Обязательный аудит для кого

Обязательный аудит

Организационно-правовая форма

Если организация имеет следующую организационно-правовую форму, она обязана проводить ежегодно обязательный аудит:

  1. Акционерное общество;
  2. Фонд (за исключением государственных внебюджетных фондов, негосударственных пенсионных фондов, акционерных инвестиционных фондов);
  3. Государственная корпорация;
  4. Государственная компания.

Вид деятельности

В зависимости от вида деятельности к организациям, подлежащим аудиту относятся:

  1. Организация — профессиональный участник рынка ценных бумаг;
  2. Кредитные организации;
  3. Бюро кредитных историй;
  4. Страховая организация;
  5. Клиринговая организация;
  6. Общество взаимного страхования;
  7. Организатор торговли;
  8. Негосударственный пенсионный или иной фонд;
  9. Акционерный инвестиционный фонд;
  10. Управляющая компания акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
  11. Организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам.

Финансовые показатели:

В зависимости от финансовых показателей, аудиту подлежат:

  • Организации, у которых объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей;
  • Организации, у которых сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей.

За исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов.

Сводная отчетность

И еще одно условие для проведения обязательного аудита:

  • Организация, которая представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения).

Полный перечень случаев обязательного аудита за 2015 год можно посмотреть в информационной таблице Минфина.

Представление аудиторского заключения

Аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности, поэтому сдавать в налоговую инспекцию его не нужно, но обязательно нужно представить в статистику. Сроки сдачи:

  • одновременно с бухгалтерской отчетностью;
  • если отдельно, то не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения.

Но в любом случае не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Штрафы за несдачу аудиторского заключения (бухгалтерской отчетности) в статистику или сдачу с опозданием грозит штрафами:

  • на должностных лиц от 300 до 500 руб.;
  • на организацию от 3 000 до 5 000 руб.

Публикация аудиторского заключения

Аудиторское заключение публикуется в том случае, если бухгалтерская отчетность, подлежащая обязательному аудиту, публикуется.

Бизнес-учет

Когда проведение аудита — обязанность

Критерии обязательного аудита в 2017 году содержатся в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Основные критерии обязательного аудита – критерии юридические и стоимостные. В первом случае обязательность аудита возникает в случае принадлежности организации к определенной организационно-правовой форме (к примеру, компания является акционерным обществом) или в случае ведения определенных видов деятельности, а во втором – в случае превышения выручки или величины активов определенных ограничений.

Приведем в таблице для обязательного аудита критерии 2017 года для ООО и организаций иных форм. При наличии хотя бы одного из перечисленных условий проведение аудита является обязательным.

Обязательный аудит за 2017 год: критерии

Критерий Условие
Организационно-правовая форма или вид деятельности — акционерное общество;
— кредитная организация;
— бюро кредитных историй;
— профессиональный участник РЦБ;
— страховая организация;
— клиринговая организация;
— общество взаимного страхования;
— организатор торговли;
— негосударственный пенсионный или иной фонд;
— акционерный инвестиционный фонд;
— управляющая компания акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов)
Обращение ценных бумаг допущены к организованным торгам
Выручка от продажи продукции (выполнения работы, оказания услуг) за 2016 год* превышает 400 миллионов рублей
Сумма активов организации на 31.12.2016 по данным бухгалтерского баланса* превышает 60 миллионов рублей
Представление (раскрытие) организацией годовой сводной (консолидированной) отчетности** представляет или раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность

* За исключением органов госвласти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов.

** За исключением органа госвласти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения.

Аудит индивидуального предпринимателя: особенности проведения

Аудиторская проверка — это полезный и нужный процесс, который позволяет адекватно оценивать финансовую деятельность различных организаций, компания и в том числе предпринимателей. Ценность аудита заключается в том, что он является инструментом защиты экономических отношений от нечестного предпринимательства, но также повышает правосознание граждан и позволяет эффективно осуществлять экономико-правовой контроль.

Аудит ИП

Если рассматривать конкретно аудит индивидуального предпринимателя, то стоит отметить что он может быть как инициативным, так и обязательным.

Если говорить об инициативной аудиторской проверке, то она может быть начата в любой момент, никакие графики в данном случае не используются.

Что касается обязательного аудита, то это форма проверки применима к тем предпринимателям, годовой доход которых превысил отметку в 400 млн рублей. Также обязательная проверка актуальна при наличии активов общая стоимость которых составляет более 60 миллионов рублей.

Проводится обязательный аудит 1 раз в год.

Сама же суть проверки преследует две основные цели или же одну из них:

  • анализ достоверности бухгалтерской отчетности и самого процесса учета с последующим вынесением вердикта;
  • анализ документов, имеющих отношение к финансовому положению индивидуального предпринимателя.

Также аудит делится на внутренний и внешний. Под внутренней аудиторской проверкой подразумевается организация системы контроля внутри компании, которая позволяет осуществлять постоянный анализ и оценку ведения бухгалтерского учета. При грамотном подходе данная схема позволяет установить бесперебойный контроль качества работы бухгалтерии, что самым положительным образом отразится на самом бизнесе.

Внешний аудит проводит аудиторская компания либо конкретный специалист в данной сфере — аудитор.

Этапы проведения проверки

Аудит индивидуального предпринимателя делится на следующие этапы:

  • предплановая деятельность;
  • подготовка к процессу аудита — планирование;
  • проверка финансовой отчетности;
  • подведение итогов проверки и их документальное фиксирование.

Говоря более подробно о предплановой проверке, стоит отметить, что ее суть сводится к тому, чтобы определить цель самого аудита конкретного ИП. Также в предплановый этап входит знакомство с объектом хозяйствования и последующая разработка стратегии действий на основе полученных данных.

Этап аудиторского планирования проводится до того, как будет написано письмо-обязательство и подписан договор о проведении самой проверки. В этой части формирования проверки составляется аудиторская программа, определяется тактика действий и непосредственно сами аудиторские манипуляции. При этом сам предприниматель, которого проверяют, обязан создать самые благоприятные условия для проведения аудита и обеспечить быстрое и беспрепятственное взаимодействие аудиторов с работниками бухгалтерии для уточнения всех вопросов, касающихся финансового планирования.

Также в любой аудиторской проверке имеет место быть анализ отчетности. На этом этапе задача аудиторов заключается в том, чтобы проверить всю необходимую отчетность индивидуального предпринимателя. Например, отчет об изменении капитала и финансовых итогах деятельности, а также баланс и отчет о движении финансовых средств ИП. Получив все эти документы, представители аудиторской компании проверяют факт своевременной сдачи отчетов и достоверность указанных в них данных.

В проверку отчетности входит не только анализ предоставленной документации, но и сравнение указанных данных с реальными итогами финансовой деятельности предпринимателя.

Завершает аудит индивидуального предпринимателя оценка результатов проверки.

Для данного этапа характерно изучение качества всех выполненных раннее действий, направленных на проверку предпринимателя. В том случае, если в процессе анализа были обнаружены ошибки, определяется их сумма и составляется отчет о результатах проверки. В оценку результатов входит информация о найденных неточностях и ошибках при ведении финансовых документов, данные о проведении самой проверки и количестве работников принимавших в ней участие. Также фиксируются области бухгалтерского учета, которые были проверены и методы ведения проверки.

За исключением некоторых случаев, определенных законом, результаты аудиторской проверки не разглашаются и остаются конфиденциальными.

Каждый бизнесмен, который ведет финансово — хозяйственную деятельность, сдаёт ежегодную отчётность. Предприятия могут проводить аудит отчётности по желанию или в обязательном порядке. Он позволяет выявить ошибки в финансовой и административной деятельности, оптимизировать бизнес, понять более перспективные пути решения дальнейших задач. Важно, чтоб данные были достоверными и произведены квалифицированными аудиторами.

В процессе проверки подтверждаются либо опровергаются финансово — информативные документы и их заполнение по тем или иным направлениям внутри компании. Основная цель аудита финансовой отчетности – получение сведений о реальном экономическом положении компании. Результатом выступает составление аудиторского заключения. На основе его можно определить качество бухгалтерской отчётности за период (например, за 1 год).

Согласно пункту №307 Федерального закона РФ, действующего от 30.12.2008 года, налогоплательщики должны проводить и сдавать аудит отчётности один раз в год.

Перечень организаций также утвержден законом:

  • акционерные общества;
  • фирмы, торгующие ценными бумагами;
  • кредитные компании, в том числе индивидуальные предприниматели;
  • клиринговые, страховые фирмы, а также банки;
  • негосударственные фонды;
  • организации с объёмом оборотных средств более 400 миллионов рублей за один год;
  • компании, активы которых более 60 миллионов рублей;
  • микрофинансовые фирмы, застройщики жилья для населения;
  • если есть обязанность сдачи консолидированной (сводной) бухгалтерской отчётности.

Подлежит ли ИП обязательному аудиту? Индивидуальный предприниматель, ведущий бизнес с формами деятельности, относящиеся к вышеперечисленным сферам, ежегодно обязан проводить аудит финансовой отчётности. Результаты сдаются совместно с бухгалтерской отчетностью.

Обязательный аудит ИП и юридических лиц, заносится в Единый Федеральный Реестр (ЕФР), содержащий сведения о финансовой деятельности компаний. С 1.10.2016 года и по сегодняшний день, предприниматель может вносить самостоятельно данные аудиторского заключение в ЕФР. Срок внесения должен быть не позднее, чем на третий день после окончания проверки и составления заключительного документа. При нарушении этого правила по истечении 10 дней с даты формирования отчёта, контролирующим органом будет выписан административный штраф.

Обязательный аудит отчётности содержит следующие пункты:

  • перечень всех отчётов;
  • период составления;
  • дата заключения;
  • данные аудитора (ФИО, ИНН, номер регистрации);
  • мнение аудиторской конторы, проводившей процедуру о достоверности внутренней информации;
  • обязательства, представленные предприятию после проверки.

Предоставление ложных данных влечет за собой административное наказание в виде наложения штрафа от 5000 до 50000 рублей. Если предприятие должно провести обязательный аудит бухгалтерской отчётности, а заключение отсутствует, подписание каких — либо финансовых документов считается неправомерным.

Цели аудиторских проверок

Индивидуальный предприниматель может выступать инициатором аудиторской проверки самостоятельно.

Целью необязательной аудиторской проверки может выступать:

  • оценка перед покупкой или продажей фирмы. Многие покупатели запрашивают результаты аудита для анализа активов и работы предприятия в целом;
  • в связи с грядущей проверкой налоговой службой рационально провести аудит налоговой отчётности для собственной уверенности в результатах и исключения вопросов со стороны контролирующих органов;
  • при возникновении проблем с ведением бухгалтерского учета, некачественной работы сотрудников, сомнения предпринимателя в достоверности финансовой отчётности;
  • усиление контроля в интересах собственника при передаче дел от одного руководящего лица к другому;
  • минимизация затрат, оценка рисков по тем или иным бизнес — процессам;
  • перед любым видом сертификации;
  • с целью масштабирования бизнеса, привлечения новых инвестиций, обращения за кредитными средствами.

Инициатором может выступать как сам собственник, так и инвестор либо бухгалтер перед подачей документов в налоговую службу. Стоимость проверки может варьироваться от 25 тыс. до 100 тыс. рублей в зависимости от задач, участков деятельности, отчётного периода. Услугами аудиторских компаний и индивидуальных предпринимателей можно пользоваться только на основе договора и после того, как предприятие зарегистрировано в реестре аудиторов.

Правила и порядок проведения аудита

Проводящийся аудит учёта отчётности должен выявить не только соответствие нормам законодательной базы по ведению хозяйственной деятельности, а и подтвердить правдивость финансовых и прочих документов, сформированных предприятии.

Еще в 2017 году федеральные стандарты аудиторской деятельности были установлены Правительством РФ и действовали в рамках законодательства Министерства Финансов страны. С 2018 года данные правила утратили свою правовую силу и вступили Международные Стандарты Аудита (МСА), принятые федерацией бухгалтеров. Именно по этим нормам с 2018 года проводится аудит отчётности на территории РФ.

Перечень документов МСА:

  • концепция, сформированная с целью повышения качества аудита;
  • перечень задач;
  • правила терминологии;
  • сборник международных стандартов;
  • руководство к сборнику, обеспечивающее грамотное выполнение заданий, их контроль и обзор.

Вышеперечисленные требования оказывают значительное влияние не только на аудиторские конторы и самих проверяющих, но и на проверяемого экономического субъекта. Последние обязаны предоставлять больший пакет документов, что снижает риски сокрытия финансовых данных и повышает достоверность аудиторских заключений.

Положение международных стандартов должны применять аудиторы (компании) и налогоплательщики, которые заключили договор на проведение проверки, что подтверждают статьи 7 и 14 закона 307 ФЗ. Использовать прежние стандарты могут те предприятия, у которых договор на аудит отчётности заключён до первого января 2017 года.

Особенности проведения аудита

Чтобы провести аудит отчётности, требуется определённый срок, в зависимости от объёмов предприятия. Аудитор (возможно несколько) работают совместно с бухгалтерией и другими подразделениями для составления грамотного заключения, исследуя все рабочие процессы помимо документации.

После этого составляется детальный отчёт. Если проверка была по инициативе собственника или партнёров, аудиторское заключение все равно является официальным документом. Его можно использовать для потребностей фирмы с целью оптимизации и повышения прибыльности, а также в подтверждении бухгалтерской и налоговой отчётности в государственном органе.

Многие предприниматели предпочитают использовать внутренний аудит отчётности, что содействует усиленному контролю над бизнесом. Он может осуществляться внутренним сотрудником или департаментом либо путем привлечения аудитора со стороны. Проведя ряд мероприятий по исследованию рабочих процессов, оборачиваемости средств, транзакционных операций, инвентарных работ, аудитор вполне ясно видит картину. Он может давать рекомендации и консультации по вопросам стратегии, рисков, постановки задач на дальнейшее развитие предприятия.

Последовательность действий при проверке

Этапы проведение аудита:

  1. Первичная оценка. Аудитор внедряется в структуру предприятия, исследуя документальную базу с предоставленных источников. Данный этап позволяет поставить цели и выбрать вид проверки с дальнейшим заключением договора.
  2. Планирование. На этом этапе оцениваются сроки выполнения, определяется уровень важности и глубины, составляется программа проверки, список вопросов, источники информации.
  3. Сбор и анализ. Это основной этап, позволяющий провести аналитику экономической деятельности, выявить плюсы и минусы, сопоставить цифровые данные с реальной деятельностью предприятия.
  4. Составление экспертного заключения. Пример подобного документа — итоговый отчёт с возможными рекомендациями для заказчика.
  5. Заключительный этап. Проводится обсуждение отчёта с реализацией рекомендованных действий по исправлению или усовершенствованию процессов внутри организации.

Аудиторское заключение может являться немодифицированным. В этом случае, бухгалтерская отчётность отображает реальные верные данные. Финансовая и хозяйственная деятельность имеет достоверный характер и не содержит существенных отклонений в процессе исследования.

Модифицированное заключение составляется в тех обстоятельствах, когда отчётность несет определенные искажения, либо аудитор не может выявить доказательств достоверности бухгалтерского, налогового учётов, а также не находит подтверждений финансовых показателей предприятия.

В обязательном аудите эксперт может составить мнение с оговоркой, отрицательное либо вовсе произвести отказ от собственного мнения. В этом случае проверяющий не имеет возможности проанализировать и выявить достоверность финансовых документов. В инициативных частных проверках такой формат может не поддерживаться, и собственник вправе общаться с аудитором в более свободной форме.

Что может проверить аудитор по инициативе предпринимателя? Абсолютно все, в соответствии с поставленными задачами. Такого рода аудиторская проверка зачастую приносит видимые результаты в развитии компании и повышение рентабельности. Главное, чтоб проверяющее лицо обладало квалификацией и предоставляло достоверные данные заказчику.

Перечень документации при проверке бухгалтерской отчётности:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчёт о финансовых результатах предприятия;
  • движение денежных средств за отчётный период;
  • пояснения и приложения к бухгалтерскому балансу.

Данный перечень проверяется, в первую очередь, аудитором на предмет достоверности и отсутствия искажений.

Ответственность и штрафы

Если индивидуальный предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения, должен ли он делать обязательный аудит годовой отчётности своего предприятия? Аудит ИП на УНС может проводится по инициативе предпринимателя и не сдаваться вместе в бухгалтерской отчётностью. Исключением является принадлежность ИП к сферам деятельности, подпадающую под обязательный аудит, либо ситуации, когда предприятие вышло за рамки ограничений по упрощенной системе.

В этих случаях налоговая служба может запросить аудит отчётности у предпринимателя. Отказываться не стоит, так как орган контроля может устроить проверку фирмы без предупреждения. Если аудит проводится в обязательном порядке, бухгалтерская отчётность не может сдаваться по упрощенной форме.

При выявлении нарушений в процессе проверки, аудитор в заключении обязан прописать административную ответственность.

Если предприятие подпадает под обязательный аудит и не сдаёт его своевременно с годовой бухгалтерской отчётностью, штрафные санкции могут быть немалыми. На фирму — от трёх до пяти тысяч рублей, на бухгалтера — до 500 рублей за несвоевременную сдачу аудиторского заключения. Если проверка вообще не была произведена, за такое нарушение может быть выставлен штраф до 10 тысяч рублей с правом на проведение годового аудита финансовой отчётности.

Аудит — полезная и продуктивная форма проверки реального положения финансово — хозяйственной деятельности всего предприятия. Часто полученные результаты выступают стимулом для оптимизации и развития бизнеса в целом. Сейчас всё больше собственников прибегают к подобному формату аналитики.

Обязательный аудит для кого

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *