Основание для выплаты премии главе муниципального образования

Содержание

Вопрос: Местную администрацию возглавляет глава, замещающий должность на основе контракта. Вправе ли глава муниципального образования, как лицо, заключающее контракт, принимать правовые акты о премировании главы местной администрации и о предоставлении ему отпуска? Если да, то какова форма данного акта? (ответ Комитета Государственной Думы по федеративному устройству и вопросам местного самоуправления)

Местную администрацию возглавляет глава, замещающий должность на основе контракта. Вправе ли глава муниципального образования, как лицо, заключающее контракт, принимать правовые акты о премировании главы местной администрации и о предоставлении ему отпуска? Если да, то какова форма данного акта?

Согласно части 4 статьи 43 Федерального закона от 6 октября 2003 года N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» глава муниципального образования в пределах своих полномочий, установленных уставом муниципального образования и решениями представительного органа муниципального образования, издает постановления и распоряжения по вопросам организации деятельности представительного органа муниципального образования, если глава муниципального образования исполняет полномочия председателя представительного органа, или постановления и распоряжения местной администрации, если исполняет полномочия главы местной администрации.

Вместе с тем Федеральный закон N 131-ФЗ предусматривает возможность принятия главой муниципального образования правовых актов и по другим, не указанным в части 4 статьи 43 Федерального закона N 131-ФЗ, вопросам. В частности, глава муниципального образования назначает публичные слушания, а также собрания граждан в случае, если от него исходила инициатива их проведения. Таким образом, системный анализ Федерального закона N 131-ФЗ показывает, что глава муниципального образования как высшее должностное лицо муниципального образования вправе издавать не только правовые акты, предусмотренные частями 4 и 6 статьи 43 Федерального закона N 131-ФЗ, но и иные акты в рамках своих полномочий, определенных уставом муниципального образования в соответствии с федеральным законодательством.

Глава местной администрации, замещающий должность по контракту, является муниципальным служащим. В соответствии с Федеральным законом от 2 марта 2007 года N 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации» нанимателем для муниципального служащего является муниципальное образование, от имени которого полномочия нанимателя осуществляет представитель нанимателя. При этом из положений Федерального закона N 25-ФЗ следует, что представитель нанимателя — это лицо, наделенное полномочиями по совершению от имени муниципального образования действий, связанных с приемом на муниципальную службу, ее прохождением и прекращением. То есть указанное лицо осуществляет те же действия, которые совершает работодатель Однако Трудовым кодексом Российской Федерации термины «наниматель» и «представитель нанимателя» не употребляется. Для того, чтобы обеспечить возможность применения положений Кодекса к муниципальным служащим, Федеральный закон N 25-ФЗ использует не просто термин «представитель нанимателя», а дает его расшифровку, указывая «представитель нанимателя (работодатель)». Таким образом, термин «представитель нанимателя (работодатель)», используемый Федеральным законом N 25-ФЗ следует рассматривать как аналогичный термину «работодатель», используемому в Кодексе.

Федеральный закон N 25-ФЗ указывает, что представителем нанимателя (работодателем) может быть глава муниципального образования, руководитель органа местного самоуправления, председатель избирательной комиссии муниципального образования или иное лицо, уполномоченное исполнять обязанности представителя нанимателя (работодателя). В отношении главы местной администрации, замещающему должность на основе контракта, непосредственно Федеральным законом N 131-ФЗ установлено, что контракт с ним заключается главой муниципального образования. Соответственно, он исполняет все полномочия работодателя, в том числе по вопросам материального поощрения, предоставления отпуска, применения мер дисциплинарного взыскания, но при условии, если иное не установлено контрактом.

Постановления, как правило, принимаются по вопросам, требующим нормативного регулирования, а по вопросам оперативного характера издаются распоряжения. Таким образом, если контрактом принятие решений по указанным аспектам трудовых правоотношений с главой местной администрации отнесено к полномочиям главы муниципального образования, он издает соответствующие распоряжения.

Комитет Государственной Думы

по федеративному устройству

и вопросам местного самоуправления

Премирование руководителя

Руководитель организации всегда имеет особый статус, который предоставляет ему не только права, но и возлагает широкий круг обязанностей, а также устанавливает персональную ответственность за невыполнение поставленных перед организацией задач.
Особенности регулирования труда руководителя организации установлены главой 18 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК). В соответствии с частью первой ст. 252 ТК руководитель организации – физическое лицо, которое в силу закона или учредительных документов организации осуществляет руководство организацией, в т.ч. выполняет функции ее единоличного исполнительного органа.
Успешное функционирование организации во многом зависит от профессиональных навыков и опыта руководителя, его компетентности в осуществлении общего руководства коллективом.
В свою очередь, руководитель организации должен быть мотивирован на достижение поставленных перед организацией целей. Бесспорно, основным способом мотивации труда является размер выплачиваемой работнику заработной платы (в т.ч. премии), напрямую влияющий на производительность и эффективность труда.
Мотивационные аспекты приобретают все большее значение в современной организации трудового процесса.
Заработная плата – вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время (ст. 57 ТК).
Формы, системы и размеры оплаты труда работников, в т.ч. и дополнительные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, устанавливаются нанимателем на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора.
Согласно ст. 64 ТК размеры оплаты труда руководителя организации определяются по соглашению сторон при заключении трудового договора. При этом ТК не установлены особенности оплаты труда руководителей организации, в т.ч. премирования.
С целью достижения поставленных перед организацией целей нанимателю необходимо разработать и внедрить на практике эффективную систему мотивации для руководителя в зависимости от результата финансово-хозяйственной деятельности организации.
Такая система должна быть прописана в локальных нормативных правовых актах нанимателя (ЛНПА), как правило, в положении об оплате труда или положении о премировании.
Положение об оплате труда является основным документом, на основании которого рассчитывается заработная плата работников организации. В положении об оплате труда указывается система оплаты труда, применяемая для каждого структурного подразделения, перечисляются оклады (тарифные ставки) работников, причитающиеся им надбавки, премии, компенсационные выплаты и др.
В зависимости от системы оплаты труда наниматель может разработать и утвердить положение о премировании. Положение о премировании может являться частью положения об оплате труда.
В разделе «Премирование» положения об оплате труда необходимо четко установить критерии выплаты премии для руководителя, ее размер в зависимости от достижения конкретного показателя, а также основания ее невыплаты.
В качестве критериев начисления руководителю премии в зависимости от вида деятельности организации могут являться:

  • выполнение прогнозных показателей;
  • обеспечение роста производительности труда, опережающей рост зарплаты;
  • рост объемов реализации готовой продукции;
  • рост объемов производства;
  • прибыль и рентабельность;
  • экспорт (импорт) и сальдо внешней торговли;
  • внедрение в производство инновационных технологий;
  • расширение рынков сбыта продукции;
  • снижение себестоимости выпускаемой продукции и др.

В качестве критериев невыплаты руководителю премии в отчетном периоде могут выступать:

  • снижение объемов производства;
  • рост складских запасов готовой продукции;
  • непринятие мер по обеспечению безопасных условий труда;
  • рост убытков от реализации продукции;
  • несчастный случай на производстве по вине нанимателя;
  • наличие задолженности по выплате заработной платы работникам организации и др.

При разработке раздела оплаты труда, регулирующего порядок премирования руководителя организации, необходимо руководствоваться Рекомендациями по премированию работников коммерческих организаций по результатам финансово-хозяйственной деятельности, утвержденными постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 28.02.2012 № 29 (далее – Рекомендации).
Рекомендации могут применяться в т.ч. в качестве методической помощи при построении эффективных систем премирования руководителей.
Как правило, независимо от системы оплаты труда, применяемой в организации, заработная плата руководителя будет состоять из фиксированной части (оклада) и стимулирующих выплат по результатам хозяйственной деятельности организации (в т.ч. премии).
Премирование руководителя является стимулирующей выплатой по результатам финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде (как правило – месяц или квартал).
Размеры и критерии премирования руководителя организации во многом зависят от формы собственности организации. Нормативными правовыми актами установлены ограничения в части премирования руководителя организации независимо от формы собственности.
При разработке ЛНПА, регулирующего премирование руководителей как государственной, так и иных форм собственности, необходимо учитывать нормы постановления Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.2013 № 597 «О совершенствовании условий оплаты труда руководителей организаций в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности, признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» (далее – постановление № 597).
Согласно подп. 2.1 п. 2 постановления № 597 коэффициент соотношения средней заработной платы руководителей организаций независимо от формы собственности (за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций) и средней заработной платы по организации в целом не может превышать 8.
В соответствии с Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47, в перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, входят в т.ч. премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда, носящие регулярный или периодический характер (выплачиваемые ежемесячно, ежеквартально и по итогам года), независимо от источников их выплаты, краткосрочный бонус.

Постановлением № 597 утверждено Положение об условиях оплаты труда руководителей государственных организаций и организаций с долей собственности государства в их имуществе (далее – Положение).
Положением определяются условия оплаты труда руководителей государственных организаций (за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций) и организаций, в уставном фонде которых доля собственности государства составляет более 50% (далее – руководители), в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности возглавляемых ими организаций.
Согласно подп. 6.2 п. 6 Положения руководителям могут устанавливаться премии, краткосрочные бонусы за:

  • выполнение прогнозных показателей, доведенных в установленном порядке в рамках обеспечения выполнения прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь;
  • достижение опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы;
  • другие показатели финансово-хозяйственной деятельности.

Конкретные размеры, показатели, порядок, условия и периодичность выплаты премий, краткосрочных бонусов устанавливаются органом, заключившим контракт, а их общая сумма не должна превышать трех окладов в расчете за месяц.
Пунктом 8 Положения установлены ограничения для одновременного установления нескольких выплат стимулирующего характера.
Основаниями для обязательного снижения (лишения) премий, бонусов и вознаграждений руководителю являются реализация продукции, товаров (работ, услуг), не соответствующих требованиям стандартов, недостижение превышения темпа роста производительности труда над темпом роста заработной платы, непринятие мер по соблюдению производственной, трудовой и исполнительской дисциплины и обеспечению безопасных условий труда в возглавляемой им организации и др. (п. 9 Положения).
Также необходимо учитывать нормы постановления Министерства труда Республики Беларусь от 21.01.2000 № 6 «О мерах по совершенствованию условий оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций» (далее – постановление № 6).
Согласно подп. 2.9 п. 2 постановления № 6 премирование руководителей организаций осуществляется в порядке, определяемом вышестоящим органом управления.
Обязательным основанием снижения (лишения) премии руководителям является невыполнение доведенных организациям показателей по экономии ресурсов, увеличению использования местных видов топлива.
При разработке и утверждении положения об оплате труда в части премирования руководителей организации необходимо руководствоваться отраслевыми нормативными правовыми актами.
Так, постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 16.07.2008 № 119 утверждена Инструкция о порядке премирования руководителей организаций, подчиненных Министерству здравоохранения Республики Беларусь и финансируемых за счет средств республиканского бюджета.
Постановлением Государственного комитета по гидрометеорологии Республики Беларусь от 21.04.2000 № 3 утверждено Положение о премировании руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров республиканских и областных центров, служб Государственного комитета по гидрометеорологии Республики Беларусь.
Приказом Министерства культуры Республики Беларусь от 15.04.2016 № 64 утверждена Инструкция о премировании руководителей подчиненных Министерству культуры Республики Беларусь бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций.
Постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 20.12.2010 № 41 утверждены Рекомендации по оплате труда работников торговли и общественного питания, в т.ч. устанавливающие ограничения при выплатах премий руководителям.
Алексей Иванович Штейнер, юрист, специалист по трудовому законодательству

Премия в бюджетной организации: какие выплаты включаем в расчет

В общем случае на премирование работников в бюджетных организациях направляется 20% фонда заработной платы и его экономия <*>.

Обратите внимание!
Конкретные размеры премий работников определяются в соответствии с их личным вкладом в общие результаты работы и максимальными размерами не ограничиваются. Условия премирования определяются положением о премировании, которое утверждается руководителем и является неотъемлемой частью колдоговора <*>.

Важно!
Порядок премирования руководителей бюджетных организаций определяется вышестоящим органом управления <*>.

Ежемесячная премия в процентах исчисляется от тарифных ставок (окладов), установленных к ним повышений и дополнительных выплат стимулирующего и компенсирующего характера, поименованных в перечне N 13 <*>.

Примерный перечень выплат, на которые начисляется премия в процентах:

— тарифные ставки;

— повышения тарифной ставки за стаж;

— повышения тарифной ставки, установленные постановлением от 21.01.2000 N 6;

— повышения тарифной ставки, устанавливаемые правительством и госорганами управления для отдельных категорий работников бюджетных организаций;

— повышения тарифной ставки по Декрету N 29 (за контракт);

— повышения тарифной ставки за работу в сельской местности согласно Указу N 254;

— прочие повышения тарифной ставки;

— надбавки, поименованные в перечне N 13;

— доплаты, поименованные в перечне N 13.

Приведем некоторые постановления, устанавливающие повышения тарифных ставок отдельным работникам бюджетных организаций:

Постановление, устанавливающее повышение тарифных ставок отдельным работникам бюджетных организаций Распространяет действие на
Постановление Совмина от 01.09.2010 N 1267 бюджетные и приравненные к ним по оплате труда организации
Постановление Совмина от 07.12.2017 N 942 учреждения образования
Постановление Совмина от 04.12.2008 г. N 1854
Постановление Совмина от 06.08.2013 N 689
Постановление Совмина от 26.01.2009 N 86
Постановление Совмина от 02.04.2014 N 303 учреждения здравоохранения
Постановление Совмина от 27.01.2017 N 78
Постановление Совмина от 20.11.2017 N 863 учреждения культуры и соцобслуживания
Постановление Минтруда и соцзащиты от 24.09.2007 N 118 учреждения соцобслуживания

К дополнительным выплатам стимулирующего и компенсирующего характера, на которые начисляется премия, относятся <*>:

1. Доплаты:

— за совмещение профессий (должностей);

— за расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ;

— за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;

— за работу с тяжелыми и вредными условиями труда;

— за особый характер работы водителям легковых служебных автомобилей;

— за особый характер работы водителям автобусов до 17 мест, включая место водителя, обслуживающим госорганы;

— за особый характер работы водителям автобусов, занятым перевозкой учащихся (воспитанников, детей) в учреждениях образования;

— за руководство бригадой бригадирам из числа рабочих, не освобожденных от основной работы;

— за заведывание структурным подразделением работникам, не освобожденным от основной работы;

— за выполнение других работ, не предусмотренных трудовым договором;

2. Надбавки:

— за классность водителям 1-го и 2-го класса;

— за профмастерство рабочим-повременщикам, тарифицируемым по разрядам;

— за выслугу лет.

Соответственно премия в процентах не начисляется <*>:

— на надбавки за квалификационную категорию;

— надбавки за сложность и напряженность труда;

— средний заработок, сохраняемый за работником в соответствии с законодательством;

— доплаты за работу в ночное время;

— доплаты за работу в праздники;

— прочие доплаты, установленные постановлением от 21.01.2000 N 6 и не входящие в перечень N 13;

— прочие надбавки, не поименованные в перечне N 13;

— прочие доплаты, не поименованные в перечне N 13;

— доплаты до МЗП.

Пример 1. Исчисление премии в процентах преподавателю колледжа

Согласно системе оплаты труда в колледже установлена выплата ежемесячной премии в размере 15%. Рассмотрим исчисление суммы премии в указанном случае за полный отработанный месяц для преподавателя колледжа. Преподаватель имеет высшую квалификационную категорию, стаж работы 17 лет, годовую педнагрузку по предмету профкомпонента на ставку, надбавку за сложность и напряженность труда в размере 20% ставки, при заключении контракта установлено повышение тарифной ставки на 10%.

Производим расчет повышений тарифной ставки и дополнительных выплат:

Пример 2. Исчисление премии в процентах уборщику помещений

Согласно Положению о премировании в бюджетной организации выплачивается ежемесячная премия в размере 20%. Рассмотрим исчисление данной премии уборщику служебных помещений. Уборщик использует дезинфицирующие средства при уборке туалетов, имеет стаж 11 лет, доплату за расширенную зону обслуживания в размере 30% от тарифной ставки за полный отработанный месяц и повышение тарифной ставки за работу по контракту в размере 5%.

Тарифная ставка для данного работника будет равна 142,12 (34,00 х 1,00 х 4,180).

Производим расчет повышений тарифной ставки и дополнительных выплат:

Об утверждении Положения о премировании руководителей муниципальных унитарных предприятий Котовского муниципального района

Об утверждении Положения о премировании руководителей муниципальных унитарных предприятий Котовского муниципального района Комментарии Волгоградская область Постановление от 04 февраля 2015 года № 154 Принято Администрацией Котовского района Волгоградской обл.

  1. Глава Котовского
  2. муниципального района
  3. А.Н.ЯКОВЕНКО
  4. ПОЛОЖЕНИЕ
  5. О ПРЕМИРОВАНИИ РУКОВОДИТЕЛЕЙ МУНИЦИПАЛЬНЫХ УНИТАРНЫХ
  6. ПРЕДПРИЯТИЙ КОТОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
  7. 1. Общие положения
  8. 1.1. Положение о премировании руководителей муниципальных унитарных предприятий Котовского муниципального района (далее по тексту — Положение) разработано в соответствии с нормами трудового законодательства в целях усиления материальной заинтересованности руководителей муниципальных унитарных предприятий, повышения качества работы возглавляемых организаций, поощрения инициативы и творческого отношения к делу, укрепления исполнительской и трудовой дисциплины.
  9. 1.2. Действие настоящего Положения распространяется на руководителей муниципальных унитарных предприятий Котовского муниципального района: МУП «Фармация», МУП «Профилактическая дезинфекция», МУП «Котовское автотранспортное предприятие», МУП «Редакция газеты «Маяк» и определяет условия премирования в дополнение к условиям, оговоренным в заключенных трудовых договорах (контрактах).
  10. 1.3. Положение определяет порядок начисления, утверждения и выплаты премии, виды премирования, условия и источники выплаты премии, перечень показателей и размеры премирования, а также перечень нарушений, за которые премии не назначаются или частично снижаются.
  11. 1.4. Выплаты руководителям муниципальных унитарных предприятий за счет средств, не предусмотренных настоящим Положением и трудовым договором (контрактом), не допускаются.
  12. 2. Виды премий, показатели и размер премирования
  13. 2.1. Настоящим Положением предусматриваются следующие виды премирования:
  14. — по итогам работы за квартал (квартальная премия, если данный вид премии предусмотрен трудовым договором (контрактом);
  15. — по итогам работы за год (годовая премия);
  16. — единовременная премия.
  17. 2.2. Показатели и размеры премирования по итогам работы за квартал и за год определены приложением N 1 к настоящему Положению для каждого из вышеперечисленных муниципальных унитарных предприятий Котовского муниципального района.
  18. Единовременная премия выплачивается за показатели:
  19. — качественное и оперативное выполнение особо важных и особо срочных заданий;
  20. — победа предприятия в смотрах, конкурсах, соревнованиях городского, областного, федерального значения.
  21. 2.3. Премирование руководителя муниципального унитарного предприятия производится с учетом выполнения установленных показателей премирования, личного вклада руководителя в осуществление поставленных задач и функций, определенных Уставом предприятия.
  22. 2.4. При условии выполнения показателей премирования и отсутствия нарушений в работе устанавливаются следующие максимальные размеры премирования:
  23. квартальная премия — до одного должностного оклада;
  24. годовая премия — до двух должностных окладов;
  25. единовременная премия — 50%% от должностного оклада.
  26. 2.5. Премии руководителям муниципальных предприятий выплачиваются за счет средств предприятия, оставшихся после выплаты заработной платы с начислениями работникам, всех текущих платежей и налогов.
  27. 3. Порядок утверждения и выплаты премии
  28. 3.1. Премирование руководителя производится по каждому показателю в отдельности. При невыполнении какого-либо показателя премия по нему не начисляется.
  29. 3.2. Общий размер премии начисляется с учетом снижения премии за допущенные нарушения в работе.
  30. 3.3. Основанием для начисления премии являются:
  31. информация о выполнении основных показателей премирования за отчетный период по каждому унитарному предприятию, представленная руководителем предприятия в администрацию Котовского муниципального района, и распоряжение главы Котовского муниципального района о премировании руководителя унитарного предприятия.
  32. Определить, что вышеназванная информация предоставляется:
  33. — МУП «Редакция газеты «Маяк» — в отдел по общим и организационным вопросам администрации Котовского муниципального района;
  34. — МУП «Фармация» — в отдел по управлению муниципальным имуществом и землепользованию администрации Котовского муниципального района (далее — ОУМИЗ);
  35. — МУП «Профилактическая дезинфекция» — в отдел по управлению муниципальным имуществом и землепользованию администрации Котовского муниципального района (далее — ОУМИЗ);
  36. — МУП «Котовское автотранспортное предприятие» — в отдел по обеспечению жизнедеятельности (далее — отдел ОЖД).
  37. 3.4. Руководители муниципальных унитарных предприятий представляют в вышеназванные структурные подразделения письменную информацию с показателями премирования за отчетный период и объяснительной запиской о невыполнении того либо иного показателя (если такой факт имеет место) в следующие сроки:
  38. — по годовой премии — до 25 марта текущего года, следующего за отчетным годом (возможно начисление годовой премии за минусом премии за получение прибыли);
  39. — по квартальной премии — до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  40. Структурные подразделения анализируют показатели, составляют справку (согласно приложению 2 к Положению о премировании) о выполнении показателей в процентном отношении и представляют главе Котовского муниципального района для принятия решения о премировании руководителей. Справка о выполнении показателей премирования руководителя предприятия согласовывается с заместителем главы администрации Котовского муниципального района, курирующим соответствующие структурные подразделения:
  41. — управляющий делами администрации — по МУП «Редакция газеты «Маяк»;
  42. — заместитель главы администрации по агропромышленному комплексу и природопользованию — по МУП «Фармация», МУП «Профилактическая дезинфекция»;
  43. — заместитель администрации по промышленности, строительству, транспорту, связи и ЖКХ — по МУП «Котовское автотранспортное предприятие».
  44. 3.5. Служба по кадрам и муниципальной службе администрации Котовского муниципального района (М.Г. Гречухина) готовит проект распоряжения о премировании руководителей муниципальных унитарных предприятий и направляет его на утверждение главе Котовского муниципального района.
  45. 3.6. Единовременное премирование осуществляется по факту выполнения работ, заданий и поручений, мероприятий или наступления события по ходатайству заместителя главы администрации Котовского муниципального района, курирующего соответствующее направление, и оформляется распоряжением главы Котовского муниципального района.
  46. 3.7. При увольнении руководителя предприятия по уважительной причине (уход на пенсию, поступление в учебное заведение) до истечения отчетного периода, за который осуществляется премирование, или назначении на должность в соответствующем отчетном периоде премия начисляется за фактически отработанное время.
  47. 3.8. Руководителю, допустившему грубое нарушение трудовой дисциплины и уволившемуся в связи с нарушением трудовой дисциплины, премия не выплачивается.
  48. 4. Условия депремирования
  49. 4.1. Руководители муниципальных унитарных предприятий Котовского муниципального района, допустившие в отчетном периоде производственные упущения или нарушения трудовой дисциплины, могут быть полностью или частично лишены премии.
  50. 4.2. При невыполнении одного из показателей премирования по результатам работы за квартал и за год премия за этот показатель не выплачивается.
  51. В случае, если по итогам работы прибыль получена в меньшем размере от установленного размера в смете доходов и расходов, то размер премирования по этому показателю уменьшается на процент уменьшения прибыли.
  52. 4.3. Руководителям, привлеченным к дисциплинарной ответственности, при наличии в отчетном периоде оформленных в установленном порядке:
  53. выговора — премия по итогам работы за квартал не выплачивается;
  54. замечания — может быть выплачена в размере не более чем 50%% от уровня премирования руководителя.
  55. 4.4. Для установления причин невыполнения установленных показателей премирования и принятия решения по депремированию (либо снижению размера премии) администрацией Котовского муниципального района могут быть запрошены дополнительные сведения от руководителей предприятий.
  56. 4.5. Решение о лишение премии полностью или частично принимается главой Котовского муниципального района по согласованию с заместителем, курирующим соответствующее направление, и оформляется распоряжением с указанием причин полного либо частичного депремирования.
  57. 4.6. К распоряжению главы Котовского муниципального района в обязательном порядке должна прилагаться объяснительная записка руководителя муниципального унитарного предприятия о причинах допущенных нарушений (за исключением случаев лишения или снижения премии за наличие дисциплинарного взыскания).
  58. 4.7. Полное или частичное лишение премии производиться за тот расчетный период, в котором совершено нарушение.

Положение о премировании руководителей муниципальных унитарных предприятий подведомственных Управлению жилищно-коммунального хозяйства, топлива и энергетики администрации города Комсомольска-на-Амуре, Управлению дорожной деятельностью и внешнего благоустройства администрации города Комсомольска-на-Амуре

УТВЕРЖДЕНО

постановлением

администрации города

Положение

О премировании руководителей муниципальных унитарных предприятий подведомственных Управлению жилищно-коммунального хозяйства, топлива и энергетики администрации города Комсомольска-на-Амуре, Управлению дорожной деятельностью и внешнего благоустройства администрации города Комсомольска-на-Амуре

1.Общие положения

1.1. Положение о премировании руководителей муниципальных унитарных предприятий подведомственных Управлению жилищно-коммунального хозяйства, топлива и энергетики администрации города Комсомольска-на-Амуре, Управлению дорожной деятельностью и внешнего благоустройства администрации города Комсомольска-на-Амуре (далее – Положение) разработано с целью стимулирования руководителя в достижении наибольшей эффективности деятельности муниципального унитарного предприятия, своевременного и добросовестного исполнения должностных обязанностей и повышения ответственности руководителя за принимаемые решения.

1.2. Назначение премии руководителям муниципальных унитарных предприятий подведомственных Управлению жилищно-коммунального хозяйства, топлива и энергетики администрации города Комсомольска-на-Амуре, Управлению дорожной деятельностью и внешнего благоустройства администрации города Комсомольска-на-Амуре (далее – руководители муниципальных унитарных предприятий) производится ежемесячно.

1.3. Премия относится к дополнительным выплатам стимулирующего характера и является составляющей частью заработной платы руководителей муниципальных унитарных предприятий.

1.4. Премия начисляется на оклад, утверждённый нормативным актом главы администрации города Комсомольска-на-Амуре.

1.5. На премию начисляются районный коэффициент и процентная надбавка за стаж работы в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера.

1.6. Фонд премирования формируется в пределах средств фонда оплаты труда, сформированного в составе финансового плана муниципального унитарного предприятия на очередной финансовый год и относится на себестоимость продукции (работ, услуг).

1.6. Премирование руководителей муниципальных унитарных предприятий производится по результатам выполнения плановых показателей результативности деятельности руководителя муниципального унитарного предприятия нарастающим итогом с начала года.

2. Условия премирования

2.1. Максимальная ставка премирования от должностного оклада за выполнение утвержденных показателей устанавливается руководителям муниципальных унитарных предприятий в размерах, согласно приложению 1 к настоящему Положению;

2.2. Размер процента премирования результативности деятельности руководителя муниципального унитарного устанавливается по критериям оценки деятельности руководителей муниципальных унитарных предприятий, согласно приложению 2 к настоящему Положению;

2.3. Максимальный размер премии устанавливается при 100% выполнении плановых показателей результативности деятельности руководителя муниципального унитарного предприятия, согласно приложению 3 к настоящему Положению.

2.4. Плановые показатели результативности деятельности руководителя муниципального унитарного предприятия утверждаются ежегодно в составе плана финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия на очередной финансовый год с разбивкой помесячно и нарастающим итогом.

2.5. Руководителям муниципальных унитарных предприятий, проработавшим неполный месяц по уважительным причинам (болезнь, отпуск и т. п.), премия выплачивается за фактически отработанное время при выполнении утвержденных плановых показателей результативности деятельности руководителя муниципального унитарного предприятия.

2.6. Премия снижается при отклонениях значений выполнения плановых показателей финансово-хозяйственной деятельности более чем на 5%, без объективных причин изменения условий деятельности предприятия.

2.7. Премия не выплачивается:

2.7.1. При наличии просроченной задолженности по заработной плате.

2.7.2. В случаях применения дисциплинарного взыскания.

2.8. Размер премии руководителям муниципальных унитарных предприятий согласовывается с курирующим отраслевым органом администрации города и утверждается заместителем главы администрации города курирующим отрасль жилищно-коммунального хозяйства, согласно приложению 4 к настоящему Положению.

2.9. Руководитель муниципального унитарного предприятия несет личную ответственность:

2.9.1. За достоверность данных, отраженных в отчете по показателям результативности деятельности руководителя муниципального унитарного предприятия за отчетный месяц с нарастающим итогом, согласно приложению 4 к настоящему Положению;

2.9.2. За начисление и выплату премии при отсутствии отчета по показателям премирования, согласованного с курирующим отраслевым органом администрации города и утвержденного заместителем главы администрации города курирующим отрасль жилищно-коммунального хозяйства, согласно приложению 4 к настоящему Положению.

3. Показатели премирования

3.1 Исполнение в установленные сроки постановлений, распоряжений, протоколов, заданий вышестоящих организаций, установленной отчётности.

3.2. Выполнение плановой прибыли / недопущение превышения плановых убытков.

3.3. Выполнение плана по мобилизации доходов:

— поступило за оказанные услуги по всем видам деятельности с учетом дебиторской задолженности по муниципальным контрактам, не ниже 100% устанавливается руководителям муниципальных унитарных предприятий: МУП «Производственное предприятие тепловых сетей», МУ «Производственное предприятие электрических сетей», МУП «Специализированное монтажно-эксплуатационное предприятие», МУП «Спецавтохозяйство», МУП «Специализированный комбинат коммунального обслуживания», МУП «Горсвет», МУП «Благоустройство», МУП «КОБР ЛО», МУП «Единый расчетно-кассовый центр»;

— сборы платежей от населения за оказанные жилищно-коммунальные услуги, не ниже 92% устанавливается руководителям муниципальных унитарных предприятий: МУП «Теплоцентраль», МУП «Горводоканал», МУП «Служба заказчика № 1».

3.4. Отсутствие опережающего роста расходов над доходами:

— отношение фактически начисленных доходов (расходов) к утвержденным плановым показателям финансово-хозяйственной деятельности предприятия по доходам (расходам).

3.5. Отсутствие задолженности налогам в бюджет и внебюджетные фонды (при отсутствии задолженности со стороны бюджета).

4. Порядок выплаты премии

4.1. Основанием для определения размера премии является отчет руководителя муниципального унитарного предприятия по показателям премирования (далее – отчёт), согласно приложению 3 к настоящему Положению.

4.2. Отчёт предоставляется в курирующий отраслевой отдел администрации города до 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

4.3. Курирующий отраслевой отдел администрации города:

4.3.1. В течение трёх рабочих дней рассматривает отчёт, согласовывает размер премирования, направляет на утверждение заместителю главы администрации города, курирующего отрасль жилищно-коммунального хозяйства;

4.3.2. Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем направляет утверждённый отчёт руководителю муниципального унитарного предприятия.

4.4. Начисление и выплата премии производится после получения руководителем, под роспись, отчета по показателям премирования, согласованного с курирующим отраслевым органом администрации города и утвержденного заместителем главы администрации города курирующим отрасль жилищно-коммунального хозяйства, в размере согласно п. 2.8. Положения.

Приложение

к Положению о премировании руководителей муниципальных унитарных предприятий подведомственных управлению жилищно-коммунального хозяйства, топлива и энергетики и управлению дорожной деятельностью и внешнего благоустройства администрации

города Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края

Размер премирования

от должностного оклада за выполнение утвержденных показателей премирования руководителям муниципальных унитарных предприятия (МУП)

№ п/п

Наименование предприятия

Размер ставки премирования

МУП «Производственное предприятие тепловых сетей»

не более 25%

МУП «Теплоцентраль»

не более 25%

МУ «Производственное предприятие электрических сетей»

не более 50%

МУП «Специализированное монтажно-эксплуатационное предприятие»

не более 50%

МУП «Спецавтохозяйство»

не более 70%

МУП «Специализированный комбинат коммунального обслуживания»

не более 70%

МУП «Горсвет»

не более 70%

МУП «Единый расчетно-кассовый центр города Комсомольска-на-Амуре»

не более 75%

МУП «Горводоканал»

не более 75%

МУП «Благоустройство»

не более 75%

МУП «Комплексное обслуживание благоустройства и ремонт Ленинского округа»

не более 75%

МУП «Служба заказчика № 1»

не более 75%

Приложение 2

к Положению о премировании руководителей муниципальных унитарных предприятий подведомственных Управлению жилищно-коммунального хозяйства, топлива и энергетики администрации города Комсомольска-на-Амуре, Управлению дорожной деятельностью и внешнего благоустройства администрации города Комсомольска-на-Амуре

Критерии для оценки деятельности руководителя

муниципального унитарного предприятия

№п\п

Наименование

Критерии оценки

Размер премирования, %

25%

50%

70%

75%

Исполнение в установленные сроки постановлений, распоряжений, протоколов, заданий вышестоящих организаций, установленной отчётности.

Отсутс-твие нарушений

Выполнение плановой прибыли / недопущение превышения плановых убытков.

тыс. руб.

Выполнение показателей по мобилизации доходов.

%

Отсутствие опережающего роста расходов над доходами.

%

Отсутствие задолженности по налогам в бюджет и внебюджетные фонды.

Отсутствует

Приложение 3

к Положению о премировании руководителей муниципальных унитарных предприятий подведомственных управлению жилищно-коммунального хозяйства, топлива и энергетики и управлению дорожной деятельностью и внешнего благоустройства администрации

города Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края

СОГЛАСОВАНО: УТВЕРЖДАЮ:

Начальник отраслевого отдела Заместитель главы

администрации города администрации города

Комсомольска-на-Амуре Комсомольска-на-Амуре

________________ __________________

«____»____________20____г. «____»____________20____г.

Плановые показатели

результативности деятельности руководителя муниципального унитарного предприятия

№ п/п

Наименование показателей

Ед.

измер.

Значения показателя на отчётный год

В том числе по месяцам

Исполнение в установленные сроки постановлений, распоряжений, протоколов, заданий вышестоящих организаций, установленной отчётности.

Выполнение плановой прибыли / недопущение превышения плановых убытков.

Выполнение показателей по мобилизации доходов.

Отсутствие опережающего роста расходов над доходами, в том числе:

Доходы

Расходы

Отсутствие задолженности по налогам в бюджет и внебюджетные фонды.

Исп., т/н

Руководитель предприятия _____________________ / /

Приложение 4

к Положению о премировании руководителей муниципальных унитарных предприятий подведомственных Управлению жилищно-коммунального хозяйства, топлива и энергетики администрации города Комсомольска-на-Амуре, Управлению дорожной деятельностью и внешнего благоустройства администрации города Комсомольска-на-Амуре

СОГЛАСОВАНО: УТВЕРЖДАЮ:

Начальник отраслевого отдела Заместитель главы

администрации города администрации города

Комсомольска-на-Амуре Комсомольска-на-Амуре

________________ __________________

«____»____________20____г. «____»____________20____г.

ОТЧЁТ

по показателям результативности деятельности

руководителя муниципального унитарного предприятия

№ п/п

Наименование показателей

Ед.

измер.

План с нарастающим итогом, в том числе, за отчётный месяц

Выполнение с нарастающим итогом, в том числе, за отчётный месяц

Параметры

Размер

премирования согласно критериям оценки

%

Исполнение в установленные сроки постановлений, распоряжений, протоколов, заданий вышестоящих организаций, установленной отчётности.

х

х

Отсутствие нарушений

Выполнение плановой прибыли / недопущение превышения плановых убытков.

тыс.

руб.

Выполнение показателей по мобилизации доходов.

тыс.

руб.

Начислено за отчетный период

собрано

%

Отсутствие опережающего роста расходов над доходами, в том числе:

х

х

(стр. 4.1. – стр.4.2.)

Всего доходов

тыс.

руб.

плановые показатели по утвержденному плану ФХД

начислено за отчетный период

%

(гр.6-7 / гр. 4-5)

Всего расходов

тыс.

руб.

плановые показатели по утвержденному плану ФХД

начислено за отчетный период

%

(гр.6-7 / гр. 4-5)

Отсутствие задолженности по налогам в бюджет и внебюджетные фонды

х

Отсутствие задолженности (при наличии задолженности — сколько дней, сумма)

Итого размер премирования:

Исп., т/н

Руководитель предприятия _____________________ / /

Согласовано:

Отделы Управления _______________

Что такое премирование директора? Главные показатели и необходимые документы по выплате и учету вознаграждения

УСН и ОСНО ЕНВД Налог на прибыль НДФЛ

Особенности и отличия

Директор – это наемный работник, как и все остальные сотрудники фирмы. Отличие от них состоит в особом порядке и его назначении/снятии с должности, а также в должностных обязанностях. Директор, как и все остальные, имеет право получить премию по итогам трудовой деятельности.

Директор является работодателем по отношению к другим наемным работником, но не является работодателем для себя. Для него работодатель – это общество. Принимать решение о премировании директора может только собрание участников (ст. 40 №14-ФЗ).

Основное отличие между премированием директора и рабочего в том, что назначить дополнительное вознаграждение обычному сотруднику имеет право непосредственно директор, а вот самому себе нет.

Критерии оценки

Ответ, за что директор может получить премию , находится в Положении о премировании сотрудников фирмы, коллективном соглашении или прочем локальном акте. Расшифровывать их в договоре не нужно, просто нужно дать ссылку на внутренний документ (письма Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92, от 5 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/81). Директору могут назначить следующие виды премий на основании:

  • протокола общего собрания акционеров организации;
  • решения совета директоров или наблюдательного совета;
  • решения единственного акционера организации.

Полномочия руководителя

Указ о начислении разового вознаграждения наемный директор не имеет права подписывать. Это идет вразрез нормам ст.135 и 191 Трудового кодекса РФ.

Внимание! Если же директор является единственным акционером фирмы, то есть и работником, и работодателем, то он вправе назначить себе премию сам.

Способы поощрения

Разовое

Этот вид вознаграждения директору могут назначить только на основании протокола общего собрания акционеров фирмы. Разовое — это выплата премии, которую может получить директор в связи с определёнными событиями (окончание реализации значимого для фирмы проекта, юбилей компании, день рождение директора).

Когда вся необходимая для назначения премии руководителю документация готова, то она передается в бухгалтерию для начисления. В приказе о назначении указаны сроки перечисления вознаграждения директору. Если оплата будет несвоевременной, то ответственность возлагается на того служащего, по чьей вине это произошло.

Если таковые сроки отсутствуют, то выплата разового вознаграждения производится вместе с выдачей зарплаты. Премия директору может передаваться в руки или перечисляться на его зарплатную карту.

Порядок премирования директора может быть обозначен в положении о премировании, который действует в организации, так и в трудовом соглашении директора. Для выплаты нужно оформить протокол общего собрания акционеров и решение единственного учредителя, а затем уже издаётся приказ о премировании.

Постоянное

Постоянная премия начисляется директору на основании бухгалтерской и статической отчетности, а также данных оперативного учета. Оформляется постоянная премия приказом, в котором указывают ФИО премируемого, вид, размер и основания для выплаты вознаграждения. Приказ о премировании объявляется директору под роспись. Назначается такой вид премии по итогам работы за отчетный период.

Основные бумаги

Ходатайство

Ходатайство с точки зрения права обозначает просьбу, которая направлена государственным органами, имеющим полномочия для ее рассмотрения и разрешения.

Важно! Регламент оформления документации о назначении директору премии должен быть утверждён локальным нормативным актом фирмы или урегулирован на региональном уровне.

Форма этого документа свободная, но есть ряд правил, соблюсти которые необходимо.

В ходатайстве о премировании должны быть указаны ссылки на законодательство или внутренние акты фирмы, которые служат основанием для выдачи вознаграждения. При составлении ходатайства необходимо указать следующие данные:

  1. название документа «Ходатайство о премировании»;
  2. дата составления документа и его порядковый номер;
  3. информация о директоре: ФИО, название должности, название структурного подразделения, к которому он отнесен;
  4. вид премии;
  5. причитающая сумма и способ расчета вознаграждения;
  6. причины премирования;
  7. подпись лица, составившего ходатайство.

Скачать образец ходатайства о премировании руководителя

Положение

При составлении этого документа указываются следующие данные:

  • причины премирования;
  • сроки выплаты;
  • размеры вознаграждения.

Положение служит для повышения материальной заинтересованности в улучшении качества производимых должностных обязанностей, задач и функций.

Скачать образец положения о премировании генерального директора

Решение

Директору премия может быть назначено только по решению акционеров организации. Принимается подобное решение на собрании и включается в протокол.

Решение – это документ, который составляется на фирменном бланке компании. Секретарь в нем фиксирует следующие сведения:

  • суммарное количестве присутствующих лиц с указанием правомочий или неправомочности собрания, также указываются ФИО, название должность и паспортные данные председателя собрания и секретаря;
  • повестка дня: указывают назначение премии директору;
  • указание размеры вознаграждения и срока его получения;
  • подписи учредителей, секретаря собрания.

Справка! Все протоколы собрания отправляются на хранение уполномоченному лицу.

Скачать образец решения собрания о премировании директора

Приказ

Приказ о назначении вознаграждения издается на основании принятого решения акционерами. Далее подписывается уже самим директором. Приказ включает в себя следующую информацию:

  • Ф.И.О. и занимаемую должность человека, которому положено вознаграждение;
  • Причина, по которой было вынесено решении о премировании сотрудника;
  • основания для назначения вознаграждения;
  • размер и сроки выплаты премии.

После составления приказ его распечатывают на бланке фирмы. Для удобства законодатель предлагает использовать форму Т-11. Она утверждена Госкомстатом РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм».

Протокол

Оформление этого документа может происходить по-разному:

  • его могут подписать все члены собрания;
  • подписывать протокол может Председательствующий и секретарь.

Каждый из приведённых способов должен быть закреплён в локальном акте фирмы. При составлении протока используют следующие данные:

  • вид общего собрания;
  • форма проведения;
  • место проведения;
  • время проведения;
  • общее количество участников с их ФИО;
  • повестка дня;
  • ФИО лиц, которые слушали и постановили;
  • подпись председателя и секретаря собрания.

Скачать образец протокола о выплате годовой премии директору

Начисление в случае, если глава фирмы – учредитель

Если глава фирмы и учредитель – одно и тоже лицо, то премия может быть выписана на основании приказа директора. Вначале предстоит оформить решение учредителя, а дальше издать приказ о назначении вознаграждения директору. В решении и приказе стоит отобразить причины, по которым назначается премия.

Постановка на контроль

Отображение премии в бухучете составляется с учетом того, из каких источников выплачивают вознаграждение:

  • за счет расходов по обычным видам деятельности;
  • за счет прочих расходов.

УСН и ОСНО

Фирмы, которые выплачивают единый налог с разницы между расходами и доходами, могут включать вознаграждение в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.

Это закреплено в подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Но это возможно, если будут одновременно соблюдаться два условия:

  1. вознаграждения предусмотрены трудовым соглашением;
  2. выплаты производятся за трудовые показатели.

Размер премии включают в расходы на момент его выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ЕНВД

Когда фирма использует общую систему налогообложения и вносит оплату ЕНВД, то предстоит вести разделенный учет премий директору по разным видам деятельности. Вознаграждения, которые начисляют за достижение определенных показателей, стоит отнести к расходам по тому виду деятельности, к которому они относятся. Когда премирование происходит за общие итоги работы фирмы, то ее распределяют (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Налог на прибыль

Различные виды вознаграждений за производственные показатели, которые предусмотрены трудовым соглашением, необходимо учитывать при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату трудовой деятельности — п. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ (подробно о том, облагается ли премия налогом НДФЛ, а также когда он не удерживается с зарплаты, читайте в нашем материале).

Все премии, которые были начислены директору, при налогообложении нельзя учитывать (п. 21 ст. 270 НК РФ). Вознаграждения, которые не связаны с выполнением директора его трудовых обязанностей (например, юбилей, праздник), также не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Внимание! Премия руководителю – это косвенный расход, а не производственный показатель поощрения руководителя. Когда фирма рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то эти затраты полностью относятся к расходам текущего периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Больше об особенностях налогообложения средств, выделенных для премирования сотрудников, мы рассказывали .

НДФЛ

Неважно, какая система налогообложения используется организацией, с премией начальнику необходимо рассчитывать НДФЛ — п. 1 ст. 210 НК РФ (о том, каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с премии физических лиц, читайте , а из этой статьи вы узнаете как отразить премию в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты). На размер вознаграждения влияют взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ст. 20.1 № 125-ФЗ). Также свое влияние на сумму премии оказывают взносы на обязательное пенсионное страхование.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Это правило используется вне зависимости от того, предусмотрено вознаграждение трудовым соглашением или нет. Получать премию могут не только сотрудники организации, но и ее директор. Только назначить ему ее могут только акционеры организации. Самостоятельно выписать себе вознаграждение директор вправе только, если он является одновременно учредителем и руководителем.

За что дают премию генеральному директору

Систематизация бухгалтерии

Данный вывод сделан на основании п. 21 ст. 270 Налогового кодекса РФ. Внимание

Премии, не связанные с выполнением руководителем его трудовых обязанностей, так же не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Связано это с тем, что данные расходы не являются экономически обоснованными, как требует того п.

1 ст. 252 Налогового кодекса РФ. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 20 января 2005 г.

N 03-05-02-04/5.Если руководитель является единственным учредителем, можно ли учесть сумму начисленной премии в состав расходов на оплату труда? Согласно ст. Инфо

Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Кроме того, независимо от применяемой системы налогообложения на сумму премии начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Как финансовому директору правильно обосновать разовую премию своим сотрудникам

Исключение составляют разве что сотрудники отдела труда и заработной платы и бухгалтера. Допустим, у вас нет проблемных сотрудников, которые обсуждают несправедливо высокую зарплату других. Это дает руководителю финансового направления определенную уверенность в своей команде, но не снимает уровня напряженности.

Ведь он понимает, что если сотрудники молчат, то это совсем не означает, что они не замечают или не понимают отдельных действий.

Более того, когда идет детальный контроль выплат персоналу по статьям с приложением приказов о премировании при согласовании платежей со стороны головной компании, то все становится более чем очевидным.

Я сейчас не говорю о том, что руководитель финансового подразделения обязан инициировать премии своим сотрудникам только потому, что другие подразделения регулярно это делают. Что делать в таких ситуациях, чтобы сохранить справедливую мотивацию персонала? В первую очередь знать, какие возможности дополнительного премирования есть на предприятии.

Премия генеральному директору

Порядок премирования директора может быть обозначен в положении о премировании, который действует в организации, так и в трудовом соглашении директора. Для выплаты нужно оформить протокол общего собрания акционеров и решение единственного учредителя, а затем уже издаётся приказ о премировании.

Постоянная премия начисляется директору на основании бухгалтерской и статической отчетности, а также данных оперативного учета.

Оформляется постоянная премия приказом, в котором указывают ФИО премируемого, вид, размер и основания для выплаты вознаграждения. Приказ о премировании объявляется директору под роспись. Назначается такой вид премии по итогам работы за отчетный период.

Ходатайство с точки зрения права обозначает просьбу, которая направлена государственным органами, имеющим полномочия для ее рассмотрения и разрешения.

Важно! Регламент оформления документации о назначении директору премии должен быть утверждён локальным нормативным актом фирмы или урегулирован на региональном уровне. Форма этого документа свободная, но есть ряд правил, соблюсти которые необходимо.

Можно выплачивать ежемесячную премию Генеральному директору, прописав это в трудовом договоре?

Порядок оплаты труда, в том числе и выплата премии, директору устанавливает тот, кто заключал с ним трудовой договор (председатель общего собрания учредителей, акционеров; председатель Совета директоров , для ГУП , МУП и учреждений – собственник имущества или его представитель).

Генеральный директор сам себе премии платить и устанавливать не может. В связи с этим, вопросы премирования генерального директора должны быть прописаны в его трудовом договоре.

Решение о премировании директора принимает работодатель (собрание участников, Совет директоров, представитель собственника ).

Основанием для издания приказа о выплате премии директору может быть либо трудовой договор (если в нем все условия премирования прописаны императивно :

«Ежемесячно выплачивается премия в размере 50% должностного оклада»

) либо решение полномочного органа юридического лица о премировании директора , если в трудовом договоре написано : «Ежемесячно по решению Совета директоров может быть выплачена премия в размере до 50% должностного оклада». При наличии такого основания приказ подписать может сам директор, который действует от имени работодателя, а также знакомиться с приказом как работник.

В части его заместителя: можно предусмотреть выплату индивидуальной премии одному работнику при достижении определенных показателей, закрепив данное условие в трудовом договоре , что согласно ст. 255 НК РФ достаточно для отнесения данных выплат на расходы работодателя. Если говорить о локальном акте (Положение о премировании), то он должен распространяться на всех сотрудников, но и в нем может быть дифференциация: разные условия и размеры премирования по подразделениям, группам должностей и другим показателям. Подробности в материалах Системы:

  1. Ответ: В каком документе должен быть закреплен порядок выплаты премий в организации

Порядок выплаты премий может быть закреплен: – в трудовом договоре (); – в коллективном договоре (); – в отдельном внутреннем документе организации (например, в ) (, ТК РФ). Разработка Положения о премировании является правом, а не обязанностью организации.

Такой документ необходим, если организация планирует развивать систему премирования. Если же премии носят разовый характер, то для их выплаты достаточно издать приказ за подписью руководителя по унифицированной форме (, если премии выплачиваются сразу нескольким сотрудникам) либо по ().

Из ответа «» Иван Шкловец заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости Книга «Зарплата — 2013» 2.4 Премия для руководителя Общие правила.

Помимо зарплаты учредители (участники, акционеры) могут выплачивать руководителю организации премии и вознаграждения. Для этого в трудовом договоре должны быть предусмотрены условия его премирования (см. образец). Определяя эти условия, учредители (участники, акционеры) должны установить:

  • показатели, за выполнение которых руководителю положены премии;
  • виды и размеры премий и вознаграждений;
  • источники выплаты премий;
  • порядок принятия решений о выплате премий.

Условия выплаты премий директору могут быть указаны также в общем Положении о премировании сотрудников организации, коллективном договоре или другом локальном акте.

Тогда расшифровывать их в трудовом договоре необязательно.

Разовые премии директору начисляйте:

  • либо на основании протокола общего собрания участников (акционеров) компании. Образец этого документа вы найдете ниже;
  • либо на основании решения совета директоров или наблюдательного совета;
  • либо на основании решения единственного учредителя (участника, акционера) организации.

Внимание: подписывать приказ о начислении разовой премии самому себе наемный директор не вправе.

Достаточно дать ссылку на внутренний документ (письма Минфина России , ).

Это противоречит статьям и Трудового кодекса РФ, которые требуют, чтобы решение о премировании сотрудника принимал работодатель.

Премия для директора: разбираем отдельные ситуации

Чтобы подтвердить, что выплата действительно является премией и ее можно учесть в расходах на оплату труда, нужны два документа; : •документ, устанавливающий порядок назначения и выплаты премий (в том числе показатели, учитываемые при назначении премии, порядок определения ее суммы, условия выплаты и т.

Убытки в компании — еще не повод, чтобы налоговики показали красную карточку расходам в виде «директорских» премий Правда, в свое время ФНС разъясняла, что также должен быть в наличии документ, подтверждающий выполнение работником условий премирования.

п.). Если таким документом является коллективный договор или локальный акт (например, положение об оплате труда), в трудовом договоре работника должна быть отсылка на этот документ; •приказ руководителя о выплате премии. Это может быть служебная

Справочник Бухгалтера

Может быть поставлен только один вопрос – о премировании гендиректора, либо несколько вопросов, в том числе не связанных между собой.

О результатах голосования по поставленным на повестку дня вопросам. О принятом решении (о выплате премии с указанием подлежащей начислению суммы и сроков для ее перечисления). После принятия, протокол общего собрания подписывается участниками собрания, председателем и секретарем. После окончательного оформления содержание протокола доводится до генерального директора. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.Итак, условия выплаты премий директору могут быть указаны в общем Положении о премировании сотрудников фирмы, коллективном договоре или в другом локальном акте.А общее положение о премировании, в свою очередь, может быть утверждено на общем собрании участников общества, поскольку согласно ст.

Премирование генерального директора

Директор (генеральный директор) в соответствии со ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» избирается общим собранием участников общества и является единоличным исполнительным органом. Трудовой договор между обществом и генеральным директором, подписывается от имени общества председателем собрания, на котором избран генеральный директор или участником общества, уполномоченным решением общего собрания участников общества (ст.

275 Трудового кодекса РФ). Это означает, что вопросы премирования генерального директора должны решаться учредителями. Однако это не означает, что выплата каждой премии генеральному директору будет производиться на основании протокола собрания участников общества.Статьей 135 ТК РФ установлено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.Итак, условия выплаты премий директору могут быть указаны в общем Положении о премировании сотрудников фирмы, коллективном договоре или в другом локальном акте.

А общее положение о премировании, в свою очередь, может быть утверждено на общем собрании участников общества, поскольку согласно ст.

33 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность общества (внутренних документов общества) входит в компетенцию собрания участников.В соответствии с положениями ст.

57 ТК РФ порядок премирования директора можно закрепить и в трудовом договоре, отразив в нем показатели премирования генерального директора.Разовая премия директору может быть начислена только на основании протокола общего собрания участников (решения совета директоров, решения единственного участника). Разовая премия — это премия, выплата которой связана с определенными событиями, такими, как завершение реализации значимого для организации проекта, юбилей организации или день рождения самого работника.

Наемный директор не вправе подписывать приказ о начислении разовой премии самому себе.

Это противоречит ч. 2 ст. 135 и ст.191 Трудового кодекса РФ, которые требуют, чтобы решение о премировании сотрудника принимал работодатель.

Выплата премии директору по его же приказу может быть признана не соответствующей трудовому законодательству. В этом случае:• налоговая инспекция может оспорить уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму премии (ст. 255 НК РФ);• учредители могут потребовать от директора полного возмещения ущерба, причиненного фирме (ст.

277 ТК РФ);• учредители могут уволить директора фирмы (п.

9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).Таким образом, неважно каким образом на предприятии установлен порядок премирования, важно, что премирование директора (генерального директора) без санкции участника (учредителя) невозможно.

Выделите фрагмент с текстом ошибки и нажмите Ctrl+Enter

Образец приказа о премировании генерального директора

Порядок поощрения директора может быть закреплен как в трудовом договоре с ним, так и в локальных актах компании, коллективных договорах и соглашениях.

Любые поощрения для гендиректора выплачиваются исключительно с согласия учредителей, либо уполномоченных ими лиц. Для премирования гендиректора они должны принять соответствующее решение.

Таким образом, основание для премирования гендиректора – это распорядительное решение об этом, изданное работодателем.

Если гендиректор одновременно выступает единственным учредителем компании, он имеет право премировать сам себя.

Это связано с тем, что в такой ситуации гендиректор одновременно является как работодателем, так и руководителем организации. Премия генеральному директору, как уже упоминалось, может устанавливаться внутренними актами компании. Чаще всего принимается Положение о премировании (в форме локального акта), в котором четко отражено — в каких случаях, в каком объеме, за какие заслуги, с какой периодичностью в пользу директора выплачиваются премиальные.

Законодательно утвержденной формы данного документа нет.

Премии директору: как все правильно оформить

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 19.06.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Помимо зарплаты учредители (участники, акционеры) могут выплачивать руководителю организации премии и вознаграждения. Для этого в трудовом договоре должны быть предусмотрены условия его премирования. Определяя эти условия, учредители (участники, акционеры) должны установить:

  • показатели выплаты премии директору
  • виды и размеры премий и вознаграждений;
  • источники выплаты премий;
  • порядок принятия решений о выплате премий.

Условия выплаты премий директору могут быть указаны также в общем Положении о премировании сотрудников организации, коллективном договоре или другом локальном акте.

Тогда расшифровывать их в трудовом договоре необязательно. Достаточно дать ссылку на внутренний документ (письма Минфина России от 26 февраля 2010 г.

№ 03-03-06/1/92,от 5 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/81). Разовые премии директору начисляйте:

  • либо на основании протокола общего собрания участников (акционеров) компании;
  • либо на основании решения совета директоров или наблюдательного совета;
  • либо на основании решения единственного учредителя (участника, акционера) организации.

Подписывать приказ о начислении разовой премии самому себе наемный директор не вправе. Это противоречит статьям 135 и 191 Трудового кодекса РФ, которые требуют, чтобы решение о премировании сотрудника принимал работодатель.

Выплата премии директору по его же приказу может быть признана не соответствующей трудовому законодательству. В этом случае:

  • налоговая инспекция может оспорить уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму премии (ст. 255 НК РФ);
  • учредители (участники, акционеры) могут потребовать от директора полного возмещения ущерба, причиненного организации (ст. 277 ТК РФ, ст. 45 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и ст. 71 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
  • учредители (участники, акционеры) могут уволить директора организации (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Ситуация: как оформить выплату премии генеральному директору, если он является единственным штатным сотрудником организации Порядок оформления документов на выплату премии не зависит от количества штатных сотрудников. Поэтому премию генеральному директору в любом случае начисляйте по решению учредителей (участников, акционеров) организации.

Размер премии может зависеть от степени выполнения производственных показателей или от фактически отработанного времени. В этом случае используйте данные финансовой отчетности, табели учета рабочего времени и другие документы, необходимые для расчета премии.

Бухучет выплат Как отражать премии руководителю в бухучете, зависит от того, из каких источников выплачивают премии:

  • за счет расходов по обычным видам деятельности;
  • за счет прочих расходов.

Производственную премию, начисленную руководителю, списывайте на расходы по обычным видам деятельности (п.5и8ПБУ 10/99). Ее начисление отразите проводкой: ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 70 – начислена премия директору организации.

Непроизводственные премии (к юбилею, празднику и т. д.) в бухучете относите к прочим расходам (п.

11 ПБУ 10/99): ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 – начислена премия за счет прочих расходов. НДФЛ и страховые взносы Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с премий руководителю рассчитайте НДФЛ (п.

1 ст. 210 НК РФ). На сумму премий начислите также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Кроме того, независимо от применяемой системы налогообложения на сумму премии начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Налог на прибыль Любые виды премий за производственные показатели, предусмотренные трудовым договором, учитывайте при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (п.

2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ). Премии и вознаграждения, которые начислены директору сверх сумм, предусмотренных трудовым договором, при налогообложении учесть нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ). Премии, не связанные с выполнением руководителем его трудовых обязанностей (например, премии к праздникам, юбилеям), также не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Это объясняется просто. Такие выплаты не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п.

1 ст. 252 НК РФ). Этой позиции придерживается и Минфин России (см., например, письмо от 20 января 2005 г. № 03-05-02-04/5). Премии руководителю являются косвенными расходами. Поэтому, если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, эти затраты полностью относите на расходы текущего периода (п.

2 ст. 318 НК РФ). При кассовом методе учитывайте затраты по факту выплаты премии (п.

3 ст. 273 НК РФ). Учет премии при спецрежимах Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включать премии в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по единому налогу (подп.

6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Однако это возможно только при одновременном соблюдении двух условий:

  • выплата премии предусмотрена трудовым (коллективным) договором;
  • премии начислены за трудовые показатели.

Сумму премий включите в расходы в момент их выплаты (п.

2 ст. 346.17 НК РФ). Сумму непроизводственных премий в составе расходов не учитывайте. Если организация платит единый налог с доходов, сумма премии налоговую базу не уменьшает (п.

1 ст. 346.14 НК РФ). ЕНВД Если организация применяет ЕНВД, начисление и выплата премий руководителю не окажут влияния на расчет единого налога.

Плательщики ЕНВД рассчитывают налог исходя из вмененного дохода (п.

1 ст. 346.29 НК РФ). Общая система ЕНВД.

Премии, начисленные руководителю за достижение конкретных показателей, относите на расходы по тому виду деятельности, к которому они относятся. Если премия выплачивается за общие результаты работы организации, ее нужно распределять (п.

9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Премия директору ООО

4 ст. 272 Налогового кодекса РФ определено, что расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ расходов на оплату труда.Аналогичное мнение изложено в письме Минфина РФ от 22 июня 2015 г.

Внимание Бухучет Порядок отражения премий руководителю в бухучете зависит от того, из каких источников выплачивают премии:

  1. за счет расходов по обычным видам деятельности;
  1. за счет прочих расходов;
  1. за счет чистой прибыли.

Премию, начисленную руководителю за выполнение производственных показателей, списывайте на расходы по обычным видам деятельности (п. 5 и 8 ПБУ 10/99). Ее начисление отразите проводкой: Дебет 26 (44) Кредит 70 – начислена премия директору организации. Непроизводственные премии (к юбилею, празднику и т.

д.) в бухучете относите к прочим расходам (п.

Также в ТК имеется ст. 57, которая содержит пункт о том, что условия назначения поощрительных выплат должны быть включены в трудовой контракт.

На практике в трудовой договор обычно включается ссылка на положение о премировании, а не описывается весь порядок целиком.

Таким образом, самовольно назначить себе премию генеральный директор не имеет права, равно как и определить ее размер.

Это может сделать только его работодатель посредством издания решения, приказа или подписания протокола общего собрания (исполнительного органа общества), если речь идет об одноразовой премии.

Премия для директора: разбираем отдельные ситуации

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июля 2017 г.

Содержание журнала № 15 за 2017 г. РУКОВОДИТЕЛЮМ.Г. Суховская,
старший юрист Руководитель фирмы регулярно выписывает себе большие премии? Если он делает это без ведома собственников организации, то ему грозят большие проблемы, вплоть до суда.

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Всем по чуть-чуть, а руководству много

Когда производственные премии у руководящего состава значительно выше, чем у рядовых сотрудников, некоторые бухгалтеры задаются логичным вопросом: могут ли из-за этого у фирмы возникнуть какие-либо риски? Сразу скажем: если премиальные выплаты документально оформлены правильно, беспокоиться в такой ситуации не о чем. Ведь законодательно лимиты для размеров премий не установлены, работодатель вправе сам решать, кого и какой суммой премироватьстатьи 22, 135, 191 ТК РФ.

Чтобы подтвердить, что выплата действительно является премией и ее можно учесть в расходах на оплату труда, нужны два документаПисьма Минфина от 10.01.2017 № 03-03-06/1/80071; ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165:

•документ, устанавливающий порядок назначения и выплаты премий (в том числе показатели, учитываемые при назначении премии, порядок определения ее суммы, условия выплаты и т. п.). Если таким документом является коллективный договор или локальный акт (например, положение об оплате труда)ст. 135 ТК РФ, в трудовом договоре работника должна быть отсылка на этот документ;

•приказ руководителя о выплате премии.

Убытки в компании — еще не повод, чтобы налоговики показали красную карточку расходам в виде «директорских» премий

Правда, в свое время ФНС разъясняла, что также должен быть в наличии документ, подтверждающий выполнение работником условий премирования. Это может быть служебная записка непосредственного руководителя о достижении работником конкретных трудовых показателей или расчет суммы премииПисьмо ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165.

Если все это имеется, то лишь из-за больших сумм премий для руководства налоговики вряд ли будут придираться.

Что касается ревизоров из трудинспекции, то у них еще меньше поводов для претензий к большим премиям для руководства. Ведь согласно ТК РФ работодатель вправе по собственному усмотрению устанавливать порядок премирования работниковстатьи 22, 135, 191 ТК РФ. Определение конкретного размера премии также относится к исключительной компетенции работодателя, который сам оценивает результаты исполнения работниками должностных обязанностей в течение периода, за который производится премированиеАпелляционное определение Орловского облсуда от 03.07.2014 № 33-1429. А выплата премии, не носящей обязательного характера, в различных размерах для разных работников не может расцениваться как ограничение в трудовых правахОпределение Приморского крайсуда от 24.09.2014 № 33-8353/14.

Кроме того, очевидно же, что руководство организации в большей степени, чем остальной персонал, влияет на общие результаты деятельности, да и степень ответственности у него выше.

Когда причин для поощрения нет, а большая премия есть

И все же существует ситуация, когда налоговиков могут насторожить суммы премий для руководящего звена: это наличие факторов, заставляющих сомневаться в обоснованности премиальных выплат. К примеру, убыточность компании. Однако само по себе наличие убытков не делает выплату премий руководителю необоснованной. Все зависит от конкретных обстоятельств.

Внимание

По мнению Минфина, премии руководителю организации учитываются в составе расходов на оплату труда, только если с ним заключен трудовой договорПисьмо Минфина от 13.10.2015 № 03-03-06/1/58416.

Так, в одном судебном деле инспекция пыталась убрать из расходов сумму премий гендиректору, посчитав, что раз в проверяемый период деятельность организации была убыточной, то выплачивать премии ее руководителю было нецелесообразно. Однако суд осадил проверяющих, сказав, что по НК налоговые органы не обладают правом оценивать эффективность работы руководителя и решать, достоин он премии или нет. Такое право есть лишь у самой организации в лице ее уполномоченных органов. А поскольку для выплаты премий имелись все основания (достижения в разработке новых моделей продукции, увеличение объемов производства, привлечение допфинансирования и т. д.) и выплата была оформлена необходимыми документами, то у ИФНС не было оснований исключать эти суммы из расходовПостановление АС ПО от 17.02.2015 № Ф06-20220/2013.

В другом споре суд, наоборот, встал на сторону налоговиков. Но там ситуация была, что называется, за гранью. А именно: двум топ-менеджерам управляющей компании негосударственного пенсионного фонда была выплачена премия на общую сумму почти 22 млн руб. При этом источником выплаты были средства НПФ, результаты доверительного управления которым являлись убыточными для пенсионеров. Кроме того, деятельность премируемых сотрудников привела к потере активов по сделкам с офшорной компанией. Суд справедливо заметил, что выплата отдельным работникам столь значительных премий при отсутствии убедительных данных о том, что размер премии соответствует их конкретному трудовому вкладу в деятельность компании, не является основанием для уменьшения налоговой базыПостановление АС МО от 19.07.2016 № А40-118598/2015.

Наемный директор премирует сам себя

Имеется в виду ситуация, когда руководитель компании, не входящий в состав ее участников или акционеров (либо не являющийся единственным учредителем), периодически издает приказы о поощрении себя любимого. И здесь все зависит от того, есть ли у директора документально подтвержденное право выплачивать премии самому себе.

Дело в том, что руководитель является работодателем по отношению к другим работникам фирмы, но не по отношению к самому себе. Его работодатель — это собственники компании или уполномоченные ими лицап. 12 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2. И руководитель подотчетен общему собранию участников (акционеров) и совету директоров, если таковой созданп. 1 ст. 69 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ (далее — Закон № 208-ФЗ); п. 4 ст. 32 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ).

Порядок деятельности руководителя и принятия им решений определяется уставом организации, ее локальными актами, а также трудовым договором, заключенным между организацией в лице ее собственников и руководителемп. 4 ст. 40 Закона № 14-ФЗ; п. 3 ст. 69 Закона № 208-ФЗ. И если в этих документах не прописано его право премировать самого себя по своему усмотрению, то выплачивать себе премию руководитель может лишь с письменного согласия своего работодателя, в частности на основании решения общего собрания участников или совета директоровПостановления АС СЗО от 10.06.2016 № Ф07-3687/2016, от 07.04.2015 № А56-16114/2014.

Если же руководитель будет это проделывать самовольно, то собственники организации могут не только уволить егоп. 9 ст. 81 ТК РФ, но также через суд взыскать убытки в виде суммы выплаченных премийп. 3 ст. 43 Закона № 14-ФЗ; п. 5 ст. 71 Закона № 208-ФЗ и проценты за пользование чужими деньгамист. 395 ГК РФ. Судебная практика свидетельствует о том, что такие дела совсем не редкисм., например, Постановления АС МО от 21.04.2016 № Ф05-4868/2016; 9 ААС от 01.02.2016 № 09АП-59772/2015; ФАС ВВО от 17.03.2014 № А29-3003/2013; АС СЗО от 18.09.2014 № А56-68012/2013; 17 ААС от 30.10.2014 № 17АП-12096/2014-ГК. О том, что из-за отсутствия документального основания инспекция может снять расходы на выплату премий, наверное, говорить излишне…

* * *

Кстати, раз вопрос о выплате и суммах премий полностью отдан на откуп работодателю, то бесполезно с ним судиться по поводу того, что одних сотрудников включают в приказ о премировании, а других — нет. Такое положение дел дискриминацией не являетсяКассационное определение Тульского облсуда от 01.12.2011 № 33-3874.

В редакцию журнала нередко приходят вопросы, касающиеся установления заработной платы руководителям государственных (муниципальных) учреждений. Как правило, большая часть из них приходит от автономных учреждений (АУ), что вполне объяснимо. Такие организации стоят несколько особняком от казенных и бюджетных учреждений, поскольку имеют больше свободы как в части получения доходов от оказания платных услуг, так и в части их расходования. Однако данное обстоятельство не обеспечивает прямой «автоматической» связи между ростом внебюджетных доходов автономного учреждения и размером заработной платы его руководителя. В связи с этим возникает вопрос: возможно ли увеличение заработной платы руководителя АУ с учетом дифференцированных особенностей учреждения (со ссылкой на нормативные правовые акты РФ)? Если да, то к чьей компетенции относится решение данного вопроса?

В статье приведены ответы на поставленные вопросы с точки зрения норм российского законодательства.

Законодательное регулирование трудовых отношений с руководителями организаций осуществляется в соответствии с гл. 43 ТК РФ. При этом оплате труда руководителя посвящена только одна статья – ст. 145. Напомним, что в силу норм, изложенных в ней, оплата труда руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров производится:

  • в организациях, финансируемых из федерального бюджета, – в порядке и размерах, которые определяются Правительством РФ;
  • в организациях, финансируемых из бюджета субъекта РФ, – в порядке и размерах, определяемых органами государственной власти соответствующего субъекта РФ;
  • в организациях, финансируемых из местного бюджета, – в порядке и размерах, которые устанавливаются органами местного самоуправления.

Как отметил КС РФ в Определении от 23.04.2013 № 691-О, при установлении правил оплаты труда руководителей государственных (муниципальных) организаций органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления связаны положениями Конституции РФ, а также требованиями ТК РФ, закрепляющего как общие правила и государственные гарантии оплаты труда (ст. 130, 132, 133, 134 и 135), так и специальный порядок установления систем оплаты труда работников государственных (муниципальных) учреждений (ст. 144). Таким образом, любой нормативный акт, издаваемый на местном или региональном уровне, должен соответствовать нормам российского законодательства.

К чьей компетенции относится установление заработной платы руководителю АУ?

Согласно п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее – Федеральный закон № 7-ФЗ) государственными, муниципальными учреждениями признаются учреждения, созданные РФ, субъектом РФ и муниципальным образованием. При этом от имени соответствующего публично-правового образования выступают федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъекта РФ, органы местного самоуправления, осуществляющие функции и полномочия учредителя (п. 3 ст. 9.1 Федерального закона № 7-ФЗ).

Правовое положение автономных учреждений, а также их отношения с учредителями регулируются Федеральным законом от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» (далее – Федеральный закон № 174-ФЗ).

В силу п. 6 ст. 9 Федерального закона № 174-ФЗ к компетенции учредителя отнесены назначение руководителя АУ и заключение с ним трудового договора, оформляемого в соответствии с типовой формой, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 12.04.2013 № 329. Согласно требованиям трудового законодательства обязательными для включения в трудовой договор являются условия оплаты труда, в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты (ст. 57 ТК РФ). Таким образом, то, какую заработную плату в конечном итоге будет получать руководитель АУ, решает учредитель.

От чего зависит размер заработной платы руководителя АУ?

Структура заработной платы работника определена в ст. 129 ТК РФ. Она складывается:

  • из оклада в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы;
  • из компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иных выплат компенсационного характера);
  • из стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и других поощрительных выплат).

Как отмечено в разд. IV Единых рекомендаций по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2014 год(далее – Единые рекомендации),должностные оклады устанавливаются руководителям учреждений в зависимости от сложности труда, в том числе с учетом масштаба управления, особенностей деятельности и значимости учреждений.

Выплаты компенсационного характера устанавливаются руководителям в зависимости от условий их труда в соответствии с трудовым законодательством, иными нормативными правовыми актами РФ, содержащими нормы трудового права.

Выплаты стимулирующего характера руководителям учреждений рекомендуется устанавливать в зависимости от исполнения ими целевых показателей эффективности работы, определяемых органом государственной власти или органом местного самоуправления, в ведении которого находится учреждение.

В качестве показателя эффективности работы руководителя учреждения может быть установлен рост средней заработной платы работников учреждения в отчетном году по сравнению с предшествующим годом без учета повышения размера заработной платы в соответствии с решениями вышестоящих органов.

Что касается конкретных размеров оплаты труда руководителя АУ, то в настоящее время какое-либо упоминание о них встречается только в Постановлении Правительства РФ от 05.08.2008 № 583, которым утверждено Положение об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных и казенных учреждений (далее – Положение), и Единых рекомендациях. В частности, п.9 Положения гласит, что предельный уровень соотношения средней заработной платы руководителей учреждений и средней заработной платы работников учреждений устанавливается федеральным государственным органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, в кратности от 1 до 8.

Эта норма продублирована в п. 25 Единых рекомендаций и распространяется также на автономные учреждения. Согласно ей предельный уровень заработной платы руководителей учреждений рассчитывается через определение соотношения средней заработной платы руководителей учреждений и средней заработной платы работников учреждений, формируемой за счет всех источников финансового обеспечения и рассчитываемой за календарный год.

Предельный уровень соотношения средней заработной платы руководителей и работников учреждений рекомендуется определять в кратности от 1 до 8.

Вместе с тем следует отметить, что порядок расчета средней заработной платы для целей определения должностного оклада руководителя установлен только для бюджетных учреждений (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 08.04.2008 № 167н). Для руководителей АУ такой порядок расчета не утвержден, поэтому он должен быть установлен учредителем.

Напомним, что в соответствии с вышеназванным приказом Минздравсоцразвитияпри расчете средней заработной платы учитываются:

  • оклады (должностные оклады), ставки заработной платы;
  • выплаты стимулирующего характера основному персоналу учреждения независимо от финансовых источников, за счет которых осуществляются данные выплаты.

При расчете средней заработной платы не учитываются выплаты компенсационного характера основному персоналу.

Средняя заработная плата основного персонала учреждения определяется путем деления суммы окладов (должностных окладов), ставок заработной платы и выплат стимулирующего характера основного персонала учреждения за отработанное в предшествующем календарном году время на сумму среднемесячной численности основного персонала учреждения за все месяцы календарного года, предшествующего году установления должностного оклада руководителю учреждения.

Каким образом выплачиваются премии руководителю АУ?

В соответствии с ч. 1 ст. 129 ТК РФ премии и иные поощрительные выплаты признаются стимулирующими выплатами и входят в структуру заработной платы, которая является обязательным условием для включения в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ).

Как предусмотрено ст. 135 ТК РФ, заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда, в отношении руководителя – трудовым договором, заключаемым между руководителем АУ и его работодателем в лице учредителя. Таким образом, решение об осуществлении ему стимулирующей выплаты (премии) является прерогативой органа власти – работодателя.

Выплаты стимулирующего характера руководителям федеральных АУ осуществляются в соответствии с Разъяснением, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития РФ от 27.11.2008 № 666н.

Согласно п. 8, 9 Разъяснения руководители учреждений премируются ежеквартально или по итогам работы за год. Их премирование производится по результатам оценки итогов работы учреждений за соответствующий отчетный период с учетом выполнения целевых показателей деятельности учреждений, личного вклада руководителей в осуществление основных задач и функций, определенных положениями (уставами) учреждений, а также выполнения обязанностей, предусмотренных трудовыми договорами.

Пункт 10 Разъяснения обязывает руководителя АУ ежеквартально представлять отчеты о выполнении целевых показателей деятельности учреждения.

В целях принятия объективного решения об осуществлении выплат стимулирующего характера руководителю АУ может быть создана комиссия по оценке выполнения целевых показателей деятельности федеральных автономных учреждений и стимулирования руководителей подведомственных учреждений, состав и полномочия которой определяются главным распорядителем средств федерального бюджета.

Выплата руководителю АУ премии за соответствующий период производится на основании приказа учреждения при наличии соответствующего приказа главного распорядителя средств федерального бюджета (п. 11, 12 Разъяснения).

Решение учредителя о премировании доводится до руководителя учреждения в установленном порядке. С учетом того, что в соответствии со ст. 57 ТК РФ все условия оплаты труда должны быть отражены в трудовых договорах с работниками учреждения, новые условия премирования руководителя должны быть также внесены в трудовой договор, заключаемый между руководителем учреждения и учредителем.

Внесение изменений в условия премирования руководителя учреждения, установленные в трудовом договоре, осуществляется путем подписания дополнительного соглашения к трудовому договору, образец которого приведен в приложении к Разъяснению.

Дополнительное соглашение к трудовому договору заключается на срок до одного года. По окончании календарного года оно может быть пересмотрено в части изменения размеров общего фонда стимулирования труда руководителя АУ, а также перечня показателей, размеров и сроков премирования руководителя учреждения.

* * *

В заключение отметим, что установление руководителем учреждения самому себе стимулирующих надбавок и премий, не предусмотренных трудовым договором, а также без согласия и наличия распоряжений вышестоящей организации будет признано нарушением. Аналогичный вывод был сделан арбитрами в Постановлении ФАС СЗО от 10.05.2011 № А42-2180/2010 в отношении выплаты единовременной премии и суммы материальной помощи начальнику ФГУ «Мурманрыбвод» без разрешения Государственного комитета РФ по рыболовству. Подобная ситуация в части незаконного осуществления стимулирующих выплат руководителю учреждения была рассмотрена ФАС ЗСО в отношении руководителяФГУ «Государственная заводская конюшня «Алтайская»(Постановление от 23.05.2011 № А03-13370/2010).

Вместе с тем необходимо отметить, что системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 135 ТК РФ). Таким образом, в случае включения работодателем в лице учредителя в трудовой договор условия о том, что премирование руководителя АУ осуществляется в соответствии с локальным нормативным актом, устанавливающим систему оплаты труда работников учреждения, к которым относится и его руководитель, премия выплачивается в соответствии с указанным документом.

  1. Утверждены Решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 25.12.2013, протокол 11.
  2. «О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных и казенных учреждений и федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений».
  3. «Об утверждении Разъяснения об использовании централизованных до 5 процентов лимитов бюджетных обязательств, предусмотренных на оплату труда работников федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждений, на установление руководителям этих учреждений выплат стимулирующего характера».

Премия по итогам работы

Морозова Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В целях повышения эффективности деятельности работников устанавливаются премии по итогам работы. Каковы порядок и условия выплаты таких премий работникам учреждений культуры и искусства? Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами? В чем особенность отражения премий по итогам работы в отчетности по НДФЛ?

Премиальные выплаты по итогам работы относятся к выплатам стимулирующего характера, то есть направлены на стимулирование работника к качественному результату труда и поощрение за выполненную работу (Перечень видов выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях и разъяснения о порядке установления выплат стимулирующего характера в этих учреждениях, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.12.2007 № 818).

Порядок и условия таких выплат, их периодичность и размеры устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами учреждения. Размеры и условия осуществления данных выплат рекомендуется конкретизировать в трудовых договорах работников.

При разработке локального акта, устанавливающего порядок и условия выплаты премий по итогам работы, учреждения культуры могут воспользоваться приложением 3 к Методическим рекомендациям по взаимоувязке системы отраслевых показателей эффективности деятельности в сфере культуры от федерального уровня до конкретного учреждения и работника, доведенным Письмом Минкультуры РФ от 05.08.2014 № 166-01-39/04-НМ. В нем приведено Примерное положение о выплатах стимулирующего характера (премии) по итогам выполнения показателей эффективности деятельности работника государственного (муниципального) учреждения за отчетный период (месяц, квартал, год) (далее – Примерное положение).

Отдельные рекомендации по установлению премий по итогам работы также даны в Письме Минкультуры РФ от 15.06.2017 № 172-01.1-39-НМ «О направлении Рекомендаций по переводу работников государственных (муниципальных) учреждений культуры на «эффективный контракт» с указанием перспектив его внедрения и приложением методологии условий оплаты труда, определяемых в «эффективном контракте» работника государственного (муниципального) учреждения культуры».

Премиальные выплаты и условия их осуществления устанавливаются с учетом обеспечения финансовыми средствами. Премиальный фонд работников устанавливается в пределах стимулирующего фонда, определенного процентным отношением к общему фонду оплаты труда работников учреждения, включая:

1) бюджетные средства (средства субсидий) с учетом средств, полученных от оптимизационных мероприятий;

2) средства, полученные от приносящей доход деятельности.

К сведению: В целях повышения престижности и привлекательности работы в учреждениях культуры, выполнения целевых значений показателя средней зарплаты работников учреждений культуры совершенствование системы оплаты труда рекомендуется осуществлять путем перераспределения средств, предназначенных на оплату труда, в структуре зарплаты работников таким образом, чтобы размеры окладов (должностных окладов) (без учета выплат компенсационного характера за работу в местностях с особыми климатическими условиями) составляли не ниже 50-55%, 10-15% – выплаты компенсационного характера в зависимости от условий оплаты труда работников учреждений культуры и оставшаяся часть в структуре зарплаты – выплаты стимулирующего характера с учетом выполнения показателей эффективности деятельности за соответствующий период. То есть выплаты стимулирующего характера в структуре зарплаты должны составлять не менее 30% от общего объема (пп. «в» п. 38 Единых рекомендаций по установлению системы оплаты труда на 2017 год).

Порядок выплаты премий

Любое премирование работников должно основываться на следующих принципах:

– объективность – размер вознаграждения работника должен определяться на основе объективной оценки результатов его труда;

– прозрачность – работник должен знать, какое вознаграждение он получит в зависимости от результатов своего труда;

– адекватность – вознаграждение должно быть сопоставимо трудовому вкладу каждого работника в результат деятельности всего коллектива, его опыту и уровню квалификации;

– своевременность – вознаграждение должно следовать за достижением результата;

– справедливость – правила определения вознаграждения должны быть понятны каждому работнику.

Премия по итогам работы устанавливается за выполнение показателей эффективности деятельности работника, которые определяются с учетом утвержденных государственным (муниципальным) заданием показателей эффективности деятельности учреждения и его руководителя, а также при наличии конкретизированных должностных обязанностей работника.

Согласно Примерному положению премии за выполнение показателей эффективности выплачиваются работнику на основании:

  • представленных отчетных данных о выполнении показателей эффективности деятельности работника за отчетный период (месяц, квартал, год);

  • установленных сроков предоставления отчетных данных (отчетные данные за IV квартал рекомендуется представлять не позднее 10-15 дней до окончания финансового года);

  • пояснительной записки к отчетным данным.

Информация, отраженная в пояснительной записке к отчетным данным, должна быть максимально полной, носить объективный характер и содержать описание выполненной работы по достижению каждого показателя, при необходимости подтвержденного надлежащими расчетами. Кроме того, в пояснительной записке указываются причины, повлиявшие на снижение (увеличение) уровня выполнения показателей.

К пояснительной записке (при наличии) могут прилагаться соответствующие документы, подтверждающие фактическое выполнение показателей эффективности деятельности работника.

Ответственными за представление отчета о выполнении показателей эффективности деятельности работников являются руководители соответствующих структурных подразделений и (или) заместители руководителя учреждения по соответствующему направлению.

Расчет количества оценочных критериев для оценки выполнения показателей эффективности деятельности работника должен производиться пропорционально отчетному периоду выплаты премии.

Условия выплаты премий

Премирование работников учреждения культуры производится при условии:

  • выполнения показателей эффективности их деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год);

  • отсутствия сбоев в работе и качественного выполнения своих основных задач и функций (для руководителей структурных подразделений – отсутствия сбоев в работе и качественного выполнения основных задач и функций непосредственно подчиненных и подразделений).

Для подведения итогов и оценки выполнения показателей эффективности деятельности работников за соответствующий отчетный период учреждается коллегиальный орган (комиссия), наделенный правами принятия решения о выплате премии.

Степень выполнения каждого показателя эффективности деятельности может оцениваться в баллах, очках и других оценочных критериях.

При абсолютном выполнении всех целевых показателей работнику устанавливается максимальная сумма оценочных критериев, что является основанием для выплаты ему премии в полном размере (100%), предусмотренной на эти цели в отчетном периоде.

При невыполнении или неполном выполнении отдельных показателей размер премии уменьшается пропорционально сумме оценочных критериев за выполнение показателей.

Премирование работника производится по итогам работы за соответствующий отчетный период. Если показатель эффективности деятельности учреждения оценивается нарастающим итогом, оценка показателей эффективности работников тоже может осуществляться с начала отчетного финансового года нарастающим итогом.

При установлении условий выплаты премий в обязательном порядке прописываются основания для аннулирования начисленных баллов (вплоть до 100 единиц), в соответствии с которыми определяется размер премии. К таким основаниям относятся:

  • нарушение правил внутреннего трудового распорядка;

  • нарушение правил охраны труда и пожарной безопасности;

  • создание конфликтных ситуаций и других факторов, влияющих на снижение качества предоставленных услуг (выполненных работ);

  • замечания руководства учреждения, проверяющих органов по результатам проверок;

  • прочие основания исходя из установленных должностных обязанностей.

Показатели эффективности деятельности работника

Итак, премия по итогам работы выплачивается при условии выполнения показателей эффективности деятельности работника.

Как было указано выше, эти показатели определяются с учетом утвержденных государственным (муниципальным) заданием показателей эффективности деятельности учреждения и его руководителя, а также при наличии конкретизированных должностных обязанностей работника. Необходимо помнить, что работнику устанавливают только те показатели, которые соответствуют уровню его квалификации, имеющимся профессиональным достижениям и другим факторам, относящимся к специфике выполняемой работы. Иными словами, руководитель учреждения не может требовать от работника выполнения работ, не входящих в его трудовые обязанности, в том числе с учетом установленных премиальных выплат.

Разработка и установление показателей оценки эффективности деятельности, увязанных с показателями оценки деятельности учреждения, для конкретного работника являются прерогативой руководителя учреждения и осуществляются им исходя из того, что достижение показателей эффективности деятельности учреждения реализуется посредством деятельности каждого работника в отдельности и в совокупности их совместной деятельности.

Преобразование того или иного показателя эффективности деятельности осуществляется посредством выявления в составе установленной работнику должностной инструкции либо в квалификационной характеристике по должности, занимаемой работником, видов работ или трудовой функции, непосредственно влияющих на достижение соответствующего показателя эффективности. Примерную методику такого преобразования рассмотрим на следующих примерах:

1) для культурно-досуговых учреждений (КДУ). Одним из показателей, установленных для оценки деятельности КДУ, является «Число культурно-досуговых мероприятий, проведенных КДУ (единиц)». Исходя из квалификационных характеристик и должностных инструкций основных работников КДУ, от которых зависит выполнение этого показателя учреждения, ими могут быть работники следующих должностей: специалист по методике клубной работы, режиссер массовых представлений, менеджер по культурно-массовому досугу, культорганизатор, руководители клубных формирований, распорядитель танцевального вечера, ведущий дискотеки, руководитель музыкальной части дискотеки. Для работников, занимающих данные должности, может быть установлен следующий показатель их деятельности с учетом распределяемого фонда рабочего времени и сложности организации и проведения культурно-досугового мероприятия, имеющий, как и показатель по учреждению, количественное измерение: «Количество (доля) культурно-досуговых мероприятий, подготовленных или проведенных с участием работника» (по плану / фактически);

2) для зоопарков может быть установлен такой показатель эффективности деятельности – «Количество животных, давших потомство в неволе». Этот показатель находится в зависимости от физического состояния животного, которое, в свою очередь, предопределяется деятельностью ветеринарного врача, зоотехника, научного сотрудника. Для работников, занимающих названные должности, устанавливаются следующие конкретизированные показатели эффективности их деятельности: «Качественное и своевременное выполнение работ за закрепленными животными», «Отсутствие случаев смертности животных, давших потомство в неволе, и их детенышей».

Показатели эффективности деятельности устанавливаются всем категориям работников учреждения культуры, в том числе не относящимся к основному персоналу.

Примерные показатели эффективности деятельности для отдельных категорий работников учреждений культуры (заведующего художественно-постановочной частью организаций исполнительских искусств, артистов, библиотекарей и др.) приведены в Письме Минкультуры РФ от 15.06.2017 № 172-01.1-39-НМ.

НДФЛ с премий

Премии по итогам работы за месяц (квартал, год) сопряжены с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, в связи с чем являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Исходя из этого такие премии подлежат обложению НДФЛ.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Обратите внимание: При депонировании премии выплата дохода налогоплательщику не производится, поэтому премия должна депонироваться с учетом НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 23.06.2017 № 03-04-05/39846).

Перечислять рассчитанный и удержанный НДФЛ налоговые агенты обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику доходов, в частности в виде премии (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В целях отражения премий в расчете 6-НДФЛ важно правильно определить дату фактического получения дохода.

Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК РФ, согласно п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход на основании трудового договора (контракта). Данная позиция нашла подтверждение в Определении ВС РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718.

ФНС, соглашаясь с позицией суда, уточняет, что такой подход к определению даты фактического получения дохода применим только к ежемесячным премиям по итогам работы. К примеру, доход в виде премии за производственные результаты за февраль 2017 года на основании приказа от 31.03.2017 работнику выплачен 28.04.2017, следовательно, датой фактического получения данного дохода признается 28.02.2017 (письма ФНС РФ от 14.09.2017 № БС-4-11/18391, от 11.08.2017 № ГД-4-11/15902@, от 09.08.2017 № ГД-4-11/15678@). Эта операция в расчете 6-НФДЛ за I квартал 2017 года отражается только по строкам 020, 040, 060. Сумму удержанного налога нужно указывать при формировании расчета за полугодие 2017 года. Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года заполняется в следующем порядке:

– по строке 100 указывается «28.02.2017»;

– по строке 110 – «28.04.2017»;

– по строке 120 – «02.05.2017» (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

– по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Что касается премий по итогам работы за квартал (год), в отношении них дата фактического получения дохода, по мнению ФНС, определяется согласно общим правилам, установленным для доходов в денежной форме (то есть как день выплаты дохода, в частности перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц) (письма Минфина РФ от 23.10.2017 № 03-04-06/69115, ФНС РФ от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@). К примеру, работнику на основании приказа от 25.02.2017 выплачена 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 год. Датой фактического получения дохода в этом случае признается 27.02.2017. Данная операция подлежит отражению в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, причем в разд. 2 нужно указать:

– по строке 100 – «27.02.2017»;

– по строке 110 – «27.02.2017»;

– по строке 120 – «28.02.2017»;

– по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

К сведению: Позиция ФНС по поводу определения даты фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за квартал (год) не всегда была однозначной. Ранее специалисты налоговой службы такой датой признавали последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год) (Письмо ФНС РФ от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@). Теперь дата приказа о выплате соответствующей премии не принимается во внимание. На это указывается в последних разъяснениях – см. письма Минфина РФ от 23.10.2017 № 03-04-06/69115, ФНС РФ от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@.

В целях отражения премий в справке 2-НДФЛ необходимо учитывать следующее.

Суммы премий по итогам работы за месяц (квартал, год) указываются в справке 2-НДФЛ по отдельному коду доходов 2002 «Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений)» (письма ФНС РФ от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@, от 24.04.2017 № БС-4-11/7794@).

Страховые взносы с премий

В связи с тем, что премии по итогам работы за месяц (квартал, год) являются составной частью оплаты труда и выплачиваются работникам в рамках трудовых отношений, такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ.

* * *

Премии по итогам работы за месяц (квартал, год) выплачиваются работникам учреждений культуры при условии достижения установленных для них показателей эффективности деятельности. Порядок выплаты таких премий, их периодичность и размеры определяются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами учреждения, трудовыми договорами работников.

Поскольку данные премии напрямую связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и выплачиваются в соответствии с принятой в учреждении системой оплаты труда, они подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Стоит отметить, что при указании в расчете 6-НДФЛ дохода в виде премии по итогам работы датой признания таких доходов является:

  • по ежемесячным премиям – последний день месяца, за который начислена премия;

  • по квартальным (годовым) премиям – день фактической выплаты премии.

Основание для выплаты премии главе муниципального образования

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *