Отчетный период это сколько

Содержание

Календарный год — это какой период по закону?

Календарный год — это какой период по закону? Такой вопрос актуален для многих работников и работодателей, а также людей, заключающих соглашения гражданско-правового характера. В статье можно найти ответ на него, а также информацию о таких периодах, как календарный месяц и неделя.

Какие существуют календарные периоды?

Что значит «календарный год» (понятие в законодательстве)?

Что такое календарный год в договоре и как он считается?

Сколько недель учитывается в течение одного календарного года? Сколько их в 2016 году?

Календарный месяц — это какой период с точки зрения законодательства? Что значит «предупредив за 1 календарный месяц»?

Какие существуют календарные периоды?

В законе «Об исчислении времени» от 03.06.2011 № 107-ФЗ ФЗ содержатся определения различных календарных периодов, в числе которых:

  • календарный год;
  • календарный месяц;
  • календарная неделя.

С помощью этих терминов законодатель стремится сделать более точным и определенным исчисление времени, а также гарантирует обществу достоверность информации о времени и датах календаря.

Что значит «календарный год» (понятие в законодательстве)?

Ответ на вопрос «Календарный год — это какой период?» содержится в ст. 2 указанного выше закона: это период, длящийся с 1 января по 31 декабря. Его длительность составляет 365 дней в обычные годы и на один день больше — в високосные.

Каждый год имеет свой порядковый номер. Главным ориентиром для присвоения порядкового номера календарному году служит григорианский календарь.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Что такое календарный год в договоре и как он считается?

Скачать форму Трудового договора

При заключении договоров стороны должны иметь четкое представление о том, что такое календарный год. Однако нередко это понятие используется в договорах без должного понимания.

Например, стороны заключили трудовое соглашение на период с апреля 2015 года по апрель 2016 с условием, что в случае отсутствия волеизъявления сторон договор продлевается на один календарный год. Учитывая положения закона № 107-ФЗ, не стоит утверждать, что действие договора в указанном случае продлится до апреля 2017 года, поскольку календарный год считается именно с 1 января по 31 декабря. Это означает, что договор будет продлен лишь до 31 декабря 2016 года, и наглядно показывает, почему так важно знать, как считать календарный год.

Сколько недель учитывается в течение одного календарного года? Сколько их в 2016 году?

Скачать форму ведомости

Еще одно важное понятие, установленное в федеральном законе, — «календарная неделя». Календарные недели 2016 года, как и любого другого, представляют собой семидневные периоды, которые длятся строго с понедельника по воскресенье.

Используется понятие календарной недели для исчисления длительности трудовой деятельности и расчета заработной платы сезонных работников. Также оно актуально для решения вопросов увольнения — например, сроки предупреждения о предстоящем увольнении удобно считать, ориентируясь именно на понятие календарной недели.

Количество календарных недель в году — 52 или 53 (в 2016 году — 52).

Календарный месяц — это какой период с точки зрения законодательства? Что значит «предупредив за 1 календарный месяц?»

В договорах можно встретить требование предупреждать другую сторону о своих действиях за 1 календарный месяц. При этом, как и в предыдущих случаях, важно понимать, что значит календарный месяц при исчислении сроков. Значение термина поясняет все та же ст. 2 закона № 107-ФЗ: это период, длящийся 28–31 календарный день, имеющий свой порядковый номер и наименование в календаре. Это понятие используется не только в вышеуказанном нормативно-правовом акте, но и в других отраслях законодательства — например, в ч. 5 ст. 112 ТК РФ.

Таким образом, для соблюдения требования о предупреждении за 1 календарный месяц одна сторона отношений должна уведомить другую о наступлении какого-либо события (например, об изменениях условий договора) не позднее 1-го числа месяца, предшествующего тому, на который запланировано это событие.

Как видите, понятие «календарный год», так же как «календарный месяц» и календарная неделя, широко используется в трудовом законодательстве. Оно необходимо для точного определения и исчисления сроков и дат, имеющих юридическое значение (например, продолжительности и момента начала/окончания действия договора).

Календарный год: что означает это понятие

Каждый человек знает, что год – временной период, равный 12 месяцам. Отсчет его начинается в январе, а оканчивается в декабре. Тем не менее, трудовое законодательство могло бы поспорить со всем вышеописанным, так как оно предоставляет нам такой термин, как календарный год. Этот период определяется в законодательных актах и оказывает значительное влияние на оформление юридических документов и множество различных процессов.

Календарный год — это понятие, которое, вопреки всем вашим ожиданиям, имеет множество отличий от года «обыкновенного»

Календарный год: что означает понятие

Определение календарных периодов имеет первостепенное значение для лиц и организаций, занимающихся подписанием договоров, ограничивающих такие нюансы, как:

  • продолжительность озвученных договоренностей;
  • сроки начала и окончания действия условий договора.

При условии, что термин «календарный год» вам не знаком, официальная документация может быть неверно истолкована, что впоследствии вызовет недопонимание и высокую вероятность предъявления претензий.

Помочь нам определиться с тем, что же представляет календарный год, может законодательный акт, а именно Закон № 107-ФЗ, принятый 3 июня 2011 года, содержащий исчерпывающее описание интересующего нас термина в различных интерпретациях.

Гадать об озвученных понятиях самостоятельно не придется, все нужные определения уже даны Федеральным законодательством нашей страны

Обозначенный законодательный акт содержит такие определения, как:

  • год;
  • месяц;
  • день.

Искомые определения исключают различные трактовки временных промежутков, которые могут обозначаться в пунктах договора. Это имеет большое значение с той точки зрения, что именно в обозначенных единицах измерения устанавливается длительность обязательств, возникающих в момент заключения договора.

Таким образом, гарантируется достоверное чтение дат календаря, а также всего времени в целом всеми участниками заключенных договоренностей.

Таблица 1. Какие положения ФЗ №107 регулируют определение «календарный год», и какие сведения в них содержатся

Параметр Содержание законодательного акта
Характеристики годичного периода Данная статья раскрывает понятие календарного года. Так, искомый период:

  • начинается 1 числа января месяца каждого года;
  • оканчивается 31 декабря того же годичного периода.
    По количеству дней, суммарно, искомый период может составлять:
  • 365 дней;
  • 366 дней.
    Расхождение в днях можно объяснить тем, что на каждый четвертый год приходится високосный период, в который имеет место быть дата 29 февраля.
  • Присвоение порядкового номера году Года также имеют порядковый номер, определяющийся согласно текущему летоисчислению грегорианского типа.
    Характеристики календарных месяцев Согласно рассматриваемому законодательному акту, календарный месячный срок может разниться по длительности, и составлять:

  • 28 дней;
  • 29 дней;
  • 30 дней;
  • 31 день.
    Каждому месяцу присваиваются порядковые номера, согласно их последовательности. Так, например, январь – первый месяц, февраль – второй, март – третий и так далее.
    Кроме того, как вы могли понять из представленной выше последовательности, каждый месяц имеет свое индивидуальное название (те же январь, февраль, март и т.д.).
    Согласно всему вышесказанному, календарным месяцем является временной период, который:
  • идет за другими сроками в определенной последовательности;
  • имеет собственное обозначение;
  • содержит в себе конкретное количество дней.
  • Выдержка из ФЗ №107 статьи 2

    Трактовка термина для договоров

    Многие граждане не понимают, насколько это важно, правильно трактовать понятие, которое, казалось бы, каждый день имеется у нас на слуху. Дело в том, что подавляющее большинство заключаемых сегодня контрактов содержит упоминание о том, какую длительность имеют обозначенные в них договоренности.

    Например, если точный день окончания действия договора не обозначен, но было указано, что договор действителен один календарный год, то его стороны рискуют иметь совершенно различное представление относительно того, на какое именно число придется завершение взаимного сотрудничества. Как следствие, может случиться тяжба относительно неисполнения сроков.

    Приведем пример. Две фирмы заключили договор в апреле, оформив его на календарный год, оговаривая, что в случае действия оного в апреле уже следующего года, произойдет автоматическое продление договоренностей и отношений на еще один аналогичный срок. Заключив договор на год, и указав приставку «календарный», тем самым фирмы решили, что перезаключать его в апреле следующего года не придется. Тем временем, календарный год в реальности кончается 31 декабря, как мы говорили выше, а потому по закону его придется перезаключить гораздо раньше.

    Спорные и конфликтные ситуации часто возникают при различной трактовке терминов в договоре, когда каждая из сторон изначально или сейчас понимает термин по-своему

    Исчисление другими сроками

    Стороны заключаемого договора имеют право на самостоятельное определение того, какой временной период будет ими использован в рамках оформления документации, а именно:

    • год;
    • день;
    • месяц.

    Стороны договора имеют право на то, чтобы использовать в его тексте иные календарные промежутки времени

    Кроме того, имеется часто в официальной документации и такое понятие, как календарная неделя, так как с помощью данного обозначения куда удобнее определять сроки, чем по дням, например.

    Законодательно под календарной неделей понимается срок, равный 7 дням, который начинается непосредственно с понедельника, и оканчивается в воскресенье.

    Так, например, когда речь идет об официальном подсчете продолжительности труда работников, трудящихся на основании краткосрочных договоров, применяется чаще всего именно термин календарная неделя.

    Ранее упоминаемый нами законодательный акт имеет также и разъяснения относительно того, сколько календарных недель в одном году. В зависимости от того, какой именно сейчас год, их численность может равняться:

    • 52 неделям;
    • 53 неделям.

    Внимательно относитесь к терминологии официального типа, впоследствии это гарантирует вам безопасность от ущерба и душевное спокойствие

    Подведем итоги

    Практически каждый договор или контракт, даже содержащий минимальное количество пунктов, а также насыщенный условиями, полностью понятными для подписывающих их лиц, может, в конечном счете, оказаться спорным. Дело в том, что не каждый гражданин понимает, что приставка «календарный/календарная» к слову год, день, неделя, месяц меняют привычное нам, казалось бы, значение данных периодов и порядок их отсчета. Чтобы подобных проблем не возникало, проговаривайте важные нюансы в момент подписания договора и внимательно изучайте соответствующие законы.

    ГГраждан, работающих по трудовым договорам, а также их работодателей интересует вопрос: трудовые договоры могут заключаться на срок, ограниченный по закону, или же их можно сделать бессрочными? Ответ на данный вопрос кроется в рассмотрении существующих видов трудового договора. Эту темы мы и раскроем в специальной статье.

    Налоговое администрирование в 2020 году: что изменилось

    Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ внес многочисленные поправки в первую и вторую части Налогового кодекса РФ. Рассказываем об изменениях, касающихся налогового администрирования и взаимодействия с ИФНС.

    Выездные налоговые проверки могут проводить специализированные инспекции

    По общему правилу решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения (месту жительства).

    Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа, в котором такое обособленное подразделение состоит на учете по месту своего нахождения. Это следует из пункта 2 статьи 89 НК РФ.

    С 29.09.2019 проводить указанные проверки на территории конкретного субъекта РФ может налоговый орган, специально уполномоченный на это ФНС России. Такие инспекции вправе проверять налогоплательщиков (а также филиалы и представительства организаций), которые находятся (проживают) на территории этого региона (п. 31 ст. 1, ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

    ИФНС обязана уведомить ПФР о регистрации физлица в качестве самозанятого

    Как известно, вознаграждение, выплаченное самозанятому гражданину, с которого он уплачивает налог на профессиональный доход, не облагается страховыми взносами (ч.ч. 1, 2 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). ИП, применяющие НПД, не признаются плательщиками страховых взносов «за себя» в фиксированном размере за период применения этого спецрежима (ч. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

    При этом физлица (в т. ч. ИП), изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика НПД. Снятие с налогового учета по этому основанию осуществляется в случае отказа от применения спецрежима, а также в случаях, когда гражданин не соответствует необходимым требованиям (ч.ч. 1, 12 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Причем налоговые инспекции обязаны теперь уведомлять территориальные органы ПФР о постановке граждан на учет (снятии с учета) в качестве плательщиков НПД (в течение 3 рабочих дней, следующих за днем внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков указанных сведений). Такая обязанность действует с 29.10.2019 (п. 8 ст. 1 Закона № 325-ФЗ).

    Когда не удержанный налоговым агентом налог считается уплаченным в бюджет

    Конкретные события, с которыми связывается исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, перечислены в пункте 3 статьи 45 НК РФ. Так, если исчислить и удержать налог из дохода налогоплательщика должен налоговый агент, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом (пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ).

    В то же время по разным причинам налоговый агент может не удержать налог (или удержать не полностью) и выплатить налогоплательщику начисленный доход в полной сумме. Если налоговый агент не сообщит в инспекцию о неудержании налога (как того требует пп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ), данный факт может выявиться во время налоговой проверки. В такой ситуации ИФНС в любом случае вправе взыскать с налогового агента штраф по статье 123 НК РФ и пени, начисленные на сумму недоимки, а в отдельных случаях — еще и саму недоимку (п. 9 ст. 226 НК РФ, в ред. пп. «в» п. 16 ст. 2 Закона № 325-ФЗ, п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Причем пени начисляются до момента уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Однако в пункте 3 статьи 45 НК РФ не установлен момент исполнения обязанности по уплате налога в рассматриваемой ситуации.

    Комментируемый закон исправил этот пробел. Если факт неудержания (неполного удержания) налога налоговым агентом выявит налоговая проверка, налог будет считаться уплаченным со дня предъявления налоговым агентом в банк соответствующего платежного поручения (при наличии на расчетном счете налогового агента достаточного денежного остатка на день платежа). Дополнение действует с 01.01.2020 (п. 9 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона № 325-ФЗ).

    Определение даты начала и окончания налогового периода для плательщиков УСН и ЕСХН

    Налоговым периодом по ЕСХН и УСН признается календарный год, т. е. период с 1 января по 31 декабря года (ст.ст. 346.7, 346.19 НК РФ). Однако организация может быть создана, ликвидирована или реорганизована (госрегистрация физлица в качестве ИП осуществлена или прекращена) в течение календарного года. В таких случаях для налогов, у которых налоговый период составляет календарный год, нормы пунктов 2, 3 статьи 55 НК РФ устанавливают особые правила определения даты начала и окончания налогового периода. По этим правилам налоговый период уже не равен календарному году.

    Например, если организация создана (ИП зарегистрирован) в период с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года, то согласно пункту 2 статьи 55 НК РФ первым налоговым периодом в этом случае будет период со дня создания организации (регистрации ИП) по 31 декабря календарного года, следующего за годом создания организации (регистрации ИП).

    Если организация прекращает деятельность путем ликвидации или реорганизации (гражданин прекращает деятельность в качестве ИП), то согласно пункту 3 статьи 55 НК РФ последним налоговым периодом в такой ситуации будет период с 1 января календарного года, в котором прекращена деятельность организации (утратила силу госрегистрация ИП), до дня госрегистрации прекращения деятельности организации (утраты силы госрегистрации ИП).

    В соответствии с изменениями, внесенными в пункт 4 статьи 55 НК РФ (п. 13 ст. 1 Закона № 325-ФЗ), указанные правила определения налогового периода не применяются в отношении налогов, уплачиваемых при применении ЕСХН и УСН. Раньше особые правила определения даты начала и окончания налогового периода не распространялись только на плательщиков ПСН и ЕНВД.

    На практике указанные нововведения означают, что для плательщиков, применяющих УСН или ЕСХН, налоговый период в любом случае составляет календарный год (период с 1 января по 31 декабря года), и налоговые декларации по его итогам нужно представлять не ранее 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    ФНС России в письме от 27.12.2019 № СД-4-3/27082@, которое направлено инспекциям для использования в работе вместе с письмом Минфина России от 20.12.2019 № 03-11-09/100305, отмечает, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

    Налогоплательщики, зарегистрированные в декабре 2018 года и применяющие ЕСХН или УСН с даты создания (регистрации), вправе представить налоговые декларации по итогам 2019 года исходя из налоговой базы, исчисленной с даты создания организации (регистрации ИП) в декабре 2018 года по 31.12.2019.

    Согласно статьям 346.10, 346.23 НК РФ срок представления деклараций за 2019 год: для организаций и ИП на ЕСХН, организаций на УСН — не позднее 31.03.2020, для ИП на УСН — не позднее 30.04.2020.

    В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 в соответствии с разъяснениями налогового ведомства, приведенными в письме от 27.12.2019 № СД-4-3/27082@, поддерживается возможность зарегистрированным в декабре 2018 года плательщикам УСН сформировать и отправить в ИФНС с помощью сервиса 1С-Отчетность декларацию по итогам 2019 года, включив в нее данные за декабрь 2018 года.

    Если налогоплательщик на УСН зарегистрировался в декабре 2018 года и сумма доходов за 2019 год с доходами декабря 2018 года превысила лимит для применения спецрежима, а доходы только за 2019 год не превысили лимит в 150 млн, то целесообразно представить две декларации — за 2018 год и за 2019 год, чтобы сохранить право применения УСН.

    Кроме того, если по итогам декабря 2018 года у плательщика есть налог к уплате, то на эту же сумму возникает переплата по авансовому платежу за I квартал 2019 года. В этой связи декларации за 2018 и 2019 год рекомендуется представить одновременно, а также вместе с ними подать заявление на зачет переплаты за 2019 год в счет уплаты налога за 2018 год.

    Физлица могут подавать документы в налоговую инспекцию через МФЦ

    В соответствии с Законом № 325-ФЗ физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) могут взаимодействовать с ИФНС через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ).

    Такое будет возможно, если:

    • случаи представления налогоплательщиками-физлицами в инспекцию и получения от нее документов (сведений) через МФЦ предусмотрены НК РФ;
    • в конкретном МФЦ организована возможность представления и получения указанных документов.

    Днем представления физлицом указанных документов (сведений) будет считаться дата их приема специалистом МФЦ, что подтвердит соответствующая расписка или иной документ. Датой получения документа физлицом считается день, следующий за днем его получения МФЦ от налоговой инспекции.

    Данные правила действуют с 29.10.2019 (п.п. 2, 7 ст. 1, п. 2 ст. 3 Закона № 325-ФЗ).

    Так, с 01.01.2020 граждане могут представлять через МФЦ налоговые декларации по НДФЛ на бумажном носителе (пп. «а» п. 24 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона № 325-ФЗ). Кроме того, с 01.04.2020 появится возможность подавать через МФЦ заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе, а также получать через МФЦ свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (пп. «д» п. 26 ст. 1, п. 4 ст. 3 Закона № 325-ФЗ).

    Новые правила взыскания с организаций и ИП небольших сумм задолженности

    Рассмотрим изменения, которые касаются принудительного взыскания налоговиками задолженности по налогам (сборам, страховым взносам, пеням, штрафам) за счет (ст. 46 НК РФ):

    • денежных средств и драгоценных металлов на счетах должника (организации или ИП) в банках;
    • электронных денежных средств должника.

    По действующим правилам решение о взыскании такого долга должно быть принято налоговой инспекцией не позднее 2 месяцев после истечения срока, отведенного должнику в требовании о его самостоятельной уплате. Если инспекция не уложится в этот срок, взыскать задолженность она сможет только в судебном порядке (п. 3 ст. 46 НК РФ).

    С 01.04.2020 двухмесячный срок для принятия ИФНС решения о взыскании будет отсчитываться от разных дат в зависимости от суммы задолженности:

    1. Сумма долга по одному требованию превышает 3 000 руб. — от даты истечения срока исполнения этого требования (т. е. в прежнем порядке).

    2. Сумма задолженности (по одному или суммарно по нескольким требованиям) не превышает 3 000 руб.:

    • от даты, когда сумма задолженности по нескольким требованиям превысит 3 000 руб. в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования;
    • от даты истечения указанного трехлетнего срока, если общая задолженность за это время так и не превысит 3 000 руб.

    Такой порядок следует из пункта 11 статьи 1 Закона № 325-ФЗ.

    Отметим также, что с 01.04.2020 увеличивается до 3 000 руб. максимальная сумма налоговой задолженности организации или ИП, выявленной ИФНС вне рамок налоговой проверки, требование об уплате которой можно направить в течение одного года (а не трех месяцев) со дня выявления. Сейчас этот лимит составляет 500 руб. для всех налогоплательщиков (п. 1 ст. 70 НК РФ). С 01.04.2020 он сохранится только для физлиц без статуса ИП (п. 17 ст. 1 Закона № 325-ФЗ).

    Какие-либо переходные положения для рассмотренных нововведений Законом № 325-ФЗ не предусмотрены. Не вполне ясно, применяются новые правила к недоимке, выявленной до 01.04.2020, или нет. Следовательно, встает вопрос, в какие предельные сроки следует направлять требование об уплате и принимать решение о взыскании сумм задолженности, не превышающей 3 000 руб., если она обнаружена до 01.04.2020 (например, в январе 2020 года), а требование об уплате до этой даты не направлялось (либо требование направлялось, но решение о взыскании не принималось).

    ФНС будет публиковать информацию об обременениях имущества в пользу налоговиков

    В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) может обеспечиваться:

    • залогом имущества;
    • наложением ареста на имущество;
    • поручительством;
    • пеней;
    • приостановлением операций по счетам в банке;
    • банковской гарантией.

    Кроме того, для обеспечения возможности исполнения решения по результатам налоговой проверки ИФНС может (еще до вступления решения по проверке в силу) запретить налогоплательщику отчуждать или передавать в залог (без согласия инспекции) определенное имущество (пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ).

    С 01.04.2020 сведения о залоге, аресте, а также о запрете отчуждения (передачи в залог) имущества налогоплательщика (залогодателя) должны отражаться на официальном . Такие сведения не признаются налоговой тайной.

    Состав сведений и порядок их размещения на указанном сайте утвердит сама налоговая служба (п.п. 18, 36 ст. 1 Закона № 325-ФЗ).

    Новый случай залога имущества в пользу налоговой службы

    По действующим правилам передать имущество в залог налоговому органу можно только на основании договора. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо (п. 2 ст. 73 НК РФ).

    С 01.04.2020 имущество налогоплательщика будет признаваться находящимся в залоге у налогового органа на основании закона, если (пп. «б» п. 19 ст. 1 Закона № 325-ФЗ):

    • налогоплательщик не погасит в течение одного месяца задолженность, указанную в решении ИФНС о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии со статьей 77 НК РФ. Именно арестованное имущество будет признаваться находящимся в залоге у налогового органа. При этом с момента возникновения залога арест, ранее наложенный на это имущество, прекращается (пп. «б» п. 21 ст. 1 Закона № 325-ФЗ);
    • вступило в силу решение инспекции, исполнение которого обеспечено в соответствии с подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 НК РФ запретом на отчуждение или передачу в залог (без согласия ИФНС) определенного имущества налогоплательщика. Именно это имущество будет признаваться находящимся в залоге у налогового органа.

    Если имущество налогоплательщика уже в залоге у третьих лиц, то у налогового органа возникает последующий залог (кроме ситуаций, когда передача такого имущества в последующий залог не допускается).

    При этом преимущественное право удовлетворения требования ИФНС за счет залога не распространяется на денежные средства на счетах, вкладах (депозитах), предназначенных для удовлетворения требований, которые в соответствии со статьей 855 ГК РФ предшествуют исполнению обязанности по уплате налогов. Залог в пользу налоговиков подлежит государственной регистрации и учету по правилам статьи 339.1 ГК РФ.

    Новые способы отмены ареста имущества

    В настоящий момент организация, у которой долги перед бюджетом, вправе попросить инспекцию заменить арест, наложенный на ее имущество, залогом имущества на основании договора. При этом такая замена является правом налоговиков (п. 12.1 ст. 77 НК РФ).

    С 01.04.2020 организации смогут претендовать на отмену ареста имущества при предоставлении инспекции (п. 21 ст. 1 Закона № 325-ФЗ):

    • банковской гарантии, отвечающей требованиям статьи 74.1 НК РФ, на сумму, указанную в решении ИФНС о взыскании налога (пеней, штрафов);
    • поручительства третьего лица, оформленного по правилам статьи 74 НК РФ.

    Обязанности налогового агента в связи с постановкой на учет работника-иностранца

    Если в справках 2-НДФЛ и расчетах 6-НДФЛ, представленных после 01.01.2020, инспекция обнаружит сведения об иностранных гражданах (лицах без гражданства), не состоящих в РФ на налоговом учете, она обязана поставить их на учет (с 01.04.2020) в ИФНС по месту нахождения (жительства) того налогового агента (организации или ИП), который первым представил по ним указанную налоговую отчетность. Речь идет об иностранцах, которые не имеют на территории РФ места жительства (пребывания), собственного недвижимого имущества и транспортных средств. Постановка на учет производится в течение 15 рабочих дней с момента представления 2-НДФЛ и (или) 6-НДФЛ.

    Уведомление о постановке иностранца на учет инспекция направит указанному налоговому агенту, который обязан в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления передать его физлицу и представить в инспекцию документ, подтверждающий такую передачу.

    Представить этот документ в инспекцию можно лично или через представителя, направить по почте заказным письмом или передать в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (см. пп. «д» п. 25, пп. «б», абз. 2-3 пп. «д» п. 26 ст. 1, п. 11 ст. 3 Закона № 325-ФЗ).

    Новые полномочия налоговых органов при взыскании крупной недоимки

    По действующим правилам ИФНС вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов налогоплательщика (плательщика сборов, взносов, налогового агента), если (п.п. 1, 2 ст. 92 НК РФ):

    • проводится выездная налоговая проверка;
    • проводится камеральная налоговая проверка декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога (п. 8 ст. 88 НК РФ);
    • проводится камеральная налоговая проверка декларации по НДС, в ходе которой выявлены противоречия и несоответствия, указанные в пункте 8.1 ст. 88 НК РФ;
    • документы и предметы получены в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля, либо владелец этих предметов согласен на проведение их осмотра.

    С 01.04.2020 в дополнение к вышеуказанным случаям должностные лица налоговых органов смогут проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов организации при одновременном соблюдении следующих условий:

    • в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение о взыскании недоимки за счет денежных средств и драгоценных металлов на счетах организации-должника в банках и ее электронных денежных средств;
    • размер недоимки превышает 1 млн руб.;
    • решение о взыскании не исполнено в течение 10 дней с даты его принятия;
    • организация согласна на проведение такого осмотра.

    Провести осмотр можно не более 1 раза по одному решению о взыскании недоимки (п. 32 ст. 1 Закона № 325-ФЗ).

    Кроме того, в такой ситуации наряду с осмотром налоговики вправе истребовать у налогоплательщика документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах (по перечню, который должна утвердить ФНС России).

    Следует помнить: в отличие от осмотра (он возможен только в отношении организации), истребовать указанные документы (информацию) можно и у предпринимателей, в отношении которых принято аналогичное решение о взыскании недоимки, превышающей 1 млн руб., и оно не исполнено в течение 10 дней с даты его принятия.

    Если налогоплательщик не представит документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах в течение 10 дней, ИФНС вправе истребовать их у иных лиц (п. 33 ст. 1 Закона № 325-ФЗ). Также нарушители могут быть привлечены к налоговой ответственности (п. 6 ст. 93.1 НК РФ).

    Уточнения порядка зачета переплаты по налогам

    Как известно, в соответствии с Налоговым кодексом сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет (п. 1 ст. 78 НК РФ):

    • предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам;
    • погашения недоимки по иным налогам;
    • погашения задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения.

    При этом на текущий момент зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ). Например, это означает, что переплату по транспортному (региональному) налогу нельзя зачесть в счет недоимки по земельному (местному) налогу*.

    Примечание:
    * О том, какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным, см. статьи 12-15 НК РФ.

    Аналогичные правила зачета (по соответствующим видам налогов и сборов) применяются также в отношении зачета сумм излишне уплаченных авансовых платежей, пеней и штрафов по налогам, сборам (п. 14 ст. 78 НК РФ).

    Однако 01.10.2020 абзац 2 пункта 1 статьи 78 НК РФ утрачивает силу. Это означает, что с этой даты любая переплата в бюджет (по налогу, сбору, штрафу, пеням) может быть зачтена в счет любых аналогичных предстоящих платежей в бюджет либо в счет погашения любой аналогичной налоговой задолженности (независимо от вида налога) (пп. «а» п. 22 ст. 1 Закона № 325-ФЗ).

    Переходные положения для данной ситуации Закон № 325-ФЗ не устанавливает. Поэтому полагаем, что момент возникновения переплаты и (или) недоимки (до 01.10.2020 или после) значения не имеет. Главное, чтобы сам зачет (по заявлению налогоплательщика или по инициативе налогового органа) состоялся после этой даты.

    Также следует учитывать, что указанные правила зачета сумм налогов и сборов (пеней и штрафов по ним) не распространяются на страховые взносы. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда (ПФР, ФСС, ФОМС), в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, а также в счет задолженности по соответствующим пеням и штрафам (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).

    1С:ИТС

    Еще больше комментариев экспертов 1С по изменениям законодательства, в том числе по налогам и взносам, отчетам, трудовым отношениям, онлайн-кассам, маркировке и пр., можно найти .

    От редакции. Об основных изменениях законодательства с 2020 года и их поддержке в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) эксперты 1С рассказывали в 1С:Лектории 23.01.2020. Видеозапись доступна для просмотра на сайте 1С:ИТС .

    1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

    2. Если в соответствии с частью второй настоящего Кодекса налоговым периодом по соответствующему налогу признается календарный год, даты начала и завершения налогового периода определяются с учетом положений, установленных настоящим пунктом и пунктом 3 настоящей статьи.

    Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) в период времени с 1 января по 30 ноября одного календарного года, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) по 31 декабря этого календарного года.

    Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) в период времени с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) по 31 декабря календарного года, следующего за годом создания организации (осуществления государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

    Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении определения первого налогового периода по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Кодексом, деятельность которых на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации.

    3. При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

    Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу) в течение календарного года, налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

    Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) в период времени с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу) до конца календарного года, следующего за годом создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

    3.1. Если в соответствии с частью второй настоящего Кодекса налоговым периодом по соответствующему налогу признается квартал, даты начала и завершения налогового периода определяются с учетом положений, установленных настоящим пунктом и пунктом 3.2 настоящей статьи.

    Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) не менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца квартала, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

    Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

    3.2. При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала квартала, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

    Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу) в одном квартале, налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

    Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) менее чем за 10 дней до конца квартала и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу) до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

    3.3. Если в соответствии с частью второй настоящего Кодекса налоговым периодом по соответствующему налогу признается календарный месяц, даты начала и завершения налогового периода определяются с учетом положений, установленных настоящим пунктом и пунктом 3.4 настоящей статьи.

    При создании организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца календарного месяца, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

    3.4. При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного месяца, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

    Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу) в одном календарном месяце, налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

    3.5. В целях исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных настоящим пунктом.

    При создании организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) первым налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца календарного года, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

    При постановке на учет в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, первым расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до конца календарного года, в котором осуществлена постановка на учет в налоговом органе таких лиц.

    При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

    При снятии с учета в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, последним расчетным периодом для таких лиц является период времени с начала календарного года до дня снятия с учета в налоговом органе таких лиц.

    Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу) в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

    Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, осуществлены в течение календарного года, расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе таких лиц.

    4. Правила, предусмотренные пунктами 2 — 3.4 настоящей статьи, не применяются в отношении налогов, уплачиваемых в соответствии со специальными налоговыми режимами, предусмотренными главами 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 настоящего Кодекса.

    5. Утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

    6. При самостоятельном признании себя иностранной организацией, деятельность которой на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, налоговым резидентом Российской Федерации определение первого налогового периода по налогу на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом.

    Если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации с 1 января календарного года, в котором ею представлено заявление о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с 1 января календарного года, в котором представлено указанное заявление, до конца этого календарного года.

    Если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации с даты представления в налоговый орган заявления о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с даты представления в налоговый орган указанного заявления до конца календарного года, в котором представлено указанное заявление.

    При этом, если заявление иностранной организации, указанное в абзаце третьем настоящего пункта, о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации представлено в день, приходящийся на период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с даты представления в налоговый орган указанного заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено указанное заявление.

    7. Утратил силу. — Федеральный закон от 18.07.2017 N 173-ФЗ.

    Новости компании

    Уважаемые клиенты!

    Напоминаем Вам об окончании очередного налогового периода – календарного 2018 года. АО «ФИНАМ», являясь Вашим налоговым агентом (для клиентов – физических лиц), обязано исчислять и удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО и займа ценными бумагами, при осуществлении выплат по ценным бумагам (в соответствии со статьей 226.1 Налогового Кодекса РФ). В течение января 2019 года налоговым агентом будет удерживаться налог из остатка рублевых денежных средств, находящихся на клиентском счете.

    Во избежание недоразумений просим Вас обратить внимание на несколько важных моментов, которые в связи с этим следует учесть.

    Налоговая база определяется отдельно:

    • по доходам в виде дивидендов;
    • в отношении доходов в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года;
    • по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (прим. «ФИНАМ»: все ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже (ПАО «Московская Биржа ММВБ-РТС» и ПАО «Санкт-Петербургская биржа»); инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании, ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах при наличии рыночной котировки)
    • по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
    • по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке (прим. АО «ФИНАМ»: опционы, фьючерсы, обращающиеся на организованном рынке);
    • по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (прим. АО «ФИНАМ»: только внебиржевые опционы);
    • по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
    • по операциям займа ценными бумагами;
    • по иным доходам;
    • по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

    Исчисление налога производится исходя из доходов, уменьшенных на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов, по операциям, проводимым через АО «ФИНАМ» как налогового агента. Сальдирование доходов (убытков), полученных по операциям, проводимым через другого налогового агента, АО «ФИНАМ» при расчете налоговой базы и суммы налога к удержанию не производится.

    Кроме того, обращаем Ваше внимание, что налоговый агент не учитывает при расчете налоговой базы сумму убытка, полученного за предыдущий налоговый период. Такой убыток учитывается клиентом самостоятельно при подаче налоговой декларации.

    В случае выплаты налоговым агентом денежных средств клиенту с его клиентского счета или в случае вывода ценных бумаг на счет депо, открытого на другое лицо (при смене собственника), без зачисления полученных денежных средств клиентом на клиентский счет и предоставления основания проведения такой операции (например, договор купли-продажи) (далее – «доход в натуральной форме) в течение налогового периода налог исчисляется следующим образом:

    Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме – в оценке суммы произведенных расходов на приобретение выводимых ценных бумаг), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы текущей выплаты в очередности, установленной Регламентом брокерского обслуживания или соглашением сторон.

    Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом, не превышает суммы текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме – в оценке суммы произведенных расходов на приобретение выводимых ценных бумаг), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы рассчитанного нарастающим итогом финансового результата в очередности, установленной Регламентом брокерского обслуживания или соглашением сторон.

    При выплате денежных средств клиенту с его клиентского счета более одного раза в год расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее исчисленных и удержанных сумм налога.

    Обращаем Ваше внимание, что с 01.01.2014 года налоговым агентом по выплатам дохода по акциям (дивидендам) является АО «ФИНАМ». Размер налога на дивиденды определяется депозитарием в соответствии с налоговым законодательством. Налоговая ставка, начиная с 01.01.2015, составляет 13% (для налоговых резидентов РФ) или 15% (для налоговых нерезидентов РФ).

    C 01.01.2018 в соответствии со ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, налоговая база определяется как превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставкирефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход. Налоговая ставка составляет 35% для налоговых резидентов РФ и 30% для налоговых нерезидентов РФ.

    АО «ФИНАМ» как налоговый агент обязано удерживать налог за 2018 год с клиентского счета только до 31 января 2019 года (включительно). Если до этого момента налоговый агент (АО «ФИНАМ») не смог удержать налог (ввиду отсутствия денежных средств на счёте клиента), то клиент будет вынужден самостоятельно уплатить налог. Списание денежных средств для уплаты налога в увеличение задолженности по денежным средствам клиента перед брокером (списание налога в увеличения «плеча») невозможно.

    Для удержания денежных средств в счёт уплаты НДФЛ будет производиться ежедневный мониторинг всех клиентских счетов Клиента в течение января. В случае наличия остатка денежных средств на любом из клиентских счетов денежные средства будут удержаны в счёт уплаты НДФЛ. Денежные средства для уплаты налога будут удержаны даже в случае наличия коротких позиций на Фондовом рынке, а также будут удержаны из суммы ГО (Гарантийного обеспечения) на Срочном рынке. В этих случаях размер собственных средств может стать меньше величины требуемого гарантийного обеспечения, что может привести к принудительному закрытию позиций. Во избежание неприятных ситуаций просим Вас уточнить сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате. Для получения сведений о предварительном расчете налога за 2018 год, Вы можете воспользоваться сервисом в Личном кабинете. Для заказа предварительного расчета налога необходимо зайти в раздел «Услуги», далее выбрать подраздел «Налоги, Выписки, Справки» и подать заявку на «Предварительный расчет НДФЛ». Информация о предварительном расчете налога будет обработана в течении нескольких минут и размещена в разделе «Отчетность/История операций». Обращаем Ваше внимание на то, что результаты расчета носят предварительный характер и могут отличаться от фактического расчета финансового результата для целей налогообложения.

    Так же сообщаем Вам о том, что в Личном кабинете реализована возможность заказа справки по форме 2-НДФЛ. Для ее заказа необходимо зайти в раздел «Услуги» (раздел «Налоги, Выписки, Справки») и подать поручение на «Заказ справки 2-НДФЛ». При этом необходимо будет указать налоговый период, за который Вы хотите получить справку, а также способ ее получения. Обращаем Ваше внимание, что подать заявку на предоставление справки 2-НДФЛ за 2018 год можно не ранее марта 2019 года.

    Получить информацию об итоговой сумме исчисленного НДФЛ за 2018 год, а также о сумме удержанного налога и сумме к удержанию Вы так же можете в Личном кабинете в разделе «Услуги» («Налоги, Выписки, Справки», пункт меню «Данные о налогах»). Данная информация будет доступна в первых числах января 2019 года.

    • Если в течение 2018 года Вы продавали ценные бумаги, которые были зачислены на Ваш счет в депозитарии АО «ФИНАМ», но при этом не предоставляли документы (или предоставили их не полном объеме), подтверждающих понесенные Вами расходы на приобретение этих ценных бумаг, то обязательно свяжитесь с Вашим менеджером или региональным Представителем компании и выясните, какие именно документы необходимо предоставить. Предварительно информацию о наличии или отсутствии полного комплекта документов, необходимых для расчёта дохода, Вы можете получить в Кабинете клиента в разделе «Услуги», далее раздел «Налоги, Выписки, Справки»), пункт меню «Подтверждение затрат на приобретение ценных бумаг». В соответствии с п. 14.5 Регламента брокерского обслуживания, клиент обязан предоставить брокеру документы, подтверждающие фактически произведенные клиентом расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг до конца текущего года (до 29 декабря 2018 года), за который брокером производится расчет налогооблагаемой базы по операциям с ценными бумагами. В случае несвоевременного представления клиентом документов, подтверждающих расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг в срок, указанный выше, расчет налогооблагаемой базы будет производиться без учета этих расходов, что может повлечь значительное увеличение суммы налога. Обращаем Ваше внимание, что в случае предоставления документов, подтверждающих фактически произведенные расходы на приобретение, реализацию и хранение введенных ценных бумаг, с нарушением указанного срока, АО «ФИНАМ» взимает штраф за пересчёт налоговой базы в связи с необходимостью возврата излишне удержанного налога. Размер такого штрафа установлен п. 29.11. Регламента брокерского обслуживания.

    Особенности налогообложения по сделкам, заключенным в режиме «Т+2»

    Операции по сделкам, заключенным в режиме «Т+2» квалифицируются как сделки с ценными бумагами, поэтому брокер является налоговым агентом. Обращаем Ваше внимание, что если сделка была заключена в одном налоговом периоде, а расчеты по ней (по условиям ее заключения) должны пройти в следующем налоговом периоде, то финансовый результат от таких сделок будет учитываться в следующем налоговом периоде. Если клиент заключит сделку на продажу имеющихся у него ЦБ 29 декабря 2018 года в режиме «Т+», то расчеты пройдут уже в следующем году, и финансовый результат по этим операциям будет относиться к 2019 году.

    Отдельно обращаем внимание клиентов, осуществляющих операции на Срочном и Валютном рынках.

    Налоговая база по срочным сделкам определяется как сумма доходов, полученных по совокупности операций с производными финансовыми инструментами (опционами, фьючерсами), совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы расходов по таким операциям. Расходы (включая премию по опциону) признаются в том налоговом периоде, в котором они были оплачены, независимо от того, что на конец налогового периода приобретенные опционы и (или) фьючерсы могут остаться в портфеле инвестора.

    В отношении доходов, полученных в результате операций по покупке и продаже иностранной валюты на Валютном рынке Московской Биржи, АО «ФИНАМ» не является налоговым агентом. Исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.

    Согласно ст. 230 Налогового Кодекса РФ АО «ФИНАМ», как налоговый агент, представляет в налоговый орган (по месту своего учета) сведения о доходах физических лиц, а также о сумме налога за истекший год, исчисленного, удержанного или переданного на взыскание в налоговые органы.

    Возврат излишне удержанного налога осуществляется в течение 3 (трех) месяцев со дня получения соответствующего Заявления клиента.

    Вниманию клиентов, являющихся гражданами иностранных государств. Если Вы претендуете на уплату налога на территории РФ по ставке для налоговых резидентов РФ, то Вам следует до окончания текущего года представить необходимые документы, подтверждающие факт Вашего нахождения на территории РФ более 183 дней в течение последних 12 месяцев. В противном случае НДФЛ будет рассчитываться по ставке для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. При этом пересчет налоговой базы по ставке для налоговых резидентов РФ при предоставлении документов после удержания налога налоговым агентом не производится. Возврат суммы налога в связи с приобретением статуса налогового резидента РФ осуществляется Вами самостоятельно путем подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) вместе с документами, подтверждающими статус налогового резидента РФ.

    Так же, напоминаем, что согласно статье 229 Главы 23 Налогового Кодекса РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ОБЯЗАНЫ подать декларацию в налоговые органы по месту жительства в т.ч. следующие категории налогоплательщиков:

    • физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
    • физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
    • физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов;
    • физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, — исходя из сумм таких доходов;
    • физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей;
    • физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

    Согласно требованиям Налогового Кодекса РФ, Налоговую декларацию ОБЯЗАНЫ подавать все вышеуказанные физические лица, независимо от наличия налогового агента и полноты удержания налога на доходы физических лиц. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

    При этом обращаем внимание, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 Налогового кодекса РФ (в том числе, если Вы претендуете на получение налогового вычета при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами).

    Так же просим проверить на предмет актуальности свои контактные данные в Личном кабинете: адрес электронной почты, телефон и почтовый адрес. При необходимости Вы можете их изменить на актуальные данные.

    В случае возникновения вопросов просим связываться с

    Вашим менеджером в Москве

    или

    региональным представителем в Вашем городе.

    Отчетный период это сколько

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *