Отчетность ИП КФХ

Отчетность КФХ на ЕСХН в 2020 году (без работников)

Крестьянское (фермерское) хозяйство (далее – КФХ) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (п.1 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 №74-ФЗ «О крестьянском (фермерском хозяйстве», далее – Закон №74-ФЗ).

Главой фермерского хозяйства по взаимному согласию членов фермерского хозяйства признается один из его членов. В случае если фермерское хозяйство создано одним гражданином, он является главой фермерского хозяйства (п.1 ст. 16 Закона №74-ФЗ).

Из положений п. 2 ст.430 НК РФ, п.3 и п.4 ст.432 НКРФ следует, что глава КФХ признается плательщиком страховых взносов в порядке, определенном НК РФ. При этом для уплаты страховых взносов не имеет значения, в какой форме создано КФХ.

На основании п.2 ст.430 НК РФ главы КФХ уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за себя и за каждого члена КФХ.

С 1 января 2018 года и до 2020 года страховые взносы для глав и членов КФХ не зависят от МРОТ. Страховые взносы на ОПС и ОМС уплачиваются главами КФХ не зависимо от суммы полученного дохода.

Вновь зарегистрированное КФХ должно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов (доходы минус расходы 6 %).

С 1 января 2019 года вступил в силу Закон Кемеровской области от 23 ноября 2018 года № 91-ОЗ о снижении ставки по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) с 6% до 3% на три года. Действовать он будет до 31 декабря 2021г.

Законом было определенно установить налоговую ставку единого сельскохозяйственного налога на территории Кемеровской области в размере 3 процентов для всех категорий налогоплательщиков, указанных в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2019 года КФХ на ЕСХН признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Освобождены от уплаты НДС будут только те сельхозпроизводители, у которых доход от реализации за 2018г. не превысит в совокупности 100 млн. рублей. Таким образом, для того что бы вас освободили от уплаты НДС необходимо написать уведомление об освобождении уплаты НДС.

БЕЗ РАБОТНИКОВ

Сдача отчетности Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1. КФХ сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

2.Так же необходимо вести Книгу доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.

3. Главы КФХ представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам (ЕССС) до 30 января календарного года следующего за истекшим расчетным периодом (п.3 ст.432 НК РФ) (1 раз в год).

4. Сдача декларации НДС поквартально: I кв.– до 25.04., II кв. – до 25.07., III кв. – до 25.10.,

IV кв. – до 25.01.

Оплата налогов и взносов:

1. После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН. За год оплата налога должна быть не позднее 31 марта следующего календарного года.

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКИЕ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДОЛЖНО ПРЕДСТАВЛЯТЬ КХ?

Крестьянское хозяйство работало на основе упрощенной декларации, т.е. сдавали форму 920.00. В 2009 году имелся автотранспорт, который сдавали в аренду. В связи с этим по уведомлению налогового комитета должны были применять общеустановленный режим, сдавать ежеквартально форму 200.00 и годовую форму 220.00. На данный момент в КХ отсутствует авто и кроме КХ другой деятельности не осуществляется. Но в налоговом комитете не дают однозначного ответа, какие формы налоговой отчетности должно представлять КХ.

Согласно пункту 1 статьи 439 Налогового кодекса, крестьянские или фермерские хозяйства вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:

1) СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) СНР для субъектов малого бизнеса;

3) общеустановленный порядок.

В зависимости от выбранного режима налогообложения крестьянские или фермерские хозяйства предоставляют следующую налоговую отчетность:

1) при СНР для крестьянских или фермерских хозяйств — декларацию по форме 920.00 (ежегодно до 31 марта налогового периода следующего за отчетным налоговым периодом);

2) при СНР для субъектов малого бизнеса — декларацию по форме 910.00 (ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом);

3) при общеустановленном порядке — декларацию по форме 220.00 (ежегодно до 31 марта налогового периода следующего за отчетным налоговым периодом) и форме 200.00 (ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом).

В соответствии с пунктом 2 статьи 439 Налогового кодекса, СНР для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

Пунктом 3 статьи 442 Налогового кодекса определено, что при осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, плательщики единого земельного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и производить исчисление и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке.

На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации налогоплательщику необходимо уточнить используемый им режим налогообложения (сделать запрос в налоговые органы).

Если крестьянское хозяйство использует общеустановленный режим налогообложения, то у него есть обязательства по предоставлению только формы 220.00 и 200.00.

Если крестьянское хозяйство использует СНР для крестьянских или фермерских хозяйств и не осуществляет видов деятельности выходящих за рамки данного СНР, то у него есть обязательства по предоставлению только формы 920.00.

Если крестьянское хозяйство использует СНР для крестьянских или фермерских хозяйств и дополнительно осуществляет виды деятельности, выходящие за рамки данного СНР, то по основной деятельности оно предоставляет форму 920.00, а по дополнительным видам деятельности оно обязано вести раздельный учет и предоставлять формы 220.00 и 200.00.

ИП-сельхозпроизводители могут упростить свой учет в 2020 году и снизить налоговое бремя перейдя на режим ЕСХН, если соответствуют определенным требованиям. В частности, если доход от реализации продукции в общем доходе не меньше 70% — это основное условие.

Перечень продукции, которая относится к сельскохозяйственной, можно посмотреть в первом приложении к Постановлению № 458 от 25.07.2006г.

С 2017 года перечень предпринимателей, которые имеют право применять ЕСХН расширился. Теперь в него внесли и тех, кто не сам производит сельхозпродукцию, а помогает ее производителям, оказывая услуги. Условие то же – доля от реализации таких услуг должна быть не меньше 70% в общем доходе. Полный список таких услуг можно найти в группе ОКВЭД 01.6.

Ставка сельхозналога – 6% с разницы между доходами и расходами. Какие именно расходы признаются указано в статье 346.5 НК РФ.

От НДФЛ ИП на ЕСХН освободеждены. Налог на имущество не платят, если оно используется для производства, переработки сельхозпродукции или для оказания услуг сельхозпроизводителям. НДС с 2019 года на ЕСХН в общем случае платят, но можно получить освобождение при соблюдении лимита доходов.по статье 145.1 НК РФ.

Отчетность ИП на ЕСХН – это всего одна декларация в год и Книга учета доходов и расходов, причем книгу хранят у себя и предъявляют налоговой только по требованию.

Как перейти на ЕСХН

Если ИП уже работает, перейти на этот режим можно только со следующего календарного года. До конца года в налоговую подается уведомление, в котором указывают долю дохода от реализации с/х продукции или рыбного улова.

Вновь зарегистрированные ИП, чтобы сразу начать работать на ЕСХН, подают уведомление в течение 30 дней после регистрации.

Имейте в виду, что если по итогам года требования к применению ЕСХН будут нарушены, то нужно сообщить об этом в налоговую. Налог пересчитают как для ОСНО и недоимку нужно будет заплатить в бюджет.

В добровольном порядке отказаться от ЕСХН тоже можно, но только с нового года. Для этого с 1 по 15 января подается заявление в ИФНС.

Отчетность ИП – главы КФК

Декларация ЕСХН сдается раз в год до 31 марта. Сдать ее можно в бумажном виде и в электронном. Декларацию на бумаге относят в налоговую лично или отправляют по почте.

Налог платится в два этапа – первый авансовый платеж за полугодие до 25 июля, второй итоговый за год – до 31 марта.

Актуальные бланки декларации по ЕСХН, а также уведомлений о переходе на этот режим или отказе от него, можно скачать в сервисе «Моё дело». А можно избавиться от головной боли по заполнению и отправке отчетов и поручить это опытным специалистам «Мое дело. Бухгалтер», которые сделают все быстро и в лучшем виде.

Если у ИП – главы КФК, есть наемные сотрудники, то к отчетам прибавляется еще несколько форм, обязательных для работодателей. Это:

В ИФНС декларации по налогу на доходы физических лиц за своих работников:

2-НДФЛ на каждого сотрудника до 1 марта;

6-НДФЛ на всех ежеквартально в течение 30 дней после окончания квартала и годовая форма до 1 марта.

Раз в год до 20 января сведения о среднесписочной численности, сдается в ИФНС;

Расчет по страховым взносам – в течение 30 дней после отчетного квартала, тоже в ИФНС.

В ПФР:

СЗВ-М до 15 числа ежемесячно;

СЗВ-стаж, ОДВ-1 – раз в год до 1 марта.

СЗВ-ТД в 2020 года сдают только по итогам тех месяцев, в которых были кадровые изменения по сотруднику или он подал заявление о выборе способа ведения трудовой книжки.

4-ФСС по взносам на травматизм, сдается в Фонд социального страхования до 20 числа после отчетного квартала (для электронной отчетности срок до 25 числа).

Может ли отчетность ИП КФК быть нулевой?

В статье 346.3 говорится, что вновь зарегистрированный ИП сохраняет право применять режим ЕСХН, если в первом налоговом периоде у него не было дохода. Говоря простыми словами, нулевку можно сдать только один раз. В следующий раз нужно либо показать доход, либо уйти на другой режим. Снова вернуться на ЕСХН можно будет только через год.

Осталось поговорить лишь о штрафных санкциях. Если вовремя не отчитаться, штраф составит от 5 до 30 % от суммы налога в декларации, но минимум 1000 руб. За несдачу декларации грозит еще и блокировка расчетного счета. Не заплатить налог вовремя или заплатить не полностью – значит раскошелиться на сумму от 20 до 40% от неуплаченного налога. Невыгодно это – закон нарушать, лучше делать все вовремя.

Порядок уплаты налогов зависит от того, в какой форме крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) ведет деятельность. Члены КФХ могут зарегистрировать организацию, а могут этого и не делать – просто заключить соглашение о создании КФХ. В последнем случае достаточно, чтобы глава КФХ зарегистрировался как предприниматель.

Все это следует из пункта 1 статьи 86.1 и пункта 5 статьи 23 Гражданского кодекса РФ.

Налогообложение КФХ, зарегистрированного как организация

Если КФХ зарегистрировано как организация, оно может применять:

• общую систему налогообложения;

• упрощенку;

• ЕСХН.

Это следует из норм глав 25, 26.1 и 26.2 Налогового кодекса РФ.

ОСНО

При общей системе налогообложения КФХ уплачивает:

• НДС;

• налог на имущество (при наличии облагаемых объектов);

• земельный налог (при наличии облагаемых объектов и если в местности, в которой осуществляет деятельность КФХ, для него нет льгот по этому налогу);

• транспортный налог (при наличии облагаемых объектов);

• НДФЛ (как налоговый агент).

Что касается налога на прибыль, то КФХ от него не освобождены (ст. 246 НК РФ). Однако при соблюдении определенных условий этот налог им платить не придется. В частности, для сельхозтоваропроизводителей, которые не перешли на ЕСХН, установлена пониженная ставка – 0 процентов. Эту ставку можно применять по деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции. Такие правила установлены в пункте 1.3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Порядок уплаты НДФЛ тоже имеет некоторые особенности.

Так, с доходов, полученных членами КФХ (включая его главу) от производства (переработки) и реализации сельхозпродукции, в течение пяти лет, считая с года регистрации КФХ, НДФЛ платить не нужно. Такую льготу можно применять к доходам члена КФХ только в том случае, если он ею пользуется впервые и ранее не применял. Льгота положена по умолчанию, то есть писать в налоговую инспекцию каких-либо заявлений (уведомлений) не требуется.

По истечении пяти лет с этих доходов, а также изначально с других доходов членов КФХ и наемных сотрудников его глава платит НДФЛ как налоговый агент в общем порядке.

Такой вывод следует из статей 207 и 226, пункта 14 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Остальные налоги (НДС, налог на имущество, земельный и транспортный налоги) КФХ платит в общем порядке.

Это следует из статей 143, 226, 373, 357, пункта 2 статьи 387, пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ.

УСН

Если КФХ применяет упрощенку, то каких-либо особенностей его налогообложения на этом режиме нет. Поэтому налоги рассчитывайте в общем порядке.

Ситуация: может ли КФХ на упрощенке с объектом «доходы» уменьшить единый налог на всю сумму обязательных страховых взносов за главу и за всех членов КФХ без ограничения в 50 процентов?

Ответ: да может, но только в том случае, если КФХ не применяет наемный труд. Причем это касается как КФХ, зарегистрированного как организация, так и без регистрации юридического лица.

Независимо от того, в какой форме зарегистрировано КФХ – как организация или без образования таковой, страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование платит всегда глава КФХ. И закон приравнивает его к индивидуальному предпринимателю.

Глава КФХ уплачивает обязательные страховые взносы за себя и членов хозяйства в фиксированном размере.

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 2 и пункте 2 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Основываясь на этих положениях, Минфин России в письме от 22 декабря 2014 г. № 03-11-06/2/66200 тоже для целей упрощенки приравнял КФХ к предпринимателям. То есть КФХ без наемного персонала уменьшить единый налог может на всю сумму страховых взносов, уплаченных за главу КФХ и его членов (абз. 3 подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ограничение в 50 процентов к ним не относится.

ЕСХН

Применяя ЕСХН, налоги уплачивайте в том же порядке, что и другие организации.

Налогообложение КФХ без регистрации организации

Если КФХ не зарегистрировано как организация, это значит, что его глава ведет деятельность как предприниматель. В этом случае он может применять:

• общую систему налогообложения;

• упрощенку;

• ЕСХН.

Это следует из положений глав 25, 26.1 и 26.2 Налогового кодекса РФ.

Если глава КФХ применяет общую систему налогообложения, то он уплачивает:

• НДФЛ;

• НДС;

• земельный налог, если в местности, в которой осуществляет деятельность КФХ, нет льгот по этому налогу;

• транспортный налог.

Порядок уплаты НДФЛ имеет некоторые особенности.

НДФЛ с доходов членов КФХ

С доходов, полученных членами КФХ от производства (переработки) и реализации сельхозпродукции, в течение пяти лет, считая с года регистрации КФХ, НДФЛ платить не нужно. Такую льготу можно применять к доходам члена КФХ только в том случае, если он ею пользуется впервые и ранее не применял. Льгота положена по умолчанию, то есть писать в налоговую инспекцию каких-либо заявлений (уведомлений) не требуется.

По истечении пяти лет с этих доходов, а также изначально с других доходов членов КФХ его глава платит НДФЛ как налоговый агент в общем порядке.

Такой вывод следует из статей 207 и 226, пункта 14 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

НДФЛ с доходов главы КФХ как предпринимателя

Поскольку глава КФХ является членом КФХ, то он тоже может использовать льготу по НДФЛ. То есть не платить этот налог с доходов от производства (переработки) и реализации сельхозпродукции в течение пяти лет, считая с года регистрации КФХ. Это возможно при условии, что такой льготой он пользуется впервые.

По истечении пяти лет глава КФХ платит НДФЛ с таких доходов в общем порядке, как и любой другой предприниматель.

С доходов, которые не являются доходами от производства (переработки) и реализации сельхозпродукции, глава КФХ платит НДФЛ также на общих основаниях. При этом есть исключения.

Не включайте в налоговую базу по НДФЛ:

• бюджетные субсидии;

• бюджетные гранты, полученные на создание и развитие КФХ, бытовое обустройство начинающего фермера, развитие семейной животноводческой фермы.

Это следует из статьи 207, пунктов 14, 14.1, 14.2 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

НДФЛ с доходов наемных сотрудников КФХ

Глава КФХ как предприниматель может привлекать наемных сотрудников по трудовым договорам. С их доходов он платит НДФЛ в общем порядке как налоговый агент (ст. 207 и 226 НК РФ).

Если глава КФХ применяет упрощенку, то каких-либо особенностей его налогообложения на этом спецрежиме нет. Поэтому как предприниматель он рассчитывает налоги в общем порядке.

Главы КФХ на ЕСХН налоги уплачивают в общем порядке, также как предприниматели на этом спецрежиме.

Страховые взносы КФХ

Независимо от того, в какой форме зарегистрировано КФХ – как организация или без образования таковой, страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование платит всегда глава КФХ. В том порядке, который установлен для индивидуальных предпринимателей.

При этом порядок расчета и уплаты взносов различен:

• за членов КФХ;

• с выплат наемному персоналу.

Такой вывод следует из пункта 3 статьи 2, подпункта «б» пункта 1 статьи 5, пункта 2 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

С выплат наемным сотрудникам главе КФХ необходимо будет еще платить и страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за членов КФХ его глава платит в фиксированном размере (п. 3 ст. 2, подп. «б» п. 1 ст. 5, п. 2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Применение этого порядка не зависит от того, есть наемный персонал или нет.

Ситуация: обязан ли глава КФХ уплачивать взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование за члена КФХ, который является еще и предпринимателем?

Ответ: да, обязан.

Если член КФХ относится одновременно к нескольким категориям, он уплачивает взносы по каждому основанию (п. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, постановление Президиума ВАС РФ от 2 июля 2013 г. № 58/13 по делу № А60-7424/2012).

То есть такой член КФХ будет платить за себя взносы в фиксированном размере как предприниматель (ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), а глава КФХ должен уплачивать взносы за него по второму основанию – как за члена КФХ (ч. 2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на социальное страхование в ФСС России (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) платить не нужно. Вместе с тем, застраховаться и уплачивать их можно в добровольном порядке. Об этом сказано в пункте 5 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Страховые взносы за полный год рассчитайте так:

Взносы на обязательное медицинское страхование

=

МРОТ × 12

×

Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ

×

Количество членов КФХ (включая его главу)

Взносы на добровольное социальное страхование

=

МРОТ × 12

×

Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ

×

Количество членов КФХ (включая его главу)

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Так, за 2015 год взносы на одного члена КФХ составят:

• на обязательное пенсионное страхование – 18 610,80 руб.;

• на обязательное медицинское страхование – 3650,58 руб.;

• на добровольное социальное страхование – 2075,82 руб.

Ситуация: должен ли индивидуальный предприниматель – глава крестьянского (фермерского) хозяйства платить взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб? Доходов от другой деятельности у ИП нет.

Ответ: нет, не должен.

Действительно, по общему правилу предприниматель, доход которого превысил 300 000 руб., при расчете взносов на собственное страхование должен включить в расчет 1 процент от дохода, превышающего эту сумму (ч. 1.1. ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). И формально, в рамках законодательства о страховых взносах к индивидуальным предпринимателям относят и глав крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 3 ст. 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Но вместе с тем для глав КФХ установлен отдельный порядок расчета страховых взносов. Он приведен в части 2 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. И не предполагает увеличения взноса исходя из полученного дохода.

Специальная норма имеет приоритет над общей. Поэтому главам КФХ, которые зарегистрированы в качестве предпринимателя, дополнительно платить пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. не нужно.

Важная деталь: если глава КФХ – индивидуальный предприниматель, ведет также деятельность вне рамок хозяйства, то и взносы он должен платить сразу по двум основаниям:

• как глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

• как индивидуальный предприниматель.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В таком случае платить дополнительные суммы пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб. уже нужно – по второму основанию.

Если КФХ имеет наемных сотрудников, то с выплат им глава хозяйства рассчитывает взносы как предприниматель, производящий выплаты физическим лицам. При этом в порядке расчета и уплаты таких взносов закон не делает различий между предпринимателями и организациями. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 2, подпункта «б» пункта 1 статьи 5, статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Поэтому с выплат наемному персоналу рассчитывайте взносы как организация.

Отдельно отметим, что с выплат наемным сотрудникам главе КФХ необходимо будет еще платить и страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). То есть с выплат сотрудникам, нанятым по трудовому договору, – обязательно, а по гражданско-правовому договору – если такая обязанность зафиксирована в договоре (п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Этот вид взносов также рассчитывайте и платите как организация.

Повышение квалификации руководителей КФХ и ЛПХ в нашей стране в отличие от экономически развитых стран имеет ряд специфических особенностей, что связано в первую очередь с ориентацией сельского хозяйства России на производственную деятельность, в то время как аграрный менеджмент должен концентрироваться в сфере финансо-вых инвестиций, основанных на динамично развивающейся базе сельскохозяйственного частного сектора.

Перед Вами учебно-практическое пособие, позволяющее постичь основы финансового менеджмента, учета и отчетности фермерского хозяйства, основной формат и меха-низм заполнения утвержденных форм отчетности о финансово-экономическом состоянии малых форм хозяйствования в АПК. Без выполнения практических заданий, деловых игр, разбора конкретных ситуаций и тестов эта дисциплина была бы только сложной непонятной теорией.

Вместе с предложенным учебно-практическим пособием мы предлагаем Вам научиться заполнять основные формы отчетности, используя данные и результаты Вашего хозяйства и формат Программы «1С: Предприятие».

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ОТРАСЛЕВЫХ ФОРМ КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ

Форма 1-КФХ «Информация о производственной деятельности кре-стьянских (фермерских) хозяйств»

Форма № 1-КФХ Информация о производственной деятельности крестьянских (фермерских) хозяйств cоставляется на основании Методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах, утвержденных Минсельхозом РФ от 20.01.2005 № 6 (При применении документа следует учитывать, что Приказ Минфина России от 31.12.2008 № 154н утратил силу в связи с изданием Приказа Минфина России от 22.10.2012№ 135н, утвердившего новые формы Книг учета доходов и расходов и Порядки их заполнения).

Форма №1-КФХ состоит из четырех разделов.

Раздел 1	В информацию включены
Раздел 2	Сведения о расходах и доходах
Раздел 3	Сведения о задолженности
Раздел 4	Сведения о производстве и реализации сельскохозяйственной продукции

Раздел I. В Информацию включены

Строка 010 –»Крестьянские (фермерские хозяйства)»
В графе 3 — Проставляется «1» (единица) по каждому ИП, зарегистрированному как глава крестьянского фермерского хозяйства (КФХ).
Строка 011 -Проставляется «1» (единица) индивидуальным предпринимателем, занимающимся сельскохозяйственным производством (без образования КФХ).

Раздел II. Сведения о доходах и расходах.

Строка 020 «Доходы – всего» равна сумме строк 021+022+023+024.
Доходы в форме разделены по источникам образования, а именно:
021 от реализации сельскохозяйственной продукции,
022 от оказания услуг, выполнения работ,
023 государственная поддержка (полученные субсидии из бюджетов всех уровней),
При заполнении стр.023 «Государственная поддержка (субсидии из бюджетов всех уровней, гранты)» необходимо увязать данный показатель с фактически полученными средствами государственной поддержки, отраженными в форме 10-АПК(фермер) «Отчет о средствах целевого финансирования» по строке 700 графа 11 и графа 19.
024 прочие доходы (все доходы, не нашедшие отражения в строках 021, 022, 023).

Строка 030 «Расходы – всего» равна сумме строк 040+050+060+061+065+070.
По стр.030 отражаются все понесенные в отчетном периоде расходы. При определении и признании расходов индивидуальный предприниматель руководствуется положениями Налогового кодекса РФ в соответствии с выбранным режимом налогообложения.

Расходы разделены по источникам возникновения, а именно:

Строка 040 «расходы на приобретение основных средств, включая лизинговые платежи», из них:
041 техника, машины, оборудование,
042 племенные и продуктивные животные,
043 земельные участки,
044 прочие
(строка 040=041+042+043+044),

Строки 050 «расходы на приобретение материальных ресурсов», из них:
051 семена и посадочный материал,
052 корма,
053 нефтепродукты,
054 электроэнергия,
055 удобрения и химические средства защиты растений,
056 прочие материальные затраты.
( строка 050=051+052+053+054+055+056),

Строка 060 «расходы на оплату труда».
Это информация о расходах на оплату наемных работников (в том числе и членов КФХ, если с ними заключены договора найма, предусматривающие выплату заработной платы). При заполнении данного показателя необходимо учитывать увязку данного показателя со среднегодовой численностью наемных работников по стр.181 формы 2-КФХ «Информация о наличии ресурсов в крестьянских (фермерских) хозяйствах». (Стр. 060 графа 3 разделить на стр.182 формы 2-КФХ равна сумме не меньшей, чем минимальный размер оплаты труда по Краснодарскому краю за отчетный период ).
Информация о суммах удержанного непосредственно из доходов наемных работников НДФЛ при фактической выплате заработной платы отражается по стр.060 «Расходы на оплату труда».

Строка 061 расходы на уплату страховых взносов.
По данной строке отражается информация о сумме страховых взносов на оплату труда (в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) как наемных работников, так и фиксированные выплаты страховых взносов на индивидуальных предпринимателей, в том числе Главу КФХ и постоянных членов КФХ.
Индивидуальные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, заполняют информацию о доходах и расходах без учета НДС.

Строка 065 обслуживание кредитов и займов (проценты и банковские комиссии).
По данной строке указываются все расходы, связанные с обслуживанием кредитов и займов.

Строка 070 «прочие расходы» — отражают информацию о всех расходах не вошедших в вышеуказанные строки, в том числе по налогам (кроме единого сельхозналога). Данные по единому сельхозналогу (ЕСХН) отражаются по строке 301.
По строке 070 отражаются так же расходы на выплату основного долга по кредитам и займам.

Полученные доходы и произведенные расходы показываются за отчетный период (графа 3) и за аналогичный период прошлого года (графа 4).
При общем режиме налогообложения доходы и расходы отражаются без налога на добавленную стоимость (НДС).

Раздел III. Сведения о задолженности.

Строка 100 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками, всего:
в том числе:
110 за электроэнергию;
111 за газ;
112 за тепловую энергию;
113 прочая задолженность.
Данная (113) строка включает в себя так же информацию о задолженности за поставленную продукцию, выполнение работ и оказание услуг.
(Строка100=стр.110+стр.111+стр.112+стр113).

Строка 200 Информация — по кредитам краткосрочным.
201 — по кредитам долгосрочным.

Строка 210 Займы краткосрочные
211 долгосрочные

При заполнении информации по стр.200-211 в части кредитов и займов необходимо отразить задолженность по краткосрочным кредитам и займам (стр.200 и 210, соответственно) и по долгосрочным кредитам и займам (стр.201 и 211, соответственно). При этом к краткосрочным относятся кредиты и займы сроком погашения до 12 месяцев включительно, а к долгосрочным свыше 12 месяцев.
По графе 3 строк 200-211 отражается сумма полученных в отчетном году кредитов и займов, а по графе 4 «Остаток непогашенной задолженности» по всем кредитам и всем займам на конец отчетного года. Остаток по ранее полученным долгосрочным кредитам и займам отражается так же по графе 4 .

Справочно:
Расчеты по налогам, сборам и обязательным платежам

Строка 300 Всего налогов, сборов и обязательных платежей.
Она отражает информацию о движении налоговых платежей, штрафов и пеней за текущей налоговый период (графа5,6,7,8) остатках (задолженности) на начало отчетного периода (графа 3) и конец отчетного периода (графа 9= графа 3+графа 5 – графа 7).
По налогу на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель указывает ин-формацию как налогоплательщик по строке 303.

Раздел IV. Сведения о производстве и реализации сельскохозяйственной продукции.

Строки 310 Зерновые и зернобобовые,
320 Рапс,
330 Соя,
331 Кукуруза на зерно,
340 Сахарная свекла (фабричная),
350 Подсолнечник на зерно,
360 Картофель,
370 Овощи открытого грунта,
375 Овощи закрытого грунта,
380 Бахчевые продовольственные,
390 Сено всякое,
400 Плоды (семечковые и косточковые), ягоды, орехоплодные, субтропические, цитрусовые,
410 Виноград
415 Прочие культуры.

По графе 4 указывается посеянная площадь в гектарах (га), по графе 5 — площадь убранная.
Следует отметить, что площадь убранная, не должна превышать посеянной площади.
В графе 6 отражается информация о производстве продукции растениеводства по каждому отдельному виду в центнерах.
По графе 7 указывается реализация продукции в отчетном году с учетом остатков продукции на начало года.
Для проверки достоверности данных рекомендуем проверить урожайность по каждой культуре, путем деления данных графы 6 на графу 5 каждой строчки.

Строки 420 Скот и птица в живой массе – всего:
421 в том числе: крупный рогатый скот,
422 свиньи,
423 овцы и козы,
424 птица,
425 лошади,
426 северные олени,
427 прочие виды животных,
500 Молоко цельное,
600 Шерсть всякая,
700 Яйца всех видов птицы,
800 Мед,
900 Рыба одомашненных видов и пород. (Следует отражать вылов рыбы, выращенной самостоятельно в прудах). Вылов морской рыбы в данном отчете не отражается.

В графе 4 отражается информация о производстве продукции животноводства за отчетный год в центнерах (кроме яиц),
По графе 5 указывается реализация продукции животноводства за отчетный год с учетом остатков на начало года.

Форма 2-КФХ «Информация о наличии ресурсов в крестьянских (фермерских) хозяйствах»

Форма № 2-КФХ Информация о наличии ресурсов в крестьянских (фермерских) хозяйствах составляется на основании Методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах, утвержденных Минсельхозом РФ от 20.01.2005 № 6.
Форма состоит из трех разделов:

Раздел 1	Основные средства
Раздел 2	Наличие животных
Раздел 3	Численность работников

Раздел I. Основные средства.
Строка 020 Сельскохозяйственная техника, всего отражает информацию о наличии сельхозтехники, находящейся в собственности КФХ, из них:
021 тракторы,
022 комбайны
Строка 050 Земельные участки и объекты природопользования — отражает инфор-мацию о площади земельных участков и объектах природопользования, в том числе арендованных. По графе 3 указывается наличие земель на конец прошлого года, а в графе 4 наличие земель на конец текущего года в гектарах (га).

Раздел II. Наличие животных.
Строки 060 Крупный рогатый скот,
061 из них: -коровы
062 -коровы молочного направления.
По данной строке указывается только то поголовье, которое субсидируется мини-стерством сельского хозяйства.
063 животные на выращивании и откорме отчетного года.
По графе 3 и 4 отражают информацию о наличии поголовья КРС на начало и конец отчетного периода (головы).

Строки 070 Свиньи,
071 из них: хряки,
072 свиноматки (основные и проверяемые),
073 свиньи на выращивании и откорме.
По графе 3 и 4 отражают информацию о наличии поголовья свиней на начало и ко-нец отчетного года (головы).

Строки 080 Овцы и козы,
081 из них: — бараны и козлы-производители,
082 — овцематки и козоматки — производители (маточное поголовье)
084 ярки старше года
085 животные на выращивании и откорме

Строки 100 Лошади,
Строка 110 Верблюды,
Строка 120 Олени северные (по Краснодарскому краю данная строка не заполняет-ся),
Строка 130 Птица всех возрастов,
Строка 140 Кролики,
Строка 150 Пчелы (число семей в период медосбора)
Строка 160 Звери
Строка 170 Рыба – производители одомашненных видов и пород.
По данной строке указывается рыба, выращенная только в прудах. Вылов речной и морской рыбы не отражается.

Раздел III. Численность работников.
Индивидуальные предприниматели без статуса КФХ данный раздел не заполняют.

Строка 180 Всего
Графа 3 Среднегодовая численность(чел), отражает информацию о среднегодовой численности всех работников, в том числе
181 члены КФХ. По данной строке указывается численность членов КФХ, в том числе и глава КФХ.
182 среднегодовая численность наемных работников. Здесь отражается информация о среднегодовой численности наемных, временных и сезонных работников (в том числе членов КФХ, привлеченных по договору найма, предусматривающим выплату заработной платы).

Форма 10-фермер «Отчет о средствах целевого финансирования»

Форма № 10-АПК подробным образом представляет информацию о субсидиях на поддержку сельскохозяйственного про¬изводства и субсидий в рамках реализации феде-ральных и краевых целевых программ, в том числе и в рамках приоритетного нацио-нального проекта «Развитие АПК», полученных сельхозтоваропроизводителями. Орга-низации, не являющиеся сельхозтоваропроизводителями должны заполнять форму № 10-АПК по соответствующим проведенным в отчетном году хозяйственным операциям.

Каждая сумма субсидии может быть отражена в определенной строке формы № 10-АПК только один раз.
Целесообразно перед заполнением указанной формы уточнить в рамках, какой госу-дарственной программы или проводимых мероприятий выделена та или иная субсидия, из какого бюджета и как правильно она называется.

Для каждого отдельного вида поддержки выделены строки от 010 до 504.
Таким образом, если организация не являлась получателем субсидий, перечислен-ных в вышеуказанных строках, то она отражает суммы финансовой помощи по строке 600, независимо от того, была субсидия получена от органов управления АПК или других органов.
Заполняются данные в тысячах рублях с пятью знаками после запятой. Это позволит увидеть сумму полученных субсидий с точностью до копеек.

Строку 001 заполняют только получатели субсидий, независимо от того заполнялись ли формы 1-КФХ и 2- КФХ.

Графы формы 10-АПК разделены на 5 основных разделов:
— Остаток на начало отчетного периода;
— начислено;
— фактически получено;
— остаток на конец отчетного периода;
— справочно: расчетная сумма субсидий по данным организации.
Все графы разбиты на 3 уровня выделенных субсидий:
— Всего
— из федерального бюджета;
— из регионального бюджета;
— из местного бюджета.
В графе 3 отражается остаток субсидий на начало отчетного периода, признанный бюджетами к выплате, но не полученный организацией в предыдущие годы по видам бюджетов в графах 4,5,6.
В графе 7 отражают данные о субсидиях, которые принято было выплатить организации. В случае, если организация не имеет документа о том, что бюджетом принята к выплате та или иная сумма (уведомление или другие оформленные документы, подтверждающие намерение бюджета о перечислении средств в организацию), то в соответствии с требованием осмотрительности субсидию необходимо отражать в бухгалтерском учете и отчетности только в той сумме, что фактически была перечислена (на счета организации, либо оприходована по документам).
По видам бюджетов сумма расписывается в:
— графе 8 – федеральный бюджет;
— графе 9 – региональный бюджет;
— графе 10 – местный бюджет.
В графе 11 отражают суммы фактических поступлений из всех уровней бюджета.
Если организация отражала данные о субсидиях в графах 8,9,10 на основании выписок банка и других документов о перечислении, то значения вышеуказанных граф и граф 12,13,14 будут равны.
В графе 19 справочно отражают расчетную сумму причитающихся организации суб-сидий, которая должна быть выплачена организации, в соответствии с установленными порядками по финансированию расходов сельхозтоваропроизводителей.
Эти данные заполняются на основании справок-расчетов, переданных в органы управления сельского хозяйства для финансирования части расходов.
При этом следует иметь в виду, что при составлении отчета, указанные суммы не должны превышать сумму из справки-расчета и должны совпадать с фактическим фи-нансированием (графа 7).
Как правило, по фермерским хозяйствам остатки на начало отчетного периода от-сутствуют, а сумма начисленных платежей (графа 7) соответствует фактически получен-ным (графа 11). Соответственно остатки, которые рассчитываются программой автомати-чески, равны «0».

В процессе самопроверки, после заполнения всех форм, необходимо учесть, что
— сумма по графе 7 строки 700 (Форма 10-АПК) должна соответствовать графе 3 строки 023 (формы 1-КФХ).

Заполнение поля ОКВЭД производится путем выбора из справочника. При попытке ручного ввода значения в поле – оно очищается и выдается предупреждение:

При переходе в справочник ОКВЭД открывается окно заполнения, в котором можно указать Основной и дополнительные значения ОКВЭД для организации:

Сначала необходимо указать «»Основной ОКВЭД»». Данные заполняются на основании информационного письма территориального отделения Госкомстата об идентификации по общероссийским классификаторам (ОКВЭД).

Заполнение поля производится выбором из справочника, при нажатии на кнопку «…” в правой части поля «ОКВЭД основной”:

При активизации строки справочника справа выдается информация о данном ОКВЭД.
Для выбора ОКВЭД следует нажать кнопку «»Выбрать»» в верхней части формы.
В случае, если указан основной код ОКВЭД есть возможность ниже в табличной части указать дополнительные коды ОКВЭД:

Заполнение дополнительных значений ОКВЭД не является обязательным.
Их заполнение производится из справочника, аналогично основному значению.
В случае, если основной код будет удален — таблица дополнительных кодов автоматически очищается.
После окончания ввода следует нажать кнопку «Закончить редактирование кодов ОКВЭД».
Указанные в форме значения Основного и дополнительных ОКВЭД попадут в карточку организации:

1) Алгоритм создания отчетов
При формировании комплекта форм создается изначально форма «Титул».
В «Титуле» вручную выбираем из справочника:
— данные организации,
— отчетный период,
— комплект отчетности.

Этот отчет надо проверить и принять: Без проверенной и принятой формы «Титул” создание других форм по организации невозможно!
При попытке создания форм без принятия Титульного листа они не создаются и выдается сообщение:

Для принятия формы Титул следует:
— Создать форму «Титул”
— Проверить форму «Титул”
— Принять форму «Титул”
Проверка титульного листа проверяет корректность заполнения карточки органи-зации и ее реквизитов. В случае, если при проверке отчета будут обнаружены ошибки – выдается сообщение с их содержанием:

Для устранения ошибок следует войти в карточку организации и внести необходимые изменения:

После внесения необходимых изменений в карточку организации надо повторить проверку титульного листа. Если проверка пройдет успешно, будет выдано соответствующее сообщение:

После этого следует принять отчет и создать остальные формы по данной органи-зации, выбрав из справочника :
1) 1-КФХ
2) 2-КФХ
3) 10-Фермер

2) Алгоритм проверочного отчета:
— Выбрать период проверки
— Орган управления АПК
— Проставить галочки по всем, имеющимся проверкам

Проверочный отчет считается пройденным, если отсутствуют ошибки во всех пяти пунктах проверки!