Налоговый вычет на ИИС

Содержание

Льготы для частных инвесторов

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)

Действует с 01.01.2015г.

ИИС-А – получение вычета до 52 тыс. руб. ежегодно,
ИИС-Б – полное освобождение от НДФЛ дохода от торговых операций.

  • 1 инвестор = только 1 ИИС, мин. срок существования ИИС — 3 года с даты его открытия,
  • макс. взнос на ИИС — не более 1 млн. руб. в год.

Материалы:

  • Презентация по ИИС
  • Рейтинг участников по количеству ИИС
  • Получение инвестиционного вычета по ИИС-А (Сайт ФНС России)
  • Получение инвестиционного вычета по ИИС-Б (Сайт ФНС России)

Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ)

Действует с 01.01.2015г.

ЛДВ – освобождение от НДФЛ дохода от торговых операций от 9 млн. руб. по бумагам:

  • обращаемых на организованных торгах, а также паям ОПИФов,
  • приобретенным не ранее 01.01.2014г. и находящихся в непрерывном владении не менее 3 полных лет,
  • размер освобождаемого от НДФЛ дохода определяется по формуле: кол-во лет владения х 3 млн. рублей.

Материалы:

  • Презентация по ЛДВ
  • Получение инвестиционного вычета в размере дохода от продаж ценных бумаг (ЛДВ) (Сайт ФНС России)

Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (ЛДВ-РИИ)

Действует с 01.01.2016г.

ЛДВ-РИИ — полное освобождение от НДФЛ дохода от торговых операций по бумагам:

  • включенных в Перечень ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики,
  • приобретенным не ранее 01.01.2015г. и находящихся в непрерывном владении не менее 1 года.

Материалы:

  • Презентация по ЛДВ-РИИ

Освобождение от НДФЛ купонов облигаций

НДФЛ по купонам — 0% для облигаций: ОФЗ, облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации (Еврооблигаций МинФина), региональных облигаций.

Освобождение от НДФЛ купонов в размере до: ключевая ставка ЦБ + 5% для корпоративных облигаций:

  • российских организаций, номинированных в рублях,
  • дата начала размещения, которых не ранее 01.01.2017г.,
  • обращаемых на организованных торгах.

Действует с 01.01.2018г.

Материалы:

  • Презентация по купонам
  • Список облигаций, купоны по которым не облагаются НДФЛ в установленных лимитах

Освобождение дохода в виде курсовой разницы от уплаты НДФЛ при продаже (погашении) еврооблигаций МинФина (Отмена «валютной переоценки» по Еврооблигациям МинФина)

  • облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации (Еврооблигаций МинФина),
  • номинированных в иностранной валюте,
  • покупка, продажа (погашение) осуществлялась в иностранной валюте.

Вступает в силу с 01.01.2019г.

  • Презентация по отмене «валютной переоценки»

Открыть индивидуальный инвестиционный счет – выдержки из ФЗ и НК

ИИС

C 1 января 2015 года в России начинают действовать индивидуальные инвестиционные счета, которые введены двумя федеральными законами:

1) ФЗ №379 от 21 декабря 2013 года, которым введена ст. 10.3 в Закон о рынке ценных бумаг;

2) ФЗ №420 от 28 декабря 2013 года, который ввел статью 219.1 второй части Налогового кодекса, новую редакцию статьи 226.1 второй части Налогового кодекса, а также в ст. 5-6 ФЗ №420 был прописан порядок введения ИИС.

Сегодня мы публикуем извлечение из ФЗ №379 от 21 декабря в части индивидуальных инвестиционных счетов.

“Статья 10.3. Особенности осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов

1. Индивидуальный инвестиционный счет – счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента – физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящей статьей.

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, который предусматривает открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также – договор на ведение индивидуального инвестиционного счета).

2. Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Профессиональный участник рынка ценных бумаг заключает договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, если физическое лицо заявило в письменной форме, что у него отсутствует договор с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг на ведение индивидуального инвестиционного счета или что такой договор будет прекращен не позднее одного месяца.

3. Физическое лицо вправе потребовать возврата учтенных на его индивидуальном инвестиционном счете денежных средств и ценных бумаг или их передачи другому профессиональному участнику рынка ценных бумаг, с которым заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета.

4. Физическое лицо вправе прекратить договор одного вида (договор брокерского обслуживания или договор доверительного управления ценными бумагами) на ведение индивидуального инвестиционного счета и заключить договор другого вида на ведение индивидуального инвестиционного счета с тем же профессиональным участником рынка ценных бумаг или передать учтенные на индивидуальном инвестиционном счете денежные средства и ценные бумаги другому профессиональному участнику рынка ценных бумаг, с которым заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета другого вида.

5. Профессиональный участник рынка ценных бумаг, договор на ведение индивидуального инвестиционного счета с которым прекращается, должен передать сведения о физическом лице и его индивидуальном инвестиционном счете профессиональному участнику рынка ценных бумаг, с которым заключается новый договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. Состав таких сведений утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Денежные средства, ценные бумаги и требования по договорам, которые учтены на индивидуальном инвестиционном счете, могут быть использованы для исполнения обязательств, возникших только на основании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, или для обеспечения исполнения указанных обязательств.

7. По договору на ведение индивидуального инвестиционного счета допускается передача клиентом профессиональному участнику рынка ценных бумаг только денежных средств. При этом совокупная сумма денежных средств, которые могут быть переданы в течение календарного года по такому договору, не может превышать 400 тысяч рублей“.

Таким образом, ИИС:

1) Альтернатива банковскому депозиту;
2) Накопление на пенсию, дорогостоящие личные расходы (недвижимость, обучение), диверсификация сберегательной политики домохозяйств;
3) Снижение риска обесценивания сбережений (доходность выше уровня инфляции);
4) Заводить на ИИС можно только денежные средства (в рублях), валютные, либо ценные бумаги – нет, при этом в течение календарного года более 400 тыс. руб. заводить нельзя;
5) Возможность иметь ИИС в течение всей жизни инвестора;
6) Договор не менее 3-х лет (вывод денежных средств автоматически расторгает договор ИИС);
7) Только один вид налогового вычета по ст. 219.1 НК РФ, один ИИС на одного инвестора;
8) Свободная миграция между профучастниками, видами договоров (брокерского обслуживания, доверительного управления), типами ИИС (А или Б);
9) Защита от кредиторов, сегрегация ИИС (п.6 ст. 10.3 Закона о рынке ценных бумаг).

Самый интересный пункт – это №9. В п. 6 ст. 10.3 прописано, что “Денежные средства, ценные бумаги и требования по договорам, которые учтены на индивидуальном инвестиционном счете, могут быть использованы для исполнения обязательств, возникших только на основании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, или для обеспечения исполнения указанных обязательств“. В связи с этим назревает вопрос, смогут ли судебные приставы обратить взыскание к какому либо физическому лицу на индивидуальные инвестиционные счета? Или индивидуальные инвестиционные счета станут налоговым и офшорным раем для некоторых физических лиц?

>Индивидуальный инвестиционный счет

ИИС: считаем доходность

13 окт 2017 Сергей Кикевич Все авторы

Приложение к статье:
файл для скачивания

Доступна Обновленная версия калькулятора доходности ИИС в формате EXCEL.

Новые функции калькулятора:

  • Ежегодные пополнения ИИС в размере до 1 млн. руб. (учтены изменения в законодательстве 2017 года)
  • Возможность сравнить размер совокупного налогового вычета по Типу А (до 52 тыс. руб. в год) с итоговым размером НДФЛ в конце срока
  • Расчет NPV (ЧПС, Чистая приведенная стоимость) для денежного потока

В предыдущих публикациях мы уже рассказывали о том, что такое Индивидуальные инвестиционные счета (ИИС). В этом материале будут рассмотрены варианты получения прибыли с использованием ИИС Типа А.

Напомним, что ИИС Типа А, отличается тем, что налогоплательщик ежегодно получает инвестиционный налоговый вычет в размере 13% от инвестированных за год средств (возврат НДФЛ). Проще говоря, если налогоплательщик проинвестировал 400 тыс. руб. (а больше нельзя), то государство ему вернет 52 тыс. руб. в виде налогового вычета.

Казалось бы все просто – покупаем на деньги облигации с доходностью 10% и получаем налоговую компенсацию в 13%. Складываем и получаем итоговую доходность в 23%. Именно так многие и считают. Но это ошибка. Такую доходность инвестиции принесут в первый год, а деньги по условиям ИИС должны пролежать на счете как минимум 3 года. Во второй год и далее компенсация уже не будет составлять 13% от всего счета. Но, обо всем по порядку.

При расчете доходности мы исходим из следующих предположений:

  • Инвестор является налогоплательщиком, т.е. имеет зарплату или иные доходы облагаемые налогом (НДФЛ) по ставке 13%
  • ИИС открывается у брокера (если ИИС будет открыт в управляющей компании, появятся дополнительные издержки)
  • Деньги полностью инвестируются в облигации на ММВБ
  • Ежегодно инвестируется максимально разрешенная в рамках ИИС сумма – 400 тыс. руб.

Для упрощения расчетов мы также предположили:

  • Все приобретаемые облигации являются купонными
  • Приобретаются каждый год облигации с одинаковой доходностью
  • Прибыль получается в конце года и сразу реинвестируется

Допущение о получении прибыли в конце года является приближением, т.к. прибыль по купонам поступает, как правило, 2-3 раза в год.

Мы рассмотрим, как меняется прибыль ИИС в зависимости от доходности облигаций и сроков инвестирования. При описанных условиях, когда инвестируемые деньги (400 тыс. руб) в начале каждого года полностью расходуются вместе с прибылью предыдущего периода для покупки аналогичных облигаций, прибыль считается очень просто. Это аналог банковского вклада с ежегодным пополнением. Мы не будем останавливаться на подробностях. Результат можно посчитать в виде суммы первых членов геометрической прогрессии:

A – размер ежегодных инвестиций (400 тыс. руб в нашем случае)
r – доходность облигации
m – количество лет

Для понимания работы ИИС важно помнить, что открыв счет в начале года, первую компенсацию в виде налогового вычета мы получим только в следующем году. Снять деньги без потери процентов по закону мы можем не ранее чем через 3 года.

Т.к. инвестиции предполагают ежегодное внесение денег на счет и получение прибыли, суммарный размер которой меняется от года к году, то для оценки прибыльности таких схем принято использовать и параметр (Internal Rate of Return, Внутренняя норма доходности). Упрощенно IRR можно считать ставкой депозита в надежном банке, при которой вклад принес бы аналогичную инвестициям прибыль. Т.к. при дисконтировании инвестиции сравниваются с условно безрисковым способом вложения средств, то необходимо определить безрисковую ставку (ставка дисконтирования). В нашем случае мы приняли ставку дисконтирования за 11% (верно на момент публикации — 2014 год).

Разберем несколько вариантов использования ИИС.

Вариант 1

Мы инвестируем деньги через ИИС на минимальный срок – 3 года. Покупаем на все деньги ОФЗ (облигации федерального займа). На момент написания статьи ОФЗ торгуются с доходностью около 10% (2014 год). Важным моментом является тот факт, что купонный доход от федеральных облигаций не облагается налогом.

Год Расход Доход Cash Flow DCF
1 — 400 000 — 400 000 — 400 000
2 — 400 000 52 000 — 348 000 — 313 514
3 — 400 000 52 000 — 348 000 — 282 445
4 1 508 400 1 508 400 1 102 929
Сумма: 412 400 106 971

Cash Flow – денежный поток (сумма доходов и расходов)
DCF – дисконтированный денежный поток (Discounted Cash Flow, DCF)

Из таблицы видно, что первый год мы не получаем доход. В этот год есть только расход в 400 тыс. Доходом мы будем считать только деньги, выведенные из ИИС, и по которым уплачены налоги. Начиная с 2го года мы получаем доход 52 тыс. руб. в виде налогового вычета. В начале 4го года мы продаем все облигации и закрываем ИИС. Таким образом получаем 1млн.456тыс. руб. К этой сумме добавляется последний налоговый вычет в 52 тыс. руб. За 4 года получаем чистую прибыль в 412 тыс. руб.

Для сравнения этой схемы с другими вариантами инвестиций считаем дисконтированный денежный поток (DCF). Просуммировав, получаем сумму дисконтированных потоков (NPV), равную 106тыс. руб.

Наиболее интересным показателем является IRR – 16,44%

Что является довольно неплохим показателем, учитывая близкие к нулю риски этой схемы.

Вариант 3

Посмотрим, что происходит, если мы инвестируем в ОФЗ и оставляем деньги на счете 6 лет (вместо трех лет).

Год Расход Доход Cash Flow DCF
1 — 400 000 — 400 000 — 400 000
2 — 400 000 52 000 — 348 000 — 313 514
3 — 400 000 52 000 — 348 000 — 282 445
4 — 400 000 52 000 — 348 000 — 254 455
5 — 400 000 52 000 — 348 000 — 229 238
6 — 400 000 52 000 — 348 000 — 206 521
7 3 446 868 3 446 868 1 842 837
Сумма: 1 306 868 156 664

Происходит довольно любопытная вещь. Казалось бы, мы получаем вполне неплохой чистый доход в 1 млн. 306 тыс. руб. Но NPV увеличивается не так значительно и равен 156 тыс. руб. А IRR уменьшается до 13,56%. Что происходит? Почему схема показывает низкую внутреннюю норму доходности?

Для начала необходимо заметить, что доход в 1 млн. 306 тыс. руб. мы получаем только через 6 лет, потратив на разных этапах 2 млн. 400 тыс. руб.

Дело в том, что государство каждый год нам платит одну и ту же сумму в 52 тыс. руб. (в виде налогового вычета) вне зависимости от накопленных на ИИС средств. Пока мы проинвестировали 400 или 800 тыс. добавка в 52 тыс. в процентном соотношении все еще является существенной. Однако после первых 5-6 лет на счете накапливается уже более значительная сумма, превосходящая 2 млн. руб. Тем не менее налоговый вычет не увеличивается и его значение начинает теряться по сравнению с купонным доходом. При покупке более доходных облигаций компенсация становится еще менее заметной.

Анализ этого варианта показывает, что вложения денег через ИИС Типа А теряют привлекательность с увеличением сроков инвестиций. Таким образом при использовании ИИС Типа А наиболее оптимальным является размещение средств на срок в 3 года и закрытие (перезапуск) ИИС после этого срока.

Любопытно заметить, что для государства полезность инвестиций граждан изменяется с точностью до наоборот. Привлекая и удерживая на ИИС значительные суммы, государство конечно заинтересовано, чтобы деньги там задерживались как можно дольше. При этом счета ИИС размером 400 тыс. и 4 млн. «стоят» государству одинаково – все те же 52 тыс. в год в виде вычетов. Довольно полезно уметь считать …

Для сравнения доходности ИИС Типа А и В на разных сроках и при разной доходности инвестиций прилагаем калькулятор в формате EXCEL.

Файлы для скачивания

Калькулятор доходности ИИС (версия 3.0)
Файл: iis_calculator_03.xlsx
Размер: 26565 байт

Для скачивания файлов необходимо зарегистрироваться или авторизоваться

С 1 января 2015 года у жителей России появилась возможность приумножить свои доходы с помощью такого механизма, как индивидуальный инвестиционный счет, закон для которого выделяет ряд специальных особенностей.

Обозначенный механизм относится к сфере регулирования Налогового Кодекса РФ и соответствующих подзаконных нормативных актов о налогах и сборах, законодательства об инвестициях и ценных бумагах. В статье 10.2-1 ФЗ от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», понятие «ИИС» закон определяет следующим значением:

  • Индивидуальный инвестиционный счет – счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента.
  • Порядок его открытия и обслуживания регулируется ФЗ от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Иными словами, ИИС — специальный счет физического лица, используемый с целью совершения операций по инвестированию и гарантирующий получение налоговых привилегий.

Его основное предназначение – повысить в глазах граждан привлекательность брокерских услуг и российского фондового рынка. Владельцы ИИС при помощи правильных инвестиций смогут увеличить свой доход и получать чистую прибыль при соблюдении требований, установленных законодательством. Государственная поддержка же в виде гарантированных налоговых преимуществ (инвестиционных налоговых вычетов) в соответствии со статьей 219.1 делает такой способ распоряжения денежными средствами еще более интересным.

Основные законодательные признаки

ИИС законодательство наделяет рядом обязательных требований:

  1. Возможность открыть ИИС предоставлена исключительно физическим лицам — налогоплательщикам, являющимся налоговыми резидентами РФ.
  2. Услуги по открытию и обслуживанию предоставляет брокерская и управляющая компания, имеющая лицензию.
  3. Физическое лицо открывает не более одного индивидуального инвестиционного счета. Правило императивное без исключений.
  4. Счет, существующий в брокерской или управляющей компании, не переводится в ИИС.
  5. Срок действия счета установлен на минимуме в 3 года. При досрочном закрытии право налоговых преференций аннулируется.
  6. Максимальная сумма инвестиционного вклада не должна превышать 400 тысяч рублей в рамках обозначенного законом срока, равного 1 календарному году.
  7. Инвестиционные вложения производятся только в национальной валюте РФ.
  8. Используется с целью аккумулирования денежных средств, вкладываемых в ценные бумаги крупных компаний РФ. Соответственно, вознаграждение от игры на бирже поступает на этот счет.
  9. Нельзя использовать на форексе.
  10. При соблюдении требований законодательства гарантируются инвестиционные налоговые льготы по двум типам:
  • А. Вычет на взносы. Владелец ИИС имеет право на ежегодный налоговый вычет в размере 13% от суммы вложений.
  • В. Вычет на доходы. Владелец ИИС получает возможность реальной прибыли спустя 3 года, то есть все доходы от операций, списанные со счета после истечения срока, установленного законом, не облагаются налогами.

11. Сочетание двух типов инвестиционных налоговых льгот не допускается. Выбор в пользу категории А либо В инвестор имеет право сделать в течение срока действия договора на ИИС.

12. В случае досрочного расторжения договора и закрытия индивидуального инвестиционного счета, доход облагается налогом, все полученные вычеты подлежат обязательному возврату в бюджет.

Индивидуальный инвестиционный счет: получаем вычет

prasit2512 / Shutterstock.com

Первая волна получения инвестиционного налогового вычета на взносы прошла успешно. И граждане, открывшие индивидуальный инвестиционный счет, смогли вернуть из бюджета вычет до 52 000 рублей. О том, как это сделать, читайте в статье.

С 1 января 2015 года физлица вправе открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), на которые буду распространяться налоговые льготы. ИИС — брокерский счет (счет внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг клиента) особого вида. Открыть ИИС можно у брокера или управляющей компании. Открыть счет (лишь один) может только физлицо — налоговый резидент РФ. Законодательством предусмотрено наличие двух счетов одновременно, но только в течение месяца — в случае перехода от одного профучастника к другому, без потери права на вычет (п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ). Брокер сообщает в налоговую инспекцию об открытых ИИС в течение трех дней, то есть инспекторы будут знать, сколько счетов имеет гражданин. Если их два, то в вычете будет отказано, даже если второй ИИС не пополнялся и по нему не проводились операции.

Договор на ведение ИИС заключают минимум на три года, а вносить на данный счет можно не более 400 000 рублей в течение налогового периода. Вносить деньги можно только в рублях, и сделать это может только сам владелец ИИС. Если поступившая сумма приводит к превышению указанного лимита, ее возвращают клиенту.

Вложенные деньги и прибыль можно будет вывести с ИИС по истечении трех лет либо при досрочном закрытии счета. Однако в последнем случае право на вычет будет потеряно. Частичный или полный вывод денежных средств с ИИС приводит к его закрытию. Срок в три года начинает исчисляться с момента подписания договора об открытии счета.

Учет всех операций по этому счету профучастник должен вести обособленно от других счетов, в том числе для целей определения налоговой базы по НДФЛ (пп. 12, 14 ст. 214.1 НК РФ).

На протяжении всего срока действия договора налоговый агент — брокер не удерживает НДФЛ с операций, проводимых на ИИС. То есть если договор о ведении индивидуального инвестиционного счета не прекращен, налоговый агент по итогам налогового периода по операциям на ИИС удерживать НДФЛ не должен вне зависимости от выбранного вида вычета (письмо Минфина России от 07.12.2015 № 03-04-07/71362).

По индивидуальному инвестиционному счету предусмотрено два типа налоговых вычета (ст. 219.1 НК РФ):

  • в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС (далее — вычет на взносы);
  • в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС (далее — вычет по доходу).

Можно выбрать только один вид вычета, который будет на протяжении всего срока действия договора ИИС. Совмещать вычеты нельзя.

Как получить вычет на взносы

Такой вычет предоставляется за налоговый период в сумме не более 52 000 рублей. Для его получения необходимо наличие дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, в том году, за который планируется получение вычета.

Получать вычет можно ежегодно в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, но при этом не более суммы налога, уплаченной с дохода за указанный налоговый период (подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

ПРИМЕР

Иванов открыл ИИС в ноябре 2016 г. В декабре 2016 г. он положил на счет 400 000 руб., в 2017 г. — 200 000 руб., в 2018 г. — 300 000 руб., в октябре 2019 г. — 20 000 руб.

Согласно 2-НДФЛ он получил облагаемый НДФЛ доход: в 2016 г. — 300 000 руб., в 2017 г. — 300 000 руб., в 2018 г. — 400 000 руб., в 2019 г. — 400 000 руб.

Сумма вычета предоставляется в размере 13% от суммы взноса на ИИС, но за налоговый период (год) не может превышать 52 000 руб. (400 000 руб. х 13%). В связи с этим Иванов может получить вычет:

  • за 2016 г. — 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%);
  • за 2017 г. — 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%);
  • за 2018 г. — 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%);
  • за 2019 г. — 2600 руб. (20 000 х 13%).

Всего за три года действия договора ИИС (исходя из данных нашего примера) Иванов может получить вычет в размере 106 600 руб. (39 000 + 26 000 + 39 000 + 2600).

При расторжении договора на ведение ИИС ранее чем через три года с даты его заключения все ранее полученные суммы вычетов подлежат возврату в бюджет с уплатой пеней.

Каких-либо ограничений, связанных с видом доходов, за счет которых получены денежные средства, зачисляемые на индивидуальный инвестиционный счет, а также с видом счетов, с которых указанные денежные средства перечисляются на ИИС, Налоговый кодекс не содержит. Также в законодательстве не содержится обязательных для целей получения инвестиционного налогового вычета условий в виде минимальных сроков нахождения денежных средств на ИИС без прекращения договора на его ведение (письмо Минфина России от 22.06.2015 № 03-04-06/35990).

Для получения вычета на взносы необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту регистрации. Напомним, что за 2016 год декларацию следует представлять по обновленной форме (приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552@).

Декларацию можно подать:

  • в электронной форме с сайта ФНС России через Личный кабинет налогоплательщика;
  • лично в налоговую инспекцию в бумажном виде или через уполномоченного представителя по доверенности;
  • письмом по почте.

К декларации обязательно следует приложить:

  • документы, подтверждающие получение дохода, облагаемого по ставке 13 процентов за налоговый период (справка 2-НДФЛ);
  • документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на ИИС (платежное поручение из банка, договор с профессиональным участником об открытии ИИС, отчет профессионального участника о зачислении денежных средств);
  • заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов налогоплательщика.

Проверка налоговой декларации и прилагаемых к ней документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемого вычета, проводится в течение трех месяцев с даты их подачи в инспекцию. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению в течение одного месяца со дня его получения, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки.

На граждан, представляющих налоговую декларацию исключительно с целью получения вычетов, установленный срок подачи декларации — не позднее 30 апреля следующего за отчетным годом — не распространяется. Такие декларации можно направить в любое время в течение всего следующего за отчетным года, без каких-либо налоговых санкций.

Подать декларацию на возврат НДФЛ можно в течение трех лет со дня его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Вычет на доходы по ИИС

Данный вид вычета будет интересен инвесторам, которые получают доход от инвестиционных операций.

Получить налоговый вычет на доход (подп. 3 п. 1, п. 4 ст. 219.1 НК РФ) можно только по окончанию договора на ведение ИИС, но не раньше чем через три года с момента заключения договора. Если расторгнуть договор ранее, то вся полученная прибыль от операций, проводимых на ИИС, подлежит обложению НДФЛ как по обычному брокерскому счету.

Воспользоваться вычетом на доход можно только при условии, что ни разу за весь срок действия договора налогоплательщик не воспользовался вычетом на взносы.

Данный налоговый вычет можно получить двумя путями:

  • самостоятельно сдав декларацию в инспекцию;
  • через профучастника, где был открыт ИИС. В данном случае он является налоговым агентом.

Для получения вычета через профучастника налогоплательщик должен представить ему справку из инспекции. В ней обязательно должна быть указана информация о том, что он не пользовался налоговыми вычетами на взносы на ИИС в течение всего срока действия договора и не имел других счетов ИИС.

После закрытия ИИС при выплате средств профучастник не будет удерживать НДФЛ с доходов. То есть при открытии счета в 2016 году первый вычет по доходу можно получить у налогового агента не ранее 2019 года и у инспекции не ранее 2020 года.

Важно помнить, что при заключении договора на ведение ИИС физлицо не обязано сразу выбрать вычет. Это можно сделать в любое время в течение действия договора. При этом следует помнить, что возвратить НДФЛ в случае выбора вычета на взносы можно только в течение трех лет.

Татьяна Калинина, финансовый консультант

Источник: Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Индивидуальный Инвестиционный Счет

Чтобы открыть ИИС, нужно обратиться в выбранную лицензированную брокерскую или управляющую компанию, которая, после открытия клиенту счета, должна уведомить об этом ФНС. Из документов потребуется только паспорт. Если открывается новый ИИС с переходом, потребуется справка от брокера, где раньше был открыт счет.

Предположим, что ставка налога на прибыль фирмы составляет i. Тогда предельная выгода от прироста инвестиций на 1 долл. составит МРК-( — t). Предположим далее, что фирма имеет также определенные налоговые льготы, включая налоговые скидки на инвестиции, ускоренный амортизационный регламент, опережающий реальные темпы амортизации в экономике12, кроме того, процентные платежи выплачиваются из налогооблагаемой суммы. Эти возможности льготного налогообложения представлены далее как доля (s) покупной цены инвестиционных товаров. Показатель j охватывает экономию от инвестиционных налоговых льгот, а также от снижения налогов за счет ускоренной амортизации и вычета процента из налогооблагаемой суммы.

Индивидуальные инвестиционные счета — это особый тип брокерских счетов с налоговыми льготами. Вы инвестируете в акции и облигации в течение трех лет, а государство дает вам налоговые льготы. У одного человека может быть только один счет, а льготы бывают двух видов:

Максимальный взнос на инвестиционный счет увеличен до 1 млн рублей

Определение ИИС дано в Законе о Рынке Ценных Бумаг (№39-ФЗ ) в статье 10.3, где дается расшифровка того, что такое индивидуальный инвестиционный счет, и прописываются правила его открытия . ИИС определяется как «счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента — физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящей статьей». Это особый счет, который может открывать и вести брокерская или управляющая компания, имеющая соответствующую лицензию.

Получилось, что вложенные в фондовый рынок — а именно в индекс РТС — 6,8 млн рублей (именно таков будет объем первоначальных инвестиций, если ежегодно вносить на счет по 400 000 рублей) без каких-либо налоговых льгот принесли бы инвестору доход в 28,8 млн рублей. Если бы инвестор получал налоговый вычет на сумму ежегодного взноса, его доход за тот же период составил бы уже 33,4 млн рублей. А если бы он выбрал второй вариант и не платил налог с итогового дохода, его инвестиции принесли бы 36,3 млн рублей. В расчетах не учтены расходы на оплату брокерской комиссии и вознаграждение управляющему.

По льготному счету: как правильно воспользоваться налоговыми нововведениями

Спасибо за Ваш вопрос. Информация о внесении поправок в Налоговый Кодекс, предусматривающих появление индивидуальных инвестиционных счетов, появилась еще в начале 2013 года. Сейчас СМИ сообщают, что подобные поправки должны начать действовать с 1 января 2014 года, однако более подробная информация, как и сам текст законопроекта отсутствуют. Поэтому точно сказать, как он будет действовать на данный момент нельзя. Опираясь на данные из СМИ можно предположить, что от налогообложения НДФЛ будут освобождены операции на определенные суммы на специальном брокерском счете (по которому должен будет вестись отдельный учет). Также сообщается, что льготы будут распространяться и на доходы от продажи ценных бумаг, обращающихся на российской бирже, и паев открытых ПИФов, если они находились в собственности более трех лет. Однако еще раз подчеркнем, что пока нет точной информации по поводу этой инициативы.

Инвестиционный счет в ВТБ может быть использован для операций с акциями, облигациями, паями инвестиционных фондов (российских и иностранных), с валютой. Формирование инвестиционного портфеля клиент осуществляет на основе собственного опыта и ощущений, используя все возможности обучающего блока ВТБ.

Инвестиционный налоговый вычет – что это и как его получить

В случае с доходом по дивидендам и купонным доходам инвестор сразу получает на руки сумму за вычетом налога, рассказывает Игорь Соболев, руководитель направления индивидуальных инвестиционных счетов «БКС Брокер». То есть налог выплачивает сама компания — эмитент ценных бумаг.

Налоговое обязательство по доходам от операций на фондовом рынке наступает при переводе купленных ранее бумаг в денежную форму или по окончании календарного года. «Доход, полученный от продажи ценной бумаги, поступает на счет брокера. Если в течение года инвестор выводит средства, то брокер в качестве налогового агента удерживает с инвестора налог по выводимым средствам. Если инвестор деньги до конца года не выводит, то в первый рабочий день следующего года с этой суммы будет автоматически удержан налог за предыдущий налоговый период. Делать это будет тоже брокер», — объясняет Леснов.

В случае, если на денежном счете у брокера на конец календарного года не хватает средств на уплату НДФЛ, например если на выручку снова были куплены бумаги, брокер не сможет заплатить налоги за своего клиента, и тогда тому нужно либо внести недостающую сумму на брокерский счет в течение января и налог уплатит брокер, либо самостоятельно разрешать все вопросы с налоговыми органами. В последнем случае брокер должен будет выдать клиенту справку о том, какая сумма налога была рассчитана и удержана, и клиент будет знать, сколько ему нужно заплатить в налоговой.

Для владельцев ценных бумаг российское законодательство предусматривает ряд налоговых льгот. Правила предоставления инвестиционных налоговых вычетов для владельцев ценных бумаг, обращающихся на их организованном рынке, устанавливаются ст. 219.1 НК РФ. Так, на рынке акций российских эмитентов освобождаются от уплаты налога доходы, включая дивидендные выплаты, в случае если с момента покупки до момента продажи ценной бумаги прошло более трех лет, рассказывает Дмитрий Леснов. Согласно закону налог не будет взыскиваться с дохода 9 млн руб. за три года. Если доход инвестора выше, то НДФЛ все-таки придется заплатить, но под налогообложение попадет лишь сумма дохода, превышающая 9 млн руб.

Фото: Олег Яковлев / РБК

На рынке рублевых облигаций не нужно платить НДФЛ с доходов, полученных за счет купонных выплат по государственным (федеральным, субфедеральным и муниципальным) облигациям. Однако следует помнить, что в данном случае налогом будет облагаться разница между ценой покупки и продажи, если она в «положительной зоне», уточняет начальник отдела брокерских операций Росевробанка Евгений Волков.

Кроме того, с 1 января 2017 года от начисления НДФЛ освобожден и купонный доход по корпоративным облигациям российских эмитентов, выпущенным в 2017–2020 годах. «Это правило действует, если ставка купона на момент его выплаты не превышает ключевую ставку Банка России более чем на 5 процентных пунктов, — поясняет партнер и управляющий директор блока по работе с частными клиентами компании «Атон» Андрей Ревенко. — Если превышение есть, то в таком случае купонный доход облагается НДФЛ, а налог определяется как превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ключевой ставки Центрального банка, увеличенной на 5%». То есть при ключевой ставке 8,5% годовых облагаться налогом будет купонный доход, ставка по которому выше 13,5%.

Банковский вклад

Согласно ст. 214.2 НК РФ, доход с банковских вкладов физических лиц облагается налогом в двух случаях. Во-первых, он взыскивается с дохода по валютным вкладам, если процентная ставка по ним превышает 9% годовых. Во-вторых, выплата в казну начисляется на доходы по рублевому вкладу, процентная ставка по которому превышает ставку рефинансирования ЦБ на 5 процентных пунктов.

«То есть если физическое лицо кладет средства на депозит и ставка по нему ниже показателя «ставка ЦБ + 5 п.п.» (на текущий момент 13,5%), то доход не облагается налогом, если же выше, то гражданину придется заплатить 13% с процентов, превышающих обозначенный порог», — поясняет старший аналитик ИК «Фридом Финанс» Богдан Зварич. В этом случае налогообложение по вкладу происходит, когда клиенту выплачиваются проценты: банк самостоятельно вносит этот налог, и в руки вкладчика попадает доход уже с вычетом НДФЛ.

Для расчета учитывается размер ключевой ставки на момент заключения или продления договора. Правда, в законе есть оговорка: если за период начисления процентов по вкладу этот процент повышался, а с момента, когда ставка по депозиту превысила ключевую ставку на 5 процентных пунктов, прошло более трех лет, то доход по депозиту будет облагаться налогом.

Согласно базе данных портала Banki.ru, сейчас российские кредитные организации не предлагают вкладов, проценты по которым могли бы подвергаться налогообложению: максимальные ставки по вкладам в рублях составляют 10,5% годовых, в валюте — 3%.

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) — это специальный брокерский счет, по которому предоставляются налоговые льготы при уплате НДФЛ. Этот инструмент, доступный россиянам с начала 2015 года, дает инвестору право ежегодно размещать на нем сумму, не превышающую 1 млн руб., и приобретать на него финансовые инструменты с некоторыми ограничениями, например, на них нельзя покупать «народные» ОФЗ, во вклады можно размещать не более 15% средств с ИИС, а приобретение ценных бумаг иностранных эмитентов допускается только на российских биржах.

Для владельцев ИИС существуют налоговые вычеты двух видов, причем инвестор должен выбрать один из них — оба применить нельзя. В зависимости от выбранного вычета индивидуальные инвестиционные счета разделают на тип А и тип Б. «Условие для получения льготы всего одно — не выводить средства из открытого счета на протяжении трех лет», — уточняет Евгений Волков. Один раз избрав тип налоговой льготы, изменить его на альтернативный уже не получится.

Тип льготы А позволяет запросить вычет на взносы средств на ИИС. В этом случае инвестор имеет право получить прибавку в размере 13% от внесенной суммы за весь год. Вычет можно получить с суммы не более 400 тыс. руб. в год, то есть максимально владелец счета сможет за 12 месяцев сэкономить 52 тыс. руб., объясняет Андрей Ревенко.

Второй тип — ИИС с вычетом на доходы (тип Б). В этом случае не облагается налогом прибыль от инвестиций, полученная за три года, то есть от налогообложения освобождается вся прибыль, полученная по данному счету в течение периода инвестирования. «По истечении трехлетнего срока инвестирования (с момента открытия счета) инвестор может не платить налог с полученного дохода от сделок купли-продажи по счету ИИС. Для этого ему необходимо обратиться в налоговую и взять справку, что вычета по первому типу льгот не было получено, и предоставить ее в брокерскую компанию», — рассказывает Игорь Соболев.

Фото: Екатерина Кузьмина / РБК

При выборе налогового вычета по типу Б налоговым агентом выступает брокер, и инвестору не нужно общаться с налоговой инспекцией. «А вот если вы выбрали тип вычета А, то придется заполнить декларацию самостоятельно», — рассказывает Дмитрий Леснов. Чтобы получить данный тип вычета, инвестору необходимо подать в налоговую справку 3-НДФЛ и пакет подтверждающих документов о наличии ИИС и внесения на него денежных средств, объясняет Соболев.

Владельцам ИИС стоит также помнить, что при закрытии счета ранее чем через три года все льготы будут аннулированы. Еще один важный момент заключается в том, что частичный вывод средств с ИИС с одновременным сохранением льгот невозможен. «Если изъять часть средств со счета, это будет равносильно расторжению договора на ведение ИИС», — уточняет Дмитрий Леснов.

В случае с выбором одной из двух возможных льгот по ИИС эксперты советуют ориентироваться на личные инвестиционные стратегии. «На мой взгляд, для облигационных стратегий больше подходит вычет типа А — возврат 13% от взносов на ИИС, не превышающих 400 тыс. руб. Дополнительное преимущество в данном случае можно получить, если составить портфель из облигаций, по которым купонные выплаты также освобождены от налога. В итоге такие вложения могут оказаться более доходными по сравнению с депозитом и даже ПИФом облигаций», — рассуждает Константин Кирпичев.

Для стратегий на рынке акций, по мнению эксперта, более актуален вычет типа Б, который дает возможность освободить от налога весь полученный доход. «Особенно выгодна эта льгота еще и потому, что она применяется ко всей сумме на ИИС в пределах 1 млн руб. в год», — говорит он.

Обезличенные металлические счета (ОМС)

При оформлении ОМС клиент покупает у банка драгоценный металл, но по факту такой счет не привязан к конкретным физическим слиткам. При получении дохода от операций с ОМС клиент должен заплатить НДФЛ (13% для резидентов, 30% для нерезидентов).

«Владельцу ОМС банк выплачивает весь доход, то есть и проценты по вкладу, и сумму итоговой стоимости драгоценного металла. На этот доход клиент должен самостоятельно оплатить НДФЛ в случае, если счет находился во владении клиента менее трех лет», — объясняет директор департамента пассивных, страховых и инвестиционных продуктов банка «Открытие» Вадим Погосьян. Если срок владения ОМС более трех лет, то клиент освобождается от уплаты налога, добавляет эксперт. Но если владелец ОМС решит снять со счета не денежные средства, а физический слиток, то ему будет необходимо дополнительно уплатить также налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 18%.

По ОМС предусмотрены налоговые вычеты. Если счет находился во владении менее трех лет, то налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, облагаемую налогом, на сумму имущественного налогового вычета (250 тыс. руб.), рассказывает адвокат бюро «Дмитрий Матвеев и партнеры» Ольга Гутиева. «Например, если клиент выводит деньги с ОМС, которым он владел менее трех лет, например, на 1 млн руб., то он имеет право уменьшить налогооблагаемую сумму на 250 тыс. руб. и заплатить НДФЛ с 750 тыс. руб. дохода», — объясняет юрист.

Также клиент может уменьшить налогооблагаемую базу за счет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение металла. «Если клиент предоставляет в налоговую документы, подтверждающие, что он потратил на покупку слитка 600 тыс. руб., а продал его за 1 млн руб., то налогооблагаемой становится сумма 400 тыс. руб.», — приводит пример Ольга Гутиева.

ПИФы

Еще один популярный инструмент инвестиций — это бумаги паевых инвестиционных фондов (ПИФов). Доход, полученный пайщиком от продажи паев такого фонда, облагается налогом на доходы физических лиц в размере 13%. Доходом в этом случае считается разница между ценой покупки и продажи пая, уточняет Константин Кирпичев. Если клиент продает паи по цене ниже цены покупки, то налог не взимается.

Фото: Олег Харсеев / Коммерсантъ

На бумаги ПИФов распространяется та же льгота, что и в случае с долгосрочными инвестициями в акции и облигации. «В соответствии с Налоговым кодексом инвестор имеет право на инвестиционный налоговый вычет при продаже ценных бумаг, купленных после 1 января 2014 года и находившихся в собственности инвестора более трех лет. То есть пайщик просто не уплачивает налог с дохода при соблюдении вышеописанных условий», — объясняет Вадим Ярош, начальник департамента развития клиентских отношений УК «КапиталЪ».

В течение данного периода допустим обмен паев на паи другого ПИФа с сохранением налоговых льгот, уточняет Дмитрий Леснов. «Обмен паев возможен в рамках ПИФов, находящихся в ведении одной и той же управляющей компании. Фактически клиент подает заявку на погашение паев одного фонда и покупку другого, но в данном случае такое погашение не будет облагаться налогом», — объясняет финансист.

Налоговым агентом по расчету, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога пайщиков — физических лиц является управляющая компания. «Она является налоговым агентом и обязана рассчитать и удержать налог на доходы физических лиц при выплате дохода пайщику. Клиент пишет заявку на погашение паев, и у компании есть десять рабочих дней на перечисление денежных средств клиенту. Выплачивается пайщику чистая сумма уже без налога», — объясняет Вадим Ярош.

Что на практике

Все налоговые льготы и вычеты, если их применять с умом, позволят инвестору выиграть на доходности инвестиций. Аналитики «БКС Экспресс» приводят пример использования налогового вычета в ИИС. Если инвестор открывает ИИС сроком не менее трех лет на 400 тыс. руб., то в первый год он может получить до 52 тыс. руб. от государства в рамках налогового вычета и таким образом увеличить доходность вложений.

«Математика очень проста, к любому вложению в ценные бумаги вы добавляете себе дополнительный доход от налогового вычета. То есть, например, налоговый вычет за первый год равен 13%, делим его на три года (минимальный срок вложения через ИИС) = 4,33% дополнительной доходности в год. Прибавляем к этому доход, полученный, к примеру, от покупки облигаций ОФЗ (7,68% годовых), итого получается доходность 12% годовых», — рассказывает Игорь Соболев. «Это существенно выше, чем банковский процент по депозиту. Кроме того, такое вложение не уступает по надежности банковскому вкладу, потому что в данном случае доходность гарантируется государством», — говорит он.

Применение налоговых льгот может менять доходность и по другим инвестициям, например в акции (без применения ИИС). Допустим, инвестор купил бумаги на 100 тыс. руб. и через три года их стоимость поднялась до 150 тыс. руб. Доход в этом случае составит 50 тыс. руб., средняя доходность — 14,5% годовых. Но если он продал акции, не дождавшись одного дня до окончания трехлетнего периода, дающего налоговый вычет, ему придется заплатить НДФЛ (13%), и доход составит 43,5 тыс. руб., а доходность — 12,8% годовых, приводит пример Богдан Зварич.

Если инвестор 1 сентября 2014 года приобрел ценные бумаги на сумму 1 млн руб., а 20 октября 2017 года реализовал их на сумму 16 млн руб., то финансовый результат от этой операции составил 15 млн руб. Бумаги находились в собственности три года и соответствовали критериям для инвестиционного вычета (от НДФЛ освобождается доход в 9 млн руб.). Таким образом, с учетом вычета НДФЛ составит 780 тыс. руб. Если же вычет применяться не будет, то сумма к уплате налога составит уже 1 950 000 руб.», — приводит еще один пример главный финансовый консультант ИК «ЦЕРИХ Кэпитал Менеджмент» Иван Марков. Таким образом, налоговый вычет поможет сэкономить такому инвестору более 1 млн руб.

Налоговый вычет на ИИС

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *