Оптимизация налогообложения статья

Содержание

Зачем нужна налоговая оптимизация бизнесу

Отвечаем на самые распространенные вопросы об оптимизации налогов, поговорим о том, почему оптимизировать важно сейчас и чем отличается законная оптимизация от незаконной.
СОДЕРЖАНИЕ
Что такое налоговая оптимизация?
Цели налоговой оптимизации
Как проводится налоговая оптимизация
Почему мероприятие по ОНО так актуальны
Незаконная ОНО
Риски и последствия незаконной ОНО
Примеры законной ОНО
ВЫВОДЫ
ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ?
Оптимизация налогообложения (ОНО) — это комплекс мер по уменьшению размера налоговой нагрузки компании. Она выполняется путем целенаправленных и правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя использование всех предоставленных действующим законодательством льгот, инструментов и других законных преимуществ.
Иными словами, налоговая оптимизация компании — это комплекс способов, позволяющих законно снизить НДС, НДФЛ, налог на прибыль и страховые взносы.
ЦЕЛИ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ
Оптимизацию налогообложения внедряют для следующих целей:

  • снижение налоговых платежей на 30-40% в зависимости от размеров бизнеса и его сферы;
  • обеспечение безопасности бизнеса, собственника, директора и бухгалтера от доначислений, штрафов, субсидиарной ответственности и внимания ФНС при работе «в серую».

Достичь этих целей можно только в том случае, если соблюдать правила оптимизации:

  • снижать налоги нужно грамотно, тщательно подготовив к этому себя, компанию, сотрудников;
  • использовать только законные способы;
  • учитывать методики, подходящие именно к вашему бизнесу.

Таким образом, оптимизация налогов бизнеса — это важная часть налогового планирования компании в современных условиях.
КАК ПРОВОДИТСЯ НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ
ОНО — процесс сложный, налоги не снижаются по щелчку пальцев. Для внедрения новой структуры уплаты налогов необходимо провести комплекс мер, которые включают себя:

  1. Анализ действующей системы в компании. Тщательное изучение фактических данных и документов компании. Анализ текущей структуры, сбор всей необходимой информации для оптимизации.
  2. Оценка рисков. Анализ административных, налоговых и уголовных рисков компании. Подготовка плана мероприятий по устранению рисков и легализации бизнеса.
  3. Разработка безопасной структуры бизнеса. На основании данных, полученных на первых этапах, подбирается комплекс методов налоговой оптимизации, создается безопасная структура, позволяющую максимально снизить налоги и защитить активы.
  4. Внедрение ОНО. Составление и подача необходимых документов, регистрационные действия, обучение персонала, внедрение в компанию новой структуры.

Подробнее об услуге по ОНО вы можете узнать .
ПОЧЕМУ МЕРОПРИЯТИЯ ПО ОНО ТАК АКТУАЛЬНЫ?
Вопрос снижения налогов всегда стоит остро перед бизнесменами. Но в последнее время экономическая ситуация в России изменила «правила игры». И теперь ОНО является одним из главных источников экономии и стабильности бизнеса. У этого есть несколько причин:

  • собираемость налогов выросла в 2018 году на 70%, что говорит об усилившемся налоговом контроле;
  • увеличивается количество неналоговых платежей («Платон» и т. д.)
  • система АСК НДС-2 сделала полностью прозрачной схему начисления НДС
  • ФНС полностью контролирует связи с «однодневками» и «обналом»
  • банки массово блокируют счета при любом «подозрительном» действии
  • участились случаи ответственности за «дробление»
  • суммы налоговых доначислений выросли на 86% в СФО
  • количество действующих организаций в Сибири уменьшилось на 59 000 за последние три года
  • все больше дел возбуждается по статье 199 УК РФ — бизнесмены получают реальные сроки до 6 лет
  • собственники, директора, главные бухгалтера все чаще несут субсидиарную ответственность своим имуществом по долгам компании.

Налоговая оптимизация наиболее актуальна для крупного, среднего бизнеса, и малого бизнеса.
Важно! Налоги нельзя оптимизировать «один раз и навсегда». Необходимо периодически проводить аудит внедренной системы и, при необходимости, вносить изменения под меняющееся законодательство.
НЕЗАКОННАЯ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Незаконная ОНО — очень рискованный процесс, который грозит не только штрафами и доначислениями, но и потерей бизнеса, и даже свободы. Тем не менее, многие бизнесмены по-прежнему используют «серые схемы».
Например, связи с «фирмами-однодневками». Их используют для увеличения расходов, создания фиктивных договоров и т. д. И не смотря на многочисленные случаи уголовной ответственности, вплоть до заключения, бизнесмены продолжают связываться с ними. Законная ОНО не допускает таких рисков!
Подробнее об этом вам расскажут наши налоговые юристы.
РИСКИ И ПОСЛЕДСТВИЯ НЕЗАКОННОЙ ОНО
Если налоговики заподозрят вас в «серых» схемах оптимизации, они проведут налоговую проверку. И в 99% случаев ее результатом станет что-то из нижеперечисленного:

  • налоговые доначисления, которые исчисляются в миллионах рублей;
  • денежные штрафы и пени за их неисполнение;
  • уголовное преследование по статье 199 УК РФ;
  • арест имущества, счетов компании;
  • обеспечительные меры, включая арест личного имущества и счетов;
  • банкротство и потеря бизнеса, в случае, если компания не может выплатить доначисления;
  • ответственность собственников, директоров, главного бухгалтера личным имуществом по долгам компании.

Чтобы избежать такого сценария, достаточно пересилить себя перейти с привычных «серых» методов оптимизации на законные.
ПРИМЕРЫ ЗАКОННОЙ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Всего существует более 49 способов законного снижения налогов и страховых сборов. Вот примеры применения некоторых их них.
1. Производственный кооператив (ПК). Часть персонала регистрирует ПК на УСН 6%. В ПК не выплачивается зарплата, а распределяется прибыль. Она распределяется на три части: трудовое участие, долевое участие и иное участие. НДФЛ уплачивается в старом формате, а вот страховые взносы по долевому и ному участию не выплачиваются, согласно НК РФ.
Таким образом, происходит экономия на страховых взносах (порядка 70-80%), а оставшиеся взносы снижают ставку УСН с 6 до 3%.
2. Холдинг. Внутри холдинга формируется организация на УСН для взаимодействия с клиентами, которым не нужен НДС к вычету. Основная компания продолжает работать на «классике» с партнёрами на КСН. А компания на УСН с покупателями, которым не нужен НДС к вычету. Пример:
Поставщик поставляет товар на сумму 100 000 руб. + НДС 20 000 руб. Мы продаём его по цене в 1.5 раза больше закупочной и получаем 150 тыс. руб. + 30 тыс. руб. НДС.
При работе с клиентами НДС «на выходе» (30 000) можно компенсировать за счёт «входящего» (20 000).
Таким образом чистая прибыль равна 40 000 руб .:
Итого налоги 20 000 руб. : 10 000 руб. (НДС) + 10 000 руб. (налог на прибыль).
Продавая товар клиентам не на КСН, мы искусственно начисляем себе НДС к уплате и платим его полную ставку — 20%.
Создав холдинговую структуру, этот недостаток мы превращаем в преимущество, потому что вместо части НДС и НП платим налог УСН.
Итого чистая прибыль 51 000 руб. :
180 000 руб. (доход) — 120 000 руб. (расход) = 60 000 руб.
60 000 руб.*15% = 9000 руб. (упрощенный налог 15%)
60 000 руб. — 9 000 руб. = 51 000 руб.
Итого налоги, применяя ОНО: 9000 руб.
3. Толлинг для производственной компании.
Создается организация (лучше всего производственный кооператив) или ИП на УСНО 15%.
Она берет помещение в аренду у хранителя активов, в неё заводится производственное оборудование и делается всё, чтобы она соответствовала всем признакам самостоятельного и добросовестного лица.
Далее, фирма на ОСН (давалец) закупает сырье и передает его по договору толлинга на переработку в производственную компанию (переработчик), выплачивая ей за работу необходимое вознаграждение.
Таким образом, давалец полностью использует НДС к вычету по передаваемому в переработку сырью. При этом происходит экономия налога на прибыль 5% (20%-15%).
Помимо этого, компания-переработчик, изготавливая собственную готовую продукцию из собственного сырья и продавая ее покупателям, которым не нужен НДС к вычету, дополнительно экономит на налоге на прибыль и НДС, вместо которых она платит налог УСН 15% (принцип расчета экономии аналогичен указанному в примере №2). При этом компания-переработчик соответствует признакам самостоятельного и добросовестного лица (наличие сторонних покупателей).
4. ИП-управляющий. Компания переводит генерального директора из штата на ИП и заключает с ним договор, согласно которому, он становится единоличным исполнительным органом — управляющим.
Например, его зарплата составляла 100 000 рублей. При такой сумме компания ежегодно платила 308 000 рублей страховых взносов, и 1 200 000 зарплаты, из которых директор получал только 1 044 000 (после уплаты им НФДЛ).
После перехода на ИП компания не платит взносы, управляющий сам выплачивает налоги и взносы по УСН 6%. Таким образом, компания экономит 308 000 на взносах, а из оставшихся 1 200 000 ИП получает 1 128 000 — выгода и ему, и компании.
Важно! Внедряя любой из методов оптимизации, важно не только на 100% соблюдать законность, но и отвечать признакам добросовестности, а также не вызывать подозрения у ФНС. Только так получится минимизировать риски оптимизации налогообложения.
Проводить оптимизацию налогов самостоятельно получится не всегда — некоторые способы довольно сложны и требуют комплексных знаний и опыта. Поэтому, если хотите быть уверены в успехе ОНО, обратитесь к специалистам.
ВЫВОДЫ
На основании всего вышесказанного, сделаем несколько выводов об ОНО.
1. Налоговая оптимизация нужна не всем. Многие сферы микро-бизнеса вполне могут обойтись без снижения налогов, так как они и так платят минимум (ЕНВД, патент). А вот малый, средний и крупный бизнес в России серьезно страдает от высоких налогов, поэтому, оптимизация для них — это реальный шанс сделать бизнес эффективнее и защитить свои активы.
2. Бизнесу может помочь только законная оптимизация. Связи с «однодневками» и прочие «серые» схемы сейчас раскрываются налоговиками очень легко. И последствия таких схем еще хуже высоких налогов — доначисления, арест имущества, лишение свободы.

Поэтому, если и снижать налоги, то только легальными путями. Законодательство предусматривает более 49 способов законной оптимизации.
3. Самостоятельно оптимизировать налоги очень сложно. Снижение налогов и страховых взносов — процесс трудоемкий, который требует не только времени, но и высокого уровня знаний в экономике, юриспруденции и менеджменте. Перед внедрением схемы необходимо провести аудит бизнеса, оценить все риски и подобрать подходящие способы. И после внедрения структуры процесс не закончен. Законодательство постоянно меняется, поэтому, необходимо периодически корректировать и подстраивать свой бизнес под новые требования, а также проводить аудит на предмет новых рисков.
Не у каждого бизнесмена есть ресурсы, которые позволят выполнить все перечисленные действия самостоятельно, поэтому, если хотите платить меньше налогов и быть уверенными в завтрашнем дне, лучше обратитесь к профессионалам.

Налоговое планирование и оптимизация налоговой нагрузки

Каждый руководитель стремится к сокращению расходов и повышению доходности от работы предприятия любыми законными способами. Один из них – оптимизация налоговых платежей, которая позволяет грамотно реализовывать финансовую деятельность компании не в ущерб государству.

Что такое оптимизация налогообложения?

Все организации, вне зависимости от того, относятся они к крупному бизнесу или к индивидуальному предпринимательству, должны уплачивать налоги в государственную казну. Это обязанность каждого хозяйствующего субъекта, невыполнение которой влечёт уголовную ответственность.

Однако есть вполне законные способы, позволяющие значительно облегчить бремя налогообложения. Это – налоговая оптимизация. Существует несколько вариантов её реализации, и предприятия могут выбрать методы, с помощью которых можно с наибольшей эффективностью повысить прибыль и уменьшить налоговое обременение. Подобные действия полностью соответствуют российскому законодательству и не расцениваются фискальными органами как уклонение от уплаты налогов.

Самый распространённый способ оптимизации налогообложения заключается в получении компанией льготных условий для осуществления своей деятельности. К другим методам можно отнести:

  • выбор формы организации с учётом размера уплачиваемых государству отчислений;
  • выбор наиболее щадящего вида налогообложения;
  • выбор способа ведения хозяйственной деятельности и учёта проводимых предприятием финансовых операций.

Помочь подобрать наиболее эффективные, надёжные и, что особенно важно, законные способы могут компании, оказывающие услуги по оптимизации налогообложения. Они отслеживают все изменения законодательства в этой сфере и имеют возможность своевременно указать на необходимость корректировки используемых схем по налоговым отчислениям.

Налоговое планирование

В системе оптимизации налогов большое значение играет грамотное и заблаговременное планирование политики предприятия в части обязательных отчислений в казну государства. Оно заключается в определённых приёмах, помогающих минимизировать финансовые расходы, таких как:

  • тщательный анализ вновь вышедших законодательных актов, касающихся налогообложения и способов его оптимизации;
  • контроль налоговых отчислений и составление графика платежей;
  • изменение вида деятельности, что позволяет перейти на более выгодную систему налогообложения;
  • смена региона, где зарегистрировано предприятие, на тот, где предоставляются налоговые льготы на вид деятельности, которой занимается компания.

При оптимизации налогообложения организации предоставляются следующие привилегии:

  • уменьшение ставок по налогам;
  • получение льгот за участие в целевых государственных программах;
  • официально оформленная рассрочка налоговых отчислений;
  • налоговое послабление со стороны государства для определённых категорий, например инвалидов;
  • получение минимальной прибыли, которая не облагается налогом.

Методы оптимизации налогообложения

Каждое предприятие может оптимизировать собственные налоговые отчисления несколькими методами, среди которых выделяются общие и специальные. К первой группе относятся такие способы налоговой оптимизации бизнеса, как:

  1. Изменение организационно-правовой формы компании.
  2. Смена направления деятельности фирмы.
  3. Изменение налоговой юрисдикции.
  4. Заблаговременное планирование отчислений с учётом государственных льгот и методов послабления.

Ко второй группе относятся:

  1. Отсрочка платежей по налогам.
  2. Уменьшение объёмов налогооблагаемой базы.
  3. Передача своих обязательств по уплате налогов компании-сателлиту.
  4. Снижение налога на прибыль и выплат НДС.

Последний способ заслуживает особого внимания, так как именно его чаще всего применяют на практике для оптимизации налогов в России.

Уменьшение размера налога на добавленную стоимость

К выбору способа снижения выплат НДС следует подходить с особым вниманием, чтобы фискальные органы не посчитали его незаконным. Поможет избежать ошибок в этом непростом деле организация, специализирующаяся на подобных вопросах.

Налоговая оптимизация по налогу на добавленную стоимость может осуществляться такими способами, как:

  1. Приобретение опционов, продажа которых не облагается НДС.
  2. Реализация собственного имущества для погашения кредиторской задолженности, при которой НДС не начисляется.
  3. Официально оформленное внесение задатка, что не предусматривает налогообложения.
  4. Привлечение транспортных компаний для осуществления грузоперевозок, что позволяет снизить НДС.

Уменьшение размера налога на прибыль

Наибольшей популярностью при достижении этих целей пользуются следующие способы оптимизации налогообложения предприятия:

  1. Создание резервного фонда, предназначенного для ремонта основных средств компании. Если организация будет пополнять эту строчку равными платежами каждый квартал, являющийся отчётной датой налогового периода, то размер налога на прибыль будет уменьшаться каждый триместр. Этим методом не могут воспользоваться компании, существующие меньше трёх лет, так как размер фонда рассчитывается на основании данных о затратах на ремонтные работы именно за последние три года.
  2. Учёт нового купленного имущества в качестве амортизационной премии. При этом можно снизить налог на прибыль от 10 до 30 %. Это положение распространяется также на реконструкцию и модернизацию техники, достройку объекта и его дооборудование, ликвидацию его части и перевооружение. Продавать такую собственность можно не раньше, чем через 5 лет после её запуска в работу.
  3. Создание резерва не погашенных перед организацией обязательств, взятых на себя другими компаниями. Такие долги будут расцениваться как факторы, влияющие на снижение размера прибыли. Они будут списываться за счёт снижения размера налога на прибыль. Для включения в такой резерв долг, считающийся безнадёжным, должен быть подтверждён специально составленным актом, договором или платёжным поручением. Кроме того, необходимо сопроводить его соответствующей справкой и актом, где указывается размер задолженности на момент инвентаризации. При отсутствии этих документов суд может расценить списание долгов незаконным.
  4. Амортизация объекта, переданного компании бесплатно. Если такое имущество не реализуется в течение года, то его не рассматривают как доход компании, и, соответственно, оно не облагается налогом на прибыль.

Кто в компании может проводить налоговую оптимизацию?

Подобные вопросы находятся в сфере полномочий нескольких служб. Это:

  • бухгалтерия;
  • юридический отдел;
  • учредитель или руководитель компании.

Они могут принимать решение не только о необходимости оптимизации налогообложения, но и о выборе её методов.

Незаконная налоговая оптимизация

Под этим видом оптимизирования налоговой нагрузки понимают использование методов, нарушающих действующее российское законодательство. Их выявлением занимаются специализированные фискальные органы, которые устраивают различного рода проверки финансовой деятельности юридических лиц. В случае подтверждения факта применения методов чёрной оптимизации налогообложения предусмотрено уголовное или административное наказание.

Законные способы сокращения налоговой базы

Екатерина Калинкина, глава филиала Интеркомп в Рязани

Одним из действенных способов увеличения экономического эффекта от своей деятельности для компаний является уменьшение финансовой нагрузки за счет оптимизации налогов. При этом нужно помнить, что «серые» схемы ухода от выплат государству всегда будут связаны с высоким риском негативных последствий для компании. В этой статье мы рассмотрим только законные и надежные способы сокращения налоговой базы.

Политика государства по выводу бизнеса из тени

На сегодняшний день государство предпринимает активные действия по выводу бизнеса из тени, улучшению администрирования и собираемости налогов. Сотрудникам ФНС уже известно большинство «серых» схем уклонения от налогов, а новые оперативно выявляются ими посредством постоянно совершенствующихся компьютерных программ (АСК «НДС-2», АИС «Налог-3»).

Кроме того, 13 июля 2017 года ФНС совместно с Минфин и Следственным комитетом выпустили методические рекомендации для территориальных налоговых и следственных органов по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов) (Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@). Данные рекомендации являются подробной инструкцией для инспекторов по выявлению и доказыванию схем ухода от налогов, а также детально описывают распространенные схемы уклонения от их уплаты:

  • применение фиктивных сделок;

  • дробление бизнеса c целью необоснованного применения специальных налоговых режимов, налоговых льгот, льготных налоговых ставок;

  • подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения налоговой выгоды.

Когда следует начинать налоговую оптимизацию

Задуматься о том, как легально уменьшить налоговое бремя стоит еще перед регистрацией компании, выбрав наиболее выгодную систему налогообложения в зависимости от планируемого вида деятельности организации, а также от возможности применения специальных налоговых режимов и законодательно установленных льгот.

Тем не менее, начинать проводить налоговую оптимизацию никогда не поздно. Приступая к оптимизации, в первую очередь нужно проанализировать актуальную законодательную базу на наличие подходящих налоговых льгот исходя из налоговой нагрузки компании:

  • сниженные ставки;

  • освобождение от уплаты налога отдельных категорий юридических лиц;

  • целевые льготы по госпрограммам;

  • отсрочка выплат по налогам.

На основании полученной и проанализированной информации необходимо сформировать эффективную учетную политику компании для целей налогообложения. При проведении мероприятий по оптимизации налогов организации обычно сосредотачиваются на снижении налога на прибыль и НДС.

Меры по оптимизации налога на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно соответственно либо сократить доходы, либо увеличить расходы. Перечень расходов, которые учитываются и не учитываются при расчете налога на прибыль, указан в главе 25 НК РФ.

Законные способы увеличения расходов для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

  1. Создание резервов:

  • по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ), в том числе непогашенные в срок обязательства других компаний. Отчисления в данный резерв производятся ежемесячно или ежеквартально, но не более 10 % от выручки. Суммы отчислений для целей расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных расходов;

  • на оплату отпусков (ст. 255 НК РФ). Этот резерв позволяет компаниям включать расходы на оплату отпусков в состав расходов на оплату труда равномерно в течение года. Создавать данный резерв могут компании, применяющие метод начисления. Порядок создания резервов определяется НК РФ;

  • на ремонт основных средств (ст. 260 и 324 НК РФ). Отчисления в данный резерв рассчитываются на основании количества замен и сметы ремонтных работ, которые не превышают размер, установленный за последние три года. Создание резерва компаниям, работающим менее трех лет, запрещено. Суммы отчислений в данный резерв включаются в расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг.

Создание резервов позволяет компании равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода и существенно экономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

  1. Использование премии на амортизацию (ст. 259 НК РФ).

В зависимости от того, к какой группе амортизационной группе относится новый объект, компания может единовременно учесть при расчете налога на прибыль от 10 (для I, II, VIII, IX, X амортизационных групп) до 30 (для III-VII групп) процентов расходов от стоимости объекта. Данная премия используется как при покупке нового имущества, так и в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации ранее приобретенных основных средств.

  1. Применение инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ).

Данный вычет с 01 января 2018 года может использоваться компаниями при приобретении или капитальном улучшении основных средств III-VII амортизационных групп. Возможность его использования должна быть закреплена региональным законодательством. Вычет не может составлять более 90% от суммы расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств. Важно, что основные средства, по которым был применен инвестиционный вычет в дальнейшем не смогут амортизироваться.

Применение инвестиционного вычета позволяет единовременно учесть при расчете налога на прибыль значительную часть расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств.

Меры по оптимизации НДС

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, налогооблагаемой базой которого является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Порядок его исчисления и уплаты установлен главой 21 НК РФ. Согласно данному порядку, компании платят в бюджет разницу между суммой налога исчисленной и суммой налога уплаченного.

По сути данный налог платит покупатель в составе цены товара, а компания лишь передает данную сумму в бюджет. Стремление уменьшить НДС к уплате в бюджет компаниями понятно. Зачастую им приходится перечислять в бюджет на уплату НДС собственные средства, так как покупатели могут вовремя не рассчитаться за товар, работы или услуги. Кроме того, недоплаченная в бюджет сумма НДС увеличивает доход компании, который не облагается налогом на прибыль.

Способы снижения суммы НДС к уплате

  1. Освобождение от уплаты НДС при соблюдении условий, предусмотренных ст. 145 НК РФ:

  • выручка за три предшествующих календарных месяца не должна превышать 2 000 000 рублей без учета НДС;

  • компания не должна продавать подакцизные товары;

  • копания должна уведомить налоговые органы об использовании права на освобождение от НДС.

Следует учесть, что данный способ будет невыгоден тем компаниям, которые продают товары, выполняют работы или оказывают услуги организациям, применяющим общую систему налогообложения. В этом случае компании не смогут предъявить НДС к возмещению по приобретенным ценностям, работам и услугам.

  1. Расширение списка поставщиков, являющихся плательщиками НДС. Этот способ позволит увеличить сумму «входного» НДС, тем самым уменьшив налог к уплате.

  1. Применение опциона, то есть заключение договора, по которому компания приобретает права купить в будущем некий базисный актив (имущество) по зафиксированной в договоре цене. Выплата опционной премии у получателя не облагается НДС (подпункт 12 ст. 149 НК РФ).

  2. Использование тонкостей различных видов договоров и содержания хозяйственных операций в целях оптимизации НДС:

  • заключение договора о намерениях;

  • предоставление займа;

  • использование в расчетах задатка, залога, особых условий перехода права собственности;

  • и т. д.

При использовании данного способа риск переквалификации договора и содержания хозяйственной операции в незаконную схему довольно высок, поэтому важно основываться не только на нормах налогового кодекса РФ, но и на последних разъяснениях Минфина, ФНС РФ и имеющейся актуальной судебной практике.

Право юридических лиц на выбор оптимального способа налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждено Конституционным судом РФ. Важно различать «схемы ухода от налогов» и разумное ведение налогового учета.

В последнее время зарплатные комиссии перестали быть редкостью для работодателей. Желание вывести доходы физических лиц «на чистую воду» вполне обосновано, но оно значительно увеличивает и так немалое налоговое бремя. Тем не менее пробелы в налоговом законодательстве все еще дают возможность сэкономить на налоговых платежах. Рассмотрим отдельные способы, позволяющие оптимизировать НДФЛ при выплате доходов физическим лицам.

Способ 1. Официальный

Трудно найти человека, который никогда в жизни не учился, не учил своих детей, не лечился, не приобретал жилую недвижимость. Именно для таких ситуаций Налоговым кодексом предусмотрены социальные и имущественные налоговые вычеты. Об этом говорится в статьях 219 и 220 Налогового кодекса соответственно.

Помимо этого, всем налогоплательщикам в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса предоставляются стандартные налоговые вычеты до того момента, пока их доход не достигнет законодательно установленного лимита.

Данный способ является безусловно «белым». Основным его плюсом является признание методики уменьшения НДФЛ на законодательном уровне.

Однако предоставление вычетов зачастую осложняется некомпетентностью самого работника в области налогообложения, необходимостью обширного документального сопровождения вычетов и споров с контролирующими органами. Так, к примеру, налоговики отказывают организациям в праве предоставления стандартного вычета за месяцы, в которых налогоплательщик не имел дохода. Однако суды в большинстве случаев, как и требует Налоговый кодекс, трактуют неясности в пользу компаний.

Способ 2. Страховой

Несмотря на ярое сопротивление налоговиков до сих пор работают схемы уменьшения «подоходного» налога при помощи взаимодействия со страховыми организациями. Страхователем выступает организация-работодатель, страховщиком — соответствующая компания, а выгодоприобретателем — работник организации. Итак, если в договоре со страховщиком (по обязательному и добровольному личному страхованию, а также добровольному пенсионному страхованию) прописано, что выгодоприобретатель может получать часть средств ежемесячно, то организация вполне может часть зарплаты выдавать непосредственно работнику, а дополнительный доход он будет получать в страховой компании.

Юридически такую возможность закрепляет пункт 3 статьи 213 Налогового кодекса, в котором сказано, что «при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования».

Затрудняет применение этого способа сложившаяся скандальная репутация страховых схем. Применение данного метода также нельзя ставить на поток. Иначе налоговики могут задаться вопросом экономической целесообразности действий компании, в худшем случае оспорить их, обозначив отсутствие любой цели такой деятельности, кроме минимизации налогообложения.

это важно

Компенсации за использование работником личного имущества в служебных целях не облагаются НДФЛ только в пределах, или установленных законодательно, или определенных самой организацией экономически обоснованных норм.

Способ 3. Компенсационный

Этот способ могут применять не только налоговые агенты, но и сами налогоплательщики, даже если на них возлагается обязанность самим уплачивать НДФЛ и отчитываться по нему, например, в случае получения дохода от сдачи имущества в аренду.

Так, в договоре сдачи жилого помещения в нем целесообразно отдельно обозначить собственно арендную плату (которая и будет являться доходом налогоплательщика) от платы за коммунальные услуги. Обязанность производить ее лучше возложить на нанимателя, так как в Налоговом кодексе не прописана модель учета при исчислении налоговой базы расходов налогоплательщика, получающего такой вид доходов.

Если же такого деления в договоре не производить, то картина меняется значительным образом.

Часть расходов нанимателя на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления (таких как оплата электроэнергии), не может рассматриваться как получение экономической выгоды арендодателем, так как данными услугами непосредственно пользуется наниматель.

Вместе с тем оплата нанимателем части расходов на коммунальные услуги, услуги и работы по управлению многоквартирным домом, по содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, размер которых не зависит от их фактического использования, будет приводить к возникновению у арендодателя экономической выгоды.

Cтатья 41 Налогового кодекса как раз определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса.

Об этом же говорится и в подпункте 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится «оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика».

Хотя Минфин России в письме от 30 июня 2006 г. № 03-05-01-05/123 представляет данную норму в свете, выгодном для налогоплательщика.

Статья 211 Налогового кодекса содержит закрытый перечень лиц, в результате отношений с которыми у физического лица может возникнуть налогооблагаемый доход в натуральной форме: организации и индивидуальных предпринимателей.

Следовательно, экономическая выгода, возникающая у арендодателя при оплате нанимателем — физическим лицом коммунальных услуг и платы за жилое помещение, не может быть признана подлежащим налогообложению доходом в натуральной форме и соответственно являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Что касается компенсации затрат налогоплательщика работодателями, то к таким выплатам относят плату за использование работником личного имущества в производственных целях (автомобиль, компьютер, телефон), возмещение расходов на связь, компенсации за вредную работу, за повышение квалификации, а также суточные (ст. 217 НК РФ, решение ВАС от 26 января 2005 г. № 16141/04).

Такие компенсации не облагаются НДФЛ только в пределах или установленных законодательно, или определенных самой организацией экономически обоснованных норм (письмо Минфина России от 28 августа 2007 г. № 28-17/1269).

Способ 4. Электронный

Данный способ предназначен в основном для налогоплательщиков, получающих доходы от организаций или физических лиц, находящихся за пределами России. Ни те ни другие не выступают налоговыми агентами по российскому законодательству. А значит, уплатить налог нужно резиденту РФ самому либо это придется сделать по требованию налогового органа. Почерпнуть информацию о получении дохода конкретным налогоплательщиком в случае его уклонения от уплаты налога фискалы могут, например, в банках.

Однако существует лазейка, на которую ФНС не имеет прямого выхода и соответствующего контроля, — это всемирные денежные системы: Webmoney, Pay pal и пр. Обязанности рассказывать об их использовании у российского налогоплательщика нет. Ведь в абзаце 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса говорится, что в обязательном порядке сообщать об открытии или закрытии счетов должны только организации и индивидуальные предприниматели, а не физические лица.

Способ 5. Договорной

Если некоторые сотрудники компании получают особо крупные доходы, то можно посоветовать им зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей и выбрать упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». В таком случае доходы данного налогоплательщика будут облагаться единым налогом по ставке 6 процентов. А от НДФЛ он освобождается на основании пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса. Соответственно организации необходимо сменить трудовой договор на гражданско-правовой, в котором будет прописано, какие услуги организации этот индивидуальный предприниматель оказывает и какое вознаграждение за это получает.

Естественно, организация перестает выступать в роли налогового агента и сотруднику придется уплачивать налог и сдавать отчеты самостоятельно. Но неофициально эти функции можно возложить на бухгалтерию организации.

Кроме того, данный способ имеет два недостатка.

Во-первых, для экс-работника теряются многие прелести трудового договора — сохранение заработной платы, оплата больничных листов, помощь в трудоустройстве и т. д.

Во-вторых, описанный метод логичнее применять по отношению к сотрудникам, которые имеют неодинаковый доход из месяца в месяц, например, менеджеры по продажам, профильные специалисты, работа которых оплачивается в процентном соотношении от стоимости услуг. Такие же сотрудники, как руководитель, бухгалтер и пр., должны быть штатными, потому что являются материально ответственными лицами.

внимание

Для того чтобы избежать претензий компетентных органов, можно регулярно чередовать виды помощи, оказываемой сотрудникам: материальная помощь, подарки в денежной и натуральной форме, оплата путевок и пр.

Способ 6. Вспомогательный

Налоговым кодексом предусмотрена не одна возможность оказания организацией помощи своим сотрудникам, причем с сумм такой помощи не придется удерживать «подоходный налог».

Так, материальная помощь в пределах 4000 рублей в год не облагается НДФЛ по пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса. Несмотря на выгодность такого шага для налогоплательщика, очевидны основные изъяны варианта, когда часть зарплаты выдается напрямую в качестве оплаты труда, а часть — в качестве материальной помощи. Во-первых, количество последней строго лимитировано. Во-вторых, организация не может оказывать материальную помощь или дарить подарки сотрудникам из месяца в месяц ежегодно. Во всяком случае, такую точку зрения выразил Минфин России в письме от 8 июля 2004 г. № 03-05-06/176. Деньги могут быть предметом дарения, а следовательно, при выдаче работникам подарков в виде денежных выплат эти суммы не подлежат налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Основные сложности способа состоят в том, что увеличивается нагрузка на бухгалтерию организации по документальному сопровождению этих операций и многие из названных видов помощи можно оказывать только за счет чистой прибыли.

Способ 7. Зарплатный

Использованию этого метода зачастую мешает психологическая установка: задержка оплаты приводит к штрафам и пеням, а значит, к уменьшению экономического эффекта от деятельности организации.

Но данная точка зрения может быть опровергнута, если процесс задержки, к примеру, выплаты зарплаты четко контролировать и даже планировать.

Тем не менее, не надо забывать, что в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период вплоть до выплаты задержанной суммы. В статье 142 Трудового кодекса оговариваются все условия и ситуации, при которых приостановка работы не допускается.

А Уголовный кодекс (ст. 145.1 УК РФ) устанавливает ответственность за невыплату заработной платы свыше двух месяцев (от штрафа в размере 120 000 рублей до семи лет лишения свободы).

Итак, организация может сознательно выдавать сотрудникам зарплату с опозданием, но в этом случае ее объем нужно предварительно установить на меньшем уровне. В соответствии со статьей 236 Трудового кодекса за каждый день просрочки организация должна начислять проценты в пользу работника по ставке не ниже 1/300 ставки рефинансирования, установленной на данный момент. В результате суммирования оклада и процентов, начисленных за просрочку, получится та же сумма, которую сотрудник получал до оптимизации. НДФЛ уплачивается только с основной суммы зарплаты, но не с процентов на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса.

Уместно такие действия организации будут смотреться, если и по другим показателям финансовое положение оставляет желать лучшего.

О. Попова, налоговый консультант

Оптимизация НДФЛ

Как оптимизируется НДФЛ

Если придумать, как снизить подоходный налог, и реализовать задуманное, это будет выгодно и сотрудникам, и самому предприятию. Доходы сотрудников выводятся «на чистую воду». Нет слов, это вполне обоснованное действо. Но налоги складываются в еще более увесистую величину. Можно назвать везением, но налоговое законодательство до сих пор имеет некоторые пробелы, что позволяет организации вполне законно решить вопрос, как можно уменьшить НДФЛ. Методы разные. Их несколько.

  1. Официальный. Налоговый кодекс в ст. 219 и ст. 220 предусматривает вычеты для таких случаев, как учеба, собственная и своего ребенка, лечение, приобретение жилья. Кроме того, для всякого налогоплательщика предоставляются стандартные вычеты, пока не достигнут установленного лимита дохода. Правда, это потребует документального подтверждения. Но это возможно и совершенно законно.
  2. Страховой. Организация получит право выдать сотруднику предприятия лишь часть зарплаты, а процент и премия будут получены в страховой компании, если по условиям договора страхования (обязательного, личного, добровольного пенсионного) выгодоприобретателю дано право получения ежемесячно части средств. Такая возможность оговаривается в ст. 213 НК РФ.
  3. Компенсационный. Способ доступный и налоговым агентам, и налогоплательщикам. Сдавая жилое помещение внаем, в заключаемом при этом договоре отделить арендную плату (доход арендатора) от коммунальных платежей, которые лучше возложить на плечи нанимателя. А по ст. 211 НК РФ, последняя сумма не признается доходом в натуральной форме, и налог на прибыль с нее не уплачивается.
  4. Электронный. Им целесообразно воспользоваться налогоплательщикам, которые получают доходы от находящихся за пределами России организаций или физических лиц. Российское законодательство не признает их налоговыми агентами. Налог приходится уплачивать резиденту РФ по своей инициативе или по требованию налогового органа, если последние располагают соответствующей информацией, к примеру, из банков. Но в мире существуют денежные системы, типа WebMoney, неподконтрольные ФНС. А по ст. 23 НК РФ, у физического лица нет обязанности сообщать об открытии счетов.
  5. Договорной. Сотрудник организации, получающий доходы в особо крупных размерах, может зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель, выбрать упрощенку. Тогда ставка налога будет единая и составит 6%, и никакого НДФЛ платить не придется (ст. 346.16). Правда, в этом случае придется самостоятельно платить налог и готовить отчеты.
  6. Вспомогательный. Не облагается НДФЛ материальная помощь работнику до 4 тысяч рублей в год.
  7. Зарплатный. На задержку заработной платы организация может пойти осознанно. Правда, здесь следует предусмотреть определенные тонкости. По Трудовому кодексу (ст. 236 ТК РФ) за каждый просроченный день начисляются проценты. А в соответствии со ст. 217 НК РФ, с них НДФЛ не уплачивается. Поэтому при таком способе зарплата сознательно устанавливается в меньшем объеме. Но за счет начисленных процентов за просрочку сумма окажется не меньше той, что была до оптимизации.

Все перечисленные способы позволяют оптимизировать НДФЛ и сократить налоговую базу на вполне законных основаниях.

Оптимизация налогообложения

Актуально на: 20 марта 2017 г.

Оптимизация налогообложения, по сути, представляет собой грамотное налоговое планирование. Каждый налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать режим налогообложения с учетом требований, предъявляемых к применению специальных налоговых режимов, а также пользоваться преимуществами и льготами, предусмотренными законодательством о налогах и сборах, с целью минимизации налогов (пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ). Более того, как сказано в НК РФ, «все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика» (п. 7 ст. 3 НК РФ). Фактически это означает, что налогоплательщик, обнаруживший пробел в законодательстве, может им воспользоваться. И его нельзя будет привлечь к налоговой ответственности. Ведь что не запрещено, то разрешено.

Иными словами, оптимизация налогообложения предприятия легальными методами не может рассматриваться как налоговое правонарушение.

Налоговая оптимизация и уклонение от уплаты налогов

Для добропорядочных налогоплательщиков понятия «налоговое планирование» и «оптимизация налогообложения» почти синонимы. Однако нередко в обсуждениях на форумах и других Интернет-ресурсах под оптимизацией налогообложения организации подразумеваются как раз нелегальные методы налоговой оптимизации. В связи с этим важно понять, где заканчивается оптимизация налоговой нагрузки в рамках налогового планирования и начинается уклонение от уплаты налогов, за что, кстати, предусмотрена уголовная ответственность.

Уклонение от уплаты налогов имеет место:

  • в случае умышленной неуплаты налогов;
  • при применении налоговых льгот в ситуации, когда у налогоплательщика на них не было права;
  • при сокрытии доходов налогоплательщика и др.

Все перечисленное – тоже методы оптимизации налогообложения. Но незаконные и применяемые умышленно. Именно наличие умысла и большой размер недоплаченных налогов являются основаниями для привлечения налогоплательщика к уголовной ответственности.

Еще одна незаконной схемой оптимизации налогообложения можно назвать ведение деятельности без постановки на налоговый учет. Поскольку теневая экономика не предполагает декларирование доходов и уплату налогов с них.

Налоговая «оптимизация» и налоговое планирование

Итак, сущность налоговой оптимизации заключается в использовании всех предусмотренных законодательством приемов с целью уменьшения налоговых обязательств налогоплательщика. Но при этом не любую налоговую схему или способ минимизации уплаты налогов можно считать налоговым планированием.

Допустим, оптимизацию системы налогообложения (когда принимаются решения о том, какой режим налогообложения применять в отношении того или иного вида деятельности, об использовании освобождения от НДС по определенным операциям и т.д.) однозначно можно признать частью налогового планирования. А если, к примеру, организация заключает договоры с единственной целью получить налоговую льготу или вычет, то это уже, скорее, серая схема оптимизации налогообложения организации.

Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации. Можно предложить другое определение, хотя суть от этого не изменится. Налоговая оптимизация – это наиболее адекватное применение действующего налогового законодательства к вашему бизнесу. С ее помощью можно достигнуть максимально низкого уровня налогообложения в рамках закона.

Считается, что уменьшение (оптимизация) налоговых платежей – удел крупного бизнеса, где расходы на соответствующих специалистов и технические процедуры по снижению платежей в бюджет на порядки меньше самой «экономии». Но малому бизнесу все эти офшорные, страховые и прочие схемы ухода от налогов не по карману. Соответственно, пути уменьшения налоговых платежей в малом бизнесе совсем другие. Схемы с так называемым обналичиванием мы не рассматриваем, хотя при стабильно невысоких оборотах фирмы и отчетности, укладывающейся в неофициальные нормативы ФНС, вероятность нарваться на проверку, а тем более получить штрафные санкции, пока ничтожно мала. Куда больше риск не получить свои наличные по таким операциям.

Так или иначе, большинство руководителей небольших организаций применяют минимизацию налогообложения, даже если они не отдают себе отчет в этом.

Налоговая оптимизация означает:

  • правильный выбор формы предпринимательской деятельности (ИП или юридическое лицо) и системы налогообложения (общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, патент и т.п.);
  • определение предполагаемых количественных показателей бизнеса (количества работников, объема выручки);
  • применение соответствующих налоговых льгот и преференций;
  • выбор места ведения деятельности;
  • анализ предполагаемых контрагентов (физические лица; юридические лица, уплачивающие НДС; юридические лица, использующие упрощенные системы налогообложения);
  • прочие аспекты.

Когда используется схема минимизации налогообложения, нужно трезво оценивать риски и осознавать последствия, если что-то пойдет не так или налоговые органы постараются признать данные сделки незаконными. Именно поэтому нужно сначала всё продумать, просчитать, а потом уже делать и воплощать схемы минимизации налогообложения в жизнь. И конечно, нужно сразу же готовится к худшему, собирать аргументы и доказательства, ведь, возможно, придется отстаивать свою позицию в суде. Из-за этого схема минимизации налогообложения должна быть абсолютно прозрачна и отвечать всем требованиям закона.

Существует законная минимизация налогообложения и незаконная.

Законная минимизация налогообложения не всегда эффективна, и не все способы законной минимизации применимы ко всем организациям. Государство постоянно работает над законодательством: сокращает количество налоговых льгот и освобождений, а также латает дыры в законодательстве.

Законные способы минимизации налогов используют грамотные руководители и действуют с помощью грамотно построенной учетной политики, налоговых льгот, отсрочки от уплаты налогов и, конечно, дыр в законодательстве.

Незаконная минимизация налогообложения связана с банальным уклонением от уплаты налогов путем занижения налоговых платежей, это является нарушением законодательства Российской Федерации (статьи 198 и 199 УК РФ). Для минимизации налогов используют фирмы-однодневки, фиктивные договоры, занижение выручки, увеличение затрат, неоформление работников, выплаты им зарплаты «в конвертах» и многое другое.

На сегодняшний день подавляющее большинство схем известно инспекторам ФНС, которые довольно успешно выявляют многие из них.

Незаконные, или криминальные, способы минимизации налогов используют бесстрашные руководители, уверенные в своей безнаказанности либо имеющие в своем рукаве «туза», который решит проблемы, если они возникнут. Но даже нечистые на руку руководители понимают, что нужно выходить из тени, по максимуму сохранив текущие доходы, и именно оптимизация налогообложения поможет им в этом деле.

Итак, не являются налоговой оптимизацией (как бы вас ни убеждали различные «специалисты в области реальной оптимизации»): регистрация организации на неизвестных вам людей, неуплата налогов, использование фирм-однодневок, использование формально (на первый взгляд) законных путей минимизации налогообложения, по существу не отражающих реальную экономическую суть проводимых сделок, и тому подобные «красивые схемы».

Антипример налоговой оптимизации

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) считается льготным режимом налогообложения, так как его плательщики освобождены от НДС и налога на прибыль (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Организации часто используют его для минимизации налогообложения. В ЕНВД предусмотрен лимит площади. Так, при розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны, площадь торгового зала должна быть не больше 150 кв. м (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Некоторые компании решают разделить площадь большого торгового зала (более 150 кв. м) на несколько частей, каждая из которых меньше 150 кв. м. Появляется формальное соответствие заявленному режиму, но на деле всё это заканчивается большими проблемами для налогоплательщика.

Чтобы выявить такие ходы, у ФНС существует внутренний документ, оформленный в виде приказа, который содержит большое количество признаков недобросовестного налогоплательщика. А так как такой приказ имеет гриф «для служебного пользования», не исключено увеличение количества указанных критериев.

В данном случае для минимизации проблем возможно использование оставшейся части помещения в качестве склада.

Любая минимизация налогов требует обширных знаний налогового законодательства, умения использовать инструменты налогового планирования и должна осуществляться в разумных пределах. Схемы минимизации налогов должны постоянно модернизироваться и подстраиваться под изменения законов.

Самым простым и наиболее эффективным инструментом налоговой оптимизации является выбор правильного режима налогообложения. Все без исключения спецрежимы являются средствами налоговой оптимизации, так как их использование означает то, что организация или ИП освобождены от ряда налогов, например НДС и налога на прибыль. Однако существуют и региональные различия, которые тоже необходимо учитывать при планировании деятельности.

Применение спецрежимов реально может снизить объем налоговых выплат фирмы в 3–4 раза. Однако даже в этом случае можно минимизировать платежи в бюджет, выбрав наиболее выгодный для вашей компании объект налогообложения.

Какие есть законные способы налоговой оптимизации?

Покажем на примере УСН.

Платить налог можно двумя способами: — с доходов (в этом случае налог будет составлять 6%); — с доходов, уменьшенных на расходы (в этом случае налог будет составлять 15%).

Исключение предусмотрено лишь для компаний, которые являются участниками договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом. Они лишены права выбора. «Упрощенный» налог такие фирмы могут рассчитывать только с разницы между доходами и расходами.

Прежде чем принять решение, с какой базы вы будете платить единый налог в следующем году, проанализируйте показатели деятельности вашей фирмы за предшествующие девять месяцев года, то есть сделайте бизнес-план.

Как показывает практика, работать с «доходами» предпочтительнее фирмам, которые оказывают какие-либо услуги, сдают площади в аренду и т.п. Ведь их расходы минимальные. Платить налог с доходов выгодно компаниям с высокой рентабельностью. Чем прибыльнее фирма, тем выгоднее для нее этот способ расчета.

Кроме того, рассчитывать единый налог с валовой выручки гораздо проще, чем с величины чистого дохода. Поэтому многие выбирают «доходы» только потому, что на этом объекте меньше работы, то есть меньше головной боли. Здесь не нужно разбираться, какие расходы учитывать, а какие не учитывать. Простота расчета единого налога сводит на нет вероятность спора с проверяющими и судебных разбирательств.

Фирмам, которые устанавливают своим сотрудникам высокие зарплаты, тоже лучше платить налог с доходов. Дело в том, что «упрощенцы» не освобождены от уплаты взносов во внебюджетные фонды, но компания вправе уменьшить единый налог на сумму этих взносов, поэтому чем больше фонд оплаты труда, тем больше размер взносов и, соответственно, тем меньше налог. Но здесь есть одно ограничение: пенсионные взносы вместе с выплатами по больничным листам могут уменьшить единый налог не более чем наполовину (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). «Пенсионные» и больничные, которые превысят этот размер, нельзя учесть при расчете единого налога.

Налог с чистого дохода предпочтительнее платить также фирмам, которые имеют небольшой размер кредиторской задолженности. Ведь базу, облагаемую единым налогом, уменьшают только оплаченные расходы. Если же выплат не было, то и расходы будут незначительными.

Выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы» выгодно тем фирмам, которые работают с большим оборотным капиталом, но при этом получают маленькую прибыль. В основном это производственные компании, ведь доля материальных затрат у них довольно высока.

Оптимизация налогообложения статья

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *