, составляется счет-фактура. Читайте также статью: → “”В бухгалтерском учете оказываемые услуги признаются в затратах на основании первичных учетных документов:

    1. Акты об оказании услуг;
    2. Договора между исполнителем и заказчиком;
    3. Прочие документы, доказывающие факт приема результатов услуги.

    Прибыль и затраты компании от продажи услуг должны быть учтены бухгалтером, когда поручения фактически исполнены; до приемки заказчиком работ и проставления его подписи на подтверждающих бумагах учитывать денежные поступления или расходы нельзя.Министерство финансов придерживается своего мнения относительно

    Оказание услуг: проводки в бухучете

    У исполнителя услуг для этого служит счет 90 «Продажи».

    На нем по дебету отражаются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка.

    Иначе отражается покупка услуг у заказчика. Затраты на их приобретение должны учитываться согласно ПБУ 10/99. Транспортная компания ООО «ЛАДА» оказала услугу по доставке товара покупателю.

    Согласно условиям договора стоимость одного часа перевозки товара составляет 1 770,00 руб., в т.ч.

    НДС 18% — 270,00 руб. Согласно предоставленному водителем путевому листу, автомобиль находился в пути 11 часов. Рассчитаем общую стоимость услуги: 11* 1 770,00 = 19 470,00 руб, в т.ч.

    Перевыставление претензии проводки третьим лицом

    Учет расчетов по претензиям на счете 76.2 (с примерами) в 2019 году

    > бухучет > Учет расчетов по претензиям на счете 76.2 (с примерами) в 2019 году

    76 счет бухгалтерского учета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет несколько субсчетов, на каждом из которых происходит учет определенных операций. На субсчете 1 учитывается имущественное и личное страхование, подробно вопрос учета страхования на сч. 76.

    1 был рассмотрен в этой статье. Субсчет 2 сч.76 предназначен для учета расчетов по претензиям, именно этот субсчет мы подробно разберем в статье ниже. Что учитывается на 2-м субсчете, как учитывается, какие проводки по расчетам по претензиям отражаются по счету 76.2.

    Субсчет 2 «Расчеты по претензиям» – активный, это означает, что по дебету счета 76.2 происходит начисление сумм выставленных претензий поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам за нарушение условий договора, вследствие несоответствия качества товара принятым стандартам и в иных ситуациях. По кредиту 76.

    2 отражаются суммы внесенных платежей по выставленным претензиям. На счете 76.2 учитываются признанные виновным лицом штрафы, пени, неустойки, или присужденные к погашению решением суда. Если плательщик не признает суммы претензий, то на счете 76.2 их учет вестись не может. Бухгалтерский учет расчетов по претензиям ведется в российской валюте.

    Аналитический учет ведется по каждому дебитору и конкретной претензии.

    Расчеты по претензиям

    Счет 76.2 может корреспондировать со счетами 20, 23, 25, 10, 41, 50, 51, 91, 94 в зависимости от конкретной ситуации. Ниже рассмотрим ситуации, отражающие учет на счете 76.2 различных операций.

    Предъявление претензии поставщику отражается проводкой Д76.2 К60 (10, 41, 20).

    Суммы претензий, не признанных судом, списываются на » затратные» счета проводкой Д20,23,25,26 К76.2 либо на издержки обращения или коммерческие расходы проводкой Д44 К76.2 в зависимости от особенностей деятельности организации и принятой учетной политики в целях бухгалтерского учета.

    Оплата дебитором претензии отражается проводками Д50,51,52 К76.2.

    Если претензия удовлетворена не полностью:

    Пример:

    Организация А выставила претензию поставщику электроэнергии вследствие нарушения условий договора на сумму 50000, но суд удовлетворил иск частично и присудил заплатить фирме А лишь 20000. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А должны быть выполнены следующие проводки:

    Д23 К76.02 на сумму 30000 – частично отнесена на затраты вспомогательных служб не возмещенная претензия .

    Д76.02 К60.01 – отражена задолженность поставщика на сумму 20000.

    Затем поставщик оплачивает на расчетный счет фирмы 20000. В бухгалтерском учете организации А будет сделана проводка Д51 К76.02 на 20000.

    Если покупатель возвращает товар поставщику

    Возврат товаров, материалов осуществляется при условии, что они уже оплачены, проводкой Д76.02 К10 (41).

    Пример:

    Допустим, фирма А вернула дизельное топливо поставщику, ранее оплатив его, так как оно не соответствовало требуемому качеству, на сумму 15000 без НДС. В бухгалтерском учете фирмы А будут выполнены следующие проводки:

    Д76.2 К10.3 – 15000 – отражен возврат поставщику топлива.

    При этом при возврате товара должен быть начислен НДС Д76.2 К68.2 – 2700.

    Затем поставщик оплачивает в кассу предприятия А сумму возвращенного товара – Д50.1 К76.2 – 17700.

    Допустим, поставщик фирмы А вместо того, чтобы оплатить сумму задолженности 15000, поставил новое дизельное топливо хорошего качества на ту же сумму. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А будет сделана проводка Д10.3 К76.2 – 15000. В результате проведенных операций задолженность по претензии будет погашена.

    Задолженность по возмещению материального ущерба отражается проводкой Д76.02 К94.

    Пример:

    Если транспортная компания осуществляла услуги по перевозке груза для фирмы А, в ходе которой часть товара была испорчена на сумму 35000, то на момент подачи претензии в транспортную компанию будет сделана проводка Д76.2 К94 на сумму 35000.

    Д76.2 К91 – отражаются расчеты по санкциям (штрафам, пеням, неустойкам), подлежащих взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора.

    Пример:

    Организация А выставила неустойку транспортной компании за несвоевременную доставку рабочих на работу на сумму 80 000. В бухучете следует выполнить следующую проводку: Д76.2 К91.1 – 80 000.

    Проводки по счету 76.2

    Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

    Перевыставление претензии третьему лицу образец

    Сразу после этого бухгалтерский учет выявляет доход, делая проводку Д-т 361 К-т 702. То есть, товар списывается с общего владения как расход и одновременно оформляется как доход.

    Чтобы вернуть качественный товар, нужны такие документы: в рамках договора комиссии (оговаривается при заключении основного соглашения); в рамках договора купли-продажи (прописывается в акте покупки).

    Если покупатель, являющийся, например какой-то фирмой, применяет УСН (упрощенную систему налогообложения), то он – не плательщик налогов.

    В таком случае счет-фактура не выставляется, а счет по НДС также не отправляется поставщику. После этого, с учетом счета-фактуры и накладных, составляется претензионное письмо и отправляется иностранному поставщику.

    Проводкой Д-т 704 К-т 361 пользуется поставщик при возврате товара, регистрируя уменьшения собственных продаж.

    А проводкой Д-т 902 К-т 28 обозначает уменьшение дохода (записывается с минусовым значением).

    > > > Налог-налог 11 июня 2019 26250 Перевыставление транспортных расходов покупателю производится, когда транспортировка товара до покупателя осуществляется по договоренности между поставщиком и транспортной компанией, а покупатель возмещает произведенные транспортные расходы. О том, как перевыставить транспортные расходы покупателю без налоговых рисков, читайте в нашей статье. Перевыставление транспортных расходов можно произвести двумя способами:

    1. в форме посреднических услуг;
    2. форме изменения стоимости товара.

    Рассмотрим их подробнее.

    Этот способ перевыставления транспортных расходов самый распространенный, хотя и довольно трудоемкий с точки зрения его документального обслуживания.

    В договоре с покупателем мы фиксируем пункт о том, что обязуемся

    Образец претензии контрагенту, который должен вашей компании

    Подборки из журналов бухгалтеру

    1. Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 13.05.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» За то что кто-то неправомерно пользуется деньгами вашей компании, например не вовремя оплачивает товары, можно потребовать проценты.

      Причем даже тогда, когда никакой ответственности стороны в договоре не установили или его вовсе не оформили.

      Называется это процентами за пользование чужими денежными средствами по статье 395 Гражданского кодекса РФ. № 13222/13)

    Перевыставить счет — что для этого нужно сделать?

    Перевыставление счетов является весьма распространенной практикой в правовых отношениях между физическими и юридическими лицами.

    Законодательством не устанавливается порядок перевыставления счетов и принятия к вычету НДС в подобных ситуациях.

    Поэтому у руководителей различных организаций все чаще возникает вопрос: Может ли быть принят в расчет так называемый входной НДС по рассматриваемым операциям? В большинстве примеров эта возможность обуславливается способом документального оформления проводимых операций перевыставления счетов.

    Бухглатер за работой

    Найти: Иными словами, суммы, полученные на расчетный счет в счет возмещения указанных расходов, нельзя признать доходом, так как данные суммы подлежат перечислению в полном объеме организации, которая такие услуги оказывает.

    Следовательно, никакой экономической выгоды в понимании ст. 41 НК РФ у Вашей организации не возникает. В то же время исходя из практики в таком случае со стороны налоговых органов возможны претензии.

    При выявлении суммы ущерба от брака произведенной продукции следует исключить стоимость забракованной продукции по цене ее возможного использования (п.

    7, п. 15 Временной методики определения размера ущерба (убытков)

    Написание правильного претензионного письма

    Правовые споры, конфликты, разногласия можно урегулировать не только обращением в суд. Достаточно эффективным способом, позволяющим донести «недовольство» своему деловому партнеру, организации или учреждению является претензионное письмо или претензия.

    Претензионное письмо представляет собой письменное обращение лица к своему контрагенту, содержащее в себе требование об устранении им нарушения его субъективных прав.

    Претензия как бы «предупреждает», что следующим шагом может быть обращение в суд или другую инстанцию.Многие гражданско-правовые договоры, особенно длительного действия, например, поставки, содержат условие о том, что перед обращением в суд сторона должна направить претензию.

    Но даже если такого условия нет, целесообразнее сначала написать претензионное письмо и попытаться решить все мирным путем, нежели затрачивать огромные ресурсы на судебные разбирательства.

    Что должно содержаться в претензии и как ее оформить?В претензионном письме обязательно необходимо прописать:ФИО отправителя, либо наименование организации, обратный адрес для связи и телефон; ФИО получателя претензии с адресом отправления.

    Важное 10 мая 2011 г. 18:32 Компания Организация оплатила за дочернюю организацию расходы по оформлению виз (у организации есть действующий договор с туристической компанией).

    Договор посреднического характера оформляться не будет. Как правильно оформить перевыставление расходов дочерней организации?

    Какая формулировка должна быть в акте? Как отразить это в бухгалтерском и налоговом учете?

    Налогообложение возмещаемых

    Как перевыставить поставщику транспортные расходы, которые ошибочно были оплачены покупателем?

    Доставка товаров покупателю осуществляется поставщиком путем отгрузки их транспортом, предусмотренным договором поставки, и на определенных в договоре условиях (п.

    1 ст. 510 ГК РФ).

    Если такие условия в договоре отсутствуют, вид транспорта и условия доставки определяет поставщик, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов, существа обязательства или обычаев делового оборота.

    Аналогичных норм в отношении расходов по доставке товара законодательство не содержит, однако из арбитражной практики следует, что порядок их распределения также устанавливается договором.

    И только если договор не устанавливает такого порядка, суд путем толкования условий этого договора должен выяснить действительную волю сторон с учетом практики их взаимоотношений (п.

    9 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 № 18).

    Перевыставление возмещаемых затрат: как не потерять вычеты по НДС у конечных покупателей

    С начала нынешнего года в составе декларации по НДС необходимо передавать сведения из книг продаж и покупок, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур ().

    В связи с этим у некоторых компаний возникает вопрос, связанный с перевыставлением возмещаемых затрат (например, услуг связи, коммунальных, экспедиционных и т.п.), — как сохранить право на вычеты по НДС?

    Рассмотрим, каким образом необходимо минимизировать налоговые риски в подобных ситуациях.

    На практике зачастую материнские компании (плательщик НДС) выступают в качестве посредников: сначала оплачивают различные услуги, а потом перевыставляют данные расходы в адрес дочерних компаний.

    Перевыставление претензии поставщику

    Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Перевыставление претензии поставщику». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

    Между тем, не смотря на произведенную поставку (согласно подписанным сторонами товарным накладным), на сегодняшний день покупателем товар не оплачен.

    Перевыставление счетов является весьма распространенной практикой в правовых отношениях между физическими и юридическими лицами. Претензия оформляется в письменном виде, в претензионном письме должно быть отражены требования заявителя и указана сумма претензии. Организация-поставщик рассматривает претензию в течение 30 дней и дает на нее письменный ответ.

    Основание претензии со ссылкой на подтверждающие документы (несоответствие качества товара сертификатам, несоответствие количества товара (услуги) в накладной (ТТН, акте выполненных работ и т.п.) и прочие документы, подтверждающие несоответствия условиям договора).

    Претензионное обращение может быть оформлено любой стороной какого угодно официального договора. Чаще всего подателями претензий являются:

    • кредиторы, взыскивая просроченный долг;
    • заказчики (претензия поставщику или исполнителю услуги еще называется рекламацией);
    • поставщики, продавцы (могут требовать точного исполнения обязанностей от покупателя).

    Подчеркиваем, что при этом неважно, будет, ли ваша организация предъявлять претензии своему партнеру и заплатит ли последний сумму штрафа.

    Уплатить образовавшуюся задолженность по договору поставки, заключенному 30 декабря 2013 года между ООО «…» и ИП … № 30/12-1, в размере 572 148 рублей.

    Мы занимаемся транзитом товара. При погрузке товара наш поставщик повредил авто нашего покупателя. Соответственно в рамках договора наш покупатель выставил претензию сославшись на счет-оферту при оценке зап.части. Мы планируем перевыставить данную претензию нашему поставщику.

    Для защиты законных интересов стороны всегда могут обратиться в суд. Но, как правило, более эффективным способом урегулирования конфликта является попытка досудебного решения вопроса. Одной из форм такого урегулирования является предъявление претензии – прямого указания другой стороне на несоблюдение ею тех или иных пунктов договора, а именно:

    • ошибочное или некорректное действие;
    • бездействие;
    • просрочки и т.п.

    Подача претензии до обращения в суд является обязательной, если это прописано в нормативных актах организации, а также в договоре, пункты которого были нарушены. В противном случае суд вернет заявление из-за нарушения досудебной процедуры. Если же пункта о претензиях в договоре не было, можно при желании опустить претензионные операции и сразу искать правды в суде.

    Этот способ перевыставления транспортных расходов самый распространенный, хотя и довольно трудоемкий с точки зрения его документального обслуживания.

    Претензии между поставщиками и покупателями могут быть вызваны недопоставкой, неправильным расчетом цифр в договорных документах, другими нарушениями условий договора.

    Заключая договор поставки, стороны оговаривают различные ситуации, которые могут возникнуть при осуществлении договора. Несмотря на все условия, на практике часто возникают ситуации, когда поставщик не выполняет свои обязательства, либо выполняет их, но не в полном объеме. При возникновении такого рода ситуаций покупатель имеет право подать претензию поставщику для защиты своих интересов.

    При расчете налога на прибыль сумму полученного возмещения ущерба включите в состав внереализационных доходов на дату признания транспортной компанией претензии. НДС с данной суммы начислять не нужно.

    Перевыставление счетов является весьма распространенной практикой в правовых отношениях между физическими и юридическими лицами. В статье такой вопрос рассматривается подробно.

    Нередко в коммерческой деятельности возникают ситуации, когда за оплату товаров или услуг, предоставляемых одним предприятием, расплачивается третье лицо, а сделка заключается благодаря активному участию посредников.

    Именно в таких ситуациях инициируется процедура перевыставления счета.

    Чтобы документ обязательном порядке дошел до адресата, необходимо отправить его ценным письмом или в форме телеграммы (должно быть уведомление о вручении).

    Любая претензия о неисполнении обязательств по договору поставки должна содержать подробную информацию о наименовании организации адресата, полном описании несоответствий полученных товаров общепринятым нормам.

    Также в документе нужно отразить предложение по созданию специальной комиссии, которая точно может зафиксировать неисполнение определенных обязательств по договору. Претензия по срокам поставки должна включать контактные данные третьих лиц, предлагать последующее урегулирование спорных ситуаций.

    Печать организации, дата и роспись – важная информация для отправки претензии по неисполнению договора поставки.
    Разрешение спорных ситуаций с помощью предъявления претензии должно быть оговорено в договоре в отдельном пункте. Это упростит взаимопонимание сторон, сэкономит их время и деньги, нежели решение таких ситуаций в судебном порядке.

    Однако это может вызвать претензии со стороны налоговых органов. организации поставщик перевыставляет покупателю в порядке. И СРОКИ ВЫСТАВЛЕНИЯ ПРЕТЕНЗИЙ НА ТОВАР. ПО КОЛИЧЕСТВУ. Товар по претензии не является номенклатурой ПОСТАВЩИКА. 6.2.3. Товар по. Обязанность поставщика доставить товар на склад покупателя или в иной заранее.

    Для того чтобы избежать претензий проверяющих, не следует. Перевыставление счетов-фактур для подобных случаев нормативно не. Срок рассмотрения Поставщиком претензии по данным дефектам. грузоотправителю с последующим перевыставлением на железную дорогу. 8.8.

    Претензия поставщику это эффективный и обязательный способ защиты прав покупателя в коммерческих отношениях. Претензия.

    В силу статьи 506 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

    Поставщик в нарушение договора не поставил своевременно. в котором получено письменное признание претензии от другой стороны по. Проверка достоверности сведений счета-фактуры поставщика. поэтому претензии к данному реквизиту со стороны налоговой инспекции. тот перевыставляет счет-фактуру и в строке 6б указывает ИНН и КПП.

    При уменьшении стоимости товара Поставщик перевыставляет. работает Покупатель. Все претензии, связанные с эксплуатацией оборудования. Последний в свою очередь перевыставляет расходы. Иная ситуация, если в договоре содержится поручение поставщику приобрести. арендатору заключить с поставщиками коммунальных услуг прямые договоры.

    Кроме того, арендодатель не вправе перевыставлять.

    Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 13.05.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» За то что кто-то неправомерно пользуется деньгами вашей компании, например не вовремя оплачивает товары, можно потребовать проценты.

    В бизнесе нередко случается, что контрагент по каким-либо причинам не выполнил взятые на себя обязательства. Чтобы защитить свои интересы, фирма выставит партнеру претензию. Поэтому делать расчеты по претензиям приходится практически каждой организации. Как правильно произвести эти расчеты и отразить их в бухгалтерии и налоговом учете, расскажем в этой статье.

    Нашей организации выставили претензию о возмещении причиненного ущерба. Мы занимаемся транзитом товара. При погрузке товара наш поставщик повредил авто нашего покупателя. Соответственно в рамках договора наш покупатель выставил претензию сославшись на счет-оферту при оценке зап.части. Мы планируем перевыставить данную претензию нашему поставщику.

    Претензионный порядок урегулирования обязателен, если такой порядок разрешения споров определен ФЗ или условиями договора.Законодательством не устанавливается порядок перевыставления счетов и принятия к вычету НДС в подобных ситуациях.

    Поэтому у руководителей различных организаций все чаще возникает вопрос: Может ли быть принят в расчет так называемый входной НДС по рассматриваемым операциям? В большинстве примеров эта возможность обуславливается способом документального оформления проводимых операций перевыставления счетов.

    prednalog.ru

    Претензия поставщику представляет собой документ, содержащий информацию в виде претензии от покупателя поставщику по поводу несоответствия качества и количества товара, ненадлежащих условий поставки и прочих несоответствий, связанных с выполнением условий договора.

    Претензия необходима для урегулирования разногласий до судебного разбирательства.

    Заключая договор поставки, стороны оговаривают различные ситуации, которые могут возникнуть при осуществлении договора. Несмотря на все условия, на практике часто возникают ситуации, когда поставщик не выполняет свои обязательства, либо выполняет их, но не в полном объеме. При возникновении такого рода ситуаций покупатель имеет право подать претензию поставщику для защиты своих интересов.

    Разрешение спорных ситуаций с помощью предъявления претензии должно быть оговорено в договоре в отдельном пункте. Это упростит взаимопонимание сторон, сэкономит их время и деньги, нежели решение таких ситуаций в судебном порядке.

    Как написать претензию поставщику?

    Претензия оформляется в письменной форме. Устная форма не допускается. Определенного порядка составления претензии законодательством не предусмотрено, вследствие чего претензия составляется в произвольной форме.

    Что указывать в претензии?

    Претензия поставщику должна содержать следующую информацию:

    1. Сам факт разногласий, т.е. формулировка претензии.2. Претензия должна быть выставлена в определенной сумме (штраф или пени).3.

    Основание претензии со ссылкой на подтверждающие документы (несоответствие качества товара сертификатам, несоответствие количества товара (услуги) в накладной (ТТН, акте выполненных работ и т.п.) и прочие документы, подтверждающие несоответствия условиям договора).4.

    Перечень документов, подтверждающих целесообразность оформления претензии.

    5. В претензии должен быть указан срок, в течение которого поставщик обязан разобраться в данной ситуации и принять необходимые к устранению нарушений меры.

    Поставщик в указанные покупателем сроки должен вынести свое решение на предоставленную претензию. При нарушении сроков покупатель имеет право подать иск в Арбитражный суд.

    При правильной организации деятельности компании все претензии учитываются в журнале, где содержится информация о предъявленных претензиях поставщику, исковых заявлениях и фактах разногласий.

    Как отразить в бухгалтерским учете расчеты по претензиям?

    Бухгалтерский учет расчетов по претензиям поставщику ведется на бухгалтерском счете 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

    Компания имеет право выставить претензию поставщику:

    – при несоблюдении условий договора поставщиком;- при недостаче ТМЦ;

    – при обнаружении арифметических ошибок в полученных от поставщика документах на товары (услуги, работы).

    1. При несоблюдении условий договора к поставщику обычно применяются санкции: штрафы, пени, неустойки. На основании п.3 ст. 250 НК такие доходы (от получения пеней, штрафов, неустоек) признаются внереализационными и отражаются следующей проводкой:

    Д-т 76-2 К-т 91-1 – начисление пеней, штрафов, неустоек, признанных поставщиком или присужденных в судебном порядке.

    2. При приемке товара может быть обнаружена недостача или порча ценностей. Тогда в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи.

    Д-т 94 К-т 60 – учет недостачи (порчи ТМЦ) в пределах величин по условиям договора

    Д-т 76-2 К-т 60 – учет недостачи (порчи ТМЦ) сверх величин по условиям договора

    3. Если суд отказал покупателю в удовлетворении иска, списание производится следующим образом.

    Д-т 94 К-т 76-2 – списание недостачи сверх величин по условиям договора

    4. Если суд счел претензию обоснованной и вынес решение взыскать недостачу с поставщика, то реализация ТМЦ сторнируется

    Д-т 62 К-т 90-1 сторно – списана реализация недостающих ТМЦ;

    Д-т 90-2 К-т 41 (43) сторно – списана себестоимость недостающих ТМЦ;

    Д-т 90-3 К-т 68 сторно – НДС по реализованным недостающим ТМЦ сторнирован;

    Д-т 62 К-т 76-2 – учтена сумма претензии

    Д-т 76-2 К-т 51 (50, 52) – сумма претензии погашена

    Д-т 94 К-т 41 (43) – списание недостающих ТМЦ.

    Пример и проводки по претензиям поставщику.

    ООО «Василек» (покупатель) заключило с ООО «Гвоздика» (продавец) договор о поставке 1200 штук роз 72 000 рублей, в том числе НДС – 10983,05 рублей. При разгрузке товара оказалось, что фактически получено лишь 1100 штук стоимостью 66 000 рублей, в том числе НДС – 10 067,80 рублей.

    Себестоимость 1 розы у ООО «Гвоздика» равна 45 рублям. НДС начисляется «по отгрузке».

    Записи в бухгалтерском учете ООО «Гвоздика»:

    Д-т 51 К-т 62 = 72 000 рубля – получение аванса за розы

    Д-т 62 К-т 90-1 = 72 000 руб. – отразили реализацию роз (основание – накладная)

    Д-т 90-2 К-т 41 = 54 000 рублей (45 рублей х 1 200 штук) – списана себестоимость роз;

    Д-т 90-3 К-т 68 = 10983,05 руб. – начислен НДС с реализации.

    Записи в бухгалтерском учете ООО «Василек»:

    Д-т 60 К-т 51 = 72 000 руб. – поставщику перечислен аванс за розы

    Д-т 10 К-т 60 = 55 932,20 рублей – приобретены розы по факту

    Д-т 19 К-т 60 = 10067, 80 рублей – входящий НДС по приобретенным розам

    ООО «Василек» составил акт о недостаче и выставил ООО «Гвоздика» претензию на сумму 6 000 рублей. ООО «Гвоздика» принял претензию и признал свою вину, вернув деньги покупателю.

    Бухгалтерские записи у ООО «Василек»:

    Д-т 76-2 К-т 60 = 6 000 рублей – в учете отражена недостача роз (основание – накладная)

    Д-т 51 К-т 76-2 = 6 000 – возвращена сумма по претензии;

    Бухгалтерские записи у ООО «Гвоздика»:

    Д-т 62 К-т 90-1 = 6 000 рублей – реализация роз на сумму недостачи сторнирована;

    Д-т 90-2 К-т 41 = 4 500 (45 руб. х 100 шт.) – себестоимость недостающих роз сторнирована;

    Д-т 90-3 К-т 68 = 915,25 рублей – НДС по недостающим розам сторнирован;

    Д-т 62 К-т 76-2 = 6 000 рублей – учтена претензия от ООО «Василек».

    Д-т 76-2 К-т 51 = 6 000 рублей – с расчетного счета перечислены деньги на основании претензии;

    Д-т 94 К-т 41 = 4 500 рублей – списание себестоимость по недостающим розам.

    В ООО «Гвоздика» было проведено расследование и выявлено, что розы были похищены водителем Кривенко для собственных нужд. Компания обязала водителя вернуть деньги за похищенные розы.

    Д-т 73-2 К-т 94 = 6 000 – отражена сумма ущерба за счет Кривенко.

    Д-т 70 К-т 73-2 = 6 000 рублей – недостача удержана из заработка Кривенко.

    Поскольку работник согласен выплачивать сумму ущерба самостоятельно, его удержания в месяц не могут превышать 70% от заработка.

    Если виновник не найден или суд отказал вам в иске, недостача списывается на убытки.

    Д-т 91-2 К-т 94

    Если обнаружена арифметическая ошибка в счете, записи в учете следующие:

    Д-т 76-2 К-т 60 – учтена сумма претензии.

    При обнаружении арифметической ошибки после оприходования ТМЦ запись такая

    Д-т 76-2 К-т 10 (41…) – учтена сумма претензии.

    Образец претензии поставщику смотрите здесь

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

    Отражение расчетов по претензиям в бухгалтерском учете

    В бизнесе нередко случается, что контрагент по каким-либо причинам не выполнил взятые на себя обязательства. Чтобы защитить свои интересы, фирма выставит партнеру претензию. Поэтому делать расчеты по претензиям приходится практически каждой организации. Как правильно произвести эти расчеты и отразить их в бухгалтерии и налоговом учете, расскажем в этой статье.

    Целесообразность претензионного порядка

    Для защиты законных интересов стороны всегда могут обратиться в суд. Но, как правило, более эффективным способом урегулирования конфликта является попытка досудебного решения вопроса. Одной из форм такого урегулирования является предъявление претензии – прямого указания другой стороне на несоблюдение ею тех или иных пунктов договора, а именно:

    • ошибочное или некорректное действие;
    • бездействие;
    • просрочки и т.п.

    Помимо фиксации подобных фактов, в претензии предъявитель выражает требование исправить отмеченные нарушения.

    Плюсы подачи претензии:

    • это наиболее экономичный из всех способов разрешения конфликта;
    • занимает значительно меньше времени, по сравнению с судебными разбирательствами;
    • в большинстве случаев является необходимым этапом перед судебной тяжбой;
    • во многих случаях может вообще предотвратить подачу иска;

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подача претензии до обращения в суд является обязательной, если это прописано в нормативных актах организации, а также в договоре, пункты которого были нарушены. В противном случае суд вернет заявление из-за нарушения досудебной процедуры. Если же пункта о претензиях в договоре не было, можно при желании опустить претензионные операции и сразу искать правды в суде.

    Кому выставляются претензии

    Претензионное обращение может быть оформлено любой стороной какого угодно официального договора. Чаще всего подателями претензий являются:

    • кредиторы, взыскивая просроченный долг;
    • заказчики (претензия поставщику или исполнителю услуги еще называется рекламацией);
    • поставщики, продавцы (могут требовать точного исполнения обязанностей от покупателя).

    Претензии между поставщиками и покупателями могут быть вызваны недопоставкой, неправильным расчетом цифр в договорных документах, другими нарушениями условий договора.

    ВАЖНО! Если претензия касается физического лица, она регламентируется Законом о защите прав потребителей. Претензии между юрлицами – прерогатива федерального законодательства (Гражданского кодекса РФ).

    Претензии при «обратной реализации»

    Случается, покупатель уже оприходовал товар у себя, но по какой-то причине решил возвратить его поставщику. При этом может быть выставлена претензия на:

    • возврат внесенной ранее предоплаты;
    • замену купленной продукции;
    • устранение недостатков, дефектов;
    • уменьшение суммы оплаты за товар;
    • выплату штрафов, неустоек и пр.

    Нюансы оформления и подачи претензии

    Фиксация нарушений договора и требования относительно них должны быть оформлены документально. Обязательные элементы претензии:

    • названия обеих организаций – подающей стороны и «ответчицы»;
    • адреса и реквизиты обоих юрлиц;
    • изложение конкретных требований;
    • сумма претензии с обоснованием ее исчисления;
    • банковский счет, на который должны быть перечислены деньги по претензии;
    • ссылки на нарушенные пункты договора;
    • номера и наименования подтверждающих документов (с приложением их копий).

    Подать претензию лучше всего с вручением под личную подпись либо заказным почтовым отправлением.

    Соблюдайте сроки подачи: для каждого конкретного случая они предусмотрены в соответствующих федеральных законах, по общему правилу, не должны превышать месяца со дня выявления несоответствия договору. Такой же срок есть у оппонента для реакции на претензионное письмо.

    ВАЖНО! При получении отказа или отсутствии ответа на претензию более 30 дней можно с полным правом обращаться в арбитражный суд.

    Особенности расчета суммы претензии

    Чтобы претензия была наверняка признана и выплачена, нужно правильно и обоснованно указать ее сумму. Для этого следует руководствоваться:

    • действующим Планом счетов бухучета;
    • Методическими указаниями по бухучету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России №119н от 28 декабря 2001 г.

    При выявлении недостачи следует вычислять сумму, учитывая следующие важные моменты:

    1. Если количество недостающего товара находится в пределах естественной убыли, то сумму недостачи вычисляют по стоимости, по которой товар отпускался поставщиком (число недостающих товаров умножается на цену единицы товара). Транспортные затраты и НДС на недостающие единицы в расчет не принимаются.
    2. Если часть товара испорчена, но не непоправимо, и еще может быть использована покупателем (на что он согласен) или вновь продана по уменьшенной стоимости, их нужно приходовать по цене возможной продажи.
    3. Если дефектный и недостающий товар составляет значительное количество, его оценивают по себестоимости (цена поставщика + НДС + транспортные затраты).

    Бухгалтерский учет сумм претензий

    Для того чтобы отразить претензию на бухгалтерском балансе, нужно, чтобы соблюдалось одно из двух условий:

    • вторая сторона признала претензию обоснованной;
    • претензия не признана, но вместо нее есть судебное решение.

    СПРАВКА! Первое условие документально обосновывается письменным ответом участника договора на претензию.

    Для учета сумм претензий ПБУ рекомендует использовать субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям».

    Образцы и примеры проводок

    ПРИМЕР 1. Пусть фирма заказала у поставщика сырье на сумму 10 000 руб. После поступления материалов оказалось, что количества поставленного сырья недостает на сумму 1000 руб. Поставщику была направлена претензия, которую он согласился удовлетворить. Вот как будут выглядеть бухгалтерские проводки этих операций:

    • дебет 10 «Материалы», кредит 60 «Расчеты с поставщиками» – оприходование поступивших материалов на сумму 9 000 руб.;
    • дебет 60, кредит 51 «Расчетный счет» – оплата полной суммы заказа согласно платежным документам – 10 000 руб.;
    • дебет 76.2, кредит 60 – претензия на недостачу 1000 руб.;
    • дебет 51, кредит 76.2 – поступление 1000 руб. от поставщика (перекрытие недостачи).

    Если бы поставщик не стал высылать средства в возмещение, не признав претензию, эти деньги нужно было бы списать в убытки:

    • дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит 76.2 – списание недостачи в 1000 руб.

    Если договором предусмотрена неустойка за нарушение тех или иных условий (сроков, количества поставки и др.), эти суммы также списываются на расходы.

    ПРИМЕР 2. Одна сторона договора продала другой партию канцтоваров на сумму 12 000 руб., в которую входит НДС. Фирма-покупатель затянула с оплатой, внеся ее на 10 дней позже. Договором была предусмотрена неустойка за нарушение сроков в размере 0,1% за каждый день. На сумму 1200 руб. (12 000 х 0,1%) покупателю была выставлена претензия. Проводки у фирмы-продавца:

    • дебет 76.2, кредит 91.1 – отражение суммы неустойки в 1200 руб.;
    • дебет 51, кредит 76.2 – внесение 1200 руб. в качестве неустойки покупателем.

    Налоговый учет претензий

    Сам факт подачи или получения средств по претензии никак не влияет на налогообложение. Но в некоторых случаях эта сумма может изменять базу налога на прибыль, входя в доходы или расходы ее получателя.

    1. Доход может быть уменьшен на сумму претензии, если ее принудительно взыскивают по решению суда.
    2. Получив сумму неустойки по претензии, получатель включает ее в «прочие доходы».
    3. Деньги, полученные по претензии в компенсацию ущерба, в доходы не включаются.

    Штрафы, пени, неустойки не являются объектами налога на добавленную стоимость.

    Что касается налогового учета у должника, то претензии на него фактически не влияют:

    • санкционные суммы по договору не признаются расходами;
    • они также не облагаются НДС, поэтому должники не смогут рассчитывать на льготы по этому налогу.

    Перевыставлены или перевыставленны?

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *