НДФЛ с приза

Содержание

Как облагаются НДФЛ выигрыши (призы) в рекламной акции

При обложении НДФЛ выигрышей и призов в рекламной акции необходимо:

определить, кто уплачивает НДФЛ;

определить ставку налога;

начислить НДФЛ по формуле;

удержать и перечислить налог;

отразить НДФЛ в отчетности.

Кто должен платить НДФЛ

При проведении рекламной акции с целью рекламы товаров, работ, услуг НДФЛ с выигрышей и призов от участия в ней должен уплачивать ее организатор (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

По какой ставке НДФЛ облагается выигрыш (приз) в рекламной акции

Ставка НДФЛ с выигрыша (приза) в рекламной акции зависит от статуса физлица, который его получает (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

35%, если выигрыш (приз) получает налоговый резидент РФ;

30%, если выигрыш (приз) получает налоговый нерезидент РФ.

Как начислить НДФЛ с выигрышей (призов) в рекламной акции

С каждого выигрыша (приза), выплаченного участнику рекламной акции, нужно исчислить НДФЛ. Налог нужно рассчитать в день выплаты выигрыша (выдачи приза) (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Выигрыши и призы от участия в рекламной акции не облагаются НДФЛ, если их сумма не превышает 4 000 руб. на каждого человека за календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Организатору акции необходимо следить за тем, кто выигрывает в течение года и какая сумма выплачивается. Исчислять налог нужно, только если общая сумма выигрышей или призов одного человека за год превысила 4 000 руб. (Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-04-06/61283).

Размер НДФЛ определяется по следующей формуле (п. 28 ст. 217, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

Пример исчисления НДФЛ при выдаче приза

Организатор рекламной акции вручил Петрову В.В. (налоговому резиденту РФ) приз — СВЧ-печь стоимостью 9 300 руб.

С данного приза налоговый агент исчислил НДФЛ в размере 1 855 руб. ((9 300 руб. — 4 000 руб.) x 35%), поскольку других выигрышей или призов Петрову В.В. в этом году организатор акции не вручал.

Как удержать и перечислить НДФЛ с выигрышей (призов) в рекламной акции

Организатор рекламной акции должен удержать исчисленный НДФЛ при выплате выигрыша победителю. То есть участник получит выигрыш за вычетом суммы налога. Перечислить налог в бюджет нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты выигрыша (п. 7 ст. 6.1, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Трудности с удержанием НДФЛ могут возникнуть, если от участия в рекламной акции ее участнику выдается приз в натуральной форме, а не деньгами. Ведь удержать сумму налога при выдаче приза не получится.

В таком случае организатор рекламной акции должен сообщить о том, что не может удержать налог, участнику акции и в налоговые органы, направив справку 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если же организатор рекламной акции после выдачи приза выплачивает денежные суммы тому же участнику акции, то он удерживает исчисленный с суммы приза НДФЛ из таких выплат. При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если вы могли удержать налог из выплаченных физическому лицу денежных средств, но не сделали этого, вам грозят пени и штраф по ст. 123 НК РФ (п. п. 2, 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Как отразить в отчетности НДФЛ с выигрышей и призов в рекламной акции

Организатор рекламной акции обязан вести учет всех выплаченных участникам такой акции выигрышей и призов в регистрах налогового учета. Затем на основании этих регистров он заполняет (п. 5 ст. 226, п. п. 1, 2 ст. 230 НК РФ):

расчет 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за год;

справку 2-НДФЛ с признаком 1 за год;

справку 2-НДФЛ с признаком 2 по итогам года, если организатор рекламной акции не смог удержать полностью или частично исчисленную сумму НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ

Если организатор рекламной акции выплатил участнику акции выигрыши (выдал призы) общей стоимостью не более 4 000 руб. за год, то он может не отражать этот доход в расчете 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901).

При выплате выигрыша или приза от участия в рекламной акции общей стоимостью 4 000 руб. и более расчет заполняется следующим образом.

В разд. 1 размер выигрыша (приза) отражается в составе обобщенных сумм по всем налогоплательщикам, получившим доход от этого организатора акции, в следующих строках (п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строке 010 — 35 или 30 в зависимости от того, по какой ставке облагается выигрыш (приз);

по строке 020 — сумма выигрыша;

по строке 030 — сумма, уменьшающая облагаемый размер выигрыша (приза) в пределах 4 000 руб.;

по строке 040 — исчисленная сумма НДФЛ с выигрыша или приза;

по строке 070 — сумма НДФЛ с выигрыша или приза, которую организатор рекламной акции смог удержать;

по строке 080 — сумма НДФЛ, которую организатор акции удержать не смог.

Заполнение разд. 2 расчета 6-НДФЛ при выплате выигрыша и при выдаче приза различается. При выплате выигрыша разд. 2 заполняется следующим образом (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строкам 100 и 110 — день выплаты суммы выигрыша;

по строке 120 — первый рабочий день, следующий за днем выплаты выигрыша;

по строке 130 — общая сумма полученного выигрыша без уменьшения на необлагаемую сумму в размере до 4 000 руб. и на сумму НДФЛ;

по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ с выигрыша.

При выдаче приза разд. 2 заполняется в том же порядке, что и при выдаче дохода в натуральной форме.

Справка 2-НДФЛ с признаком 1 (для правопреемника налогового агента — с признаком 3)

Если организатор рекламной акции за год выплатил участнику акции только выигрыши (выдал призы) общей стоимостью не более 4 000 руб., то он может не подавать по нему справку 2-НДФЛ (Письмо Минфина России от 08.05.2013 N 03-04-06/16327).

Однако рекомендуем ее все-таки представить, если такие доходы были отражены в расчете 6-НДФЛ. Иначе при сверке показателей расчета 6-НДФЛ за год со справками 2-НДФЛ у налогового органа не сойдутся контрольные соотношения и он может затребовать пояснения.

Справка заполняется организатором рекламной акции в общем порядке с учетом приведенных ниже особенностей.

При заполнении разд. 3 справки 2-НДФЛ с признаком 1 налоговый агент отразит выигрыши (призы), полученные в рекламной акции, следующим образом (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Приложения N N 1, 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@):

в поле «Код дохода» — 2740;

в поле «Сумма дохода» — размер выигрыша и (или) стоимость приза;

в поле «Код вычета» — 505;

в поле «Сумма вычета» — величину необлагаемого дохода, которая за налоговый период не должна превышать 4 000 руб.

Правопреемник реорганизованного налогового агента заполняет справку 2-НДФЛ с признаком 3 аналогично.

Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ с выигрыша (приза) и подал справку 2-НДФЛ с признаком 2, то, несмотря на это, он также должен подать и справку 2-НДФЛ с признаком 1. Правопреемник налогового агента в таком случае подает справку 2-НДФЛ с признаком 3 и справку 2-НДФЛ с признаком 4.

Справка 2-НДФЛ с признаком 2 (для правопреемника налогового агента — с признаком 4)

Справку заполняет организатор рекламной акции, если он не смог удержать в течение года НДФЛ с дохода в виде приза, выданного в натуральной форме участнику акции.

Приз в натуральной форме отражается в разд. 3 справки 2-НДФЛ с признаком 2 в том же порядке, что и в справке 2-НДФЛ с признаком 1.

Однако в разд. 3 справки с признаком 2 отражаются только суммы дохода, с которых налоговый агент не смог удержать НДФЛ. Другие доходы в такой справке не указываются (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В разд. 5 вносятся суммы начисленного и фактически полученного дохода в виде приза в рекламной акции, с которого не удержан НДФЛ, и сумма исчисленного, но не удержанного налога (гл. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Если справку 2-НДФЛ подает правопреемник реорганизованного налогового агента, то в справке он указывает признак 4.

Как уплатить НДФЛ с выигрышей от азартных игр

Сумму выигрыша, полученного от азартных игр, нужно выплачивать за вычетом НДФЛ. Организаторы азартных игр являются налоговыми агентами по таким выплатам, если выигрыш превышает или равен 15 000 руб. Они должны удержать и перечислить НДФЛ в бюджет (п. 1 ст. 214.7, п. 4 ст. 226 НК РФ). Если выигрыш не превышает 15 000 руб., налог уплачивает физическое лицо (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Налог начисляется с учетом необлагаемой суммы — 4 000 руб. в год на каждого человека (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Величина налога, которую нужно удержать, определяется по следующей формуле (п. 1 ст. 214.7, п. 28 ст. 217, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):

Уплатить налог налоговый агент должен не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты выигрыша (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример исчисления НДФЛ с выигрыша на тотализаторе

2 декабря Иванов А.А. выиграл 45 000 руб. от игры на тотализаторе. Ставка Иванова А.А. для участия в игре составила 5 000 руб. Иванов А.А. является налоговым резидентом РФ.

Сумма НДФЛ, которую должен удержать и уплатить в бюджет организатор игры, составила 4 680 руб. ((45 000 руб. — 4 000 руб. — 5 000 руб.) x 13%). На руки Иванов А.А. получит 40 320 руб. (45 000 руб. — 4 680 руб.).

Организатор игры выплатил выигрыш 20 декабря. Сумму налога необходимо перечислить не позднее 21 декабря.

Если сумма выигрыша оказалась меньше сделанной налогоплательщиком ставки или равна ей, то удерживать налог не нужно. Нет необходимости в такой ситуации подавать и справку 2-НДФЛ, и расчет по форме 6-НДФЛ, поскольку отсутствует облагаемый доход.

Справку 2-НДФЛ организатор игры заполняет в общем порядке с учетом следующих особенностей.

В разд. 3 отразить (ст. 214.7 НК РФ, гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Приложения N N 1, 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@):

в поле «Код дохода» — 3010;

в поле «Сумма дохода» — сумму выигрыша;

в полях «Код вычета», по нашему мнению, указывается код 620 как для суммы ставки, сделанной участником, так и для необлагаемой суммы в размере 4 000 руб., поскольку специальных кодов для этих сумм не предусмотрено;

в полях «Сумма вычета» — сумму ставки, сделанной участником, и необлагаемую сумму в размере 4 000 руб.

Расчет по форме 6-НДФЛ налоговый агент также заполняет в общем порядке с учетом следующего.

В строке 020 отражается вся сумма выигрыша от участия в азартной игре, а в строке 030 складываются размер ставки и сумма в пределах 4 000 руб.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется следующим образом (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строкам 100 и 110 — день выплаты суммы выигрыша;

по строке 120 — первый рабочий день, следующий за днем выплаты выигрыша;

по строке 130 — общая сумма полученного выигрыша без уменьшения на размер ставки, на необлагаемую сумму 4 000 руб. и сумму НДФЛ;

по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ с выигрыша.

Как облагаются НДФЛ выигрыши и призы в лотерее

При выплате выигрыша (выдаче приза) участнику оператор или распространитель лотереи должен уплатить НДФЛ, если сумма выигрыша (приза) равна или превышает 15 000 руб. (п. 2 ст. 214.7 НК РФ).

Если выигрыш (приз) меньше 15 000 руб., физическое лицо уплачивает налог самостоятельно (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ). В этом случае оператор или распространитель лотереи налоговым агентом не признается.

Налог начисляется с учетом необлагаемой суммы — 4 000 руб. в год на каждого человека (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Ставка НДФЛ на выигрыш (приз) в лотерее зависит от статуса физлица, который его получает (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):

13%, если выигрыш (приз) получает налоговый резидент РФ;

30%, если выигрыш (приз) получает нерезидент РФ.

Размер НДФЛ определяется по следующей формуле (п. 28 ст. 217, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):

Уплатить налог налоговый агент должен не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты выигрыша (выдачи приза) (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример исчисления НДФЛ при выплате выигрыша

Сидоров М.И. (налоговый резидент РФ) выиграл в лотерее 25 000 руб. С данной суммы оператор лотереи исчислил НДФЛ в размере 2 730 руб. ((25 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%), поскольку других выигрышей или призов Сидорову М.И. в этом году оператор лотереи не выплачивал. Оператор лотереи 11 декабря выплатил выигрыш Сидорову М.И. в сумме 22 270 руб. (25 000 руб. — 2 730 руб.). Налог необходимо перечислить не позднее 12 декабря.

См. также: Как заполнить справку по форме 2-НДФЛ

См. также: Как отразить в расчете 6-НДФЛ доход в натуральной форме

См. также: Как заполнить справку 2-НДФЛ с признаком 1

НДФЛ с подарков, призов и выигрышей

Рассчитывая НДФЛ с этих видов доходов, необходимо помнить следующее.
Подарки, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, а призы и выигрыши, полученные в конкурсах и играх, проводимых в рекламных целях, — по ставке 35 процентов.

Подарки, полученные от других физических лиц, НДФЛ, как правило, не облагаются.
Рассмотрим каждый из указанных случаев отдельно.
Подарки, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей
Действующее законодательство не запрещает организациям и индивидуальным предпринимателям делать подарки физическим лицам — как своим работникам, так и тем, с кем организация (индивидуальный предприниматель) не состоит в трудовых отношениях.
Особое внимание стоит обратить лишь на подарки, передаваемые чиновникам. Согласно статье 575 Гражданского кодекса РФ стоимость презента не должна превышать 500 рублей.
В бухгалтерском учете стоимость выданных подарков включается в прочие расходы (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Для налога на прибыль затраты на приобретение подарков не учитываются. Ведь такие расходы не направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). В результате возникает постоянное налоговое обязательство (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»). Разниц можно избежать, если есть решение собственников организации о приобретении подарков за счет чистой прибыли. В этом случае стоимость выданного подарка списывают в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
При выдаче подарков на их стоимость нужно начислить НДС, поскольку речь идет о передаче права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). В то же время входной налог, предъявленный организации в цене товара, можно принять к вычету. Ведь товар использован в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ).
А вот организации, которые работают по упрощенной системе налогообложения, при выдаче подарков работникам НДС не начисляют. Они плательщиками этого налога не являются по всем операциям, кроме ввоза товаров на территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).
Единым социальным налогом стоимость подарков работникам не облагается, так как они не являются вознаграждением по трудовому договору (п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Соответственно, на сумму подарка не начисляются и пенсионные взносы.
Полученный от организации подарок является для работника доходом в натуральной форме и облагается налогом на доходы физических лиц. При этом в стоимость подарков для целей налогообложения НДФЛ включаются и соответствующие суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, если переданные работнику товары (работы, услуги) этими налогами облагаются. Такой порядок предусмотрен статьей 211 Налогового кодекса РФ.
Не включается в налогооблагаемый доход стоимость презента, не превышающая 4000 руб. за год (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Если же стоимость подарка превышает 4000 руб., налог удерживается из тех доходов, которые работник получает живыми деньгами (на
пример, из суммы зарплаты, выданной деньгами, дивидендов, материальной помощи и т. д.), при первой выплате дохода в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплат, причитающихся к выдаче работнику.
Если же работник других доходов в организации не получает или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то организация должна сообщить об этом в свою налоговую инспекцию (по форме 2-НДФЛ) и указать сумму задолженности физического лица по налогу. Сделать это нужно не позднее одного месяца после получения работником дохода.
Уплата налога, переданного на взыскание в налоговый орган, производится налогоплательщиком на основании налогового уведомления. Уведомление вручается налоговой инспекцией по месту жительства налогоплательщика. Уплата налога по такому уведомлению осуществляется равными долями в два платежа:

  • первый — не позднее 30 дней с даты вручения налогового уведомления;
  • второй — не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

При расчете налога налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в общеустановленном порядке.
Что касается подарков деловым партнерам — физическим лицам, то организация должна подать сведения о лицах, получивших презент. Сделать это нужно, если стоимость подарка больше 4000 руб. и при наличии данных об одаряемом лице. Получить такие данные — обязанность налогового агента.
ПРИМЕР 60
А.В. Сергеев работает в строительной компании ЗАО «Салют» экспедитором с окладом 10 000 руб. в месяц. Детей у Сергеева нет. ЗАО «Салют» является для Сергеева основным местом работы.
Сергеев подал в бухгалтерию организации заявление на получение стандартного налогового вычета в 400 руб., предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, Сергеев не имеет).
Зарплата в ЗАО «Салют» выдается сотрудникам 6-го числа следующего месяца.
В январе организация с целью поощрить Сергеева — одного из своих старейших работников — приобрела видеомагнитофон стоимостью
5000 руб. (Для упрощения примера предположим, что видеомагнитофон был приобретен у торговой организации, работающей по упрощенной системе налогообложения, поэтому НДС в счете выделен не был).
В этом же месяце ЗАО «Салют» передало магнитофон Сергееву в качестве подарка. Если ЗАО и торговая организация не являются взаимозависимыми лицами, можно считать, что цена магнитофона соответствует рыночной. Поэтому все налоги по данной сделке исчисляются исходя из 5000 руб.
Налог на добавленную стоимость, начисленный исходя из рыночной стоимости безвозмездно переданного магнитофона, составит:
5000 руб. х 18% = 900 руб.
Таким образом, в доход Сергеева, подлежащий налогообложению, должна быть включена сумма 5900 руб. (5000 + 900). Кроме того, по данной операции пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусматривает, возможность применения налогового вычета в 4000 руб. за налоговый период (но не более стоимости подарка).
Бухгалтер ЗАО «Салют» в январе сделал следующий расчет.
Сумма дохода, подлежащего налогообложению и полученного Сергеевым в январе, составила:
10 000 руб. + 5900 руб. = 15 900 руб.
Поскольку сумма дохода не превысила 40 000 руб., Сергееву предоставляется стандартный налоговый вычет. Кроме того, по операции безвозмездной передачи пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность применения налогового вычета в 4000 руб. за налоговый период (но не более стоимости подарка).
Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащего удержанию из доходов работника за январь, составила:
(15 900 руб. — 4000 руб. — 400 руб.) х 13% = 1495 руб.
Эта сумма будет удержана из доходов работника, полученных в денежной форме (из январской заработной платы).
«На руки» работник получит:

  1. 000 руб. — 1495 руб. = 8505 руб.

В январе бухгалтер ЗАО «Салют» сделал в учете следующие проводки:
ДЕБЕТ41 КРЕДИТ 60

  • 5000 руб. — оприходован видеомагнитофон, приобретенный для передачи работнику в качестве подарка;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

  • 5000 руб. — перечислены деньги поставщику;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 41

  • 5000 руб. — списана себестоимость безвозмездно переданного работнику магнитофона;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

  • 900 руб. — начислен налог на добавленную стоимость по безвозмездной передаче;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

  • 10 000 руб. — начислена заработная плата работнику за январь (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

  • 1495 руб. — удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работника.

В феврале бухгалтер ЗАО «Салют» сделал в учете следующие проводки.
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

  • 8505 руб. — получены в банке денежные средства на оплату труда за январь (в составе общей суммы заработной платы по организации); ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
  • 8505 руб. — выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации); ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51
  • 1495 руб. — налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

Призы и выигрыши
Размер налога, который надо заплатить со стоимости приза, зависит от того, где человек его выиграл. Возможны две ситуации.
Первая ситуация. Человек стал победителем конкурса или игры, которые проводились в рекламных целях. От стоимости полученных в таких случаях выигрышей закон предписывает перечислять в бюджет 35 процентов. Это установлено пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
Однако платить налог нужно не со всей стоимости приза. Дело в том, что выигрыши, которые получены во время рекламных акций, не облагаются НДФЛ в пределах 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Следовательно, если вы участвовали в рекламном розыгрыше, и вам достался приз, стоящий менее 4000 руб., платить налог вообще не нужно. А когда приз стоит дороже, то придется заплатить НДФЛ с разницы между полученным и 4000 руб.
Вторая ситуация. Человек получил выигрыш в казино, интернет-кафе, игровом клубе или участвуя в лотерее (то есть в игре, основанной на www.rosbuh.ruwww.rosbuh.ruwww.rosbuh.ru
риске, за участие в которой надо платить). Тогда нужно перечислить налог по ставке 13 процентов. Тут налог на доходы физических лиц в любом случае платится со всей стоимости приза.
ПРИМЕР 61
В 2008 году О.С. Кириллова выиграла:

  • холодильник стоимостью 7900 руб. — во время рекламной акции в магазине;
  • 22 000 руб. — в казино.

Со стоимости холодильника, уменьшенной на 4000 руб., Кириллова должна заплатить налог по ставке 35 процентов. А со всей стоимости выигрыша в казино — по ставке 13 процентов.
В итоге сумма налога составит 4225 руб. ((7900 руб. — 4000 руб.) х х 35% + 22 000 руб. х 13%).
Если вы получили выигрыш в лотерее, казино, на тотализаторе или другой игре, связанной с риском, не торопитесь платить налог. Сначала выясните у организации, которая выдала приз, собирается ли она сообщать о нем в налоговую инспекцию.
Вообще-то законодательство этого не требует. Учитывать выплаченные доходы и сообщать о них в инспекцию обязаны только налоговые агенты. Это следует из пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. А предприятие, которое проводит основанные на риске игры (то есть игры, за участие в которых взимается плата), таковым не является. Поэтому, скажем, казино, не станет информировать налоговую инспекцию о своих клиентах, тем более что для этого пришлось бы фиксировать данные всех, кому повезло в игре.
Если же организация, проводившая конкурс, собирается сообщить о выплаченном выигрыше в налоговую инспекцию, заплатить налог придется.
Порядок уплаты налога также зависит от того, где вы получили выигрыш. И опять рассмотрим две ситуации.
Первая ситуация. Человеку посчастливилось в лотерее, на игровых автоматах, тотализаторе, казино или в других играх, за участие в которых нужно платить (то есть основанных на риске). Такие выигрыши облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Причем рассчитать налог и заплатить его в бюджет в этом случае человеку нужно самому. Для этого придется подать налоговую декларацию по форме № 3-НДФЛ. www.rosbuh.ruwww.rosbuh.ruwww.rosbuh.ru
Кроме того, человек, получивший выигрыш, должен подтвердить его стоимость документально. Для этого подойдут, например, копии накладных на покупку приза — их можно попросить в организации, которая проводила конкурс. Данные бумаги нужно приложить к налоговой декларации. Если же раздобыть их не удалось, в декларации можно указать примерную стоимость выигрыша.
Заполненные бланки и подтверждающие документы надо сдать в налоговую инспекцию по месту жительства. Причем вы можете принести декларацию лично, поручить это представителю или отправить по почте.
Вторая ситуация. Человек получил приз, участвуя в рекламной акции, реалити-шоу или другом конкурсе, не связанном с риском. При этом возможны два случая.
Первый — человек получил денежный выигрыш. Тогда налог должна удержать и перечислить в бюджет фирма, которая выплатила приз. Кроме того, организация, проводившая игру, должна сообщить о выплаченном выигрыше и удержанном налоге в налоговую инспекцию (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). В такой ситуации отчитываться в налоговой инспекции человеку, получившему приз, не нужно.
Второй случай — человек стал обладателем неденежного приза. Порядок уплаты налога с такого выигрыша описан в пункте 5 статьи 228 Налогового кодекса РФ. А именно: заплатить НДФЛ в этом случае должен человек, который получил выигрыш. Дело в том, что организация, проводившая игру, удержать налог с неденежного приза не может. Поэтому она должна рассчитать налог и сообщить о его сумме в инспекцию в течение месяца после того, как выдаст приз. А налоговики, в свою очередь, вышлют человеку, получившему приз, налоговое уведомление.
Уведомление вручается налоговой инспекцией по месту жительства налогоплательщика. Уплата налога по такому уведомлению осуществляется равными долями в два платежа:

  • первый — не позднее 30 дней с даты вручения налогового уведомления;
  • второй — не позднее 30 дней после первого срока уплаты. Обратите внимание

Несмотря на то, что налог человек заплатит на основании уведомления, по итогам года он все равно должен подать в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Подарки, полученные от родственников и других физических лиц
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, отменен еще с 2006 года.
Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения (за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев) от налогообложения освобождаются.
В любом случае освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.
В соответствии со статьей 2 Семейного кодекса Российской Федерации членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Близкими родственниками являются родители и дети; дедушка, бабушка и внуки; полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
ПРИМЕР 62
А.С. Иванов подарил И.С. Петровой автомобиль Toyota Corolla.
Ситуация 1
Иванов и Петрова — родные брат и сестра. В этом случае у Петровой дохода, подлежащего налогообложению, не возникает.
Ситуация 2
Иванов и Петрова- не являются ни членами одной семьи, ни близкими родственниками. В этом случае со стоимости автомобиля Петрова должна заплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
НДФЛ с доходов, полученных от долевого участия в деятельности организации (в виде дивидендов)
Определение дивиденда, используемое в целях налогообложения, приведено в статье 43 Налогового кодекса РФ. Так, дивидендом признается «любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации». Для целей налогообложения не признаются дивидендами:

  • выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышаю
    щие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;
  • выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;
  • выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.
  1. Налогообложение дивидендов, полученных от источников в Российской Федерации

Как правило, дивиденды выплачивают по итогам года. Однако общее собрание акционеров может принять решение выплачивать дивиденды и по итогам квартала (полугодия, девяти месяцев). Это так называемые промежуточные дивиденды. Сумму прибыли, подлежащую распределению, также определяет общее собрание акционеров.
Если фирма применяет упрощенную систему налогообложения и учредители заинтересованы в том, чтобы получать дивиденды, придется вести бухгалтерский учет. Выплату дивидендов необходимо подтвердить данными бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Иначе налоговые инспекторы могут расценить подобные выплаты физическим лицам не как дивиденды, а как обычное вознаграждение, облагаемое налогом по ставке 13 процентов.
В бухгалтерском учете начисленные дивиденды отражают так: ДЕБЕТ 84 КрЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» (70)

  • начислены доходы учредителям (акционерам).

Аналитический учет нужно организовать таким образом, чтобы можно было получить данные о том, какую сумму предприятие должно выплатить каждому из учредителей (акционеров).
ПРИМЕР 63
Строительная фирма ЗАО «Салют» (г. Москва) применяет обычную систему налогообложения и по итогам 2008 года получило прибыль в размере 350 000 руб. Организация заплатила налог на прибыль, равный 84 000 руб.
Собрание учредителей ЗАО «Салют» состоялось 1 марта 2009 года.
На нем было решено всю прибыль, которая осталась после уплаты налогов, направить на выплату дивидендов. Сумма чистой прибыли организации составила 266 000 руб. (350 000 руб. — 84 000 руб.).
На основе этого решения бухгалтер распределил дивиденды между учредителями ЗАО «Салют». Всего уставный капитал общества разделен на 200 акций. Из них:

  • 100 акций принадлежат директору ЗАО «Салют» Петрову Н.А. (налоговый резидент Российской Федерации);
  • 70 акций принадлежат гражданину Германии Краузе Р. (не является налоговым резидентом Российской Федерации);
  • 30 акций принадлежат ОАО «Восход» (Россия).

Бухгалтер ЗАО «Салют» составил справку-расчет начисленных дивидендов.
Затем на основании этого документа бухгалтер сделала такие проводки:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов с Петровым»

  • 133 000 руб. — начислены дивиденды Петрову;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов с Краузе»

  • 93 100руб. — начислены дивиденды Краузе;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов c ОАО «Восход»

  • 39 900 руб. — начислены дивиденды ОАО «Восход».

При выплате дивидендов с них нужно удержать налоги и перечислить в бюджет. В зависимости от того, кто получает дивиденды — юридическое или физическое лицо, удерживают либо налог на прибыль организаций, либо налог на доходы физических лиц.
Для доходов в виде дивидендов по налогу на доходы физических лиц предусмотрены особые ставки налога.
Какие налоги необходимо удержать при выплате дивидендов, показано в таблице.

Получатель
дивидендов
Налог Ставка Основание Когда перечислять в бюджет Основание
Гражданин:
— резидент
Налог на доходы физическ их лиц 9% Пункт 4 статьи 224 Налогового кодекса РФ В день, когда сумма дивидендов получена в банке или перечислена на счета учредителей Пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ
— нерезидент Налог на доходы физическ их лиц 30% Пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ

Получатель
дивидендов
Налог Ставка Основание Когда перечислять в бюджет Основание
Организация:
— российская
Налог на прибыль 9% Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ В течение десяти дней с момента выплаты дохода Пункт 4 статьи 287 Налогового кодекса РФ
— иностранная Налог на прибыль 15% Подпункт 2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ В день
выплаты
дохода
Пункт 1 статьи 310 Налогового кодекса РФ

Порядок расчета налога на прибыль и налога на доходы физических лиц зависит от того, получала сама организация дивиденды от других юридических лиц или нет.
В первом случае сначала из общей суммы, выдаваемой учредителям, нужно вычесть полученные дивиденды. Эту разницу надо умножить на долю в уставном капитале каждого учредителя. И уже с полученных сумм следует удержать налоги. Так поступают в отношении уч- редителей-резидентов.
Если же речь идет об иностранных гражданах, порядок иной.
Дело в том, что для нерезидентов установлены особые правила налогообложения полученных ими от источников в Российской Федерации дивидендов. Так, если источником выплаты дивидендов является российская организация или действующее в Российской Федерации постоянное представительство иностранной организации, а получателем — физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, то этот источник исчисляет и удерживает сумму налога на доходы физических лиц с суммы дивидендов по ставке 30 процентов. При этом сумма налога на прибыль организаций, относящегося к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, к зачету в счет уплаты налога на доходы физических лиц не принимается.
Во втором случае, чтобы рассчитать налоги, необходимо просто умножить доходы, начисленные каждому из учредителей на указанные выше ставки.
Может получиться и так, что организация получила дивидендов больше, чем распределяет. В этом случае ни налог на доходы физических лиц в отношении резидентов, ни налог на прибыль начислять не нужно.
Воспользуемся условиями предыдущего примера, но несколько изменим их. Напомним, что по итогам 2007 года бухгалтер строительной компании ЗАО «Салют» начислил учредителям дивиденды в сумме 266 000 руб. Из них:

  • Петрову- 133 000руб.;
  • Краузе- 93 100руб.;
  • ОАО «Восход» — 39 900 руб.

В феврале 2008 года общество и само получило 150 000 руб. дивидендов от ООО «Заря».
Чтобы рассчитать налоги, бухгалтер определил сумму дивидендов, с которой нужно удержать налог по ставке 9%:
266 000 руб. — 93 100 руб. = 172 900 руб.
Затем он уменьшил ее на те дивиденды, которые получила сама организация:
172 900 руб. — 150 000 руб. = 22 900 руб.
Далее бухгалтер определил, с какой суммы удерживать налог у Петрова: 22 900 руб. : 200 акций х 100 акций = 11 450 руб.
Значит, с дохода Петрова следует удержать налог на доходы физических лиц в сумме:

  1. 450 руб. х 9% = 1031 руб.

Так же бухгалтер поступил и с дивидендами ОАО «Восход». Сначала он узнал, с какой суммы нужно удержать налог на прибыль:
22 900 руб. : 200 акций х 30 акций = 3435 руб.
После этого рассчитал налог. Он составил 309 руб. (3435 руб. х 9%)
А с дохода Краузе налог удержали по ставке 30%. Сумма налога составила 27 930 руб. (93 100 руб. х 30%).

  1. Налогообложение дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации

Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами России, определяется налогоплательщиком — резидентом РФ самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов. При этом налогообложение этих доходов производится по ставке не 30, а 9 процентов.
Налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчис
ленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
По состоянию на 1 января 2007 года действовали (вступили в силу) договоры (соглашения об избежании двойного налогообложения) между Российской Федерацией и следующими странами:

1. Австралия 24. Канада 47. Румыния
2. Австрия 25. Катар 48. Сирия
3. Азербайджан 26. Кипр 49. Словакия
4. Албания 27. Киргизия 50. Словения
5. Армения 28. Китай 51. США
6. Белоруссия 29. КНДР 52. Таджикистан
7. Бельгия 30. Корея 53. Туркменистан
8. Болгария 31. Кувейт 54. Турция
9. Великобритания 32. Ливан 55. Узбекистан
10. Венгрия 33. Литва 56. Украина
11. Вьетнам 34. Люксембург 57. Филиппины
12. Германия 35. Македония 58. Финляндия
13. Дания 36. Малайзия 59. Франция
14. Египет 37. Мали 60. Хорватия
15. Израиль 38. Марокко 61. Чехия
16. Индия 39. Молдова 62. Швейцария
17. Индонезия 40. Монголия 63. Швеция
18. Иран 41. Намибия 64. Шри-Ланка
19. Ирландия 42. Нидерланды 65. ЮАР
20. Исландия 43. Новая Зеландия 66. Югославия
21. Испания 44. Норвегия (Сербия
22. Италия 45. Польша и Черногория)
23. Казахстан 46. Португалия 67. Япония

При этом, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную по правилам главы 23 Налогового кодекса РФ, полученная разница не подлежит возврату из бюджета.

Комментарии и мнения

В письме Минфина России от 20.08.18 № 03-04-05/58919 чиновники разъясняют, как следует облагать выигрыш, который гражданин получил по итогам участия в какой-нибудь развлекательной телевизионной программе. Возможны две налоговые ставки – или 35 процентов, или 13 процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ. Напомним, что призы в пределах 4000 рублей НДФЛ не облагаются.

В случае если конкурс в телевизионной программе проводился не в целях рекламы товаров, работ и услуг, доходы в виде стоимости выигрышей, полученных победителями такого конкурса, подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13%.

Обратите внимание! Льгота в размере 4000 рублей в рассматриваемой ситуации возможна в двух случаях, упомянутых в п. 28 ст. 217 НК РФ:

  • если призы в любой форме получены налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
  • если призы в любой форме получены в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг.

Получается, что если, например, некая компания организует и проводит литературный или телевизионный конкурс не в целях рекламы, то НДФЛ облагается вся сумма приза, (хотя, конечно, и по ставке 13, а не 35%).

Кто будет конкретно уплачивать налог? Если приз денежный – то организатор в качестве налогового агента. (См., например, письмо Минфина России от 25.02.11 № 03-04-06/4-38). Если приз выдаётся в натуральной форме, то организатор – как налоговый агент – должен просто не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить о невозможности удержать налог и сумме этого налога как налоговикам, так и самому налогоплательщику. И получателю приза придётся самому озаботиться вопросом уплаты НДФЛ.

Письмо Минфина России от 20.08.18 № 03-04-05/58919

Налог на выигрыш в России

Большинство победителей не задумываются о том, как платить налоги с выигрыша. И пока суммы крошечные, рисков мало. Но для крупных призов следует знать о том, как правильно уплачивать НДФЛ.

Какова налоговая ставка на выигрыш в лотерею: 13%, 30% или 35%?

В законах РФ прописана ставка налога на выигрыш в лотерею. Этой теме посвящена глава 23 Налогового кодекса РФ, которую рекомендуется изучить подробно. В статье 228 отечественного налогового кодекса. В пункте 1, подпункте 5 упомянутой статьи повествуется о том, что все участники тотализаторов, лотерей и сходных по принципу мероприятий считаются плательщиками налогов, и с них взыскиваются сборы как на доходы физлиц — НДФЛ.

Арифметика простая: налог 13% (если вы резидент РФ) и налог 30 процентов (если вы НЕрезидент РФ).

В некоторых ситуациях применяется ставка в 35%. Столько денег придется отдать государству от суммы выигрыша в конкурсах и акциях, которые проводятся в рамках рекламных кампаний товаров и услуг. Сюда же входят различные викторины, телевизионные конкурсы и даже профессиональные соревнования межотраслевого типа.

В общем, различия понять легко:

  • Для резидентов выигрыш в обычной лотерее требует уплаты 13% суммы в качестве налога. Со 100 тысяч рублей это будет 13 тысяч, с трех миллионов рублей — 390 тысяч. Для нерезидентов потребуется уплатить 30%. Со 100 тысяч это 30 тысяч, с 3 миллионов рублей — 900 тысяч.
  • Получение приза или денежного вознаграждения в акции бренда, в викторине журнала или телепередачи требует уплаты 35% от его рыночной стоимости.

Как производится оплата «лотерейного» налога?

Налоговые выплаты по азартным играм осуществляются одним из двух известных методов:

1) Сумма выигрыша более 15 тысяч рублей — возложение налогового бремени на учредителя акции. В этом случае компания, ответственная за проведение лотереи, минусует налоговую составляющую из выигрышного фонда. Эта часть переправляется в госбюджет, а остальное — на банковский счет триумфатора;

2) Сумма выигрыша менее 15 тысяч рублей — участник сам оплачивает налог. Для реализации данной процедуры гражданину следует подать декларацию о доходах в налоговую инспекцию. Завершить эту операцию требуется до 30 апреля, а саму выплату произвести строго до 15 июля года, следующего за годом выигрыша.

Сдавать декларацию можно разными способами:

  1. Личное посещение инспекции.
  2. Наем уполномоченного представителя.
  3. Ценным письмом через почтовое отделение, потребуется сделать опись вложения.
  4. В электронном виде. Делается это на сайте ФНС России, а не по электронной почте.

Многие получатели выигрышей выбирают почтовую отправку, потому что она считается самым простым способом отчитаться перед налоговиками. На всякий случай можно попросить оператора выдать уведомление о том, что письмо доставлено в инспекцию.

Случается, что по ряду причин человек либо не успевает, либо забывает о подаче декларации в налоговую контору. За эту провинность контролирующие органы его вправе оштрафовать.

Допустимо ли уменьшить или не платить налог

Налог платить нужно обязательно. Государство вряд ли станет контролировать выигрыши в 500 или 5 тысяч рублей. Но с более крупных сумм оно может взыскать налог принудительно.

Что касается снижения ставки, то это допустимо сделать лишь чуть-чуть. В налоговом кодексе страны имеется статья 28, где в пункте 217 говорится о поблажках. Если общая сумма призов не превышает четырех тысяч рублей за календарный год, то налог можно не платить. Именно такая сумма освобождается от уплаты налога в России.

Это могут быть сорок выигрышей по 100 рублей или 4 приза по 1000 рублей. Налоги платятся с разницы от этой суммы. Например, при годовом выигрыше в 9 тысяч рублей только с 5 тысяч надо платить НДФЛ.

Распространенные вопросы о налогах и лотереях

1) Призом заявлен земельный участок, и как утверждают организаторы лотереи, он стоит 350 тысяч рублей, когда как такие же наделы в этой области продают примерно за 120 тысяч. Ввиду того, что лотерея относится к разряду стимулирующих, то с выигрыша (из 350 вычитаем 4, получаем 346 тысяч) нужно заплатить налог размером 121 тысяча 100 рублей. Имеется ли шанс доказать, что устроители представления переоценили свою награду?

Увы, шансов никаких. Или не берите приз, или принимайте условия организатора. Не исключено, что это было подстроено намеренно. Есть подозрения в махинации — подавайте жалобу в антимонопольный комитет, дабы в будущем ушлые товарищи не хитрили.

2) Допускается ли презентовать выигранный в лотерею автомобиль своему родственнику?

При проведении государственной лотереи и при условии, что победитель — резидент России, выигравший обязан выплатить в бюджет страны 13% от стоимости авто. Победитель не имеет российского гражданства, значит, сумма налога увеличивается до 30%. После налоговых выплат и правильного заполнения документов на автотехнику, ее не возбраняется и подарить.

3) В лотерею досталась квартира, но у победителя нет денежных средств на налоговые выплаты. Разрешается ли реализовать эту недвижимость, а из денег, полученных после реализации, выделить средства на оплату налога?

Такой выход из создавшегося положения вполне допускается.

4) В случае если автотранспортное средство выиграно по результатам проведения негосударственной лотереи, то чему равна сумма налога?

35 процентам.

5) Выигрыш в «Русском лото» составил 300 000 руб. Есть ли разница в плане налогообложения кому забрать призовые: престарелым родителям, находящимся на пенсии, или совершеннолетнему сыну?

«Русское лото» — это не рекламная лотерея, потому налог на выигрыш составит 13 процентов и для пенсионеров, и для их сына.

Изменения в налоге на выигрыш в лотерею: правила — 2018

В Налоговый кодекс в 2017 году внесены изменения, касающиеся налогообложения доходов, полученных в виде выигрыша в лотерею. Датой их вступления в силу стало 1 января 2018 года. Что изменилось и как отразится, разберемся ниже.

В 2018 году ставка не изменилась

Главный вопрос, который волновал всех любителей испытать удачу, сколько придется платить налогов с выигранной суммы в свете последних изменений? Все волнения остались позади: ставка осталась прежней и составляет для граждан Российской Федерации 13%. То есть фактически придется уплатить налог, как с любого вида доходов.

Изменений в этой части в Налоговый кодекс не внесено, поэтому налог, взымаемый с выигрыша в лотерею, остается одним из самых гуманных среди других стран. При этом нерезиденты Российской Федерации обязаны платить 30%.

Вся суть изменений 2018 — в порядке выплат

Счастливчики, ставшие обладателями выигрыша равного или свыше 15 тысяч рублей, отныне будут думать лишь об одном: каким образом потратить отличную прибавку к бюджету. С 1 января 2018 года на руки победители будут получать уже чистую сумму, так как налог удержат при выплате. Процедура подачи документов в налоговую инспекцию отныне ложится на организаторов и распространителей лотерей. Налоговые агенты обязаны рассчитать подлежащую уплате сумму налога и внести его в бюджет отдельно по каждому выигрышу.

Если же повезло меньше и выигрыш составил меньше 15 тысяч, декларация (форма 3-НДФЛ) подается физическим лицом самостоятельно в налоговую инспекцию по месту проживания.

До 2018 года разделения по суммам не существовало, поэтому победители лотерей были обязаны высчитать налог, подлежащий уплате, самостоятельно, после чего внести его в бюджет. 2018 год упростил жизнь обладателям выигрышей в крупных размерах, оставив без изменений порядок, если сумма составляет меньше 15 тысяч рублей.

Налог на выигрыш в других странах мира

Теперь давайте посмотрим, что с точки зрения налогообложения происходит за рубежом. Для примера рассмотрим самые распространённые страны и лотереи, так как все разобрать физически невозможно.

Лотереи мира, не облагаемые налогами

Выигранные суммы, призы в лотерейных розыгрышах, таких стран как Франция, Венгрия, Новая Зеландия, Великобритания, Австралия, Южная Африка, Канада, Ирландия не подлежат налогообложению. Но в таких играх и в их подотчетности перед государствами есть свои подводные камни. Так, если вы выиграли приз и налог по законодательству этой страны отсутствует, это не означает, что в стране, где вы являетесь гражданином, вы не должны ничего заплатить с полученного выигрыша. Чтобы точно знать свои права и обязанности по поводу налогообложения выигрышей в лотереях, необходимо в обязательном порядке получить квалифицированную консультацию у специалиста.

Далее представлен полный перечень лотерейных игр, не подлежащие налогообложению.

Австралия — Monday Lotto
Австралия — Saturday Lotto
Австралия — Wednesday Lotto
Австралия — Powerball Lotto
Австрия — Lotto
Австрия — EuroMillions
Австралия — Oz Lotto Бразилия — Mega Sena*
Бразилия — Dupla Sena* Бразилия — Quina*
Венгрия — Hatoslotto Венгрия — Otoslotto
Великобритания — EuroMillions Великобритания — Lotto
Великобритания — Thunderball Германия — Lotto
Испания — EuroMillions** Испания — ЕвроДжекпот**
Ирландия — Lotto Канада — Lotto 6/49
Новая Зеландия — Powerball Онтарио — Ontario 49
Франция — EuroMillions Франция — Loto
ЮАР — Lotto ЮАР — Powerball

* Есть практика вычета налогового платежа еще до того момента, как игрокам будет озвучена сумма джек-пота. Естественно, изначальные цифры денежного фонда были выше, так как они учитывали государственный сбор. Уже после того, как будет известен победитель, не нужно будет производить какие-либо дополнительные пересчеты. Такая система сбора налогов работает в Бразилии.

** Помимо Испании, любители лотерей практически всех стран могут подать заявление о возврате полной суммы уплаченного налога, дабы исключить вероятность двойного налогообложения.

Лотерейные налоги и их толкования за рубежом

Так же как и все налоги, лотерейные отчисления определяются и изымаются местными (федеральными) органами самоуправления, в зависимости от места физического приобретения билета. Налоги, с которыми может иметь дело игрок, распределяются на такие подвиды:

Местное налогообложение

Это сбор, изымающийся до того, как победитель получит выигрышную сумму. Такой вид пошлины существует в Соединенных Штатах Америки и во многих других странах. К примеру, если игроком «сорван» джек-пот Mega Millions в сумме нескольких миллионов, тогда удержания правительства и самой лотерейной компанией могут достигнуть 30%. Это означает, что сумма, которую победитель положит в свой карман, никак не будет равна изначально заявленной как джек-пот.

Домашнее налогообложение

Такой подвид налога не подразумевает его удержания со стороны организаторов лотереи или правительства страны, где проходит лотерея. Это так называемый «домашний налог», который игрок должен уплатить в стане, где он является гражданином. В случае если такой налог предусмотрен. Будьте законопослушны, и в случае выигрыша больших сумм, рекомендуется получить финконсультацию по налоговым платежам вашей страны, дабы избежать проблемных ситуаций с ответственными за них органами. В каждой стране данный взнос может значительно отличаться друг от друга, так как всегда содержат перечень дополнительных сборов (налог на доход физ. Лиц, налог на полученную прибыль и т.п.).

Налог на выигрыш в США

Если рассматривать процессы налогообложения США, то они являются одними из наиболее сложных во всем мире. Причина этого кроется в наличии значительного количества штатов, входящих в состав Америки, а их системы налоговых сборов могут существенно отличаться друг от друга. Для того, чтобы получить выигрыш, необходимо действовать соответственно законам того штата, в котором покупался лотерейный билет. Издержки по выплатам могут содержать государственную и федеральную пошлины, некоторые муниципальные сборы, как например, в случае приобретения билетов в Нью-Йорке.

Далее предоставляется перечень крупнейших и наиболее распространенных лотерейных игр США и налоговые обязательства победителей, соответствующие каждой из них. Эти данные относятся лишь для налоговых нерезидентов Америки.

США — Powerball

При покупке билетов в штатах: Орегон, Нью-Йорк и Нью-Джерси, с выигранной суммы организаторами будет удержан следующий местный налог:

  • В Орегоне удержанный налог составляет 30% для выигрышных сумм более 600 долларов и 38% для призов, превышающих 1500 долларов.
  • В штате Нью-Джерси налоговая служба осуществляет сбор со всех призовых сумм, входящих в диапазон 600 — 9999,99 долларов, размером в 30%. Если же выигрышная сумма составляет 10000 долларов и выше, тогда налоговые отчисления будут дополнительно включать около 10,8 %.
  • Лотерея, купленная в Нью-Йорке, подразумевает налог в размере 30% для сумм от 600 долларов до 4999,99, и дополнительно будет удержано 8,82%, если выигрыш составит или превысит 5000 долларов.

США — Mega Millions

При покупке билетов в штатах: Орегон, Нью-Йорк и Нью-Джерси, с выигранной суммы организаторами будет удержан следующий местный налог:

  • Лотерея Орегоны осуществляет сбор в размере 30% для призов более 600 долларов, и 8% начисляются дополнительно, если сумма выигрыша превышает 1500 долларов.
  • В Нью-Джерси процесс налогообложения включает 30% от выигрышных сумм от 600 до 9999,99 долларов, и 40,8% — от сумм, равных или превышающих 10000 долларов.
  • В Нью-Йорке налог на лотерейные выигрыши в сумме от 600 до 4999,99 долларов также составит 30%, в случае денежного вознаграждения, превышающего 5000 долларов — 38,82%.

Нью-Йорк — Lotto

Данная лотерея, включает категории налоговых сборов двух видов:

  1. Один вид государственного платежа основывается на отсутствии налога на выигрышные суммы до 4999,50 долларов.
  2. Вторая категория подразумевает отчисления в размере 44,17% (для нерезидентов) со всех призовых денежных фондов более 4999,50 долларов. Сбор состоит из таких налогов: штатный, муниципальный, федеральный.

Нью-Йорк — Cash4Life

Игра, призы которой облагаются налогами двух категорий:

  1. Призовые суммы, которые меньше или равны 4999,50 долларам, не подлежат уплате налогов.
  2. Любые выигрыши более 4999,50 долларов подлежат налоговому сбору в размере 44,17% для нерезидентов Соединенных Штатов Америки, включающий налог штата, федеральный и муниципальный налоги.

Нью-Йорк — Take 5

Лотерейная игра, выигрышные суммы которой облагаются налогом одной из трех категорий:

  1. По одной из категорий выигрыши, не достигшие 599,99 долларов, не подлежат налоговым отчислениям.
  2. По второй категории все призовые суммы, входящие в долларовый диапазон 600 — 4999,99 подлежат уплате налога в размере 30% (для нерезидентов).
  3. Третья категория подразумевает налогообложение для нерезидентов в размере 38,82% со всех выигрышных сумм, превышающих 5000 долларов.

Джерси — Cash 5

Лотерея, денежные выигрыши которой подотчетны налоговой службе по трем категориям (для нерезидентов):

  1. Первая категория: отстранение от уплаты налогов выигрышей, не достигающих 600 долларов.
  2. По второй категории призовые денежные средства, входящие в диапазон 600 — 9999,99 долларов, подлежат уплате 30% налога.
  3. По третьей категории выигрышные суммы свыше 10000 долларов облагаются налогом в размере 38%.

Джерси — Pick 6 XTRA

Игра, в которой лотерейные призы подлежат уплате налогов, исходя из трех категорий.

  1. Первая категория: денежные призы до 600 долларов не подлежат уплате налогов.
  2. Вторая категория: игроки — нерезиденты, получившие денежный приз, превышающий 600 долларов, несут налоговое обязательство перед государством в размере 30%.
  3. Третья категория: выигрышные суммы свыше 10000 долларов подлежат уплате налогового сбора размером в 38%.

Калифорния — Super Lotto Plus

Данная лотерея входит в состав тех, которые обязуются выплачивать налоговый сбор в размере 30%, независимо от суммы выигрыша нерезидента.

Налогообложение по странам

В таблице приведены все местные налоговые сборы, которые уплачиваются до выдачи денежного приза организаторами.

Испания

Выигрыши лотереи подлежат местному налоговому обложению двух категорий:

  1. Первая категория: денежные призы до 20000 евро не облагаются налогом.
  2. Вторая категория: выигрыши, превышающие 20000 евро, подлежат уплате 20% налога. Помимо Испании, любители лотерей практически всех стран могут подать заявление о возврате полной суммы уплаченного налога, дабы исключить вероятность двойного налогообложения. Игрок несет полную ответственность за предъявление прав на возможность проведения возврата налоговых сумм. В первую очередь, ему необходимо подать заявление определенного образца в налоговые органы Испании. После того, как заявление будет одобрено, возврат должен быть осуществлен в течение календарного года.

Италия

Система налогообложения лотерейных выигрышей в денежном эквиваленте насчитывает пять категорий:

  1. По первой категории призы до 100 евро не облагаются никаким налогом:
  2. По второй — все суммы, находящиеся в диапазоне 100,01 — 300 евро, подлежат уплате фиксированного сбора в размере 1,03 евро.
  3. Третья категория подразумевает уплату налога с фиксированной ставкой 3,10 евро.
  4. Четвертая категория: выигрышные суммы от 500,01 евро до 1000 евро несут налоговое обязательство с фиксированной ставкой 3,10 евро и дополнительно налог 12%.
  5. По пятой категории налогом облагаются все суммы, превышающие 1000,01 евро, с фиксированной ставкой 6,20 евро и дополнительно налог 12%.

Колумбия

Денежные выигрыши попадают под местные налоговые отчисления по двум категориям:

  1. В одну из категорий входят все выигрышные суммы до Cop 70000, не имеющие налогового обязательства.
  2. В другую — более Сор 70000, облагаемые 20% налогом.

Латвия

В этой стране предусмотрены три категории налога:

  1. По одной из категорий призы до 3000 евро отстраняются от уплаты любого налога.
  2. По второй категории необходимо уплатить налог в размере 23% на все суммы в диапазоне 3000 — 55000 евро.
  3. Суть третьей категории состоит в том, что все выигрыши свыше 55000 евро подлежат налогообложению размером в 31,4%.

Мексика

Местный налог в размере 7% изымается с любой выигранной в лотерее суммы.

Перу

В Перу местный налог составляет 10%, который уплачивается с любой выигранной суммы.

Польша

Выигрышные суммы подлежат местному налогообложению, исходя из двух категорий налога:

  1. Суммы выигрышей до PLN 2280 отстраняются от уплаты налогового сбора.
  2. Налоговые обязательства в размере 10% на суммы, превышающие PLN 2280.

Румыния

Налоговые издержки исчисляются по трем категориям:

  1. Первая категория: 1% налога изымается с выигрышных сумм до RON 66 750.
  2. Вторая категория: фиксированная ставка в размере RON 667,50 и налог 16% переходит в казну государства, если призовая сумма составляет от RON 66750 до 445000.
  3. Третья категория: фиксированную ставку в размере RON 61187,50 и налог 25% уплачиваются в том случае, если приз превышает RON 445000.

Украина

В Украине все выигрыши, полученные в результате лотерей, независимо от суммы, подлежат уплате 19,5% налогового сбора.

Чили

Местный налог в Чили равен 17%. Он удерживается с любого выигрыша.

Швейцария

На лотерейные выигрыши денежного эквивалента распространяется налоговое обязательство двух категорий:

  1. По одной из них — суммы до CHF 1000 не подлежат налогообложению.
  2. По второй — суммы более CHF 1000 подлежат уплате 35% налога.

Уплата налога при игре через посредника

Во время получения информации с нашего сайта о лотереях, подлежащих налогообложению, не раз можно прочитать о том, что налоги изымаются непосредственно у источника (организатора лотереи). Подразумевается, что налоги изымаются самим оператором лотереи и местным и/или федеральным органом самоуправления страны или штата, где проводится лотерейный розыгрыш. Победитель получает выигрышную сумму только после того, как из нее вычтут все необходимые местные налоги. Никаких дополнительных комиссий с выигрышей theLotter не изымает.

Зачастую, величина налога, которую уплачивает источник, зависит от выигрышной суммы. Налоговые категории — разнообразные уровни налоговых сборов. Каждая карточка лотереи содержит перечень действующих налоговых категорий, прописанных в разделе «Налоговые требования».

Как заплатить налог на выигрыш в лотерею

Поздравляем, вы выиграли в лотерею. В соответствии с нынешним законодательством налог на выигрыш до 15 000 рублей вы должны будете заплатить самостоятельно. Как это сделать, чтобы у государства не было претензий, рассказываем в новом материале Lotonews.

Сколько я должен заплатить?

Выигрыш в государственной лотерее приравнивается к обычному доходу физического лица и облагается налогом в 13%. Исключением являются те случаи, когда победителем оказался не гражданин РФ. Для него размер налога составит 30%.

Уплата налога на выигрыш до 15 000 рублей является обязанностью победителя, в остальных случаях эта обязанность возлагается на налогового агента, то есть организатора лотереи.

Как скоро я должен заплатить налог на выигрыш, если он составил меньше 15 000 рублей?

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ победитель лотереи обязан подать не позднее 30 апреля следующего года. То есть если обладателем денежного приза вы стали в мае, то у вас есть еще почти целый год, чтобы подать декларацию. В случае же если выигрыш пришелся на декабрь, то у вас есть всего 4 месяца.

Оплату налога на доход (в нашем случае на выигрыш) вы должны совершить не позднее 15 июля того года, в который была подана декларация, или следующего за ним, если декларация была подана, например, в октябре.

Куда обращаться?

Для оформления налоговой декларации вам следует обратиться в налоговый орган по месту жительства. Узнать, какое отделение обслуживает жителей вашего дома, можно на сайте Федеральной налоговой службы. После того как вы вобьете в соответствующие поля свой город, название улицы и номер дома, система выдаст адрес вашего отделения налоговой службы, предоставив и информацию по времени его работы.

Подача декларации

Удобней всего заполнить декларацию о доходах онлайн. Сделать это можно через портал госуслуг, а также скачав на сайте Федеральной налоговой службы специальную программу. Она оказалась на удивление простой и удобной в использовании.

Следуя прилагаемой инструкции (на самом деле нужно просто все время нажимать кнопку «Далее»), вы устанавливаете на своем компьютере программу. Займет это от 1 до 3 минут.

Открываете саму программу и начинаете заполнять необходимые для создания декларации данные. В разделе «Задание условий» выбираете тип декларации (3-НДФЛ), номер вашей налоговой инспекции (можно выбрать из списка), в «Признаке налогоплательщика» ставите галочку напротив пункта «Иное физическое лицо». Также ставите галочку в «Имеются доходы» напротив «Учитываемые «справками о доходах физического лица»…, и в «Достоверность подтверждается» напротив пункта «Лично» (если собираетесь подавать декларацию лично).

В разделе «Сведения о декларанте» указываете ФИО, ИНН и паспортные данные.

В разделе «Доходы, полученные в РФ» добавляете источник выплат и указываете данные, которые вам предоставили в компании «Столото» при получении выигрыша.

Сохраняете все внесенные данные, и теперь у вас есть заполненная декларация о доходах по форме 3-НДФЛ, с которой можете смело отправляться в налоговую инспекцию.

В случае если вы не хотите устанавливать на своем компьютере специальную программу, то можете скачать форму 3-НДФЛ на сайте Федеральной налоговой службы и заполнить ее от руки. Далее с заполненным экземпляром отправляетесь в свое отделение.

Запись на прием

На прием в налоговый орган по месту жительства рекомендуем записываться онлайн. Сделать это можно все на том же сайте Федеральной налоговой службы.

Можно прийти и без предварительной записи, попав на прием в порядке живой очереди. Во многих отделениях есть электронная очередь.

Что дальше?

После подачи декларации вам необходимо самостоятельно уплатить сумму налога. Сделать это можно двумя способами – онлайн или в любом отделении вашего банка. Для оплаты онлайн вам понадобятся реквизиты вашего отделения Налоговой инспекции.

Квитанцию для оплаты в отделении банка вы можете сформировать на сайте Налоговой службы. Это удобно: реквизиты банка там отображаются автоматически при выборе вашего налогового органа. Вы заполняете только ФИО, адрес проживания и сумму налога. Далее распечатываете квитанцию и идете в банк.

После этого вы, наконец, можете в полной мере насладиться своим выигрышем и статусом лотерейного победителя. Долг перед государством вы выполнили сполна.

НДФЛ с приза

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *