Переплата по НДФЛ можно ли зачесть

Куда можно направить переплату?

Налоговая служба предлагает достаточно широкий перечень направлений. Перечислим их все:

  1. Недоимка по НДФЛ;

  2. Налог на прибыль;

  3. НДС;

  4. Страховые взносы;

  5. Налог по УСН;

  6. ЕНВД;

  7. Транспортный налог;

  8. Налог на имущество.

В качестве примера, мы предлагаем ознакомиться с тем, как на практике происходят зачет недоимки по НДФЛ, перевод излишне уплаченного налога на другие нужды и как его вернуть. Данные примеры описывают ситуации в теории, т.к. еще немногие компании успели применить их на практике. Будем надеяться, что мы все правильно оценили и даем дельные советы.

Пример №1 Производим зачет недоимки

За февраль 2017 года бухгалтер рассчитал НДФЛ в сумме 50 000 руб. Но в бюджет перечислил только 40 000 руб. 31 марта бухгалтер удержал и заплатил НДФЛ с зарплаты работников за март. Удержанная сумма НДФЛ составила 50 000 руб., сумма платежа — 60 000 руб. 10 000 руб. — это ошибочный платеж, который компания перечислила на реквизиты для НДФЛ. Далее, бухгалтеру потребуется заполнить заявление соответствующего образца.

Пример №2 Зачет ошибочного НДФЛ в пользу другого налога

13 марта бухгалтер удержал и заплатил НДФЛ с зарплаты работников за февраль. Сумма удержанного налога составила 10 000 руб., сумма платежа — 20 000 руб. Компания решила зачесть переплату в размере 10 000 руб. в счет аванса по НДС за IV квартал 2016 года.

Пример №3 Возврат ошибочно уплаченного НДФЛ

16 марта бухгалтер перечислил 15 000 руб. в счет НДФЛ за март. Доход сотрудников за месяц еще не считал и налог не удерживал. Компания решила вернуть эту ошибочную сумму из бюджета. Заявление на возврат бухгалтер составил в свободной форме.

Первые сложности

По обыкновению, после того, как в поле зрения общественности попадает официальный документ от ФНС, отдельно взятые активисты начинают задавать Налоговому органу «неудобные» вопросы с целью понять механизм работы всех нововведений. На примере зачета НДФЛ, это суждение справедливо. Так инспекторам в различных территориальных пунктах ФНС были заданы вопросы, касаемо сложностей, которые могут возникнуть у бухгалтеров в процессе применения новых правил. Делаем срез наиболее интересных моментов и указываем их ниже:

  1. ФНС использует специальное программное обеспечение, по средствам которого производится зачет. В связи с тем, что алгоритм работы ПО еще «сырой», инспекторы предупреждают о возможных ошибках, к примеру, с признанием или непризнанием переплаты по НДФЛ в качестве ошибочного платежа (в случае ошибки, нововведение будет просто не работать);

  2. Как следствие первой проблемы, на выездной налоговой проверке инспекторы могут поинтересоваться, на основании чего был произведен излишний или ошибочный платеж. Им хорошо известно о новых правилах, однако, они еще раз могут подчеркнуть, что уплата НДФЛ за счет денег компании запрещена. Далее они могут дополнительно начислить налог, пени и штраф — 20% от недоплаченного налога. Причем сумма пеней может в разы превысить саму налоговую недоимку.

  3. В будущие платежи по НДФЛ ошибочный платеж безопаснее не направлять. Об этом предупреждают инспекторы. Ведь уплата этого налога за счет средств компании запрещена. Конечно, если просто оставить переплату в карточке расчетов с бюджетом, то в дальнейшем она автоматически уменьшит новые начисления. На камеральной проверке такую ошибку налоговики могут и не заметить. Но если вдруг к вам придет выездная проверка, налоговики точно исключат из расчетов досрочные платежи, а с образовавшейся недоимки рассчитают штраф в размере 20 % (ст. 123 НК РФ).

Еще один интересный момент

Переплаченный НДФЛ сотрудники Налоговой службы теперь должны возвращать без выездной проверки. Все начисления инспекторы получают, когда компания сдает 6-НДФЛ. Но заявление на возврат переплаты компания имеет право представить в инспекцию также и в середине квартала, т. е. до того, как будет сдан очередной отчет. Так как возвращаться будет не налог, а ошибочный платеж, то типовой бланк заявления на возврат не подойдет. Здесь потребуется оформить бланк в свободной форме (по образцу, о котором шла речь выше). Также потребуется приложить к заявлению платежки и выписку из регистра по НДФЛ. Без этих документов налоговики не поймут, что компанией были уплачены лишние суммы.

Напоследок…

По состоянию на март 2017 года по данной теме нет дополнительных разъяснений со стороны ФНС и налоговых экспертов. Было бы интересно ознакомиться с судебной практикой, которая, уверены, будет еще представлена. Пока нам остается только платить налоги и стараться делать это правильно. Каким бы положительным ни было описанное нами событие, НДФЛ лучше платить корректно вне зависимости от ситуации. Даже, если переплату НДФЛ теперь можно зачесть в счет недоимки или других налогов, то вопросы со стороны налоговых инспекторов никто не отменял. Будут спрашивать, а вам придется отвечать и что-то кому-то доказывать. Оно разве нужно? Мы полагаем, что нет.

Желаем Вам успехов в диалоге с ФНС!

2017 год богат на нововведения и новые актуальные правовые документы. Часть из них коснулась важного и нередко порождающего множество сомнений вопроса о переплатах по подоходному налогу. Рассмотрим, каким образом может образоваться переплата НДФЛ и также как произвести зачет переплаты по НДФЛ.

Зачет переплаты по НДФЛ в 2018 году

Переплата по подоходному налогу может возникать в нескольких ситуациях. Рассмотрим каждый из них более подробно:

  1. Когда работодатель ошибочно удержал из доходов работника сумму, превышающую исчисленный налог;
  2. Когда работодатель удержание произвел верно, но ошибся при перечислении налога в бюджет.

Разница между данными ситуациями заключается в том, что в первом случае переплата образовалась за счет средств сотрудника, тогда как во втором – за счет средств компании.

Как следует поступить в каждой из этих ситуаций?

В том случае, если работодатель обнаружил излишнее удержание НДФЛ из доходов своего работника, необходимо сообщить сотруднику об этом факте не позднее истечения десятидневного срока выявления данного нарушения. В этом случае налоговое законодательство предполагает возможность плательщика подоходного налога оформить возврат денежных средств. Важно отметить, что возврат может осуществляться только компанией-работодателем. В некоторых ситуациях, на практике встречающихся не так уж часто, перевод излишне уплаченных средств может быть произведен налоговой инстанцией (например, при ликвидации организации). При этом работник должен составить заявление на имя руководителя фирмы с просьбой вернуть ему денежные средства. Ресурсы, используемые для возврата компанией-работодателем, находятся в предстоящих платежах подоходного налога по данному сотруднику. В заявлении от работника необходимо прописать банковские реквизиты для возврата налога, на которые работодатель переведет денежные средства.

Вторая ситуация предполагает ошибку при непосредственном перечислении в казну НДФЛ налоговым агентом. Данную ситуацию как переплату НДФЛ (образец письма зачет представим ниже) рассматривать нельзя. В первую очередь, потому что у налогоплательщика подоходного налогу удержание произведено корректно. Соответственно, в данном случае ошибочная переплата образовалась полностью за счет средств компании-работодателя.

В 2017 году было опубликовано письмо ФНС относительно возможностей зачета такого рода переплаты — письмо ФНС № ГД-4-8/2085 от 06.02.17г. У организации есть два способа вернуть излишне перечисленные в бюджет средства:

  1. Путем предоставления в инспекцию заявления на возврат перечисленного в казну по ошибке платежа. В этом документе указываются банковские реквизиты, на которые налоговая инспекция сможет перечислить денежные средства. Важно отметить, что произвести возврат излишне перечисленных сумм можно только в том случае, если компания-налоговый агент не имеет долгов по другим федеральным налогам. Форма заявление законодательно не установлено и, как следствие, оформляется произвольно на усмотрение компании;
  2. Фирмы также может произвести зачет переплаты НДФЛ в счет будущих платежей по любому федеральному налогу за исключением подоходного (например, налог на прибыль или НДС). Заявления на зачет переплаты НДФЛ (образец) доступно для скачивания по ссылке, указанной ниже. В качестве подтверждающих документов к заявлению необходимо приложить копию платежного поручения на перечисление налога, а также регистры по НДФЛ.

Заявление зачет переплаты по НДФЛ можно скачать по ссылке:

Таким образом, у компаний, исполняющих роль налоговых агентов по подоходному налогу, появилась возможность производить зачет переплаты НДФЛ 2018. Выше было представлено заявление на зачет переплаты НДФЛ 2018.

Практически все совершеннолетние граждане России платят какие-либо налоги. ФНС предоставляет возможность посредством сайта в Интернете проводить сверку по уплаченным суммам. В случае если юридические или физические лица переплатили налоги, возможен их перезачет или возврат на счет. Для этого необходимо написать заявление непосредственно на сайте или в отделении инспекции. Денежные средства должны быть возвращены на счет в течение месяца.

Все юридические лица платят налоги в бюджет. Зачастую возникает ситуация, когда уплачены лишние средства. У юрлиц переплата может возникнуть из-за завышенных авансовых платежей или ошибки в расчетах, у физлиц – из-за повторной оплаты одного и того же счета. Что делать, если вы переплатили налог? Прежде всего, необходимо провести сверку с ФНС.

Как узнать о переплате и провести сверку

Юрлица и ИП могут обнаружить переплату налога, составляя отчетность. Физические лица, просто обнаружив две квитанции об оплате одной и той же суммы.

Важная информация! ФНС обязана в десятидневный срок после получения излишне уплаченных средств направить плательщику уведомление. Однако фактически этого часто не происходит.

Чтобы, не рассчитывая на налоговую инспекцию, самостоятельно узнать о переплате, необходимо:

  • проверить все квитанции и сверить их с декларацией;
  • заказать сверку.

Акт сверки заказывается непосредственно в налоговой инспекции или через Интернет. Для этого необходимо зайти в личный кабинет на официальном сайте ФНС https://lkip.nalog.ru/.

В случае заказа сверки непосредственно в ФНС необходимо написать заявление в произвольной форме. Срок проведения процедуры – до 15 дней. Если воспользоваться Интернетом, то срок составит 2 дня.

Сверку лучше проводить спустя три месяца после подачи декларации. Например, организации, работающие по УСН, сдают декларацию в марте, а акт сверки могут заказывать в июне. Те, кто платит ЕНВД, закрытие периода осуществляют ежеквартально, следовательно, сдавая декларацию, например, за 3 квартал, в начале октября, они могут сделать акт сверки в конце декабря. Для тех, кто находится на патенте, сумма налога фиксирована, поэтому достаточно проведения сверки 1 раз в год.

Способы зачета переплаты или возврата юрлицами

В статье 78 Налогового кодекса РФ прописана возможность зачета денежных средств:

  • В счет недоимки по другим налогам, штрафам или пеням.
  • В счет следующей уплаты такого же налога или налога такого же вида. Например, если переплата была осуществлена по федеральному налогу, то и защитана она может быть только в счет федерального налога.

Согласно этому же законодательному акту, деньги можно вернуть на счет налогоплательщика.

Важная информация! В случае наличия долга по любому из налогов денежные средства будут возвращены только после зачета задолженности.

Рисунок 1. Схема работы с переплатой налогов

Зачет в счет последующих платежей

Заявление о зачете средств в счет будущих оплат подается в письменном или электронном виде. Во втором варианте обязательно наличие электронной подписи. Заявление должно быть обработано в течение десяти дней, после чего ФНС дается 5 дней на сообщение решения налогоплательщику.

Перезачет может быть произведен только по налогам одного типа по любой классификации. Вот несколько примеров:

  • НДС и налог на прибыль являются федеральными – они могут быть зачтены между собой;
  • имущественный налог на землю или другую недвижимость и транспортный являются региональными – зачет возможен;
  • НДС и налог на имущество относятся к разным типам – взаимозачет невозможен, оба налога придется заплатить отдельно, даже если есть переплата;
  • налог на прибыль состоит из двух частей – федеральной и региональной – взаимозачет в этом случае возможен, т. к. он осуществляется в рамках одного вида налога.

Для наглядности приведем расчет:

Таблица 1. Пример расчета взаимозачета переплаты, руб.

Показатели

Вариант 1

Вариант 2

Переплата по налогу на прибыль (федеральный)

25 000

25 000

Недоплата по транспортному налогу (региональный)

10 000

Недоплата по НДС (федеральный)

15 000

Перезачет

15 000

Возврат на счет

25 000

10 000

Зачет в счет недоимки других налогов или штрафов

В данном случае заявление писать нет необходимости. Как только ФНС обнаружит переплату, она самостоятельно проведет перезачет. Переплата также может быть обнаружена после подписания акта сверки. Приняв самостоятельное решение о перезачете, налоговая инспекция обязана в течение пяти дней уведомить об этом налогоплательщика.

Если же организация обнаружила переплату раньше налоговой и хочет произвести перезачет средств, то она может подать заявление в ФНС. В случае принятия положительного решения оплачивать второй налог не придется.

Возврат средств на расчетный счет

Для осуществления возврата средств необходимо написать заявление от руки, скачать бланк на сайте ФНС или заполнить его в личном кабинете. К заявлению следует приложить:

  • декларацию о доходах;
  • справку о сверке;
  • квитанции об уплате налогов.

Справка! Документы не являются обязательными, но ускорят процесс.

Срок рассмотрения, принятия решения и перечисления средств – 1 месяц.

Если переплата осуществлена по взносам с зарплаты в Пенсионный фонд или ФСС (Фонд социального страхования), то заявление на возврат следует подавать:

  • в Пенсионный фонд, в случае оплаты средств до 2017 года;
  • в ФНС, в случае оплаты после 1 января 2017 года.

Если компания работает в нескольких регионах Российской Федерации, то подавать заявление на возврат следует в том регионе, где была произведена переплата. Образец заявления 2018 года можно скачать в формате Excel.

Срок исковой давности для возврата составляет 3 года с момента оплаты лишней суммы.

Переплата по НДФЛ можно ли зачесть

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *