Пересчитать больничный за прошлый год

Законодательством определены конкретные сроки для предоставления работнику пособия по нетрудоспособности, его расчета, выплаты, удержания и перечисления НДФЛ. Налоговый кодекс предписывает рассчитывать НДФЛ по состоянию на дату выплаты, но при этом точная дата этого события неизвестна. Бухгалтер вынужден рассчитать доход и налог по состоянию на предполагаемую дату выплаты, а при несоответствии предполагаемой и реальной даты — уточнить расчет. Эксперты 1С на примере программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассказывают об особенностях начисления пособия по временной нетрудоспособности, а также удержания НДФЛ с больничных листов и отражения в отчетах 6-НДФЛ.

Коллизия расчета НДФЛ при начислении пособия по временной нетрудоспособности и уточнения налога при его удержании создает бухгалтерам затруднения в понимании результатов расчета НДФЛ и формирования отчетов 6-НДФЛ. Еще сложнее становится, если появляются основания для перерасчета больничного листа.

Срок начисления больничного и расчета НДФЛ

Глава 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регулирует порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

Работодатель назначает сотруднику указанное пособие, если сотрудник представил работодателю больничный в течение 6 месяцев после восстановления трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ). В случаях истечения полугодового срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС при наличии уважительных причин.

Назначить (рассчитать) пособие надлежит в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ в течение 10 календарных дней со дня представления сотрудником больничного листа. При назначении пособия рассчитывается сумма, которую следует выплатить сотруднику по больничному листу. Выплачивая пособие по временной нетрудоспособности (как и другой доход), следует удержать НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Получается, что в течение 10 дней необходимо начислить сумму пособия в соответствии с порядком, указанным в статье 13 Закона № 255-ФЗ, и исчислить НДФЛ.

Налог исчисляется на дату фактического получения дохода. Исходя из пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода для пособия по нетрудоспособности определяется как дата реальной выплаты или перечисления дохода сотруднику. При расчете НДФЛ необходимо учесть и налоговый статус сотрудника, и его право на вычеты, и наличие справок о доходе у других работодателей, и т. д. Эти условия могут изменяться и влиять на сумму налога. Поэтому при назначении пособия сотруднику НДФЛ рассчитывается по состоянию на предполагаемую дату выплаты.

Срок выплаты больничного

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем или непосредственно фондом социального страхования в регионах — участниках пилотного проекта ФСС. Однако и в тех регионах, где осуществляются прямые выплаты, работодатель самостоятельно оплачивает первые 3 дня болезни.

Для выплаты начисленных пособий пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ установлен определенный срок — ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

Пособие может быть выплачено частями. Каждая из этих частей имеет свою дату выплаты.

В общем случае выплата частей одного пособия может приходиться на разные месяцы или кварталы, и условия для расчета НДФЛ могут отличаться. Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, если пособие по одному больничному листу выплачивается несколькими частями, то каждой из этих частей соответствует своя дата выплаты и дата фактического получения дохода.

Перерасчет больничного

Статья 15 Закона № 255-ФЗ устанавливает обязанность работодателя произвести расчеты, основываясь на тех документах, которые есть в наличии на момент расчета, и выполнить перерасчеты, если на то будут достаточные основания.

Например, условием для перерасчета пособия может стать поступившая в бухгалтерию справка с предыдущего места работы, подтверждающая доход или стаж гражданина, справка из ПФР или ФСС о предыдущем доходе или другие обстоятельства. Осуществляется перерасчет только тех больничных листов, пособие по которым было назначено не ранее чем за 3 года до момента, когда сотрудник обратился с заявлением.

1С:ИТС

Подробнее о назначении пособия по временной нетрудоспособности см. в раздела «Кадры и оплата труда».

Срок удержания НДФЛ для больничного листа

Дата удержания НДФЛ в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ для больничных листов определяется так же, как и для других доходов: это реальная дата выплаты пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме или за 3 первых дня. По состоянию на эту дату и следует рассчитать НДФЛ.

Если в силу обстоятельств реальная дата выплаты дохода будет отличаться от предполагаемой или доход будет выплачен частями, то НДФЛ придется пересмотреть и уточнить.

1С:ИТС

О НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности см. в справочнике раздела «Кадры и оплата труда».

Отражение НДФЛ с больничных в отчете 6-НДФЛ

Сложность понимания правила заполнения отчета 6-НДФЛ возникает в случае, когда начисления по больничному листу были произведены в одном квартале, а выплата — в следующем. Такой больничный лист не отразится в отчете 6-НДФЛ (ни в Разделе 1, ни в Разделе 2) в том квартале, в котором он был начислен, а отобразится в обоих Разделах отчета в том квартале, когда будет выплачен.

Порядок заполнения и представления расчета, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и приведенный в Приложении № 2, предусматривает указание в Разделе 1 обобщенных по всем физическим лицам сумм начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Однако определения понятия «сумм начисленного дохода», указываемого в строке 020 Раздела 1, не приведено ни в Порядке, ни в НК РФ.

Поэтому при заполнении Раздела 1 следует учитывать контрольные соотношения (КС) для проверки отчета, доведенные до сведения письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В этом письме налоговое ведомство поясняет, как будет проверяться отчет.

Согласно КС 1.3 должно выполняться соответствие начисленного дохода, примененных вычетов и исчисленного налога. В отличие от термина «начисленный доход», понятие «дата исчисления налога» определяется в соответствии со статьей 223 НК РФ. Как уже было отмечено ранее, для пособия по временной нетрудоспособности дата фактического получения дохода определяется как дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Поскольку дата выплаты приходится на следующий квартал, то и дата исчисления и удержания налога приходится на квартал, следующий за тем, в котором начислено пособие. И указание сумм начисленного пособия в Разделе 1 до того, как пособие будет выплачено, приведет к нарушению контрольных соотношений.

Отражение в Разделе 2 в этом случае не вызывает вопросов. Здесь указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога. И понятно, что заполнен Раздел 2 может быть только в том квартале, когда произведена выплата пособия.

1С:ИТС

Подробную информацию о составлении расчета по форме 6-НДФЛ в программах 1С см. в справочнике раздела «Отчетность».

Учет НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)

Особенности расчета и перерасчета, учета и отражения в отчетах НДФЛ с больничных листов в программе «1С.Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассмотрим на следующих примерах.

Пример 1

Работник С.С. Горбунков представил 18.06.2018 в бухгалтерию больничный лист за период с 11.06.2018 по 16.06.2018. Пособие в тот же день было зарегистрировано в программе документом Больничный лист № 1 и рассчитано. Выплата пособия запланирована 29.06.2018 в межрасчетный период. Однако обстоятельства сложились так, что выплату произвели вместе с зарплатой 03.07.2018.

В результате расчета пособия документом Больничный лист начислено 5 979,45 руб.

Дата фактического получения дохода соответствует предполагаемой дате выплаты 29.06.2018. Реальная выплата была произведена 03.07.2018. Поэтому дата фактического получения дохода меняется.

После выплаты пособия 03.07.2018 дата фактического получения дохода — 03.07.2018.

В Примере 1 предполагаемая дата выплаты и реальная дата выплаты относятся к разным месяцам налогового периода — 2018 года — и к разным отчетным периодам — II и III кварталу соответственно.

В форме 6-НДФЛ это пособие по нетрудоспособности не отражается в отчете за полугодие, но отображается в Разделах 1 и 2 отчета за 9 месяцев, что соответствует требованиям законодательства.

Пример 2

В продолжение Примера 1: в июле 2018 года после получения пособия С.С. Горбунков представил в бухгалтерию справку для расчета пособий о заработке в 2016 году у другого страхователя. Уточнение информации о среднем заработке повлекло необходимость перерасчета пособия. Новый документ Больничный лист № 2 (рис. 1) создан на основании исходного по кнопке Исправить. При перерасчете пособия предполагалось выплатить доначисленную сумму 30.07.2018. Но реально доначисления были выплачены 02.08.2018.

Рис. 1. Документ «Больничный лист № 2»

В результате доначисления сумма дохода увеличилась на 74 руб. и стала 6 053,45 руб.

Часть этой суммы — 5 979,45 руб. — уже была выплачена 03.07.2018 (см. Пример 1). К выплате полагается доначисленная сумма в размере 74 руб., произвести выплату планируется 30.07.2018. Доход выплачивается частями, и каждая из этих частей пособия имеет свою дату выплаты, а значит, и свою дату фактического получения дохода. Дата фактического получения дохода второй доначисленной части пособия после начисления — 30.07.2018. А выплата этой части дохода в другой день уточнила дату фактического получения дохода 02.08.2018.

При начислении первоначальной суммы пособия по временной нетрудоспособности (Пример 1) и при доначислении (Пример 2) предполагаемые даты выплаты не совпадают с реальными датами выплаты. Следовательно, первоначально определенные даты фактического получения дохода в обоих случаях оказались недостоверными и требовали уточнения. Уточнение даты фактического получения дохода производится при регистрации выплаты. В учете НДФЛ суммы полученного дохода и исчисленного налога «переносятся» на достоверные даты фактического получения дохода. При этом формируются корректирующие записи с отрицательными суммами для неверных дат получения дохода и с положительными суммами с достоверными датами получения дохода.

Отчет Регистр налогового учета (рис. 2) отражает произведенные изменения.

Рис. 2. Отчет «Регистр налогового учета»

В отчете в налоговых периодах июнь-июль начисленная сумма дохода составляет 5 979,45 руб. и отображается трижды (Пример 1). Первый раз сумма была зарегистрирована в июне. Но перенос даты фактического получения дохода на июль вызывает регистрацию этой суммы еще дважды: с плюсом — в июле и с минусом — в июне. Аналогично сумма доначисления 74 руб. (Пример 2) регистрируется сначала в июле, но затем переносится с июля на август (т. е. дополнительно регистрируется со знаком минус в июле и со знаком плюс — в августе).

Отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ строятся на основании дат фактического получения дохода и его выплаты. Дата, на которую формируется отчет, определяет, как будут отражены доходы и налоги в отчетах. Важно следить, чтобы дата формирования отчета была позднее дат совершенных выплат.

Приведенные примеры демонстрируют, что постоянный пересчет НДФЛ не особенность реализации в программе, а потребность, установленная нормами НК РФ.

От редакции. Приглашаем 07.02.2019 в 1С:Лекторий на лекцию «Подготовка отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 год, особенности формирования в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8″ (ред. 3)». Лекторы — В.Д. Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, и эксперты 1С. Зарегистрироваться на мероприятие можно .

Если работнику пересчитали больничный за прошлый период, подавать корректирующую РСВ не нужно. Доплату отражают в периоде перерасчета. Письмо ФНС России от 14 июня 2018 г. № БС-4-11/11512.

Больничное пособие работнику рассчитывают исходя из сведений, которыми работодатель располагает на момент назначения пособия. Если работник подает справку о сумме заработка уже после выплаты пособия, фирма обязана пересчитать больничный лист, доначислив пособие.

Так, например, в феврале 2018 года работнику было начислено и выплачено больничное пособие, а в апреле 2018 года он принес справку о доходах с прошлого места работы. На основании справки работодатель доначислил пособие и доплатил работнику разницу. Таким образом, в апреле работнику была начислена недостающая сумма пособия.

В связи с этим ФНС России разъяснила: если в апреле 2018 года на основании справки о сумме заработка работнику пересчитали больничный, то дата выплаты разницы будет приходиться на апрель. То есть, корректировать и пересдавать РСВ за I квартал не нужно. Сумму доплаты нужно отразить в строках 010-070 приложения 2 к разделу 1 расчета за полугодие 2018 года.

Читайте в бераторе

О том, как составить уточненный расчет по страховым взносам

Добрый день. Проверил у себя. Скорее всего это ошибка. Нужно написать разработчикам на v8@1c.ru

Так как Вы регистрируете премию отдельным документом, то период расчета базы у нее всегда будет прошлый месяц.
Вы скорее всего меняете базовый период вручную. А в регистры расчета все равно прописывается как апрель, хоть премия за май и ставим с 01.05.2017 по 31.05.2017. Я проверял на версии и 3.1.2.294 и 3.1.3.102.

У меня происходит сторно майской премии. Потому что у нее базовый период апрель. Такова работа документа на данный момент. Но время отработано полностью и появляются две одинаковые строчки: одна с +, другая с –

На данный момент удалите ненужные строчки вручную.
Если в документах на закладке «перерасчет прошлого периода” присутствуют ненужные сторно-записи, чтобы их удалить нужно выделить обе записи с + и сторно. Начинать выделение нужно с нижней сторно записи, удерживая SHIFT и стрелку вверх. В результате будут выделены обе записи, а запись с + жирным желтым цветом. Прикладываю скрин. В результате получится удалить сторно-запись. Если же присутствует только сторно-запись, тогда вручную добавить запись с + и проделать аналогичные действия.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос 28.09.2016

Вопрос:
Сотрудник нашей организации в феврале получил (согласно табеля) полную заработную плату. Табель закрывается за несколько дней до конца месяца. В марте сотрудник принес больничный лист с 29.02.16 по 04.03.16 — 5 календарных дней, который был оплачен полностью. То, что 29 февраля был оплачен и как заработная плата, и как больничный лист обнаружили только в августе при увольнении сотрудника. Подскажите, пожалуйста, можно ли сделать перерасчет заработной платы за февраль текущей датой и нужно ли корректировать отчетность за 1, 2 кварталы (ФСС, ПФР, прибыль, 6-НДФЛ) и что делать с НДФЛ.
Ответ:
У организаций бывают ситуации, когда сотрудник сообщает о болезни после того, как отчетность в ФСС за этот период уже сдала, при этом дни больничного ему оплачиваются как рабочие. В случае, когда сотрудник предоставляет больничный лист с опозданием (из-за этого ему оплачивают лишние рабочие дни) организация делает перерасчет заработной платы и вносит корректировки в учет. При этом, уточненные расчеты по страховым взносам, подавать не обязательно.
Работник имеет право предъявить больничный лист к оплате в течение 6 месяцев с даты его закрытия. При этом фирма должна выплатить по нему пособие вместе с ближайшей зарплатой (ч. 1 ст. 12, ч. 8 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Пособие по временной нетрудоспособности назначается работнику для компенсации утраченного заработка за период болезни (пп. 2 п. 1 ст. 7 Федерального законаот 16.07.1999 № 165-ФЗ). Выплачивать сотруднику за эти дни одновременно и пособие, и зарплату — противоправно (Постановление ФАС ЗСО от 25.01.2010 по делу № А45-9720/2009, ФАС ДВО от 27.02.2010 № Ф03-778/2010).
На основании этого, в случае если работник в период болезни фактически трудился (и эти дни ему оплачивались как рабочие), то ФСС, расходы по данному больничному не примет к зачету.
Однако, ситуацию, когда работник отсутствовал в связи с болезнью, а это выяснилось уже после начисления зарплаты и сдачи отчетности, можно решить несколькими способами:
1. оставить все без изменений;
2. исправить без сдачи уточненного расчета;
3. внести исправления и подать уточненный расчет.
1. На выбор решения данного вопроса может повлиять сумма. Если сумма расходов по такому больничному листу небольшая, то организации проще не принимать его к оплате и не вносить исправления в учет. Однако, не стоит забывать, что в случае, если этот больничный лист каким-нибудь образом обнаружится при проверке налога на прибыль, то организации доначислят налог, а также пени и штрафы за экономически необоснованные выплаты работнику в период болезни и лишние суммы страховых взносов. Избежать этого возможно в том случае, если в коллективном или трудовом договоре с сотрудниками, предусмотреть доплату до фактического заработка на период болезни. В этом случае сумму доплаты можно учесть, как расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 08.12.2010 № 03-03-06/2/209).
2. Когда ошибка связана, если так можно выразиться, с «переходящим» больничным, то вероятно, что организации придется вносить исправления в учет. Это означает, что, если неправильно оплачены только первые дни такого больничного, которые пришлись на конец квартала. И в результате перерасчета сумма разницы оказалась совсем незначительной и декларация по налогу на прибыль за этот период еще не сдана, то можно ограничиться только внесением исправлений в учет.
3. Если в результате перерасчета разница между выплаченной работнику суммой и суммой пособия оказалась значительной, то следует произвести зачет излишне уплаченных сумм и подать уточненные расчеты по страховым взносам.
Пример к п.2. Пример к п.3.
После того как фирма сдала отчетность по страховым взносам за полугодие 2011 г., работник принес больничный лист, открытый 29 июня, а закрытый в июле. 29 и 30 июня компания ошибочно оплатила ему как рабочие дни — в размере 3000 руб. Бухгалтер фирмы сделал перерасчет за июнь и составил бухгалтерскую справку (допустим, сумма пособия за июнь — 600 руб.). При этом излишне выплаченные работнику суммы фирма решила отнести на прочие расходы, а пособие по временной нетрудоспособности начислить только за июль. На основании этой справки в учете делаются проводки:
ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 70 – 2400 руб. (3000 – 600) — сторнирована часть ошибочно начисленной зарплаты за июнь;
ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 69 – 1020 руб. (3000 руб. ? 34%) — сторнирована часть ошибочно начисленных страховых взносов за июнь;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 – 2400 руб. — ошибочно начисленная сумма зарплаты учтена как прочие расходы;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69 – 1020 руб. — ошибочно начисленная сумма страховых взносов учтена как прочие расходы.
В этом случае сумму лишних расходов — 3420 руб. (2400 + 1020) — необходимо исключить из расчета по налогу на прибыль за полугодие (или июнь) 2011 г. Поскольку эта ошибка привела к излишней уплате страховых взносов, компания не обязана подавать «уточненки» в ФСС России и ПФР. После того как фирма сдала отчетность за полугодие 2011 г., работник принес четырехдневный больничный лист, закрытый 30 июня. За период с 27 по 30 июня в табеле отметки о больничном не было, поэтому компания оплатила ему эти дни как рабочие. Сумма оплаты за эти дни составила 16 000 руб.
Бухгалтер фирмы сделал перерасчет за июнь и составил бухгалтерскую справку. Сумма пособия по больничному листу — 4000 руб. в т. ч. 1000 руб.за счет средств ФСС России).
ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 70 – 16 000 руб. — сторнирована излишне начисленная зарплата за июнь;
ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 69 – 5440 руб. (16 000 руб. ? 34%) сторнирована часть страховых взносов за июнь;
ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 70 – 3000 руб. начислено пособие по больничному листу за июнь (за счет средств работодателя);
ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70 – 1000 руб. — начислено пособие по больничному листу за июнь (за счет средств ФСС России).
Излишне выплаченные работнику суммы компания может зачесть в счет зарплаты за июль. При этом проводки в учете делать не нужно: достаточно начислить сотруднику зарплату за июль в меньшем размере на основании данных бухгалтерской справки.
А для зачета излишне перечисленной суммы страховых взносов нужно подать «уточненки» в ПФР и ФСС России за полугодие, а также внести изменения в сведения персонифицированного учета.
Кроме того, фирма должна подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие (июнь) 2011г. и доплатить пени.
Больничный после увольнения оплачивается, если он открыт в течение 30 календарных дней с даты увольнения. Любой сотрудник организации, уплачивающей страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности, имеет право на оплату больничного листа. В 2016 году, на сумму этого пособия влияет следующее:
• Страховой стаж, исчисляемый периодом официальной работы у добросовестных работодателей, перечисляющих взносы на ОСС в размерах, обусловленных действующим законодательством;
• Среднедневной заработок, складывающийся из доходной базы сотрудника за 2014-2015 годы (со всех мест работы), поделенной на 730 календарных дней.
Наличие доходов за последние 2 года на новом месте работы сотрудник должен подтвердить специальной справкой о среднем заработке, взятой у бывшего работодателя. Справка имеет определенную форму и именуется в просторечье «ф. №4-н».
Заболев сразу после увольнения, можно не волноваться о том оплатят больничный или нет. Оплата всех пособий по временной нетрудоспособности ложится на бюджет ФСС, а не на организацию. Работодатель должен оплатить за счет своей прибыли только первые три дня больничного листа. Таким образом, если распорядителем средств выступает ФСС, то и регламентирующий порядок выплаты средств документ имеет непосредственное отношение к этому ведомству (255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.).
Стоит обратить внимание:
• День обращения на прежнее место работы должен укладываться во временной интервал, равный шесть месяцев. А дата начала болезни должна захватывать тридцать календарных дней с момента увольнения. Иными словами, уволенный 5 апреля сотрудник принес больничный лист, открытый 29 апреля. Тогда по закону он может претендовать на его оплату. Если дата начала болезни – 8 мая, то больничный после увольнения не оплачивается.
• Больничный после увольнения оплачивается лишь тем сотрудникам, которые не устроились на момент болезни на работу. В противном случае – это заботы нового работодателя. Документы, которые могут потребоваться при сдаче больничного листа для оплаты: копия паспорта; копия трудовой книжки, где ясно видно отсутствие нового места работы.
• Это должен быть больничный лист на самого уволенного сотрудника, а не уход за ребенком или пожилым родственником. И не важно, какой режим лечения (амбулаторный, стационарный) был у больного. Требование оплачивать дни нетрудоспособности уволенным работникам прописаны в п. 2 ст. 5, п. 3 ст. 13 Закона № 255-ФЗ.
• Оплата больничного листа после увольнения имеет одну существенную особенность – невзирая на страховой стаж (который при обычных условиях, допустим, предполагает получение 100% оплаты среднедневного заработка), выплата производится из расчета 60 %. Распространяется это на все категории работников и все основания, которые послужили причиной расторжения трудовых договоров.
Увольнение может происходить по-разному.
1. Бывший работник, вставший на учет в Центр занятости и получивший статус безработного в установленном законодательством порядке может рассчитывать на оплату больничного листа на основании п. 1 ст. 28 Закона РФ «О занятости населения в Российской Федерации» (редакция от 06.05.1996). Размер оплаты такого больничного совпадет с суммой пособия, назначенной безработному. Плательщиком этой выплаты выступает государственный фонд, курирующий занятость российского населения.
2. Сотрудник написал заявление об увольнении по собственному желанию, отработал положенное время (14 дней) и собрался устраиваться на новое место, но заболел. Оплатит ему этот листок нетрудоспособности его бывший работодатель на общих основаниях, которые распространяются на уволенных работников, принесших больничный лист в течение 6 месяцев после расторжения с ними трудовых правоотношений. А начало больничного должно захватывать 30-дневный интервал между датой расторжения трудового договора и обращением в медицинское учреждение. При серьезном заболевании, длящемся продолжительное время, бывший сотрудник все равно может претендовать на оплату его нетрудоспособности. Просто подобное решение принимает уже сам Фонд социального страхования. При наличии нескольких листов временной нетрудоспособности решение об их оплате также принимает ФСС РФ. Выплатить начисленную сумму работнику должны в течение месяца.
3. Попавшие под сокращение, должны в обязательном порядке получить сумму выходного пособия.Требования к такому листку нетрудоспособности общие – открытие до истечения 30-дневного срока с даты увальнения, отсутствие нового места работы, обращение за оплатой не позднее полугода с момента ухода. Если компания ликвидировалась, пособие бывшему ее работнику оплатит ФСС.
4. Оплата пособия по беременности и родам уволенной сотруднице, является случаем, когда пособие уволенной женщине не оплачивается. Основанием для отказа оплаты является ст. 13 №255-ФЗ (пункт 2), где четко прописаны исключения из общих правил. Рассчитывать на оплату декретных выплат могут лишь те, чья нетрудоспособность стала следствием травмы, заболевания (включая искусственное прерывание беременности и экстракорпоральное оплодотворение). Иные основания не учитываются.
В этом случае следует помнить:
• увольнять беременных без их согласия законом запрещено (если это произошло, сотрудница может смело обращаться в суд.). Закон допускает прекращение трудовых правоотношений с беременной сотрудницей только если увольнение происходит по соглашению сторон.
• Постановление Правительства России «Об утверждении Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей» от 30 декабря 2006 г. № 865 содержит одну норму, которая позволяет уволенным женщинам рассчитывать на получение пособия по БиР у своего последнего работодателя. Для этого должны быть соблюдены 2 условия:
1) Период наступления отпуска по БиР захватил 30-дневный интервал с даты увольнения;
2) Увольнение произошло по уважительным причинам, среди которых могут быть следующие:
• Перевод мужа для работы в другом регионе;
• Переезд на постоянное жительство к мужу;
• Наличие болезни, которая не сопоставима с работой или проживанием в данной местности;
• Необходимость осуществления ухода за инвалидами, имеющими I группу, или больными родственниками.
При несоблюдении или частичном соблюдении перечисленных условий беременная уволенная работница не может рассчитывать на пособие по беременности и родам от своего прежнего работодателя.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

Цитата (М.Н. Желонкина, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету. 01.01.2018):Как правило, заработную плату за декабрь учреждения начисляют и выплачивают до новогодних праздников. При этом в январе 2018 года многие бухгалтеры, вероятнее всего, получают от сотрудников листки временной нетрудоспособности (далее – ЛВН), в которых указаны периоды декабря 2017 года<*>. НДФЛ и страховые взносы с таких больничных нужно начислять точно так же, как и в случае временной нетрудоспособности работника в январе 2018 года.Перерасчет обязателен, корректировки – нет
В случае обнаружения арифметической ошибки при выдаче зарплаты налогообложение (обложение взносами) происходит на дату начисления пособия. Однако при переплате за декабрь 2017 года по причине нетрудоспособности сотрудника, случившейся после досрочной выплаты зарплаты, никаких корректировок в сданную отчетность вносить не нужно, ведь налогообложение (обложение взносами) происходит после начисления пособия.
Перерасчет заработной платы за декабрь 2017 года произвести нужно обязательно даже в том случае, когда:
-в коллективном или трудовом договоре с работниками предусмотрена доплата до фактического заработка на период болезни; -начисление пособия по временной нетрудоспособности предусмотрено в размере 100% от заработной платы.
На сумму пересчета заработной платы за декабрь 2017 года в январе 2018 года будут уменьшены налоговая база по НДФЛ и база для начисления страховых взносов.
Начисленное пособие, если это не отпуск по беременности и родам, наоборот, увеличит указанные базы.
Справка 2-НДФЛ
Суммы доходов в справке 2-НДФЛ (форма утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@) необходимо показать в том месяце, в котором доход фактически получен. Датой фактического получения доходов в виде зарплаты считается последнее число месяца, за который она начислена, то есть зарплату за декабрь 2017 года нужно отражать в справке 2-НДФЛ за 2017 год в составе доходов за декабрь указанного года.
Объектом налогообложения при этом является полученный доход (ст. 209 НК РФ). Таким образом, каких-либо перерасчетов по НДФЛ за 2017 год производить не нужно, как не нужно представлять в налоговый орган и измененную справку 2-НДФЛ за 2017 год. Поскольку перерасчеты с работником произведены в 2017 году (то есть в другом налоговом периоде), они будут учитываться при формировании налоговой базы по НДФЛ 2017 года.
Другими словами, если работнику в декабре 2017 года начислено и выплачено больше, чем должно было быть начислено и выплачено, а перерасчет (удержание излишне выплаченных сумм) произведен в январе 2018 года, то:
-НДФЛ за 2017 год перерасчету не подлежит; -справку по форме № 2-НДФЛ за 2017 год изменять не нужно.
Проиллюстрируем на практическом примере, почему сумма перерасчета не влияет на формирование справки 2-НДФЛ по конкретному сотруднику.
ПРИМЕР 1
Дворнику Иванову И.С. начислена зарплата по 20 тыс. руб.:
— за декабрь 2017 года;
— январь 2018 года.
Выплата за декабрь 2017 года произведена 25 декабря 2017 года. В январе 2018 года указанный работник предоставил больничный на период с 27 по 31 декабря 2017 года. Расчет пособия по временной нетрудоспособности произведен в январе 2018 года. Сумма пособия составила 2 тыс. руб. Заработная плата, излишне начисленная за 27–31 декабря прошлого года, составила 3 тыс. руб. После уменьшения заработной платы за январь 2018 года на излишнюю сумму, начисленную в декабре 2017 года, налогооблагаемая база по НДФЛ за январь 2018 года составила 19 тыс. руб. (2 тыс. руб. + 20 тыс. руб. — 3 тыс. руб.).
Поскольку причиной перерасчета служит не ошибка, то бухгалтером Бухгалтерская справка (ОКУД 0504833) оформлена не была. Расчет уменьшения был произведен в бухгалтерской справке-расчете по форме, утвержденной в учетной политике учреждения. Приведем основную часть такой справки.
Дата составления15.01.2018
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА-РАСЧЕТ
Содержание факта хозяйственной жизни:
перерасчет заработной платы Иванова И.С. за декабрь 2017 года в связи с представлением больничного листа ЛС № 000 532 345 401 от 31.01.2017 за период с 27 по 31 декабря 2017 года.
Расчет показателя:
Уменьшение заработной платы за январь 2018 года в связи с излишне начисленной в декабре 2017 года заработной платой за время болезни
№ПоясненияСумма,
руб.1Заработная плата, начисленная за период с 27 по 31 декабря 2017 года300010…….ИТОГО:3 000
Документ составил:бухгалтерСеменоваВ. А. Семеновадолжностьподписьрасшифровка подписи
(фамилия и инициалы)
Бухгалтерская справка-расчет была приложена к расчетной ведомости по заработной плате за январь 2018 года.
Сумма перерасчета и пособие по листку нетрудоспособности за декабрь 2017 года, начисленное в 2018 году, в справки 2-НДФЛ за 2017 год не попадают.
Расчет по форме 6-НДФЛ
Пособие по временной нетрудоспособности должно быть отражено в форме 6-НДФЛ (утверждено приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) за период, в котором оно выплачено. Начисленные, но невыплаченные пособия в расчет включать не нужно (письма ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Напомним основные положения Порядка заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ:
-раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ необходимо составлять за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (далее – период представления), в нем указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (в частности, по строке 020 раздела указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода); -в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления должны быть отражены только те операции, которые произведены за последние 3 месяца такого периода; -расчет по форме 6-НДФЛ должен быть заполнен на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности необходимо считать день выплаты дохода, в частности дату перечисления дохода на счета налогоплательщика в банк и на счета третьих лиц по поручению налогоплательщика.
Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности в декабре 2017 года, начисленное в январе 2018 года, должно быть отражено по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 года.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 года данная операция отражается следующим образом:
-в строках 100 и 110 – дата выплаты; -в строке 120 – последний день месяца, в котором выплачены пособия, либо, если последний день выпадает на выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@); -в строке 130 – пособия вместе с НДФЛ; -в строке 140 – удержанный с пособий налог.
ПРИМЕР 2
Продолжим пример 1. Предположим, что в школе был только один заболевший после 26 декабря 2017 года работник. НДФЛ с суммы пособия составит 130 руб. (1 тыс. руб. х 13%). Если форма 6-НДФЛ не будет подвергнута изменениям в 2018 году, то расчеты, связанные с пособием, повлияют на следующие показатели формы 6-НДФЛ:
в разделе 1
• по строке 010 «Ставка налога» – 13;
• по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – 1 000;
• по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» в размере – 0;
по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – 130;
• по строке 070 «Сумма удержанного налога» – 130;
• по строке 080 «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом» – 0.
в разделе 2
• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 15.01.2018;
• по строке 110 «Дата удержания налога» – 15.01.2018;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» – 31.01.2018 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ, первый рабочий день, следующий за днем удержания налога);
• по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 1 000;
• по строке 140 «Сумма удержанного налога» – 130.
В выдержке из 6-НДФЛ, приведенной в примере 2, рублевые суммы увеличивают другие показатели, влияющие на заполнение формы.
Расчет по страховым взносам
Информацию по листкам нетрудоспособности за декабрь 2017 года, предоставленным в бухгалтерию в 2018 году, необходимо внести в приложение № 3 к разделу 1 Расчета по страховым взносам (далее – Приложение № 3) за отчетные периоды 2018 года. Причем только в части, оплачиваемой за счет средств обязательного социального страхования.
Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении № 3 фигурировать не должны. Если информации по пособиям нет, то приложение заполнять не нужно, поскольку оно не обязательное.
В графе 1 по строкам 010–031, 090 Приложения № 3 указывается число случаев, по которым начислили пособия, например, в строках:
-010 – количество больничных; -030 – отпуска по беременности и родам.
По строкам 060–062 Приложения № 3 указывают число работников, которым начислили пособия.
ПРИМЕР 3
Продолжим примеры 1 и 2. Предположим, за 1 квартал 2018 года было начислено пособие только Иванову И.С. В этом случае графа 2 Приложения № 3 должна быть заполнена со следующим учетом:
— строка 010 – 1;
— строка 060 – 1.
В остальных строках рассматриваемой графы программа автоматически поставит прочерки.
Строки графы 2 Приложения № 3 заполняют следующим образом:
— 010–031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС России;
— 060–062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком.
Для большей наглядности предлагаем ознакомиться с Приложением № 3 в реальной ситуации, когда учреждение начисляет и выплачивает различные виды пособий.
НА ЗАМЕТКУ
Приказом ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ дополнен список кодов доходов и вычетов, приведенный в приказе от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
В частности, введен новый код доходов 2014, где указывается сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, зам. руководителя и главбуху в части, превышающей в целом трехкратный размер или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Список использованных источников:
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) – Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.11.2017 с изменениями, вступившими в силу с 27.11.2017).2.Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».3.Письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@ «О заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности».4.Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ «В отношении расчета по форме 6-НДФЛ».

Пересчитать больничный за прошлый год

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *