Отчетным периодом по ЕСХН является

Налоговый и отчетный периоды, налоговая ставка по ЕСХН. Порядок исчисления
и уплаты ЕСХН индивидуальными предпринимателями

Налоговый и отчетный периоды в целях уплаты ЕСХН определены статьей 346.7 НК РФ. Данной статьей установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а в качестве отчетного периода — шесть месяцев, по итогам которых уплачиваются соответственно единый сельскохозяйственный налог и авансовый платеж по нему.

Сумма авансового платежа по налогу уплачивается в бюджет согласно пункту 2 статьи 346.9 НК РФ не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, то есть не позднее 25 июля.

Сумму налога, рассчитанную по итогам года, необходимо уменьшить на величину авансового платежа по налогу. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками — индивидуальными предпринимателями не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, т. е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 346.10 НК РФ).

Уплата ЕСХН и авансового платежа по нему производится согласно пункту 4 статьи 346.9 НК РФ по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Фиксированный размер налоговой ставки в размере 6% от налоговой базы, не подлежащий изменению в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу, установлен статьей 346.8 НК РФ.

ЕСХН исчисляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН по ставке 6 % исходя из фактически полученных при расчете налоговой базы доходов и расходов нарастающим итогом с начала года (пункт 4 статьи 346.6 НК РФ).

Пример 1.

У индивидуального предпринимателя Скворцова И.И. по итогам первого полугодия налоговая база по ЕСХН составила 200 000 руб. Налоговая база по ЕСХН за год составила 300 000 руб.

ЕСХН по итогам отчетного периода составил — 12 000 руб. (200 000 руб. х 6%), за год — 18 000 руб. (300 000 руб. х 6%).

Следовательно, сумма ЕСХН, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, будет равна 6 000 руб. (18 000 руб. — 12 000 руб.).

Окончание примера.

Налогоплательщики имеют право уменьшить налоговую базу на сумму убытка, который получен по итогам предыдущих налоговых периодов (пункт 5 статьи 346.6 НК РФ). Под убытком понимается превышение расходов над доходами.

Убыток не может уменьшать налоговую базу за налоговый период более чем на 30%. Сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Итак, если по итогам года получен убыток, то в таком случае сумма налога принимается равной нулю. При этом сельскохозяйственный товаропроизводитель имеет право уменьшать налоговую базу последующих налоговых периодов на сумму полученного убытка. Но только в течение 10 лет и не более чем на 30%.

Пример 2.

Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и получило по итогам 2005 года доходы в сумме 680 000 руб. Расходы составили 910 000 руб.

Таким образом, по итогам налогового периода за 2005 год предприниматель получил убыток в сумме 230 000 руб. (680 000 руб. — 910 000 руб.).

По итогам 2006 года доходы составили 1 100 000 руб., расходы — 920 000 руб.

Налоговая база по ЕСХН за 2006 год равна 180 000 руб. (1 100 000 руб. — 920 000 руб.).

Сумма убытка, на которую предприниматель вправе уменьшить налоговую базу за 2006 год, составляет 54 000 руб. (180 000 руб. x 30%), что меньше 230 000 руб. (сумма убытка за 2005 год).

Следовательно, сумма ЕСХН, подлежащая уплате за 2006 год, составит 7 560 руб. ((180 000 руб. — 54 000 руб.) x 6%).

Оставшаяся часть неперенесенного убытка равна 176 000 руб. (230 000 руб. — 54 000 руб.). Индивидуальный предприниматель может учитывать эту сумму при исчислении налоговой базы за следующие налоговые периоды.

Допустим, что по итогам 2007 года ПБОЮЛ получил доходы в сумме 1 630 000 руб. и осуществил расходы в сумме 1 230 000 руб.

Налоговая база по ЕСХН за 2007 год составит 400 000 руб. (1 630 000 руб. — 1230 000 руб.).

Сумма убытка, на которую предприниматель может уменьшить налоговую базу за налоговый период (2007 год), составит 120 000 руб. (400 000 руб. x 30%), что меньше, чем оставшаяся часть не перенесенного убытка (176 000 руб.).

Сумма ЕСХН, подлежащая уплате по итогам 2007 года, — 16 800 руб. ((400 000 руб. — 120 000 руб.) x 6%).

Исчисление налоговой базы и суммы ЕСХН, подлежащей уплате по итогам следующих налоговых периодов, производится налогоплательщиком в аналогичном порядке.

Окончание примера.

Обратите внимание!

Убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату ЕСХН, а убыток, полученный при применении специального режима, не учитывается при переходе на иные системы налогообложения.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка (пункт 5 статьи 346.6 НК РФ).

Пример 3.

В 2005 году индивидуальный предприниматель находился на общем режиме налогообложения. По итогам налогового периода (2005 год) налогоплательщиком был получен убыток. Сумма полученного убытка составила 300 000 руб..

С 1 января 2006 года предприниматель перешел на уплату ЕСХН.

Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, составила 300 000 руб. Поскольку убыток получен при использовании общего режима налогообложения, то при уплате ЕСХН этот убыток не уменьшает налоговую базу по единому налогу.

Окончание примера.

Пример 4.

Индивидуальный предприниматель в 2005 году был плательщиком ЕСХН. По итогам налогового периода предприниматель получил убыток в сумме 300 000 руб.

С 1 января 2006 года индивидуальный предприниматель перешел на общий режим налогообложения.

Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, составила 300 000 руб. Поскольку убыток получен предпринимателем при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, то при применении им общего режима рассматриваемый убыток не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Окончание примера.

ЕСХН в размере 6% от налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 346.9 НК РФ зачисляется на счета органов федерального казначейства для его последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

С 1 января 2005 года:

— согласно статье 56 БК РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога по нормативу 30%;

— согласно статье 61 БК РФ в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога по нормативу 30% и согласно статье 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога по нормативу 30% либо налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога зачисляются в бюджеты городских округов по нормативу 60% (статья 61.2 БК РФ).

В бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии со статьей 146 БК РФ подлежат зачислению распределяемые органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы Российской Федерации доходы от единого сельскохозяйственного налога:

— в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ — по нормативу 0,2%;

— в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования РФ — по нормативу 3,4%;

— в бюджет Фонда социального страхования РФ — по нормативу 6,4%.

Более подробно с вопросами, касающимися порядка регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, лицензирования, а так же различные налоговые режимы, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Индивидуальные предприниматели».

Энциклопедия решений. Налоговый и отчетный периоды по ЕСХН

Налоговый и отчетный периоды по ЕСХН

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие (ст. 346.7 НК РФ).

Для вновь созданных, ликвидированных, реорганизованных организаций налоговый период определяется в порядке, предусмотренном пунктами 2 и 3 ст. 55 НК РФ:

— если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года;

— если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания (п. 2 ст. 55 НК РФ, письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-09/11). Это правило не распространяется на индивидуальных предпринимателей (см. письмо Минфина России от 27.07.2011 N 03-11-11/195).

Налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением ЕСХН, у налогоплательщика, прекратившего деятельность, признается период времени с начала календарного года по дату прекращения деятельности, осуществляемой в рамках ЕСХН.

Как рассчитать ЕСХН?

Расчет ЕСХН, на первый взгляд, не вызывает затруднений, поскольку предусматривает применение всего одной незамысловатой формулы: нужно вычесть из полученных доходов оплаченные расходы и умножить на ставку налога.

Однако не стоит обольщаться видимой простотой и не соблюдать должной осмотрительности при расчете сельхозналога.

Чтобы проиллюстрировать расчетные нюансы сельхозналога, рассмотрим пример расчета ЕСХН и разберем ошибки бухгалтера.

Пример

ООО «Полевод» начало предпринимательскую деятельность в качестве сельхозтоваропроизводителя с 2015 года, применяя ранее ОСНО. На момент перехода на спецрежим в бухучете ООО «Полевод» числится сельхозтехника остаточной стоимостью 240 000 руб. и сроком полезного использования 5 лет.

В течение 2015 года покупатели выплатили фирме за зерно 1 540 000 руб. Фирмой оплачены следующие расходы:

  • зарплата основных рабочих, вспомогательного персонала и АУП (включая страховые взносы) — 420 000 руб.;
  • оплата ГСМ и прочие материальные расходы — 180 000 руб.;
  • взносы на добровольное страхование урожая от засухи — 40 000 руб.;
  • арендные выплаты — 240 000 руб.;
  • выплата контрагенту неустойки за опоздавшие поставки — 30 000 руб.;
  • расходы на оплату канцелярских принадлежностей — 25 000 руб.;
  • оплаченная стоимость сертификата качества — 50 000 руб.

В 1-м полугодии (это отчетный период по ЕСХН) расходы превысили доходы, поэтому авансовый платеж ООО «Полевод» не уплачивало.

Бухгалтер рассчитал ЕСХН по итогам года следующим образом:

  • посчитал полученные на расчетный счет и в кассу деньги от реализации продукции доходы (Д):

(Д) / 1 540 000 руб.;

  • определил расходы (Р) следующим образом:

Р = (420 000 + 180 000 + 40 000 + 240 000 + 30 000 + 25 000 + 50 000 + 240 000) = 1 225 000 руб.

  • рассчитал сельхозналог (СН) исходя из ставки 6% (ст. 346.8 НК РФ) по формуле (ст. 346. 9 НК РФ):

СН = (Д – Р) × 6 / 100

СН = (1 540 000 – 1 225 000) × 6 / 100 = 18 900 руб.

При этом бухгалтер допустил в расчете несколько ошибок, в результате чего сельхозналог был занижен. Об этом расскажем в следующем разделе.

Нюансы при расчете сельхозналога

Рассчитывая сельхозналог, бухгалтер допустил следующие ошибки:

  • не сверился со списком допустимых Налоговым кодексом расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ);
  • не учел требования п. 4 ст. 346.5 НК РФ в части алгоритма списания стоимости основных средств.

Из-за невнимательности бухгалтера в расходы была включена выплаченная контрагенту неустойка за нарушение условий поставки в сумме 30 000 руб. — такой расход отсутствует в п. 2 ст. 346.5 НК РФ и не мог участвовать в расчете сельхозналога.

Вторым серьезным упущением явилось полное списание в течение налогового периода остаточной стоимости сельхозтехники, числившейся в составе основных средств в момент перехода ООО «Полевод» на спецрежим.

Поскольку срок полезного использования техники превышал 3 года (но менее 15 лет), по п. 4 ст. 346.5 НК РФ ее остаточную стоимость необходимо было списывать тремя частями в 2015, 2016 и 2017 годах.

В 2015 году учитываемая в расходах сумма составила 120 000 руб. (50% × 240 000). В последующие периоды:

  • 2016 год: 30% × 240 000 руб. = 72 000 руб.;
  • 2017 год: 20% × 240 000 руб. = 48 000 руб.

Таким образом, в расчете сельхозналога излишне учтены расходы в сумме 150 000 руб.:

  • 30 000 руб. — «запретный» при ЕСХН расход;
  • 120 000 руб. (72 000 + 48 000) — преждевременное списание остаточной стоимости основных средств, приобретенных до перехода на ЕСХН.

Недоплата сельхозналога по итогам 2015 года: 9 000 руб. (150 000 руб. × 6/100).

Расчетные алгоритмы налоговых обязательств при различных режимах налогообложения изучайте с материалами нашего сайта:

  • «Расчет налоговой базы ЕНВД в 2014–2015 годах»;
  • «Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)».

Ставки единого сельхозналога в 2017 году

Перейти на уплату ЕСХН могут ИП и организации, которые производят, перерабатывают и реализуют продукцию животноводства и растениеводства, и оказывают услуги сельхозтоваропроизводителям в области их деятельности, если доля от этого в общих доходах составляет минимум 70% (постановление Правительства РФ от 25.07.2006 № 458; п. 2 ст. 346.2 НК РФ).

В 2017 году работать на ЕСХН могут те, кто соответствует всем необходимым требованиям, и не позднее 31.12.2016 г. подал в ИФНС по месту нахождения (месту жительства ИП) уведомление о переходе на этот спецрежим. Для тех, кто не производит сельхозтовары, а оказывает услуги сельхозпроизводителям срок уведомления – до 15.02.2017 г. Отказаться от использования ЕСХН можно не раньше, чем закончится налоговый период, направив уведомление об этом до 15 января года, в котором решено прекратить применение сельхозналога.

На сегодня ставка единого сельскохозяйственного налога составляет 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Эта ставка одинакова для всех субъектов РФ и не может быть изменена региональными властями. Исключение сделано только для Севастополя и Республики Крым, где применяются налоговые ставки в пониженном размере: в 2016 ставка ЕСХН была нулевой, а в период 2017-2021 г.г. она должна вырасти в этих регионах до 4% (п. 2 ст. 346.8 НК РФ).

Многим налогоплательщикам выгоднее выбрать единый сельхозналог, ставка которого ниже, чем при других режимах. Например, при УСН по «доходам» применяется такая же ставка 6%, но, в отличие от ЕСХН, налоговая база не уменьшается на сумму расходов, а значит и налог при УСН будет ощутимо выше.

Организации-плательщики ЕСХН освобождаются: от НДС (кроме ввоза товаров в РФ), налога на прибыль и налога на имущество, а ИП также не платят НДФЛ и налог на имущество, используемое в сельскохозяйственной деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Применение ставки ЕСХН для расчета налога

Для единого сельхозналога налоговым периодом является год, а отчетным – полугодие. Это значит, что по истечении первого полугодия налогоплательщик должен рассчитать по сельхозналогу авансовый платеж и уплатить его в бюджет до 25 июля (п. 2 ст. 346.9 НК РФ). Налоговая база за полугодие, то есть фактические доходы, полученные сельхозпроизводителем, за минусом расходов (все суммы учитываются с начала года нарастающим итогом), умножается на налоговую ставку ЕСХН – так рассчитывается сумма авансового платежа по налогу.

Когда закончится налоговый период, аналогичным образом определяется сумма единого сельхозналога за год, при этом перечисленные авансы засчитываются по итогам периода в счет уплаты налога. Перечислить налог нужно не позднее 31 марта следующего за отчетным года.

Доходы и расходы, принимаемые при определении налоговой базы по ЕСХН, указаны в ст. 346.5 НК РФ. Все они должны подтверждаться документально и быть экономически обоснованными.

Доходы учитываются как от основной сельхоздеятельности, так и внереализационные (п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ). Не принимаются к учету: доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль по специальным ставкам, доходы ИП в виде дивидендов и иные, облагаемые НДФЛ по ставкам 9 и 35 процентов.

Перечень расходов в п.2 ст. 346.5 НК закрытый, при этом все затраты признаются в целях ЕСХН только после их оплаты.

Применяя единый сельхозналог, организации должны вести налоговый учет на основании регистров бухучета, а индивидуальные предприниматели ведут специальную Книгу учета доходов и расходов для ИП на ЕСХН. Форма и порядок заполнения Книги утверждены приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н. Именно на основании сведений налогового учета рассчитывается единый сельскохозяйственный налог: ставка налога умножается на разницу между доходами и расходами.

Убыток, полученный плательщиками ЕСХН, может быть перенесен на будущие налоговые периоды в течение последующих 10 лет. Когда убытки возникают у налогоплательщика неоднократно, то переносить их на будущие периоды нужно в той же последовательности, в какой они были получены.

ЕСХН может совмещаться с ЕНВД, а для предпринимателей возможно совмещение также и с патентной системой. При этом вести учет доходов и расходов придется раздельно по каждому режиму. «Упрощенка» и ОСН вместе с сельхозналогом не применяются.

Расчет единого сельскохозяйственного налога: пример

ООО «Агро» применяет ЕСХН и результаты сельхоздеятельности предприятия в 2017 году следующие:

  • за полугодие облагаемый доход – 3 000 000 руб., а расходы, принимаемые для обложения ЕСХН – 2 500 000 руб.,
  • за год облагаемый доход составил 5 000 000 руб., а расходы – 4 000 000 руб.

Кроме того, в 2016 году предприятием был получен убыток – 150 000 руб., который решено перенести на будущий период. Рассмотрим, как ООО «Агро» будет рассчитывать единый сельхозналог в 2017 году.

До 25 июля 2017 года ООО «Агро» уплатит авансовый платеж по ЕСХН, ставка налога 6%:

(3 000 000 руб. – 2 500 000 руб.) х 6% = 30 000 руб. – аванс по ЕСХН за полугодие 2017.

По окончании 2017 года, до 31.03.2018, ООО «Агро» рассчитает и уплатит годовой ЕСХН. При этом нужно учесть убыток 2016 года и из суммы налога вычесть сумму авансового платежа:

(5 000 000 руб. – 4 000 000 руб. – 150 000 руб.) х 6% = 51 000 руб. – начислена годовая сумма налога.

51 000 руб. – 30 000 руб. = 21 000 руб. – сумма сельхозналога за 2017 год к уплате.

Срок уплаты налога является и сроком представления в ИФНС декларации по единому сельхозналогу. Сельхозпроизводителям-организациям и ИП не позже 31 марта 2017 года следует отчитаться за 2016 год. Декларация сдается в инспекцию по месту нахождения юрлица или по месту жительства ИП.

>Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2019 году

Кто имеет право применять ЕСХН в 2019 году

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Примечание: с 1 января 2017 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом .

Кто не может применять ЕСХН

  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
  • ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Сроки уплаты налога

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие.

Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

Срок уплаты аванса – не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия).

В 2019 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля.

В 2019 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2018 года (за вычетом ранее уплаченного аванса).

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2018 год – до 1 апреля 2019 года.

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2019 год – до 1 апреля 2020 года.

Пример расчёта и оплаты ЕСХН

Авансовый платеж

ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2019 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей.

Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2019 года.

Налог по итогам года

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей.

В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2019 год необходимо будет заплатить не позднее 1 апреля 2020 года.

Фирмы и компании, являющиеся производителями продукции сельскохозяйственного спектра, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. В этом случае они теряют обязанность уплачивать обычные налоги — налог на прибыль (для ИП – НДФЛ), НДС и налог на имущество, которые заменяет у них один общий бюджетный платеж. Соответственно для таких налогоплательщиков и налоговый, и отчетный период по ЕСХН законодательством предусмотрен отдельно.

Отчетный период по единому сельхозналогу

Согласно статье 346.7 Налогового кодекса отчетным периодом по единому сельскохозяйственному налогу признается полугодие. Налоговым периодом на основании той же статьи является год.

Уплата сельскохозяйственного налога происходит авансовым методом. Это означает, что по итогам отчетного периода, то есть полугодия, плательщик обязан самостоятельно рассчитать налоговый платеж и перечислить его в ИФНС. Фирмы рассчитываются с налоговой инспекцией по своему юридическому адресу, ИП – по адресу своей прописки. Срок, в течение которого необходимо перечислить сумму, – 25 календарных дней со дня окончания полугодия. Таким образом перечислить аванс по ЕСХН необходимо до 25 июля. Декларация в этот период не подается. Так что отчетный период по сельскохозяйственному налогу является актуальным только в контексте расчетов с бюджетом.

По итогам года как фирмы, так и ИП рассчитывают окончательный платеж в рамках применения сельскохозяйственного спецрежима. Он определяется исходя из годовой налоговой базы, то есть доходов за минусом расходов и ставки налога – 6%. Итоговая сумма единого сельскохозяйственного налога перечисляется в ИФНС за минусом ранее перечисленного авансового платежа. Срок перечисления годового платежа по ЕХСН – 31 марта. Он един для организаций и индивидуальных предпринимателей. До той же даты необходимо подать и налоговую декларацию по сельхозналогу.

Пример

ООО «Ромашка» является плательщиком ЕСХН. По итогам первого полугодия налоговая база в рамках применения спецрежима составила 450 000 рублей. Сумма годового дохода за минусом расходов составила 670 000 рублей.

Отчетным периодом по ЕСХН признается полугодие. По его итогам в срок до 25 июля в ИФНС ООО «Ромашка» перечислит:

450 000 х 6% = 27 000 рублей.

Сумма годового налога составит:

670 000 х 6% = 40 200 рублей.

Таким образом в срок до 31 марта следующего за налоговым периодом года компании обязана доплатить в ИФНС:

40 200 – 27 000 = 13 200 рублей.

Стоит особо отметить, что, несмотря на отсутствие обязанности подавать полугодовую декларацию, и само название полугодового платежа – «авансовый», не перечислять его у плательщиков ЕСХН права нет. Хотя штрафов за просрочку аванса законодательством не предусмотрено, пени за несвоевременное перечисление такой суммы будут со стопроцентной вероятностью. Рассчитываются они традиционно, по формуле 1/300 от ключевой ставки от суммы задолженности за каждый день просрочки платежа. Начисление пеней в подобных ситуациях происходит по окончании налогового года после подачи декларации. Именно из нее контролеры узнают о тех суммах, которые налогоплательщики обязаны были перечислить по итогам полугодия и года в целом.

Отчетным периодом по ЕСХН является

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *