Налогообложение юридических услуг

Расходы на оплату услуг юридической фирмы, представляющей интересы организации в суде

Как отразить в учете организации, осуществляющей исключительно облагаемую НДС деятельность, расходы на оплату услуг юридической фирмы, представляющей интересы организации в суде в связи с судебным производством, которое производится в процессе осуществления организацией ее предпринимательской деятельности? Организация в процессе судебного производства пользуется услугами юридической фирмы. Согласно условиям договора акты на оказанные услуги составляются ежемесячно, оплата услуг производится не позднее пяти дней с даты подписания акта обеими сторонами. Так, в июне и в июле 2013 г. согласно актам юридической фирмой оказаны услуги на 35 400 руб. (в том числе НДС 5400 руб.) и 82 600 руб. (в том числе НДС 12 600 руб.). Услуги полностью оплачены в месяцах подписания актов. На момент оказания услуг судебное производство еще не завершено. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ

Бухгалтерский учет

Расходы организации на оплату юридических услуг, оказываемых организации в ходе судебного разбирательства, напрямую не связаны с деятельностью организации по продаже продукции (товаров), выполнению работ, оказанию услуг. Следовательно, такие расходы включаются в состав прочих расходов организации (п. п. 4, 5, 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Расходы в виде стоимости оказанных услуг признаются в размере договорной цены оказанных услуг (без учета подлежащего вычету НДС, о чем будет сказано ниже), указанной в подписанных сторонами актах об оказании услуг (актах приемки-сдачи оказанных услуг), в том месяце, в котором данные услуги оказаны (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99). Данные расходы отражаются записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета учета расчетов с юридической фирмой, например счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Оказание услуг, в том числе юридических, облагается НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). В связи с этим юридическая фирма, оказывающая услуги, дополнительно к цене реализуемых услуг предъявляет организации-заказчику соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, подлежат вычетам.

Заметим, что гл. 21 НК РФ не содержит критериев, по которым определяется связь приобретаемых товаров (работ, услуг) с осуществлением операций, облагаемых НДС, для целей применения налоговых вычетов. В связи с этим вопрос о правомерности налоговых вычетов НДС в отношении товаров (работ, услуг), используемых организацией при осуществлении предпринимательской деятельности, но напрямую не связанных с осуществлением облагаемых НДС операций, является спорным и зачастую решается в судебном порядке.

Так, например, Минфин России в Письмах от 08.07.2011 N 03-07-11/184, от 29.01.2009 N 03-07-07/03 высказал мнение, что НДС по услугам, приобретенным для проведения собрания акционеров, не может приниматься к вычету, поскольку проведение собрания акционеров не связано с осуществлением облагаемых НДС операций. В то же время имеются судебные решения, в которых отказ в применении вычета по НДС по таким услугам признается неправомерным в силу того, что услуги по проведению собрания акционеров непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и, соответственно, используются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.08.2007 N А33-27276/05-Ф02-5437/07, ФАС Московского округа от 24.11.2011 по делу N А40-14610/11-91-67).

Официальные разъяснения о правомерности принятия к вычету сумм НДС по юридическим услугам, оказанным в рамках проведения судебного разбирательства, отсутствуют. Данными о наличии судебной практики по таким спорам мы не располагаем.

В данном случае юридические услуги оказаны в связи с судебным производством, которое производится в процессе осуществления организацией ее предпринимательской деятельности, облагаемой НДС. В связи с этим суммы НДС, предъявленные юридической фирмой, подлежат, на наш взгляд, налоговому вычету при выполнении условий, предусмотренных п. 1 ст. 172 НК РФ, т.е. при наличии надлежаще оформленных счетов-фактур и принятии к учету оказанных услуг (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Однако существует риск, что налоговые органы при проведении проверки не согласятся с правом организации на налоговый вычет НДС по оказанным юридическим услугам и организации придется отстаивать такое право в судебном порядке.

Налог на прибыль организаций

Расходы на юридические услуги при условии их обоснованности и наличия подтверждающих документов (договора с юридической фирмой, отчетов об оказанных услугах) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, которые признаются при исчислении налога на прибыль на дату подписания акта приемки-передачи оказанных услуг вне зависимости от окончания судебного производства (п. 1 ст. 252, пп. 14 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.05.2013 N 03-03-06/1/18995) .

Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
В июне 2013 г.
Отражена стоимость услуг юридической фирмы в составе прочих расходов 91-2 60 30 000 Акт приемки-сдачи оказанных услуг
Отражен НДС со стоимости юридических услуг 19 60 5 400 Счет-фактура
Принят к вычету НДС со стоимости юридических услуг 68 19 5 400 Счет-фактура
Оплачены услуги юридической фирмы 60 51 35 400 Выписка банка по расчетному счету
В июле 2013 г.
Отражена стоимость услуг юридической фирмы в составе прочих расходов 91-2 60 70 000 Акт приемки-сдачи оказанных услуг
Отражен НДС со стоимости юридических услуг 19 60 12 600 Счет-фактура
Принят к вычету НДС со стоимости юридических услуг 68 19 12 600 Счет-фактура
Оплачены услуги юридической фирмы 60 51 82 600 Выписка банка по расчетному счету

Отметим также: ранее Минфин России высказывал мнение, что при наличии в штате организации должности юриста включение юридических услуг адвокатов в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, возможно лишь в случае, когда функции, выполняемые наемным адвокатом, не дублируют обязанности, соответствующие должности юриста данной организации (Письмо Минфина России от 31.05.2004 N 04-02-05/3/42). Однако впоследствии с учетом позиции, высказанной в Определении Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, Минфин России смягчил свою прежнюю позицию, сделав стандартную оговорку об обязанности налоговых органов доказывать необоснованность расходов налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 16.07.2008 N 03-03-06/1/83).

Л.В.Гужелева, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения юридической консультации ООО «Консул»

Оказание юридических услуг не имеет своих специфических особенностей в области бухгалтерского учета, но однако в данной курсовой работе я бы хотела рассказать о формировании стоимости юридических услуг, оказываемых клиентам.

Юридическая консультация ООО «Консул» оказывает разнообразные юридические услуги гражданам и предприятиям, учреждениям, организациям (юридическим лицам) независимо от их организационно – правовой формы. К услугам, оказываем ООО «Консул» относятся:

1) устные и письменные консультации;

2) составление и подготовка документов (договоров, контрактов, соглашений);

3) представительство и ведение дел в судах: Верховном Суде РФ, Арбитражном Суде РФ, Московском городском суде, Межмуниципальных и Окружных (районных и городских) народных судах административных округов г.Москвы и др.

4) представительство и ведение сделок;

5) участие в переговорах.

Из вышеизложенного следует, что стоимость услуг, оказываемых юристами ООО «Консул» различная.

Но для всех этих услуг общим является то, что в формирование их стоимости включаются затраты на оплату работников организации, амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, расходы на оплату арендной платы офиса, затраты на оплату коммунальных услуг, оплату электроэнергии, света, воды, газа, оплату услуг телефонной связи, оплату пользования Интернетом (выделенная линия).

Стоимость юридических услуг зависит от характера выполняемых работ. Минимальная стоимость юридической услуги: устной консультации – 300 рублей. В объем этих услуг входит: общение с клиентом, просмотр документов (при их наличие), анализ проблемы и предложение путей разрешения. Как правило такая консультация длится от 15 минут до 45 минут.

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в сфере оказания юридических услуг

Стоимость устной консультации может быть выше первоначальной в том случае, если время консультации свыше 45 минут и юрист, в основном работал с документами, изучая их и давая их правовую оценку, а также учитывая сам характер проблемы.

Стоимость письменной консультации составляет 1500 рублей и включает в себя письменный анализ предоставленных документов, выявление проблем и предложений по их устранению, а также ответы на вопросы клиента. В стоимость данного консультации включается, по мимо общих затрат, затраты на покупку канцелярских принадлежностей (писчей бумаги, конвертов, марок), на отправку письма (почтовые услуги), в случае если ответ высылается клиенту по средствам электронной почты (e-mail), то в затраты включается только расходы на пользования Интернетом, а также общие затраты. Письменная консультация не предусматривает составление договор, соглашений, контрактов, исковых заявлений, ходатайств, запросов и прочих документов. Все указанные документы составляются, только после заключения договора между ООО «Консул» в лице его директора Корольковой О.В. и клиентом (в случае, если клиент – юридическое лицо, — то между предприятием, учреждением, организацией в лице его директора или генерального директора), т.к. относятся к иному виду оказания юридических услуг.

Стоимость оказания других юридических услуг (ведение дела в судах, представительство и участие в переговорах, ведение сделок и их освидетельствование, подготовка документов) устанавливается индивидуально, по договоренности с клиентом. Но их стоимость не может быть ниже, чем 1000 долларов США по курсу ЦБ на день заключения договора с клиентом об оказании юридических услуг.

В стоимость оказания юридических услуг, посредством представительства и ведения дел в суде, представительства и ведения сделок, участия в переговорах могут включатся также затраты на оплату командировочных расходов, транспортные расходы, в том случае, если данный характер оказания юридических услуг предусматривает выезд юриста за пределы г. Москвы.

Перейти на страницу: 1 2

30.05.2014г.

Многие компании, осуществляя свою деятельность, прибегают к услугам сторонних организаций. Чаще всего это бывает связано с деятельностью по производству продукции или ее продажи. Любые услуги, оказываемые вашей организации, должны быть обоснованы и отражены в проводках в бухгалтерском учете.

Советы по оформлению проводок услуг в бухгалтерском учете

  1. Перед тем как отражать проводки услуг в бухгалтерском учете, необходимо получить документы, которые подтверждают, что работы были выполнены. Заключите с фирмой, с которой вы работаете, договор. Документ необходимо верно оформить и отразить в нем все оказанные услуги.
  2. При выполнении работ необходимо заполнить соответствующий акт. Точной формы данного документа не существует, поэтому его составляет бухгалтер предприятия. НДС будет вычтено только при наличии счета-фактуры, который необходимо приложить к акту.
  3. В бухгалтерском учете оформляется проводка, отражающая сумму расходов на услугу без НДС.

    Налог на добавочную стоимость отражается на основании счета-фактуры.

  4. Следующая проводка в бухгалтерском учета делается на основании выписок из расчетного счета и платежного поручения после оплаты работы компании, оказавшей услуги. Если вы платили контрагенту наличными через кассу, оформление расходов происходит через расходный ордер.
  5. Далее можно производить вычет налога на добавочную стоимость. Сумма НДС обязательно под точным числом и номером вносится в книгу покупок. Затем списываются расходы на себестоимость, что также необходимо отразить в бухгалтерском учете соответствующей проводкой.

Расходы на оплату услуг юриста НК РФ разрешает учесть, но есть четыре случая, когда это делать рискованно (Болотова С., Лахман Р.)

Дата размещения статьи: 07.01.2015

Почему штатный юрист — помеха для учета юридических расходов.
Какие документы подтвердят затраты на абонентское обслуживание.
Как учесть услуги юриста при покупке основных средств.

Необходимость представлять интересы компании в суде — далеко не единственная ситуация, когда организации приходится обращаться за помощью к юристам. Также в ряде случаев важно узнать мнение профессионального юриста при заключении сделки, проанализировать условия допсоглашения по договору с контрагентом или нотариально заверить бумаги.
Налоговый кодекс прямо позволяет учитывать стоимость юридических услуг при налогообложении прибыли (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ, подробнее читайте также на с. 34). Но практика показывает, что налоговики на местах нередко исключают ряд подобных затрат из состава налоговых расходов, ссылаясь на их экономическую необоснованность.

Справочно. Затраты на оплату судебного юриста можно отнести как к внереализационным, так и к прочим расходам
Налоговики не возражают против учета при налогообложении прибыли затрат по оплате услуг адвокатов при рассмотрении дела в арбитражном суде. Такие расходы столичное управление считает судебными издержками, которые в налоговом учете можно отнести к внереализационным расходам (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ и Письмо УФНС России по г. Москве от 22.02.2005 N 20-12/10937).
Аналогичные выводы делают и некоторые суды. В частности, ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 07.08.2008 N Ф08-4549/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 22.10.2008 N 13522/08) поддержал налогоплательщика, который отразил затраты на оплату юридических услуг по ведению дела в арбитражном суде в составе внереализационных расходов.
Но есть решения, в которых суды разрешают относить спорные расходы к прочим затратам, связанным с производством и реализацией (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ и Постановление ФАС Уральского округа от 18.06.2008 N Ф09-4346/08-С3).

Мы проанализировали судебную практику последних лет, выявили четыре наиболее распространенных налоговых спора в отношении услуг юристов и выяснили, какие доводы помогают компании отстоять свою позицию.

1. Гонорар стороннего юриста рискованно включать в расходы при наличии штатной юридической службы

Спор о том, может ли компания учесть в налоговых расходах затраты на привлечение сторонних юристов при наличии собственной юридической службы, существует уже давно. И в рейтинге возможных претензий налоговиков по вопросу учета затрат на юридические услуги эта ситуация продолжает лидировать.

В пользу проверяющих высказываются Минфин России (Письма от 05.04.2007 N 03-03-06/1/222 и от 06.12.2006 N 03-03-04/2/257) и ФНС России (Письмо от 20.10.2006 N 02-1-08/222@). Учесть затраты на оказание услуг нельзя, если в штате организации трудятся специалисты, выполняющие аналогичные функции. Некоторые суды соглашаются с такой позицией ведомств и поддерживают налоговиков на местах (например, Постановление ФАС Поволжского округа от 04.10.2012 N А65-21503/2011).
Но большинство судей с такой логикой не соглашаются. На успешный исход спора компания может рассчитывать, если одновременно выполняются два условия: факт оказания юридических услуг привлеченной компанией можно подтвердить документально. И потребность в таких услугах обоснована с экономической точки зрения. Так, в одном из дел ФАС Поволжского округа разъяснил следующее (Постановление от 23.04.2009 N А55-9765/2008):
«Расходы заявителя на юридические услуги являются документально подтвержденными и экономически обоснованными: факт оказания юридических услуг и наличие затрат подтверждаются представленными в материалы дела первичными документами — судебными актами, доверенностями, выданными на сотрудников указанных компаний. Об экономической обоснованности затрат свидетельствует то, что указанные затраты произведены на услуги по решению правовых проблем, имеющих непосредственное отношение к хозяйственной деятельности заявителя, приносящей доход».
Кроме того, в этом деле суд отметил, что привлеченные юридические фирмы и собственная юридическая служба организации осуществляли сопровождение разных участков юридических работ. Таким образом, их функции не дублировались.
Получается, шанс учесть в налоговых расходах гонорар привлеченного юриста повышается, если сторонние специалисты и собственные сотрудники компании выполняют различные работы. В частности, ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 31.03.2011 N А53-16764/2010 установил, что у юриста компании не было достаточного опыта и профессионального уровня для защиты интересов компании в суде.
Кроме того, специалист оформлен только на 0,4 ставки, и соответственно, работал в течение трех часов в день. Значит, штатный юрист физически не мог справиться с тем объемом работы, который требовался организации. В связи с этим суды согласились, что организация обоснованно отнесла к налоговым расходам стоимость оплаты услуг юридической фирмы.
Комментарий редакции: напомним, что Президиум ВАС РФ в рассматриваемой ситуации на стороне налогоплательщика. В Постановлении от 18.03.2008 N 14616/07 суд отметил, что наличие собственной юридической службы, выполняющей аналогичные с привлеченными юристами функции, не может являться основанием для признания затрат на юридические услуги экономически необоснованными.
Учитывая, что Минфин России в Письме от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (доведено до сведения налоговиков на местах Письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097) рекомендовал инспекциям придерживаться позиции высших судов по спорным вопросам налогообложения, налоговые риски у компаний сейчас снизились.

2. Ежемесячный расход за абонентское юридическое обслуживание может обернуться доначислением налога на прибыль

На втором месте среди наиболее рискованных юридических расходов компании — абонентская плата юридической компании. Ведь, заключая договор о предоставлении юридической поддержки в течение какого-либо времени, к примеру года, компания не может точно указать, понадобятся ей юридические консультации в течение каждого месяца или разово (точечно).
Поэтому налоговики на местах считают, что ежемесячная абонентская плата юридической компании необоснованна в налоговом плане. Подобный спор рассмотрел ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 22.07.2013 N А32-47706/2011. Компания заключила договор на юридическое сопровождение деятельности. Договор, по ее мнению, не предполагал ежемесячного оказания услуг. Поэтому организация не смогла представить ежемесячные акты оказанных услуг и отчеты исполнителя. При этом плату по договору компания вносила каждый месяц.
Суд установил, что в актах приемки работ, отчетах исполнителя и счетах-фактурах отсутствует конкретизация оказанных услуг, а также информация о том, кто и какие юридические консультации предоставлял за определенный месяц. Поэтому судьи поддержали инспекторов, которые исключили из налоговой базы организации плату по договору за те месяцы, когда фактически юридические услуги компания не оказывала.
Комментарий редакции: заключать договор об абонентском юридическом обслуживании может быть рискованно и исполнителю. Дело в том, что такой договор суды могут посчитать мнимым. В этом случае полученную от заказчика абонентскую плату признают неосновательным обогащением и доначислят компании налоги.
В частности, спор о реальности договора, предметом которого выступало абонентское юридическое обслуживание, рассмотрел ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 01.08.2014 N А46-7198/2013. По условиям договора компания должна была оказывать юридические услуги по обеспечению хозяйственной деятельности и представительству интересов клиента. Клиент оплачивал услуги путем перечисления на расчетный счет исполнителя ежемесячной абонентской платы. Проанализировав условия договора, суд посчитал, что сделка мнимой не является.
Отметим, что рассмотренный спор не затрагивает налоговые последствия признания сделок мнимыми. Подробнее о том, чем рискует исполнитель, получивший неосновательное обогащение, читайте на сайте e.rnk.ru в статье «Налоговые последствия для сторон по сделке при выявлении факта неосновательного обогащения» // РНК, 2013, N 8.

3. Если покупка имущества потребовала консультации юриста, оплату его услуг безопаснее включить в первоначальную стоимость ОС

Тройку наиболее рискованных юридических расходов завершает гонорар юриста, который помог компании заключить договор на покупку имущества. Налоговики на местах настаивают, что стоимость таких услуг увеличивает первоначальную стоимость приобретенного основного средства. Впрочем, такого же мнения придерживается и Минфин России (Письмо от 06.02.2012 N 03-03-06/1/70).
Но суды считают иначе. В одном из дел компания оплатила услуги юриста на представление ее интересов в суде при покупке теплохода. По мнению инспекции, спорные суммы необходимо было списывать в течение срока полезного использования приобретенного объекта. Поскольку они увеличивали его первоначальную стоимость (ст. 257 НК РФ). Компания с такими выводами не согласилась и обратилась в суд. ФАС Поволжского округа в Постановлении от 17.01.2011 N А55-38851/2009 поддержал организацию и установил, что НК РФ предписывает отражать стоимость юридических услуг единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Аналогичные выводы ФАС Московского округа сделал в Постановлении от 25.11.2009 N КА-А40/12070-09 в отношении гонораров юристов, приглашенных для оформления прав на земельный участок.
Логика Минфина и судов понятна в обоих случаях. Но исход дела, скорее всего, будет зависеть от мнения суда в каждом конкретном случае. Отметим, что столичные налоговики рекомендуют увеличить первоначальную стоимость основного средства и на стоимость юридических услуг, связанных с реконструкцией имущества (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.11.2004 N 26-12/71414).

4. Защищать в суде интересы работника или дружественной компании целесообразнее за счет чистой прибыли

Еще один частый спор, связанный с налоговым учетом юридических услуг, который все чаще встречается на практике, — возможность включения в налоговые затраты гонорара юриста, приглашенного для защиты в суде личных интересов работника организации. К примеру, компания оплачивает услуги адвоката, который в суде представляет интересы генерального директора.
По мнению автора, такие расходы можно учитывать при налогообложении прибыли.

Особенности принятия расходов в УСН: бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Ведь поддержание деловой репутации руководителя напрямую влияет на имидж компании. А значит, направлено на повышение прибыли (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Но инспекторы на местах придерживаются иного мнения. И суды, как правило, их поддерживают. Так, ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 28.05.2013 N А53-27832/2011 посчитал, что получателем услуг в рассматриваемой ситуации является физлицо — участник судебного разбирательства, а не сама организация-работодатель. Поэтому для компании указанные расходы необоснованны в налоговом плане.
Решение в пользу налоговиков в подобной ситуации вынес и ФАС Московского округа (Постановление от 20.07.2007, 27.07.2007 N КА-А40/6508-07).
Но удалось найти решение суда и в пользу налогоплательщика. Так, в одном из дел компания оплатила услуги юриста, который в суде представлял интересы директора, привлеченного к административной ответственности. Суд отметил следующее (Постановление ФАС Поволжского округа от 04.12.2012 N А55-13194/2012, оставлено в силе Постановлением Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 1522/13):
«Действия должностного лица как органа юридического лица следует рассматривать как действия самого юридического лица, в том числе и по получению квалифицированной юридической помощи при оспаривании постановлений федерального органа исполнительной власти».
В связи с этим суд признал спорные расходы компании обоснованными с налоговой точки зрения.
Комментарий редакции: отметим, что иногда суды позволяют учесть расходы на привлечение юриста для участия в разбирательстве, стороной которого организация не является, если от вынесенного судебного решения будет зависеть экономическая выгода компании. Так, ФАС Северо-Кавказского округа, вынося решение в пользу налогоплательщика, пришел к выводу, что закон не ставит заключение договоров на оказание юридических услуг в зависимость от того, является ли налогоплательщик стороной сделки или нет (Постановление от 21.11.2011 N А63-1861/2011).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
27 марта 2018 г.
Проект федерального закона № 424632-7 «О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации»

Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — «токены», «криптовалюта» и пр.), обеспечивать условия для совершения и исполнения сделок в цифровой среде, в том числе сделок, позволяющих предоставлять массивы сведений (информацию).

20 марта 2013 г.
Проект федерального закона № 419090-7 «Об альтернативных способах привлечения инвестирования (краудфандинге)»

Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга). Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам.

12 марта 2013 г.
Проект Федерального закона № 410960-7 «О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ»

Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд. Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

7 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 408171-7 «»Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»

Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

1 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 403657-7 «О внесении изменений в статью 18.1 Федерального закона «О защите конкуренции»

Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов. Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке.

В центре внимания:

Администрация муниципального образования «Всеволожский муниципальный район» Ленинградской области (место нахождения: 188643, Ленинградская обл., г. Всеволожск, Колтушское шоссе, 138, ОГРН 1064703000911, ИНН 4703083640; далее — администрация) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании решения Управления Федеральной антимонопольной службы по Ленинградской области (место нахождения: 191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, 3, ОГРН 1089847323026, ИНН 7840396953; далее — управление, УФАС) от 19.01.2017 по делу N 64-03-221-РЗ/17 и вынесенного на основании этого решения предписания УФАС от 19.01.2017 по тому же делу.

Дата размещения статьи: 13.03.2018

Развитие и правовое регулирование системы страхования вкладов на примере России и Чехии (Горош Ю.В., Швейгл Й.)

Дата размещения статьи: 15.01.2018

Доплаты к стоимости построенной квартиры: споры сторон (Симич И.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Опасности, которые таит цифровизация (Москалева О.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Проблемы судебного доказывания таможенной стоимости товаров (Микулин А.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Для чего нужна юридическая поддержка?

Основным фактором, влияющим на успешность российского бизнеса, является адекватная оценка правовых рисков. При этом возникает опасность как чрезмерной переоценки правовых рисков, так и излишне прохладное, халатное или небрежное отношение к данному вопросу.

Очевидными являются последствия этих двух крайностей, неминуемым следствием которых будет низкая конкурентоспособность бизнеса.

Мы готовы взять на себя эту непростую работу и обеспечить ваш бизнес достаточным уровнем правовой защиты. Наша юридическая фирма предлагает:

В результате совместного сотрудничества Вы получаете:

  1. Защиту вашего бизнеса от неправомерных действий
  2. Целый штат специалистов в различных областях юриспруденции
  3. Юридические консультации по вопросам налогового регулирования
  4. Правовую грамотность в сфере вашего бизнеса

Некоторые цены на услуги:

  • Разработка проекта типового договора — от 3000 рублей.
  • Письменное заключение по юридическому вопросу от 20000 рублей.
  • Сопровождение текущей деятельности — от 2000 рублей/час.

Обращаясь в наш центр юридических услуг, вы получаете постоянного и надежного партнера, имеющего в своем штате специалистов различного профиля. Это позволяет существенно экономить средства компании и сосредоточить все силы на основном виде деятельности.

Все сотрудники нашей юридической фирмы – квалифицированные специалисты. Они помогут минимизировать Ваши затраты, наладить бухгалтерский и налоговый учёт, окажут услуги в сфере юридического и кадрового консалтинга. Мы готовы взять на себя заботу и ответственность за решение Ваших проблем.

Если вы нуждаетесь в услугах узкопрофильных специалистов и юридической поддержке, звоните нам по телефону: +7 (495) 669-27-63 или пришлите нам письмо через форму обратной связи. Подробнее.

Мы — команда успешных юристов

В основе успешного функционирования любого бизнеса лежит слаженный механизм, который работает максимально эффективно. Однако очень часто возникают ситуации, когда различным организациям требуется квалифицированная помощь юристов. Заключение различных договоров, оформление документации, взаимодействие с государственными органами – все это должно выполняться не только со знанием действующего законодательства, но и с умением минимизировать риски. Не случайно сегодня столь востребовано оказание бухгалтерских и юридических услуг, которые направлены на получение максимальной прибыли, минимизацию расходов и издержек, создание комфортных условий деятельности предприятия, снижение возможных рисков.

Наш центр юридических услуг занимается предоставлением услуг в Москве для индивидуальных предпринимателей и больших компаний. Мы знаем, что только усилиями хорошо подготовленных грамотных специалистов можно надежно защитить интересы компании во время проверок со стороны налоговых или правоохранительных органов. Кроме того, наличие в штате юриста дает возможность предпринимателям чувствовать себя уверенно и спокойно, поскольку все тонкости юридических вопросов будут в ведении профессионалов.

Сегодня свои услуги в Москве готовы предложить многие компании, но далеко не каждая сможет справиться со сложными конфликтными ситуациями. Именно поэтому так важно обращаться в проверенный центр юридических услуг, который сможет обеспечить защищенность бизнеса с точки зрения законодательства и права. Например, абонентское обслуживание позволит вовремя выявлять разные ошибки и недочеты, которые могут закрасться в оформление документации. Своевременное реагирование и принятие правильных решений станет залогом того, что предприниматель и его фирма будут надежно защищены.

Оказание юридических услуг, которые предоставляет наш центр в Москве, заключается в следующем:

  1. предоставлении консультации индивидуальным предпринимателям (устно и письменно),
  2. составлении и ведении документации ,
  3. предоставлении необходимых нормативных документов,
  4. представлении интересов клиентов в разных государственных органах,
  5. составлении запросов, писем в органы местного самоуправления, судебные инстанции ,
  6. участии в переговорах.

Кроме юридического сопровождения мы предлагаем организациям и оказание бухгалтерских услуг в Москве. Благодаря квалифицированной и грамотной помощи наших специалистов вы сможете избежать ошибок в бухгалтерских и налоговых отчетностях. Заключая с нами договор на бухгалтерские и юридические услуги, вы можете быть уверены, что ваша деятельность будет сопровождаться качественно и грамотно. Сегодня, когда ситуация в стране нестабильна, а бизнес не защищен, важно застраховать свою фирму от возможных проверок, которые могут вылиться в финансовые потери. В основе нашей деятельности лежат этичность и максимальная конфиденциальность, при этом под проблемы каждого клиента наш юридический центр подбирает индивидуальную схему решения.

Работая с нами, вы получаете целый ряд преимуществ:

  • работу сразу с командой опытных юристов,
  • глубокий и всесторонний анализ любой конфликтной ситуации,
  • возможность поиска оптимальных решений сразу в нескольких направлениях,
  • применение широкого набора правовых инструментов для того, чтобы достичь поставленных целей,
  • полную конфиденциальность.

Обращаться к нам – правильно, работать с нами – выгодно!

Наши решения в сфере бухгалтерского обслуживания помогут вам сэкономить драгоценное время

Грамотное юридическое составление договора и консультацию по всем вопросам

*****

На сегодняшний день бизнес по предоставлению бухгалтерских услуг очень актуален. Любой независимо от масштабов предприниматель обязан производить налоговые, бухгалтерские и статистические отчёты. А содержать в штате своего бухгалтера не всегда является целесообразным. Именно поэтому мы предлагаем вам прибыльный и востребованный бизнес, который будет связан с созданием организации по предоставлению бухгалтерских услуг.

При организации такого бизнеса не стоит забывать и об уровне все ответственности, которая на вас ложится. Поэтому основной составляющей в таком деле является привлечение квалифицированных и опытных специалистов.

Основной трудностью бизнеса по предоставлению бухгалтерских услуг будет получение лицензии и соответствующего сертификата, который даст право предоставлять такие услуги.

Инвестиционные вложения в развитие такого проекта потребуются относительно небольшие. Основная часть затрат придётся на организационную технику и программное обеспечение. Не забывайте, что пользоваться вы сможете только лицензионными программными продуктами, ведь вы будете работать с конфиденциальной информацией и документами ваших клиентов.

Кроме того, значительную часть финансовых средств придётся потратить на рекламу, ведь на начальных этапах никто не будет знать о вашем существовании.

Сроки окупаемости такого бизнеса по статистике достигают не более одного года. Рентабельность проекта достигает 20-30 процентов. Приоритетным направлением дальнейшей деятельности будет развитие в других профессиональных областях, то есть реорганизацию в так называемую консалтинговую компанию.

Для эффективного и успешного бизнеса обязательным условием будет разработка предварительного бизнес-плана. С такими примерами вы можете ознакомиться ниже.

Организационные этапы создания бизнеса — содержит бизнес-план организации, занимающейся предоставлением бухгалтерских услуг. В таблице предоставлены услуги организации. Разработан инвестиционный план деятельности, в котором произведён анализ ёмкости рынка и существующих конкурентов. Разработаны организационный, производственный и финансовый планы. В последнем представлены расчёты всех основных технико-экономических показателей эффективности. Среди них показатели выручки и прибыли, текущих и капитальных расходов, сумм налоговых отчислений и других.

Основные направления приоритетного развития бизнеса — представлен бизнес-план, в котором описаны все организационные моменты создания предприятия по оказанию бухгалтерских услуг. Произведено обоснование целесообразности ведения такого бизнеса. Особое внимание уделено продвижению услуг фирмы, разработке маркетинговой и рекламной политики. Также из данной статьи вы узнаете, с какими трудностями вы сможете столкнуться в процессе деятельности, а также познакомитесь со способами их решения. Произведена разработка основных направлений приоритетного развития бизнеса.

Теоретическая характеристика деятельности — содержит бизнес-план организации, в котором описаны все нюансы и ключевые моменты, связанные с деятельностью по предоставлению бухгалтерских услуг. Освещены моменты выбора удачного расположения предприятия, набора сотрудников предприятия, рекламная деятельность. Представлен перечень основных бухгалтерских услуг, которые планирует предоставлять компания в ходе своей хозяйственной деятельности. Описаны преимущества организаций, которые предоставляют услуги в области бухучёта для возможных потребителей таких услуг.

Технико-экономический анализ показателей эффективности — представлен бизнес-план по организации фирмы, предоставляющей услуги в области бухгалтерского учета. Главным отличием данного бизнес-плана от вышеописанных является уделение особого внимания экономическим вопросам. В таблице представлены сводные показатели по проекту, среди которых общие инвестиционные затраты, показатели выручки и доходности, текущие и капитальные затраты. Произведён анализ сильных и слабых сторон предприятия (анализ-SWAT), рынков сбыта и конкурентных преимуществ. В таблицах представлены расчёты потребности в сырье и материалах, трудовых ресурсах и другие.

Расчёты финансовых показателей проекта — содержит бизнес-план уже существующего предприятия ООО «Олимпия Консалтинг Групп». Представлены подробная характеристика предприятия. Произведён анализ технико-экономических показателей предприятия. Рассчитаны финансовые показатели, с предоставлением результатов в таблице. Кроме того теоретически описана учётная политика фирмы, а также обоснован выбор организационно-правовой формы собственности в качестве общества с ограниченной ответственностью. Рассмотрена возможность автоматизации бухгалтерского учета.

*****

Наши услуги

Кадровый учет . Грамотный учет кадров в соответствии с нормами действующего трудового законодательства необходим предприятиям даже с минимальным штатом наемных работников.

Стоимость операций зависит от численности персонала и объема кадровых документов. Услуги кадровика включены в тарифный пакет «Эконом», а специально для крупных компаний разработан тарифный план «Бизнес».

Бухгалтерские услуги от «БухгалтерииПлюс» позволят сэкономить на штатном кадровике. Заказав услуги кадрового учета, компания максимально оптимизирует процесс кадрового делопроизводства.

Восстановление бухучета. Мы обновляем налоговые и бухгалтерские регистры за несколько отчетных периодов (в том числе можем оформить первичную документацию в случае ее утери).

Стоимость помощи по восстановлению бухучета зависит от объема операций и устанавливается индивидуально. Как правило, цена такого рода действий составляет 50–80 %.

Полное бухгалтерское сопровождение. Данный пакет включает в себя бухгалтерские услуги по ведению учета по всем регистрам, составление первичной документации, расчет налогов и взносов, расчет заработной платы, электронную передачу отчетности в контролирующие органы, консультации, проведение анализа на возможность получения вычетов, представление интересов предприятия в налоговых органах, помощь в получении нужной документации.

Для удобства наших клиентов весь комплекс работ подразделяется на три тарифных плана: «Лайт», «Оптимальный» и «Люкс».

Пакетное решение – это лучшее соотношение «цена — качество — объем операций»!

Обратите внимание. После подписания договора на услуги бухгалтерского обслуживания мы несем полную материальную ответственность за выполняемую работу.

Налоговые консультации. Профессиональный консалтинг по вопросам налогообложения — это экономия средств на платежах в бюджет. Мы оказываем консультации в любой удобной для Вас форме:

  • письменные заключения по отдельным вопросам;
  • комплексный анализ по налогообложению взаимосвязанных операций;
  • разовые устные консультации;
  • абонентское обслуживание (от одного месяца).

Обратите внимание на уникальные услуги бухгалтерского обслуживания для ИП и юридических лиц — сопровождение налоговой проверки (включая досудебное и судебное урегулирование).

При необходимости мы поможем с возмещением НДС, минимизируем налоговую нагрузку организации, выявим и вернем переплату по налогам.

С компанией «БухгалтерияПлюс» — все под контролем!

Для связи с компанией воспользуйтесь формой обратного звонка, для расчета цены используйте наш калькулятор. Стоимость бухгалтерских услуг для организаций и физических лиц можно узнать в разделе «Прайс-лист». По всем интересующим вопросам обращайтесь к нашим консультантам по телефонам в Москве 8 (495) 150-04-23, 8 (965) 374-48-80 или на почту manager@buhgalteria-plus.ru .

*****

Приблизительная стоимость:

Отправить

Бухгалтерские и юридические услуги в Москве становятся сегодня все более востребованными. Ведение собственного бизнеса требует от руководителя умения мыслить и действовать в высшей степени рационально, быстро и четко. Учитывая цены на аренду офисных помещений в Москве, мудрые столичные предприниматели стремятся максимально сократить квадратные метры офисной площади, прибегая к самым выгодным решениям. Ведь не сложно подсчитать, что затраты на предоставление бухгалтерских услуг от одного штатного сотрудника значительно превышают его заработную плату, а включают в себя закупку оргтехники, программного обеспечения, канцтоваров и прочего офисного инвентаря.

Альтернативой, позволяющей получить качественные бухгалтерские услуги в Москве и в тоже сэкономить на текущих затратах, является аутсорсинг – передача прав на ведение компании, компетентной в данной сфере. Благодаря такому принципу сотрудничества бухгалтерские и юридические услуги в Москве может получить как крупная организация, так и ИП, при этом самостоятельно определив объем операций в месяц и сумму затрат на них. То есть профессиональные бухгалтерские услуги становятся доступны для клиентов всех уровней. Оказание бухгалтерских услуг такого рода очень удобно, особенно, если организация или предприниматель ведет деятельность не в полном объеме и сдает полупустые отчеты.

Оказание бухгалтерских услуг в Москве посредством аутсорсинга будет подразумевать в этом случае минимальное число финансово-хозяйственных операций и незначительную оплату за услуги по итогу месяца. Даже если фирма почти прекратила свое существование, профессиональные услуги бухгалтера не будут лишними. Прежде всего, бухгалтер-профессионал может сделать анализ вашей системы налогообложения и подсказать самый оптимальный для вариант. Во-вторых, профессиональные бухгалтерские услуги на основании договора полностью перекладывают ответственность за ведение бухгалтерского учета и отчетность по всему периоду вашего сотрудничества с ваших плеч на плечи сотрудников аутсорсинговой компании. В случае обнаружения ошибок – все покрывает фирма-исполнитель, поскольку услуги бухгалтера на правах аутсорсинга подтверждаются четкими гарантиями по отношению к клиенту.

Предоставляем любые услуги бухгалтера в Москве

Аутсорсинговая компания «Территория бухучета» гордится своей командой специалистов, работающих в самых разных областях финансовой-правовой сферы. Экономисты и опытные бухгалтера, грамотные специалисты в области аудита, юристы с большим послужным списком готовы предложить вашей фирме, компании, организации или ИП комплекс квалифицированных бухгалтерских и юридических услуг. Мы работаем в удобном графике и самом доступном режиме. Четкое выполнение гарантий, установленных сроков и работа на оптимальный результат – это центр бухгалтерских услуг «Территория Бухучета» вам обещает. Квалифицированное оказание бухгалтерских и юридических услуг в Москве с нами проходит без лишних денежных затрат, волнений и проблем.

Если ваш бухгалтер заболел или уволился, мы быстро войдем в курс дела, полностью переложив на себя ответственность за ведение текущей документации и сдачу отчетности в налоговую. Оплата налогов и сборов, больничные и заработная плата, спорные вопросы в госслужбах — мы позаботимся об этом. Профессиональные бухгалтерские и налоговые услуги от компании «Территория Бухучета» позволят вам заняться развитием своего бизнеса без погружения в рутину бухучета и потери драгоценного времени. К тому же стоимость услуг бухгалтера нашей компании абсолютно соизмерима с обычными зарплатами штатных специалистов, и при желании вы всегда можете оставить за собой выбор ведения сотрудничества – обратиться к нам единоразово, за консультацией или полностью перейти на обслуживание в «Территории Бухучета».

Хотелось бы обратить ваше внимание на информационное письмо Росфинмониторинга от 19.07.2018 N 54 «О применении отдельных норм Федерального закона N 115-ФЗ от 07.08.2001 лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг».

В этом письме Росфинмониторинг разъяснил применение отдельных норм 115-ФЗ, но нам интересны те нормы, которые касаются сферы оказания бухгалтерских и юридических услуг, так как на практике они неразрывно связаны.

1. Росфинмониторинг разъяснил, как понимать закрепленное в ст. 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ словосочетание «обеспечение их деятельности», и является ли договор на оказание бухгалтерских или юридических услуг обеспечением такой деятельности.

  • обеспечение деятельности общества (предприятия) может включать юридическое, бухгалтерское, информационное и другие виды сопровождения деятельности общества, которые требуют специальных профессиональных знаний.
  • юридическое обеспечение деятельности являет собой правовое сопровождение деятельности общества, например, организация деятельности общества, разработка и анализ учредительных и других документов, консультационные услуги по профильному законодательству, оценка хозяйственных схем с правовой точки зрения, анализ и составление договоров и сопровождающих документов, сопровождение заключаемых обществом сделок (договоров), а также прочие консультации в сфере трудового и гражданского права, деловая переписка и т.д.
  • бухгалтерское обеспечение деятельности являет собой профессиональное и качественное бухгалтерское сопровождение деятельности общества, в частности, организация и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование, обработка первичных документов, оформление документов, сдача отчетности и др.

Юридическое или бухгалтерское обеспечение деятельности может получать общество, в штате которого есть юрист/бухгалтер, или же если таковой отсутствует, в том числе и на основании заключенного договора на оказание юридических и/или бухгалтерских услуг. При этом субъектом исполнения статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ является организация или индивидуальный предприниматель, оказывающие юридические и/или бухгалтерские услуги на основании заключенного договора на оказание соответствующих услуг. 2. Учитывая изложенное, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг, обязаны разработать правила внутреннего контроля, а также назначить специальное должностное лицо, ответственное за реализацию правил внутреннего контроля.

Квалификационные требования к специальным должностным лицам, ответственным за реализацию правил внутреннего контроля, а также требования к подготовке и обучению кадров, идентификации клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2014 N 492.

3. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, вправе как самостоятельно исполнять функции специального должностного лица, так и возложить указанные обязанности на работника (при наличии), при условии соблюдения требований по прохождению в соответствии с указанным постановлением обучения в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

4. Лицам, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, необходимо зарегистрироваться в Личном кабинете на официальном сайте Росфинмониторинга.

Выводы

Участники и руководители организаций, у которых ведение учета и юридическое сопровождение осуществляется на основании заключенных договоров, должны понимать, что их контрагенты обязаны передавать в Росфинмониторинг все данные об операциях и сделках являющимися подозрительными по № 115-ФЗ и при этом не обязаны уведомлять вас о передаче данных в Росфинмониторинг.

Предприятия и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, обязаны разработать правила внутреннего контроля и пройти обучение по программе соответствующей требованиям постановления Правительства Российской Федерации от 29.05.2014 N 492.

Нарушение требований порядка и периодичности прохождения обучения влечет административную ответственность в соответствии с п. 1 ст. 15.27 КоАП РФ, а именно — предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 30 тыс. руб.; на юридических лиц — от 50 до 100 тыс. руб.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Не секрет, что при проверках объектом пристального внимания сотрудников налоговых органов становятся оказанные налогоплательщикам услуги – консультационные, маркетинговые, юридические. Именно они, по мнению налоговиков, являются «слабым звеном», в отношении которого легко доказать несоответствие предъявляемым НК РФ требованиям, главным образом для включения в состав расходов по налогу на прибыль и в вычет по НДС. Судебная практика по данному вопросу до сих пор была достаточно противоречивой, но 18 марта 2008 года Президиум ВАСпринял Постановление № 14616/07, в котором сформулировал неожиданный и приятный для налогоплательщиков подход к оценке правомерности включения в расходы юридических услуг. Но обо всем по порядку. Какие расходы на юридические услуги налоговые органы считают экономически обоснованными

Юридические услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ). Налоговое законодательство не предъявляет никаких специальных требований к таким расходам, следовательно, для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль юридические услуги должны соответствовать общим критериям налоговых расходов – то есть быть документально подтвержденными и обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ), причем под обоснованностью в НК РФ понимается экономическая целесообразность расходов. Вместе с тем, разное понимание норм закона со стороны налогоплательщиков и госорганов, ставшее традиционной проблемой современной России, приводит к многочисленным разногласиям и судебным спорам – в случае с юридическими услугами претензии предъявляются как к их недостаточному документальному оформлению, так и (главным образом) к их экономической нецелесообразности.

Анализируя доводы, которые используют в обоснование своей позиции при рассмотрении налоговых споров в суде контролирующие органы, можно сформулировать общие требования, которые предъявляет ИФНС к юридическим услугам:

–документальное оформление услуг должно быть очень подробным, стороны, составляя акты об оказании услуг, не вправе ограничиться формулировкой «юридические услуги по договору оказаны в полном объеме и с надлежащим качеством», но должны подробно указать, какие именно и в каком объеме услуги были оказаны, а также привести расчет цены услуг;

–понесенные расходы на юридические услуги должны привести к положительному экономическому результату – увеличению дохода налогоплательщика;

–у налогоплательщика в штате не должно быть сотрудников, в должностные обязанности которых входило бы осуществление тех же функций и юридических действий, на выполнение которых заключается договор об оказании юридических услуг (см. письма Минфина России от 08.10.2003 № 04-02-05/3/78, от 06.12.2006 № 03-03-04/2/257, УФНС по г. Москве от 07.12.2004 № 26-12/78777);

–цена на юридические услуги должна соответствовать рыночному уровню цен на аналогичные услуги в данном регионе;

–наконец, получение юридических услуг не должно иметь своей целью минимизацию налога на прибыль (получение необоснованной налоговой выгоды).

Есть много положительных для налогоплательщиков решений по вопросу включения юридических услуг в налоговые расходы, но при рассмотрении споров суды довольно часто соглашаются и с аргументами представителей ИФНС. В качестве печальных примеров можно привести следующие судебные акты.

Постановление ФАС ПО от 13.09.2006 № А12-31539/05-С42

Суд рассмотрел вопрос о правомерности включения в состав расходов оказанных налогоплательщику юридических услуг в ситуации, когда в штате налогоплательщика имеется юридический отдел. Налогоплательщику было отказано в налоговом учете этих расходов по следующим основаниям: юридический отдел в составе 10 сотрудников выполнял (в соответствии с должностными инструкциями) те же функции, которые по договору об оказании услуг были возложены на стороннюю организацию. Суд учел, что в соответствии с принятым организацией положением об отделе главного юриста специалисты отдела должны иметь высшее профессиональное образование, что подразумевает высокую квалификацию и профессионализм. Не в пользу налогоплательщика суд оценил и то обстоятельство, что в проверяемом периоде организация получила убыток – суд посчитал, что организация в этой ситуации не могла расценивать спорные расходы как направленные на получение дохода. В результате расходы общества, понесенные по договорам на оказание юридических услуг, были признаны необоснованными, экономически неоправданными и были исключены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Постановление ФАС ЗСО от 24.09.2007 № Ф04-6462/2007(38372-А27-15)

Суд, признавая, что наличие в штате организации юристов, обеспечивающих правовое сопровождение деятельности, не исключает возможность привлечения сторонней организации для оказания юридических услуг, указал, что для подтверждения обоснованности затрат на оплату оказанных услуг налогоплательщик должен доказать невозможность решения юридических проблем без привлечения специалистов со стороны. В рассматриваемом случае общество заключило договор на оказание консультационных юридических услуг и представительство в апелляционной и кассационной инстанциях арбитражного суда по делу о неосновательном обогащении и взыскании процентов. Причем организация самостоятельно, до заключения указанного договора, успешно защитила свои интересы в суде первой инстанции – это ее и подвело. Суд посчитал, что раз налогоплательщик смог однажды отстоять свои интересы, он сможет и дальше силами лишь своего юридического отдела продолжать участвовать в процессе (несмотря на отчет о занятости сотрудников, который в качестве доказательства обоснованности получения услуг общество представило в суд). Отказывая организации в учете расходов на юридические услуги при расчете базы по налогу на прибыль, суд указал, что привлечение сторонней организации не было необходимым, а налогоплательщик не доказал обоснованность и целесообразность понесенных затрат.

Постановление ФАС ПО от 17.05.2007 № А12-16837/06-С36

Налогоплательщик обязан обосновать экономическую целесообразность своих расходов, документально их подтвердить и доказать их связь с деятельностью, направленной на получение дохода. По мнению суда, в соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ заявителю необходимо доказать, что осуществление затрат на юридические услуги в конкретной ситуации необходимо по экономическим, юридическим, экологическим, социальным или иным основаниям, либо связано с получением дохода (или возможностью его получения), либо обусловлено особенностями его деятельности. При этом налогоплательщик вправе приводить любые доказательства обоснованности (разумности, целесообразности, необходимости) конкретных расходов.

В подтверждение произведенных расходов общество представило договор на оказание юридических услуг, акты об оказании услуг. Суд посчитал, что из представленных документов не представляется возможным установить, какие конкретно виды услуг фактически оказаны, поэтому произведенные расходы на оплату консультационных услуг документально не подтверждены. В представленных документах содержатся лишь ссылки на перечень услуг без ссылки на документы, доказывающие фактическое выполнение. Общество, по мнению суда, не обосновало необходимость осуществления расходов, не доказало наличия связи между оказанными ему юридическими и консультационными услугами и своей производственной деятельностью; не представило внутренние документы, подтверждающие использование этих услуг и положительный эффект, полученный от их использования для торговли, производства и финансово-экономической сферы организации. Учитывая изложенное, вывод налогового органа о неправомерном отнесении налогоплательщиком на расходы по налогу на прибыль организаций стоимости оказанных юридических услуг является правильным и обоснованным.

Постановление ФАС СЗО от 14.09.2007 № А05-1642/2007

В договорах на оказание юридических услуг стороны достаточно подробно описали перечень и объем услуг (консультационные услуги по основной производственной деятельности общества и по вопросам российского законодательства, предоставление письменных и устных консультаций, подготовка документов и заключений по правовым вопросам, представительство в организациях, государственных учреждениях). Однако суд посчитал, что представленные акты приемки консультационных услуг и отчеты к ним содержат только обобщенные сведения, не позволяющие установить объем, стоимость этих услуг, цель их оказания, а также не дающие подтверждения их использования в производственной деятельности. Разъясняя принцип экономической целесообразности расходов, суд указал, что привлечение сторонних организаций для оказания юридических услуг считается экономически оправданным лишь в том случае, если приводит к реальному сокращению издержек производства или увеличению прибыли. Поскольку налогоплательщик не сумел доказать связь полученных услуг с производственной деятельностью и положительный эффект от их использования, а также из-за недостатков в документальном оформлении, расходы общества на юридические услуги были исключены из расчета базы по налогу на прибыль.

Проанализировав сложившуюся арбитражную практику, можно сделать вывод, что включение в налоговые расходы юридических услуг сторонних организаций является для налогоплательщиков достаточно рискованным мероприятием – такие расходы при проверке обязательно станут объектом пристального внимания сотрудников ИФНС, и при рассмотрении дела в суде придется доказывать их соответствие требованиям ст. 252 НК РФ. Исход же такого судебного спора предсказать практически невозможно.

Принятое 18.03.2008 Президиумом ВАС Постановление № 14616/07 коренным образом меняет подход и принципы, которыми должны теперь руководствоваться суды при рассмотрении налоговых споров. Проанализируем его подробно.

Как все начиналось

ВАС пересмотрел в порядке надзора Постановление ФАС УО от 14.08.2007 № Ф09-6372/07-С3, в котором налогоплательщику было отказано в признании для налога на прибыль расходов по договорам об оказании юридических услуг на сумму 16 191 383 руб. Указанные договоры были заключены обществом со сторонними лицами для представления его интересов в суде по делу о взыскании с общества в порядке субсидиарной ответственности 98 818 383 руб. Эти расходы судом были признаны экономически не оправданными и не соответствующими критериям ст. 252НК РФ. По мнению судей, налогоплательщик не сумел доказать разумность расходов, необходимость их осуществления (в штате организации есть 4 юриста с аналогичными должностными обязанностями), а также не сумел обосновать значительную цену полученных юридических услуг. В обоснование своей позиции арбитры сослались также на ст. 40 НК РФ, указав, что ее требований налогоплательщики должны придерживаться при определении экономической оправданности затрат, и на п. 20 Информационного письма ВАС РФ от 13.08.2004 № 82, в котором указано, что доказательства, подтверждающие разумность расходов на оплату услуг представителя, должна представить сторона, требующая возмещения указанных расходов. Доводы, которые легли в основу судебного решения, как видно из анализа вышеприведенной арбитражной практики, являются достаточно стандартными и сложными для оспаривания – ведь речь идет о субъективных, оценочных категориях целесообразности и обоснованности.

Упорство общества и уверенность его в своей правоте (ведь ему было отказано в признании решения ИФНС незаконным первой, апелляционной и кассационной инстанциями арбитражного суда) в рассматриваемом случае привели к неожиданному и от этого еще более приятному для всех налогоплательщиков результату – Постановление № 14616/07
отменило все ранее состоявшиеся судебные акты и признало обжалуемое решение ИФНС недействительным.

Что решил Президиум ВАС

Рассматривая налоговый спор, ВАС сделал следующие важные выводы:

1. Расходы, связанные с необходимостью осуществления организацией ее деятельности, исходя из действующего налогового законодательства предполагают признание их экономически оправданными (обоснованными). НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиком расходы с позиции их экономической целесообразности. Судебный контроль также не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.

Примененный ВАС подход основан на нормах НК РФ и не нов, однако на фоне сложившейся в последние годы тенденции принятия при малейшей возможности решений в пользу ИФНС является практически революционным. В соответствии с предложенной позицией только налогоплательщик может решать, нужно ли ему производить те или иные расходы, связанные с необходимостью осуществления деятельности. Конечно, найдутся и недобросовестные налогоплательщики, которые захотят использовать договоры на оказание юридических услуг как средство незаконной налоговой оптимизации, но, во-первых, для таких случаев у ИФНС есть возможность попытаться доказать необоснованность получения налоговой выгоды, а во-вторых, по мнению автора, лучше пусть некоторым удастся смошенничать, если при этом остальные – добросовестные – вздохнут свободно. И не придется объяснять во всех судебных инстанциях, что штатные юристы заняты другой работой, или не имеют соответствующей специализации, или находятся в длительной командировке или на больничном. Случаи же, когда представители ИФНС доказывают в суде именно недобросовестность налогоплательщиков и судьи соглашаются с тем, что юридические услуги учтены в составе расходов только с целью уменьшения налогов, не так уж и редки. Например, в Постановлении ФАС МО от 16.07.2007 № КА-А40/5768-07-2 организации было отказано во включении в состав расходов юридических услуг, которые были оказаны ей исполнителем и его недобросовестными (не сдающими отчетность и не уплачивающими налогов) субпоставщиками, при этом цена услуг составляла
19,5 млн. руб., а расчеты по оплате услуг всей цепочке поставщиков были проведены в одном банке в один день.

2. Налоговая инспекция не вправе проверять правильность формирования цен по договорам на оказание юридических услуг и ставить эти цены под сомнение при отсутствии установленных ст. 40 НК РФ оснований для контроля за правильностью применения цен по сделкам (сделки между взаимозависимыми лицами, бартер, внешнеторговые сделки, резкие изменения цены). Для целей налогообложения должна приниматься цена, указанная сторонами сделки, предполагается, что она соответствует уровню рыночных цен.

Отрадно, что пресечено стремление налоговых органов «подстричь всех под одну гребенку» – определить некую среднюю (и желательно маленькую) цену юридических услуг, и всем, кто не уложится в эти умозрительные рамки, доначислять налоги. В своем стремлении пополнить бюджет работники ИФНС (и даже суды!) шли на явное нарушение положений налогового законодательства – ведь нигде в НК РФ не сказано, что при определении экономической оправданности затрат следует придерживаться положений ст. 40 НК РФ. Положения указанной статьи могут быть применены – а значит, и указанная цена по сделке «проверена» – только в строго оговоренных в ней случаях. Причем негативные последствия по основанию некорректного ценообразования в виде налоговых доначислений могут наступить только у той стороны, которая занизила цену реализации.

3. В соответствии со ст. 65 АПК РФ лица, участвующие в судебном процессе, должны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований, при этом в случае с актами государственных органов обязанность доказывания обстоятельств, на основании которых принят акт, возлагается на соответствующий орган. На налогоплательщика, подтвердившего факт и размер произведенных расходов, не может быть возложено дополнительное бремя доказывания разумности указанных расходов.

Этот вывод ВАС является одним из самых полезных для налогоплательщиков. В последнее время суды все чаще возлагают на них обязанность доказать свою невиновность в совершении налоговых правонарушений. Сложилась странная ситуация – налоговые органы, обвиняя налогоплательщика, вроде и должны иметь и представить в суд доказательства его вины. Но даже если таковых у ИФНС не оказывается, суд для принятия положительного решения требует от налогоплательщика полного опровержения (документального, фактического и т. д.) предъявленных ему обвинений. Теперь, когда ВАС четко определил, какие именно обстоятельства должен подтвердить налогоплательщик для случая отнесения в состав расходов затрат на консультационные услуги (только факт и размер расходов), налогоплательщики будут избавлены от бесконечных дискуссий с инспекторами по поводу разумности, обоснованности, целесообразности, конкретного детального описания содержания полученных услуг.

4. Порядок отнесения к расходам в целях исчисления налога на прибыль оплаты юридических услуг установлен НК РФ и не связан с оценкой разумности таких расходов при их распределении в составе судебных издержек.

Ошибаются и судьи кассационной инстанции – считая, что сформированный судебной практикой подход к возмещению судебных издержек стороны, в пользу которой принят судебный акт, может быть распространен на случаи учета налогоплательщиком в составе расходов по налогу на прибыль юридических услуг сторонних лиц. Еще раз ВАС указал, что в налоговых правоотношениях должны применяться (при их наличии) только нормы налогового законодательства. Использовать при разрешении налоговых споров подходы, сформированные в других областях правоприменительной практики, недопустимо.

5. Оспариваемые судебные акты нарушают единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права, поэтому подлежат отмене.

Основание и формулировка, примененная ВАС при отмене судебных решений, – нарушение единообразия в применении норм права – делает Постановление № 14616/07 крайне полезным для всех налогоплательщиков. Конечно, утверждать, что до принятия этого акта судебная практика по юридическим услугам была одинаковой, вряд ли возможно. Однако теперь, после однозначного определения подхода, которым должны руководствоваться арбитражные суды по вопросу отнесения юридических услуг к налоговым расходам, судебные решения должны стать более единообразными – ведь суды у нас все-таки учитывают позицию ВАС при вынесении решений.

К тому же недавно в целях обеспечения единообразия судебных подходов к разрешению споров Пленум ВАС принял Постановление от 14.02.2008 № 14, которым в российской судебной системе введен некий аналог прецедентного права. В этом документе определено, что в порядке надзора может быть пересмотрен по вновь открывшимся обстоятельствам судебный акт, основанный на положениях законодательства, практика применения которых после его принятия определена ВАС РФ в постановлении Пленума или Президиума, в том числе принятого по результатам рассмотрения другого дела в порядке надзора. При обжаловании решения суда первой инстанции в апелляции или кассации, если после принятия такого решения ВАС сформулировал иную позицию к разрешению спорного вопроса, суд также должен учитывать позицию высших арбитров.

Например, постановления ФАС ВСО от 22.03.2007 № А33-13722/06-Ф02-1455/07, ФАС ЗСО от 25.04.2007 № Ф04-2459/2007(33640-А03-15) и от 05.02.2007 № Ф04-9351/2006(30550-А27-15), ФАС ПО от 29.11.2007 № А55-3597/07, от 27.04.2007 № А55-11750/06-3 и от 23.01.2007 № А12-19759/2005, ФАС МО от 20.04.2005 № КА-А40/2944-05, ФАС СЗО от 14.02.2007 № А66-16934/2005.

См. также Определение ВАС РФ от 09.08.2007 № 9549/07 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ».

См. также Определение ВАС РФ от 10.01.2008 № 17534/07 «Об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ».

Позиция, примененная арбитражным судом в отмененном Постановлении ФАС УО от 14.08.2007 № Ф09-6372/07-С3.

Единственное ограничение пересмотра в порядке надзора решения, основанного на таком толковании норм закона, которое отличается от сформулированного позже ВАС подхода, – это утрата возможности обращения с заявлением о пересмотре в порядке надзора из-за пропуска срока на обращение (п. 3 ст. 292 АПК РФ), который составляет 3 месяца со дня принятия последнего из оспариваемых судебных актов. Срок подачи заявления о пересмотре в порядке надзора судебного акта, пропущенный по причинам, не зависящим от лица, обратившегося с таким заявлением, может быть восстановлен судьей ВАС при условии, если ходатайство подано не позднее чем через 6 месяцев со дня вступления в законную силу последнего оспариваемого судебного акта (п. 4 ст. 292 АПК РФ).

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Налогообложение юридических услуг

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *