Оплата багажа при командировке

Оплачивается ли багаж при служебных командировках

Входит ли оплата багажа в командировочные расходы

Из статьи Вы узнаете: 1. Как оплатить работнику дни служебной командировки и рассчитать суточные. 2. В каком порядке возмещаются расходы на командировки. 3. Как отразить командировочные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

Необходимость направить работника в служебную командировку может возникнуть по самым разным причинам: участие в переговорах, заключение договора с контрагентом, покупка имущества и т.д. Подробнее о том, какие поездки сотрудников признаются служебными командировками и о порядке их документального оформления, Вы можете прочитать в предыдущей статье.

Однако правильно оформить командировку – это только полдела: для бухгалтера особый интерес представляет «расходная» составляющая служебной командировки.

Внимание ТК РФ работодатель обязан возместить работнику, направленному в командировку, следующие расходы:

• по проезду;
• по найму жилого помещения;
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Как и в случае с суточными, порядок возмещения расходов, понесенных работником в командировке, необходимо закрепить в локальном нормативном акте.

Так, например, в локальном акте, регулирующем служебные командировки, можно прописать, что расходы на проезд к месту командировки и обратно возмещаются в сумме фактически понесенных затрат, но не более стоимости проезда транспортом определенного класса или категории (например, в салоне экономического класса в случае пользования самолетом). Таким образом, у работников не возникнет соблазна «пошиковать» в командировке за счет организации, а работодатель обезопасит себя от неоправданных расходов.

Можно ли возместить командированному работнику расходы на провоз багажа

НДФЛ и страховыми взносами. Не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами следующие расходы на служебные командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ, п. 2 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ):

• на проезд до места назначения и обратно,
• сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы,
• расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,
• на провоз багажа,
• расходы по найму жилого помещения,
• расходы на оплату услуг связи,
• сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта,
• сборы за выдачу (получение) виз,
• расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Как видите, этот перечень является закрытым.

Если работник отработал в организации меньше года, то для него расчетный период будет начинаться с первого дня работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующим месяцу начала командировки.

! Обратите внимание: Выходные или нерабочие праздничные дни, проведенные в командировке, подлежат оплате в том случае, если работник в такие дни работал или выехал в командировку, вернулся из командировки, находился в пути к месту командировки или обратно.

Оплата выходных или нерабочих праздничных дней, проведенных в командировке, производится в размере не менее двойной дневной (часовой) тарифной ставки (части оклада) или в размере одинарной дневной (часовой) тарифной ставки (части оклада) с предоставлением отгула (ст. 153 ТК РФ, п.

5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

Консультант Плюс — Как выбрать систему — Пакетные поставки систем Покупка — Заказать прайс-лист — Заказать демо-версию Сопровождение — Заказать документ — Поддержка системы — Обучение работе с системой Для наших клиентов — Семинары — Круглые столы — Консультации аудитора — Консультации юриста — Консультации по кадрам — Прямой диалог c ФСС РФ — Бюллетень КонсультантПлюс — Журнал » книга» — Журнал «Точка отчета» — Тематические сборники — Еженедельный обзор — Подписка на рассылки — Производственный календарь Архив — Прямой диалог c ФНС России — Прямой диалог c ПФР Св.обл — Интернет-интервью О компании — Наши координаты — Наши реквизиты — Написать нам — Отзывы клиентов — Вакансии Поиск на сайте Описание ситуации: Организация применяет УСНО. После служебной командировки сотрудник сдал авансовый отчет и приложил к нему все документы об оплате.

Оплата служебных командировок и командировочные расходы

Можно установить различный порядок возмещения расходов в зависимости от разных факторов – должности сотрудника, стажа, квалификации, отдела, где он работает, и т. п. (п. 3 письма Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 14-2-291).* 2.

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Как учесть при налогообложении дополнительные командировочные расходы.

Организация применяет общую систему налогообложения Ситуация: как учесть при расчете налогов и страховых взносов возмещение расходов на упаковку багажа, если данные затраты сотрудника связаны с целью командировки Учет зависит от того, каким способом организация возмещает сотруднику такие расходы и что написано в локальных документах о командировках. Самый простой вариант – включать в состав суточных. Если же компенсируете плату за упаковку багажа отдельно, важно подтвердить расходы документально.

Работнику, направленному в служебную командировку, полагаются следующие выплаты:

• оплата дней, проведенных в командировке;
• суточные;
• возмещение понесенных в ходе командировки расходов (на проезд, на проживание и т.д.).

На основании приказа о направлении сотрудника в командировку ему выдается аванс в сумме суточных, а также предстоящих командировочных расходов. Аванс может выдаваться как наличными из кассы, так и путем перечисления на банковскую карту сотрудника.

*** Важно С сумм оплаты дней, проведенных работником в командировке, удерживается НДФЛ, а также начисляются страховые взносы в том же порядке, что и с сумм заработной платы.

Суточные При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства – суточные (ст. 168 ТК РФ).

Суточные выплачиваются за каждый календарный день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути (п.
11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Как определяется фактический срок служебной командировки, и какими документами он подтверждается, рассмотрено в статье «Служебные командировки сотрудников: оформляем правильно».

По возвращении из командировки в течение трех рабочих дней работник представляет в бухгалтерию авансовый отчет с подтверждающими документами, на основании которого происходит корректировка выданного ранее аванса: либо работнику возмещается перерасход, либо он вносит остаток неизрасходованного аванса. Оплата труда за дни командировки начисляется работнику по итогам соответствующего месяца вместе с заработной платой за отработанные дни и выплачивается в ближайший день, предусмотренный для выплаты заработной платы. Так обобщенно выглядят расчеты с работником, направленным в служебную командировку.
Однако все выплаты имеют свои особенности, связанные с порядком расчета, а также начисления НДФЛ и взносов. Поэтому подробнее остановимся на каждом виде выплат. Оплата дней командировки За рабочие дни, проведенные в служебной командировке, работнику начисляется средний заработок (п.

Как можно понять из текста вопроса, речь идет об упаковке багажа командированного сотрудника в аэропорту. И здесь нужно определиться, в чьих интересах – сотрудника или работодателя – производится эта операция.

Допустим, услуга приобретена с целью сохранности имущества работодателя и обязанность упаковки багажа предусмотрена локальным нормативным актом организации.

В таком случае сумма компенсации не образует дохода работника, с которой нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы

Командировочные расходы оплата багажа

Большинство обязанностей наемного работника подлежат выполнению непосредственно на его основном месте труда. Однако часто встречаются ситуации, при которых требуется отправить сотрудника в другую местность.

Например для сдачи отчетности в вышестоящее ведомство, на прохождение переподготовки или для заключения договора.

Независимо от целей командирования затраты на командировочные расходы должны быть оплачены работодателем, а затем отражены в бухучете организации.

Что положено по закону (ст. 168 ТК РФ):

1. Рабочее место, как и должность сотрудника, будут сохранены за ним на весь период отсутствия — пребывания в командировке.
2. Средняя заработная плата за все дни пребывания в служебной поездке. Напомним, что дни простоя, дни отбытия и прибытия, а также дни пребывания в пути подлежат оплате.
3. Траты на проезд и проживание. Работодатель обязан за свой счет оплатить арендованное жилье, а также транспортные издержки работника.
4. Издержки, компенсирующие неудобства, связанные с проживанием специалиста вне дома, то есть вне основного места жительства. Такие затраты еще называют суточными.
5. Прочие расходы. Например, приобретение учебных пособий или дополнительных расходных материалов. Однако такие траты должны быть согласованы с руководством отдельно. В противном случае сотруднику ничего не возместят.

Продолжительное время в российском законодательстве действовали лимитированные нормы на расходы в командировках. То есть работнику рассчитывался аванс на траты в поездке, исходя из действующих лимитов. Получить возмещение за перерасходованные средства не представлялось возможным.

В настоящее время такие лимиты упразднены. Они сохранились лишь для отдельных государственных служащих федерального уровня. Следовательно, организации теперь самостоятельно определяют предельные суммы.

ВАЖНО! Для бюджетников установлены иные правила. Предельно допустимые суммы для них устанавливает орган местного самоуправления или учредитель.

Такие нормы можно обойти, например автономные учреждения могут установить свой лимит, исходя из экономического положения госучреждения, либо доплачивать из средств предпринимательской деятельности.

Для казенных и бюджетных типов организаций данного исключения не предусмотрено.

Напомним, что такие ограничения устанавливаются не только на суточные издержки. То есть в период финансового кризиса большинство организаций ввели лимиты и на проживание, и на проезд, что не позволяет сотрудникам производить необоснованные траты.

В то же время в НК РФ установлен лимит налогообложения суточных. Так, для командировочных расходов за границу действует предел в 2500 рублей в сутки, для поездок по нашей стране — 700 рублей в день. То есть суммы, превышающие указанные ограничения, должны быть включены в базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Если в учреждении не предусмотрены ограничения по ком. расходам, смету можно составить на большую сумму. Однако не стоит уходить от реальности. Все равно затраты придется подтвердить документально. К тому же гостиничный номер класса «люкс» и перелет бизнес-классом вряд ли оплатят за счет бюджетных денег.

Как правильно спланировать затраты:

1. Уточните стоимость билетов (поезд, автобус, самолет, иное). Включите в смету командировочных расходов оптимальный вариант проезда к месту назначения.
2. Забронируйте место в гостинице. При оформлении брони сразу уточните стоимость за сутки. Именно эту цену учитывайте в подсчетах.
3. Суточные. Размер таких издержек следует согласовать с руководством. Напомним, что ограничений в законодательстве нет. Однако если сумма превышает 700 рублей в день в поездках по России и 2500 рублей в день для заграничных командировок, то разница подлежит налогообложению (НДФЛ и страховыми взносами).

ВАЖНО! Чтобы исключить проблемы с контролерами, разработайте и утвердите положение о командировках в учреждении. А также закрепите в отдельном локальном распоряжении нормы расходов на служебные поездки.

Если этого не сделать, то некоторые затраты учреждения могут признать нецелевыми. В итоге руководителя оштрафуют и заставят вернуть деньги в бюджет. При утверждении нормативов руководствуйтесь рекомендациями и распоряжениями вышестоящих министерств и ведомств.

Помимо распоряжения о направлении в служебную поездку и выплаты аванса на командировочные расходы, работодатель должен выдать служебное задание. Этот документ содержит перечень обязанностей, которые работник обязан выполнить в поездке. Однако формирование служебного задания не является обязательным. Вполне достаточно перечислить обязанности и цели поездки в приказе.

Еще пару лет назад подтвердить командировочные расходы можно было только специальным документом — командировочным удостоверением. Остальные чеки и квитанции считались второстепенными документами. В настоящее время законодательные нормы изменились. Теперь выписывать специальное удостоверение не требуется. Но многие учреждения продолжают выдавать отмененный бланк. Почему?

Во-первых, действие бланка сохранилось. Чиновники лишь определили, что теперь документ стал необязательным. Однако его можно выдавать на усмотрение руководства компании. Во-вторых, удостоверение позволяет подтвердить суточные расходы. В-третьих, бланк позволяет проставить отметки принимающей стороны. То есть подтвердить, что сотрудник прибыл в место назначения.

Бланк удостоверения можно разработать свой либо использовать унифицированную форму № Т-10 (ОКУД 0301024), утвержденную Постановлением Госкомстата РФ № 1 от 05.01.2004.

Понесенные расходы в командировке должен компенсировать работодатель. Конечно, в пределах установленной нормы, с соблюдением целесообразности и обоснованности, а также при наличии подтверждающих документов. Итак, как подтвердить конкретный вид затрат:

1. Транспорт. Для данной категории затрат подтверждающими документами являются билеты, чеки и квитанции такси, электронные квитанции (например, при оформлении электронного билета).
2. Жилье. Подтвердить наем жилья может квитанция из гостиницы либо договор найма жилого помещения. Отметим, что при аренде жилища у сторонних лиц необходимо проверить правильность составления договора аренды. Также вам должны выдать на руки чек, квиток или расписку о получении денег в счет оплаты аренды жилья. Неверно оформленные документы не могут быть приняты к учету.
3. Суточные. Подтвердить данную категорию командировочных расходов специальным документом не получится. Раньше для этого использовалось удостоверение, теперь применять этот бланк не обязательно. Подтвердить количество дней можно по билетам.
4. Прочие затраты. Чтобы получить возмещение за иные виды трат в поездке, приложите чеки, товарные чеки, квитанции, накладные и иные документы. Отметим, что такие издержки следует заранее согласовать с начальством. В противном случае в их оплате вам могут отказать.

Если вы получили деньги на ком. расходы авансом, то есть подотчет, то по возвращении необходимо заполнить авансовый отчет. К нему приложить все подтверждающие чеки, билеты и квитки и сдать в бухгалтерию.

ВАЖНО! Сдать авансовый отчет необходимо в течение трех дней с момента возвращения из командировки. Исключение: работник заболел сразу после завершения поездки. В таком случае отчитаться за аванс по командировочным расходам следует не позднее 3 дней с даты закрытия листка нетрудоспособности.

Бухгалтер проверит авансовый отчет, проконтролирует подлинность и правильность заполнения подтверждающих документов. По итогам проверки будут проведены окончательные расчеты. Излишки придется вернуть, а перерасход должны доплатить.

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения расходы на командировки следует отражать на соответствующем счете:

• для отражения суточных — 0 208 12 000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам», по КВР 112 и КОСГУ 212;
• для отражения иных затрат — по субсчету 0 208 26 000, по КВР 112 и КОСГУ 226.

Новые положения действуют с 2019 года (Приказы Минфина № 132н и № 209н).

Однако если оплату жилья осуществляет сама организация, например между учреждением и гостиницей заключен договор на оказание услуг, то такие затраты отражают на счете 0 302 26 000. А если оплата гостиницы проводится по договору между организацией и гостиницей, но подотчетными деньгами через сотрудника, такие затраты отражаем на счете 0 208 26 000.

Аналогичный порядок предусмотрен и для покупки билетов. Так, к примеру, если работник сам купил билет на поезд (автобус, самолет), то командировочные расходы на транспорт отражаем на счете 0 208 26 000, по КВР 112.

Если учреждение заключило договор с транспортной компанией и перечислило деньги за билет с расчетного счета, затраты отражайте на 0 302 22 000, используйте КВР 244.

Но если по такому договору заплатил работник подотчетными деньгами, то отразите операцию на 0 208 22 000, КВР 244, КОСГУ 222.

Питание В перечне на возмещение командировочных расходов нет отдельной статьи на оплату питания. Эти затраты входят в состав группы «суточные».

Если в документах на оплату гостиничного номера отдельной строкой выделяется стоимость завтраков, то, принимая к оплате всю сумму за проживание, необходимо сделать корректировку расчета суточных на величину оплаты питания.

В Положении о командировках может быть оговорено условие, когда услуги питания принимаются к оплате без коррекции размера суточных.

Страховое правоPermalink …Руководителем подписана записка об оплате при командировке стоимости провоза и упаковки при перевозках багажа, необходимого для служебных обязанностей сотрудника. Бухгалтер требует, чтобы на квитанции за упаковку было указано, что это «груз организации». Если такого указания нет, то расходы не компенсируются.

Как отразить командировочные расходы в налоговом и бухгалтерском учете. Необходимость направить работника в служебную командировку может возникнуть по самым разным причинам: участие в переговорах, заключение договора с контрагентом, покупка имущества и т.д.

Важно Подробнее о том, какие поездки сотрудников признаются служебными командировками и о порядке их документального оформления, Вы можете прочитать в предыдущей статье. Однако правильно оформить командировку – это только полдела: для бухгалтера особый интерес представляет «расходная» составляющая служебной командировки.

Факт нахождения сотрудника «по месту требования» в 2017 году подтверждают документы:

• по оплате проезда до места назначения и обратно;
• счет и кассовый чек за использование гостиничного номера
• договор аренды и расписка в получении денежных средств за аренду временного жилья.

Возвратившись на постоянное место работы, сотрудник составляет служебную записку (свободной формы) с указанием фактического срока нахождения в пункте откомандирования, если поездка осуществлялась:

• служебным транспортом;
• личным транспортным средством;
• транспортом, используемым по доверенности.

По окончании командировки сотрудник оформляет авансовый отчет, прилагая все подтверждающие документы (транспортные билеты, квитанции за жилье, путевой лист, документы на расход ГСМ, кассовые и товарные чеки на дополнительные затраты).

• Расходы на провоз багажа в командировке
• Оплачивается ли билет по провозу багажа в командировке
• Оплата служебных командировок и командировочные расходы
• Оплата багажа в командировке
• Можно ли возместить командированному работнику расходы на провоз багажа
• Командировочные расходы — 2017: спорные и рискованные
• Входит ли оплата багажа в командировочные расходы
• Menu
• Оплата багажа при командировке

Расходы на провоз багажа в командировке Внимание Пенза) был направлен в командировку с 6 июня для проверки работы филиала в г.Ноябрьск сроком на 9 дней. На основном месте работы технолог работал по сменному графику 2/2.
6 и 14 июня – время в пути. 12 июня Иващенко Р.И. не работал, так как у работников филиала был выходной день.

Оплата багажа при командировке

Правомерно ли это? Возмещаются ли затраты на упаковку личного багажа сотрудника? Прежде всего отметим, что по смыслу положений Налогового (пп. 12 п. 1 ст. Оплата багажа при командировке 264) и Трудового (ст.

ст. 167 — 168) кодексов под командировочными расходами следует понимать личные затраты работника, понесенные им в служебной поездке (питание, проезд, проживание и т. п.). В этой связи расходы на упаковку и провоз груза, принадлежащего организации, к командировочным не относятся.Нам представляется, что их следует считать затратами организации и учитывать в составе расходов по иным основаниям, например как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).Соответственно и выдачу наличных денег работнику для оплаты данных затрат следует оформлять не как командировочные, а как иные хозяйственно-операционные расходы (п.

Суточные При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства – суточные (ст. 168 ТК РФ).

Суточные выплачиваются за каждый календарный день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути (п. 11 Внимание Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

Как определяется фактический срок служебной командировки, и какими документами он подтверждается, рассмотрено в статье «Служебные командировки сотрудников: оформляем правильно».

Средний заработок за время командировки рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы по следующей формуле: СЗ = ЗП рп / Дн рп х Дн ком где:

• СЗ – средний заработок за рабочие дни командировки;
• ЗП рп – выплаты, учитываемые для расчета среднего заработка, начисленные работнику в расчетном периоде (перечень этих выплат установлен п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы);
• Дн рп – количество дней, отработанных в расчетном периоде;
• Дн ком – количество рабочих дней, приходящихся на дни командировки.

В качестве расчетного периода принимается период, равный 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу начала командировки.

Оплата сверхнормативного багажа в командировке

По возвращению на постоянное место работы в экономические службы фирмы сдается табель учета рабочего времени, заполненный по месту командировки.

Следует учесть тот факт, что оплата на основании представленного табеля производится с учетом индивидуального графика сотрудника на основном месте работы.

Суточные Командированный сотрудник за каждые сутки гарантировано получает фиксированные суммы, подпадающие под понятие «суточных». В итог количества дней для расчета включаются:

• все дни в пути для прибытия на место назначения и обратно;
• каждый день нахождения по месту назначения, включая выходные и праздничные даты.

Размер суточных за один день законодательно установлен в размере 700 рублей на территории Российской Федерации и 2500 руб. — при заграничных командировках.

Оплата провоза багажа в командировке сотрудникам фсин

)

• Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка, за расчетный период составила:

• 339 192,55 руб. (30 000 руб. х 10 мес. + 15 714,29 руб. + 23 478,26 руб.)

• Количество дней, отработанных в расчетном периоде:

• Средний заработок за рабочие дни командировки:

Служебная командировка: учет расходов на проезд

Внимание

Если же компенсируете плату за упаковку багажа отдельно, важно подтвердить расходы документально.НК РФ). Документальное подтверждение командировочных расходов включает в себя: кадровые документы, которыми оформлена командировка, документы по учету рабочего времени и оплате труда, бухгалтерские справки (по расчету суточных), документы, подтверждающие расходы сотрудника в командировке.

Экономически оправданными расходы признаются в том случае, если командировка осуществляется в рамках деятельности, направленной на получение дохода, что подтверждается целями командировки, установленными в приказе.В целях расчета налога на прибыль, а также при УСН («доходы — расходы») расходы налогоплательщика, связанные со служебными командировками сотрудников, учитываются в следующем порядке:

• В составе расходов на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст.

Необходимость направить работника в служебную командировку может возникнуть по самым разным причинам: участие в переговорах, заключение договора с контрагентом, покупка имущества и т.д.

Оплата билетов на провоз багажа, при нахождении сотрудника в командировке По возвращении из командировки в течение трех рабочих дней работник представляет в бухгалтерию авансовый отчет с подтверждающими документами, на основании которого происходит корректировка выданного ранее аванса: либо работнику возмещается перерасход, либо он вносит остаток неизрасходованного аванса.

Оплата труда за дни командировки начисляется работнику по итогам соответствующего месяца вместе с заработной платой за отработанные дни и выплачивается в ближайший день, предусмотренный для выплаты заработной платы.Так обобщенно выглядят расчеты с работником, направленным в служебную командировку.
Факт нахождения сотрудника «по месту требования» в 2017 году подтверждают документы:

• по оплате проезда до места назначения и обратно;
• счет и кассовый чек за использование гостиничного номера
• договор аренды и расписка в получении денежных средств за аренду временного жилья.

Возвратившись на постоянное место работы, сотрудник составляет служебную записку (свободной формы) с указанием фактического срока нахождения в пункте откомандирования, если поездка осуществлялась:

• служебным транспортом;
• личным транспортным средством;
• транспортом, используемым по доверенности.

По окончании командировки сотрудник оформляет авансовый отчет, прилагая все подтверждающие документы (транспортные билеты, квитанции за жилье, путевой лист, документы на расход ГСМ, кассовые и товарные чеки на дополнительные затраты).

Питание В перечне на возмещение командировочных расходов нет отдельной статьи на оплату питания. Эти затраты входят в состав группы «суточные».

Если в документах на оплату гостиничного номера отдельной строкой выделяется стоимость завтраков, то, принимая к оплате всю сумму за проживание, необходимо сделать корректировку расчета суточных на величину оплаты питания.

В Положении о командировках может быть оговорено условие, когда услуги питания принимаются к оплате без коррекции размера суточных.

Страховое правоPermalink

Прежде всего отметим, что по смыслу положений Налогового (пп. 12 п. 1 ст.

Расходы на провоз багажа в командировке

В случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему, в частности, расходы на проезд, а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Возмещение иных расходов, связанных с командировками, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы.
Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах вместе с документами, подтверждающими фактические расходы на проезд и иные расходы, связанные с командировкой.
НДФЛ
Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ (включая возмещение командировочных расходов), не подлежат налогообложению НДФЛ. При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.
Таким образом, компенсация работнику расходов на провоз багажа в командировке не облагается НДФЛ при условии документального подтверждения.
Страховые взносы
Не облагаются страховыми взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей. При оплате расходов на командировки работников не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.
Налог на прибыль организаций
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки.
Перечень командировочных расходов является открытым (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Поскольку рассматриваемые затраты на оплату провоза багажа непосредственно связаны с проездом к месту служебной командировки и обратно, они соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и могут быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль.

Производится ли оплата багажа при служебных командировках

Аванс может выдаваться как наличными из кассы, так и путем перечисления на банковскую карту сотрудника.

По возвращении из командировки в течение трех рабочих дней работник представляет в бухгалтерию авансовый отчет с подтверждающими документами, на основании которого происходит корректировка выданного ранее аванса: либо работнику возмещается перерасход, либо он вносит остаток неизрасходованного аванса.

Оплата труда за дни командировки начисляется работнику по итогам соответствующего месяца вместе с заработной платой за отработанные дни и выплачивается в ближайший день, предусмотренный для выплаты заработной платы.

Так обобщенно выглядят расчеты с работником, направленным в служебную командировку. Однако все выплаты имеют свои особенности, связанные с порядком расчета, а также начисления НДФЛ и взносов.

Также в пределах размера, установленного внутренними документами организации, суточные не облагаются страховыми взносами.

Оплата служебных командировок и командировочные расходы Конкретный размер (норму) суточных, выплачиваемых командированным работникам, каждый работодатель устанавливает самостоятельно в соответствующем локальном нормативном акте (например, в Положении о командировках).Целесообразно отдельно прописать размер суточных для командировок по РФ и отдельно – для командировок за границу.

ККТ, свидетельствующие об оплате услуг агентства недвижимости, и т.д.

• для прочих расходов: документы, подтверждающие оплату услуг связи, списки телефонных вызовов с указанием дат и времени (для расходов на услуги связи); багажная квитанция (для расходов по хранению багажа) и т.д.

В ТК перечень расходов, которые работодатель компенсирует командированному работнику является открытым, то есть в числе иных расходов могут возмещаться практически любые расходы, предусмотренные локальным актом о командировках или произведенные с разрешения работодателя.

Алгоритм начисления оплаты работнику, находящемуся в отъезде, прописан нормативными документами и находит отражение во внутренних положениях организации.

НДФЛ не удерживается с сумм суточных, не превышающих 700 руб. за каждый день командировки по РФ и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки (п. 3 ст. 217 НК РФ). Страховые взносы не начисляются на всю сумму суточных в пределах норм, установленных локальным нормативным актом организации (ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Возмещение расходов, связанных с командировкой

Согласно ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику, направленному в командировку, следующие расходы:

• по проезду;
• по найму жилого помещения;
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Как и в случае с суточными, порядок возмещения расходов, понесенных работником в командировке, необходимо закрепить в локальном нормативном акте.

Командировочные расходы — 2017: спорные и рискованные

• За декабрь 2014 года: 23 478,26 руб. ( 30 000 руб. / 23 дн.

Sovetnik36.ru

Суточные При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства – суточные (ст. 168 ТК РФ).

Суточные выплачиваются за каждый календарный день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

Как определяется фактический срок служебной командировки, и какими документами он подтверждается, рассмотрено в статье «Служебные командировки сотрудников: оформляем правильно».

Финансовая газета», N 39, сентябрь 2009 г.);- Вопрос: Электронный билет (маршрут-квитанция пассажира) включает в себя отдельной строкой сборы авиакомпании — топливный сбор (YQ).

Обоснование 1.Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Какие расходы нужно возместить 86.69666 (6,7,8,9,21) Штатному сотруднику, направленному в командировку, организация обязана возместить:

• оплату проезда;
• расходы на наем жилья;
• суточные;
• другие расходы, произведенные с разрешения или ведома администрации организации.

Об этом сказано в статье 168 Трудового кодекса РФ.* Эти гарантии в полном объеме распространяются и на сотрудников, которые работают дистанционно (ч. 3 ст. 312.1 и ст. 167 ТК РФ).

• алгоритм взаимодействия сотрудника и работодателя в различных ситуациях;
• перечень необходимых документов, предоставляемых после командировки;
• описание индивидуальных правил поведения командированных работников;
• прочие дополнительные нормативы, применение которых не ухудшает положение персонала в сравнении с принятыми законодательно.

Все дополнительные условия находят отражение: Оплата командировки в 2017 году Общая схема Ответ на вопрос «Как оплачивается командировка?» предоставляется в алгоритме действий, утвержденных законодательно.

Оплачивается ли сдача багажа при командировке

Внимание При этом для загранкомандировок суточные выплачиваются:

• за день выезда из РФ — по нормам для командировок за границу;
• за день въезда в РФ — по нормам для командировок по РФ.

Дата выезда за пределы РФ и въезда подтверждается отметками о пересечении границы в загранпаспорте или по проездным документам (для стан СНГ).

Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, в случае если указанные расходы на провоз багажа экономически оправданны, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и подтверждены документально, организация вправе учесть указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль.

По нашему мнению, документами, подтверждающими затраты в рассматриваемом случае, могут быть перевозочные документы с указанием провозной платы — билет и багажная квитанция (п. п.

Внимание

1. Как оплатить работнику дни служебной командировки и рассчитать суточные.

2. В каком порядке возмещаются расходы на командировки.

3. Как отразить командировочные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

Необходимость направить работника в служебную командировку может возникнуть по самым разным причинам: участие в переговорах, заключение договора с контрагентом, покупка имущества и т.д.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

• Для жителей Москвы и МО – +7 (499) 653-60-72 Доб. 574
• Санкт-Петербург и Лен. область – +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Описание ситуации:. Организация применяет УСНО. После служебной командировки сотрудник сдал авансовый отчет и приложил к нему все документы об оплате. В соответствии со ст. В частности, работодатель обязан возместить работнику ст. Случаи, порядок и размеры возмещения иных расходов, связанных с командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, согласно п.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По возвращению на постоянное место работы в экономические службы фирмы сдается табель учета рабочего времени, заполненный по месту командировки. Следует учесть тот факт, что оплата на основании представленного табеля производится с учетом индивидуального графика сотрудника на основном месте работы. В итог количества дней для расчета включаются:.

В казенном учреждении сотрудник направлен в командировку для получения материальных ценностей по согласованию с вышестоящей организацией. В связи с тем, что груз оказался негабаритным, сотрудник оплатил перевозку багажа воздушным транспортом.

Прошу вас разъяснить, имеет ли право учреждение возместить расходы по перевозке негабаритного груза воздушным транспортом в представленных документах неясно, что именно находилось в багаже , если да, то на основании каких документов, в каком размере и как классифицировать данные расходы, как грузоперевозку или возмещение проезда в командировку? Расчет нормы ГСМ. Узнайте верный КБК. Учетная политика для госсектора.

Командировка: какие расходы на проезд можно компенсировать

Начнем с того, что заглянем в п. В нем указано, что не являются доходом налогоплательщика и подлежат компенсации, в частности, расходы на проезд в том числе на перевозку багажа, бронирование транспортных билетов как к месту командировки и назад, так и по месту командировки в том числе на арендованном транспорте.

Как видите, законодатель здесь был совсем не многословен. Поэтому более подробный перечень подлежащих компенсации транспортных расходов желательно оговорить в Положении о служебных командировках.

Что же она говорит по поводу подлежащих компенсации расходов на проезд? При условии соответствующего документального подтверждения командированным работникам возмещают расходы на проезд в размере стоимости п.

Учтите: если существует несколько видов транспорта, связывающих место постоянной работы с местом командировки, администрация предприятия может предложить командированному работнику вид транспорта, которым ему следует пользоваться.

Для этого в медучреждение следует оформить два бланка больничных, с указанием организации, куда документ будет подаваться.

Как должна выглядеть справка медучреждения для выдачи листка? Справка должна содержать полные реквизиты медучреждения, юридический адрес, телефон, порядковый номер, быть подписана главврачом заведующим и лечащим врачом.

Кем ведется реестр? Законодательством РФ не предусмотрено норм по обязательному ведению реестра листов нетрудоспособности. Вся информация носит рекомендованный характер.

Исходя из сведений, которые попадают в реестр, вести реестр больничных удобней бухгалтеру, проводящему начисление пособий. Можно ли принести работодателю справку вместо больничного? На практике проверяющие из фондов пытаются доначислить страховые взносы, даже если компенсация платы за упаковку багажа прописана в локальных документах и есть чеки.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нормы провоза багажа в самолете

Advocatus54.ru

Важно

Суточные При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства – суточные (ст. 168 ТК РФ). Суточные выплачиваются за каждый календарный день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути (п.

Меню

Оплата багажа при командировке

• не выплачиваются, если командировка осуществляется в пределах РФ (п.

НК РФ). Документальное подтверждение командировочных расходов включает в себя: кадровые документы, которыми оформлена командировка, документы по учету рабочего времени и оплате труда, бухгалтерские справки (по расчету суточных), документы, подтверждающие расходы сотрудника в командировке.

Экономически оправданными расходы признаются в том случае, если командировка осуществляется в рамках деятельности, направленной на получение дохода, что подтверждается целями командировки, установленными в приказе.

В целях расчета налога на прибыль, а также при УСН («доходы — расходы») расходы налогоплательщика, связанные со служебными командировками сотрудников, учитываются в следующем порядке:

• В составе расходов на оплату труда (пп.6 п.

Оплата багажа в командировке

Транспортные услуги» КОСГУ. В рассматриваемой ситуации возмещаются произведенные командированным работником с разрешения работодателя расходы на провоз сверхнормативного багажа. Таким образом, указанные в вопросе расходы могут осуществляться по подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом: — Энциклопедия решений.

Применение КОСГУ и кодов видов расходов при оплате командировочных расходов.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ советник государственной гражданской службы 1 класса Левина Ольга

Ответ прошел контроль качества

1 июня 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Обратите внимание: Выходные или нерабочие праздничные дни, проведенные в командировке, подлежат оплате в том случае, если работник в такие дни работал или выехал в командировку, вернулся из командировки, находился в пути к месту командировки или обратно.

Оплата выходных или нерабочих праздничных дней, проведенных в командировке, производится в размере не менее двойной дневной (часовой) тарифной ставки (части оклада) или в размере одинарной дневной (часовой) тарифной ставки (части оклада) с предоставлением отгула (ст.
153 ТК РФ, п.

5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

Оплачивается ли багаж при служебных командировках в бюджетных учреждениях

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, в случае если указанные расходы на провоз багажа экономически оправданны, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и подтверждены документально, организация вправе учесть указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль.

По нашему мнению, документами, подтверждающими затраты в рассматриваемом случае, могут быть перевозочные документы с указанием провозной платы — билет и багажная квитанция (п. п.

Оплачивается ли багаж при служебных командировках мвд рф

Организация имеет право уменьшать налогооблагаемые доходы на любые затраты, которые напрямую связаны со служебными поездками и предусмотрены локально.

Но обязательное условие для признания расхода: нужны подтверждающие документы. Сумму компенсации относите к командировочным, только если сотрудник сможет предоставить квитанции либо чеки на оплату упаковки багажа.
Если подтверждения нет, то расходы учесть не удастся.*

Начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ не придется. Для целей страховых взносов и НДФЛ это дополнительные расходы в командировке, которые связаны с трудовыми обязанностями.

А такие выплаты не облагаются взносами и НДФЛ. Данный вывод следует из подпункта «и» пункта 2 части 1 и части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 20.

2 Закона от 24 июля 1998 г.

Оплачивается ли багаж при служебных командировках мвд

Самый простой вариант – включать в состав суточных. Если же компенсируете плату за упаковку багажа отдельно, важно подтвердить расходы документально.

Когда сотрудникам уис компенсируются транспортные расходы?

Обоснование 1.Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Какие расходы нужно возместить 86.69666 (6,7,8,9,21) Штатному сотруднику, направленному в командировку, организация обязана возместить:

• оплату проезда;
• расходы на наем жилья;
• суточные;
• другие расходы, произведенные с разрешения или ведома администрации организации.

Об этом сказано в статье 168 Трудового кодекса РФ.* Эти гарантии в полном объеме распространяются и на сотрудников, которые работают дистанционно (ч. 3 ст.

Оплачивается ли багаж при служебных командировках фсин

Выплаты сдельщикам При расчете оплаты командированным сотрудникам, числящимся на сдельной оплате труда, для определения суммы выплаты учитывается среднечасовой заработок. Если нет подтверждающих документов Командировка прошла успешно, сотрудник вернулся на основное место работы.При составлении авансового отчета обнаружилось, что многие подтверждающие документы пропали.

Что делать? Нужно попробовать восстановить.

Неофициальное толкование правительственных источников призывает не учитывать двойную оплату командировочных дней в период расчёта средней зарплаты.

По возвращению на постоянное место работы в экономические службы фирмы сдается табель учета рабочего времени, заполненный по месту командировки.

Следует учесть тот факт, что оплата на основании представленного табеля производится с учетом индивидуального графика сотрудника на основном месте работы.

Суточные Командированный сотрудник за каждые сутки гарантировано получает фиксированные суммы, подпадающие под понятие «суточных». В итог количества дней для расчета включаются:

• все дни в пути для прибытия на место назначения и обратно;
• каждый день нахождения по месту назначения, включая выходные и праздничные даты.

Размер суточных за один день законодательно установлен в размере 700 рублей на территории Российской Федерации и 2500 руб. — при заграничных командировках.

)

• Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка, за расчетный период составила:

• 339 192,55 руб. (30 000 руб. х 10 мес. + 15 714,29 руб. + 23 478,26 руб.)

• Количество дней, отработанных в расчетном периоде:

• Средний заработок за рабочие дни командировки:

Однако все выплаты имеют свои особенности, связанные с порядком расчета, а также начисления НДФЛ и взносов. Важно Поэтому подробнее остановимся на каждом виде выплат.

Оплата дней командировки За рабочие дни, проведенные в служебной командировке, работнику начисляется средний заработок (п. Служебная командировка: учет расходов на проезд Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

Средний заработок за время командировки рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы по следующей формуле: СЗ = ЗП рп / Дн рп х Дн ком где:

• СЗ – средний заработок за рабочие дни командировки;
• ЗП рп – выплаты, учитываемые для расчета среднего заработка, начисленные работнику в расчетном периоде (перечень этих выплат установлен п.

Прежде всего отметим, что по смыслу положений Налогового (пп. 12 п. 1 ст.

По возвращению на постоянное место работы в экономические службы фирмы сдается табель учета рабочего времени, заполненный по месту командировки.

Следует учесть тот факт, что оплата на основании представленного табеля производится с учетом индивидуального графика сотрудника на основном месте работы.

Суточные Командированный сотрудник за каждые сутки гарантировано получает фиксированные суммы, подпадающие под понятие «суточных». В итог количества дней для расчета включаются:

• все дни в пути для прибытия на место назначения и обратно;
• каждый день нахождения по месту назначения, включая выходные и праздничные даты.

Размер суточных за один день законодательно установлен в размере 700 рублей на территории Российской Федерации и 2500 руб. — при заграничных командировках.

Из статьи Вы узнаете: 1. Как оплатить работнику дни служебной командировки и рассчитать суточные. 2. В каком порядке возмещаются расходы на командировки.

Важно

Подробнее о том, какие поездки сотрудников признаются служебными командировками и о порядке их документального оформления, Вы можете прочитать в предыдущей статье. Однако правильно оформить командировку – это только полдела: для бухгалтера особый интерес представляет «расходная» составляющая служебной командировки.

Последовательность действий определяется нормативными актами:

• Расчетным путем находится итоговая величина заработной платы, начисленной работнику за 12 месяцев, предшествовавшие периоду командировки.
• Исключаются начисления, которые не могут входить в основную заработную плату (например, оплата за отпуск или расчет по больничному листу).
• Определяется количество дней, фактически отработанных сотрудником, за последний год, исключая периоды болезни, отпуска, командировок и прочих неявок на постоянное место работы.
• Делением величины итогового заработка за последние 12 месяцев на количество дней, отработанных в тот же период, находят размер средней заработной платы.

Учет рабочего времени Сотрудник, прибывший на место командирования, подчиняется распорядку рабочего времени принимающей стороны.

Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы);

• Дн рп – количество дней, отработанных в расчетном периоде;
• Дн ком – количество рабочих дней, приходящихся на дни командировки.

В качестве расчетного периода принимается период, равный 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу начала командировки. Командировочные расходы — 2017: спорные и рискованные

• За декабрь 2014 года: 23 478,26 руб. ( 30 000 руб. / 23 дн. х 18 дн.
  

  )

• Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка, за расчетный период составила:

• 339 192,55 руб. (30 000 руб. х 10 мес. + 15 714,29 руб. + 23 478,26 руб.)

• Количество дней, отработанных в расчетном периоде:

• Средний заработок за рабочие дни командировки:

*** С сумм оплаты дней, проведенных работником в командировке, удерживается НДФЛ, а также начисляются страховые взносы в том же порядке, что и с сумм заработной платы. Суточные При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства – суточные (ст.

Инфо

ТК РФ). Суточные выплачиваются за каждый календарный день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути (п.

11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

Как определяется фактический срок служебной командировки, и какими документами он подтверждается, рассмотрено в статье «Служебные командировки сотрудников: оформляем правильно».

Внимание

Если же компенсируете плату за упаковку багажа отдельно, важно подтвердить расходы документально.НК РФ). Документальное подтверждение командировочных расходов включает в себя: кадровые документы, которыми оформлена командировка, документы по учету рабочего времени и оплате труда, бухгалтерские справки (по расчету суточных), документы, подтверждающие расходы сотрудника в командировке.

Экономически оправданными расходы признаются в том случае, если командировка осуществляется в рамках деятельности, направленной на получение дохода, что подтверждается целями командировки, установленными в приказе.В целях расчета налога на прибыль, а также при УСН («доходы — расходы») расходы налогоплательщика, связанные со служебными командировками сотрудников, учитываются в следующем порядке:

• В составе расходов на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст.

Необходимость направить работника в служебную командировку может возникнуть по самым разным причинам: участие в переговорах, заключение договора с контрагентом, покупка имущества и т.д.

Оплата билетов на провоз багажа, при нахождении сотрудника в командировке По возвращении из командировки в течение трех рабочих дней работник представляет в бухгалтерию авансовый отчет с подтверждающими документами, на основании которого происходит корректировка выданного ранее аванса: либо работнику возмещается перерасход, либо он вносит остаток неизрасходованного аванса.

Оплата труда за дни командировки начисляется работнику по итогам соответствующего месяца вместе с заработной платой за отработанные дни и выплачивается в ближайший день, предусмотренный для выплаты заработной платы.Так обобщенно выглядят расчеты с работником, направленным в служебную командировку.
Факт нахождения сотрудника «по месту требования» в 2017 году подтверждают документы:

• по оплате проезда до места назначения и обратно;
• счет и кассовый чек за использование гостиничного номера
• договор аренды и расписка в получении денежных средств за аренду временного жилья.

Возвратившись на постоянное место работы, сотрудник составляет служебную записку (свободной формы) с указанием фактического срока нахождения в пункте откомандирования, если поездка осуществлялась:

• служебным транспортом;
• личным транспортным средством;
• транспортом, используемым по доверенности.

По окончании командировки сотрудник оформляет авансовый отчет, прилагая все подтверждающие документы (транспортные билеты, квитанции за жилье, путевой лист, документы на расход ГСМ, кассовые и товарные чеки на дополнительные затраты).

Питание В перечне на возмещение командировочных расходов нет отдельной статьи на оплату питания. Эти затраты входят в состав группы «суточные».

Если в документах на оплату гостиничного номера отдельной строкой выделяется стоимость завтраков, то, принимая к оплате всю сумму за проживание, необходимо сделать корректировку расчета суточных на величину оплаты питания.

В Положении о командировках может быть оговорено условие, когда услуги питания принимаются к оплате без коррекции размера суточных.

Страховое правоPermalink

Прежде всего отметим, что по смыслу положений Налогового (пп. 12 п. 1 ст.

264) и Трудового (ст. ст. 167 — 168) кодексов под командировочными расходами следует понимать личные затраты работника, понесенные им в служебной поездке (питание, проезд, проживание и т. п.). В этой связи расходы на упаковку и провоз груза, принадлежащего организации, к командировочным не относятся.

Нам представляется, что их следует считать затратами организации и учитывать в составе расходов по иным основаниям, например как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Соответственно и выдачу наличных денег работнику для оплаты данных затрат следует оформлять не как командировочные, а как иные хозяйственно-операционные расходы (п.

11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 09.10.2002 N 40). Согласно п. 1 ст.

252 НК РФ для принятия в состав расходов, уменьшающих прибыль для целей налогообложения, затраты должны соответствовать следующим критериям: 1) экономическая обоснованность; 2) документальное подтверждение; 3) связь с деятельностью, направленной на получение дохода.

Соответствие последнему критерию легко подтвердить программой семинара, утвержденной внутренним распорядительным документом образовательной организации (программа должна подтверждать, что такие-то материалы подлежат выдаче слушателям в процессе проведения семинара).

Экономическая обоснованность таких затрат также очевидна — организация не сможет полноценно выполнить свои обязательства перед клиентами, если не довезет необходимые для семинара материалы в целости и сохранности. Подтверждением необходимости таких затрат как раз и является письменное распоряжение руководителя об оплате расходов по провозу и упаковке.

Документальным подтверждением являются документы, подтверждающие факт совершения расходов, — чеки, счета, квитанции и т.п. На наш взгляд, если работник приложит к авансовому отчету квитанцию (или чек) о произведенных расходах, этого будет вполне достаточно. Таким образом, требование бухгалтера является излишним. Отметим также, что оно вряд ли выполнимо.

Судя по тексту вопроса, командированный работник пользовался услугами фирмы-упаковщика в зале аэропорта. Такие услуги относятся к числу услуг населению (код 023317 Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 (ОКУН)), поэтому оформлять документы, подтверждающие, что упакованный багаж принадлежит организации, упаковщик не обязан.

Относительно возмещения расходов на упаковку личного багажа необходимо сказать следующее. В числе расходов, которые работодатель обязан возмещать работнику в случае направления в служебную командировку, ст. 168 ТК РФ называет “иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя”. Но порядок и размеры возмещения таких расходов нормативно не установлены.

Работодатель должен определить их самостоятельно путем включения соответствующих положений в коллективный договор либо в любой локальный нормативный акт организации (ст. 168 ТК РФ). Значит, если из локального нормативного акта будет следовать, что работодатель согласен оплачивать работнику такие расходы, то расходы подлежат возмещению при условии представления работником подтверждающих документов, определенных работодателем. Однако наличие упаковки не является обязательным требованием при сдаче багажа в аэропорту, поэтому, на наш взгляд, такие расходы нельзя назвать экономически обоснованными. Следовательно, их нельзя будет учесть для целей налогообложения прибыли.Подписано в печать 24.08.2005

“Экономико-правовой бюллетень”, 2005, N 9

Из статьи Вы узнаете: 1. Как оплатить работнику дни служебной командировки и рассчитать суточные. 2. В каком порядке возмещаются расходы на командировки. 3. Как отразить командировочные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

Необходимость направить работника в служебную командировку может возникнуть по самым разным причинам: участие в переговорах, заключение договора с контрагентом, покупка имущества и т.д. Подробнее о том, какие поездки сотрудников признаются служебными командировками и о порядке их документального оформления, Вы можете прочитать в предыдущей статье.

Однако правильно оформить командировку – это только полдела: для бухгалтера особый интерес представляет «расходная» составляющая служебной командировки.

Командировочные расходы, парковка и упаковка багажа

1. При направлении сотрудника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему расходы:

— на проезд до места назначения и обратно;

— по найму жилого помещения;

— дополнительные, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

— иные, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Это следует из ч. 1 ст. 168 Трудового кодекса и ч. 1 п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.

Затраты работника на парковку личного автомобиля в аэропорту в составе командировочных расходов прямо не предусмотрены. Однако компания может установить порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ч. 4 ст. 168 ТК РФ). То есть компания вправе предусмотреть расходы на парковку автомобиля командированного сотрудника и закрепить положение об этом в коллективном договоре или в положении о командировках.

….Согласно разъяснениям Минфина России (Письмо от 01.12.2011 N 03-04-06/6-328) командированный работник может подтвердить оплату расходов на парковку автомобиля следующими документами:

— отчетом с объяснением производственной необходимости использования автомобиля;

— кассовым чеком — если организация, оказывающая услуги парковки, использует ККТ при наличных расчетах;

— бланком строгой отчетности — если организация, оказывающая услуги парковки, не использует ККТ

Учет расходов при налогообложении прибыли

Расходы на служебные командировки компании учитывают для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходами признаются любые экономически обоснованные затраты, которые (п. 1 ст. 252 НК РФ):

— подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;

— произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если в коллективном договоре или локальном нормативном акте закреплено положение о возмещении расходов на парковку автомобиля командированного сотрудника, такие затраты при соблюдении критериев, установленных в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.

Целесообразность расходов командированного сотрудника на парковку автомобиля может быть оправдана:

— ночным временем вылета или прилета — до аэропорта или из него невозможно добраться другим способом;

— экономической выгодой при оплате парковки автомобиля по сравнению со стоимостью проезда в аэропорт общественным транспортом.

Подтверждающими документами могут служить распечатки расписания движения общественного транспорта до аэропорта и обратно, а также стоимости проезда.

Датой признания расхода на парковку автомобиля командированного сотрудника будет дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ)…

…Использование личного имущества работника в служебных целях может быть компенсировано ему на основании дополнительного соглашения к трудовому договору. Это предусмотрено ст. 188 Трудового кодекса.

Размер и порядок возмещения расходов самостоятельно определяют стороны трудового договора.

Они вправе установить как фиксированную сумму компенсации, так и «плавающую».

Ее размер может зависеть или не зависеть от количества отработанного времени, фактически произведенных работником затрат на содержание имущества, его хранение, ремонт, техническое обслуживание, мойку и т.п.

Порядок выплаты компенсации может предусматривать (или не предусматривать) представление работником отчета об использовании имущества, о фактически произведенных расходах на согласованные цели.

Оформить таким образом возмещение затрат работника на парковку личного автомобиля в аэропорту в период его командировки может быть выгоднее, чем рассматривать их как элемент командировочных расходов. Рассмотрим, почему и при каких условиях.

Вопрос: Наш работник был направлен в командировку. До аэропорта он добирался на своем автомобиле и оставил его там на платной стоянке. По возвращении он представил кассовый чек на оплату четырех суток парковки. У нас действует положение о командировках, предусматривающее возмещение затрат командированных работников на парковку личных автомобилей в аэропорту в течение двух суток. Можно ли учесть затраты на парковку автомобиля в аэропорту при исчислении налога на прибыль? Облагается ли сумма возмещения НДФЛ и страховыми взносами? («Зарплата», 2014, N 10) {КонсультантПлюс}

1. Вопрос: Можно ли при расчете налога на прибыль учесть затраты на упаковку багажа командированного работника в аэропорту стретч-пленкой?…

Ответ: Включить эту сумму в состав расходов по налогу на прибыль компания может, если руководитель утвердил авансовый отчет сотрудника и есть документы, подтверждающие оплату услуги <1>.

———————————

<1> Письмо Минфина России от 10.09.2015 N 03-03-06/2/52238.

{Вопрос: Можно ли при расчете налога на прибыль учесть затраты на упаковку багажа командированного работника в аэропорту стретч-пленкой? И облагается ли возмещение таких расходов НДФЛ и страховыми взносами? («Главная книга», 2016, N 17) {КонсультантПлюс}}

3.Приведем Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.01.2014 N А27-6171/2013, в котором оспаривались затраты по упаковке и хранению багажа…

Предприниматель утвердил Положение о служебных командировках, в котором установил, что расходами по проезду являются затраты по проезду любым транспортом общего пользования к месту командировки и обратно, комиссионные сборы, страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров, оплата услуг по оформлению проездных документов, расходы по проезду в общественном транспорте к местам отправления и от мест прибытия, расходы на проезд в такси в аэропорт, на вокзал, в случае отправления в период с 23.00 до 09.00 местного времени, провоз багажа, расходы на проезд личным автомобильным транспортом.

1. Как отразить в учете организации расходы на платную парковку личного автомобиля работника, на котором он добирался ввиду позднего рейса в аэропорт, оставленного им на стоянке аэропорта на период командировки?

В силу производственной необходимости работник был срочно направлен в командировку. Чтобы вовремя добраться до места назначения, работник был вынужден использовать свой автомобиль, на котором прибыл в аэропорт, откуда проследовал в пункт назначения. Автомобиль был оставлен на платной стоянке в аэропорту. Работник оплатил стоимость стоянки в сумме 2000 руб. (НДС не облагается, организация, оказывающая услуги парковки, уплачивает ЕНВД). Такая форма проезда была изначально одобрена руководителем организации, что закреплено в приказе о направлении работника в командировку. Оплата стоянки произведена из подотчетных сумм, выданных перед командировкой. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления…

{Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы на платную стоянку личного автомобиля работника, на котором он добирался ввиду позднего рейса в аэропорт, оставленного им на стоянке аэропорта на период командировки?.. (Консультация эксперта, 2013) {КонсультантПлюс}}

Работник бюджетного учреждения был направлен в командировку

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Возмещение произведенных командированным работником с разрешения работодателя расходов на провоз сверхнормативного багажа в рассматриваемой ситуации следует осуществлять по подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.

Обоснование вывода:
При осуществлении расходов, связанных с командированием работников (служащих) государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) органов, органов управления государственных внебюджетных фондов, виды расходов необходимо определять, руководствуясь общими положениями п. 5.1.1 раздела III «Классификация расходов бюджетов» Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н)*(1).
Приказом Минфина России от 01.12.2015 N 190н внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н). Изменения, вносимые в Указания настоящим приказом, применяются при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации начиная с бюджетов на 2019 г. (на 2019 г. и на плановый период 2019 и 2019 гг.)
С 1 января 2019 года возмещение командировочных расходов с учетом вносимых изменений учитывается общей суммой по одному коду КОСГУ — подстатьи 212 «Прочие выплаты»*(2).
Если же учреждением в пользу сотрудника будет заключен договор перевозки (глава 40 ГК РФ) или договор перевозки будет заключен сотрудником от имени учреждения по доверенности, должна применяться подстатья 222 «Транспортные услуги» КОСГУ.
В рассматриваемой ситуации возмещаются произведенные командированным работником с разрешения работодателя расходы на провоз сверхнормативного багажа. Таким образом, указанные в вопросе расходы могут осуществляться по подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.

ВниманиеРаботник бюджетного учреждения был направлен в командировку. После возвращения из командировки работник представил документы об оплате провоза сверхнормативного багажа (большой объем необходимых для проведения мероприятия информационных материалов) при авиаперелете в командировке.
Данные дополнительные расходы произведены командированным работником с разрешения работодателя.По какой статье (подстатье) КОСГУ следует осуществлять расходы бюджетного учреждения за провоз сверхнормативного багажа? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Возмещение произведенных командированным работником с разрешения работодателя расходов на провоз сверхнормативного багажа в рассматриваемой ситуации следует осуществлять по подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.

Для целей страховых взносов и НДФЛ это дополнительные расходы в командировке, которые связаны с трудовыми обязанностями. А такие выплаты не облагаются взносами и НДФЛ. Данный вывод следует из подпункта «и» пункта 2 части 1 и части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-

ФЗ, а также подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. На практике проверяющие из фондов пытаются доначислить страховые взносы, даже если компенсация платы за упаковку багажа прописана в локальных документах и есть чеки.

Но в суде такие претензии не находят поддержки. Об этом свидетельствует арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 16 июня 2014 г. № А73-9809/2013, Западно-Сибирского округа от 16 января 2014 г.

Проблемные командировочные расходы

Данные дополнительные расходы произведены командированным работником с разрешения работодателя. По какому виду расходов и КОСГУ следует произвести оплату работнику казенного учреждения расходов за провоз сверхнормативного багажа при нахождении в командировке? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2015 г.);- Вопрос: По какому коду классификации операций сектора государственного управления следует отражать расходы по оплате сверхнормативного багажа, возникшие у сотрудника бюджетного учреждения, находящегося в служебной командировке? («Финансовая газета», N 39, сентябрь 2009 г.);- Вопрос: Электронный билет (маршрут-квитанция пассажира) включает в себя отдельной строкой сборы авиакомпании — топливный сбор (YQ).

Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Средний заработок за время командировки рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы по следующей формуле: СЗ = ЗП рп / Дн рп х Дн ком где:

• СЗ – средний заработок за рабочие дни командировки;
• ЗП рп – выплаты, учитываемые для расчета среднего заработка, начисленные работнику в расчетном периоде (перечень этих выплат установлен п.

  2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы);

• Дн рп – количество дней, отработанных в расчетном периоде;
• Дн ком – количество рабочих дней, приходящихся на дни командировки.

В качестве расчетного периода принимается период, равный 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу начала командировки.

О расходах на командировки

Положения об особенностях направления работников в служебные командировки);

• выплачиваются в размере 50% от нормы для командировок за границу, если командировка осуществляется за пределы РФ (п. 20 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

НДФЛ не удерживается с сумм суточных, не превышающих 700 руб. за каждый день командировки по РФ и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки (п. 3 ст. 217 НК РФ). Страховые взносы не начисляются на всю сумму суточных в пределах норм, установленных локальным нормативным актом организации (ч.
2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Возмещение расходов, связанных с командировкой Согласно ст.

Обоснование вывода:При осуществлении расходов, связанных с командированием работников (служащих) государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) органов, органов управления государственных внебюджетных фондов, виды расходов необходимо определять, руководствуясь общими положениями п. 5.1.1 раздела III «Классификация расходов бюджетов» Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н)*(1).Приказом Минфина России от 01.12.2015 N 190н внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н). Изменения, вносимые в Указания настоящим приказом, применяются при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации начиная с бюджетов на 2016 г.

(на 2016 г.

Обоснование 1.Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Какие расходы нужно возместить 86.69666 (6,7,8,9,21) Штатному сотруднику, направленному в командировку, организация обязана возместить:

• оплату проезда;
• расходы на наем жилья;
• суточные;
• другие расходы, произведенные с разрешения или ведома администрации организации.

Об этом сказано в статье 168 Трудового кодекса РФ.* Эти гарантии в полном объеме распространяются и на сотрудников, которые работают дистанционно (ч. 3 ст. 312.1 и ст. 167 ТК РФ). В том числе когда такой сотрудник добирается к местонахождению работодателя из города, где он проживает (письмо Минфина России от 8 августа 2013 г.

№ 03-03-06/1/31945). Дело в том, что местом работы дистанционного сотрудника является место его нахождения (ч. 1 ст.
НК РФ). Документальное подтверждение командировочных расходов включает в себя: кадровые документы, которыми оформлена командировка, документы по учету рабочего времени и оплате труда, бухгалтерские справки (по расчету суточных), документы, подтверждающие расходы сотрудника в командировке. Экономически оправданными расходы признаются в том случае, если командировка осуществляется в рамках деятельности, направленной на получение дохода, что подтверждается целями командировки, установленными в приказе.
В целях расчета налога на прибыль, а также при УСН («доходы — расходы») расходы налогоплательщика, связанные со служебными командировками сотрудников, учитываются в следующем порядке:

• В составе расходов на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16, ст.

Входит ли багаж в командировочные расходы

В любом случае конкретный перечень расходов, которые организация возмещает командированным сотрудникам, закрепите в коллективном договоре или локальном нормативном акте. Например, в Положении о командировках. Об этом сказано в статье 168 Трудового кодекса РФ. Расходы на упаковку засчитываете в суточные Проще учесть расходы, если во внутренних документах написано, что стоимость упаковки багажа входит в размер суточных. Тогда никакие подтверждающие документы о потраченных суммах не понадобятся.
И повода для спора с проверяющими не будет. А размер выплачиваемых суточных может быть любой – право организации прописать его в локальных документах. И всю сумму расходов в пределах установленного лимита можно учесть при расчете налога на прибыль.
Также в пределах размера, установленного внутренними документами организации, суточные не облагаются страховыми взносами.

Вопрос В командировку работник ехал по приобретённому билету эконом класс базовый, по которому предусмотрено только провоз ручной клади до 10 кг. Работник провозил ручную кладь 8кг. и багаж 12кг, за что с него дополнительно взяли 2000 руб.

В локальном акте у нас прописано — возмещение расходов за провоз багажа, можем ли мы оплатить работнику этот перерасход по норме или нужно ссылаться на ст.252 НК РФ- все расходы д.б. экономически обоснованы? Работник утверждает, что он вёз вещи, необходимые для командировки. Ответ Да, можете. Так как возмещение командированному работнику расходов на провоз багажа предусмотрено локальным нормативным актом, компенсируйте сотруднику данные расходы и учтите их в прочих расходах при расчете налога на прибыль на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Что относится к расходам на командировку

Большинство обязанностей наемного работника подлежат выполнению непосредственно на его основном месте труда. Однако часто встречаются ситуации, при которых требуется отправить сотрудника в другую местность. Например для сдачи отчетности в вышестоящее ведомство, на прохождение переподготовки или для заключения договора. Независимо от целей командирования затраты на командировочные расходы должны быть оплачены работодателем, а затем отражены в бухучете организации.

Что положено по закону (ст. 168 ТК РФ):

1. Рабочее место, как и должность сотрудника, будут сохранены за ним на весь период отсутствия — пребывания в командировке.
2. Средняя заработная плата за все дни пребывания в служебной поездке. Напомним, что дни простоя, дни отбытия и прибытия, а также дни пребывания в пути подлежат оплате.
3. Траты на проезд и проживание. Работодатель обязан за свой счет оплатить арендованное жилье, а также транспортные издержки работника.
4. Издержки, компенсирующие неудобства, связанные с проживанием специалиста вне дома, то есть вне основного места жительства. Такие затраты еще называют суточными.
5. Прочие расходы. Например, приобретение учебных пособий или дополнительных расходных материалов. Однако такие траты должны быть согласованы с руководством отдельно. В противном случае сотруднику ничего не возместят.

Лимит на командировочные расходы в 2019 году

Продолжительное время в российском законодательстве действовали лимитированные нормы на расходы в командировках. То есть работнику рассчитывался аванс на траты в поездке, исходя из действующих лимитов. Получить возмещение за перерасходованные средства не представлялось возможным.

В настоящее время такие лимиты упразднены. Они сохранились лишь для отдельных государственных служащих федерального уровня. Следовательно, организации теперь самостоятельно определяют предельные суммы.

ВАЖНО! Для бюджетников установлены иные правила. Предельно допустимые суммы для них устанавливает орган местного самоуправления или учредитель. Такие нормы можно обойти, например автономные учреждения могут установить свой лимит, исходя из экономического положения госучреждения, либо доплачивать из средств предпринимательской деятельности. Для казенных и бюджетных типов организаций данного исключения не предусмотрено.

Напомним, что такие ограничения устанавливаются не только на суточные издержки. То есть в период финансового кризиса большинство организаций ввели лимиты и на проживание, и на проезд, что не позволяет сотрудникам производить необоснованные траты.

В то же время в НК РФ установлен лимит налогообложения суточных. Так, для командировочных расходов за границу действует предел в 2500 рублей в сутки, для поездок по нашей стране — 700 рублей в день. То есть суммы, превышающие указанные ограничения, должны быть включены в базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Вариант № 2. Лимитов нет

Если в учреждении не предусмотрены ограничения по ком. расходам, смету можно составить на большую сумму. Однако не стоит уходить от реальности. Все равно затраты придется подтвердить документально. К тому же гостиничный номер класса «люкс» и перелет бизнес-классом вряд ли оплатят за счет бюджетных денег.

Как правильно спланировать затраты:

1. Уточните стоимость билетов (поезд, автобус, самолет, иное). Включите в смету командировочных расходов оптимальный вариант проезда к месту назначения.
2. Забронируйте место в гостинице. При оформлении брони сразу уточните стоимость за сутки. Именно эту цену учитывайте в подсчетах.
3. Суточные. Размер таких издержек следует согласовать с руководством. Напомним, что ограничений в законодательстве нет. Однако если сумма превышает 700 рублей в день в поездках по России и 2500 рублей в день для заграничных командировок, то разница подлежит налогообложению (НДФЛ и страховыми взносами).

ВАЖНО! Чтобы исключить проблемы с контролерами, разработайте и утвердите положение о командировках в учреждении. А также закрепите в отдельном локальном распоряжении нормы расходов на служебные поездки.

Если этого не сделать, то некоторые затраты учреждения могут признать нецелевыми. В итоге руководителя оштрафуют и заставят вернуть деньги в бюджет. При утверждении нормативов руководствуйтесь рекомендациями и распоряжениями вышестоящих министерств и ведомств.

Пример заполнения унифицированного документа

Помимо распоряжения о направлении в служебную поездку и выплаты аванса на командировочные расходы, работодатель должен выдать служебное задание. Этот документ содержит перечень обязанностей, которые работник обязан выполнить в поездке. Однако формирование служебного задания не является обязательным. Вполне достаточно перечислить обязанности и цели поездки в приказе.

Еще пару лет назад подтвердить командировочные расходы можно было только специальным документом — командировочным удостоверением. Остальные чеки и квитанции считались второстепенными документами. В настоящее время законодательные нормы изменились. Теперь выписывать специальное удостоверение не требуется. Но многие учреждения продолжают выдавать отмененный бланк. Почему?

Во-первых, действие бланка сохранилось. Чиновники лишь определили, что теперь документ стал необязательным. Однако его можно выдавать на усмотрение руководства компании. Во-вторых, удостоверение позволяет подтвердить суточные расходы. В-третьих, бланк позволяет проставить отметки принимающей стороны. То есть подтвердить, что сотрудник прибыл в место назначения.

Бланк удостоверения можно разработать свой либо использовать унифицированную форму № Т-10 (ОКУД 0301024), утвержденную Постановлением Госкомстата РФ № 1 от 05.01.2004.

Как отчитаться за командировочные расходы

Понесенные расходы в командировке должен компенсировать работодатель. Конечно, в пределах установленной нормы, с соблюдением целесообразности и обоснованности, а также при наличии подтверждающих документов. Итак, как подтвердить конкретный вид затрат:

1. Транспорт. Для данной категории затрат подтверждающими документами являются билеты, чеки и квитанции такси, электронные квитанции (например, при оформлении электронного билета).
2. Жилье. Подтвердить наем жилья может квитанция из гостиницы либо договор найма жилого помещения. Отметим, что при аренде жилища у сторонних лиц необходимо проверить правильность составления договора аренды. Также вам должны выдать на руки чек, квиток или расписку о получении денег в счет оплаты аренды жилья. Неверно оформленные документы не могут быть приняты к учету.
3. Суточные. Подтвердить данную категорию командировочных расходов специальным документом не получится. Раньше для этого использовалось удостоверение, теперь применять этот бланк не обязательно. Подтвердить количество дней можно по билетам.
4. Прочие затраты. Чтобы получить возмещение за иные виды трат в поездке, приложите чеки, товарные чеки, квитанции, накладные и иные документы. Отметим, что такие издержки следует заранее согласовать с начальством. В противном случае в их оплате вам могут отказать.

Если вы получили деньги на ком. расходы авансом, то есть подотчет, то по возвращении необходимо заполнить авансовый отчет. К нему приложить все подтверждающие чеки, билеты и квитки и сдать в бухгалтерию.

ВАЖНО! Сдать авансовый отчет необходимо в течение трех дней с момента возвращения из командировки. Исключение: работник заболел сразу после завершения поездки. В таком случае отчитаться за аванс по командировочным расходам следует не позднее 3 дней с даты закрытия листка нетрудоспособности.

Бухгалтер проверит авансовый отчет, проконтролирует подлинность и правильность заполнения подтверждающих документов. По итогам проверки будут проведены окончательные расчеты. Излишки придется вернуть, а перерасход должны доплатить.

Особенности бухучета

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения расходы на командировки следует отражать на соответствующем счете:

• для отражения суточных — 0 208 12 000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам», по КВР 112 и КОСГУ 212;
• для отражения иных затрат — по субсчету 0 208 26 000, по КВР 112 и КОСГУ 226.

Новые положения действуют с 2019 года (Приказы Минфина № 132н и № 209н).

Однако если оплату жилья осуществляет сама организация, например между учреждением и гостиницей заключен договор на оказание услуг, то такие затраты отражают на счете 0 302 26 000. А если оплата гостиницы проводится по договору между организацией и гостиницей, но подотчетными деньгами через сотрудника, такие затраты отражаем на счете 0 208 26 000.

Аналогичный порядок предусмотрен и для покупки билетов. Так, к примеру, если работник сам купил билет на поезд (автобус, самолет), то командировочные расходы на транспорт отражаем на счете 0 208 26 000, по КВР 112. Если учреждение заключило договор с транспортной компанией и перечислило деньги за билет с расчетного счета, затраты отражайте на 0 302 22 000, используйте КВР 244. Но если по такому договору заплатил работник подотчетными деньгами, то отразите операцию на 0 208 22 000, КВР 244, КОСГУ 222.

В любом случае конкретный перечень расходов, которые организация возмещает командированным сотрудникам, закрепите в коллективном договоре или локальном нормативном акте. Например, в Положении о командировках. Об этом сказано в статье 168 Трудового кодекса РФ. Расходы на упаковку засчитываете в суточные Проще учесть расходы, если во внутренних документах написано, что стоимость упаковки багажа входит в размер суточных. Тогда никакие подтверждающие документы о потраченных суммах не понадобятся.
И повода для спора с проверяющими не будет. А размер выплачиваемых суточных может быть любой – право организации прописать его в локальных документах. И всю сумму расходов в пределах установленного лимита можно учесть при расчете налога на прибыль.
Также в пределах размера, установленного внутренними документами организации, суточные не облагаются страховыми взносами.

Вопрос В командировку работник ехал по приобретённому билету эконом класс базовый, по которому предусмотрено только провоз ручной клади до 10 кг. Работник провозил ручную кладь 8кг. и багаж 12кг, за что с него дополнительно взяли 2000 руб.

В локальном акте у нас прописано — возмещение расходов за провоз багажа, можем ли мы оплатить работнику этот перерасход по норме или нужно ссылаться на ст.252 НК РФ- все расходы д.б. экономически обоснованы? Работник утверждает, что он вёз вещи, необходимые для командировки. Ответ Да, можете. Так как возмещение командированному работнику расходов на провоз багажа предусмотрено локальным нормативным актом, компенсируйте сотруднику данные расходы и учтите их в прочих расходах при расчете налога на прибыль на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

Жалоба Отмена

Да, организация вправе учесть данные расходы при расчете налога на прибыль.

В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, в случае если указанные расходы на провоз багажа экономически оправданны, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и подтверждены документально, организация вправе учесть указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль.

По нашему мнению, документами, подтверждающими затраты в рассматриваемом случае, могут быть перевозочные документы с указанием провозной платы — билет и багажная квитанция (п. п. 44, 31 Правил), а также платежное поручение на списание с корпоративного банковского счета организации провозной платы с указанием соответствующего назначения платежа (например, «оплата сверхнормативного багажа»).

Оплачивается ли билет по провозу багажа в командировке

Обязан ли работодатель возместить расходы на провоз багажа если до места

УВАЖАЕМЫЕ ЭКСПЕРТЫ! ПРОСИМ ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЕ:НАШЕ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ НАХОДИТСЯ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА.

НА ОСНОВАНИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ОТ 12 ИЮНЯ 2008 №455 О ПОРЯДКЕ КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА И ПРОВОЗА БАГАЖА К МЕСУ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТПУСКА И ОБРАТНО., А ТАКЖЕ ПРАВИЛ КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА И ПРОВОЗА БАГАЖА К МЕСУ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТПУСКА И ОБРАТНО.

РАБОТНИКИ ИМЕЛИ ПРАВО НА КОМПЕНСАЦИЮ РАСХОДОВ, СОГЛАСНО п.

5 «в» ОПЛАТУ СТОИМОСТИ ПРОВОЗА БАГАЖА ВЕСОМ НЕ БОЛЕЕ 30 КГ НА РАБОТНИКА И 30 КИЛОГРАММОВ НА КАЖДОГО ЧЛЕНА СЕМЬИ НЕЗАВИСИМО ОТ КОЛИЧЕСТВА БАГАЖА, РАЗРЕШЕННОГО ДЛЯ БЕСПЛАТНОГО ПРОВОЗА ПО БИЛЕТУ НА ТОТ ВИД ТРАНСПОРТА, КОТОРЫМ СЛЕДУЕТ РАБОТНИК И ЧЛЕНЫ ЕГО СЕМЬИ, В РАЗМЕРЕ ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ РАСХОДОВ, ЗДЕСЬ ВСЕ ПОНЯТНО, Т.К. С УВ. МАРИНА АЛЕКСЕЕВНА Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:

Здравствуйте, Марина Алексеевна!

Приказом Минтранса РФ от 29 января 2008 года № 15

«Об установлении формы пассажирского билета и багажной квитанции покупонного автоматизированного оформления в гражданской авиации»

утверждена форма багажной квитанции в гражданской авиации.

В форме данной квитанции предусмотрено поле «вес», которое обязательно для заполнения.

Следовательно, чтобы оплатить сотруднику провоз багажа нужно знать- в каком количестве по весу был провезен багаж. Чтобы получить эту информацию работник должен обратиться к перевозчику за справкой о весе провозимого багажа и (или) об уточнении сведений в багажной квитанции.

Задайте его экспертам

Данные дополнительные расходы произведены командированным работником с разрешения работодателя.По какой статье (подстатье) КОСГУ следует осуществлять расходы бюджетного учреждения за провоз сверхнормативного багажа?

А такие выплаты не облагаются взносами и НДФЛ.

Данный вывод следует из подпункта «и» пункта 2 части 1 и части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212- ФЗ, а также подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. На практике

Изменения, вносимые в Указания настоящим приказом, применяются при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации начиная с бюджетов на 2019 г.

(на 2019 г. и на плановый период 2019 и 2019 гг.) С 1 января 2019 года возмещение командировочных расходов с учетом вносимых изменений учитывается общей суммой по одному коду КОСГУ — подстатьи 212 «Прочие выплаты»*(2).

Если же учреждением в пользу сотрудника будет заключен договор перевозки (глава 40 ГК РФ) или договор перевозки будет заключен сотрудником от имени учреждения по доверенности, должна применяться подстатья 222 «Транспортные услуги» КОСГУ.

В рассматриваемой ситуации возмещаются произведенные командированным работником с разрешения работодателя расходы на провоз сверхнормативного багажа.

Таким образом, указанные в вопросе расходы могут осуществляться по подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.Эти гарантии в полном объеме распространяются и на сотрудников, которые работают дистанционно (ч. 3 ст. 312.1 и ст. 167 ТК РФ)

Раздел 2.

Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно

В дальнейшем у работника возникает право на компенсацию указанных расходов за третий и четвертый годы непрерывной работы в данной организации — начиная с третьего года работы, за пятый и шестой годы — начиная с пятого года работы и так далее.

Возмещение расходов по проезду к месту использования отпуска и обратно воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом производится по фактическим расходам, подтвержденным проездными документами (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, выданных соответствующей транспортной организацией, осуществляющей перевозку, или ее уполномоченным агентом, предоставление в поездах постельных принадлежностей), но не выше стоимости проезда: — воздушным транспортом — по тарифу экономического класса; — морским и речным транспортом — по тарифам, устанавливаемым перевозчиком, но не выше стоимости проезда в четырехместной каюте с комплексным обслуживанием пассажиров;

Если подтверждающих документов нет, то расходы на проезд облагаются НДФЛ и взносами в полной сумме. Расходы по найму жилого помещения при отсутствии их документального подтверждения облагаются страховыми взносами целиком, а НДФЛ – в части, превышающей:

1. 700 руб. в день для командировок по РФ;
2. 2500 руб.

Для целей страховых взносов и НДФЛ это дополнительные расходы в командировке, которые связаны с трудовыми обязанностями.

А такие выплаты не облагаются взносами и НДФЛ.

Данный вывод следует из подпункта «и» пункта 2 части 1 и части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212- ФЗ, а также подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

На практике проверяющие из фондов пытаются доначислить страховые взносы, даже если компенсация платы за упаковку багажа прописана в локальных документах и есть чеки. Но в суде такие претензии не находят поддержки.

Право на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа

В госучреждениях федерального уровня и государственных внебюджетных фондах Как компенсировать проезд к месту отдыха и обратно в федеральных госорганах, госучреждениях, а также в государственных внебюджетных фондах Размер и порядок оплаты проезда и провоза приведен в Законе от 19 февраля 1993 г.

№ 4520-1. Для сотрудников федеральных госучреждений этот порядок устанавливает Правительство РФ (ч.

5 ст. 325 ТК РФ, ч. 1 ст. 33 Закона от 19 февраля 1993 г.

Забыл пароль Потеряли Ваш пароль ? Пожалуйста, введите ваш адрес электронной почты . Вы получите ссылку и сможете создать новый пароль по электронной почте .

Электронной Почты* Добавить вопрос Вы должны зарегистрироваться, чтобы задать вопрос Забыл пароль Запомнить Расходы на провоз багажа в командировке Жалоба Вопрос Опишите причину своей жалобы Жалоба Отмена Здравствуйте! Сотрудник улетал в командировку.

В аэропорту оплатил упаковку багажа, купон защиты багажа, провоз багажа (билеты были без оплаты багажа).

*** С сумм оплаты дней, проведенных работником в командировке, удерживается НДФЛ, а также начисляются страховые взносы в том же порядке, что и с сумм заработной платы.

Суточные При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства – суточные (ст.
168 ТК РФ).

Суточные выплачиваются за каждый календарный день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

Как определяется фактический срок служебной командировки, и какими документами он подтверждается, рассмотрено в статье «Служебные командировки сотрудников: оформляем правильно».

Оплата билетов на провоз багажа, при нахождении сотрудника в командировке

По возвращении из командировки в течение трех рабочих дней работник представляет в бухгалтерию авансовый отчет с подтверждающими документами, на основании которого происходит корректировка выданного ранее аванса: либо работнику возмещается перерасход, либо он вносит остаток неизрасходованного аванса.

Оплата труда за дни командировки начисляется работнику по итогам соответствующего месяца вместе с заработной платой за отработанные дни и выплачивается в ближайший день, предусмотренный для выплаты заработной платы.
Так обобщенно выглядят расчеты с работником, направленным в служебную командировку.

Однако все выплаты имеют свои особенности, связанные с порядком расчета, а также начисления НДФЛ и взносов.

Важно

Поэтому подробнее остановимся на каждом виде выплат. Оплата дней командировки За рабочие дни, проведенные в служебной командировке, работнику начисляется средний заработок (п.

Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Средний заработок за время командировки рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы по следующей формуле: СЗ = ЗП рп / Дн рп х Дн ком где:

• СЗ – средний заработок за рабочие дни командировки;
• ЗП рп – выплаты, учитываемые для расчета среднего заработка, начисленные работнику в расчетном периоде (перечень этих выплат установлен п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы);
• Дн рп – количество дней, отработанных в расчетном периоде;
• Дн ком – количество рабочих дней, приходящихся на дни командировки.

В качестве расчетного периода принимается период, равный 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу начала командировки.

• За декабрь 2014 года: 23 478,26 руб. ( 30 000 руб. / 23 дн. х 18 дн. )

• Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка, за расчетный период составила:

• 339 192,55 руб. (30 000 руб. х 10 мес. + 15 714,29 руб. + 23 478,26 руб.)

• Количество дней, отработанных в расчетном периоде:

• Средний заработок за рабочие дни командировки:

• 7 373,75 руб. (339 192,55 руб. / 230 дн. х 5 дн.)

• Оплата выходных дней, приходящихся на дни командировки (в двойном размере без предоставления отгула):

• 6 315,79 руб. (30 000 руб. / 19 дн. х 2 х 2 дн.)

• Итого оплата дней командировки:

• 15 164,29 руб. (7 37,75 руб.

По возвращению на постоянное место работы в экономические службы фирмы сдается табель учета рабочего времени, заполненный по месту командировки.

Следует учесть тот факт, что оплата на основании представленного табеля производится с учетом индивидуального графика сотрудника на основном месте работы.

Суточные Командированный сотрудник за каждые сутки гарантировано получает фиксированные суммы, подпадающие под понятие «суточных». В итог количества дней для расчета включаются:

• все дни в пути для прибытия на место назначения и обратно;
• каждый день нахождения по месту назначения, включая выходные и праздничные даты.

Размер суточных за один день законодательно установлен в размере 700 рублей на территории Российской Федерации и 2500 руб. — при заграничных командировках.

)

• Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка, за расчетный период составила:

• 339 192,55 руб. (30 000 руб. х 10 мес. + 15 714,29 руб. + 23 478,26 руб.)

• Количество дней, отработанных в расчетном периоде:

• Средний заработок за рабочие дни командировки:

Прежде всего отметим, что по смыслу положений Налогового (пп. 12 п. 1 ст.

264) и Трудового (ст. ст. 167 — 168) кодексов под командировочными расходами следует понимать личные затраты работника, понесенные им в служебной поездке (питание, проезд, проживание и т. п.). В этой связи расходы на упаковку и провоз груза, принадлежащего организации, к командировочным не относятся.

Нам представляется, что их следует считать затратами организации и учитывать в составе расходов по иным основаниям, например как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Соответственно и выдачу наличных денег работнику для оплаты данных затрат следует оформлять не как командировочные, а как иные хозяйственно-операционные расходы (п.

11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 09.10.2002 N 40). Согласно п. 1 ст.

252 НК РФ для принятия в состав расходов, уменьшающих прибыль для целей налогообложения, затраты должны соответствовать следующим критериям: 1) экономическая обоснованность; 2) документальное подтверждение; 3) связь с деятельностью, направленной на получение дохода.

Соответствие последнему критерию легко подтвердить программой семинара, утвержденной внутренним распорядительным документом образовательной организации (программа должна подтверждать, что такие-то материалы подлежат выдаче слушателям в процессе проведения семинара).

Экономическая обоснованность таких затрат также очевидна — организация не сможет полноценно выполнить свои обязательства перед клиентами, если не довезет необходимые для семинара материалы в целости и сохранности. Подтверждением необходимости таких затрат как раз и является письменное распоряжение руководителя об оплате расходов по провозу и упаковке.

Документальным подтверждением являются документы, подтверждающие факт совершения расходов, — чеки, счета, квитанции и т.п. На наш взгляд, если работник приложит к авансовому отчету квитанцию (или чек) о произведенных расходах, этого будет вполне достаточно. Таким образом, требование бухгалтера является излишним. Отметим также, что оно вряд ли выполнимо.

Судя по тексту вопроса, командированный работник пользовался услугами фирмы-упаковщика в зале аэропорта. Такие услуги относятся к числу услуг населению (код 023317 Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 (ОКУН)), поэтому оформлять документы, подтверждающие, что упакованный багаж принадлежит организации, упаковщик не обязан.

Относительно возмещения расходов на упаковку личного багажа необходимо сказать следующее. В числе расходов, которые работодатель обязан возмещать работнику в случае направления в служебную командировку, ст. 168 ТК РФ называет “иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя”. Но порядок и размеры возмещения таких расходов нормативно не установлены.

Работодатель должен определить их самостоятельно путем включения соответствующих положений в коллективный договор либо в любой локальный нормативный акт организации (ст. 168 ТК РФ). Значит, если из локального нормативного акта будет следовать, что работодатель согласен оплачивать работнику такие расходы, то расходы подлежат возмещению при условии представления работником подтверждающих документов, определенных работодателем. Однако наличие упаковки не является обязательным требованием при сдаче багажа в аэропорту, поэтому, на наш взгляд, такие расходы нельзя назвать экономически обоснованными. Следовательно, их нельзя будет учесть для целей налогообложения прибыли.Подписано в печать 24.08.2005

“Экономико-правовой бюллетень”, 2005, N 9

Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт
RosCo — Consulting & audit

Одним из сопутствующих видов расходов, возникающих в случае проездки работника в командировку на личном автомобиле, являются расходы на оплату услуг автостоянки (парковки).

В установленном пп.12 п.1 ст.264 НК РФ перечне командировочных расходов, расходы на парковку автотранспортных средств прямо не поименованы.

С одной стороны, налогоплательщик может в локальном документе, регламентирующем перечень и размер компенсаций при направлении работника в командировку, прописать обязанность возмещения расходов на оплату услуг платной автостоянки. С другой стороны, командировочные расходы в целях исчисления налога на прибыль, кроме документального подтверждения, должны иметь экономическое обоснование. Доказать экономическую оправданность подобных затрат поможет расписание движения общественного транспорта до аэропорта (вокзала), экономия стоимости поездки (и, соответственно, парковки) на личном автомобиле по сравнению с такси.

При использовании личного имущества (автомобиля) работнику может быть выплачена компенсация. Однако, как отмечено в статье «Компенсация за использование личного автомобиля работника» (опубликована на сайте 24.06.2014 г.) реальные расходы работника зачастую превышают законодательно предусмотренный норматив (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 г. №92, далее по тексту — Постановление №92).

Рассмотрим порядок налогообложения расходов на парковку автомобиля при различных вариантах взаимоотношений с работником с учетом того, в чьей собственности находится транспортное средство:

Налоги	Расходы на парковку
	личного автомобиля	служебного автомобиля (учтен на балансе работодателя)
Налог на прибыль	1)При заключении договора аренды. Расходы по аренде автомобиля работником, находящимся в командировке, учитывается в составе расходов при условии документального оформления и обоснования (Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 г. №03-03-06/1/742). 2)Выплата компенсации за использование личного транспортного средства. В нормируемую величину компенсации уже входят расходы на парковку (Письма Минфина РФ от 23.09.2013 г. №03-03-06/1/39239, УФНС РФ по г. Москве от 22.02.2007 г. №20-12/016776). Согласно Постановлению №92 нормы составляют для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя: — до 2000 куб. см включительно — 1 200 руб. в месяц; — свыше 2000 куб. см — 1 500 руб. в месяц. 3)Выплата в качестве командировочных расходов. Расходы на оплату услуг парковки в целях исчисления налога на прибыль не относятся к командировочным расходам (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Признание подобных расходов (даже при соответствующем экономическом обосновании и документальном подтверждении) на практике вызывает претензии со стороны налоговых органов. Отстаивать подобные расходы налогоплательщику приходится в судебном порядке (Постановления ФАС Московского округа от 27.03.2013 г. №А40-61548/12-90-349, Северо-Западного округа от 06.10.2011 г. №А05-11805/2010).	Расходы на платную автостоянку учитываются на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на содержание служебного транспорта (Письмо Минфина РФ от 27.04.2006 г. №03-03-04/1/404, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2011 г. №А05-11805/2010).
Страховые взносы	1)При заключении договора аренды. В этом случае облагается страховыми взносами вознаграждение в части оказания услуг по управлению транспортным средством (за исключением, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если это предусмотрено договором аренды с экипажем — п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона №212-ФЗ, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона №125-ФЗ). В том случае если в договоре аренды отдельно не выделена стоимость услуг по вождению, то, по мнению контролирующих органов, страховыми взносами облагается вся сумма, указанная в договоре. 2)Выплата компенсации за использование личного транспортного средства. Сумма компенсации, выплачиваемая работнику за использование личного транспорта в служебных целях, не подлежит обложению страховыми взносами в пределах сумм, определяемых соглашением между работником и страхователем (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 г. №14-03-11/08-13985, ПФ РФ от 29.09.2010 г. №30-21/10260, Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2010 г. №550-19, от 26.05.2010 г. №1343-19). При этом использование личного имущества в служебных целях должно быть обусловлено должностными обязанностями сотрудника, характером его работы или подтверждено служебными заданиями. 3)Выплата в качестве командировочных расходов. Поскольку расходы на парковку автомобиля не подпадают под определение командировочных расходов (ч. 2 ст. 9 Закона №212-ФЗ, ч. 2 ст. 20.2 Закона №125-ФЗ), то они облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды (Письмо Минтруда РФ от 17.04.2014 г. №17-4/В-158).	Нет объекта обложения страховыми взносами (ст.7 Закона №212-ФЗ, ст.20.1 Закона №125-ФЗ).
НДФЛ	1)При заключении договора аренды. Арендные платежи, выплачиваемые арендатором (работодатель выполняет функцию налогового агента) облагаются НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 25.12.2012 г. №03-04-06/3-366, Определение ВАС РФ от 15.05.2013 г. №ВАС-5640/13). 2)Выплата компенсации за использование личного транспортного средства. Суммы компенсаций, выплаченные работникам за использование автомобиля в производственных целях, не облагаются НДФЛ (п.3 ст.217 НК РФ). 3)Выплата в качестве командировочных расходов. Поскольку расходы на парковку автомобиля не подпадают под определение командировочных расходов, то оплата парковки облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 25.04.2013 г. №03-04-06/14428).	Нет облагаемого дохода (ст.210 НК РФ).

Расходы на аренду автомобиля

Для более эффективного использования рабочего времени в командировке, работник может арендовать автомобиль. Можно ли признавать данные расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Как свидетельствует арбитражная практика, основные претензии налоговых органов сводятся к отсутствию производственной необходимости в аренде автомобиля:

Реквизиты судебного решения	Вердикт суда
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2014 г. №А03-15651/2013, Решение арбитражного суда Алтайского края от 07.03.2014 г. №А03-15651/2013	НК РФ не конкретизирует способ и вид транспорта, которым работник добирается до места назначения и обратно. Таким образом, расходы по аренде автомобиля сотрудником или группой сотрудников, находящихся в командировке, могут быть учтены в составе расходов при условии их документального оформления и обоснования.
Решение арбитражного суда Рязанской области от 13.01.2014 г. №А54-2673/2013	Ни ТК РФ, ни НК РФ не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно. Исходя из вышеизложенного, суммы оплаты организацией аренды автомобиля для проезда работников при нахождении их в командировке относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей. В обоснование своей позиции налогоплательщик указал на то, чтосотрудниками компании был выбран наиболее экономически выгодный и эффективный с точки зрения экономии рабочего времени способ передвижения в деловой поездке. В случае предложения способа передвижения на общественном транспорте сроки поездки были бы увеличены.

Таким образом, у налогоплательщика должны быть в наличии соответствующие оправдательные документы, подтверждающие использование арендованного автомобиля для служебных целей. Такими документами могут являться:

а) договор аренды;

б) акт о передаче автомобиля;

в) счета, чеки;

г) иные документы, подтверждающие оплату услуг по предоставлению автомобиля в аренду (Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 г. №03-03-06/1/742). В этих случаях НДФЛ не уплачивается.

Расходы на упаковку багажа и услуги камеры хранения

При отправлении работника в командировку может возникнуть необходимость упаковки багажа (например, для упаковки служебной документации), а также потребность в услугах камеры хранения.

Как было отмечено в разъяснениях главного специалиста-эксперта отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России Д.В. Осипова от 20.10.2008, перечень расходов на командировки, учитываемых в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, является открытым. На основании этого, был сделан вывод о возможности учета в налоговых расходах оплаты за пользование командированным работником камерой хранения (при условии обоснованности и документального подтверждения). В качестве примера приведена ситуация, когда по вине организации-перевозчика задерживается отправление поезда и командированный работник во избежание хищения имущества, представляющего ценность для организации, сдает его в камеру хранения.

Однако, как свидетельствует арбитражная практика, специалисты ПФР и ФСС РФ доначисляют страховые взносы с подобных выплат.

Пример №1.

Согласно Положению о служебных командировках работников, ООО «Лютик» компенсирует сотрудникам расходы на проезд такси и расходы на упаковку багажа. В ООО «Лютик» издан приказ, согласно которому в связи со спецификой выполняемых работ и применяемого для их выполнения дорогостоящего и тяжелого специального оборудования работникам компенсируются расходы на упаковку багажа и услуги камеры хранения.

При проведении проверки ПФР доначислило страховые взносы на стоимость расходов на упаковку багажа и услуг камеры хранения.

При разрешении спора в судебном порядке (Решение арбитражного суда Хабаровского края от 19.08.2014 г. №А73-7741/2014) было отмечено, что работники являются материально-ответственными лицами, обеспечивающими сохранность товарно-материальных ценностей (оборудования), используемого для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Установленные расходы работников во время нахождения в служебных командировках подтверждены авансовыми отчетами и прилагаемыми чеками.

И вердикт суда — понесенные работниками расходы по упаковке багажа и оплате услуг проезда такси подтверждены соответствующими документами, спорные выплаты установлены работодателем при направлении работников в командировку и, следовательно, относятся к иным расходам, произведенным работниками с разрешения или ведома работодателя. Таким образом, данные суммы не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

А в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 16.01.2014 г. №А27-6171/2013 судьи пришли к следующему выводу: понесенные работниками расходы по упаковке багажа и оплате услуг камеры хранения подтверждены соответствующими документами, спорные выплаты установлены работодателем при направлении работников в командировку и, следовательно, относятся к иным расходам, произведенным работниками с разрешения или ведома работодателя. В рассматриваемом случае возмещение расходов на упаковку багажа, камеру хранения, предусмотрено Положением о командировках.

И вердикт суда — оспариваемые расходы по упаковке и хранению багажа, перевозимого работниками при направлении в командировку, произведены с согласия работодателя, оформлены в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете и, следовательно, относятся к связанным со служебными командировками расходам, не подлежащим обложению страховыми взносами (ст.9 Закона №212-ФЗ).

Статья актуальна на 25.02.15