Несоответствие ОКВЭД фактической деятельности

У компании нет обязанностей по предоставлению сведений об изменении основного вида экономической деятельности

13.06.2019Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Лазарева Ирина

В организации основной ОКВЭД — 55.10, дополнительный — 68.2. По итогам года оказалось, что доля выручки по дополнительному ОКВЭД больше в процентном соотношении, чем по основному ОКВЭД.

Надо ли подавать в налоговую инспекцию сведения об изменении основного вида на дополнительный, если организация является ОАО или ООО?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

У организации в данном случае нет обязанностей по предоставлению в налоговые органы сведений об изменении основного вида экономической деятельности.

Обоснование вывода:

1. Коды ОКВЭД (коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности) относятся к числу сведений о юридическом лице, подлежащих включению в Единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ) (пп. «п» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей») (далее — Закон N 129-ФЗ).

Согласно п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ юридическое лицо обязано в течение трех рабочих дней с момента изменения сведений о кодах сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения. Обратите внимание, изменение сведений о кодах по ОКВЭД по смыслу указанного закона подразумевает, что юридическое лицо осуществляет виды деятельности (собирается осуществлять виды деятельности), не включенные в ЕГРЮЛ.

Неосуществление юридическим лицом (по тем или иным причинам) вида деятельности, включенного в ЕГРЮЛ, либо «перераспределение» доли выручки от осуществления того или иного вида экономической деятельности, указанного в ЕГРЮЛ, не может рассматриваться как изменение сведений о кодах ОКВЭД. То есть, указан ли код в качестве основного или дополнительного вида деятельности, не имеет значения, более того, наличие кодов ОКВЭД в ЕГРЮЛ на правоспособность общества не влияет (ст. 49 ГК РФ). Подробнее смотрите в материале: Энциклопедия решений. Коды ОКВЭД.

Поэтому в рассматриваемом случае у организации (будь то ООО или АО) не возникает законодательно установленной обязанности по внесению изменений в сведения по кодам ОКВЭД в связи с тем, что доля выручки, полученной от осуществления вида деятельности по коду 68.2, указанному в ЕГРЮЛ в качестве дополнительного, превышает долю выручки от вида деятельности, указанного в ЕГРЮЛ с кодом 55.1 в качестве основного.

Коды определяются юридическим лицом самостоятельно. Обязанность налоговых органов по проверке обоснованности и контролю за правильностью указания вышеуказанных кодов законодательством о налогах и сборах не установлена (письмо ФНС России от 30.05.2018 N ЕД-4-15/10392@).

Как указано в письме ФНС России от 03.09.2018 N ЕД-19-2/263@, ОКВЭД предназначен для классификации и кодирования видов экономической деятельности, заявляемых хозяйствующими субъектами при регистрации, и используется при решении задач, связанных с осуществлением государственного статистического наблюдения по видам деятельности за развитием экономических процессов и подготовкой статистической информации.

Более того, ФНС отмечено, что заявленные при регистрации виды деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД не влияют на определение налогоплательщиком своих налоговых обязательств, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений ст. 38 НК РФ (п. 1 ст. 38 НК РФ).

При этом НК РФ не обязывает налогоплательщиков представлять в налоговые органы какую-либо информацию (сообщения) об изменении основного вида экономической деятельности (ст. 23 НК РФ).

2. В отличие от страховых взносов, регулируемых с 2017 года главой 34 НК РФ, взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы от НС и ПЗ) регламентируются Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ), а не НК РФ (п. 3 ст. 2 НК РФ).

Действительно, в целях установления страхового тарифа по страхованию от НС и ПЗ определяющим является основной вид экономической деятельности, который определяется согласно Правилам отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (утверждены постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713, далее — Правила) (ст. 21, п.п. 1, 3 ст. 22 Закона N 125-ФЗ)*(3). Основной вид деятельности организации ежегодно подтверждается страхователем в порядке, утвержденном приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 (п. 11 Правил). Для этого в срок не позднее 15 апреля в территориальный орган ФСС должны быть представлены документы, указанные в п. 3 Приказа N 55.

Основной вид экономической деятельности определяется страхователем самостоятельно в соответствии с п. 9 Правил, согласно которому основным видом экономической деятельности для коммерческой организации является вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг (п. 2 Приказа N 55).

Если же организация в установленный срок не представит документы для подтверждения основного вида деятельности, то ФСС установит для нее тариф по имеющему наиболее высокий класс виду экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД, указанными в отношении этого страхователя в ЕГРЮЛ (п. 5 Приказа N 55).

Обращаем внимание, что и в этом случае не имеет значения, указан ли тот или иной код ОКВЭД (выбранный страхователем либо ФСС при непредставлении документов) в качестве основного в ЕГРЮЛ.

Об установлении соответствующего размера страхового тарифа ФСС информирует страхователя в сроки, указанные в п.п. 4, 5 Приказа N 55. При этом обязанности страхователя по предоставлению в налоговые органы каких-либо сообщений, связанных с подтверждением основного вида экономической деятельности для целей уплаты взносов от НС и ПЗ, Законом N 125-ФЗ также не предусмотрено.

Таким образом, у организации в данном случае нет обязанностей по предоставлению в налоговые органы каких-либо сведений (расчетов, сообщений, информации и т.п.) об изменении основного вида экономической деятельности в связи с увеличением удельного веса выручки от деятельности, код которой в ЕГРЮЛ указан в качестве дополнительного.

К сведению:

Подпункт 5 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщика представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (за некоторым исключением).

Формы бухгалтерской отчетности организации утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». При этом на сегодняшний день ни один нормативный акт по бухгалтерскому учету не содержит указаний о том, как заполнять реквизит титульного листа бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах «Вид экономической деятельности» по ОКВЭД.

Подробнее смотрите материал: Вопрос: С 1 января у организации доходы по нескольким видам деятельности отражаются в выручке от реализации (в соответствии с учетной политикой). В реквизите титульного листа бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах вид экономической деятельности (ОКВЭД) можно указать только старый или корректнее через запятую указать несколько (доходы по обоим видам деятельности составляют 40% и 60%)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2016 г.).

То же самое можно сказать и в отношении показателя «Код вида экономической деятельности по ОКВЭД» в налоговых декларациях.

Подписка Разместить:

Штраф за неуведомление об изменении ОКВЭД

Компании обязаны уведомлять ИФНС об изменении кодов ОКВЭД в течение 3 дней с момента начала ведения новой деятельности. За неисполнение требования для руководителя предусмотрена административная ответственность с предупреждением или штрафом 5000 рублей. На практике за это нарушение редко привлекают к ответственности, так как для привлечения к штрафу налоговый орган должен обнаружить нарушение в течение 2 месяцев.

Но возможны более и серьёзные риски, связанные со взносами, льготами и работе с контрагентами.

Влияние кодов ОКВЭД на льготы по страховым взносам

Если компания применяет ОСНО и имеет право на пониженные взносы, но в ЕГРЮЛ не зафиксирован код ОКВЭД с видом деятельности, дающим такое право, то компания может лишиться льготы. Нужно обязательно заявлять нужный код в документах организации, также он должен отражаться в выписке из ЕГРЮЛ.

Неверный ОКВЭД и повышенные тарифы на травматизм

По данным, которые передаёт компания в ФСС, фонд определяет класс профессионального риска в компании. Чем выше класс риска, тем больше тариф.

Если не компания не уведомила ФСС о видах деятельности до 15 апреля, фонд может использовать информацию о кодах ОКВЭД, выбрать самый высокий класс риска из заявленных в ЕГРЮЛ и начислить тариф по нему. Такой подход не совсем законный, суды запрещают присваивать наивысший класс риска, если компания не сообщила основной вид деятельности. Но чтобы не спорить с ФСС, лучше вовремя подтверждать вид деятельности и перепроверять заявленные в ЕГРЮЛ коды ОКВЭД. Если там коды, которые высокому классу риска, но являются неактуальными, то нужно исключить их.

Неверные коды при выборе налогового режима

В соответствии с налоговым законодательством не все виды экономической деятельности попадают под налоговые спецрежимы. Например, использование ЕНВД возможно только при наличии определенных кодов статистики.

Неверные коды ОКВЭД при работе с контрагентами

Несоответствие кодов ОКВЭД фактической деятельности компании налоговые органы признают признаком недобросовестности.
Компаниям необходимо всеми способами проверять контрагентов, проявляя должную осмотрительность при их выборе.
Поэтому, лучше проверить, чтобы все виды деятельности компании были заявлены в ЕГРЮЛ, чтобы не получать отказы в сделках.

При заполнении заявления на регистрацию ИП или ООО часто возникают трудности в подборе кодов ОКВЭД. Некоторые регистраторы даже предлагают за дополнительную плату оказать помощь в подборе кода. Однако после детального изучения всех нюансов острой необходимости в услугах профессиональных регистраторов не возникнет.

Что такое коды ОКВЭД

Присвоенные коды позволяют уведомить государственные органы о том виде деятельности, которую планирует вести новое предприятие. Для удобства подачи сведений был создан Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД). Все устаревшие редакции, опубликованные до 1 января 2017 года, утратили свою юридическую силу, на данный момент классификация осуществляется по ОКВЭД-2.

Стоит учесть, что при некорректном указании кода в регистрации предприятия будет отказано. Перед подачей документов рекомендуется ознакомиться со списком, в который внесены виды деятельности, связанные с необходимостью обязательного получения лицензии.

Состав ОКВЭД

Классификатор представлен в виде списка, разделенного на соответствующие разделы. Каждому разделу присвоено обозначение от A до U, который дополнительно разделен на классы, подклассы, группы, подгруппы и виды. Детализация кода представлена в конечном результате шестью цифрами в таком виде: **.**.**.

Указание полного шифра при подаче заявки на регистрацию не требуется, достаточно прописать первые 4 цифры. Таким образом, информация вносится только о группе, куда автоматически попадают подгруппы и виды.

Допустимое количество кодов в заявлении

Законодательно не установлены ограничения по количеству указываемых кодов. Лист для внесения данных можно получить при подаче заявления на регистрацию предприятия. На одном листе можно указать 57 кодов, а при необходимости можно взять листы дополнительно. Основной вид должен быть указан только на первом листе.

Для отдельных видов деятельности важно подготовить дополнительную разрешительную документацию. В частности, для физических лиц может потребоваться справка, которая свидетельствует об отсутствии судимости. Не стоит стараться указывать в заявлении максимально возможное количество кодов. Выбирайте только те, которые действительно необходимы.

Несоответствие фактической деятельности коду ОКВЭД

Согласно общей судебной практике, на предпринимателя не может быть наложена ответственность при ведении неуказанной в ЕГРИП или ЕГРЮЛ деятельности. Штраф в размере до 5000 руб. выписывается предприятию, если при подаче заявления код не был указан, а деятельность по нему ведется. Такое же наказание грозит и при несвоевременной подаче кода ОКВЭД, поскольку законом предусмотрено требование о подаче актуальных сведений в трехдневный срок после смены вида деятельности.

Основные виды деятельности по классификатору

В зависимости от направления деятельности предприятия, происходит расчет страховых взносов на несчастные случаи. Чем выше уровень травмоопасности и риск возникновения профессиональных заболеваний, тем больший размер устанавливается для страховых взносов. Работодателю необходимо регулярно подавать документацию в ФСС, которая будет подтверждать соответствие проводимой деятельности указанному коду.

Для ООО важно предоставлять ежегодное подтверждение, а для ИП — в случае смены основного вида деятельности. Определение основного направления деятельности происходит на основании текущих доходов предприятия. При несвоевременной подаче уведомления в ФСС тариф устанавливается в максимальном размере, именно поэтому указывать лишние коды не выгодно.

Взаимосвязь между системой налогообложения и кодами ОКВЭД

При выборе системы налогообложения следует учитывать, что каждая из форм имеет ограничения по виду деятельности. Может возникнуть ситуация, когда предприниматель выбрал систему налогообложения, которая не позволяет заниматься основным видом деятельности будущего предприятия. При несоответствии придется менять либо код ОКВЭД, либо систему отчисления налогов.

Споры при ведении деятельности по неуказанному коду

При ведении бизнеса можно столкнуться с нежеланием налоговой службы предоставлять льготы для снижения налоговых отчислений или уменьшать налоговую базу. Чтобы снизить вероятность судебных разбирательств, следует тщательно проверять информацию о бизнес-партнере и соответствии его вида деятельности указанному коду.

Также может возникнуть ситуация, при которой налоговая служба может признать, что деятельность по неуказанному коду не относится к предпринимательской. При выборе упрощенной системы налогообложения и ставке 6% ФНС вправе отказать в расчете отчислений на полученный доход по неуказанному коду. Такие доходы будут облагаться налогом в размере 13%.

Присвоение нового кода и исключение прежнего

Для предпринимателя выделен срок 3 дня, в течение которого он должен уведомить об изменении вида деятельности. Для ИП заявление заполняется в соответствии с формой Р24001. Для ООО могут быть использованы две формы: Р14001 или Р13001, в зависимости от необходимости внесения изменений в действующий Устав.

Краткая информация про ОКВЭД

1. Для обозначения вида деятельности используются специальные коды, которые присваиваются в соответствии с общепринятым классификатором.
2. Минимальное количество кодов — 1, максимальное — не ограничено.
3. Нет никакой выгоды в указании большого количества кодов, если в этом нет реальной потребности для ведения деятельности.
4. При выборе системы налогообложения следует учитывать возможность использования конкретного кода.
5. Подтверждение основного вида деятельности необходимо предоставить до 15 апреля. Для ООО подача подтверждения выполняется каждый год, а для ИП — при смене основного кода.
6. Наказание предусмотрено только за несвоевременную подачу изменений в виде штрафа 5000 руб.
7. Ведение собственной деятельности или сотрудничество с предприятием, который не присвоил соответствующий код, грозит судебными разбирательствами с налоговыми структурами.

Вы уже подписаны на рассылку. Поделись с друзьями и коллегами

При регистрации ИП или ООО вам надо определиться с деятельностью, которой планируете заниматься. Нужно выбрать минимум один вид деятельности, который будет основным. При выборе надо опираться на коды из справочника ОКВЭД.

Что такое ОКВЭД?

ОКВЭД — это справочник «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности». Названия видов деятельности представлены в виде набора цифр, с делением на группы, подгруппы, классы и подклассы.

14. Класс. Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 14.1 Подкласс. Производство одежды, кроме одежды из меха 14.13 Группа. Производство прочей верхней одежды из тканей или других материалов кроме меха. 14.13.1 Вид. Производство верхней трикотажной или вязаной одежды 14.13.11 Вид. Производство верхней трикотажной или вязаной одежды для мужчин или мальчиков

С 2017 года действует ОКВЭД-2 или ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Другие редакции справочника не действительны.

Открываете свое дело? Подготовьте документы автоматически! Наш сервис подготовит вам документы бесплатно и без ошибок. Вносите данные в форму и получаете верные документы. Это займет 15 минут.

Как выбрать коды ОКВЭД для вашего бизнеса

В заявлении на регистрацию индивидуального предпринимателя или общества с ограниченной ответственностью достаточно указывать 4 цифры кода: ХХ.ХХ. Это будет означать, что все виды деятельности данной группы вам разрешены. Но можно выбирать и конкретные подгруппы и виды: ХХ.ХХ.Х или ХХ.ХХ.ХХ.

Если ваша деятельность подлежит лицензированию, то обязательно указание 6-значного кода.

• Скачайте полный справочник ОКВЭД 2 PDF, 2,07 MB
• Сформируйте документы для регистрации ИП и заполните коды ОКВЭД автоматически
• Сформируйте документы для регистрации ООО и заполните коды ОКВЭД автоматически

Сколько кодов ОКВЭД указывать в заявлении?

Чтобы открыть ИП или ООО достаточно указать один, основной вид деятельности, который состоит из 4-значного кода.

Количество дополнительных видов не ограничено. На одном листе заявления на регистрацию допускается указывать 56 дополнительных видов. Обычно предприниматели ограничиваются десятком-двумя видами.

Слишком много кодов желательно не указывать, чтобы не вызывать лишних вопросов у сотрудников ФНС.

Также и ФСС может вам установить самый высокий тариф для страхования ваших сотрудников, если вы укажете много кодов деятельности.

Указание кодов ОКВЭД при регистрации ООО и ИП

Выбор кодов ОКВЭД для ИП или ООО осуществляется одинаково. ООО обычно вносят виды деятельности в Устав, но делается это без цифровых кодов, чтобы не менять Устав при изменении ОКВЭД. Мы настоятельно советуем вам так же в перечисление видов деятельности в Уставе указать «и другие не запрещённые на территории Росийской Федерации виды деятельности » в этом случае ОКВЭДы можно будет добавлять без изменения Устава, что значительно упростит вам в дальнейшем ведение бизнеса. Вы можете воспользоваться нашими бесплатными сервисом подготовки документов для регистрации ООО, который автоматически подготовит подходящую редакцию Устава и заполнит там выбранные вами виды деятельности

Для ИП достаточно указать только основной вид деятельности, а заниматься он может любым. Но в этом случае могут возникнуть сложности с получением кредита, лицензии, с переходом на упрощенный режим налогообложения.

Сложно разобраться в кодах?

Выбрать ОКВЭД из списка — удобно и надежно.

Подготовьте бесплатно все документы для регистрации ИП или ООО с помощью нашего сервиса. Выберите нужные вам виды деятельности. Программа сама подставит их в заявление и Устав.Останется только распечатать.

Основной вид деятельности по ОКВЭД

Основной вид деятельности ИП или ООО — деятельность, по которой прибыль больше, чем от иной деятельности.

Общества с ограниченной ответственностью должны раз в год, до 15 апреля, подтверждать основную деятельность в ФСС.

Если вы индивидуальный предприниматель с работниками, подтверждать основной вид деятельности в ФСС надо только в случае его смены.

Ответственность, предусмотренная за ведение деятельности не по ОКВЭД

Нормативно-правовые документы не устанавливают ответственность предпринимателя за ведение деятельности, которая не прописана в регистрационных документах. Но есть утвержденная норма представления измененных сведений: ФЗ 129 от 08.08.2001 года ст. 5 п. 5 обязывает в течение 3-х дней, после начала деятельности не по заявленному коду, внести изменения в регистрационные документы. В противном случае, вас могут привлечь к ответственности по ст. 14.25 КоАП за «…непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе» — предупреждение или штраф до 5 000 руб.

Как добавить новый код ОКВЭД или исключить прежний

Если вы ИП и собираетесь изменить коды ОКВЭД, надо уведомить ФНС по форме Р24001. Бесплатно подготовить такое заявление вы можете в нашем сервисе

ООО уведомляют об изменении ОКВЭД, опираясь на данные в Уставе.

Если в уставе есть формулировка о том, что общество может вести и «…иные виды деятельности, не запрещенные законом» (или что-то подобное), то заполняется форма Р14001.

Если подобной записи в Уставе нет, то вносите изменения по форме Р13001. При этом будет необходимо произвести оплату государственной пошлины в размере 800 руб и заверить это заявление у нотариуса.

Подготовьте документы для регистрации за 15 минут Заполните форму и распечатайте полный пакет вместе с инструкцией по подаче в налоговую. Наша программа подготовит документы бесплатно и без ошибок.