Объектов интеллектуальной собственности

Первичная документация

Основа бухгалтерского и налогового учета – наличие первичной документации. Она подтверждает наличие права собственности на интеллектуальный объект. Именно на основании сведений из первичной документации формируются бухгалтерские проводки. Рассмотрим бумаги, которые нужны при учете интеллектуальной собственности:

  • Соглашение об отчуждении ИС на объект.
  • Патент.
  • Свидетельство о регистрации.
  • Соглашение о подряде.
  • Внутренние нормативные акты.

Также существует минимальный перечень первичной документации на интеллектуальную собственность:

  • Акт сдачи-приемки, в котором есть информация о начальной стоимости объекта.
  • Положение о коммерческой тайне, нужное для установления собственности на ноу-хау.
  • Приказ об отнесении сведений к тайне.
  • Акт начала применения интеллектуальной собственности в деятельности фирмы.
  • Протоколы со сроками полезной эксплуатации.
  • Протоколы об амортизации (особенности начисления амортизационных отчислений и прочее).
  • Акт временного завершения эксплуатации объектов.
  • Акт выбытия интеллектуальной собственности после завершения ее амортизации.
  • Акт выбытия по причине передачи прав на объект другой компании.

Учитываться могут только те объекты, которые соответствуют ряду признаков: использование собственности с целью получения дохода, наличие первичных документов. Данные требования указаны в ПБУ 14/2007.

Тот или иной документ должен храниться на протяжении определенного времени. К примеру, соглашение об отчуждении исключительных прав должно храниться до смерти автора, а также 70 лет после смерти. Этот период, по сути, является сроком полезного использования объекта. Протяженность полезного использования, указываемая в учете, не может превышать срок хранения документов.

ВАЖНО! ПБУ 14/2007 – это не единственный документ, который регулирует учет активов. Учет отдельных форм объектов устанавливается другими документами. К примеру, для трат на исполнение научных работ актуален ПБУ 17/02.

Отражение объектов в учете

Принять к учету объект можно только после того, как на него переданы исключительные права. В этом случае фирма получает полный объем прав в отношении предмета собственности. Синтетический учет трат осуществляется на счете 08, субсчете 5. Счет нужен для фиксации всех трат фирмы в активах. Эти траты после приобретения исключительных прав принимаются к учету в качестве интеллектуальной собственности. Они фиксируются на счете 04 «Нематериальные активы».

Расчеты по соглашениям с автором проводится на счете 60. Для формирования проводок используются расчетные документы. Затраты на приобретение информационных услуг, услуг посреднических фирм, покупающих объекты интеллектуальной собственности, будут учитываться на счетах 60 или 76.

Приобретенные объекты интеллектуальной собственности могут быть усовершенствованы. Делается это для того, чтобы эти объекты начали приносить прибыль. Все сопутствующие траты будут увеличивать первоначальную стоимость. Соответствующие изменения отражаются на ДТ счета 08 с кредита счетов 70, 10, 16.

Используемые бухгалтерские проводки

При формировании начальной стоимости интеллектуальной собственности нужны данные бухгалтерские проводки:

  • ДТ08 КТ60. Формирование долга по поступившему объекту интеллектуальной собственности по соглашению о передаче прав.
  • ДТ19 КТ60. Формирование долга по НДС по объекту.
  • ДТ08 КТ76. Стоимость услуг консультантов относится на начальную стоимость предмета.
  • ДТ19 КТ76. Формирование долга по НДС от стоимости консультационных услуг.
  • ДТ76 КТ51. Оплата регистрационной пошлины.
  • ДТ08 КТ76. Отнесение пошлины к первоначальной стоимости.
  • ДТ60 КТ51. Уплата долга по информационным услугам.
  • ДТ08 КТ70. Начисление зарплаты за усовершенствование объекта интеллектуальной собственности.
  • ДТ04 КТ08. Оприходование исключительного права на объект.

Если объект покупается за счет кредитов или займов, сопутствующие проценты фиксируются на счете 91. Получение займа отражается данными проводками:

  • ДТ51 КТ66. Расчеты по кредиту.
  • ДТ91-2 КТ66.

Процент по займу фиксируется в структуре текущих расходов. Они не будут увеличивать стоимость объекта интеллектуальной собственности.

Объекты интеллектуальной собственности могут не только приобретаться фирмой, но и создаваться внутри ее. Предмет будет считаться созданным только в том случае, если над ним проводилась работа по указанию руководителя. Если объект был создан на основании соглашения с заказчиком, не имеющим статуса работодателя, оформляется авторский договор заказа. В первоначальную стоимость предмета входят все затраты, которые были понесены в ходе создания. Рассмотрим бухгалтерские проводки, используемые для учета созданных объектов интеллектуальной собственности:

  • ДТ08 КТ70. Начисление зарплат за исполнение работ по созданию предмета интеллектуальной собственности.
  • ДТ08 КТ69. Начисление страховых взносов.
  • ДТ08 КТ10. Трата материальных ресурсов на создание.
  • ДТ76 КТ51. Перечисление патентных пошлин.
  • ДТ08 КТ76. Учет патентных пошлин.
  • ДТ04 КТ08. Принятие к учету предмета интеллектуальной собственности (выполняется после того, как получен патент на ноу-хау).

Налоговый учет

В начальную стоимость интеллектуальной собственности входит полная сумма по соглашению о передаче прав. Из этой суммы вычитается НДС, если он имеет место быть. НДС не принимается к вычету в том случае, если объект интеллектуальной собственности будет использоваться в целях производства. НДС будет входить в первоначальную стоимость. Затраты, связанные с информационными услугами, услугами посреднических фирм, покупающих объекты интеллектуальной собственности, будут облагаться НДС. Вычет НДС может быть выполнен только при наличии следующих условий:

  • Наличие соглашений об оказании информационных, посреднических услуг.
  • Есть все расчетные документы (счета-фактуры).
  • Произведены все выплаты по расчетным документам.
  • Объекты интеллектуальной собственности будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС.
  • При покупке объектов интеллектуальной собственности нужно оплатить регистрационный сбор. Он, согласно пункту 2 статьи 149 НК РФ, не будет облагаться НДС.

Для целей обложения налогами в начальную стоимость интеллектуальной собственности не входят взносы по обязательному страхованию (основание – статья 257 НК РФ). Эти траты относятся к текущим расходам, входящим в структуру прочих расходов. Списание трат провоцирует налогооблагаемую временную разницу. Создается отложенное обязательство по налогам, фиксируемое с помощью этих проводок:

  • ДТ68 КТ77. Исчисление отложенного обязательства.
  • ДТ77 КТ68. Списание обязательства.

ВАЖНО! Налоговые обязательства по кредиту, взятому в целях приобретения объекта интеллектуальной собственности, уменьшаются на протяжении всего срока амортизации.

Налогообложение объектов интеллектуальной собственности: правовое регулирование и налоговые споры

29 января 2009 10.00-14.00 Выступление К.ю.н., старшего консультанта компании «Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед» (Deloitte), ассистента кафедры административного права юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова Алексея Валерьевича СЕРГЕЕВА на тему «Налогообложение объектов интеллектуальной собственности: правовое регулирование и налоговые споры».

Запись семинара

Для того, чтобы подать заявку на доступ к записи семинара с участием лектора, отправьте письмо в свободной форме на электронную почту anons-vos@garant.ru.
Стоимость данной услуги составляет 2000 рублей (НДС не облагается).

Программа Всероссийского спутникового онлайн-семинара 29.01.09 г.

1. Интеллектуальная собственность: понятие, виды. Способы распоряжения исключительными правами (лицензионные, сублицензионные договоры, договоры об отчуждения исключительного права).

2. Учет расходов на приобретение объектов интеллектуальной собственности:

  • расходы на приобретение исключительных и неисключительных права на программное обеспечение и базы данных;
  • расходы на создание рекламных видеороликов;
  • расходы на создание web-сайтов.

3. Налоговые риски, связанные с платежами за использование прав на товарные знаки:

  • отсутствие государственной регистрации лицензионных, сублицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и дополнительных соглашений к ним;
  • экономическая обоснованность платежей за использование прав на товарные знаки;
  • безвозмездная передача прав на использование товарных знаков;
  • налоговый контроль за стоимостью прав на использование товарных знаков (применение ст. 40 НК РФ);
  • отсутствие деловой цели в операциях, связанных с использованием прав на товарные знаки;
  • расходы на рекламу товарного знака, который не принадлежит налогоплательщику.

4. НДС по операциям, связанным с передачей прав на объекты интеллектуальной собственности:

  • применение льготы при передаче исключительных прав на программное обеспечение, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация программных продуктов в товарной упаковке;
  • реализация услуг по технической поддержке программного обеспечения и баз данных;
  • реализация программного обеспечения иностранным контрагентам.

5. Уплата ЕСН при заключении договоров авторского заказа, лицензионных договоров, получении авторского вознаграждения.

6. Ответы на вопросы участников Всероссийского спутникового онлайн-семинара.

Фоторепортаж со Всероссийского спутникового онлайн-семинара 29.01.2009 г.

В рамках Всероссийского спутникового онлайн-семинара 29 января 2009 года состоялось выступление К.ю.н., старшего консультанта компании «Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед» (Deloitte), ассистента кафедры административного права юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова — Алексея Валерьевича СЕРГЕЕВА на тему: «Налогообложение объектов интеллектуальной собственности: правовое регулирование и налоговые споры».

К.ю.н., старший консультант компании «Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед» (Deloitte), ассистент кафедры административного права юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова — Алексей Валерьевич СЕРГЕЕВ. Лекция на тему: «Налогообложение объектов интеллектуальной собственности: правовое регулирование и налоговые споры».

Выступление лектора вызвало большой интерес собравшихся.

Каждый участник Всероссийского спутникового онлайн-семинара имел возможность задать лектору свой вопрос и получить исчерпывающий ответ.

1. Что такое интеллектуальная собственность?

Раздел «Интеллектуальная собственность и интеллектуальные права» Библиотеки интеллектуальной собственности является вводным. В нем рассмотрены общие положения о том, что такое интеллектуальная собственность, зачем она нужна и как ее защитить. Информация будет полезна студентам, юристам, специализация которых не связана с интеллектуальной собственностью, предпринимателям, а также тем, кто впервые сталкивается с российским и международным правом интеллектуальной собственности.
Если Вы не найдете ответ на интересующий вопрос, предлагаем поискать его в других, более специальных разделах Библиотеки интеллектуальной собственности Sum IP, или обратиться за юридической консультацией, для чего достаточно лишь заполнить форму на этой странице.

  1. Что такое интеллектуальная собственность?
  2. Объекты интеллектуальной собственности.
  3. Что такое промышленная собственность?
  4. Интеллектуальные права. Виды интеллектуальных прав.
  5. Передача интеллектуальной собственности.
  6. Защита интеллектуальной собственности
  7. Открытые лицензии в интеллектуальной собственности.

Согласно статье 1225 Гражданского кодекса интеллектуальная собственность – это охраняемые законом результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. Основные признаки (характеристики) интеллектуальной собственности:

а) Интеллектуальная собственность нематериальна. В этом ее главное и важнейшее отличие от собственности на вещи (собственность в классическом смысле). Если у Вас есть вещь, Вы можете пользоваться ей сами или передать в пользование другому лицу. Однако невозможно в один момент времени использовать одну вещь вдвоем независимо друг от друга. Если Вы обладаете интеллектуальной собственностью, Вы можете использовать ее сами и одновременно предоставить права на нее другому лицу. Причем этих лиц могут быть миллионы, и все они могут независимо друг от друга использовать один объект интеллектуальной собственности.
б) Интеллектуальная собственность абсолютна. Это означает, что одному лицу – правообладателю – противостоят все остальные лица, которые без разрешения правообладателя не вправе использовать объект интеллектуальной собственности. Причем отсутствие запрета использовать объект не считается разрешением.
в) Нематериальные объекты интеллектуальной собственности воплощаются в материальных объектах. Приобретая диск с музыкой, Вы становитесь собственником вещи, но не правообладателем музыкальных произведений, которые на нем записаны. Поэтому Вы вправе делать все что угодно с диском, но не с музыкой. Неправомерно, например, будет изменять музыкальное произведение, аранжировать или обрабатывать иным образом
г) В России объект должен быть прямо назван интеллектуальной собственностью в законе. То есть не всякий результат интеллектуальной деятельности и не всякое средство индивидуализации является интеллектуальной собственностью. В частности, доменное имя индивидуализирует сайт в Интернете и может индивидуализировать лицо, использующее этот сайт, однако интеллектуальной собственностью доменное имя не является, т.к. не упомянуто в качестве такого в законе. Несомненно, открытия есть результат интеллектуальной деятельности, но в настоящее время в России интеллектуальной собственностью они не признаются.

5. Передача интеллектуальной собственности.

Сама интеллектуальная собственность не может быть передана, т.к. является нематериальным объектом. Поэтому передать можно только интеллектуальные права на нее, в первую очередь исключительное право. Основные формы распоряжения исключительным правом представлены ниже:

1) Отчуждение исключительного права, т.е. передача исключительного права в полном объеме от одного лица к другому. При этом предыдущий правообладатель полностью утрачивает юридическую возможность использовать объект ИС.
2) Предоставление права использовать объект ИС по лицензионному договору. Исключительное право сохраняется за правообладателем, однако другое лицо (лицензиат) получает право использовать объект в объеме, установленном лицензионным договором.
В свою очередь лицензия может быть исключительной и простой (неисключительной). В первом случае правообладатель утрачивает право заключать лицензионные договоры с другими лицами, во втором случае это право у него остается.

Передача интеллектуальных прав в большинстве случаев осуществляется на основании договора, однако есть и исключения. Например, исключительное право на произведение литературы способно переходить по наследству.

Объектов интеллектуальной собственности

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *