Оптовая торговля на ЕНВД

Содержание

Ип оптовая торговля налогообложение 2020

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Ип оптовая торговля налогообложение 2020». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Для ЕНВД развозная торговля — явление нередкое в условиях современного бизнеса. Ведь при развозной торговле ЕНВД зачастую является наиболее выгодным режимом налогообложения.
Применение УСН не избавляет розничного продавца от использования ККТ. Полный перечень случаев, когда разрешается вести наличные расчеты без контрольно-кассовой техники, установлен ст. 2 закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Здесь существует множество подклассов для различных видов продукции. Для безалкогольных товаров используется подкласс 1 (исключение – чай, кофе и другие продукты подобного типа). Для спиртосодержащей продукции используется подкласс 2.
Целью законопроекта «О правовом регулировании деятельности социальных сетей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» является законодательная регламентация деятельности социальных сетей. Законопроектом предлагается запретить пользование социальными сетями лицам, не достигшими 14-летнего возраста. Кроме того, предлагается законодательно закрепить порядок регистрации пользователя социальной сети.

Если ИП решит выбрать такую систему налогообложения, как ЕНВД, он будет оплачивать налог по ставке 15% не по полученному доходу, а по вмененному государством. Это некая цифра, которая по мнению законодателей является оптимальной для конкретного вида деятельности.

Системы налогообложения для ИП в 2020 году

Из этого следует, что категория покупателя не влияет на признание сделки розничной. Приобрести товар в розницу может и организация (через представителя), например для обеспечения своей деятельности (оргтехника, офисная мебель, транспортные средства и т. д.).

Объектом обложения является вмененный доход, определяемый расчетным путем. От его размера зависит, какие следует платить ИП налоги 2020, и сумма не зависит от реального дохода. Ставка составляет 15 % (ст. 346.31 НК РФ). Местными законами ставка регулируется в диапазоне от 7,5 до 15 %.

Системы налогообложения для ИП 2020

Проведем сравнительный анализ применения ОСН и УСН ИП Семеновым С.С. У него работает один наемный сотрудник. Занимается он оптовой продажей канцтоваров. Чтобы ответить на поставленный вопрос представим расчеты в таблице:

Патентное налогообложение в 2020 году

Независимо от применяемой системы налогообложения, индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на пенсионное и медицинское страхования за себя. Чтобы узнать, какие налоги ип без работников в 2020 году установлены на социальное страхование, необходимо обратиться к статье 430 НК РФ.

Это лучший вариант для предпринимателей с сезонным или временным бизнесом. Но примкнуть к налогоплательщикам на ПСН могут не все, список подходящих видов деятельности строго регламентирован. Он схож со списком для ЕНВД, только дополнен мелким производством, к примеру, хлебобулочных изделий, колбасных, молочной продукции, ковров, очков, носков, визиток, галстуков.

Возможность уменьшать рассчитанный налог на сумму уплаченных взносов существует только на ЕНВД и УСН Доходы. Предприниматели на УСН Доходы минус расходы и на ОСНО могут уменьшать на сумму взносов полученный доход, но не сам налог. А для ИП, работающих на ПСН, вообще не предусмотрена возможность уменьшать стоимость патента таким образом.

  • Сфера услуг. Для работы с физлицами можно выбрать вмененку, поскольку на ней не обязательно использовать ККМ. А для сотрудничества с юрлицами лучше отдать предпочтение упрощенке. И с теми, и с другими лицами — можно совместить два налогообложения.
  • Оптовая и розничная торговля с большой площадью помещения/зала. Выгодно использование УСНО с вычетом затрат.
  • Развозная и розничная торговля с малой площадью. Актуальнее применение вмененного налога или патента.
  • Для крупного производства хорошо использовать ОСНО, а для мелкого — упрощенный налог.

  • Наличия ограничений: численность штата, размер прибыли, вид деятельности;
  • Региональных особенностей: размер К2, БД для вмененки и патента, ставки на упрощенке);
  • Типа системы, которую применяют партнеры;
  • Надобности в экспорте и импорте;
  • Площади торгового зала для розничной торговли;
  • Площади зала обслуживания для общепита;
  • Количества транспортных средств для грузоперевозок;
  • Других показателей, фигурирующих в расчетах.

Чтобы определиться, какую систему налогообложения выбрать для ИП, необходимо сделать серию индивидуальных расчетов налоговой нагрузки для всех возможных режимов. Рассмотрим, как сравнить виды налогообложения, на конкретном примере.

Выбираем лучший режим

ПСН — самая понятная система налогообложения для ИП, поскольку заключается в уплате стоимости за патент. Полное отсутствие отчетности, выбор любого удобного срока (от 30 дней до года), работа без ККМ — все эти плюсы дают право назвать ее самой выгодной.

Внимание! Ведение деятельности на патенте не имеет обязанности регистрировать и применять в денежном обороте ККМ. При ведении деятельности в розничной торговле ИП может выдавать иной документ, содержащий основные реквизиты. Для оказания услуг предназначены бланки БСО.

Минфин России уточняет, что если организация заранее приглашает физических лиц на демонстрацию товаров с целью последующей их реализации на месте, то данная организация не имеет права на применение ЕНВД к своей деятельности (письмо Минфина России от 26.08.2013 № 03-11-06/3/34917).

Снижение налога в упрощенной системе и режиме с вмененным доходом

При развозной торговле ЕНВД не применяется в случаях, когда торговля осуществляется в виде однократной презентации товаров с целью их дальнейшей продажи в арендованном помещении, не относящемся к торговле (например в театре).

Нет, нельзя сказать, что оптовая и розничная торговля не подходит для ОСНО. Нередки случаи, когда контрагенты индивидуального предпринимателя работают с уплатой НДС. Тогда оказывается важным, чтобы ИП платил НДС, ведь на других режимах ИП НДС не платится. Если ИП в такой ситуации не будет платить НДС, то он, скорее всего, потеряет этих партнёров. Ведь тогда свой НДС они не смогут уменьшить на величину «входного НДС», который они уже однажды уплатили при покупке товаров.

Как происходит налогообложение торговли у ИП

У ЕНВД довольно невысокий процент обложения – не более пятнадцати процентов от всего дохода. К тому же прост расчёт, простота отчётности и учёта. ИП при этой системе вправе требовать сокращения ЕНВД. Сокращения на величину выплат компаниям страхования.

К достоинствам УСНО, кроме невысоких ставок, следует ещё отнести простоту налогового учёта, бухгалтерской документации, отчетности как. Ведь вместо множества документов по ОСНО сдаётся лишь декларация по УСН. К тому же ИП должен знать, что, выбрав за основу УСН-Доходы, он может существенно уменьшить этот единый налог, вычтя из него все уплаченные взносы.

По такому соглашению товар приобретают исключительно для предпринимательской деятельности. То есть товар по нему нельзя передавать людям для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования. При продаже товаров оптом отпуск товарно-материальных ценностей нужно оформить первичным документом. Таким документом будет товарная накладная. Полный документооборот доходов и расходов. Необходимо вести налоговые регистры по всем расходным операциям и всю первичную документацию по бухгалтерскому учету.

Если ИП решит выбрать такую систему налогообложения, как ЕНВД, он будет оплачивать налог по ставке 15% не по полученному доходу, а по вмененному государством. Это некая цифра, которая по мнению законодателей является оптимальной для конкретного вида деятельности.

Особенность «вмененки» в том, что она вводится в отношении отдельных видов деятельности на территории муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Эти виды деятельности перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. В их числе розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, и розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. Именно реализации товаров в розницу мы уделим внимание в данной статье.

Если компания задумалась о выборе между традиционной системой и упрощенной, необходимо принять во внимание тот факт, что не всем вашим контрагентам понравится поставщик без НДС. УСН избавит ООО от необходимости работать с этим налогом, но привыкшим принимать к вычету НДС и выстроившим в соответствии с этим свою налоговую стратегию покупателям (заказчикам), имеющимся у ООО, данная ситуация, скорее всего, не понравится, что может привести к разрыву партнерских отношений. Это, в свою очередь, негативно скажется на объемах рынка сбыта и приведет к снижению доходов.

Выбор системы налогообложения для ООО в 2020 — 2020 годах

УСН для вновь созданного ООО доступна при соответствии общества всем вышеперечисленным критериям, за исключением объема доходов, данные по которым у ранее не существовавшего юрлица просто отсутствуют. Чтобы начать применение УСН, вновь созданному ООО нужно в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления утверждена тем же приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Чтобы ООО не потеряло право работать на УСН, его доходы за весь период применения в 2020-2020 годах не должны превысить 150 000 000 руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

ОСНО или УСН

Другим сюрпризом для избравших базой для расчета налога разницу между доходами и расходами может стать ограниченный и не подлежащий расширенному толкованию перечень расходов, учитываемых при расчете упрощенного налога. Например, полученные доходы можно уменьшить на уплаченные арендные платежи за имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а вот расходы на аренду персонала в таком качестве не засчитываются (письмо УФНС РФ по Москве от 26.07.2005 № 18-11/3/53006).

В спорах по вопросу о продлении ЕНВД до более длительного срока законодатели предлагали полностью отменить этот режим для розничной торговли.
Еще одно предложение — сократить торговую площадь с разрешенных 150 кв. м до 50 кв.

Для того чтобы получить представление, стоит ли использовать при розничной торговле ЕНВД, следует обратиться к законодательству того региона, где находится населенный пункт, в котором налогоплательщик намерен осуществлять деятельность, переведя ее на ЕНВД.

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с объектами стационарной сети, имеющие торговые залы

Режим предоставляет ИП право выбрать схему начисления обязательств. При выборе вида «доходы минус расходы» предприниматель может учесть расходы, объем которых в розничной торговле достаточно велик.
Схема учета «доходы» менее выгодна и для розницы применяется редко.

Но если существует периодичность поставок и доказуем факт перевозки продавцом товара или его посредником, с которым заключен договор на перевозку товара, то эту реализацию, скорее всего, признают оптовой торговлей, не подпадающей под ЕНВД, даже в том случае, когда платеж осуществлялся за наличный расчет.

Выставленный счет-фактура в соответствии с требованием пункта 3 статьи 169 НК РФ регистрируется в книге продаж, форма которой предусматривает раздельный учет товаров в разрезе используемых ставок налога и продаж, освобожденных от налога. По окончании каждого налогового периода налогоплательщик использует итоговые показания граф книги продаж при заполнении налоговой декларации.

Чтобы понять, какую систему налогообложения выбрать для своего магазина, надо сделать индивидуальный расчет налоговой нагрузки. Лучше обратиться за таким расчетом к специалисту – налоговому консультанту или бухгалтеру.

По такому соглашению товар приобретают исключительно для предпринимательской деятельности. То есть товар по нему нельзя передавать людям для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования. При продаже товаров оптом отпуск товарно-материальных ценностей нужно оформить первичным документом. Таким документом будет товарная накладная.
В большинстве случаев выписывать товарный чек необязательно, но возможно (например, по требованию покупателя).

Налогообложение 2020 оптовая торговля продуктами

Вроде ничего не упустил. Практики данного бизнеса говорят, что самое главное — первые 3 пункта. Уведомить Роспотребнадзор можно в течении месяца, а СЭС и Пожарников получить по факту проверки. Но, лучше обо всем позаботиться заранее.

Налогообложение розничной и оптовой торговли

Если расходы организации превышают 80% от выручки, то однозначно следует принять решение в пользу системы «доходы минус расходы»; в случае если расходы составляют меньше 60%, то выбор падает на систему «доходы» с 6% единым налогом, в промежуточном интервале расходов от 60% до 80% следует оценить размер страховых взносов во внебюджетные фонды.

При этом, по мнению судей, именно налоговый орган обязан представить неопровержимые доказательства того, что товар приобретался для использования в предпринимательской деятельности для извлечения доходов.

Торговля за наличный расчет не является единственным критерием применения ЕНВД. Нужно также, чтобы товар на вмененке покупали в магазине или павильоне с торговым залом площадью до 150 м 2 или же в киоске (ст. 346.26 НК РФ).

Какая торговля не признается развозной

Сегодня предлагаем обсудить следующую тему: «Налог на оптовую торговлю для ип». Если возникнут вопросы, то вы обязательно найдете ответы в статье. Если все же потребуются уточнения, то обращайтесь к дежурному юристу.

Когда вмененщик может продавать юридическим лицам товары в розницу

Источник: журнал «Главбух»

Организация или предприниматель, занимающиеся розничной торговлей, могут применять ЕНВД при соблюдении условий, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Напомним, единый налог на вмененный доход является региональным. И на его уплату можно переходить добровольно, если вы занимаетесь теми видами деятельности, в отношении которых система налогообложения в виде ЕНВД установлена соответствующим законом субъекта Российской Федерации того региона, в котором вы работаете.

Единый налог на вмененный доход может быть достаточно выгодным налоговым режимом, поскольку размер налога известен заранее и не зависит от реального дохода. Кроме того, нет необходимости применять контрольно-кассовую технику, что многими воспринимается также как несомненный плюс (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Однако если, помимо деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде ЕНВД, вы занимаетесь еще и другими видами бизнеса, по ним вы должны применять иные налоговые режимы — «упрощенку» либо общую систему налогообложения.

Хорошо, если вы заранее знаете, какой бизнес у вас какими налогами облагается, и сразу уплачиваете все требуемые платежи. Не очень приятно, когда о том, что у вас возникла обязанность платить дополнительные налоги, вы узнаете постфактум. Ведь тогда к сумме доначисленных платежей добавляется еще необходимость уплаты пеней и штрафов.

Так, у плательщиков ЕНВД, торгующих в розницу при продаже товаров юридическим лицам может возникнуть обязанность платить налоги по общей системе налогообложения, если какую-либо сделку проверяющие отнесут к оптовой торговле.

Как раз об этом мы и поговорим в данной статье — продажи юридическим лицам при ЕНВД безопасны для «вмененщиков», а когда нет. На что нужно обращать внимание плательщику ЕНВД и как себя подстраховать на случай вопросов проверяющих.

Какая торговля является розничной

Как мы уже сказали, платить единый налог на вмененный доход можно, если вы торгуете в розницу. Оптовые продажи на данный спецрежим не переводятся (подп. 6 и 7 ст. 346.26 НК РФ).

Соответственно первый и ключевой вопрос, на который вам нужно знать ответ: чем розничная торговля отличается от оптовой? Статья 346.27 НК РФ говорит о том, что к розничной торговле относится деятельность, которая осуществляется по договорам розничной купли-продажи. То есть ключевой момент — это оформление именно розничного договора.

Главной отличительной чертой розничного договора является цель дальнейшего использования товаров покупателем. Так, по розничному договору вы можете продавать товары только для личного использования, не связанного с коммерческой деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ). И здесь не важно, кому именно вы продаете — физическому лицу или юридическому. Такой вывод Минфин России сделал в своих письмах от 24.07.2013 № 03-11-11/29238 и от 22.07.2013 № 03-11-06/3/28611. Подобная информация приведена и в пункте 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157. То есть главное, чтобы ценности пошли для личного потребления человека или обеспечения деятельности фирмы, а не приобретались для продажи. Тогда для вас ключевые признаки розничного договора купли-продажи сохраняются (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18).

А вот если ваш покупатель предполагает использовать купленные товары для перепродажи (или переработки с последующей перепродажей), то заключать с ним розничный договор вы не можете. В таком случае это будет уже договор поставки и вы потеряете право применять «вмененку» (постановления ФАС Уральского округа от 25.06.2012 № Ф09-5408/12, ФАС Центрального округа от 22.08.2011 № А35-6752/2010 и от 22.02.2011 № А62-1684/2010).

Понятно, что вы не можете проконтролировать, как покупатель будет в дальнейшем использовать товар. Это могут выяснить лишь налоговики во время встречных проверок. Поэтому здесь действует своего рода презумпция невиновности. Если у вас розничная торговля через магазины или павильоны площадью не более 150 квадратных метров и вы являетесь плательщиком ЕНВД, то вы не обязаны контролировать, как покупатель будет использовать товар (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). От вас требуется, чтобы сделка была оформлена как договор розничной купли-продажи. И если это условие выполняется, как покупатель распорядится купленной ценностью — это уже его дело.

Какие документы подтверждают заключение розничного договора

Итак, мы выяснили, что розница — это продажа товаров лишь для личного потребления, а ключевым ее признаком является заключение договора розничной купли-продажи. Как именно его нужно оформлять?

В соответствии со статьей 493 ГК РФ розничный договор считается заключенным в момент выдачи кассового чека, товарного чека или же бланка строгой отчетности. При этом письменная форма договора не требуется, если ваш покупатель рассчитывается в момент совершения сделки (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Соответственно, если у вас физическое лицо что-то покупает, расплачиваясь наличными или карточкой, — это признак того, что розничный договор купли-продажи заключен.

Обратите внимание, что плательщики ЕНВД могут не применять контрольно-кассовую технику при продаже товаров в розницу (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Достаточно выдавать документ, который подтверждает оплату (товарный чек квитанция и т. п.), и то это нужно делать лишь по требованию покупателя.

Соответственно розничный договор купли-продажи в этом случае будет заключен в момент, когда вы получили деньги от покупателя и выдали ему, например, товарный чек. Но даже если вы не выдаете покупателю вообще никаких документов, розничный договор все равно будет заключен в момент передачи денег (ст. 493 ГК РФ).

Когда нужно оформлять письменный договор розничной купли-продажи

Итак, если ваш покупатель — физическое лицо, каких-либо проблем с документами не возникает. Другой вопрос, когда, например, у вас товар для личного потребления хочет приобрести юридическое лицо и расплатиться по безналу. Для вас признаки розничного договора купли-продажи в данном случае сохраняются (письма Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-11/29238 и от 22.07.2013 № 03-11-06/3/28611, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Однако заключить розничный договор уже надо в письменном виде. Потому как оплата происходит не в момент совершения сделки (п. 2 ст. 159 ГК РФ).

Специалисты Министерства финансов России в своих письмах от 09.07.2012 № 03-11-11/205 и от 07.03.2012 № 03-11-11/78 напоминают о том, что договор розничной купли-продажи не должен содержать в себе признаков договора поставки. Тогда продажа товаров юрлицу, в том числе и по безналичному расчету не приведет к потере права платить ЕНВД.

Информацию о том, чем оптовый и розничный договоры между собой различаются, мы привели в таблице.

Таблица Различия оптового и розничного договоров купли-продажи

№п/п Условия договора Договор поставки Розничный договор

Наименование и количество товара

Обязательно должен содержать эти два условия, так как они касаются любого договора купли-продажи
(ст. 455 ГК РФ)

Сроки поставки

Должен содержать
(ст. 506 ГК РФ)

Не должен содержать (письма Минфина России от 09.07.2012 № 03-11-11/205 и от 07.03.2012 № 03-11-11/78, далее — письма Минфина)

Цена товара

Не является обязательным условием
(ст. 485 ГК РФ)

Должен содержать
(п. 1 ст. 500 ГК РФ)

Информация о комплектации, характеристиках, условиях эксплуатации, гарантийный срок и т. п.

Не является обязательным условием

Должен содержать (п. 1 ст. 495 ГК РФ), если такой информации нет в сопроводительных документах от поставщика

Сроки, период, график поставки, какими партиями поставляется товар

Должен содержать
(ст. 508 ГК РФ)

Не должен содержать
(письма Минфина)

Порядок поставки и отгрузки

Может содержать
(ст. 509 ГК РФ)

Не должен содержать
(письма Минфина)

Условия доставки товара

Может содержать
(ст. 510 ГК РФ)

Не должен содержать
(письма Минфина)

Порядок принятия товара покупателем

Может содержать
(ст. 513 ГК РФ)

Может содержать условия о сроке принятия товара покупателем, в случае если он сначала оплатил товар, а потом будет его забирать
(ст. 496 ГК РФ)

Порядок и форма расчетов

Может содержать
(ст. 516 ГК РФ)

Не должен содержать
(письма Минфина)

Ассортимент товара

Может содержать
(ст. 512 ГК РФ)

Не должен содержать
(письма Минфина)

Условия восполнения недопоставленных товаров

Может содержать
(ст. 511 ГК РФ)

Не должен содержать
(письма Минфина)

Условия о порядке выставления пеней и неустойки за нарушение условий договора

Может содержать
(ст. 521 ГК РФ)

Не должен содержать
(письма Минфина)

13 Договор заключен на длительный срок и предполагает не разовую поставку, а длительное сотрудничество Может быть заключен
(п. 1 ст. 508 ГК РФ)
Не может быть заключен, так как после передачи товара обязательства по нему исполнены
(ст. 458 ГК РФ)

Помимо содержания самого договора, отличительными особенностями оптовой поставки являются также регулярные продажи одному контрагенту в больших объемах. И хотя размер оптовой партии нигде не регламентирован, здесь следует все-таки разумно оценивать количество товара, который вы продаете юридическим лицам.

Также на оптовую продажу может указывать тот факт, что продаете товар по цене ниже, чем покупателям — физическим лицам. Если специфика реализуемого юрлицам товара предполагает его использование в производстве (например, пищевое сырье, топливо, специальное программное обеспечение и т. д.), то такую поставку проверяющие тоже могут посчитать оптовой.

Можно ли выписывать накладную № ТОРГ-12 и счет-фактуру

Если покупатель, являясь юридическим лицом, оплачивает покупку по безналу, скорее всего, он заинтересован в том, чтобы получить полноценные бухгалтерские документы на товар, например накладную по форме № ТОРГ-12. Сразу скажем — вы можете ее выписать, это не приведет к потере права на применение системы налогообложения в виде ЕНВД. Поскольку сама по себе накладная не свидетельствует об оптовом характере поставки. К такому мнению пришел Минфин России в своих письмах от 09.07.2012 № 03-11-11/205 и от 07.03.2012 № 03-11-11/78. Аналогичного мнения придерживаются и судьи, что подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 05.10.2012 № Ф03-3802/2012, ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.2009 № А33-2713/2009, от 25.06.2009 № А19-12740/08 и ФАС Поволжского округа от 09.07.2009 № А72-7445/2008).

Что касается счетов-фактур, то их лучше не выписывать. Ведь тогда вам, во-первых, придется заплатить НДС в бюджет, а по истечении квартала подать по нему налоговую декларацию причем, обратите внимание, с 1 января 2014 года обязательно в электронной форме (п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ).

А, во-вторых, наличие выписанных счетов-фактур даст проверяющим больше поводов усомниться в том, что вы сохраняете по данной сделке такой налоговый режим, как система налогообложения в виде ЕНВД. Ведь «вмененщики» не являются плательщиками НДС А значит, если вы при продаже этот налог начисляете, можно предположить, что данная сделка не является розничной торговлей. Хотя доказать данный факт ревизоры, конечно, должны будут в суде. Однако если вам не хочется подобных разбирательств, счета-фактуры покупателям — юридическим лицам, выписывать не нужно.

Ведь чем больше признаков оптовой продажи юридическим лицам при ЕНВД несет в себе заключенная вами сделка, тем больше возможностей у налоговиков признать применение системы налогообложения в виде ЕНВД неправомерным. Тогда вам придется доказывать свою правоту в суде, а вот судьи будут рассматривать все обстоятельства в совокупности, и налоговики могут выиграть подобный спор. Подтверждается это и судебной практикой (например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2013 № А75-10108/2011, ФАС Поволжского округа от 20.12.2012 № 65-9622/2012 и ФАС Центрального округа от 25.04.2012 № А08-5141/2011).

Банк экспертных заключений

Ответ:

ИП на ЕНВД имеет право продать материалы по безналичному расчету юридическому или физическому лицу. Однако этот доход будет облагаться другими налогами.

Обоснование:

П. 2 ст. 346.26 НК РФ установлены виды деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД.

В соответствии с пп. 6, 7 ст. 346.26 ИП вправе применять ЕНВД в отношении розничной торговли:

  • осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
  • осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы, установленные налоговым законодательством, могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Так, на основании п. 4 ст. 346.26 НК РФ, применяющий ЕНВД ИП освобождается от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой «вмененным» налогом.

Минфин России в своем письме от 18.02.2014 № 03-07-14/6823 разъяснил, что доходы от деятельности, которая попадает под вид деятельности, указанный ИП при регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления данного вида предпринимательской деятельности.

Деятельность по реализации материалов не относится к видам деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД. В связи с этим, ИП обязан исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ с дохода, полученного от продажи материалов.

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, то операция по реализации материалов также не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД. Соответственно, налогоплательщику, одновременно применяющему УСН, при реализации материалов вне рамок предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, следует исчислить налоги в отношении дохода, полученного в связи с такой реализацией, в рамках гл. 26.2 НК РФ.

Такое мнение высказал Минфин РФ в своем письме от 29.01.2016 № 03-11-09/4088.

Таким образом, ИП на ЕНВД имеет право продать материалы по безналичному расчету юридическому или физическому лицу. Однако этот доход будет облагаться другими налогами.

Горбунова Т.Е.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения. Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Задать вопрос

Расчеты через расчетный счет при ЕНВД

Режим налогообложения в виде ЕНВД применяется только в отношении видов предпринимательской деятельности, поименованных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. По видам деятельности, не указанным в названном пункте, должны применяться иные режимы налогообложения. Применять ЕНВД можно только в отношении розничной торговли, под которой понимается продажа товаров для личного, семейного, домашнего и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 11 НК РФ, ст. 492 ГК РФ).
В Письмах МФ РФ от 23.11.2012 N 03-11-11/355, от 21.05.2012 N 03-11-11/165, сказано:
Определяющим признаком договора розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
При этом, ИП-продавец не обязан контролировать дальнейшее использование приобретенного товара.
Письмо ФНС РФ от 18.01.2006 N ГИ-6-22/31
Если ИП реализует товары юридическим лицам и эти товары используются покупателями для ведения предпринимательской деятельности, то данная деятельность признается оптовой торговлей, которая, как правило, сопровождается заключением договора поставки товаров.
Если ИП реализует товары юридическим лицам, для иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, то это признается розничной торговлей. При этом, с юридическим лицом может быть заключен договор розничной-купли продажи (НЕ поставки!), в котором, указано, что товары приобретаются не для осуществления предпринимательской деятельности.
Аналогичная позиция о возможности применения ЕНВД в отношении услуг сервиса, который занимается техническим обслуживанием и продажей запасных частей, изложена в Письме МФ РФ от 05.08.2014 N 03-11-11/38552:
Если договор (заказ-наряд) на оказание услуг по ремонту и техобслуживанию предусматривает замену (установку) запасных частей, а их стоимость включается в общую стоимость предоставленных услуг, то сервис применяет ЕНВД ко всей своей деятельности в целом.
Если продажа запасных частей осуществляется по отдельному договору купли-продажи, то такую деятельность следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, которая также может облагаться ЕНВД.
С уважением, А. Грешкина

Для каждого, чья сфера бизнеса — оптовая или розничная торговля, очень важен ответ на вопрос: какое налогообложение предпочтительнее индивидуальному предпринимателю, в каких размерах и в какие сроки должны поступать эти платежи в налоговые органы.

Попытаемся последовательно ответить на эти вопросы. Начнём с того, что ИП в торговле платит в 2014 году в соответствии с существующими двумя типами режимов налогообложения:

  • ОСНО (система налогообложения общая)
  • Специальные режимы:

-УСНО (упрощёнка);

-ЕНВД (единый налог на доход);

Чтобы не запутать читателя, остановимся сначала на наиболее часто применяемых налогах в разделах торговли «оптовая» и «розничная»: ОСНО; УСНО; ЕНВД; ПСН

  • ОСНО – режим налогообложения общий. Основной вопрос, который встаёт перед ИП в торговле – какую выбрать систему налогообложения? Нужно учесть такую деталь: коль уж при регистрации предпринимательства или после неё индивидуальный предприниматель никак не заявил о том, какого режима налогообложение он выбрал, то налоговая система автоматически включает его налогоплательщиком в ОСНО. Разберёмся, плохо это или хорошо?

У ОСНО имеются не только свои плюсы, но и недостатки. Например, на нём ИП будет платить отчисления на доходы работников ( НДФЛ), отчисления на добавленную стоимость (НДС) и отчисления на имущество. Явно из этого вытекает, что ОСНО нисколько не проще, если сравнивать его с прочими режимами налогообложения. Ко всему и оптовая, и розничная торговля предусматривает на нём очень большое количество документов учёта в виде декларирований по НДС, по НДФЛ, вдобавок к этому списку ещё расходно-доходная книга.

Это значит, что выбирая налогообложение по ОСНО, ИП вынужден или сам хорошо разбираться в бухгалтерской документации или нанять на работу профессионального бухгалтера с соответствующими этому решению дополнительными расходами. Если не придать этим нюансам предпринимательства должного значения, есть риск регулярно получать значительные штрафы за неисполнение порядка выплат налогов, а также за нарушение сроков подготовки и сдачи нужных отчётов.

Нет, нельзя сказать, что оптовая и розничная торговля не подходит для ОСНО. Нередки случаи, когда контрагенты индивидуального предпринимателя работают с уплатой НДС. Тогда оказывается важным, чтобы ИП платил НДС, ведь на других режимах ИП НДС не платится. Если ИП в такой ситуации не будет платить НДС, то он, скорее всего, потеряет этих партнёров. Ведь тогда свой НДС они не смогут уменьшить на величину «входного НДС», который они уже однажды уплатили при покупке товаров.

Есть и другая причина, по которой оптовая торговля больше подходит под ОСНО. Это вводимые в отдельных случаях ограничения по характеру предпринимательства, , по числу работников, занятых в ИП.

  • УСНО – налогообложение по упрощённой системе. Этот режим налогообложения является альтернативой ОСНО и существенно может облегчить деятельность предпринимателя, в которой предусмотрена именно оптовая торговля. Ведь бизнесмен на УСНО не платит НДС, НДФЛ. Налог на собственность он тоже не платит. Если торговля оптовая, то взамен всего этого ИП выплачивает лишь невысокую ставку единого налога в размере 6% в том случае, когда он платит этот налог только с доходов. Размер УСНО может меняться от 5% до 15% когда уплата УСНО производится с учетом вычетов с доходов имеющихся расходов. Нужно здесь уточнить, что точный размер этой ставки в указанном диапазоне устанавливают местные власти.

К достоинствам УСНО, кроме невысоких ставок, следует ещё отнести простоту налогового учёта, бухгалтерской документации, отчетности как. Ведь вместо множества документов по ОСНО сдаётся лишь декларация по УСН. К тому же ИП должен знать, что, выбрав за основу УСН-Доходы, он может существенно уменьшить этот единый налог, вычтя из него все уплаченные взносы.

Если же ИП выбирает схему УСН «Доходы-Расходы», то уменьшить величину выплат на взносы ему не представится возможным. Вместо этого он может вычесть выплаты за своих служащих, введя их в калькуляцию выплат.

Если рассматривать все недостатки УСНО, то это ещё и потери компаньонов в случаях проблемной реализации товара с уплаченным НДС. В торговле при выборе УСН необходимо пользоваться контрольно-кассовым аппаратом. Правда, в некоторых случаях здесь на помощь ИП приходят бланки отчётности (БСО), но всё же многие предприниматели отказываются от УСНО — режима.

Что же выбрать?

Какую же систему из имеющихся на УСНО выбрать ИП: УСН Доходы-расходы с шестипроцентной ставкой, или УСН-Доходы, где ставка начисляется аж до пятнадцати процентов? И на каких соображениях основать этот выбор? Здесь нужно проанализировать конкретные условия торговли ИП.

Когда у индивидуального предпринимателя невысокий объём расходов, не превышающий шестидесяти процентов, тогда наилучшей системой будет налогообложение по режиму УСН-Доходы. Однако в торговой деятельности эта пропорция обычно выглядит по-другому. В торговле же, где процент расходов обычно велик, больше подойдёт УСН Доходы-Расходы. Правда, здесь есть ещё один важный момент – расходы, которые будут указываться в режиме налогообложения, необходимо будет подтвердить документально. Их, расходы, нужно доказать! Если это будет делаться неумело, то возможны санкции в виде доначисления налога и штрафов. Такая система уж точно не подойдёт для торговой деятельности магазинам, оказывающим услуги в сети Интернет.

  • Единая налоговая система ЕНВД

Такое налогообложение будет доступно вплоть до 2018 года. По сути, оно представляется добровольным выбором для ИП. ЕНВД и УСН освобождает индивидуального предпринимателя от НДС, НДФЛ и имущественных выплат.

Однако, далеко не все ИП смогут воспользоваться этим режимом, так как здесь ограничивается как число служащих, так и по характеру предпринимательства.. К тому же ЕНВД принят не повсеместно в РФ. Лишь налоговая инспекция может дать точный ответ, может ли торговое предпринимательство использовать этот налоговый режим, подпадает ли под него оптовая и розничная торговля?

У ЕНВД довольно невысокий процент обложения – не более пятнадцати процентов от всего дохода. К тому же прост расчёт, простота отчётности и учёта. ИП при этой системе вправе требовать сокращения ЕНВД. Сокращения на величину выплат компаниям страхования.

В торговле ЕНВД позволяет работать, не применяя контрольно-кассовые машины. Главный, и почти единственный недостаток ЕНВД в том, что независимо от рентабельности бизнеса, даже в случае понесённых убытков, его придётся уплатить.

В заключение скажем ещё несколько слов о налогообложении в двух конкретных случаях – там, где ведётся или оптовая, или розничная торговля.

Если ведётся розничная торговля, то можно использовать все три режима обложения за некоторыми исключениями.

А вот оптовая торговля может отчитываться лишь по ОСНО или УСН (упрощёнка). Такие формы налогообложения, как ЕНВД и УСН патент в оптовой торговле неприменимы.

Всего:6( 3,00 из 5)

Торгуем оптом, розница — в уме

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2011 г.

Содержание журнала № 16 за 2011 г.М.Г. Суховская, юрист

Что придется сделать, если компания-оптовик начнет заниматься розничной торговлей

Жила себе спокойно бухгалтер оптовой фирмы. Вся работа давно отлажена, контрагенты — только юрлица и предприниматели, расчеты — исключительно по безналу. В общем, тишь да благодать. Вдруг в один прекрасный день директор решает начать торговать еще и в розницу и просит бухгалтера к этому подготовиться. У той легкий шок: с чего начать и что вообще надо делать?

ШАГ 1. Выясняем, будет ли в отношении розницы вмененка

Вы обязаны уплачивать ЕНВД, еслиподп. 6, 7 п. 2, п. 1 ст. 346.26 НК РФ:

  • вмененка для розничной торговли установлена нормативным правовым актом, утвержденным представительным органом муниципалитета, в котором расположен ваш магазин;
  • торговать в розницу вы будете:
  • <или>в помещении с торговым залом площадью не более 150 кв. м;
  • <или>через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (например, на крытых рынках, в торговых комплексах, в киосках или павильонах);
  • <или>через объекты нестационарной торговой сети, по принципу развозной либо разносной торговли (например, с автолавок или автомагазинов).

Допустим, в вашем регионе введен «розничный» ЕНВД. Тогда в течение 5 рабочих дней с даты открытия розничного магазина вам нужно подать в ИФНС по месту нахождения торговой точки (при развозной торговле — по месту нахождения организации) заявление о постановке фирмы на учет в качестве плательщика ЕНВДп. 6 ст. 6.1, пп. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ по форме № ЕНВД-1приложение 1 к Приказу ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@.

Совет

Если вы пока реально не начали заниматься розницей, а лишь готовите почву (ищете помещение под магазин, нанимаете продавцов-кассиров и т. д.), не торопитесь вставать на «вмененный» учет. Ведь Минфин считает, что налогоплательщик должен уплачивать ЕНВД и представлять декларации с момента постановки на учет, независимо от того, ведет ли он фактически «вмененную» деятельность или нетПисьма Минфина России от 10.09.2009 № 03-11-09/307, от 30.06.2009 № 03-11-09/230.

Помните, что, совмещая ЕНВД с другим налоговым режимом (общим или упрощенным), нужно вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, операцийп. 7 ст. 346.26 НК РФ. Дело это сложное и муторное. Поэтому неудивительно, что некоторые организации предпочитают для «вмененной» деятельности создавать отдельное юрлицо.

Но если вы решите совмещать опт и розницу в рамках одной фирмы, тогда не забудьте дополнить свою учетную политику детальной методикой ведения раздельного учета:

  • доходов и расходов;
  • страховых взносов и «больничных»;
  • входного НДС (при совмещении ЕНВД с ОСНО);
  • имущества для целей исчисления налога на имущество.

ШАГ 2. Покупаем кассовый аппарат

Плательщики ЕНВД вправе не применять кассовую технику. Правда, это не касается тех, кто торгует в городах крепким алкоголем (с содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции)п. 5 ст. 16 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта…»; Письмо Минфина России от 09.09.2009 № 03-01-15/9-451.

При этом вмененщики должны выдавать по просьбам покупателей вместо кассового чека любой заменяющий его документ (товарный чек, квитанцию и т. д.), содержащий обязательные реквизитып. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…». Его заполнение, особенно вручную, отнимает кучу времени. Именно поэтому многие вмененщики для удобства, а также для внутреннего учета и автоматизации расчетов с покупателями используют чекопечатающие машины (ЧПМ). Они дешевле, чем ККТ, их не нужно регистрировать в инспекции, в них нет ЭКЛЗ, требующей заменыПисьмо Минэкономразвития России от 23.12.2009 № Д05-5504. При этом ЧПМ может работать в режиме активированной памяти, что позволяет вести учет выручки, печатать отчеты по датам и сменам. Кроме того, ее можно подключить к компьютеру и сканеру штрих-кода.

Но если ваш магазин под ЕНВД не подпадает, тогда вам придется обзавестись ККТ.

Кроме того, если вы планируете принимать оплату банковскими картами, нужно будет заключить договор с банком, обслуживающим денежные переводы с платежных карт (банк-эквайрер), а также приобрести специальный терминал.

ШАГ 3. Утверждаем в банке лимит остатка кассы

Если будет розничный магазин, логично предположить, что будет и наличная выручка. При этом на конец рабочего дняПостановление ФАС ВВО от 08.10.2007 № А79-1384/2007 можно оставлять в кассе лишь ту сумму наличности, которая была согласована с обслуживающим банкомп. 5 Порядка ведения кассовых операций… утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40 (далее — Порядок); п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения… от 05.01.98 № 14-П (далее — Положение № 14-П). Превышение лимита даже на 1 руб. чревато штрафом от налоговиковст. 15.1, ст. 23.5, ст. 2.2 КоАП РФ:

  • для организации — в размере 40 000—50 000 руб.;
  • для ее руководителя — в размере 4000—5000 руб.

Поэтому организациям, собирающимся торговать в розницу, которые:

  • <или> вообще не утверждали лимит кассы;
  • <или> утвердили его в небольшом размере,

надо перед началом торговли подать в свой банкп. 2.5 Положения № 14-П два экземпляра заполненной формы № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы…»приложение 1 к Положению № 14-П. В ней указывается нужная сумма лимита, а также цели, на которые будут расходоваться наличные деньги.

Также нужно решить, как вы будете доставлять сверхлимитную наличность в свой банк: своими силами либо прибегнув к услугам инкассаторов. Если вы выберете последнее, надо будет заключить договор с банком об инкассации.

ШАГ 4. Ставим на учет в ИФНС обособленное подразделение

Если ваш розничный магазин будет находиться в ином месте, нежели сама организация (к примеру, в соседнем здании), налицо все признаки обособленного подразделения — территориальная обособленность и наличие стационарных (то есть созданных на срок более 1 месяца) рабочих местп. 2 ст. 11 НК РФ.

Поэтому нужно в течение месяца со дня начала функционирования магазина (как минимум со дня принятия на работу первого работника) подать (лично, заказным письмом или в электронном видеп. 7 ст. 23 НК РФ) в инспекцию по месту нахождения организации сообщение о создании ОП (форма № С-09-3приложение 1 к Приказу ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@)подп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ; п. 1 Порядка; приложение к Письму ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@. Никаких других документов, подтверждающих создание ОП, представлять не нужноп. 2.1 Письма ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@. Всю остальную работу по постановке ОП на учет налоговики должны сделать сами. В течение 5 рабочих дней с даты получения ими сообщения они должны выдать или направить вам по почте уведомление о постановке на учет в налоговом органеп. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 84 НК РФ; п. 4 разд. I Порядка; приложение к Письму ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@.

ШАГ 5. Сообщаем в ИФНС об изменении кодов ОКВЭД

Сразу оговоримся: если вы еще на этапе регистрации фирмы указали все возможные коды, в том числе и тот, который подходит для вашего типа розницы, можете этот раздел не читать. Остальным же эта информация будет полезна.

Сообщить об изменении кодов ОКВЭД нужно в течение 3 рабочих дней с того момента, как фактически заработает розничный магазинподп. «о», «п» п. 1, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон № 129-ФЗ). Для этого в регистрирующую инспекцию нужно подать заявление:

  • организации — по форме № Р14001приложение 4 к Постановлению Правительства РФ от 19.06.2002 № 439 с заполненным листом Ж;
  • предпринимателю — по форме № 24001приложение 19 к Постановлению Правительства РФ от 19.06.2002 № 439 с заполненным листом И.

Госпошлину при подаче этих заявлений платить не нужно, однако придется раскошелиться на нотариальное удостоверение подписи директора на заявлении. Если предприниматель лично принесет заявление, то свою подпись заверять у нотариуса ему не надоп. 1.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ.

То, что соответствующий код ОКВЭД отсутствует в списке заявленных в госреестре, не означает, что этим видом деятельности организация (предприниматель) не вправе заниматьсяПостановление ФАС ПО от 29.09.2010 № А55-30696/2009. Однако несообщение (несвоевременное сообщение) об изменении кодов ОКВЭД может обернуться для руководителя организации (предпринимателяпримечание к ст. 2.4 КоАП РФ) штрафом в 5000 руб. Хотя есть шанс отделаться и предупреждениемч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ. Правда, налоговикист. 23.61 КоАП РФ должны ухитриться обнаружить это нарушение в пределах 2 месяцев и 3 днейч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ. Если этого не случится, то и никаких санкций не будет.

Нецелесообразно указывать в заявлении предельно конкретный код ОКВЭД, к примеру 52.22.3 «Розничная торговля консервами из мяса и мяса птицы». Потому что, если вы вдруг решите потом торговать рыбными консервами, придется опять подавать заявление на новый код ОКВЭД. Поэтому лучше пишите самый общий код, например 52.2 «Розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах». Напомним, что указываемый в заявлении код ОКВЭД должен состоять не менее чем из трех цифрпримечания к листу Ж формы № Р14001; примечания к листу И формы № 24001.

***

Очевидно, что с появлением розницы у бухгалтерии существенно прибавится забот и хлопот. И может быть, уже на начальном этапе работы стоит поставить перед директором вопрос о прибавке к вашей зарплате.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля — учет»:

Задача: рассчитать сумму ЕНВД и налога на прибыль

Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, с задачей.
Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю продовольственными товарами (площадь торгового зала 50 м2).
За I квартал текущего года по данным бухгалтерского учета имеются следующие показатели:
• расходы по продаже товаров — 80 тыс. руб.;
• выручка от реализации товаров оптовой торговлей — 150 тыс. руб. при покупной стоимости товаров — 75 тыс. руб.;
• выручка от реализации товаров розничной торговлей — 60 тыс. руб. при покупной стоимости товаров — 40 тыс. руб.
Розничная торговля переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Исчислите сумму единого налога на вмененный доход, исходя из корректирующего коэффициента, действующего в муниципальном образовании по месту вашего проживания, и облагаемую прибыль по оптовой торговле.
Решение.
Розничная торговля: Корректирующий коэффициент = 0,4
Налоговая база = 1800 * (50 * 3) * 1,798 * 0,4 = 194184 руб.
ЕНВД = 194184 * 0.15 = 29128 руб.
Оптовая торговля: Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.
Прибыль = 150 тыс. руб. — 75 тыс. руб. = 75 тыс. руб.
Расходы по продаже = 80 тыс. руб.
Облагаемая прибыль = 75 тыс. руб. — 80 тыс. руб. = -5 тыс. руб.
Так как по итогам I квартала текущего года получен убыток, налог на прибыль не начисляется.

Оптовая и розничная торговля

Оптовая торговля – это деятельность по продаже товаров крупными партиями тем, кто приобретает их с целью перепродажи или использования в процессе производства ради получения прибыли.

Основные задачи оптовой торговли:

— Маркетинговое изучение рынка, спроса и предложения на продукцию производственно-технического назначения и народного потребления.

— Размещение производства товаров в необходимых потребителю ассортименте, количестве, с соответствующим качеством.

— Своевременное, полное и ритмичное обеспечение товарами в широком ассортименте посреднических, розничных предприятий, потребителей.

— Организация хранения товарных запасов.

— Организация планомерного и ритмичного завоза и вывоза товаров.

— Обеспечение приоритета потребителя, усиление его экономического воздействия на поставщика в зависимости от надежности хозяйственных связей, качества поставляемой продукции.

— Снижение совокупных издержек, связанных с продвижением от изготовителей к потребителям.

Существует три формы оптовой торговли.

1) Прямые связи в хозяйственных взаимоотношениях между производителями и покупателями товаров практикуются при транзитных (вагонных) поставках партии продукции. Чаще всего эти связи носят длительный характер.

2) Оптовая торговля через посреднические организации и предприятия (оптовые магазины и базы, мелкооптовые и фирменные магазины) – целесообразна для покупателей, приобретающих продукцию в разовом порядке или в объемах меньше транзитных норм. Располагая складскими площадями, складским технологическим оборудованием и подъемно-транспортными средствами, посреднические организации осуществляют приемку, сортировку, хранение, отпуск товаров покупателям, оказывают им различные услуги (по подготовке продукции к потреблению, коммерческо-информационные, лизинговые и т.д.).

3) Коммерческие контакты субъектов рынка имеют цель не сколько продать товар, сколько установить отношения между участниками рыночных отношений.

Коммерческие контакты бывают нескольких видов:

— бартерные сделки (присутствует натуральный обмен);

— аукционная торговля (используется конкуренция покупателей, присутствующих при продаже);

— операции на товарной бирже (осуществляется купля и продажа не товаров как таковых, а контрактов на их поставку. Сделки заключаются только профессиональными посредниками – брокерами);

— оптовые ярмарки (происходит непосредственное налаживание деловых контактов между производителем и потенциальными покупателями).

Розничная торговля – это деятельность по продаже товаров или услуг непосредственно конечным потребителям для их личного некоммерческого использования.

Функции розничной торговли:

1) Исследование рыночной конъюнктуры.

2) Определение спроса и предложения на конкретные виды товаров.

3) Осуществление поиска товаров, необходимых для розничной торговли.

4) Отбор товаров, их сортировка при составлении требуемого ассортимента.

5) Формирование торгового ассортимента.

6) Осуществление оплаты товаров, принятых от поставщиков.

7) Осуществление операций по приемке, хранению, маркировке товаров, устанавливает на них цены.

8) Оказание поставщикам, потребителям транспортно-экспедиторские услуги, услуги по консультированию, рекламе и т.д.

Розничная торговля с учетом специфики обслуживания потребителей подразделяется на стационарную, передвижную и посылочную.

Стационарная торговая сеть включает магазины, магазины-склады, павильоны, палатки, киоски, торговые автоматы. Это основной вид розничной торговли. Магазинная торговля предоставляет покупателям большой выбор товаров и услуг, создает комфортные условия для совершения покупок, привлекает покупателей возможностью ознакомиться с новыми товарами (выкладка в торговых залах, рекламные материалы, демонстрации и дегустации товаров и так далее), обеспечивает максимальные гарантии защиты прав потребителя (психологические факторы, сохранение имиджа предприятия). Чем крупнее торговое предприятие, тем более очевидны названные преимущества.

Выделяют следующие виды магазинов:

а) по обслуживанию покупателей:

— магазины самообслуживания – один из самых удобных для покупателей методов продажи товаров. В магазинах самообслуживания функции работников торгового зала сводятся в основном к консультированию покупателей, выкладке товаров и контролю за их сохранностью, выполнению расчетных операций. Торговый персонал должен обеспечивать строгое соблюдение установленных правил торговли.

Отобранные товары покупатели укладывают в инвентарную корзину и доставляют в узел расчета, где покупателям вручают кассовые чеки, служащие подтверждением правильности расчетов, а в случае необходимости – основанием для обмена товаров.

Такие магазины наиболее эффективны при продаже товаров массового спроса (например, продукты питания), а также при продаже товаров, хорошо известных покупателю, ассортимент которых носит относительно стабильный характер. Кроме того, выбор таких магазинов эффективен при высокой интенсивности покупательских потоков, так как этот метод продажи дает существенную экономию численности персонала. Магазины, работающие по форме самообслуживания, могут быть различной специализации;

— магазины типа «магазин-склад» – предприятие розничной торговли, реализующее продовольственные и / или непродовольственные товары универсального ассортимента по форме самообслуживания преимущественно из транспортной тары (ящики, контейнеры) населению, а также предприятиям (индивидуальным предпринимателям) для последующей перепродажи, использовании в мелком производстве или оказания услуг населению, с торговой площадью от 650 м2. Название «магазин-склад» подчеркивает, что он расположен в простом здании (складском), и это позволяет работать с низкими издержками на амортизацию помещения. Снижению издержек обращения способствует также то, что в данном магазине практически нет дорогого торгово-технологического оборудования, а также резко сокращается ручной труд по перекладке товаров из транспортной тары на полки оборудования или стеллажи. Снижению издержек по оплате труда способствует небольшая численность персонала данного типа предприятия;

— магазины, торгующие по каталогам, вместо натуральных образцов товаров прилагают каталог их фотографий с описанием вариантов. После выбора товара и расчета за него он доставляется покупателю по почте или завозится с ближайших складов производителя или другого поставщика;

— продажа товаров через торговые автоматы удобна тем, что автоматы могут работать круглосуточно, без торгового персонала. Устанавливаются автоматы внутри магазина или вне его (на улицах, вокзалах, кафе, вестибюле гостиниц и так далее). Предметом торговли обычно бывает определенный круг товаров повседневного спроса (напитки, бутерброды, жевательная резинка, сигареты, канцелярские принадлежности, почтовые конверты, открытки и др.).

б) по ассортиментному признаку:

— универсальный магазин – реализует универсальный ассортимент продовольственных и (или) непродовольственных товаров. Универсальные магазины реализуют, как правило, все основные группы товаров продовольственных или непродовольственных товаров. При этом универсальные продовольственные магазины могут включать в свой ассортимент некоторые группы непродовольственных товаров, в то время как универсальные непродовольственные магазины (универмаги) могут реализовать и ряд групп продовольственных товаров. Универсальные магазины являются наиболее удобными для покупателей, так как обеспечивают комплексное удовлетворение их спроса. Объединяя разнообразный ассортимент товаров, универсальные магазины обеспечивают достаточно глубокую их специализацию в разрезе отдельных структурных подразделений. Вместе с тем следует учесть, что эти магазины являются наиболее сложными объектами управления, так как требуют высокого профессионализма менеджеров в сфере функционирования всех основных сегментов потребительского рынка;

— специализированные магазины — магазины с торговой площадью не менее 18 м2, торгующие одной группой товаров (продовольственных или непродовольственных), например, «Одежда», «Культтовары», «Мясо», «Детская одежда», «Спортивные товары», «Колбасы». Эти магазины могут применять индивидуальное обслуживание через прилавок или самообслуживание, а по непродовольственным товарам дополнительно воспользоваться и торговлей по каталогам или образцам;

-магазины с комбинированным ассортиментом – магазины, реализующие несколько групп товаров, связанных общностью спроса («Галантерея-парфюмерия», «Мясо-рыба») или удовлетворяющие какие-либо потребности покупателей («Хозяйственные товары, «Товары для детей», «Товары для женщин», «Все для рукоделия») Торговая площадь магазинов данной группы не менее – 650 м2;

— магазины со смешанным ассортиментом товаров – магазины, реализующие отдельные виды продовольственных и непродовольственных товаров, не связанных общностью спроса.

Передвижная торговая сеть включает автомагазины и другие средства, приспособленные для торговли развоз или вразнос. К ней относятся и «мелочная» торговля, при которой торговцы организуют продажу ходовых товаров (табачных изделий, сладостей, газет, цветов и т.д.) в оживленных местах. Уличная торговля включает продажу товаров каждодневного спроса (хлеба, молочных продуктов, яиц, фруктов, овощей), организованную в жилых кварталах с помощью передвижных средств.

Посылочная торговля — вид розничной торговли, при которой покупатель может приобрести товар без посещения магазина. В настоящее время этот вид торговли приобретает популярность. Развитию посылочной торговли способствует компьютеризация. Открытие виртуальных магазинов посылочной торговли предоставляет пользователям компьютерных сетей возможность заказывать и получать необходимые ресурсы с максимальным комфортом.

Вопрос: Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю. В отношении оптовой торговли применяется упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В отношении розничной торговли применяется единый налог на вмененный доход. Как облагаются доходы в виде скидки, премии, бонуса, полученных от поставщиков товара за выполнение определенных условий договоров оптовой торговли? («Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации», N 6, июнь 2010 г.)

Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю. В отношении оптовой торговли применяется упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В отношении розничной торговли применяется единый налог на вмененный доход.

Как облагаются доходы в виде скидки, премии, бонуса, полученных от поставщиков товара за выполнение определенных условий договоров оптовой торговли?

При налогообложении полученного от поставщика в виде премии дополнительного объема товаров организацией, осуществляющей розничную торговлю, налогообложение которой производится единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и оптовую торговлю, облагаемую в рамках упрощенной системы налогообложения, следует учитывать положение п. 7 ст. 346.26 НК РФ, согласно которому налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Таким образом, доход организации, применяющей одновременно единый налог на вмененный доход в отношении розничной торговли и упрощенную систему налогообложения в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (письмо Минфина России от 16.02.10 N 03-11-06/3/22).

А.И. Косолапов,

начальник отдела специальных налоговых режимов

Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Оптовая торговля на ЕНВД

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *