Налоговый вычет на медицинские расходы

Оплатив лечение, не забудьте получить вычет по НДФЛ

НК РФ предусматривает несколько видов налоговых вычетов для физических лиц – стандартные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и социальные. Последние предоставляются в виде возмещения части расходов на социально необходимые услуги, например, на лечение и приобретение лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Рассмотрим, в каких случаях и в каком размере государство готово возместить часть затрат на лечение, какие документы должен собрать для этого налогоплательщик и как правильно заполнить налоговую декларацию, чтобы получить вычет.

Три условия для принятия расходов к вычету

Условие 1. К вычету принимаются затраты не на все виды лечения. Полный перечень медицинских услуг, расходы на которые можно предъявить к вычету, установлен постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 (далее – Постановление). Туда включаются:

  • диагностика и лечение при оказании скорой медицинской помощи;
  • диагностика, профилактика, лечение и реабилитация в амбулаторной-поликлинической и стационарной формах (включая проведение медицинской экспертизы);
  • диагностика, профилактика, лечение и реабилитация, проводимые в санаториях. В этом случае вычет можно предъявить в отношении только части затрат на путевку, соответствующей стоимости медицинских услуг (письмо Минздрава России от 1 ноября 2001 г. № 2510/11153-01-23);
  • услуги по санитарному просвещению.

Затраты на прочие виды лечения, которые в перечне не поименованы, принять к вычету не получится.

Так, например, расходы на приобретение средств для восстановления здоровья больного после операции и ухода за больным к установленным в перечне услугам не относятся, а значит, к вычету не принимаются (письмо УФНС России по г. Москве от 19 марта 2008 г. № 28-10/026561). А вот против расходов на проведение операций по липосакции, увеличению груди и ринопластике ФНС России никаких возражений не имеет и разрешает уменьшать НДФЛ на сумму таких расходов (письмо ФНС России от 6 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10369@ «О рассмотрении запроса»).

Условие 2. Медицинские услуги должны быть оказаны надлежащим субъектом. Согласно старой редакции НК РФ, действовавшей до 1 января 2013 года, вычет можно было получить, только если лечение проводилось медицинской организацией. В настоящее время услуги, оказанные индивидуальными предпринимателями, также могут учитываться для вычетов (абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Единственное условие – организация или ИП должны иметь российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности. Поэтому если лечение проходило за рубежом и у организации, соответственно, нет российской лицензии, воспользоваться вычетом не получится (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 апреля 2014 г. № 03-04-РЗ/15804).

Условие 3. Затраты на лечение должны быть полностью оплачены самим налогоплательщиком за счет его средств. Если лечение или его часть оплачены кем-то другим (например, работодателем), то такие расходы для вычета использовать нельзя. Кстати, этот запрет распространяется и на те случаи, когда работодатель не оплатил лечение сотрудника непосредственно, но оказал ему целевую материальную помощь, поставив условие о расходовании средств исключительно на лечение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Кроме лечения, к вычету можно принять и расходы на покупку лекарств, назначенных налогоплательщику. Перечень активных компонентов лекарств, расходы на покупку которых можно принять к вычету, также устанавливается Постановлением – в него включено большинство самых распространенных лекарственные средства и даже два вида витаминов: витамин К (менадион) и витамин В1 (тиамин). При этом покупка лекарств, как и лечение, должна оплачиваться из личных средств налогоплательщика.

Можно компенсировать стоимость только тех медикаментов, назначение которых подтверждено рецептом. Напомним, в настоящее время врачи указывают не коммерческое наименование лекарства, а название его основного действующего вещества (п. 3 Приложения 1 к приказу Минздрава России от 20 декабря 2012 г. № 1175н «Об утверждении порядка назначения и выписывания лекарственных препаратов, а также форм рецептурных бланков на лекарственные препараты, порядка оформления указанных бланков, их учета и хранения»).

А в отношении вычетов по расходам на приобретение медицинских изделий однозначного ответа нет. Ведь бывает ситуация, когда, оплатив дорогостоящее лечение, налогоплательщик вынужден приобрести еще дополнительное оборудование или изделие для поддержания своего здоровья дома (например, аппарат по искусственной вентиляции легких). Чтобы принять расходы на такую покупку к вычету, в документах, подтверждающих проведение лечение, должна фигурировать информация о том, что услуги медицинским учреждением оказывались с применением того или иного оборудования или изделия. Если же такой информации нет, то велика вероятность отказа налоговой инспекции от принятия затрат к вычету (письмо УФНС России по г. Москве от 19 октября 2010 г. № 20-14/4/109572).

Кроме того, налоговая служба рекомендует по всем спорным вопросам, например, можно ли принять расходы на те или иные лекарства к вычету, или является ли то или иное лечение дорогостоящим, обращаться за разъяснениями в Минздрав России (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-04-05/7-229). Например, написав соответствующее обращение в разделе «Общественная приемная» на официальном сайте ведомства или отправив заказное письмо по почте. Рассмотреть обращение должны в течение 30 дней с момента его регистрации (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 мая 2006 г. № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»).

Обратите внимание, что вычет на лечение и приобретение лекарств можно получить не только для самого налогоплательщика, а также и в отношении его супруга, его родителей и (или) его детей младше 18 лет (в том числе усыновленных) и подопечных (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Какими документами подтвердить расходы

Все произведенные расходы на лечение и покупку лекарств нужно подтвердить документально. Точного перечня документов в НК РФ не содержится, однако, исходя из разъяснений Минфина России, ФНС России и обширной налоговой и судебной практики, мы составили примерный перечень документов, которые могут понадобиться при получении налогового вычета и должны подаваться вместе с декларацией 3-НДФЛ.

БЛАНКИ

Бланк декларации по форме 3-НДФЛ.

Бланк заявления на предоставление налогового вычета на лечение

Бланк заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, предоставляемого в налоговый орган при подаче декларации 3-НДФЛ

Другие бланки и образцы

Так, для подтверждения расходов на лечение Минфин России рекомендует предоставлять следующие документы (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 апреля 2013 г. № 03-04-05/7-386, письмо Минфина России от 1 ноября 2012 г. № 03-04-05/10-1239):

  • договор на оказание медицинских услуг (при наличии);
  • копия лицензии медицинского учреждения;
  • документы, подтверждающие факт осуществления расходов, – платежные документы, чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, выписка банка. Чтобы данные документы не вызвали вопросов у налоговых инспекторов, в них должно быть указано наименование оказанной услуги и наименование медицинской организации (должно совпадать с названием, указанным в лицензии на осуществление медицинской деятельности, договором на оказание услуг и справке об оплате);
  • справка об оплате медицинских услуг (Приложение № 1 к приказу Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256). Ее, по требованию налогоплательщика, должны выдать в медицинском учреждении и заверить печатью этого учреждения. В ней указываются вид и стоимость оказанных услуг, которые оплатил пациент, его ФИО и ИНН.

Если налогоплательщик приобретал лекарства и хочет заявить эти затраты к вычету, то ему нужно будет предоставить следующие документы:

  • документы, подтверждающие факт осуществления расходов, – платежные документы, чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, выписка банка;
  • рецепт лечащего врача с указанием на необходимость использования того или иного действующего вещества препарата.

ВНИМАНИЕ!

Прежде чем готовить документы для получения налогового вычета по расходам на приобретение медикаментов, проверьте, входят ли в состав купленных лекарств активные компоненты, включенные в специальный перечень (постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201). В противном случае налоговая инспекция откажет в получении вычета.

Если налогоплательщик хочет получить налоговый вычет не на свое лечение, а на лечение своих детей до 18 лет, своего супруга или родителей, то он должен предоставить и соответствующие документы, подтверждающие степень родства. К таким документам относятся:

  • свидетельство о рождении ребенка;
  • свидетельство о заключении брака;
  • свидетельство о рождении самого налогоплательщика, если им оплачено лечение или приобретение медикаментов родителям.

Помимо заполненной декларации 3-НДФЛ, документов, подтверждающих наличие права на получение налогового вычета, а также документов, подтверждающих произведенные расходы, в налоговую инспекцию нужно подать и справку 2-НДФЛ, в которой указываются суммы начисленных и удержанных налогов за соответствующий отчетный период (год). Например, если расходы на лечение были произведены в 2014 году, то он и будет являться отчетным периодом, за который нужно предоставить справку 2-НДФЛ. Получить такую справку можно в бухгалтерии по месту работы.

Налоговый вычет предоставляется только за прошедшие отчетные периоды. Поэтому расходы на лечение, произведенное, например, в 2014 году, можно заявить только в 2015 году. Кстати, сделать это можно в течение трех лет со дня, когда были произведены расходы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Получить вычет можно только путем личного обращения в налоговую инспекцию. Процедура получения вычета у работодателя НК РФ не предусмотрена.

После предоставления всех необходимых документов налоговая инспекция проводит их камеральную проверку, по результатам которой выносит решение о предоставлении налогового вычета либо об отказе в его получении. В случае положительного решения сумма вычета перечисляется на расчетный счет налогоплательщика (он должен быть указан в заявлении о предоставлении вычета). При этом вернуть деньги налоговики должны в течение месяца со дня получения заявления о вычете (п. 6 ст. 78 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 21 июня 2012 г. № 20-14/54641@).

В каком размере можно получить вычет

ВНИМАНИЕ!

Максимальный размер расходов в 120 тыс. руб., на который можно заявить расходы, является совокупным, то есть в него входят расходы на лечение (за исключением дорогостоящего), обучение, уплату пенсионных (страховых) взносов и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Таким образом, если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на обучение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на лечение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб.

Максимальный размер налогового вычета на лечение составляет 120 тыс. руб. в год. Расходы налогоплательщика на лечение, которые вышли за пределы этой суммы, к вычету приниматься не будут. Если в течение года налогоплательщик проходил лечение или покупал медикаменты неоднократно, то все расходы суммируются до тех пор, пока итоговая сумма не достигнет установленного лимита.

Единственное исключение – дорогостоящее лечение. Расходы на него учитываются для вычета полностью (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Проверить, является ли оказанное лечение дорогостоящим, можно по специальному перечню, указанному в Постановлении. Кроме того, в справке об оплате медицинских услуг есть специальная строка с кодом оказанных услуг: если в строке стоит значение «1», то лечение дорогостоящим не является, а код «2», наоборот, укажет на то, что оказанное лечение относится к категории дорогостоящих.

ПРИМЕР

Налогоплательщик за отчетный год получил доход в размере 750 тыс. руб., НДФЛ с этой суммы составил 97,5 тыс. руб. В этом же году на дорогостоящее лечение он потратил 350 тыс. руб.

Поскольку НК РФ позволяет принять к вычету расходы на дорогостоящее лечение в полном объеме, то сумма налогового вычета составит 45,5 тыс. руб.:

350 тыс. руб. х 13% = 45,5 тыс. руб.

Эта сумма будет перечислена на счет налогоплательщика после его обращения в налоговый орган с заявлением о вычете.

Учитывая, что в отчетном году налогоплательщиком было уплачено в бюджет 97,5 тыс. руб. налога, то после возмещения вычета в полном размере получится, что за год он заплатил НДФЛ в сумме 52 тыс. руб.:

97,5 тыс. руб — 45,5 тыс. руб. = 52 тыс. руб.

Как получить налоговый вычет за лечение в 2020 году

22.02.2019 Налоговым вычетом за лечение (возврат НДФЛ) признается установленная в процентном соотношении сумма издержек за платные медицинские услуги, которая не облагается налогом и подлежит возврату из бюджета страны.

Вернуть налоговый вычет за медицинские услуги в 2020 году позволено любому гражданину страны, если он:

  • Пребывает на территории РФ не менее 183 дней в течение года;
  • Декларирует свои доходы и отчисляет с них подоходный сбор;
  • Понес издержки по платному лечению для восстановления своего здоровья или близких родственников.

За какое лечение можно получить налоговый вычет

Налоговый вычет за лечение или страховые услуги компенсируется гражданам только при соблюдении ряда условий, в частности:

  1. Услуги предоставлены медицинским учреждением или страховой компанией, практикующими деятельность на основании государственного разрешения – лицензии;
  2. Заявитель оплачивал собственное лечение или своего родственника первой кровной линии:
    • Супруг(а);
    • Родители;
    • Несовершеннолетние дети, в том числе и усыновленные или находящиеся под опекой, на попечении;
  3. Оказанные учреждением манипуляции или приобретенные медикаменты входят в ограниченный законодателем специальный перечень;
  4. Заявитель имеет документальное подтверждение своих медицинских издержек и фигурирует в договоре как плательщик (в том числе и при истребовании компенсации за лечение родственника).

Налоговый вычет за медицинские услуги

Чтобы оформить налоговый вычет за медицинские услуги, необходимо убедиться, что проведенные манипуляции входят в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ.

Постановление за номером 201 от 19.03.2001 указывает, за какое лечение можно получить налоговый вычет:

  • Реабилитация;
  • Пластическая операция;
  • Услуги диагностики;
  • Операции по пересадке органов;
  • Хирургические вмешательства по исправлению патологий или врожденных аномалий;
  • Диализ;
  • ЭКО и иные манипуляции по восстановлению репродуктивной функции;
  • Протезирование;
  • Стоматологические услуги;
  • Дорогостоящее лечение;
  • Просветительские услуги по санитарии;
  • Услуги санаторно-курортного лечения;
  • Полис ДМС.

Подлежащая компенсации медицинская манипуляция может быть оказана при:

  • Частной клинике;
  • Поликлинике;
  • Медицинском стационаре, больнице;
  • Учреждении по проведению медицинской экспертизы;
  • Выезде скорой помощи.

Налоговый вычет за лечение зубов

Получить налоговый возврат можно как за совокупность проведенных мероприятий по лечению зубов, так и за конкретную услугу из следующего перечня:

  1. Диагностика и плановая санация полости рта;
  2. Лечение наследственных заболеваний;
  3. Хирургическое исправление аномалий;
  4. Протезирование;
  5. Операции по вставке имплантатов;
  6. Манипуляции по реконструкции челюсти, дефектов;
  7. Применение методов лечения костной ткани;
  8. Срочная диагностика, реабилитация.

Издержки, понесенные за стоматологические манипуляции по улучшению эстетического вида зубов (отбеливание, установка скайсов) не являются основанием для получения налоговой компенсации.

Налоговый вычет за дорогостоящее лечение

Главное отличие налогового вычета за дорогостоящее лечение от остальных аналогичных видов социальных возмещений – отсутствие лимитов.

Гражданин, прошедший платные медицинские манипуляции, отнесенные к числу дорогостоящих, может вернуть из бюджета 13% от всего объема издержек, при условии, что:

  1. лечение проходило на территории РФ;
  2. плательщиком по договору о дорогостоящем лечении числится непосредственный заявитель (в случае оплаты лечения родителя-пенсионера или нетрудоспособного ребенка, жены).

Дорогостоящим лечением признаются следующие услуги:

  • По устранению врожденных аномалий;
  • Хирургическое вмешательство по устранению болезней системы кровообращения, в том числе и с использованием:
    1. Лазерной технологии;
    2. Коронарной ангиографии;
    3. Аппаратов искусственного кровообращения;
  • Операции по реконструкции;
  • Пластические операции;
  • Оперативное лечение сложных болезней дыхательной системы;
  • Оперативное лечение сложных болезней глаза;
  • Хирургическое вмешательство по устранению патологий глаза, придаточного аппарата глаза;
  • Лечение сложных болезней органов пищеварения;
  • Хирургические вмешательства, направленные на лечение нервной системы, в том числе с применением:
    1. Эндовазальных методов;
    2. Микро-нейрохирургических методов;
  • Операции по восстановлению суставов;
  • Манипуляции по трансплантации:
    1. Органов;
    2. Костного мозга;
    3. Комплекса органов;
    4. Тканей;
  • Терапевтические манипуляции по лечению:
    1. Наследственных недугов;
    2. Хромосомных нарушений;
    3. Злокачественных новообразований эндокринных желез (в том числе и щитовидной);
    4. Миастении;
    5. Острых полиневропатий;
    6. Системы дыхания, пищеварения, кровообращения у детей;
    7. Поражений соединительной ткани;
  • Лечение методом ЭКО и культивирования;
  • Лечение, подразумевающее использование перитонеального и гемодиализа;
  • Комбинированное лечение:
    1. Остеомиелита;
    2. Злокачественных опухолей и образований;
    3. Поджелудочной железы;
    4. Осложненного сахарного диабета;
    5. Наследственной болезни;
    6. Сложных состояний беременности, родов, послеродовых состояний;
    7. Апластической анемии и нарушений свертываемости крови;
    8. Сложных болезней глаза и его придаточного аппарата;
  • Ожегов с поражением свыше 30% тела;
  • Выхаживание детей с массой до полутора килограмм, рожденных преждевременно.

Государство также готово вернуть часть налога за оплаченные расходные материалы, необходимые для проведения дорогостоящего лечения, если управомоченный гражданин сумеет подтвердить одно из следующих обстоятельств:

  • В договоре или выданной учреждением справке указано, что расходный материал не входит в стоимость услуги и приобретается отдельно за счет пациента;
  • Организация, проводившая лечение не имела возможности приобрести обусловленные расходные материалы самостоятельно.

Налоговый вычет за покупку медикаментов

Для возврата налога с трат по покупке медикаментов необходимо соблюдение следующих правил:

  1. Наличие рецептурного бланка, заполненного лечащим врачом и отмеченного особым медицинским штампом;
  2. Приобретенные медикаменты значатся в Постановлении правительства.

В специальный правительственный перечень входят следующие группы лекарств:

  • Антигистаминные;
  • Анальгетики;
  • Противовоспалительные средства (нестероидные);
  • Лекарства против подагры и ревматизма;
  • Обезболивающие средства;
  • Миорелаксанты;
  • Препараты для наркоза;
  • Препараты для лечения бессонницы, склероза, судорог;
  • Лекарства, направленные на преодоление наркотической и алкогольной зависимости;
  • Препараты, направленные на лечение ЦНС;
  • Препараты, оказывающие влияние на кровь;
  • Антибактериальные и антисептические средства, противогрибковые, противовирусные;
  • Вакцины;
  • Гормональные препараты;
  • Инсулин;
  • Иммунодепрессанты;
  • Противоопухолевые средства;
  • Препараты, корректирующие давление;
  • Лекарства для сердечно-сосудистой системы;
  • Препараты для ЖКТ;
  • Медикаменты для почек, в том числе и мочевыводящие;
  • Лекарства для матки и восстановления репродуктивной функции;
  • Препараты офтальмологического назначения;
  • Средства для лечения дыхательных путей.

Возврат НДФЛ за ДМС и санаторное лечение

Порядок истребования налогового вычета за приобретенную для себя или родственника путевку на санаторное лечение — общий.

В отношении полиса ДМС действует важная оговорка, обязательная к соблюдению для последующего истребования компенсации – договор страхования подразумевает оплату только медицинских услуг.

Как рассчитать сумму налогового вычета за лечение

При определении вычета за лечение налоговое законодательство устанавливает максимальную сумму налогового возмещения за медицинские услуги в 120 тыс. рублей – именно с этой суммы фискальным органом будет исчислен возврат в размере 13%, частично покрывающий затраты по болезни (не более 15 тыс. 600 рублей).

Налогоплательщику также следует принять к учету, что величина 120 тыс. рублей — суммарный объем компенсации по всем видам социальных вычетов (в том числе и образование, благотворительные взносы).

Налоговое возмещение за дорогостоящее лечение попадает под исключительные случаи: граждане, оплатившие услуги, отнесенные к категории дорогостоящих, могут оформить 13% вычет со всей величины издержек.

Пример 1:

Гражданке А было назначено комплексное лечение, которое повлекло издержки в 2017 году – 40 тыс. рублей, в 2018 году – 80 тыс. рублей. За обусловленные периоды ею было заработано 300 и 500 тыс. рублей соответственно(НДФЛ составил – 39 тыс. и 65 тыс. рублей) .

В начале 2020 года женщина подала документы на налоговое возмещение за лечение по следующим расчетам:

(40 * 0,13) + (80 * 0,13) = 15тыс. 600 рублей – сумма налогового возмещения за два предшествующих календарных года, в течение которых женщине проводились платные медицинские манипуляции.

Поскольку уплаченный гражданкой подоходный налог превышает размер предполагаемого вычета, сумма возврата будет перечислена в полном объеме.

Пример 2:

В 2018 году гражданин Б оплатил своему несовершеннолетнему сыну дорогостоящую операцию на сумму 500 тыс. рублей, несмотря на маленький ежемесячный заработок в 25 тыс. рублей. В новом отчетном периоде мужчина решил оформить налоговый вычет за дорогостоящее лечение, исчисляемая база по которому не имеет лимитов.

Согласно стандартным расчетам родитель мог вернуть из бюджета 500 тыс. * 0,13 = 65 тыс. рублей, но по данным справки о доходах за прошлый год им был уплачен НДФЛ в размере (25 тыс. * 12) * 0,13 = 39 тыс. рублей.

Так, в 2020 году за оплаченное сыну дорогостоящее лечение мужчине будет предоставлен возврат в размере 39 тыс. рублей. Право на налоговый вычет по указанным издержкам будет использовано в полной мере, вероятный к получению остаток не перенесется на следующий год.

Документы для возврата НДФЛ за лечение

Список документов для получения налогового вычета за лечение несколько разнится в зависимости от вида оказанной ранее медицинской манипуляции.

Базовые:

  1. Паспорт налогоплательщика;
  2. Справка о сумме удержанного подоходного налога (формат pdf);
  3. Опись представленных документов;
  4. Заявление на возврат излишне уплаченного сбора (формат pdf);
  5. Полный номер расчетного счета для перечисления компенсации;
  6. ИНН заявителя;
  7. Документы, подтверждающие кровное родство (если услуга была оплачена за близкого родственника);
  8. З-НДФЛ (формат pdf).

Для возврата НДФЛ за медицинские манипуляции:

  1. Копия лицензии учреждения;
  2. Договор на оказание платных медицинских услуг;
  3. Квитанция, подтверждающая внесение установленной платы;

Для возврата НДФЛ за медикаменты:

  1. Рецептурный бланк, заполненный лечащим врачом (№107-1/у);
  2. Чеки и квитанции по оплате лекарств.

Для возврата НДФЛ за страховку или санаторий:

  1. Полис ДМС;
  2. Договор покупки полиса, путевки;
  3. Документы, подтверждающие расчет за страховку, санаторно-курортное лечение.

Как оформить налоговый вычет за медицинские услуги — алгоритм действий

Оформить и получить медицинский налоговый вычет можно согласно следующему алгоритму:

  1. С начала нового отчетного периода, следующего за годом получения медицинских услуг, подготовить требуемый пакет документов;
  2. Заполнить декларацию на основании имеющихся в документах данных;
  3. Выбрать способ обращения в ФНС для передачи бумаг:
    • лично;
    • через работодателя;
    • через личный кабинет на сайте ФНС;
    • через отделение почтовой связи;
    • через представителя по доверенности;
  4. Дождаться периода проведения камеральной проверки (не более 3-х месяцев);
  5. Получить перечисление налога на расчетный счет (в течение месяца после успешного завершения проверки).

Налоговый вычет на медицинские расходы

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *