НДС и зарплата

Содержание

Передача готовой продукции в счет заработной платы

Нередко заработная плата сотрудникам организации выдается в натуральной форме — продукцией, товарами, материалами. Методисты фирмы «1С» в предлагаемой статье разъясняют, как учесть такие операции в конфигурации «Производство+Услуги+Бухгалтерия» для «1С:Предприятия 7.7».

Для передачи работникам предприятия готовой продукции (полуфабрикатов, товаров, материалов) в счет зарплаты можно использовать следующую методику:

1. В справочнике «Контрагенты» заводится новый элемент с наименованием, соответствующим фамилии, имени и отчеству сотрудника, которому производится передача.

2. Если необходимо выделить отдельно расчеты с сотрудниками по переданной готовой продукции от расчетов с покупателями, то можно использовать расчеты через счет 76.5. Для этого в справочнике «Договора» по контрагенту — сотруднику для элементов устанавливается флажок «Расчеты по договору с контрагентом учитываются на счете 76.5».

3. Вводится документ «Реализация (продажа)» для передачи готовой продукции, полуфабрикатов или товаров или документ «Реализация материалов» для передачи материалов. В документе в поле «Контрагент» выбирается контрагент — сотрудник. В табличной части документа указываются товарно-материальные ценности, которые передаются сотруднику, и цена, по которой производится передача.

4. На основании документов «Реализация (продажа)» или «Реализация материалов» вводится документ «Счет-фактура выданный».

5. Для зачета расчетов с сотрудником за переданную готовую продукцию (полуфабрикаты, товары, материалы) и расчетов по выплате заработной платы необходимо ввести документ «Взаимозачет». В документе в полях «Дебитор» и «Кредитор» указать контрагента — сотрудника.

6. На закладке «Вспомогательные счета» указать счет 70, в субконто указать сотрудника. В табличной части документа указать суммы задолженности контрагента — сотрудника за переданную готовую продукцию (полуфабрикаты, товары, материалы).

Схема бухгалтерских проводок по передаче готовой продукции в счет заработной платы приведена в таблице.

Операция Документ Дебет Кредит Сумма, руб.
Передача готовой продукции сотруднику Реализация (продажа) 76.5 90.1.1 1 200
Списание готовой продукции со склада Реализация (продажа) 90.2.1 43 1 000
НДС по переданной готовой продукции Счет-фактура выданный 90.3 68.2 200
Зачет расчетов с сотрудником по переданной готовой продукции и расчетов по заработной плате Взаимозачет 70 76.5 1 200

После проведения операций счет 76.5 закроется. Наличие дебетового сальдо на данном счете по контрагенту — сотруднику будет означать, что не произведен зачет расчетов с сотрудником, или сумма зачета меньше суммы переданной готовой продукции. Наличие кредитового сальдо на счете 76.5 будет означать, что сумма зачета превысила сумму передачи готовой продукции.

Зарплата натурой или продажа продукции в счет зарплаты: что выбрать работодателю?

Из этой статьи вы узнаете:

  • чем отличается натуроплата от продажи продукции в счет зарплаты;
  • как правильно оформлять эти две операции.

Что можно сделать на практике: пользуясь нашими рекомендациями, правильно оформить указанные операции, что обезопасит вас от применения штрафных санкций по ст.41 КУоАП.

Общие положения

Оплата труда наемных работников регулируется нормами КЗоТ и Закона от 24.03.95 г. № 108/95-ВР (далее – Закон № 108). Так, в ст. 23 Закона № 108 сказано, что заработная плата работникам предприятий на территории Украины должна выплачиваться деньгами, конкретно – в гривнях. При этом установлен запрет на выплату зарплаты в форме долговых обязательств и расписок или в любой другой форме, однако ниже сделана оговорка, что в виде исключения можно часть зарплаты выплачивать натурой.

А Гражданский кодекс (далее – ГК) допускает продажу продукции в счет зарплаты – путем заключения с работником договора купли-продажи.

Таким образом, в распоряжении работодателя есть альтернативные неденежные варианты оплаты труда, не запрещенные законодательством:

  • выплата в натуральной форме;
  • продажа продукции в счет зарплаты.

На практике довольно часто возникают сложности при оформлении этих операций, поскольку не всегда понятно, чем они отличаются. Это приводит к неправильному документальному оформлению, как следствие – работодатели рискуют попасть под санкции за нарушение трудового законодательства. Во избежание подобных ситуации расставим все точки над «і», рассмотрев отличительные особенности этих двух операций.

Часть зарплаты – натурой

Для предприятий натуроплата может быть своеобразной палочкой-выручалочкой в ситуации, когда нет денег на зарплату. Натуроплата регулируется нормами трудового законодательства – КЗоТ и Закона № 108. Однако здесь не все так просто.

Какие условия и ограничения предусмотрены для натуроплаты?

Согласно ч. 3 ст. 23 Закона № 108, выплата части заработной платы натурой возможна при соблюдении следующих условий:

  • натуроплата должна быть предусмотрена коллективным договором в виде исключения;
  • размер натуроплаты не должен превышать 30 % суммы зарплаты, начисленной за месяц;
  • стоимость натуроплаты должна быть эквивалентна оплате труда в денежном выражении;
  • натуроплата может применяться в тех отраслях или по тем профессиям, где такая выплата является обычной или желаемой для работников;
  • цены на продукцию не должны превышать ее себестоимость;
  • товары (продукция), которые подлежат передаче в счет части зарплаты, не должны входить в перечень, который устанавливается Кабмином.

Сейчас действует Перечень товаров, не разрешенных для выплаты заработной платы натурой, утвержденный постановлением КМУ от 03.04.93 г. № 244 (далее – Перечень № 244). Данным Перечнем предусмотрено, что не разрешается выплачивать зарплату натурой непродовольственными товарами и продовольственными товарами промышленной переработки, кроме сахара. Однако Перечень № 244 не содержит списка товаров, отнесенных к этим группам. Возникает вопрос:

Какие конкретно товары народного потребления относятся к продовольственным и непродовольственным товарам промышленной переработки?

Как разъясняет Минтруда и соцполитики (см. письмо от 09.04.10 г. № 3701/0/14-10/13):

  • к непродовольственным товарам народного потребления, в частности, могут быть отнесены: готовые ткани, одежда, обувь, ковровые и галантерейные изделия, товары культурно-бытового и хозяйственного назначения, которые используются непосредственно населением;
  • к продовольственным товарам народного потребления относится продукция пищевой промышленности, предназначенная для потребления населением (в т. ч. безалкогольные напитки).

То есть к непродовольственным и продовольственным товарам народного потребления относятся готовые изделия, предназначенные для непосредственного использования населением.

Какие еще товары нельзя использовать для натуроплаты?

Также не разрешены для выплаты зарплаты натурой такие товары, как:

  • оружие, боеприпасы и другая продукция военного назначения, выпускаемая предприятиями оборонной промышленности;
  • продукция целлюлозно-бумажной промышленности;
  • строительные материалы и изделия из них;
  • товары медицинской, фармацевтической и микробиологической промышленности;
  • благородные металлы и драгоценные камни, изделия из них;
  • все виды алкогольных напитков, включая спирт и виноматериалы;
  • продукция звероводства, мех, шерсть (сырье);
  • кожа и кожсырье;
  • лекарственные растения, клещевина, хмель, мак;
  • продукция семеноводства;
  • продукция пчеловодства, кроме меда, и ряд других.

Невольно возникает вопрос:

А чем же можно расплачиваться с работниками?

Как видим, у работодателей выбор невелик (если не сказать, что выбирать не из чего, практически все товары под запретом). Поэтому, как свидетельствует практика, выплата заработной платы в натуральной форме характерна в основном для сельского, лесного и рыбного хозяйства. Например, в сельском хозяйстве для выплаты зарплаты натурой могут использоваться, в частности: зерно (пшеница, кукуруза, овес), сено, овощи (кроме корнеплодов сахарной свеклы и продукции их переработки).

Каков порядок применения натуроплаты?

Сначала работнику за выполненную норму труда начисляют заработную плату (в денежной форме). Затем часть зарплаты выплачивается натурой с учетом:

  • условий коллективного договора;
  • ограничений по выплате натурой, установленных ст. 23 Закона № 108, о которых мы сказали выше (см. письмо Минтруда и соцполитики от 24.09.07 г. № 675/13/84-07).

При выплате части заплаты натурой нельзя забывать о сроках, установленных для выплаты зарплаты деньгами: не реже двух раз в месяц (ст. 24 Закона № 108).

Как документально оформить натуроплату?

Во-первых, натуроплата должна быть предусмотрена коллективным договором или другим внутренним документом предприятия (например, Положением об оплате труда).

Во-вторых, руководитель издает приказ по предприятию о выплате зарплаты в натуральной форме, в котором указывает:

  • должность, Ф. И. О. работников, которым будет выплачиваться зарплата натурой;
  • перечень предоставляемой продукции (товаров), их количество, стоимость;
  • размер натуроплаты от общей суммы зарплаты за месяц (не более 30 % начисленной суммы зарплаты за месяц).

В-третьих, нужен документ, подтверждающий отпуск товаров. Например, документом, удостоверяющим отпуск продукции (товара) со склада в счет натуроплаты, может быть накладная.

Какая ответственность предусмотрена за несоблюдение правил, установленных для натуроплаты?

Несоблюдение установленных требований для выплаты части заработной платы натурой может расцениваться как нарушение трудового законодательства. Последствия – применение административной ответственности в виде штрафа, который налагается на должностных лиц предприятия и на предпринимателей в размере от 30 до 100 НМДГ (от 510 до 1 700 грн.) (ст. 41 КУоАП).

Продажа продукции (товаров) в счет зарплаты

В силу понятных причин (см. выше) продажа продукции (товаров) в счет зарплаты получила на практике более широкое распространение, нежели натуроплата. Выделим отличительные особенности данной операции:

  • продать работнику продукцию (товар) в счет зарплаты можно хоть на всю сумму заработной платы, начисленной за месяц. В данном случае ограничения, установленные Законом № 108, не действуют, поскольку эта операция регулируется нормами гражданского законодательства – ГК;
  • не установлен перечень продукции (товаров), которыми нельзя рассчитаться с работником.

Таким образом, этот вариант расчетов фактически является продажей продукции (товаров) работникам, которые рассчитываются с работодателем зарплатой – только не полученной на руки, а начисленной на бумаге.

Как документально оформить реализацию продукции (товаров) в счет зарплаты?

Прежде всего между предприятием и работником заключается договор купли-продажи продукции (товаров) в соответствии с гл. 54 ГК (ст. 655-697). Если договор купли-продажи не заключить, операцию расценят как выплату зарплаты товарами, что запрещено. Это повлечет за собой наложение штрафных санкций по ст. 41 КУоАП.

В договоре устанавливается цена, устраивающая обе стороны. При этом нужно учесть, что если работодатель не согласует с работником цену товара (например, завысит ее), то договор купли-продажи не будет заключен. А значит, таким способом работодатель не сможет рассчитаться с работником. Затем работник пишет заявление об удержании из его зарплаты суммы задолженности по договору купли-продажи.

Обратите внимание на два важных момента:

  • сначала зарплата должна быть начислена работнику полностью в денежной форме;
  • только на основании заявления работника предприятие может удержать из его зарплаты необходимую сумму по договору купли-продажи.

ВЫВОДЫ

Существуют законодательно разрешенные неденежные варианты оплаты труда: натуроплата, реализация продукции (товаров) в счет зарплаты.

Второй вариант является для работодателей более приемлемым, поскольку:

  • здесь нет установленных законодательством ограничений, как для натуроплаты, за нарушение которых грозит административный штраф;
  • продать товар работнику можно на всю сумму зарплаты;
  • работодатель не обязан продавать работнику товар по себестоимости, как в случае с натуроплатой.

Реализация товара сотрудникам в счет заработной платы

Добрый день, Ирина
Специального документа для этих целей в конфигурации 1С Бухгалтерия не предусмотрено.
Хотя в некоторых других конфигурациях 1С и даже в старой 1С 7.7 такой специальный документ “Реализация товаров в счет заработанной платы” был (и есть) и успешно использовался.
Как вариант, можно посмотреть доработку на ИНФОСТАРТе, вот ссылка на то, что вам нужно – как для 8.2, так и для 8.3: https://infostart.ru/public/272138/
Можете приобрести и попробовать поработать. Сначала в копии базы.

Или делать, исходя из того, что у нас есть в программе:
1. Заводите в справочник Контрагенты сотрудников, которым будете реализовывать товары в счет заработной платы.
2. Формируете документ Реализация (акты, накладные) в поле контрагент указываете сотрудника, на вкладке товары заполняете товары, которые реализуете сотрудниккам и цену товара, счет можно указать 73. Проводите документ
3. Документом Корректировка долга зачитываете сумму долга сотрудника по счету 73 в счет задолженности ему по зарплате на счете 70 или ручной проводкой после заявления сотрудника: Дт 70 Кт 73.

Сложность лишь в том, что в бухучете у вас будет все отлично, а в регистрах накопления, например, регистре “Взаиморасчеты с сотрудниками” эти данные не пройдут и у вас будет постоянно на выплату недоплата все оставшееся время. Тогда нужно будет корректировать регистр накопления Взаиморасчеты с сотрудниками по Операции, введенной вручную – кн. ЕЩЕ – выбор регистров – Регистры накопления – Взаиморасчеты с сотрудниками (строчка с расходом)

Либо по п.3 как вариант создать удержание в справочнике “Удержания” (раздел “Зарплата и кадры”), например, “Удержание по выданным товарам”, вручную заполнить нужными суммами и провести начисление зарплаты. Тогда все регистры должны закрыться правильно.
Но это все будет сделано по умолчанию по счету 70, не 73. Так разработчиками реализован программный код.
И тут придется корректировать проводки по операции, введенной вручную – сторно документа начисления: оставляем только неправильную проводку в бухучете с “-” и с “+” указываем данные с правильным счетом 73.

Это все достаточно неудобно. Лучше все-таки либо приобрести нужную обработку, либо доработать конфигурацию для возможности удержания на счете 73.

Научный форум dxdy

Налог на добавленную стоимость (НДС) определяется
как 18% от общей поступившей выручки за налоговый период.
Поскольку для получения такой выручки были произведены определенные расходы,
то часть НДС возмещается счетами-фактурами по этим расходам.
Но расходы, выплаченные в качестве заработной платы и соответственно
налогов по ней никак не возмещаются предпринимателю. Следовательно, от суммы
денежных средств направленных в фонд заработной платы предприниматель платит
государству 18%. Сделаем примерный расчет.
Пусть оклад у работника 100р.
Налог на физических лиц 13%. На руки работник получит 87р.
Предприниматель на сумму оклада должен оплатить ЕСН 26%.
Следовательно, фонд заработной платы будет 126р.
С этой суммы в качестве НДС уже оплачено 18%, то есть 22,68р.
Итог: на зарплату работника полученной на руки — 87р.
государство взяло налогов на сумму 61,68р.=13р.+26р.+22,68р.
Другими словами на каждые 100р. фактически полученных работником
государство получает 70,9р. в виде всевозможных налогов.
Причем это все должен оплатить предприниматель.
При таких жестких условиях, какой интерес предпринимателю платить зарплату?
Одним из вариантов смягчения такой ситуации, это позволить предпринимателю
компенсировать часть НДС суммой налога на физических лиц (те самые 13%).
Сразу появляется несколько преимуществ:
1. Снижается налоговая нагрузка на предпринимателей.
2. Предприниматель заинтересован в выплате зарплаты работникам.
3. Уменьшается количество работы для контролирующих органов.

Налоги на зарплату

Активные темы

  • Мои четкие условия для женщины, которой нужен муж с зарплатой от… (1390)

    grayDen Тексты 15:24

  • Госдума устанавливает для солдат-срочников постоянный оклад в ра… (18)

    lxnaru Инкубатор 15:24

  • Отличная комбинация с защитниками соперника (32)

    Vanok179 Видео 15:24

  • Немецкие правила в действии (или абсурд?) (20)

    Pil9ch Инкубатор 15:24

  • Вещи родом из СССР, которые введут современных подростков в заме… (83)

    TorpedoNN Инкубатор 15:24

  • Дeвушкa зaкaзaлa плaтьe oнлaйн, пришeдший тoвaр нeскoлькo oтличa… (20)

    zemeo Инкубатор 15:24

  • «Механика» все менее популярна: опубликована статистика продаж а… (555)

    DUnlim Авто/Мото 15:24

  • Мигранты в Средиземном море: за гибель людей ответит капитан тан… (94)

    qnoize События 15:24

  • 18 примеров, как маркетологи пытаются нас обвести вокруг пальца,… (77)

    Dinewr Картинки 15:24

  • Хоакин Феникс с женой Руни Марой отмечают актерский «Оскар» за «… (91)

    ole144 Картинки 15:24

  • Немного картинок для настроения 11.02.20 (69)

    gaag Картинки 15:24

  • Мамкины дизайнеры в восторге! (76)

    Graffer Картинки 15:24

  • Почему «ПОНАЕХАВШИЕ» добиваются больших успехов в Моск… (108)

    Kasper0k Инкубатор 15:24

  • Ричард Докинз читает агрессивные письма верующих (106)

    XuTPoMoPDbIu Видео 15:24

  • Завершена разработка самолёта «Байкал» (108)

    adzver Картинки 15:24

НДС и зарплата

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *