Новый единый расчет по взносам

Содержание

Образец заполнения расчета по страховым взносам

Скачать бланк расчета (Excel)

Скачать образец заполнения формы

Смотреть инструкцию по заполнению бланка

Форма КНД 1151111 (пример за 9 месяцев 2018 г.)

ООО «Грант» на ОСН оказывает посреднические услуги в сфере торговли стройматериалами. Тарифы страховых взносов – стандартные, льгот нет. В штате фирмы состоят три работника, с которыми заключены трудовые договоры. Подрядчиков нет. На протяжении отчетного периода работники не брали больничные, никто не уволился, новых сотрудников принято не было.

Сведения для заполнения ЕРСВ:

ФИО работника

Оклад, руб.

1

Федоров Степан Иванович 65 000
2 Ким Валерий Николаевич

60 000

3

Ларина Ирина Олеговна 50 000
Итого ФОТ:

175 000

По месяцам отчетного периода

ФОТ, руб. ОПС (22%), руб. ОСС (2,9%), руб.

ОМС (5,1%), руб.

Январь

175 000 38 500 5 075 8 925
Февраль 175 000 38 500 5 075

8 925

Март

175 000 38 500 5 075 8 925
Итого за 1 кв. 525 000 115 500 15 225

26 775

Апрель

175 000 38 500 5 075 8 925
Май 175 000 38 500 5 075

8 925

Июнь

175 000 38 500 5 075 8 925
Итого за 2 кв. 525 000 115 500 15 225

26 775

Июль 175 000 38 500 5 075 8 925
Август 175 000 38 500 5 075 8 925
Сентябрь 175 000 38 500 5 075 8 925
Итого за 3 кв. 525 000 115 500 15 225 26 775
ВСЕГО за 9 месяцев 2018 1 575 000 346 500 45 675 80 325

В расчете за 9 месяцев 2018 года заполняются:

  • титул; раздел 1; приложение 1 (подразделы 1.1. и 1.2.);
  • приложение 2; раздел 3.

Итого: 13 листов.

Сформировать расчет без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Раздел 1 (окончание)

Приложение 1, подраздел 1.1

Приложение 1, подраздел 1.2

Приложение 2

Приложение 2 (окончание)

Расчет по страховым взносам: утверждена новая форма

ФНС утвердила новую форму расчета по страховым взносам (приказ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).

В расчете, в частности, скорректированы:

  • Титульный лист.

Он дополнен полями для указания информации об обособленном подразделении, лишенном полномочий (закрытом).

  • Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов».

В него добавили новую строку «Тип плательщика (код)», где нужно будет указывать коды:

  • 1 — если вы производили выплаты физлицам в течение последних трех месяцев расчетного периода;
  • 2 — если не производили.

А также убрали строки с итоговыми суммами к уплате за расчетный период. Теперь в расчете нужно будет показывать только взносы за последние три месяца.

  • Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

В нем:

  • Удалены поля «Расчетный (отчетный) период (код)» и «Календарный год» (эта информация есть на титульном листе).
  • Появилось поле «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». Его будем заполнять только в уточненке: при аннулировании ранее представленных сведений по физлицу или при корректировке данных о получателе дохода по строкам 020-060 здесь нужно будет ставить код 1.

Впервые отчитаться на новом бланке нам предстоит за 1-й квартал 2020 года. Скачать его можно у нас на сайте.

Заполнить расчет за 2019 год вам помогут материалы нашей рубрики «Единый расчет по страховым взносам». Например, здесь вы найдете чек-лист по форме, применяемой за 2019 год.

Введена ли новая форма расчета по страховым взносам за 4 квартал 2019 года? Когда и какие изменения внесены в форму последний раз? Кто и когда должен сдавать РСВ? С отчетности за какой период необходимо использовать новую форму? Где можно скачать бесплатно форму в удобном для заполнения формате? Ответ на эти вопросы , ссылки для скачивания и пример заполнения РСВ за 4 квартал 2019 года — в этом материале.

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2019 года: форма

Федеральная налоговая служба утвердила новую форму расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения и электронный формат (приказ ФНС от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@). Впервые применить измененный бланк нужно при сдаче отчетности за первый квартал 2020 года. Об этом указано в п.3 Приказа.

Поэтому сдавать расчет надо по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (т.е. по старой форме, по которой сдавали отчет за предыдущий период).

Скачать бесплатно форму расчета по страховым взносам за Ⅳ кв. 2019 года в Excel и инструкцию по её заполнению можно по ссылкам в конце этой статьи.

Расчет сдается нарастающим итогом с начала года.

При заполнении формы обращаем внимание на то, что в ней необходимо указывать КБК страховых взносов, установленные на 2019 год.

Ниже подробно рассмотрен расчет и порядок его заполнения с использованием примера.

Порядок и способы сдачи РСВ

Пункт 7 статьи 431 Налогового Кодекса обязывает предоставлять отчетность по страховым взносам после окончания отчетного периода. Отчетным периодом признается квартал, полугодие, девять месяцев и год. Обязанность возлагается на тех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые в отчетном периоде осуществили выплаты доходов физическим лицам.

Если юридические лица или предприниматели не выплачивали доходов или иных вознаграждений физическим лицам, то сдавать единый расчет им все равно придется. В этом случае расчет будет содержать нулевые показатели.

Исключением являются главы фермерских хозяйств, которые должны сдавать отчет по истечении каждого года (п. 3 ст. 432 НК РФ) и до завершения года, если они прекращают фермерскую деятельность (п. 4 ст. 432 НК РФ).

Последним днем подачи единого расчета за Ⅳ квартал является 30 января 2020 года.

Как и в прежние времена, если средняя численность работников превышает 25 человек, то отчет предоставляется только посредством телекоммуникационных средств связи. В остальных случаях допускается сдача на бумажных носителях.

Акцентируем внимание ещё на том, что срок подачи расчета является единым и не зависит от того, сдается он в электронном виде или на «бумаге».

Налоговики считают, что расчет не является сданным, если сумма пенсионных взносов по каждому работнику не совпадает с итоговой величиной пенсионных взносов. Если страхователь получил уведомление из налоговой о не предоставлении отчета, то у него есть пять дней на устранение выявленных ошибок. Иначе — штраф.

Как заполнить расчет страховых взносов

В состав единого расчета входят титульный лист и три раздела. Первый раздел включает в себя 10 приложений, а второй — только одно. В обязательный набор документов, которые должны предоставить все страхователи входят:

  • Титульный лист,
  • Раздел 1 — сводные данные,
  • Подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 – пенсионные взносы,
  • Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1 – взносы в ОМС,
  • Приложение № 2 раздела 1 – взносы по соцстраху на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
  • Раздел 3 – персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Раздел 2 и другие подразделы и приложения представляются в случае наличия исходных данных для их заполнения.

Инструкция по заполнению расчета по страховым взносам

Подробная инструкция по заполнению расчета по страховым взносам представлена здесь в формате pdf.

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2019 года: образец заполнения

Далее приведен расчет страховых взносов за 4 квартал 2019 года. Образец заполнения призван помочь при заполнении расчета с использованием следующего примера.

Исходные данные:Общество с ограниченной ответственностью «Омега» , которое применяет упрощенную систему налогообложения и использует основной тариф страховых взносов.Общество имеет одного работника: Иванова Ивана Ивановича, который является его директором.

За 3 месяца выплаты Иванову И.И составили 180 тыс. руб. и с этих выплат сотруднику начислено страховых взносов:

  1. ПФР — 39 600 руб.
  2. Обязательное медицинское страхование — 9 180 руб.
  3. Социальное страхование — 5 220 руб.

Организация начислила страховые взносы с выплат Иванову И.И.

Выплаты, которые облагаются взносами, составили:

  • 1 месяц квартала — 60 000 руб.
  • 2 месяц квартала — 60 000руб
  • 3 месяц квартала — 60 000 руб.

С выплат Иванову И.И. начислены страховые взносы:

При заполнении расчета в приведенном примере воспользуемся наиболее удобной последовательностью заполнения форм:

  • В первую очередь надлежит заполнить сведения третьего раздела, который заполняется на всех застрахованных лиц и включает сведения за последние три месяца. Кроме того, в примере заполняются сведения только на одного работника, но если количество застрахованных лиц отличается от одного, то и количество листов, содержащих сведения в Расчете, должно соответствовать численности застрахованных работников.
  • Во вторую очередь заполним подраздел 1.1 приложения 1 раздела 1 по пенсионным взносам: рассчитаем и включим данные персонифицированного учета из раздела 3.
  • В третью очередь подлежит заполнению подраздел 1.2 приложения 1 раздела 1 по взносам на Обязательное медицинское страхование.
  • В четвертую очередь заполняем соцстрах. Показатели рассчитываются в приложении 2 раздела 1. В том случае, если в расчетном периоде были расходы по больничным листам или выплаты пособий, то их необходимо отразить это в приложении 3 к разделу 1. Т.е. надлежит заполнить строку 070 приложения 2 раздела 1. Поскольку Иванов И.И. в отчетном периоде не болел, поэтому заполнять приложение 3 нет необходимости.
  • В пятую очередь надлежит заполнить раздел 1. В нем указывается сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет.
    По каждому виду страховых взносов в первом разделе расчета нужно указывать свои коды бюджетной классификации, утвержденные на 2019 год. Классификация КБК позволяет налоговикам правильно отразить финансовые поступления на лицевом счете компании или индивидуального предпринимателя.
    КБК указываются в строках 020, 040, 060, 080 и 100. Уточнить новые кбк по страховым взносам на 2019 год можно .
  • В самую последнюю очередь проведем нумерацию всех заполненных листов документа , укажем их число на титульном листе. После чего, подпишем каждый раздел у Иванова И.И. и поставим дату.

РСВ: образец заполнения за 4 квартал 2019 года

Если расчет заполняется на компьютере, то при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных (пустых) знакомест.

Код, указывающий за какой период представляется расчет по страховым взносам, отражается на титульном листе, а также в поле 020 раздела 3 расчета в соответствии с Приложением № 3 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@:

Период Код
I квартал 21
Полугодие 31
9 месяцев 33
Год 34
I квартал при реорганизации или ликвидации 51
Полугодие при реорганизации или ликвидации 52
9 месяцев при реорганизации или ликвидации 53
Год при реорганизации или ликвидации 90

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном расчете за расчетный (отчетный) период проставляется «0—», в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период — указывается номер корректировки (например, «1—», «2—» и так далее).

Код плательщика взносов по месту нахождения приведен в таблице:

Плательщик Код
Организация 214
Индивидуальный предприниматель (по месту жительства) 120
Физическое лицо, не ИП (по месту жительства) 112
Фермеры 124
Обособленное подразделение 222
Обособленное подразделение иностранной фирмы 335
Адвокат 121
Нотариус 122

Полный перечень кодов места представления в налоговый орган указан в Приложения № 4 к Порядку заполнения расчета (утв. приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551)

Титульный лист расчета по страховым взносам в 2019 году

Код вида экономической деятельности заполняется из ОКВЭД2. Если у организации (или ИП) несколько видов деятельности, то указывается код основного вида деятельности по ОКВЭД2.

При заполнении строки «Номер контактного телефона» между цифрой «8» и кодом города, а также между кодом города и номером телефона необходимо оставить пробелы (п. 3.14 Инструкции по заполнению расчета).

При заполнении расчета вручную надо следовать указанию п.2.20 Инструкции по заполнению: «В случае отсутствия какого-либо показателя, количественные и суммовые показатели заполняются значением «0» («ноль»), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Все страницы расчета нумеруются сквозным образом, начиная с титульного листа. В поле «Расчет составлен на ___ страницах» указывается общее количество страниц расчета. При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ____ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий, в том числе количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика (в случае представления указанного расчета представителем плательщика).

Раздел 1. Свободные данные об обязательствах плательщика страховых взносов.

В стоке 010 указывается код ОКТМО того муниципального образования, где уплачиваются страховые взносы.

В строке 030 отражается сумма исчисленных взносов с начала года. Она равна сумме строк 031, 032, 033 плюс сумме исчисленных взносов за предыдущий отчетный период.

Раздел 1 расчета по страховым взносам в 2019 году

В строке 050 отражается сумма исчисленных взносов за 3 месяца на обязательное медицинское страхование. Она равна сумме строк 051, 052, 053 плюс сумме исчисленных взносов за предыдущий отчетный период.

Поскольку пенсионные взносы по дополнительному тарифу и взносы на дополнительное социальное обеспечение в рассматриваемом примере не предусмотрены, соответствующие строки оставляем пустыми.

При заполнении «Приложения 1. Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование к разделу 1» код тарифа плательщика берем из таблицы (Приложение N 5 к приказу ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@):

Наименование тарифа Код тарифа плательщика
Общий режим 01
Плательщики применяющие УСН 02
Плательщики переведенные на ЕНВД 03

Рассчитываем и заполняем суммы взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Приложение 2. Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1.

Раздел 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

В стр. 020 указываем код периода.

В стр. 040 указываем порядковый номер сведений.

В стр. 050 указывается дата представления сведений в налоговый орган.

В строке 150 указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица (серия и номер документа). Знак «№» не проставляется, серия и номер документа отделяются знаком » » («пробел»).

В строке 200 указывается код категории застрахованного лица, в нашем случае это «НР». Этот код устанавливается для лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы. В иных случаях код застрахованного лица выбирается из Приложение N 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

В статье Форма КНД 1151111 : пример заполнения приведен пример заполнения расчета по страховым взносам для организации, которая применяет общую систему налогообложения.

Срок сдачи расчета по страховым взносам в ФНС

Срок сдачи расчета по страховым взносам в ФНС за Ⅳ кв. 2019 года определен не позднее 30 января 2020 года.

Скачать:

Форма расчета по страховым взносам за 4 квартал 2019 года ( Форма по КНД 1151111) в формате PDF. Расчет по страховым взносам: бланкскачатьбесплатно в Excel. Инструкция по заполнению расчета по страховым взносамв 2019 году (Приложение N 2 к приказу ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ в формате .doc

Как в 2020 году изменится форма расчета по страховым взносам

Появился новый код «Тип плательщика»

В раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» добавлено поле 001 под названием «Тип плательщика (код)». В нем нужно указать одно из двух значений:

  • «1», если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода были выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц;
  • «2», если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц не было.

Страхователь, который проставил в поле 001 значение «2», вправе включить в состав РСВ только титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Так сказано в пункте 4.2 нового порядка заполнения формы РСВ. Отметим, что согласно действующему порядку, страхователь, который не перечислял выплаты в течение последних трех месяцев, может не заполнять подраздел 3.2 раздела 3.

Бесплатно заполнить и сдать актуальную на сегодня форму РСВ через интернет

Обновлены коды тарифа плательщика

Претерпел изменения справочник кодов тарифа плательщика. Этот справочник приведен в приложении № 5 к порядку заполнения РСВ.
Сейчас для плательщиков, применяющих основной тариф взносов, предусмотрены три значения кода. Для страхователей на ОСНО — «01», для «упрощенщиков» — «02», для плательщиков ЕНВД — «03». Начиная с отчетности за первый квартал 2020 год, все, кто применяет основной тариф (независимо от налогового режима), будут указывать код «01».

Упразднены за ненадобностью значения, которые в прошлом предназначались для льготных категорий, в частности, для большинства предпринимателей на ПСН, аптек на ЕНВД и проч. Поскольку сейчас данные страхователи уже не вправе применять пониженные тарифы взносов, соответствующие коды из справочника удалены.
Есть и еще одно новшество. В действующей форме РСВ код тарифа плательщика указывается только один раз — в приложении 1 к разделу 1. В новом бланке расчета этот код нужно будет проставлять также в приложении 2 к разделу 1 (оно посвящено взносам на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Показатели за последние три месяца суммировать не нужно

В действующей форме РСВ в приложениях к разделу 1 есть поле «Всего». В нем указывают цифру, которая получается путем сложения того или иного показателя за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Например, в приложении 1 к разделу 1 в подразделе 1.1 в поле «Всего» строки 050 отражают суммарную базу для исчисления пенсионных взносов за последние три месяца.
В разделе 3 действующей формы РСВ есть строки 250 и 300. Они предназначены для суммарного отражения выплат и облагаемой базы работника за последние три месяца периода (по обычному тарифу и по дополнительному тарифу соответственно).
В новом бланке эти и подобные строки отсутствуют. В приложениях к разделу 1 остались строки, в которых надо указать суммарный показатель с начала года и показатели за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода в отдельности.
В разделе 3 сохранены строки для показателей выплат и облагаемой базы за каждый из трех последних месяцев, но складывать эти показатели не нужно.

Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Изменен порядок корректировки персональных данных

Комментируемый приказ ввел новые правила корректировки персональных данных застрахованного лица, которые отражаются в разделе 3 бланка РСВ.

Действующие правила (применяются при корректировке РСВ за 2019 год и более ранние периоды)

Сейчас, если в фамилии, имени, отчестве, номере СНИЛС или ИНН допущена ошибка, страхователь должен сдать два раздела 3. В первом разделе 3 надо еще раз указать все неверные сведения, поставить номер корректировки «1—» и признак застрахованного лица «2» (не является застрахованным лицом). Во втором разделе 3 следует указать верные сведения, поставить номер корректировки «0—» и признак застрахованного лица «1» или «2». Такой порядок изложен в письме ФНС России от 26.12.18 № БС-4-11/25634 (см. «РСВ сдан с неверными персональными сведениями: как заполнить «уточненку»»).

Новые правила (применяются при корректировке РСВ за 2020 год и более поздние периоды)

В обновленной форме раздела 3 отсутствуют такие показатели, как номер корректировки и признак застрахованного лица. Вместо них добавлено новое поле 010 под названием «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». Именно оно используется при корректировке персональных данных.
Если фамилия, имя, отчество, ИНН или СНИЛС отражены с ошибкой, необходимо представить два раздела 3: аннулирующий и исправленный (см. табл. 1).
Таблица 1

Как заполнить разделы 3 при исправлении неверно указанных персональных данных застрахованного лица

Номер поля

Как заполнять

Первый раздел 3 (аннулирующий)

Второй раздел 3 (исправленный)

«1»

не заполняется

Строки 020-060 подраздела 3.1

данные из исходного расчета: ИНН, СНИЛС, фамилия, имя, отчество (т.е. ошибочные)

правильные данные ИНН, СНИЛС, фамилии, имени, отчества

Строки 130-170, 190-210 подраздела 3.2

прочерки

сведения о выплатах и иных вознаграждениях, а также о пенсионных взносах

Обратите внимание: при сдаче РСВ наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там новые формы и проверочные программы устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Веб-сервис сам выберет форму, соответствующую тому или иному отчетному периоду. Также система проверит заполнение расчета по актуальным правилам и при необходимости подскажет, как можно исправить ошибки.

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через «Контур.Экстерн»

Если филиал закрыт или лишен полномочий по начислению выплат

Введен новый код для организаций, которые в течение года лишили филиал или другое обособленное подразделение полномочий по начислению выплат физлицам, либо вовсе его закрыли.

Подать в ИФНС сообщение о лишении обособленного подразделения полномочий по начислению выплат физлицам Подать через интернет

Напомним, что сдать РСВ за закрытое подразделение или подразделение, лишенное указанных полномочий, должна головная компания. При этом встречаются два варианта действий.

  1. Сдать исходный РСВ за период, в котором подразделение было закрыто или лишено полномочий, и по этой причине не успело отчитаться за себя самостоятельно. В расчет включаются сведения по работникам как головной организации, так и упомянутого выше подразделения (письмо ФНС от 29.03.18 № ГД-4-11/6000; см. «Филиал прекратил начислять выплаты физлицам: как отчитаться по взносам»).
  2. Сдать уточнения за прошлые периоды, когда подразделение еще само представляло отчетность. В «уточненку» следует включить данные только по этому подразделению.

Новшества предусмотрены для уточненного РСВ, который головная организация сдает за прошлые периоды (когда подразделение еще не было закрыто или лишено полномочий и отчитывалось самостоятельно). При уточнении расчета за первый квартал 2020 года и более поздние периоды на титульном листе необходимо проставлять код «9» (приложение № 2 к новому порядку заполнения формы РСВ). Этот код нужно указать в поле, которое в новом бланке называется так:

Плюс к этому на титульном листе необходимо проставить ИНН и КПП закрытого или лишенного полномочий подразделения.

Важно
Напомним, что с 2020 года страхователи с численностью работников свыше 10 человек обязаны сдавать расчет по страховым взносам через интернет (п. 10 ст. 431 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.09.19 № 325-ФЗ). Следовательно, такие организации при заполнении РСВ за первый квартал 2020 года (срок сдачи — не позднее 30 апреля) должны использовать новый электронный формат расчета. Страхователи, у которых численность работников составляет 10 человек и менее, вправе представить обновленный РСВ как в электронном виде, так и на бумаге.

За последние несколько месяцев в порядке начисления, зачета и возврата страховых взносов произошло немало изменений. Это и увеличение предельной базы по исчислению взносов на 2020 год, и появление новой формы РСВ-отчета, и свежее постановление КС РФ о возврате перечисленных и учтенных на счетах застрахованных лиц взносов, свежая судебная практика, а также разъясняющие письма ведомств о начислении взносов. Информация поможет не только правильно рассчитать обязательства, но и оспорить претензии со стороны налоговиков, тем более что в последнее время прослеживается тенденция разрешения судами споров в пользу налогоплательщиков.

Отчитываться исключительно в электронном виде придется большему количеству налогоплательщиков

Принятый 29.09.2019 закон № 325-ФЗ внес значительные поправки в части первую и вторую НК РФ, в том числе и в ст. 430 и 431, касающиеся:

  • информирования налоговиков о передаче филиалу полномочий по выплате зарплат лишь при наличии у него счета в банке. То же требование должно соблюдаться, чтобы «обособка» могла уплачивать страховые взносы и подавать РСВ по местонахождению — пп. «б» п. 3 ст. 1, пп. «а», «в» п. 85 ст. 2 закона;
  • отчетности по ТКС. Компаниям, в которых трудятся 10 и более работников, нужно будет отчитываться по страховым взносам исключительно в электронном виде — пп. «б» п. 85 ст. 2 закона;
  • ИП, адвокатов и нотариусов. При освобождении от фиксированных взносов в периоды службы по призыву, ухода за маленьким ребенком, инвалидами или стариками с середины месяца взносы исчисляются пропорционально количеству календарных дней этого месяца — пп. «б» п. 84 ст. 2 закона.

Все перечисленные новшества подлежат применению с 01.01.2020.

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Примечание:

Поправкам по страховым взносам, внесенным законом № 325-ФЗ, налоговая служба посвятила отдельное письмо от 23.10.2019 № БС-4-11/21726@. Так, с 01.01.2020 заработают следующие изменения по страховым взносам:

  • адвокату не нужно подавать в ИФНС одновременно с заявлением на освобождение от страховых взносов документы, подтверждающие приостановление соответствующего статуса. Указанные сведения налоговики получат самостоятельно от региональных адвокатских палат;
  • установлено, что за неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней в нем, в течение которых осуществлялась указанная деятельность;
  • компания должна сообщать в ИФНС по адресу головного офиса о наделении ОП, включая филиалы и представительства, полномочиями по выплате зарплаты сотрудникам. Срок — 1 месяц;
  • наделить соответствующими полномочиями юрлицо может только те ОП, которым открыт счет в банке;
  • компании с численностью работников более 10 человек должны будут подавать РСВ исключительно в электронном виде. Поправка действует начиная с расчетного периода по итогам 2019 года.

Предельная база по взносам на 2020 год увеличена

Опубликовано постановление правительства, устанавливающее новую предельную величину для расчета страховых взносов. Она подлежит применению начиная с 01.01.2020 года.

ТАБЛИЦА: «Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2020 год»

Страховые взносы База (рубли)
На ОСС на случай ВНиМ 912 000
На ОПС 1 292 000

Индексация показателей происходит ежегодно и зависит от изменения средней зарплаты в стране. Для взносов на обязательное социальное страхование применяется повышающий коэффициент 1,054, для взносов на ОПС используется увеличенная в 12 раз средняя заработная плата с другим повышающим коэффициентом — 2,2.

Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407.

«О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2020 г.»

Примечание:

В текущем году размер предельной базы по взносам на соцстрахование ограничен суммой 865 000 рублей, на пенсионное страхование — 1 150 000 рублей.

Применение тарифов в 2020-м останется неизменным. Как и прежде, начисление взносов на ОСС после достижения предельной величины прекращается, на ОПС продолжается, но по ставке 10 процентов.

По отношению к взносам на ОПС по доптарифу и к взносам на ОМС предельная величина по базе не применяется.

Утверждена новая форма РСВ

Применять регламент нужно будет с первого квартального отчета за 2020 год. Сдать отчет, как и прежде, необходимо не позднее 30 апреля.

Нормотворцы исключили разделы по отмененным льготам малого бизнеса, в связи с чем поменялась нумерация приложений после 7-го.

В раздел 1 добавили новую строку с указанием кода плательщика, значение которого выбирается в зависимости от того, совершались ли выплаты физлицам за последние три месяца.

В приложении 2 к нему не придется больше расшифровывать суммы, включенные в общую базу, кроме выплат иностранцам не из ЕАЭС.

Для компаний, применяющих пониженные тарифы в соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ, введено новое приложение под номером 7. Производители анимации должны будут указывать в нем в том числе сведения о внесении в специальный реестр и номер соответствующей записи.

Приказ ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

«Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@»

Примечание:

Как отмечает ФНС РФ, в новой форме расчета учтены все последние поправки в порядок исчисления взносов. Количество необходимых для заполнения показателей сократилось на 30 процентов. Сделано это для снижения административной нагрузки при подготовке отчетности. Для большинства плательщиков изменений немного и носят они технический характер. К примеру, теперь по всему бланку не надо указывать общую сумму показателей за последние три месяца расчетного или отчетного периода. Эти графы решили удалить. Останется привести сведения о сумме выплат и вознаграждений, исчисленных физлицам с начала расчетного периода, всего и помесячно за последние три месяца отчетного или расчетного периода.

В планах депутатов включить в состав РСВ сведения о среднесписочной численности сотрудников. Предложение изложено в законопроекте № 837128-7, внесенном в Госдуму 15.11.2019 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (в связи с принятием Федерального закона о расширении территории проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»). Документ вносит поправки в ст. 80 НК РФ. В ней пропишут, что данные о среднесписочной численности сотрудников будут сдаваться в составе расчета по страховым взносам за очередной расчетный период, то есть за год. А пока сведения о среднесписочной численности нужно сдавать до 20 января по отдельной форме.

Как заполнить нулевую отчетность по новой форме РСВ

Минфин выпустил письмо, разъясняющее порядок составления нулевого отчета по новой форме РСВ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Новый бланк применяется с отчета за I квартал 2020 года.

В случае если плательщик взносов не ведет деятельность или не осуществляет выплаты работникам, при составлении отчета за I квартал 2020 года достаточно заполнения:

  • титульного листа;
  • раздела 1 с обязательным указанием нужного кода в реквизите «Тип плательщика»;
  • раздела 3 с нулями и прочерками в реквизитах.

Ведомство отметило, что процедура составления отчета существенно упростится, ведь теперь нет необходимости заполнять приложения к разделу 1.

Письмо Минфина РФ от 09.10.2019 № 03-15-05/77364.

Примечание:

Для сравнения при подготовке нулевого отчета по действующей пока форме РСВ плательщику взносов пришлось бы заполнить нулевыми значениями:

  • подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1;
  • подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1;
  • приложение 2 к разделу 1.

За непредставление нулевого расчета плательщика взносов могут оштрафовать на 1 тыс. рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Кроме того, если отчет не будет представлен в течение 10 рабочих дней после истечения установленного срока сдачи, налоговый орган вправе заблокировать банковские счета и приостановить операции с электронными денежными средствами (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

В каком случае необходимо представить уточненный РСВ

Компания обязана платить взносы и подавать РСВ по месту нахождения:

  • головного офиса;
  • обособленных подразделений, если они выплачивают зарплаты сотрудникам.

ФНС разъяснила, что если «обособки» компании не наделены соответствующими полномочиями, но компания представила РСВ по их адресу, то необходимо подать уточненные расчеты с нулевыми данными по всем разделам.

При заполнении титульного листа нужно отразить:

  • в полях «ИНН» и «КПП» реквизиты ОП, по которому ранее подавались расчеты;
  • в поле «Номер корректировки» соответствующий номер;
  • в поле «По месту нахождения (учета) (код)» код 222;
  • реквизит «ИНН (КПП) реорганизованной организации» заполнять не нужно;
  • в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» код 9.

Кроме того, компания должна подать скорректированный РСВ по адресу головного офиса, включив в него персданные по всем работникам, в том числе трудящимся в ОП. Помимо этого, во все разделы уточненного расчета нужно внести данные с учетом сумм выплат и взносов, начисленных на вознаграждения работников ОП, не наделенного соответствующими полномочиями.

Если компания закрывает ОП, которое самостоятельно расплачивалось со своими сотрудниками, то ей необходимо также подать в ИФНС по адресу головного офиса скорректированный РСВ. Титульный лист заполнить нужно так:

  • в полях «ИНН» и «КПП» реквизиты организации;
  • в поле «По месту нахождения (учета) (код)» код 214;
  • реквизит «ИНН (КПП) реорганизованной организации» ИНН (КПП) ОП;
  • в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» код 9.

Письмо ФНС РФ от 22.10.2019 № БС-4-11/21648@.

«О предоставлении расчетов по страховым взносам по месту нахождения обособленного подразделения, наделенного полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц»

У плательщиков страховых взносов появился шанс вернуть переплату из ПФР

Конституционный Суд РФ 31.10.2019 обнародовал постановление по делу о проверке на соответствие конституции норм, касающихся возврата переплаченных взносов в ПФР в связи с запросом Верховного Суда РФ.

Высший судебный орган рассмотрел кассационную жалобу ООО «Газпромнефть-Развитие» на вердикты судов об отказе возврата Пенсионным фондом Санкт-Петербурга излишне уплаченных страховых взносов. Переплата возникла из-за начисления взносов на сумму возмещения затрат по найму жилья для сотрудников, вынужденных переехать на работу в Санкт-Петербург. Взносы были перечислены на счета ПФР в 2014 году, размер переплаты составил более 2,5 млн рублей. Причина отказа возврата связана с тем, что сведения об уплаченных организацией взносах уже отражены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. Проблема в том, что этот запрет прямо предусмотрен и в уже утратившем силу законе о страховых взносах и в действующей норме п. 6.1 ст. 78 НК РФ.

ВС РФ обратил внимание Конституционного Суда на отсутствие механизма зачета и возврата переплаченных страховых взносов за периоды до 01.01.2017 в счет уплаты взносов, перечисленных после этой даты. Поэтому оспариваемые нормы необходимо проверить на соответствие ст. 19, 35 и 55 Конституции РФ.

Результат рассмотрения дела выражен в следующей позиции КС РФ: если в отношении застрахованного лица не произошел страховой случай и не производится расчет пенсии, изъятие переплаченных страхователем сумм взносов не приведет к уменьшению страхового обеспечения и ущемлению прав застрахованных лиц.

Поэтому федеральному законодателю дано поручение внести все необходимые изменения, причем учитывая возможность возврата взносов за периоды до 01.01.2017 и после передачи их администрирования налоговым органам.

КС РФ указал, что отныне факт отражения излишне уплаченных страховых взносов на лицевых счетах застрахованных лиц — не причина для отказа в возврате переплаты.

Постановление Конституционного Суда РФ от 31.10.2019 № 32-П.

«По делу о проверке конституционности положений пункта 5 статьи 18, статей 20 и 21 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона „О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование“, части 22 статьи 26 Федерального закона „О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования“ и пункта 6.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации»

Обновлена форма заявления о предоставлении скидки на тариф взносов

ФСС с 20 октября предоставляет скидки на тариф взносов на травматизм по новому регламенту. Прежний документ, утвержденный Минтрудом, больше применяться не будет. Основное новшество связано с изменением формы заявления на получение скидки. Теперь в ней появились:

  • поле для указания КПП;
  • таблица, в которой необходимо отразить информацию о взносах и расходах на выплату страхового обеспечения;
  • сведения о способе получения страхователем решения фонда о скидке: лично, по почте, в МФЦ или через портал госуслуг.

Кроме того, ФСС установил дополнительные причины для отказа в приеме документов — это несоответствие заявления установленной форме. Отказ будет и в том случае, когда нет подтверждения личности и полномочий представителя.

Срок подачи заявления остался прежним — не позднее 1 ноября текущего года. Сроки ожидания решения об установлении скидки или отказа в ней также не изменились — 10 и 18 рабочих дней в зависимости от суммы взносов за предыдущий год. А вот пороговая сумма увеличена с 6 до 15 млн рублей.

Приказ ФСС РФ от 25.04.2019 № 231.

«Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по установлению скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

При сдаче 4-ФСС потребуют новый документ

ФСС установил новые правила приема документов, которые служат основанием для расчета и уплаты травматических взносов.

В связи с этим, если фонд соцстраха запросит у компании документы, следует передать также и специальное заявление о предоставлении госуслуги по приему документов. Бланк данного заявления приведен в приложении к приказу фонда.

Такая обязанность действует с 08.09.2019.

Данные по-прежнему можно подавать в любой территориальный орган ФСС независимо от места регистрации.

Приказ ФСС РФ от 22.05.2019 № 265.

«Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по приему документов, служащих основаниями для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов»

ФНС против учета затрат при расчете страховых взносов на УСН

Налоговики снова высказались о недопустимости учета расходов упрощенцами при расчете страховых платежей — однако на этот раз с оговоркой. Они пообещали разрешить уменьшать доходы на расходы, если Верховный Суд РФ примет финальное решение.

В письме представители ФНС РФ напоминают, что нормы ст. 430 НК РФ не устанавливают для УСН «Доходы за вычетом расходов» возможность учета затрат при расчете взносов. Исчислять данные платежи нужно исходя из доходов от реализации и внереализационных поступлений.

Соответственно, при исчислении упрощенцем однопроцентных взносов на ОПС с дохода свыше 300 тыс. рублей за основу надо брать только фактически полученный доход. Учитывать затраты вправе предприниматели-плательщики НДФЛ.

Отметим, что подобные разъяснения ФНС РФ давала уже неоднократно. Но на этот раз налоговые специалисты обещают, что при принятии ВС РФ Решения от 14.11.2018 по делу № А60-65115/2018 они будут руководствоваться его мнением.

Письмо ФНС РФ от 23.09.2019 № БС-4-11/19262@.

Примечание:

Решение по делу уже состоялось (Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969). Высший судебный орган постановил, что при расчете бизнесменом на УСН взносов за 2017 год поступления могли быть уменьшены на затраты. При этом ВС учитывал правовые позиции, приведенные в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П и «Обзоре судебной практики ВС РФ», утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017. Изначально КС разрешил учитывать расходы при расчете взносов ИП на НДФЛ, а затем ВС распространил этот подход и на УСН. Логика следующая: для ИП на ОСНО и упрощенцев действует аналогичный принцип определения налогооблагаемой базы.

Теперь остается ждать официальных разъяснений от Минфина и ФНС.

Что касается размеров страховых платежей индивидуальных предпринимателей, то их, возможно, увеличат. Соответствующий законопроект № 97048 установил размеры медицинских и пенсионных взносов, уплачиваемых за себя на 2021-2024 годы.

По действующим правилам платежи на ОПС с дохода до 300 тыс. рублей надо вносить в сумме 29 354 рубля. За следующий год сборы увеличатся до 32 448 рублей.

За 2021 год фиксированные платежи составят уже 36 455 рублей, за 2022 год 40 433 рубля, за 2023 год 43 057 рублей, и за 2024 год надо будет заплатить в бюджет 45 907 рублей.

Платежи на ОМС с 2021 по 2024 год вырастут с 8 763 до 9 858 рублей соответственно. Для примера, за текущий период медицинские взносы составят 6 884 рубля, а за следующий 8 426 рублей.

В результате за пятилетку страховые сборы с бизнесменов за себя возрастут более чем на 16 тыс. рублей.

С пособий, не принятых к зачету ФСС, взносы платить не нужно

По результатам проверки ФСС доначислил ООО страховые взносы на не принятую к зачету сумму расходов на выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Общество с доначислениями не согласилось и обратилось в суд. Первая и апелляционная инстанции ООО отказали. Суд округа, напротив, поддержал ООО. Верховный Суд РФ пересматривать дело не стал, разъяснив свою позицию следующим образом: при отказе фонда в принятии к зачету расходов на выплату спорного пособия указанные суммы не являются вознаграждением за выполнение работником трудовых функций, вследствие чего не могут облагаться страховыми взносами.

Определение Верховного Суда РФ от 02.10.2019 № 307-ЭС19-11908.

Примечание:

Подобные действия фонда работодатели уже давно успешно оспаривают в судах. Причем ВС РФ ранее включил в один из своих обзоров практики определение с подходом в пользу страхователей.

Спор решен по нормам уже утратившего действие Закона о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Однако это обстоятельство не влияет на складывающуюся практику рассмотрения споров, хотя ФНС в письме от 05.03.2018 № ГД-4-11/4193@ настаивает на другом мнении.

Так, налоговая служба считает, что на сумму не принятых к зачету пособий страховые взносы необходимо начислить. Кроме того, в письме Минфина РФ от 01.09.2017 № 03-15-07/56382 обращается внимание, что, получив отказное решение ФСС, нужно уточнить РСВ. При корректировке следует не только начислить взносы, но и исключить из расходов на выплату пособий сумму не подтвержденных ФСС расходов.

Таким образом, в данном вопросе позиции налоговиков и судей расходятся, поэтому тем, кто опасается споров с ИФНС, отчетность лучше скорректировать.

Когда дополнительный отпуск от начисления взносов освобождается

Калиниградский морской торговый порт оспорил доначисление страховых взносов на оплату сотрудникам дополнительных отпусков, связанных с личными событиями. Оплата таких отпусков была предусмотрена коллективным договором.

Судьи отметили, что в отличие от трудового договора коллективный представляет собой правовой акт, регулирующий не трудовые, а социально-трудовые отношения в организации или у ИП и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей (ст. 40 ТК РФ).

Оплата допотпусков, основанная на коллективном договоре, по своему характеру является выплатой социального характера, поскольку не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. Поэтому такие выплаты не признаются оплатой труда, в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Следовательно, оплата допотпусков не подлежит включению в базу по страховым взносам.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.10.2019 № Ф07-11668/2019.

Доплата к пособию по уходу за ребенком — не повод для начисления взносов

Общество подало в суд на отделение ФСС в связи с доначислением взносов на травматизм на выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком, сверх установленного законодательством (до достижения им трехлетнего возраста).

Суд постановил, что поскольку такие выплаты не являются вознаграждением за труд, а носят социальный характер и полностью зависят от желания и финансовых возможностей организации, облагать их взносами не требуется. Отмечено, что факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые им начисляются, представляют собой оплату их труда. Поэтому у фонда не имелось оснований для начисления страховых взносов на суммы указанных выплат.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.09.2019 № Ф04-3218/2019.

Когда штраф за ошибки в персданных можно не платить

ПФР по итогам года сравнил персотчетность учреждения и недосчитался в СЗВ-СТАЖ данных по шести застрахованным. Инспекторы тут же составили акт о правонарушении, по результатам рассмотрения которого оштрафовали организацию на 3 тыс. рублей. Требование об уплате санкций учреждение не исполнило, и фонд обратился в суд, где штраф признали незаконным.

Арбитры уличили инспекторов в нарушении процедуры привлечения страхователя к ответственности. Прежде чем штрафовать, они должны были выслать организации уведомление об обнаруженных в ее отчетности расхождениях и дать пять дней, чтобы исправить их без денежного взыскания. Это право страхователям гарантирует п. 39 инструкции, утвержденной Приказом Минтруда РФ от 21.12.2016 № 766н.

Три судебные инстанции единодушно отказали фонду во взыскании спорного штрафа.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20.08.2019 № Ф10-3437/2019.

Отправляя предпенсионера в санаторий, не забудьте заплатить страховые взносы

Все выплаты в пользу физлиц, сделанные в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами. Исключения прописаны в ст. 422 НК РФ. Данный перечень исчерпывающий, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение в нем не обозначена. В связи с этим фискалы делают вывод: работодатель обязан начислять взносы на данные выплаты.

Письмо ФНС РФ от 07.10.2019 № БС-4-11/20417@.

Примечание:

Прощение долга сотруднику — повод для начисления взносов

Минфин разъяснил, что на предоставление займа своему сотруднику взносы не начисляются. Однако в случае прощения такого долга его сумма подлежит обложению взносами.

Дело в том, что такая выплата признается выплатой в рамках именно трудовых отношений.

В письме речь идет о конкретной ситуации, когда факт прощения долга оформлен договором дарения.

Писльмо Минфина РФ от 18.10.2019 № 03-15-06/80212.

Примечание:

А вот ФНС придерживается противоположного мнения. В письме от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@ служба разъясняет, что в подобной ситуации и на сумму займа, и на сумму процентов взносы не начисляются. Однако если компания станет регулярно пользоваться указанной схемой, существует риск возникновения подозрений в получении необоснованной налоговой выгоды. Это грозит доначислением взносов, пеней и штрафов.

Выплаты собственникам компаний облагаются страховыми взносами

Вознаграждения членам совета директоров облагаются страховыми взносами. Причем в данном случае неважно, включено ли положение о соответствующей выплате в договор между организацией и данными лицами. Указанные выплаты считаются произведенными в рамках ГПД. Данные выводы подтверждает КС РФ (определения от 06.06.2016 № 1169-О и 1170-О).

При этом согласно ст. 422 НК РФ вознаграждения в рамках ГПД не включаются в базу по ВНиМ. Следовательно, если компания оплачивает управленческую деятельность членов совета директоров, то с этих сумм нужно заплатить в бюджет взносы только на ОПС и ОМС.

Помимо этого, Минфин напомнил, что указанные суммы не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли организации (п. 48.8 ст. 270 НК РФ).

Письмо Минфина РФ от 11.10.2019 № 03-03-06/1/78328.

Новый единый расчет по взносам

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *