НДФЛ с отпускных 2018

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца

Итоги

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных

Такие сложности в этом вопросе имели место до 2016 года, поскольку момент перечисления НДФЛ по ним не был законодательно установлен.

Налоговый кодекс в подп. 1 п. 1 ст. 223 определяет, что фактическим моментом получения дохода денежными средствами следует признавать день, когда произведена выплата. Применительно к расчетным счетам – это день, в который перечисляются средства на счет налогоплательщика или третьим лицам.

Но есть еще одно правило: при оплате труда дата получения дохода – это последний день того месяца, в котором этот доход начислен. Такое правило содержится в п. 2 этой же статьи НК РФ.

Сложностей в точном определении момента добавлял еще и п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей до 2016 года. В нем говорилось, что налоговый агент должен перечислять удержанный НДФЛ не позднее того дня, в котором деньги для выплаты дохода получены в банке или переведены на счет налогоплательщика. Если ситуация иная, то налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет на следующий день после получения дохода налогоплательщиком.

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

Такая система применялась до 2016 года. Тогда Минфин и ФНС в ряде писем настаивали, что именно следующий день за днем зарплаты следует считать крайним сроком для выплаты подоходного налога. Причем их точка зрения поддерживалась судами. Основывалась данная позиция на том, что п. 6 ст. 226 НК РФ предусматривал обязанность налоговых агентов перечислять НДФЛ не позднее того дня, который идет за днем получения в банке денег, предназначенных для выплаты дохода.

При ответе на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных, вся аргументация сводилась к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и есть дата выплаты дохода. Наиболее подробно этот тезис обоснован в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009. Судьи приняли во внимание нормы Трудового кодекса, которые причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Однако, несмотря на это, они не нашли оснований для причисления этого заработка к доходам, по которым НДФЛ нужно платить в сроки, указанные в п. 2 ст. 223 НК РФ (в конце месяца). То есть с точки зрения суда НДФЛ с отпускных надо было удерживать в день выплаты денежных средств работнику и перечислять в бюджет в этот же день либо на следующий.

О нюансах отражения отпускных в 6-НДФЛ узнайте из этого материала.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца

Окончательно вопрос о сроке уплаты НДФЛ с отпускных был закрыт действующей редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ. Сейчас в нем прямо говорится, что налог с отпускных (а еще НДФЛ с больничных) следует перечислять до конца того месяца, в котором они были выплачены.

Обратите внимание! Речь именно об уплате НДФЛ, а не об удержании его из выплачиваемых сумм. Удерживают налог при выплате денег работнику. А вот платеж можно сделать не сразу, а отложить на последний день месяца.

См. также наш пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года с отпускными.

А подробнее о сроке перечисления налога в расчете 6-НДФЛ рассказывается в этой статье.

Итоги

Перечисление в бюджет НДФЛ с отпускных налоговым агентам необходимо производить не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные выплачены сотрудникам. Об этом говорится в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Ранее по этому вопросу чиновниками Минфина и ФНС высказывалась иная позиция, согласно которой перечислить в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ необходимо было в день выплаты денежных средств работнику либо на следующий день.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году?

В 2018 году за просрочку уплаты НДФЛ с отпускных, согласно ст. 123 Налогового кодекса РФ, работодатель обязан выплатить штраф: 20% от суммы просрочки + пеня. Чтобы с вами этого не произошло, читайте далее, и вы узнаете, как и когда нужно уплачивать этот налог. А также мы разберем частые вопросы.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году

Сроки оплаты налога указаны в ст. 226 п. 6 НК РФ: последнее число месяца, в котором были выплачены отпускные. Если оно попадает на выходной, то оплата производится в понедельник.

Работник уходит в отпуск 20 августа 2018 года. Бухгалтер 16 августа рассчитал и выплатил ему отпускные в размере 26 500 ₽, а также удержал налоговые отчисления: 26 500 x 13% = 3 445 ₽.

Удержанную сумму надо перечислить в бюджет до 31 августа включительно. Последнее число месяца — это крайний срок.

Часто задаваемые вопросы

Как платить НДФЛ при переходящем отпуске?

Может быть такая ситуация: сотрудник уходит в отпуск 20 июня, а на работу выходит 18 июля. Какой срок оплаты в таком случае?

Независимо от того когда человек выходит на работу, налог удерживается в день расчета с работником и уплачивается в этом же месяце.

В указанной выше ситуации крайний срок оплаты НДФЛ 30 июня.

Можно ли уплатить НДФЛ в день выплаты отпускных?

В Налоговом кодексе РФ указано, что крайний срок оплаты НДФЛ — до конца месяца. Значит перевести деньги в бюджет можно любого числа, в т. ч. и в день выплат работнику.

Надо ли платить НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск?

Компенсация за неиспользованный отпуск определяется Налоговым кодексом, как доход физического лица и облагается налогом.

Стоит знать, что в этом случае предусмотрены другие сроки: перечисление средств производятся в бюджет в день выплаты отпускных или на следующий.

Чем грозит нарушение срока оплаты НДФЛ с отпускных?

За просрочку уплаты НДФЛ предусмотрен штраф — 20% от неоплаченной суммы и пеня. При грубых нарушениях, например, намеренном уклонении от уплат, ФНС может передать дело в прокуратуру.

НДФЛ с отпускных: срок перечисления в 2018 году

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это «хитрый» налог. Хотя его плательщиками являются сотрудники, хлопот он добавляет и работодателю как налоговому агенту. Именно работодатель обязан правильно и своевременно удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет. Иначе — штраф, причем не плательщику, а налоговому агенту.

Ставка НДФЛ едина для всех и составляет 13%, но отличаются сроки перечисления налога в бюджет. Например, с зарплаты сотрудника нужно уплатить удержанный налог не позднее дня ее выдачи. При этом не важно, получает он средства на банковскую карточку или наличными в кассе организации. А срок перечисления НДФЛ с отпускных и больничных в 2018 году от этого правила отличается.

Когда же нужно заплатить налог, чтобы избежать штрафа?

Сроки перечисления НДФЛ регламентирует Налоговый кодекс РФ

Порядок перечисления НДФЛ в бюджет изменился с 2016 года в связи с принятым Федеральным законом № 113-ФЗ от 2 мая 2015 года, который внес поправки в статью 226 НК РФ.

До этого времени платить подоходный налог в бюджет нужно было по общему принципу:

• не позднее даты непосредственной выдачи денежных средств физическому лицу;
• не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они были выплачены в натуральной форме.

Ранее налог, удержанный с отпускных или больничных, считался частью зарплаты со всеми вытекающими последствиями. То есть налоговые агенты были обязаны перечислять в бюджет суммы налога, удержанные с отпускных налогоплательщиков, при каждой выплате (письма ФНС России от 13 июня 2012 года № ЕД-4-3/9698@ и Минфина России от 6 июня 2012 года № 03-04-08/8-139).

Внесенные изменения связаны с особенностью оплаты отпускных. Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году больше не зависит от даты их выдачи налогоплательщику. Новая норма отражена в п. 6 статьи 226 НК РФ. ФНС России и Минфин утвердили новое правило перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет. Делать это нужно в последний день того месяца, в котором деньги были выплачены работнику.

Срок выплаты отпускных

Кстати, выплата отпускных тоже имеет свои особенности. Поэтому иногда бухгалтеры путаются, в какой срок они должны перечислить НДФЛ с отпускных за определенный месяц.

Согласно требованиям статьи 136 Трудового кодекса РФ, работодатель обязан выплатить отпускные работнику, уходящему в отпуск, не позднее чем за 3 дня до его начала.

Представим ситуацию, что первым днем отпуска у сотрудника является 1 июня 2018 года, пятница. Следовательно, отпускные он должен получить не позднее 29 мая 2018 года, иначе работодателю грозит штраф от Государственной инспекции труда за нарушение трудового законодательства. Получается, что отпускные за июнь сотрудник получил в мае, а работодатель должен перечислить налог в последний день месяца выплаты — 31 мая, иначе его так же ждет штраф, только уже от ФНС — за несвоевременное перечисление НДФЛ с отпускных.

Срок перечисления (сроки уплаты НДФЛ) в бюджет переносится на первый рабочий день, если он выпал на выходной или праздник.

Начисление подоходного налога

Надо сказать, что удержание НДФЛ с отпускных должно происходить в день выдачи денег. Это прописано в п. 4 статьи 226 НК РФ.

То есть бухгалтер начисляет выплату, удерживает с нее налог, а оставшуюся сумму выдает на руки работнику. День в день. Об этом неоднократно напоминали Минфин и ФНС России. Этот порядок в 2018 году не изменился.

Уплата НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск

Бывает, что человек увольняется с работы, так и не отгуляв свой отпуск и не получив отпускные. В этом случае, в силу статьи 127 ТК РФ ему положена денежная компенсация. Такую выплату работодатель должен сделать в последний рабочий день в момент расчета с сотрудником.

Естественно, эта сумма облагается подоходным налогом. Когда же его нужно перечислить в бюджет, чтобы не оказалось поздно и не назначили штраф?

В этом случае ждать последнего дня месяца не нужно. Следует уплатить НДФЛ в бюджет не позднее даты, следующей за днем фактической выплаты компенсации работнику. Например, если сотрудник работает последний день 5 июля, то удержанный со всех расчетных сумм НДФЛ, включая компенсацию за неиспользованный отпуск, налоговый агент направляет в бюджет не позднее 6 июля.

НДФЛ с пособия по больничному листу

В отношении подоходного налога, удержанного с пособия по временной нетрудоспособности, действуют такие же правила, как и в отношении НДФЛ с отпускных. Срок перечисления в 2018 году такого налога – это последний день месяца, в котором работник получил положенную ему выплату. Налог должен быть направлен в бюджет не позднее этой даты.

Кстати, для бухгалтеров это удобно ещё и тем, что теперь одной суммой можно оплатить весь подоходный налог, удержанный с отпускных и больничных нескольких сотрудников, а не одного человека, как это было бы при перечислении на следующий день после выплаты. Не возбраняется объединить в одном платежном поручении НДФЛ с больничных и отпускных, а также – с заработной платы.

НДФЛ с доплаты до оклада по отпускным и больничным

Некоторые работодатели при выплате больничного пособия или отпускных практикуют доплату своим работникам суммы «до оклада». Ведь выплаты в этих случаях осуществляются из расчета среднего заработка сотрудника, поэтому они часто выходят меньше обычного оклада.

Любая доплата – это доход, поэтому эту сумма облагается НДФЛ на общих основаниях. Но по своей структуре доплата не является ни отпускными, ни больничными.

Датой фактического получения дохода, в том числе в виде доплаты до оклада по пособиям и отпускным, признается день фактической выплаты дохода налогоплательщику (письмо ФНС России от 1 августа 2016 ода № БС-4-11/13984@).

При этом, согласно нормам статьи 226 НК РФ и разъяснениям налоговиков, сроки перечисления НДФЛ, удержанного с такой доплаты, будут отличаться от сроков перечисления налога с отпускных либо пособия по временной нетрудоспособности:

• НДФЛ с отпускных и пособия по больничному перечисляют в бюджет в последний день того месяца, в котором сотрудник получил деньги;
• НДФЛ с доплаты до оклада перечисляют в день, следующий за днем фактической выплаты суммы работнику.

То есть, если работодатель доплачивает работникам, ему придется перечислять НДФЛ дважды, чтобы избежать штрафа.

Ответственность за несвоевременное перечисление НДФЛ

Если налоговый агент, который удержал со своих работников НДФЛ, пропустит срок перечисления денежных средств в бюджет, то его привлекут к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ. Штраф в этом случае составляет 20% от суммы несвоевременно уплаченного налога. Кроме того, за весь период просрочки придется заплатить пени в соответствии с п. 4 статьи 75 НК РФ.

Как выплатить НДФЛ и взносы с отпускных

Когда и как платить НДФЛ

Бывают отпускные, а бывает компенсация за неиспользованный отпуск. И то, и другое облагается НДФЛ. Размер налога — 13% для россиян и 30% — для иностранцев.

Читать в «Деле»

Как выдавать отпускные

Налог с отпускных рассчитывается так же, как и с зарплаты:

Когда считать и платить НДФЛ с отпускных — в статье 226 Налогового кодекса

Бухгалтер начислила Николаю 20 000 рублей отпускных.

НДФЛ — 13%.

Считаем: 20 000 x 13% = 2600 рублей. Это и будет НДФЛ.

20 000 — 2600 = 17 400 рублей.

С этими деньгами Николай отправляется в отпуск.

Рассчитать и удержать НДФЛ нужно в день, когда работник получает деньги. А перечислить в налоговую можно позже:

• налог с отпускных можно заплатить сразу, как выдали деньги сотруднику или в любой день до конца месяца. Выдали отпускные 10 марта — значит, перечислить НДФЛ нужно до 31 марта;
• налог с компенсации за отпуск платят в день, когда сотрудник получил деньги или максимум на следующий. В тот же день, если выдали наличными в кассе, на следующий — если переводом на карту.

За задержку есть штрафы — 20% от налога. Мы советуем перечислять деньги в налоговую сразу, чтобы точно не забыть.

Как заполнить платежку

Платежное поручение на оплату НДФЛ заполняют точно по форме, менять или убирать реквизиты нельзя. Вот так выглядит сама платежка:

Самое сложное мы выделили желтым — это коды, статусы и виды операций. Ниже объясняем, как их заполнять

Рассказываем, что и куда писать:

Поле

Что писать

Платежное поручение №

Это номер платежки, ставим по очереди с другими. Если это первая платежка, ставим 1; если трехсотая, ставим 300

Статус плательщика

Пишем 02 в правом верхнем углу рядом с полем Вид платежа

Дата

День, когда заполняем платежку

Вид платежа

Можно пропустить

Сумма прописью

Сумма налога, копейки пишем цифрами

ИНН и КПП

Данные компании

Плательщик

Название компании

Сумма

Сумма налога, но только цифрами

Номер счета

Счет, с которого платим

Банк плательщика

Банк, где открыт счет компании

БИК и номер счета (рядом с банком плательщика)

Реквизиты компании

Банк получателя, БИК и номер счета

Реквизиты банка получателя

ИНН и КПП, номер счета

Данные получателя — налоговой

Получатель

Указываем номер налоговой инспекции

Вид оп.

Наз. пл.

Срок плат.

Рез. поле

Пропускаем

Код

Платим налог, поэтому 0

Очер. плат.

Пишем 5

Теперь заполняем поля внизу платежки: «Получатель» и «Назначение платежа».

В «Получателе» заполняем клеточки слева направо:

КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110

ОКТМО компании — узнаем на сайте налоговой

Код основания — в нашем случае «ТП»

Налоговый период — пишем МС, номер месяца, за который платим, и год

Номер документа-основания платежа — пишем 0

Дата документа-основания платежа — пишем следующий рабочий день после даты оплаты

Последняя клетка — оставляем пустой

В назначении платежа указываем «Налог на доходы физических лиц с отпускных за февраль 2019 года» (напишите месяц и год).

Банк проверит платежку и переведет деньги со счета компании в налоговую.

Как рассчитать страховые взносы

Работодатели платят за сотрудников страховые взносы. Они идут на бесплатную медицину, пенсии и на случай производственных травм.

Читать в «Деле»

Как сэкономить на взносах за сотрудников

Размер взносов — 30% от суммы зарплат всех сотрудников. Взносы не удерживают с зарплаты как НДФЛ, их платит работодатель.

Распределяются они так:

• пенсионное страхование — 22%;
• обязательное медицинское страхование — 5,1%;
• социальное страхование — 2,9%.

Дополнительно к этим 30% еще платят взносы на случай травматизма и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8,5%.

Все взносы, кроме взносов на травматизм, перечисляют в налоговую. На травматизм перечисляют в соцстрах.

Если сотрудник ушел в отпуск, страховые взносы платят как обычно — только к зарплате прибавляют еще и отпускные.

Компания «Лосось» потратила в марте 3 миллиона на выплаты сотрудникам. Из них 2,5 миллиона — на зарплаты, а 500 000 рублей — на отпускные. Получается, в марте «Лосось» заплатит 30% взносов с зарплаты и с отпускных.

На каждый вид взносов придется заполнять отдельную платежку, поэтому считать тоже придется по отдельности. Примерный расчет такой:

3 000 000 — сумма зарплат и отпускных работников «Лосося» за март.

Считаем взносы на пенсию: 3 000 000 х 22% = 669 000 рублей.

Теперь взносы на ОМС: 3 000 000 х 5,1% = 153 000 рублей.

Теперь на социальное страхование: 3 000 000 х 2,9% = 87 000 рублей.

И наконец считаем взносы на травматизм по основной ставке: 3 000 000 х 0,2% = 6000 рублей.

Эти цифры бухгалтер «Лосося» впишет в платежки — по одной на каждый вид взносов.

Когда платить взносы с отпускных

Взносы считают в тот же месяц, когда выдали отпускные. Перечислить взносы в налоговую и соцстрах можно позже — до 15-го числа следующего месяца. С компенсациями за отпуск так же.

Николай получил отпускные в конце февраля, а ушел в отпуск 8 марта. Работодатель Кирилла начисляет взносы за февраль, а платит до 15 марта.

Есть отпускные, с которых не нужно платить страховые взносы:

• дополнительный отпуск чернобыльца;
• отпуск для санаторного лечения сотрудника, с которым произошел несчастный случай на работе или профессиональная болезнь.

Теперь переходим к платежке.

Как заполнить платежку на оплату взносов

Платежное поручение заполняется практически так же, как на оплату НДФЛ, меняются только несколько реквизитов.

Это платежка по взносам. Желтым выделено то, что нужно поменять

Что меняем:

Назначение платежа

«Взнос на обязательное медицинское страхование (укажите на что) за февраль 2019 года (укажите месяц и год)»

Получатель

КБК на медицинские взносы:

НДФЛ с отпускных: когда платить и как рассчитать налог

2. Обязательно ли отпускные должны облагаться НДФЛ.

5. Когда платить НДФЛ с отпускных, если отпуск переходящий.

• Пример расчета НДФЛ с отпускных.

8. Уплата НДФЛ в бюджет в «1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0»

10. Особенности заполнения платежного поручения по НДФЛ с отпускных в 2019 году.

НДФЛ с отпускных платит за сотрудника работодатель, так как он выступает налоговым агентом. Перед тем, как заплатить обязательный налог на доходы физических лиц, его следует сначала удержать с доходов работника, ведь организация не имеет право платить налог за счет собственных средств.

Налоговый кодекс РФ обязует всех работодателей платить НДФЛ с отпускных в строго отведенные сроки и по особенному порядку. Они отличны от тех, которые соблюдают при уплате других налогов. Рассмотрим эти особенности. Ведь если налог на доходы физических лиц заплатить не вовремя, то ФНС выпишет штрафы и начислит пени.

Выплата отпускных сотруднику

Статья 136 ТК РФ устанавливает правило, по которому выплата отпускных сотруднику производится не позже чем за 3 календарных дня до начала самого отпуска.

Таким образом, выплаты могут выпасть на:

• последний день месяца, который предшествует фактическому отпуску;
• любой день текущего месяца, до начала отпуска;
• день выплаты зарплаты и других доходов.

Обязательно ли отпускные должны облагаться НДФЛ

Некоторые думают, что отпускные не обязательно облагаются налогом, так как это не зарплата, но это не так. Ведь по закону все доходы работников, которые выплачивает им компания или индивидуальный предприниматель, должны облагаться НДФЛ. Отпускные в полной мере причисляются к доходам. При этом в перечне доходов, освобожденных от налогообложения, они не значатся. Поэтому надо понимать, что отпускные ваших сотрудников в обязательном порядке облагаются НДФЛ. И именно вы, как работодатель, должны удержать и перечислить в бюджет данный налог.

Когда платить налоги с отпускных в 2019 году

Пункт 4 статьи 226 НК РФ гласит, что удерживать налог необходимо в тот самый день, когда организация перечисляет деньги своему сотруднику. Получается, что работник получает на руки сумму отпускных уже за минусом налога.

В пункте 6 статьи 226 НК РФ сказано, когда работодатель должен уплатить в бюджет НДФЛ с отпускных сотрудника. Начиная с 01.01.2016 конкретно для отпускных и больничных установлен собственный срок для уплаты НДФЛ. Эти два вида выплат выделяются в особую группу доходов граждан. Так, сроком уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году считается последний день месяца, в котором сотрудник получил выплату. В этом налог и отличается, к примеру, от того, который платится с заработной платы: НДФЛ с зарплаты или в день выплаты или на следующий день, но не позже.

Таблица сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году

Есть один нюанс. Обратите внимание, что НДФЛ с отпускных можно перечислить в бюджет, не дожидаясь конца месяца. Вы можете выполнить эту операцию буквально на следующий день после того, как перечислите деньги работнику, и ФНС не будет считать это нарушением.

Когда платить НДФЛ с отпускных, если отпуск переходящий

Если отпуск пришелся на какой-то один из месяцев, то с налогом все понятно и вопросов не возникает. Но как часто бывает, отпуск у сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается уже в другом. В таком случае возникает вопрос: когда же платить НДФЛ с отпускных?

Обратите внимание! Согласно ч. 9 ст. 136 ТК РФ, работник получает отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска. Поэтому можно не обращать внимание на то, что отпуск переходящий из месяца в месяц. Работодатель обязан удержать налог в день выплаты, а вот перечислить НДФЛ в бюджет следует также – не позднее последнего числа месяца.

Варианты уплаты НДФЛ с отпускных

Можно выделить три варианта, по которым происходит уплата налога:

1. Период с даты выплаты отпускных до последнего дня месяца, предшествующего месяцу начала отпуска, если выплата дохода осуществлена в последних числах этого предшествующего месяца, причем со средств, выданных в последний день месяца, в этот же день придется уплатить и налог с отпускных;

2. Период с даты выплаты дохода до последнего дня месяца, в котором начинается отпуск, если и выплата средств на отпуск также происходит в этом месяце;

3. Первый рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных (неважно, будет им месяц, предшествующий началу отпуска, или месяц, в котором происходят оба события: оплата отпускных и начало отпуска), если последним днем месяца, в котором выплачены отпускные, является выходной.

Для последнего варианта действует правило: если последний день месяца выпадает на выходной, то срок оплаты налога переносится на ближайший рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных.

Как рассчитать НДФЛ с отпускных

В 2019 году НДФЛ с отпускных удерживается по ставке 13%, если сотрудник является налоговым резидентом РФ. Если работник – нерезидент, то ставка налога составляет 30%.

Напомним, что удерживать налог с отпускных следует в день, когда была произведена их выплата работнику. При этом не важно, каким способом: в кассе предприятия или через перевод на банковскую карту.

Важно! При расчете налога предоставьте работнику стандартный вычет. Не откладывайте применение вычета до момента начисления зарплаты.

Пример расчета НДФЛ с отпускных

Представим, что ваш сотрудник с 10 по 23 сентября 2019 года уходит в отпуск. Организация начислила ему отпускные в размере 20 000 руб. и выплатила их 4 сентября. При этом сотруднику полагается вычет на ребенка в сумме 1400 руб. Компания удерживает налог при выплате — 2418 руб. Применяем формулу и считаем:(20 000 руб. – 1400 руб.) х 13%. В результате работник получает на руки 17 582 руб. (20 000 – 2418).

В программах «1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0» и «1С:Зарплата и управление персоналом 8» можно быстро и корректно рассчитать НДФЛ с отпускных. Системы имеют общие настройки и интегрированы, поэтому вам не составит труда сформировать необходимые документы для отчетности в ФНС.

Уплата НДФЛ в бюджет в «1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0»

Сформируйте документ Списание с расчетного счета, выбрав вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

В документе следует указать:

• Вид операции — Уплата налога;
• Налог — НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента;
• Вид обязательства — Налог;
• Период —месяц начисления отпуска.

НДФЛ в программе 1С:ЗУП 3.1

В программе есть отчет для анализа НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет – Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам — «Контроль сроков уплаты НДФЛ».

Здесь показываются суммы НДФЛ к перечислению и сроки, до которых указанная сумма должна быть перечислена. При формировании данного отчета необходимо правильно учитывать период, указанный в шапке отчета.

Однако этот отчет не очень удобен, так как суммы за разные периоды не покажут общую картину при формировании НДФЛ с отпускных.

Отчет «Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода и месяцам взаиморасчетов с сотрудниками» в этом плане гораздо удобнее. Здесь также необходимо правильно указать период отчета – это период, когда была произведена выплата и, соответственно, произошло удержание налога. Вам придется внести небольшие изменения в структуру отчета, чтобы получить более удобный вариант для анализа сумм НДФЛ, которые необходимо перечислить в определенные сроки. Вы можете настроить такие сроки, которые вам требуются.

Бывает, что пользователи теряются в настройках программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8», когда требуется рассчитать налог, при этом верно указать категорию дохода и учесть все особенности и последние изменения в законодательстве. Вы можете обратиться к специалистам Первого Бита, которые научат правильно определять и перечислять необходимую сумму НДФЛ в бюджет в программе 1С.

Далее, уже после проведения документа, вы можете выгрузить в программу 1С:Бухгалтерия 8, где создаются необходимые проводки.

Особенности заполнения платежного поручения по НДФЛ с отпускных в 2019 году

В поле 101 «Статус плательщика» вы должны будете вписать код 02.

В поле 104 указывается код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110.

Обратите внимание, что корректный код поможет подсказать программа 1С, в которой вы будете заполнять документ.

В поле 106 укажите ТП.

В 107 поле выставляется период, за который нужно будет заплатить налог.

Например, при уплате налога с отпускных за июль, в поле 107 пишется МС.07.2019.

В полях 108 и 109 пропишите ноль.

Поле 110 не заполняйте.

Штрафы

В случае, если вдруг компания вовремя не заплатит налог, то налоговики применят штрафные санкции: придется выплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Чтобы всегда корректно и в срок формировать отчетную документацию, пользуйтесь актуальными программами 1С, а для мгновенной отправки отчетов в контролирующие органы понадобится сервис 1С-Отчетность.

Для использования актуальных форм отчетности в ваших программах необходимо иметь действующий договор 1С:ИТС. А если вам необходимо обновление доработанных конфигураций, обращайтесь за помощью к нам.

Если вас интересуют другие вопросы по работе в программах 1С с налоговым и бухгалтерским учетом, вы можете позвонить в компанию «Первый Бит» по телефонам и заказать бесплатную консультацию. Наши специалисты дадут самые подходящие рекомендации.

Могут ли отпускные, что перечисляются работникам, облагаться НДФЛ? Разберемся в нормативной документации, где описаны правила расчета суммы налога, указано, когда и каким образом средства уплачивать.

Лето – пора отпусков. Для работников – это отдых, а для бухгалтеров – лишняя головная боль. Ведь именно им предстоит начислить суммы сотрудникам, а также правильно рассчитать налоги с таких средств.

Часто сложности возникают с уплатой НДФЛ: не ясно – как быть, если отпуск пришелся на два месяца, использован работником не полностью и т. д. Как же быть в таких случаях?

Облагаются ли налогом

Каждый работодатель, независимо от используемой системы налогообложения, должен удерживать и уплачивать суммы налога на доход физического лица с перечисленных сотрудникам средств.

Но если с зарплатами и премиями все ясно, то в отношении отпускных выплат возникают вопросы. Нужно ли платить НДФЛ с таких сумм?

Рассмотрим, какими нормативными актами стоит руководствоваться:

Ст. 116 ТК России	оговорено порядок оплаты отпусков
Ст. 114 ТК	сохранение зарплаты и места работы отпускникам
Ст. 125 ТК	где есть разъяснения о том, что отпуск работник может использовать частями
Ст. 124 ТК	где есть сведения о порядке переноса отпуска на другие сроки
Ст. 136 ТК	описаны сроки уплаты отпускных
Ст. 139 ТК	правила проведения исчислений зарплаты
Ст. 226 НК (пункт 4)	содержит данные о том, что налоговыми агентами должна быть удержана сумма НДФЛ при фактическом перечислении средств

Мнение правительственных структур по этому вопросу такое: суммы, полученные работниками в качестве отпускных, не могут считаться доходом от ведения деятельности. И поэтому плательщикам рекомендовали обратиться за ответами к ст. 223 п. 1 НК.

Но налогоплательщики отражают отпускные средства в налоговых карточках при учете прибыли и НДФЛ (справка 1-НДФЛ, 2-НДФЛ) в тех налоговых периодах, когда они перечислялись персоналу.

Судебные органы считают, что природа отпуска не в полной мере равносильна тем ситуациям, когда сотрудник освобождается от выполнения своих обязательств по трудовому договору.

В соответствии с общими правилами отпускные средства – доход, что облагается налогом НДФЛ (пункт 1 ст. 208, пункт 1 ст. 210 НК). То есть, сотрудник получит сумму, с которой вычтено налог и перечислено в государственную казну.

В нормативных актах (ст. 217 НК) нет ссылок на то, что при наличии вредных или опасных условий труда могут быть получены какие-либо льготы по НДФЛ (закон от 6.05.13 № 03-04-06/15555). А значит, обязательство платить налог остается.

В какой день удерживается

Удержание НДФЛ с отпускных осуществляется при перечислении средств работникам (когда деньги перечислены не банковский счет сотрудника или по его поручению на счет третьих лиц).

Налог перечисляется в государственные органы:

• при получении из банковского учреждения средств на уплату отпускного (если деньги были сняты с лицевых счетов компаний);
• при перечислении денег на счета работников в банки;
• не позже следующего дня после того, как выплата произведена их кассы 9 при перечислении наличных средств).

При этом стоит учесть такой нюанс: фирма обязана уплатить отпускные за 3 дня до начала отпуска. Считаются календарные, а не рабочие дни.

Нужно ли предоставлять вычет

Если сотрудник предприятия имеет возможность оформлять налоговые вычеты стандартного характера, то стоит разобраться в следующем вопросе: в прибыль какого месяца необходимо включать отпускные.

К примеру, детские вычеты, могут предоставляться до того момента, пока прибыль работника не превысит установленный законодательством лимит 280 тыс. (подпункт 4 пункт 1 ст. 218 НК).

С месяца, когда расчет нарастающим итогом превысит такую норму, вычет использовать работник уже не сможет. Поэтому задача бухгалтеров – внимательно следить за показателями прибыли.

Если отпуск был разделен на несколько частей, то наступление предельной суммы можно отсрочить.

Итак, сумма отпускных при расчете НДФЛ должна быть включена в том месяце, когда производилась выплата.

Если физическое лицо, например, в апреле уходит в отпуск, и в этом же месяце выплачивались суммы отпускных, то справка 2-НДФЛ будет отражать такие средства в составе прибыли за апрель.

При осуществлении выплат отпускных все-таки стоит удерживать НДФЛ. При расчетах сумм налога следует уменьшать базу налога на стандартные вычеты.

Для проведения расчетов сумм налога на доходы физических лиц используют такую формулу:

Разберемся в нестандартных ситуациях. К примеру, физическое лицо работало в компании 6 месяцев. Значит, оно имеет право взять отпуск (авансовый).

Но бывает, что предоставленный авансом отпуск использован, но не отработан, так как лицо по определенным причинам увольняется.

Образуется сумма задолженности за гражданином, которая должна быть возвращена работодателям.

Необходимая сумма удерживается бухгалтером при окончательном расчете с сотрудником, но составляет не больше 20% от исчисленных средств.

Если таких денег не достаточно, то физическое лицо погашает сумму долга в добровольном порядке, оплатив его в кассе. При неуплате компания имеет право обратиться в суд для взыскания задолженности.

Если лицо самостоятельно вернуло средства по отпускным, то в текущем месяце необходимо провести корректировку в бухучете по НДФЛ, поскольку возникает переплата по такому виллу налога. Эта сумма может быть зачтена в счет ожидающихся перечислений НДФЛ по другим работникам.

При условии, что работник взял отпуск в конце налогового периода, а уволился в начале следующего года, то сдавать исправленный бланк 2-НДФЛ не нужно.

Задолженность образовалась в текущем году. Необходимо будет отражать сторнированные отпускные при представлении налоговой отчетности.

Документация не может содержать отрицательные суммы. Поэтому стоит отражать фактически полученную прибыль – уменьшать заработок на удержанные переплаты по отпускным.

Если отпуск переходит с одного месяца в другой, работник получает доход, что будет относиться к предстоящему месяцу. Об этом говорится в ст. 223, 226 НК. В таком случае сумма НДФЛ должна исчисляться при перечислении физическому лицу средств по факту.

При проведении расчетов стоит уменьшать базу на налоговые вычеты, что положены сотруднику фирмы в том месяце, когда получено отпускные. Вычеты при этом предоставляются на общих основаниях.

Как рассчитать отпускные при увольнении по собственному желанию, описывается в статье: как рассчитать отпускные при увольнении.

Пример расчета отпускных вы можете посмотреть в этой статье.

Пример

Приведем наглядный пример расчета НДФЛ с отпускных и предоставления вычетов.

Сотрудник организации «Лаура» отправился в отпуск с 25.06 по 08.07.2012 года. Его заработок составляет 47 тыс. в месяц. Средний размер оклада в день – 1,6 тыс.

Гражданин в июне работал 10 дней, за которые получил оплату в размере 23,5 тыс. рублей:

Вопрос: имеет ли он право получить стандартный вычет на ребенка по действующей на то время ставке 1,4 тыс.? Может ли он предоставляться в июне?

Руководство компании убеждено: так как отпуск работника предприятия выпадает на два месяца, отпускные нужно разбивать на 2 части:

В таком случае перечисления заработка работнику за период с начала года до конца июня составят 268,1 тыс. рублей. Лимит не превышен, вычет на ребенка сотрудник может использовать.

Второй способ (рекомендованный правительством): бухгалтер не проводил разделения сумм, и отнес всю сумму отпускных на июнь.

В итоге общая сумма составит 280,9 тыс. рублей, что превышает установленные нормы. Вычет в таком случае не полагается.

Учите, что первый вариант расчета не одобряется Минфином, поэтому могут возникнуть налоговые претензии со стороны уполномоченных структур.

Руководство организации будет привлечено к ответственности, если администрация предоставит в уполномоченные органы отчетность:

• расчеты в которой не будут соответствовать исчислениям инспектора;
• будет выявлено, что вычет на ребенка использован без наличия на то прав.

Плательщик НДФЛ должен будет перечислить сумму недоимки, штраф и пеню. Но в ст. 218 НК нет информации о том, что вычет может быть предоставлен в момент перечисления суммы отпускных. А значит, плательщики могут игнорировать мнение Министерства финансов.

О превышении установленных норм можно узнать только по истечению месяца, за который будет начисляться заработок сотруднику. Вы можете подождать конца месяца, и только затем предоставить вычет.

Что делать с вычетами в том случае, когда отпускные перечислены раньше заработной платы? Чтобы разъяснить ситуацию, возьмем предыдущий пример.

Отпускную сумму работник получил на свою пластиковую карту 19.06., тогда как зарплата перечисляется персоналу 5 числа.

Заработок за отработанные дни в июне гражданин смоет получить 5.07. В какие же сроки предоставить вычет – при выдаче отпускной суммы или при получении сотрудником заработка?

Решение 1. Бухгалтером компании предоставляются вычеты по правилам, используемым и Минфином.

Прибыль работника с начала года до момента начисления отпускных – 257,4 тыс. (47 тыс. * 5 мес. + 1,6 тыс. * 14 дней). Сумма не превысила 280 тыс., и администрация предоставила вычет. Уплата НДФЛ произведена в тот же день, когда получено отпускные. Размер – 2730 рублей:

В июле права на вычет не было, так как получено зарплату и сумма лимита превышена. Бухгалтером сделано доплату по НДФЛ в размере 182 рубля.

Решение 2. Администрацией предоставляются вычеты в тот момент, когда известны все суммы, что начислены работникам. Она не применяла вычет в июне при выплате отпускных.

19 числа фирма перечислила 2912 причитающегося налога НДФЛ:

Когда же произведено выплату заработка, вычетом лицо уже не вправе воспользоваться. А вот с авансов вычет не предоставляется вовсе, поскольку база НДФЛ при выплате таких средств не может формироваться (ст. 223 НК).

Если помимо отпускных, работник не получил никаких выплат, то право на использование вычета сохраняется.

Но и в этом случае стоит следить превысила ли сумма прибыли сотрудника за период с начала года рамки в 280 тыс.

Приведем еще пример расчета суммы НДФЛ, что подлежит уплате. Зайцев И.И. взял отпуск, который составил 28 дней – с 1.06 по 30.06. В периоде, когда производится расчет, доход гражданина составил 360 тыс. рублей.

Рассчитаем средний заработок за день:

Сумма отпускных:

Уплата произведена 27.05. в этот же день администрация перечислила НДФЛ в госструктуры. Ребенка у работника нет, а поэтому права использовать вычет не возникает.

Каждый работодатель обязан исчислять суммы НДФЛ, с отпускных в том числе. Зная все нюансы произведения платежей в бюджет, вы сможете избежать неприятностей со стороны налогового органа а также недовольства сотрудников, когда выявятся ошибки в расчетах и дополнительно будут удержаны средства позже.

За сколько дней до отпуска выплачиваются отпускные госслужащим, узнайте в статье: за сколько дней до отпуска выплачиваются отпускные.

Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, вы можете .

Про справку больничного с предыдущего места работы рассказывается в этой статье.

Доходы работников облагаются НДФЛ — налогом на доходы физических лиц. Начислять его необходимо с заработной платы, вознаграждений, компенсаций и прочих выплат, например больничного или отпускных. Расскажем о том, как его рассчитать и когда уплатить.

Кратко об НДФЛ

Важно понимать, что уплачивается НДФЛ за счет средств работника, а не работодателя. Последний по отношению к нанятым лицам выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он должен рассчитать, удержать этот налог из доходов работника и перечислить его в бюджет.

Доходы физических лиц облагаются налогом по нескольким ставкам. К работодателям имеет отношение стандартная ставка 13% для работников, которые являются резидентами России, и 30% — для нерезидентов.

НДФЛ посвящена Глава 23 Налогового кодекса. При исчислении налоговой базы довольно много особенностей, которые зависят от вида дохода. Однако работодатели рассчитывают налог только с тех выплат, которые сами осуществляют в пользу налогоплательщика. Наиболее частыми видами выплат работникам является заработная плата, отпускные, премии, пособия по нетрудоспособности, материальная помощь. Ниже рассмотрим на примерах, как они облагаются НДФЛ.

Оплата труда

Допустим, заработная плата работника составляет 50 000 рублей. Он является резидентом России, поэтому применяется ставка НДФЛ 13%. Его сумма исчисляется так: 50 000 / 100 * 13 = 6 500 рублей.

Таким образом, ситуация с заработной платой и НДФЛ у этого работника такова:

• ему начисляется ЗП в размере 50 000 рублей;
• из этой суммы производится удержание НДФЛ в размере 6 500 рублей;
• на руки работник получает 43 500 рублей (50 00 — 6 500).

Ситуация меняется, если у сотрудника есть дети в возрасте до 18 лет. В таком случае он имеет право на стандартный вычет НДФЛ в сумме 1 400 рублей на каждого из детей. Вычет применяется к налоговой базе, то есть облагаться НДФЛ будет заработная плата, уменьшенная на сумм вычета. Например, если детей двое, налог будет рассчитываться следующим образом: (50 000 — 2 * 1 400) / 100 * 13 = 6 136 рублей.

В итоге получается следующее:

• работнику начисляется заработная плата в размере 50 000 рублей;
• сумма НДФЛ с учетом стандартного вычета составляет 6 136 рублей;
• на руки работник получает 43 864 рублей.

Перечисление в бюджет НДФЛ с доходов в виде заработной платы производится не позднее дня, следующего за ее выплатой.

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам — 13% и 30% (для нерезидентов).

Бывает, что работник увольняется до того, как успел сходить в отпуск. В этом случае ему выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска. Эта компенсация также облагается НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных или компенсации установлен иной, нежели для заработной платы. Сумму налога нужно перечислить в бюджет в том месяце, когда была произведена выплата. Крайний срок — последний день этого месяца.

Например, работник идет в отпуск 1 июля. По действующим нормам законодательства отпускные нужно выплатить не позднее, чем за 3 дня до отпуска. Соответственно, выплата будет произведена в июне. Значит, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 30 июня.

Рассмотрим расчет НДФЛ с отпускных на примере, данные для которого приведены в следующей таблице.

Таблица. Данные для расчета отпускных и НДФЛ

Показатель	Значение
День выхода в отпуск	1 июля
Размер ЗП работника	50 000 рублей
Расчетный период	июль 2017 — июнь 2018 (12 месяцев)
Сумма выплат за расчетный период	50 000 * 12 = 600 000 рублей
Количество дней отпуска	28
Ставка НДФЛ	13%

Отпускные начисляются, исходя из среднедневного заработка и количества дней отпуска. Средний заработок для расчета отпускных исчисляется по формуле: Сумма выплат за расчетный период / 12 месяцев / 29,3 (среднее количество дней в месяце). В нашем примере среднедневной заработок составит: 600 000 / 12 / 29,3 = 1 706,48 рублей.

Подсчитаем отпускные: 1 706,48 * 28 = 47 781,44 рублей.

Рассчитаем сумму НДФЛ с отпускных: 47 781,44 / 100 * 13 = 6 211,59 рублей.

На руки сотрудник перед отпуском получит: 47 781,44 — 6 211,59 = 41 569,85 рублей.

Материальная помощь, премии, иные выплаты

Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%. Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения. В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.

Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%. Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие. Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.

Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.