Основание платежа поле 106

Содержание

Основные значения для поля 106 в платежном поручении 2019

В реквизите 106 указывают по общему правилу двузначный буквенный код основания платежа (п. 7 приложения 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).

Например, при перечислении текущих налогов (страховых взносов) указывают код «ТП». При погашении задолженности по требованию ИФНС – код «ТР».

Часто неправильное основание платежа ставят при перечислении госпошлины за рассмотрение дела в арбитражном суде (письмо ФНС от 26.04.2018 № КЧ-3-8/2721). Так, чтобы перечислить госпошлину, в поле 106 нужно написать «ТП», а в поле 107 — дату платежа. Если в полях ошибиться — допустим, поставить 0, — деньги в бюджет поступят. Но инспекторы могут заявить, что платеж некорректно зафиксирован в карточке расчетов. В итоге фирму попросят уточнить платеж.

Внимание: в полях 106 и 107 приводите выше указанные коды, если госпошлину администрирует именно налоговая служба. Убедиться в этом можно по КБК платежа — код бюджетной классификации должен начинаться с цифр 182. В случае, когда администратор другой (первые три цифры отличны от цифр 182), в полях 106 и 107 платежки ставьте 0 (п. 5 приложения 4 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н).

Таким образом, самым востребованным у добросовестных компаний, которые все задачи выполняют вовремя, должен быть код ТП (платеж текущего года).

На что влияет показатель в поле 106 в платежном поручении 2019

Выбрать правильно значение для поля 106 очень важно, так как от этого будет зависеть заполнение еще двух полей п/п — 107 и 108.

Напомним, в поле 107 приводится по общему правилу 10-значный код налогового периода (п. 8 приложения 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). Так, если в поле 106 стоит «ТП» и перечисляется НДФЛ (ежемесячный платеж), то в поле 107 первые два знака, характеризующие периодичность уплаты налога (страхового взноса), будут «МС». Четвертый и пятый знаки – это собственно номер налогового периода. Скажем, если налог вносится за май, ставится «05». Знаки с седьмого по десятый обозначают год, в который входит соответствующий налоговый период. Например, 2018. Между собой группы знаков разделяются точками. Таким образом, при перечислении, например, НДФЛ за май 2019 года в поле 107 нужно указать «МС.05.2019», а при перечислении налога на прибыль за 2017 год в федеральный или региональный бюджеты – «ГД.00.2018».

В поле 108 при текущих платежах, в том числе погашении старого долга добровольно, ставится 0. А вот если сумма перечисляется по требованию ИФНС, нужен номер требования об уплате налогов (страхового взноса, сборов).

Когда следует заполнять поле 106

Что делать, если поле «Основание платежа» (106) не заполнено? Практикующие бухгалтеры отлично знают, что так делать нельзя.

Графа 106 как на бумажном носителе, так и в электронном документе заполняется с использованием кодов.

Рассмотрим, какие используются кодовые значения для заполнения поля «Основание платежа» —106 (расшифровка):

  • ТП — оплата в текущем периоде;
  • ТР, ЗД, АП — платежи по требованию, добровольные и по акту ИФНС;
  • ИН — погашение инвестиционного кредита;
  • РС, ОТ — погашение рассроченной или отсроченной задолженности;
  • РТ — расчеты по графику реструктуризации;
  • АР — погашение задолженности по исполнительному документу;
  • ПР — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
  • ПБ, ТЛ, ЗТ — обозначения, используемые при проведении платежей в рамках процедуры банкротства;
  • «БФ» — текущий платеж физического лица, уплачиваемый со своего банковского счета.

В письме ФНС от 26.04.2018 № КЧ-3-8/2721 налоговики еще раз уточняют, что в этом поле указываются реквизиты основания платежа, а все графы документа заполняются в соответствии с Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Поле 107 в платежном поручении

Следующей графой в разделе, предназначенном для уточнения принадлежности обязательного сбора, является поле 107 в платежке. Значение налогового периода состоит из 10 знаков, два из которых являются разделителями. Согласно общему правилу, первые две позиции предназначены для уточнения периода, в котором осуществляются перечисления. Для этого предусматриваются значения МС (расчет за месяц), КВ (по итогам квартала), ПЛ (для расчетов за полугодие), ГД (налоги за год).

После уточнения периода, за который отчитывается организация, ставится разделитель. За ним следует обозначение месяца, квартала, полугодия или года, за который осуществляется уплата по налогам. Стоит отметить, что в случае перечисления реструктуризируемой, просроченной или иной задолженности поле 107 следует заполнять точным значением.

Значения поля 107

Показатель Значение платежей
Календарный день МС — месячный
КВ — квартальный
ПЛ — полугодовые
ГД — годовые
Номер месяца Месячные — указывается значение от 01 до 12
Квартальные — указывается значение от 01 до 04
Полугодовые — указывается значение 01 или 02
Годовой — четвертый и пятый знаки заполняются нулями
Год, за который производится уплата Указываются четыре цифры года, за который производится уплата

Письмо Федеральной налоговой службы от 26.04.2018 № КЧ-3-8/ касается заполнения платежного поручения при уплате госпошлины. Чиновники дают разъяснение по поводу того, что указывать в графах 106 и 107 при уплате госпошлины в арбитражных судах. Так как периодичность уплаты госпошлины не установлена (государственная пошлина не платится раз в месяц или раз в квартал, а перечисляется единовременно), то в графе 107 указывается конкретная дата уплаты, без указания периода. А в 106 графе ставится значение ТП — текущий годовой платеж.

Заполнение платежного поручения в 2019 году

С 2017 года пенсионные и страховые взносы в основной своей части надо платить через налоговые органы, а не напрямую в Пенсионный фонд и ФСС. В связи с этим до 2017 года при перечислении этих взносов допускалось упрощенное заполнение поручения на уплату. Так, поле 106 – основание платежа можно было не заполнять, проставив в нем ноль. Но с 01.01.2017 платежки при оплате взносов оформляют так же, как и при уплате налоговых отчислений. Аналогичные правила продолжают действовать и в 2019 году.

Все значения, которые могут быть указаны в поле «Основание платежа» в платежке перечислены в приказе Минфина № 107н. Всего в этом документе приведено 14 буквенных обозначений этого реквизита.

Например, согласно перечню, основание платежа «ТП» – это текущий платеж. Данное обозначение говорит о перечислении налогов и взносов за проходящий год. Между тем при оплате задолженности следует проставить код «ЗД» (когда это происходит по инициативе плательщика и до получения требования от ИФНС).

Оплата недоимки, пеней и/или штрафов по результатам проверки налоговой инспекции проводят отдельными платежными поручениями. В подобных ситуациях заполнение ряда реквизитов платежки имеет некоторые особенности.

В отношении пени «Основание платежа» при их уплате допускает несколько вариантов заполнения поля. А именно:

  • при внесении платежа по требованию налоговой в поле 106 проставляют значение «ТР»;
  • в случае оплаты пеней по акту проверки основание платежа обозначают как «АП»;
  • если организация самостоятельно выявила сумму недоимки и посчитала размер пени, при перечислении платежа в поле 106 ставят «ЗД» (возможно и «0»).

Также см. «Платежное поручение на уплату пеней по НДФЛ: образец».

Что касается основания платежа при уплате штрафа в налоговую, то оно имеет 2 значения:

  1. Когда организация вносит штраф самостоятельно, в поле 106 указывают код «ЗД».
  2. Если ИФНС уже выставила требование на оплату, в основании платежа проставляют значение «ТР».

Учтите, что в случае уплаты штрафа с реквизитом «Основание платежа» тесно связан реквизит платежки «Код». Если поводом для его оплаты выступает требование ИФНС, то в реквизите «Код» заполняют УИН, который обозначен в требовании. В других случаях в поле «Код» ставят ноль.

Подробнее об этом см. «УИН в платёжных поручениях: образец».

В случае перечисления денежных сумм для оплаты налогов, взносов, сборов все обязательные поля платежного поручения должны быть заполнены.

Также см. «Платежное поручение по требованию ИФНС: особенности заполнения».

Если обязанное лицо не может установить основание платежа, то допустимо указать в этом поле значение «0». В этом случае налоговые органы определяют этот показатель самостоятельно в соответствии с законодательством.

Напомним, что согласно окончательно вступившим в силу с января 2017 года изменениям налогового законодательства, перечислить за обязанное лицо налог, взнос, сбор теперь может другое лицо – юридическое или физическое. Тогда при заполнении платежного поручения можно не определять поле 106 «Основание платежа» и проставить «0». Хотя это имеет свои риски отнесения платежа к невыясненным.

Особенности формирования «платежек» по страхвзносам

Существуют и некоторые особенности формирования платежек на пени по взносам:

Информация отражается в поле 104. Для пени по страхвзносам используется свой КБК, в котором 14-16 разряды отличаются от КБК по основным взносам или штрафам. В связи с разделением КБК с 2015 г. не нужно заполнять поле 110, отражающее тип платежа. Раньше в нем указывался код «ПЕ», который на данный момент не используется, поскольку о пени можно судить по КБК.

В этом материале можно подробно ознакомиться со всеми КБК, относящимися к страхвзносам;

Информация отражается в поле 106. Для основных страхвзносов проставляется кодировка «ТП» — текущие платежи. Для пеней предусмотрены такие варианты:

— код «ЗД», если пени рассчитаны и уплачиваются организацией самостоятельно. Иными словами, это добровольное перечисление задолженности по прошедшим периодам, когда налоговая инспекция еще не выставила требование об уплате;

— код «ТР», если компания оплачивает пени по требованию налоговой инспекции;

— код «АП», если компания оплачивает пени на основе акта проведенной проверки;

Информация проставляется в поле 107. Формирование данной графы зависит от основания платежки:

— если в основании код «ЗД», то ставится 0, поскольку такие перечисления не имеют периодичности. При уплате пени за определенный период, например, квартал или месяц, можно его отобразить: МС.07.2018 — пени за июль 2018 г.;

— если в основании код «ТР», то указывается период, отраженный в требовании налоговой инспекции;

— если в основании код «АП», то указывается 0.

Нюансы

Свои особенности имеет порядок заполнение платежного поручения по требованию ИФНС в 2018 году. Это касается полей, которые должны быть традиционно заполнены. Основные нюансы рассмотрены ниже в таблице.

Заполнение платёжки на основании требования от ИФНС
Поле Что указать
106 «Основание платежа» Значение должно быть – «ТР». То есть происходит погашение долга на основании полученного от налогового органа требования.
107 «Показатель налогового периода» Приводят крайний срок уплаты, установленный в пришедшем из ИФНС требовании об уплате налогов, сборов, взносов.
Формат заполнения этого поля должен быть строго таким:
«ДД.ММ.ГГГГ»
К примеру, если речь идет об опоздавшем авансовом платеже по налогу за 2-й квартал 2017 года, то поле 107 должно быть таким:
КВ.02.2017
108 «Номер документа» Номер требования об уплате налога, страхового взноса, сбора (без промежуточных знаков). В остальных случаях данное поле вообще не заполняют.
109 «Дата документа» В это поле переносят дату требования налогового органа об уплате налога, страхового взноса, сбора. Она размещена рядом с номером требования.
В остальных случаях при добровольном отчислении текущих платежей указывают дату подписания налоговой отчётности (декларации).

В поле 106 «Основание платежа» проставьте именно «ЗД» если по своей воле погашаете задолженности по истекшим налоговым периодам, но при этом требования от ИФНС на уплату налога (сбора, страхового взноса) не поступали.

Идентификатор платежа (УИП)

Также особое внимание надо проявлять к полю 22 – «Уникальный идентификатор платежа» (УИП). Это состоит из 20 или 25 знаков. По общему правилу УИП нужно отражать в платёжке только в том случае, если он установлен получателем средств. Кроме того, последний должен довести его значение до плательщика (п. 1.1 указания ЦБ РФ от 15.07.2013 № 3025-У).

При перечислении сумм текущих налогов, сборов, страховых взносов, рассчитанных плательщиком самостоятельно, дополнительная идентификация таких платежей не нужна. В этом случае идентификаторами служат КБК, ИНН, КПП и другие реквизиты платежных поручений. В поле 22 «Код» достаточно указать «0». При этом банк:

  • не может отказать в исполнении такого поручения;
  • не вправе требовать заполнения поля «Код», если указан ИНН плательщика (письмо ФНС от 08.04.2016 № ЗН-4-1/6133).

В то же время заполнение платежного поручения по требованию ИФНС за 2018 год обязывает перенести в платёжку значение УИП, которое должно быть указано в выставленном требовании.

В остальном заполнение полей платежного поручения по требованию ИФНС не имеет принципиальных особенностей.

Каковы требования к заполнению поля 106 в платежном поручении в 2019 году?

Положением № 383-П предусмотрено, что запись в данном поле не должна быть длиннее 2 символов, представляющих собой заглавные буквы русского алфавита.

Для налоговых платежей

Оплата по налогам за текущий год

Оплата задолженности на основании требования ИФНС

Оплата задолженности (без требования ИФНС)

Оплата по налогам с рассрочкой платежа

Оплата по налогам с отсрочкой платежа

Оплата налогов с учетом реструктуризации (по графику)

Оплата в отсрочку по причине введения внешнего управления

Оплата задолженности, которую невозможно взыскать

Оплата налогов на основании акта ИФНС

Оплата налогов на основании судебных распоряжений

Оплата третьими лицами за кредитора по причине банкротства

Оплата инвестиционного кредита по налогам

Оплата задолженности из реестра требований должников, участвующих в процедуре банкротства

Оплата текущей задолженности обанкротившегося кредитора

Для платежей ВЭД

Оплата по таможенной декларации

Оплата на основании приходного ордера

Оплата на основании документа исполнительной власти

Оплата по квитанции для оплаты санкции

Оплата по инкассо

Оплата на основании требования

Оплата с учетом изменения таможенной стоимости

Оплата на основании требований таможни

Оплата на основании документа инкассации

Оплата при наличии соглашения о централизованной уплате платежей крупными кредиторами

Следует отметить, что показатель данной графы влияет на значение полей:

  • 107 — налоговый период;
  • 108 — дата документа, на основании которого производится оплата.

О заполнении других реквизитов платежки читайте в этой рубрике нашего сайта.

Каким может быть налоговый период?Перед тем как разбираться в нюансах кодировки того или иного периода,…

Порядок заполнения платежного порученияПлатежное поручение заполняется отправителем самостоятельно. Платежное поручение имеет утвержденную законодательством форму, которую…

Поручение на уплатуФормуляр этого документа был разработан специально для проведения расчетов безналичным путем и введен…

Как заполнить поле при налоговых перечисленияхВ случае если перечисление предполагает уплату текущих регулярных налоговых обязательств…

Подробное описание заполнения полей расчетных документов приводится в «Положении о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П). Их правильное оформление исключает споры с органами контроля. Ошибки, допущенные при заполнении отдельных разделов, могут привести к доначислению налогов.

Поле 106 в платежном поручении 2019

Графа 106 предназначена для указания основания платежа. Вне зависимости от того, как формируется документ на оплату (в ручном режиме или в программе), числовые и буквенные значения в его графах должны соответствовать требованиям действующего законодательства.

С 25.04.2017 внесены изменения в Приказ Минфина № 107н, определяющий правила оформления расчетных документов, отправляемых владельцами банковских счетов. Соответственно, основание платежа (106 графа) в поручении 2016 года заполнять нужно было по несколько иным правилам. Изменения коснулись правил заполнения отдельных реквизитов. По-прежнему особое внимание уделяется заполнению граф 106 и 107.

Образец бланка платежного поручения с указанием номеров полей представлен ниже.

К чему ведут ошибки оформления и как их избежать

Если одно из полей расчетного документа по налогам и сборам заполнено неверно, существует риск неисполнения налогового обязательства. Даже если все банковские реквизиты заполнены верно, средства не зачислятся по назначению в установленный срок. Это влечет за собой начисление пени (не штрафов).

Чтобы платежное поручение в поле 106 (основание платежа) заполнялось верно, рекомендуется использовать специализированные бухгалтерские программы. Создание новых документов с применением правильного исходника с высокой вероятностью исключит ошибки. Дополнительную проверку на предмет правильности заполнения платежка пройдет в системе дистанционного банковского обслуживания. Если поля 106 и 107 содержат ошибки, расчетные документы будут отклоняться до устранения всех замечаний.

Соответствующий код в поле 106 платежного поручения является основанием произведенной уплаты в бюджет и поможет правильно его идентифицировать налоговым органом. Как его заполнить в 2019 году, разберемся далее.

Зачем необходимо поле 106 в платежном поручении?

Этот реквизит расшифровывает основание для перевода суммы денежных средств по платежному документу. Его заполняют при перечислении:

  • налогов, сборов, страховых платежей;
  • средств в качестве исполнения обязательств в случае просрочки платежа по налогам, сборам и страховым взносам (пени, недоимка, взыскание по требованию, акту проверки или исполнительному листу);
  • средств в счет погашения задолженностей по делу о банкротстве.

В иных случаях в поле 106 ставится «0». Если налоговый орган не может точно идентифицировать платеж, то поступившие денежные средства самостоятельно относит на любое из оснований в соответствии с налоговым законодательством.

Требования к его заполнению

В соответствии с Положением № 383-П, утвержденным Банком России, поле 106 в платежном поручении ограничено двумя символами. Запись кода производится заглавными буквами русского алфавита.

Основные параметры заполнения реквизитов в платежном поручении по налогам и иным платежам в бюджет, регулируются Правилами, утвержденными Приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н.

Образец заполненного поля в платёжке:

Основные коды для заполнения поля 106

Согласно приложения № 2, перевод денежных средств по платежам, учитываемым налоговой инспекцией, поле 106 может иметь следующие значения:

Код Расшифровка
ТП Платежи текущего года (текущие платежи)
ЗД Погашение задолженности, образовавшейся по предыдущим налоговым периодам, в добровольном порядке
БФ Платеж текущий, уплачиваемый со счета физического лица – владельца этого счета
ТР Погашение задолженности, производимое на основании выставленного налоговым органом требования об ее уплате
РС Погашение задолженности рассроченной
ОТ Погашение задолженности отсроченной
РТ Погашение задолженности по схеме реструктуризации долга
ПБ Погашение долга, когда применяются процедуры по делу о банкротстве
ТЛ Погашение собственником имущества должника (учредителем, участником) унитарного предприятия или третьим лицом долгов в случае открытия дела о банкротстве
ЗТ Выплаты текущей задолженности по делу о банкротстве
ПР Погашение задолженности, которая была приостановлена к взысканию
АП Денежные средства перечисляются в счет погашения задолженности, указанной в акте проверки налогового органа
АР Погашение задолженности, взыскиваемой в ходе исполнительных процедур
ИН Выплата по инвестиционному налоговому кредиту

В приложении № 3 указаны коды поля 106 для таможенных и иных платежей:

Код Расшифровка
ДЕ Декларация за товары, исключая декларации за товары, по которым плательщики уплачивают таможенные пошлины, руководствуясь ст.114, 115 и 116 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ через электронные или платежные терминалы, банкоматы.
ПД Таможенная декларация пассажирская
ПО Таможенный приходный ордер (кроме ордеров, по которым платежи производятся в соответствии со ст.114, 115 и 116 Закона 311-ФЗ через электронные или платежные терминалы, банкоматы)
КТ Корректировка декларации по товарам (кроме корректировок на товары, по которым платежи производятся в соответствии со ст.114, 115 и 116 Закона 311-ФЗ через электронные или платежные терминалы, банкоматы)
ТУ Требование в отношении уплаты таможенных платежей (кроме тех, по которым платежи производятся в соответствии со ст.114, 115 и 116 Закона 311-ФЗ через электронные или платежные терминалы, банкоматы)
ИД Исполнительный документ
БД Документы, связанные с деятельностью органов таможни
ИП Инкассовое поручение
ИН Документ инкассации
КП Соглашение о взаимодействии в отношении крупных плательщиков платежей в порядке централизации
ДК Декларация на товары, по которым платежи производятся плательщиками на основании ст. 114, 115, 116 Закона 311-ФЗ через электронные или платежные терминалы, банкоматы
ПК Таможенный приходный ордер, когда платежи производятся плательщиками на основании ст. 114, 115, 116 Закона 311-ФЗ через электронные или платежные терминалы, банкоматы
КК Корректировка декларации на товары, по которой платежи производятся плательщиками на основании ст. 114, 115, 116 Закона 311-ФЗ через электронные или платежные терминалы, банкоматы
ТК Требование об уплате таможенных сборов, по которым платежи производятся плательщиками на основании ст. 114, 115, 116 Закона 311-ФЗ через электронные или платежные терминалы, банкоматы
КВ Квитанция получателя международного почтового отправления
00 Код для иных случаев

Показатель, который проставлен в поле 106 влияет на заполнение следующих параметров платежного поручения:

  • поле 107 – указывается налоговый период, за который производится оплата;
  • поле 108 – проставляется дата в соответствии с документом – основанием для оплаты.

Кодовое основание платежа, 106 графа, предназначается для обозначения денежных выплат при исполнении обязательств налогоплательщиков перед бюджетом РФ и не используется в остальных случаях. В каком порядке заполняется этот реквизит? Можно ли проставить нулевое значение? Разберемся в нормативных требованиях.

Для чего нужно 106 поле в платежке

Одним из основных инструментов безналичных расчетов является платежное поручение, типовой бланк которого утвержден Банком РФ в постановлении № 383-П от 19.06.12 г. Этим же актом регулируется порядок заполнения реквизитов, включая поле 106. Согласно п. 4 Приложения № 1 к Постановлению показатель «основание налогового платежа» обозначается только при перечислении средств в бюджет государства.

Указанный регламент распространяется как на юрлиц, так и на предпринимателей, а также физлиц. Сведения о платеже идентифицируются по видам отчислений, то есть налогам, сборам, взносам; по способу погашения долга – добровольному или принудительному; времени возникновения обязательств – платежи прошлых периодов, текущего года и т.д. Чтобы правильно заполнить в 2017 году платежное поручение и поле 106, следует руководствоваться актуальным перечнем в п. 7 Приложения № 2 к Приказу Минфина № 107н от 12.11.13 г.

Основание платежа поле 106 – расшифровка

Рассмотрим, какая бывает расшифровка основания платежа в платежном поручении, и как вносятся данные в этот реквизит. Значение показателя всегда состоит из двух заглавных печатных букв и заполняется по формату «ХХ». Не допускается оставлять пустое основание платежа в платежке: следует либо внести официальное условное обозначение, либо проставить «0».

Действующие виды показателя «основание платежа» в поле 106:

Буквенная кодировка

Расшифровка значений по п. 7 Приложения № 2 Приказа № 107н

ТП

Основание платежа ТП – это обозначение всех перечислений текущего календарного года

ЗД

Используется при добровольном перечислении сумм обязательств за истекшие периоды, при этом требование ИФНС отсутствует

БФ

Текущие перечисления физлица с собственного расчетного счета

ТР

Используется при принудительном погашении (по требованиям ИФНС) обязательств

РС

Проставляется при исполнении обязательств по рассроченным долгам

ОТ

Указывается при исполнении обязательств по отсроченным долгам

РТ

Проставляется при исполнении обязательств по реструктуризированным долгам

ПБ

Применяется при исполнении обязательств компанией-должником в ходе банкротства

ПР

Указывается при исполнении обязательств по приостановленным к взысканию долгам

АП

Обозначает исполнение обязательств по результатам актов проверки

АР

Проставляется при исполнении обязательств по результатам исполнительного документа

ИН

Используется при оплате сумм в рамках инвестиционного кредита ИФНС

ТЛ

Указывает на перечисление долгов третьими лицами за компанию-должника в стадии банкротства

ЗТ

Применяется при оплате текущих долгов должником-банкротом

Обратите внимание! Основание платежа – пени, как таковое в п. 7 Приложения № 2 отсутствует. Чтобы обозначить, какой именно долг погашается – налог, пени или штраф, следует выбрать отдельный КБК и указать в поле 106 код «ЗД» – при добровольном погашении обязательств; «ТР» – при погашении по требованию территориального подразделения ИФНС или «АП» – при расчетах по акту проверки.

Когда допускается нулевой показатель основания платежа 106

В связи с тем, что основанием для платежа являются, прежде всего, суммы обязательств перед бюджетом, налогоплательщики задаются вопросом: что будет, если это поле заполнить неправильно? Как уже было сказано выше, не допускается оставлять пустой гр. 106, но проставление «0» или указание некорректного значения не считается достаточным основанием для отказа в зачислении платежа.

Если по какой-либо причине плательщик проставил «0» или неверный буквенный код, сотрудники налоговых органов самостоятельно присваивают нужное значение, ориентируясь на общие законодательные требования (п. 7 Приложения № 2 Приказа № 107н). Поступившие средства не подлежат отнесению на невыясненные доходы и зачисляются на счет налогоплательщика. Возможно, для уточнения платежа потребуется представить письменные пояснения в виде заявления в произвольной форме.

Уплата пеней платежным поручением в 2019-2020 годах

Этот реквизит расшифровывает основание для перевода суммы денежных средств по платежному документу. Его заполняют при перечислении:

  • налогов, сборов, страховых платежей;
  • средств в качестве исполнения обязательств в случае просрочки платежа по налогам, сборам и страховым взносам (пени, недоимка, взыскание по требованию, акту проверки или исполнительному листу);
  • средств в счет погашения задолженностей по делу о банкротстве.

В иных случаях в поле 106 ставится «0». Если налоговый орган не может точно идентифицировать платеж, то поступившие денежные средства самостоятельно относит на любое из оснований в соответствии с налоговым законодательством.

Гражданский кодекс РФ прямо называет платежку в качестве одного из средств безналичного платежа.

В целях приведения такого способа расчетов к единообразию, а также с учетом высокой степени формализованности отношений в банковской сфере Центральный Банк Российской Федерации в Положении от 19.06.2012 N 383-П разработал и ввел в оборот официальный бланк платежного поручения.

Порядок оформления документа на перечисление денежных средств разработан Банком России в этом же Постановлении и предусматривает наличие в платежном поручении поля 106.

Вынося решение о заполнении указанного выше реквизита, следует принимать во внимание п. 4 Приложения № 1 к Положению от 19.06.2012 N 383-П, согласно которому данная графа заполняется только в случае перечислений в бюджетную систему России.

Пунктом 7 Приложения № 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 N 107н определено, что в графе 106 платежного поручения подлежит отражению информация об основании перечисления.

Минфин Российской Федерации предусмотрел 14 возможных значений указанного реквизита.

При этом следует учитывать, что законодательство России не допускает возникновение ситуации, когда не указан показатель 106 основания бюджетного платежа. В любом случае соответствующее поле должно содержать:

  • условное обозначение, приведенное Министерством финансов Российской Федерации;
  • если такая информация отсутствует, то в графе 106 надо поставить «0».

Следует отметить, что министерство привело достаточно подробный перечень показателей, подлежащих отражению в поле 106. Например, основание платежа «ТП» – это обозначение всех оплат, производимых предприятием в бюджетную систему Российской Федерации в текущем году.

По общему правилу все 14 возможных значений реквизита 106 в платежном поручении состоят из двух заглавных букв русского языка, идущих сразу друг за другом без пробела.

Важно помнить, что незнание конкретного показателя 106 основания платежа не является препятствием к его осуществлению. Вместо значений, введенных в обиход Министерством финансов Российской Федерации путем издания Приказа от 12.11.2013 N 107н, лицо, совершающее платеж, имеет право указать в соответствующей графе показатель, равный нулю.

В описанном случае налоговые органы не относят такой платеж к невыясненным оплатам по причине отсутствия значения в поле 106, а самостоятельно присваивают поступившим суммам одно из оснований, предложенных Минфином России.

Подводя итог всему сказанному выше, нельзя не отметить обязательность заполнения плательщиком в пользу бюджетной системы России поля с указанием основания перечисления. Лицо, производящее перечисление, может не знать расшифровку основания платежа в платежном поручении, а указать вместо буквенного кода цифру «0». Указанное обстоятельство не повлечет отнесение оплаты, поступившей по такому документу, к невыясненным доходам.

Прежде всего, напомним, что посредством пеней обеспечивается своевременность уплаты обязательных платежей. В то же время пеня — это не санкция, а обеспечительная мера.

Подробнее о пенях по налогам читайте в этой статье.

Рассчитать пени можно с помощью нашего калькулятора.

У платежного поручения на пени есть как сходства с платежкой по основному платежу (в нем ставят тот же статус плательщика, указывают те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. На последних остановимся подробнее.

Итак, отличие 1-е — КБК (поле 104). Для пеней по налогам всегда есть свой код бюджетной классификации, в 14–17-м разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100. С этим кодом связано существенное изменение в заполнении платежных поручений: с 2015 года мы больше не заполняем поле 110 «Тип платежа».

Ранее при уплате пеней в нем проставляли шифр пеней ПЕ. Теперь мы оставляем это поле пустым, а то, что это именно пени, можно понять как раз из КБК.

ВНИМАНИЕ! С 2019 года порядок определения КБК регулирует новый НПА — приказ Минфина от 08.06.2018 № 132н. Приказ от 01.07.2013 № 65н утратил силу. Но на общем порядке присвоения КБК пеням это не отразится.

2-е отличие платежки по пеням — основание платежа (поле 106). По текущим платежам мы ставим здесь ТП. По пеням же возможны следующие варианты:

  1. Мы самостоятельно посчитали пени и платим их добровольно. В этом случае основание платежа, скорее всего, будет иметь код ЗД, то есть добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования ИФНС, ведь пени мы, как правило, перечисляем не за текущий период, а за прошлые.
  2. Уплата пеней по требованию ИФНС. В этом случае основание платежа будет иметь вид ТР.
  3. Перечисление пеней на основании акта проверки. Это основание платежа АП.

Все три вышеприведенных случая подробно рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. К каждому из них приведены образцы заполнения платежки.

Подробнее о реквизитах платежки читайте в этой статье.

В зависимости от того, что послужило основанием для платежа, будет различаться и заполнение этого поля:

  • При добровольной уплате пеней (основание ЗД) здесь будет стоять 0, ведь пени не имеют периодичности уплаты, которая присуща текущим платежам. Если вы перечисляете пени за какой-то 1 конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.08.2019 — пени за август 2019 года.
  • При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.
  • При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.

Если вы платите пени самостоятельно, в полях 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» ставьте 0.

Во всех остальных случаях в поле 108 приведите номер документа — основания платежа (например, требования), при этом знак «№» не ставьте.

В поле 109 укажите:

  • дату требования ИФНС — для основания платежа ТР;
  • дату решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности — для основания АП.

Все указанные выше особенности платежек по пеням сейчас относятся и к уплате пеней по страховым взносам (кроме взносов на травматизм), ставшим с 2017 года платежами в налоговую.

О порядке оформления платежных поручений по страховым взносам узнайте из этого материала.

Однако эти изменения не коснулись взносов на страхование от несчастных случаев, и пени по ним, как и сами эти взносы, платятся по-прежнему в соцстрах. При уплате в ФСС и взносов, и пеней по ним в полях 106 «Основание платежа», 107 «Налоговый период», 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» проставляют 0 (пп.

Всего предусмотрено четырнадцать вариантов оснований налогового платежа. Рассмотрим их:

  1. ТП – уплата налогов за период отчета, без нарушений установленных сроков.
  2. ТР – оплата имеющегося долга по уплате налогов на основании требования налоговой инспекции.
  3. ЗД – уплата долга (без требования налоговой инспекции).
  4. РС – закрытие рассроченного долга, осуществляемое по графику.
  5. ОТ – закрытие отсроченного долга.
  6. РТ – уплата налоговых платежей с учетом их реструктуризации.
  7. ВУ – закрытие отсроченного долга при введении внешнего управления.
  8. ПР – закрытие долга, являющегося невозможным к взысканию.
  9. АП – перечисление налоговых платежей на основе акта налоговой инспекции.
  10. АР – уплата налоговых платежей на основе распоряжений судебной инспекции.
  11. ТЛ – закрытие долга третьими лицами по причине банкротства плательщика.
  12. ИН – уплата инвестиционной ссуды по налогам.
  13. РК – оплата долга, включенного в реестр требований должников, принимающих участие в процедуре банкротства.
  14. ЗТ – закрытие текущего долга обанкротившегося кредитора.

Для платежей ВЭД расшифровка основания платежа в платежном поручении будет следующей:

  1. ДЕ – внесение платежа в соответствии с таможенной декларацией.
  2. ПО – внесение платежа на основе ордера по приходу.
  3. ИД – перечисление платежа на основе документа от органов исполнительной власти.
  4. КВ – осуществление оплаты штрафной санкции на основании квитанции.
  5. ИП – осуществление оплаты по инкассовому документу.
  6. ТУ – перечисление платежа на основе требования.
  7. КТ – осуществление оплаты с учетом изменения таможенной стоимости.
  8. БД – перечисление платежа на основе требования таможенной службы.
  9. ИН – осуществление оплаты на основе документа службы инкассации.
  10. КП – осуществление платежа при наличии соглашения о централизованном произведении платежей крупными кредиторами.

Правила заполнения поля 106

Приказ Министерства Финансов №107н установил порядок заполнения в платежке поля 106, отражающее назначение совершаемого платежа. Данный законодательный акт не предусматривает случаев, когда строчка остается незаполненной, даже в той ситуации, когда платеж осуществляется не в пользу гос. учреждений. Платежку необходимо формировать в любом случае, заполняя «основание платежа» поле 106. В нем должно содержаться:

  • Буквенный код, в соответствии со списком Министерства Финансов;
  • 0 – если нет назначения платежа.

Приказ Минфина достаточно четко и подробно описывает возможные буквенные коды, поэтому при заполнении в платежке соответствующего поля не должно возникнуть трудностей.

В поле 109 «Дата документа» указывается дата основания платежа. Рассматриваемое поле состоит из 10 знаков:

  • первые 2 знака означают календарный день и принимают значение от 01 до 31 в соответствии с количеством дней в месяце;
  • 3-й и 6-й знаки являются разделительными и заполняются символом «.»;
  • 4-й и 5-й знак обозначают месяц и принимают значение от 01 до 12 в соответствии с количеством месяцев в году;
  • с 7-го по 10-й знаки обозначают год.

Важно сразу заметить, что поле 109 «Дата документа» взаимосвязано с полем 106 «Основание платежа». Его значения напрямую зависят от значений этого поля.

Для платежей текущего периода, когда в поле 106 «Основание платежа» указывается показатель ТП, а налог уплачивается в соответствии с деклараций, в поле 109 «Дата документа» проставляется дата подписания декларации, представленной в налоговый орган. При добровольном погашении кредиторской задолженности по налогам, при условии ее самостоятельного обнаружения, в поле 109 указывается 0 (значение поля 106 — ЗД).

В исключительных случаях, установленных законодательством, в поле 109 «Дата документа» проставляется конкретная дата. Это происходит, когда поле 106 «Основание платежа» имеет значение:

  • ТР — дата требования налогового органа;
  • РС — дата документа, в котором принято решение о рассрочке;
  • ОТ — дата документа, соответствующего решению об отсрочке;
  • РТ — дата документа, в котором принято решение о реструктуризации;
  • ПБ — дата решения арбитражного суда о начале процедуры банкротства;
  • ПР — дата документа о приостановлении взыскания;
  • АП — дата решения о привлечении либо отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • АР — дата исполнительного документа;
  • ИН — дата, соответствующая решению о предоставлении инвестиционного налогового кредита;
  • ТЛ — дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику.

В случае, когда организация уплачивает авансовый платеж по налогу либо затрудняется с выбором значения для поля 109, допускается указание значения 0. Это подтвердили чиновники в письме Минфина России от 25.02.2014 № 02-08-12/7820.

Примеры заполнения поля 109

Разберем несколько примеров заполнения поля 109 «Дата документа».

Пример 1

Организация уплачивает текущий платеж по налогу на прибыль. Дата подписания декларации, представленной в налоговый орган, — 28.03.2019. Тогда поле 106 «Основание платежа» имеет значение ТП, следовательно, в поле 109 будет указано: 28.03.2019.

Смотрите образец платежки по налогу на прибыль.

Пример 2

Организация самостоятельно выявила недоплату по налогу на имущество за 2018 год и перечисляет его. При этом поле 106 должно иметь значение ЗД, а поле 109 — 0.

КБК по налогу на имущество ищите здесь.

Пример 3

Организация уплачивает налог по требованию налогового органа от 22.02.2019. В поле 106 указано значение ТР, а в поле 109 — дата выставленного требования: 22.02.2019.

О порядке выставления налоговиками требования можно узнать из подборки материалов этой рубрики.

Пример 4

Организация уплачивает авансовый платеж по земельному налогу. В поле 106 «Основание платежа» нет никаких значений, в поле 109 будет указан 0.

О том, как правильно заполнить платежное поручение на уплату земельного налога, см. в статье «Платежное поручение на уплату земельного налога (образец)».

Итоги

Поле 109 «Дата документа» не несет в себе ключевую информацию о совершаемом платеже и не приводит к неперечислению налога в бюджет, а также начислению пеней. Однако правила заполнения данного поля закреплены законодательно, поэтому каждому бухгалтеру необходимо ознакомиться с ними, прежде чем приступать к формированию платежных поручений.

О том, какие поля платежного поручения не обязательны к заполнению, см. в статье «Вопрос о 110-м поле платежки решен окончательно».

Платежное поручение на уплату пеней оформляется аналогично платежке на уплату налогов (указывается тот же статус плательщика, те же реквизиты получателя и того же администратора доходов).

Уплата пеней по видам налогов и сборов производится по отдельным КБК, в 14–17-м разрядах 14–17 которых указывается код подвида дохода — 2100. В особом порядке заполняются отдельные поля платежки на перечисление пени («Основание платежа» и «Налоговый период»).

Основание платежа поле 106

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *