Налог на имущество сколько

Содержание

Поможет ли статья 381 НК РФ сэкономить?

Мечта любого лица, занимающегося коммерческой деятельностью, — заработать побольше без лишних затрат. Способов, помогающих компаниям, не нарушая установленных норм и правил, избавлять себя от излишних материальных трат, не так много. Такую возможность предоставляет, в частности, ст. 381 НК РФ. Из ее содержания становится ясно, когда можно сэкономить на уплате имущественного налога.

Это достижимо только в том случае, если имущество (автомобили, станки, оборудование) принадлежит фирме и признается в ее учете амортизируемым имуществом. Так что если компания использует только арендованный офис и транспорт, положения ст. 381 НК РФ сэкономить не помогут.

Если у вас есть имущество, нелишним будет свериться с перечнем организаций, которым разрешено законно не платить налог на него. А вдруг и вам повезет?

Кто освобождается от уплаты налога на имущество, см. .

Но к сожалению, большинство коммерческих фирм в этот список не попадают и полностью освободиться от налога не смогут. Так, в перечень льготников по ст. 381 НК РФ включены учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, общественные организации инвалидов и др.

В отношении физлиц указанная статья не применяется.

Далее рассмотрим вопросы, связанные с особенностями применения п. 25 ст. 381 НК РФ в 2017-2018 годах.

Согласно этому пункту от налога освобождается движимое имущество, учтенное у юрлица после 01.01.2013, за исключением полученного:

  • от взаимозависимого лица;
  • в результате ликвидации или реорганизации.

С 01.01.2017 эти исключения не применяются для железнодорожных подвижных составов, произведенных после 01.01.2013.

С 2018 года на применение п. 25 ст. 381 НК РФ влияет введенная в кодекс в 2017 году новая ст. 381.1, передающая право принятия решения о применении освобождения от уплаты налога по движимому имуществу регионам.

Подробнее об этом изменении читайте в статье «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».

В этой связи если в регионе на начало 2018 года не было принято решение о таком освобождении, то движимое имущество, учтенное у налогоплательщика после 01.01.2013, должно облагаться налогом на имущество.

См., например: «Отмена налога с движимого имущества — Москва это уже делает».

А о том, как менялся налог на имущество для юрлиц в последние годы, читайте: «Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество».

Что такое движимое имущество?

Прежде чем говорить о преимуществах, скрытых для юрлица в ст. 381 НК РФ, разберемся с термином «движимое имущество», ведь именно оно является предметом льготы.

В обыденном понимании мы называем движимыми объекты, которые перемещаются в пространстве — либо сами (например, автотранспорт), либо их кто-то переносит (вещи, предметы). Однако для норм п. 25 ст. 381 НК РФ такая характеристика не будет точной.

Попытку охарактеризовать движимые предметы предприняли чиновники Минфина России (письмо от 25.02.2013 № 03-05-05-01/5322). Они пришли к выводу, что, если вещи можно переместить без ущерба для их состояния и при этом не пострадают иные объекты, из состава которых они изымаются, можно говорить о движимом имуществе.

О подходе ФНС к классификации объектов на движимые и недвижимые читайте .

От того, насколько верно вы разграничите свои активы на движимость и недвижимость, зависит достоверность величины имущественного налога.

К примеру, сложности могут возникнуть при классификации водопровода и канализации, расположенных в помещении. По сути, это трубопроводы и иные конструктивные элементы, которые можно разобрать и перенести в другое место. Но Минфин думает иначе и не признает их движимостью (письмо от 15.08.2013 № 03-04-06/33238). Другой пример — кабельные линии. Судьи и чиновники относят их к движимым предметам (п. 5 постановления Правительства РФ от 11.02.2005 № 68, письмо Минфина России от 27.03.2013 № 03-05-05-01/9648).

Не все однозначно и в отношении часто используемых большинством юрлиц систем кондиционирования воздуха и сигнализации. Если их конструктивные элементы встроены в стены помещения, это недвижимость, но если они поддаются разборке без нанесения повреждений зданию, это движимые объекты (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-05-05-01/11960).

Подробнее о принципах формирования налога на имущество читайте в материале «Какой порядок расчета налога на имущество организаций?».

См. также: «Льготу по движимому имуществу при камералке попросят подтвердить документально».

Может ли АО воспользоваться льготой по п. 25 ст. 381 НК РФ после перерегистрации?

П. 25 ст. 381 НК РФ не только дает организациям налоговое послабление, но и ограничивает их в его применении. К примеру, льгота не дается, если собственность поступила к налогоплательщику после реорганизации или ликвидации юрлица.

Правомерно встает вопрос: если по требованию закона организация обязана преобразоваться из ОАО в публичное АО, возможно ли продолжать применять послабление по п. 25 ст. 381 НК РФ?

ВАЖНО! В соответствии со ст. 66.3 ГК РФ, чтобы АО приобрело статус публичного, ему нужно либо включить в устав и фирменное наименование указание на то, что оно является таковым, либо публично размещать ценные бумаги.

Позиция чиновников вас порадует. В письме Минфина от 09.02.2015 № 03-05-05-01/5111 сказано, что не является реорганизацией (ликвидацией) юрлиц факт приведения учредительных документов и названия компании, созданной до дня вступления в силу закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ «О внесении изменений в главу 4 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», в соответствии с нормами главы 4 ГК РФ. Следовательно, причин для отказа от льготы нет.

Шаг № 1. Заполняем титульный лист

Первый лист отчетности следует заполнять в общем порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем пропишите код отчетного периода, для годовой формы — это код «34». Теперь пропишите отчетный год, в нашем примере это «2018».

Код учета по месту нахождения заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код «214». Не забудьте прописать номер ИФНС, в которую представляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, ответственным за составление декларации налог на имущество за 2018 год. Зарегистрируйте количество страниц в отчете. Если прилагаете подтверждающие документы, то также пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

В нижней части титульника (правая часть) укажите:

  • 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
  • 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем пропишите Ф.И.О. руководителя либо зарегистрируйте информацию о поверенном лице.

Шаг № 3. Заполняем раздел № 2

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это «03») и ОКТМО по месту нахождения имущественных активов.

ВАЖНО! Если компания имеет в собственности основные средства, расположенные по разным ОКТМО, то придется заполнить несколько разделов № 2 — отдельно для каждого ОКТМО. Аналогичное правило действует и в случаях, если к разным категориям основных средств следует применять разные налоговые ставки.

Строки 020-130 — указываем стоимость ИО в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеется право на льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.

Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в данной категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.

Строка 150 декларации по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140 разделенная на 13.

Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).

Строка 180 декларации по налогу на имущество — укажите долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код «02».

В стр. 190 — прописываем налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).

Стр. 210 декларации по налогу на имущество — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2019 ставка равна 2,2 %.

Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100 %, то есть налогооблагаемая база перемножается на ставку.

Стр. 230 декларации по налогу на имущество — прописываем суммы перечисленных авансов. По условиям нашего примера, в течение 2018 г. ООО «Весна» перечислило в бюджет 325 050 руб. Именно эту сумму вносим в строку 230 декларации по налогу на имущество.

Стр. 240-250 — информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.

Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 260.

Строка 270 декларации по налогу на имущество — регистрируем остаточную стоимость всех основных средств, числящихся на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018. Из этой суммы исключите стоимость ОС, необлагаемых по пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Декларация налога на имущество 2019: образец заполнения раздела № 2

Порядок заполнения

Декларация включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость».

Важная деталь: в декларации, которую организация сдает по своему местонахождению, не нужно дублировать данные, отраженные в декларациях, которые организация сдает:

  • по местонахождению обособленных подразделений, которые выделены на отдельный баланс;
  • по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости.

Ситуация: какие разделы нужно заполнить в декларациях по налогу на имущество, если организация подает две декларации: по своему местонахождению и по местонахождению территориально удаленного имущества, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость?

Заполните отдельно две декларации: одну для организации, другую для удаленного имущества. В каждом отчете укажите только ту сумму налога, которую нужно заплатить по местонахождению того или другого.

Поясним. Налог по территориально удаленному объекту недвижимости организация обязана уплатить в бюджет того региона, где зарегистрирован этот объект (ст. 385 НК РФ). По остальному имуществу, которое числится на балансе, налог нужно перечислить в бюджет по местонахождению самой организации (п. 2 ст. 383 НК РФ).

ОКТМО в каждой декларации будет разный. В одной поставьте код муниципального образования, подведомственного инспекции, в которой организация состоит на учете по своему местонахождению. А в другой – по местонахождению территориально удаленного имущества. Это следует из положений пунктов 1.3, 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Как заполнить декларацию по местонахождению организации

В такой декларации отразите данные по всему имуществу, которое числится на балансе организации, но без учета территориально удаленного объекта недвижимости. В налоговую инспекцию подайте в следующем составе:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • раздел 2. По строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств по состоянию на 31 декабря (с учетом территориально удаленного объекта недвижимости);
  • раздел 3. Так как данных для заполнения этого раздела нет, то во всех ячейках проставьте прочерки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895).

Как заполнить декларацию по местонахождению территориально удаленного имущества

В этом отчете отразите данные об удаленном объекте. То есть без учета остального имущества, которое числится на балансе организации. В налоговую инспекцию подайте декларацию в составе:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • раздел 2. Во всех ячейках, кроме строки 270, проставьте прочерки. И только по строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств по состоянию на 31 декабря (п. 2.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895);
  • раздел 3.

ИНН и КПП

На каждом листе декларации укажите ИНН и КПП организации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо. Поскольку ИНН организации состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерк:

Другой КПП (не самой организации) указывайте в следующих случаях:

  • когда отдельную декларацию сдаете по месту нахождения обособленного подразделения с отдельным балансом. КПП указывайте этого подразделения;
  • если есть территориально удаленная недвижимость, по которой представляете отдельный отчет. КПП проставляйте тот, что присвоен по местонахождению объекта, с которого платите налог на имущество.

Об этом сказано в пунктах 2.7, 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации только по месту постановки на учет в этом качестве. Даже когда сдавать надо несколько деклараций. При этом они проставляют в декларации КПП, присвоенные по месту нахождения:

  • обособленных подразделений с отдельным балансом;
  • территориально удаленных объектов недвижимости (в т. ч. объектов недвижимости, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость).

Это следует из положений статей 384–386 Налогового кодекса РФ, пунктов 1.5, 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, и подтверждается письмами ФНС России от 18 июля 2014 г. № БС-4-11/13894 и от 12 сентября 2013 г. № БС-4-11/16569.

Титульный лист

На титульном листе укажите:

  • номер корректировки (для первичной декларации «0—«, для уточненной «1—«, «2—» и т. д.);
  • отчетный год, за который представляется декларация;
  • код налоговой инспекции;
  • код места представления отчетности (в соответствии с приложением 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895);
  • полное наименование организации;
  • код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД 2 или ОКВЭД (приказ Росстандарта от 30 сентября 2014 г. № 1261-ст);
  • код формы реорганизации (в соответствии с приложением 2 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895) и ИНН/КПП реорганизуемой организации (в соответствии с п. 2.8 и подп. 1 п. 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895), если имела место реорганизация;
  • номер контактного телефона организации;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает декларацию.

На титульном листе укажите дату заполнения отчета. Обязательно также, чтобы тот, кто заверяет декларацию и полноту сведений в ней, проставил свою подпись. Печать можно поставить, если она есть у организации.

Если это руководитель организации, указывают его фамилию, имя и отчество. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» проставьте «1».

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» проставьте «2», если заверяет отчет представитель организации:

  • сотрудник или сторонний гражданин. Тогда укажите его фамилию, имя и отчество, а также документ, который подтверждает полномочия, к примеру, доверенность. Подписывает декларацию в этом случае представитель;
  • сторонняя организация. В этом случае указывают наименование такой организации-представителя, а также фамилию, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица. Он же заверяет декларацию личной подписью. Печать ставят организации-представителя. Кроме того, указывают документы, подтверждающие полномочия организации-представителя. Это может быть договор.

Вот, к примеру, как заполнить сведения о представителе – сотруднике организации:

Такой порядок предусмотрен разделом III Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Раздел 1

В разделе 1 укажите:

  • по строке 010 – код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Если значение кода ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки;
  • по строке 020 – КБК по налогу на имущество;
  • по строке 030 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКТМО, указанным по строкам 010–020 соответствующего блока. Порядок расчета этого показателя приведен в подпункте 3 пункта 4.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Если полученное значение отрицательное, по строке 030 поставьте прочерк;
  • по строке 040 – сумму налога к уменьшению по итогам налогового периода. Этот показатель представляет собой разницу между налогом за год и начисленными авансовыми платежами. Из этих сумм вычтите налог, который платили за рубежом с имущества российской организации, расположенного на территории другого государства. Если полученное значение отрицательное, укажите его без знака минус. А когда оно положительное, то проставьте ноль.

Заполняйте отдельные разделы 1 для всех случаев, когда налог платите по местонахождению:

  • российской организации или месту, где иностранная организация действует через постоянное представительство;
  • обособленного подразделения с имуществом, выделенным на отдельный баланс;
  • недвижимости с учетом особенностей бюджетного устройства регионов.

Каждый раздел 1 должен подписать руководитель организации или другой уполномоченный представитель. Не забудьте проставить и дату, когда составили декларацию:

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.4 и разделом IV Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Ситуация: какой код ОКТМО – 8-значный или 11-значный – указывать в декларации по налогу на имущество?

Все зависит от того, как налог распределяют между бюджетами разных уровней в конкретном регионе.

Объяснение простое. Несмотря на то что в самой декларации предусмотрено 11 ячеек для заполнения ОКТМО, указывать надо тот код, который соответствует конечному получателю налога. То есть ОКТМО бюджетов муниципальных образований (8 знаков) или более мелких территориальных объединений (11 знаков). Поэтому получается два варианта.

Вариант 1. Налог на имущество могут направить полностью в региональный бюджет или распределить целиком или частично между муниципальными образованиями субъекта РФ. В этом случае в декларации указывайте ОКТМО из восьми знаков.

Вариант 2. Перераспределить в итоге налог на имущество могут и в бюджеты более мелких территориальных объединений, которые входят в состав муниципальных образований. Например, различных поселений, поселков, районов, аулов, улусов и т. п. Тогда в декларации нужно проставлять 11-значный ОКТМО.

Такой порядок следует из пункта 1.6 приложения 3 к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 и приказа Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ.

Как распределяют налог

Решение о том, как распределять налог на имущество между бюджетами разных уровней, принимают региональные власти. Поэтому узнать этот порядок в конкретном регионе можно из местных нормативных документов. Или же уточнить в своей налоговой инспекции. Обычно такую информацию можно найти на информационных стендах инспекций.

Как заполнять ОКТМО в декларации

Независимо от того, сколько знаков надо указать в разделе 1 декларации, строку «Код ОКТМО» заполняйте слева направо. Если ставите 8-значный код, в ячейках, оставшихся пустыми, проставьте прочерки.

К примеру, в Москве налог на имущество распределяют на уровне муниципальных районов. Им в большинстве случаев соответствуют 8-значные ОКТМО. И вот как будет выглядеть запись о коде в декларации о налоге с имущества в Новогиреево:

Ситуация: как правильно указать сумму налога в разделе 1 декларации по налогу на имущество. Налог, рассчитанный по итогам года, меньше авансовых платежей? Имущества в других странах организация не имеет.

Указывайте налог по строке 040 раздела 1 декларации. Проставлять знак минуса, а также заполнять строку 030 не нужно.

Именно такой порядок установлен подпунктом 4 пункта 4.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Пример заполнения раздела 1 декларации по налогу на имущество. Налог, который рассчитали по итогам года, меньше суммы начисленных авансовых платежей. Имущества, расположенного в других государствах, у организации нет

Сумма налога на имущество организации за 2016 год составляет 166 руб. Сумма авансовых платежей по налогу на имущество, начисленных в бюджет за девять месяцев 2016 года, равна 175 руб.

Сумма налога к уменьшению составляет:
166 руб. – 175 руб. = 9 руб.

Эту сумму бухгалтер организации отразил по строке 040 раздела 1 декларации по налогу на имущество. В строке 030 декларации бухгалтер поставил прочерки.

Раздел 2

Раздел 2 заполняют и представляют:

  • российские организации;
  • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства.

Раздел 2 заполняйте отдельно в отношении:

  • имущества, налог по которому уплачивают по местонахождению российской организации или постоянного представительства иностранной (код вида имущества – 3);
  • имущества каждого обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом (код вида имущества – 3);
  • территориально удаленной недвижимости (код вида имущества – 3);
  • имущества, при налогообложении которого применяют разные ставки налога (код вида имущества – 3);
  • недвижимости, входящей в Единую систему газоснабжения (код вида имущества – 1);
  • каждого объекта недвижимости, который одновременно расположен на территории разных субъектов РФ (код вида имущества – 2);
  • каждого объекта недвижимости, который одновременно расположен на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ, континентальном шельфе или исключительной экономической зоне РФ (код вида имущества – 2);
  • собственного имущества российской организации, если оно расположено на территории другого государства, где налог с него уже перечислили (код вида имущества – 4);
  • имущества, для которого предусмотрена специальная налоговая льгота. Кроме тех льгот, которые полностью освобождают от уплаты налога, а также понижающих ставку налога;
  • имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, которое он создал или приобрел при реализации инвестиционного проекта (код вида имущества – 5);
  • железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов (код вида имущества – 6).

В разделе 2 по строкам 020–140 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств за отчетный период, в том числе льготируемого имущества. Включайте в декларацию сведения только об облагаемых налогом на имущество объектах. Данные обо всем остальном имуществе и других активах в декларации не отражайте.

Остаточную стоимость недвижимости на конец года укажите отдельно, в строке 141:

По строке 150 укажите среднегодовую стоимость имущества за налоговый период, определенную при делении суммы строк 020–140 графы 3 на 13. Прочтите подробнее, как определяется средняя стоимость имущества за отчетный период.

Если организация пользуется льготой, то по строке 160 укажите код льготы, приведенный в приложении 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Внимание: с 2015 года действуют две новые льготы по налогу на имущество:

  • по движимому имуществу, которое организация приняла на учет после 31 декабря 2012 года (п. 25 ст. 381 НК РФ);
  • по любому имуществу участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе (п. 26 ст. 381 НК РФ).

Пока кодов для этих льгот нет (приложение 6 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). До внесения изменений в приказ указывайте в декларации следующие коды:

  • код 2010257 – по движимому имуществу, которое организация приняла на учет с 1 января 2013 года;
  • код 2010258 – по имуществу участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе.

Об этом сказано в письме ФНС России от 12 декабря 2014 г. № БС-4-11/25774.

По строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств, которые числятся на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. Исключение составляют основные средства, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Их остаточную стоимость указывать по строке 270 не нужно. Стоимость основных средств, указанных в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, из расчета не исключайте.

Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Обратите внимание: с 1 января 2015 года содержание подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ изменилось. Раньше в нем говорилось о движимых основных средствах, принятых на учет после 31 декабря 2012 года. Теперь в этом подпункте говорится о любых основных средствах, которые входят в первую или вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Порядок заполнения декларации, утвержденный приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, эти изменения не учитывает. Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу, не признаются объектом налогообложения независимо от того, когда они были приняты на учет. Тем не менее при заполнении декларации за 2016 год данные об их остаточной стоимости нужно включать в показатель строки 270. Об этом сказано в письме ФНС России от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13906.

Вот, например, как будет выглядеть заполненный расчет суммы налога раздела 2:

Ситуация: нужно ли отражать стоимость земельного участка, который числится на балансе организации, в разделе 2 декларации по налогу на имущество?

Нет, не нужно.

Ведь земельные участки налогом на имущество не облагают. В отчетности по налогу на имущество отражают только основные средства – объекты налогообложения. Поэтому в декларации сведения о земельных участках показывать не нужно. Это следует из подпункта 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена и в письме Минфина России от 8 декабря 2014 г. № 03-05-06-02/62855.

Ситуация: как отразить в декларации по налогу на имущество стоимость льготируемого имущества? Организация потеряла право на льготу в середине года.

Такое имущество совсем исключать из декларации не нужно. Но стоимость его зафиксируйте – на дату, когда льгота прекратилась.

Остаточную стоимость льготируемого имущества отражают в разделе 2: по строкам 020–141 в графе 4 (п. 5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895).

Как же заполнять эти строки, если право на льготу потеряли в середине года? В этом случае при расчете средней стоимости льготируемого имущества нужно учитывать его остаточную стоимость на 1-е число:

  • каждого месяца, в котором используете льготу;
  • месяца, с которого прекращаете использовать льготу.

Объясняется это тем, что для расчета налога остаточная стоимость имущества фиксируется по состоянию на начало дня. То есть по состоянию на 0 часов 1-го числа месяца. Например, для расчета средней стоимости имущества за I квартал нужно взять его остаточную стоимость по состоянию на четыре даты, в том числе на 1 апреля, и поделить на 4.

Это следует из положений пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ, подпунктов 3 и 4 пункта 5.3 Порядка заполнения декларации, подпунктов 3 и 4 пункта 5.3 Порядка заполнения расчета, утвержденных приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, а также из письма Минфина России от 14 июля 2010 г. № 03-05-05-01/26.

Пример заполнения раздела 2 расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Организация потеряла право на льготу в мае

ООО «Альфа» до 1 мая 2016 года пользовалось льготой. От налога освобождалось имущество, которое «Альфа» приобрела для инвестиционного проекта (п. 3 ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2003 г. № 55-РЗ).

Бухгалтер отразил стоимость льготируемого имущества в отдельном разделе 2 расчета авансовых платежей по налогу на имущество за полугодие.

При расчете средней стоимости льготируемого имущества бухгалтер разделил суммарную остаточную стоимость на семь месяцев:

(1 785 310 руб. + 1 652 131 руб. + 1 518 952 руб. + 1 839 471 руб. + 1 512 808 руб.): 7 = 1 186 953 руб.

Средняя стоимость всего имущества за полугодие равна:

(67 650 000 руб. + 66 547 913 руб. + 65 445 826 руб. + 68 789 432 руб. + 65 207 261 руб. + 61 625 090 руб. + 58 042 919 руб.): 7 = 64 758 346 руб.

Ставка налога на имущество – 2,2 процента.

Авансовый платеж по налогу на имущество за полугодие составляет:

(64 758 346 руб. – 1 186 953 руб.) × 2,2%: 4 = 349 643 руб.

Раздел 3

Раздел 3 заполняют и представляют:

  • российские и иностранные организации по недвижимости, налог по которой считают исходя из кадастровой стоимости;
  • иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, – по собственной недвижимости;
  • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства. Только если у них есть недвижимость на территории РФ, которая не задействована в деятельности представительств.

В любом из перечисленных случаев нужно сформировать раздел 3. По каждому объекту заполняйте отдельный лист раздела 3. Например, если в одном и том же здании у организации есть несколько помещений, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, заполняйте отдельный лист раздела 3 по каждому из этих помещений (письмо ФНС России от 16 октября 2014 г. № БС-4-11/21488).

При оформлении раздела 3 соблюдайте правила раздела IV Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Вот какие записи нужно сделать и что при этом учесть.

Сначала проставьте ОКТМО, по которому будете платить налог. Укажите его в строке 010. Значение возьмите из Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Если ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки:

Далее заполните кадастровые номера недвижимости:

  • по строке 014 – по зданиям, строениям или сооружениям;
  • по строке 015 – по помещениям – если раздел 3 заполняете именно по ним и они поставлены на кадастровый учет как отдельные объекты.

Такие указания есть и в письме ФНС России от 8 мая 2014 г. № БС-4-11/8876.

В итоге, например, кадастровый номер здания в разделе 3 будет выглядеть так:

После того как внесете код территории, по которой будете платить налог, и кадастровый номер недвижимости, заполните стоимостные показатели и другие сведения для расчета налога. Так, по строке 020 укажите кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января отчетного года. Строку 025 заполняйте, только если часть кадастровой стоимости объекта налогом не облагается.

Особый случай, когда раздел 3 заполняете по помещению, кадастровая стоимость которого не определена, притом что для всего здания это сделано. Тут строку 020 заполняйте исходя из доли, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (письмо ФНС России от 16 октября 2014 г. № БС-4-11/21488). Аналогично поступайте, заполняя строку 025.

Для удобства используйте формулу:

Строка 020 раздела 3 декларации Кадастровая стоимость помещения (объекта налогообложения) на 1 января налогового периода = Кадастровая стоимость здания на 1 января налогового периода × Площадь помещения (объекта налогообложения) в кв. м : Площадь здания (кв. м)

Строки 030 и 035 декларации заполнять не нужно. Они были предназначены только для иностранных организаций, которые отчитывались по налогу на имущество с недвижимости за 2013 год.

Вот как может выглядеть заполненная информация о кадастровой стоимости недвижимости в разделе 3:

Если воспользовались льготой, по которой часть кадастровой стоимости налогом не облагается, заполните строку 040. Укажите в ней код этой налоговой льготы. Это составной показатель – в нем две части:

  • первая – код налоговой льготы согласно приложению 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Заполнять первую часть не нужно, только если льгота соответствует кодам 2012400 или 2012500;
  • вторая – тут нужно последовательно указать номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, согласно которому предоставляют льготу. Заполнять вторую часть нужно, исключительно если в первой проставили код 2012000.

Коды вносите слева направо. Если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, в свободных ячейках слева от значения проставьте нули:

Строку 050 заполняйте исключительно в одной ситуации. А именно когда недвижимость организации расположена одновременно:

  • на территории нескольких регионов;
  • и на землях субъекта, и в территориальном море РФ, на ее континентальном шельфе или в российской исключительной экономической зоне.

Если это так, то по строке 050 указывайте долю кадастровой стоимости недвижимости, налог с которой причитается территориальному образованию, для которого составлен раздел 3. Значение укажите в виде правильной простой дроби:

Сведения, которые указали по строкам 020, 025 и 050 декларации, понадобятся для того, чтобы определить налоговую базу по объекту недвижимости. Ее, в свою очередь, укажите по строке 060. Для удобства воспользуйтесь формулой:

Строка 060 раздела 3 декларации Налоговая база = Разность значений строк с кодами 020 и 025 декларации × Значение строки 050 декларации

Не забудьте округлить получившуюся сумму до целых единиц:

После того как заполнили все необходимое для определения налоговой базы, внесите сведения о применяемой ставке налога на имущество.

Если применяете льготу, которая уменьшает налоговую ставку, укажите ее по строке 070. В первой части показателя укажите код 2012400. Во второй части последовательно укажите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота. Если льгота не установлена, поставьте прочерк:

Далее проставьте ту налоговую ставку, которая установлена региональным законодательством по строке 080:

Если применяете льготу, укажите пониженную ставку.

Строку 090 заполняйте, если право собственности на объект недвижимости возникло или было прекращено в течение года. Например, при покупке или продаже здания. Коэффициент, который отражается по строке 090, показывает отношение срока, в течение которого организация владела имуществом, к налоговому периоду. Таким образом, применение этого коэффициента позволяет рассчитывать налог не за весь год, а с учетом фактической продолжительности владения объектом в течение года.

Из буквального содержания подпункта 8 пункта 6.2 приложения 3 к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 следует, что строку 090 должны заполнять только иностранные организации. Однако письмом от 19 мая 2014 г. № БС-4-11/9523 ФНС России разъяснила, что порядок расчета налога с учетом фактической продолжительности владения объектом, предусмотренный для иностранных организаций, распространяется и на российских налогоплательщиков. Поэтому российские организации, которые приобрели (или утратили) право собственности на недвижимость в течение года, тоже могут заполнять строку 090.

Показатель строки 090 должен быть в виде правильной простой дроби. Если говорить точнее, в числителе (первые две ячейки строки 090) указывают количество полных месяцев отчетного года, в которых организация владела объектом. В знаменателе же (последние две ячейки строки 090) ставят количество месяцев в налоговом периоде. То есть 12:

Начиная с 2016 года полным месяцем владения объектом недвижимости считается месяц, в котором:

  • возникло право собственности на объект, если регистрация произведена до 15-го числа (включительно);
  • прекращено право собственности на объект, если регистрация произведена после 15-го числа.

Таким образом, в расчет налога не нужно включать:

  • месяц приобретения права собственности, если регистрация состоялась после 15-го числа;
  • месяц прекращения права собственности, если регистрация состоялась до 15-го числа (включительно).

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

Налог на имущество с недвижимости организации за год запишите по строке 100, а авансовые платежи – по строке 110. Последние рассчитайте, суммировав значения строк с кодами 090 разделов 3 расчетов по авансовым платежам (за I квартал, полугодие, девять месяцев). Записи сделайте в общем порядке, начиная слева и проставив прочерки в незаполненных ячейках:

Если воспользовались льготой, которая уменьшает налог, сделайте запись по строке 120. В первой части показателя впишите код 2012500. Во второй части последовательно укажите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота. Сумму льготы укажите по строке 130. Если льгота не установлена, в обеих строках поставьте прочерк.

Какие налоги и сборы подлежат уплате за 4 квартал 2018 года?

Налоговые платежи 4 квартала можно разделить на 2 группы:

  • внутриквартальные;
  • итоговые (по окончании 4 квартала).

Компаниям на общем режиме в 4 квартале не обойтись без уплаты НДС, авансовых платежей по налогу на прибыль и имущество, НДФЛ (при исполнении обязанностей налоговых агентов), а также ряда других платежей по налогам и сборам (при наличии налогооблагаемой базы).

Если вы применяете УСН-режим, итоговый налог вы рассчитываете и платите по завершении года. Но и в 4 квартале у вас могут появляться обязанности по перечислению в бюджет налогов и сборов по следующим причинам:

  • во-первых, в октябре 2018 года нужно было уплатить авансовые платежи по упрощенке за 9 месяцев текущего года;
  • во-вторых, вы должны периодически уплачивать НДФЛ с выплаченных физлицам доходов (исполнение обязанности налогового агента);
  • в-третьих, если в последние месяцы года вы решите (или у вас возникнет обязанность) перейти на общий режим налогообложения или вообще прекратить деятельность на УСН, расплатиться с бюджетом по прекращаемой деятельности следует в более короткие сроки (не дожидаясь окончания квартала — в месяце, следующем за тем, в котором вы перестали работать).

С отдельными нюансами определения сроков уплаты налогов 4 квартала мы познакомим вас далее.

Общую таблицу уплаты налогов 4 квартала смотрите в публикации.

Сроки уплаты налогов по спецрежимам (ЕНВД, УСН, ЕСХН)

Если вы применяете ЕНВД, за 4 налоговый квартал вам нужно успеть расплатиться с бюджетом не позднее 25 января 2019 года.

Подробнее о порядке и сроках уплаты ЕНВД, рассказываем в этом материале.

В 4 квартале 2018 года спецрежимникам на УСН следует уплатить авансовый платеж за 3 квартал — не позднее 25.10.2018. Уплата УСН-налога отдельно по итогам 4 квартала в НК РФ не предусмотрена — расплачиваться с бюджетом упрощенцы будут по итогам 2018 года в следующие сроки:

  • упрощенцы-организации — не позднее 01.04.2019 (перенос с выходного дня 31.03.2019);
  • ИП на УСН — до 30.04.2019.

Какие санкции ждут упрощенца, если он опоздает с уплатой авансовых платежей или УСН-налога, узнайте из статьи.

Субъекту, применяющему ЕСХН, в 4 квартале потребуется уплатить в бюджет налог только в том случае, если он прекратил свою деятельность в качестве сельхозпроизводителя — в этом случае нужно успеть рассчитаться с бюджетом не позднее 25 числа месяца, идущего за тем, в котором эта деятельность прекратилась. Если до конца года работа спецрежимника не прекращается, отчитаться и расплатиться с бюджетом ему необходимо только по итогам 2018 года — не позднее 01.04.2019 (перенос с 31.03.2019).

28 число каждого месяца 4 квартала: кому нужно уплатить налог на прибыль в этот срок?

28 число — контрольная дата для всех плательщиков налога на прибыль. За 2018 год итоговая сумма налога уплачивается не позднее 28 марта 2019 года. В этот срок налог на прибыль вносится в бюджет в виде разницы между уплаченными в течение года авансовыми платежами и исчисленным налогом в целом за налоговый период — год.

Образец платежки по налогу на прибыль за год вы найдете в этой статье.

Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения), вы можете узнать .

В 4 квартале 2018 года плательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи в следующие сроки:

  • при ежеквартальных авансах — не позднее 29.10.2018 (перенос с выходного дня 28.10.2018), авансовый платеж за 3 квартал 2018 года;
  • при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала — не позднее: 29.10.2018 (за октябрь, а также доплачивают разницу между уплаченными в 3 квартале ежемесячными авансами и авансом, отраженным в декларации за 3 квартал), 28.11.2018 и 28.12.2018 (за ноябрь и декабрь соответственно);
  • при ежемесячных авансах исходя из фактической прибыли — не позднее 29.10.2018 (за сентябрь), перенос с воскресенья 28.10.2018, 28.11.2018 (за октябрь), 28.12.2018 (за ноябрь).

Подробнее об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль расскажет эта статья.

Можно ли заплатить НДС позднее 25 числа и избежать штрафа?

Мы привыкли платить НДС ежемесячно 1/3 квартального платежа не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующих за окончанием отчетного квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Подробности об уплате НДС узнайте .

При применении этой схемы следует учесть несколько нюансов:

  • Можете сделать перечисление позже, если крайний срок уплаты части НДС совпал с выходным или праздничным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Однако для налога за 4 квартал такая возможность не представится: 25 января, 25 февраля и 25 марта 2019 года — рабочие дни.
  • НДС можно уплатить единой суммой (не дробя на 3 части). Тогда вам следует перечислить НДС за 4 квартал 2018 года не позднее 25 января 2019 года, а в феврале и марте уже не беспокоиться о просрочке платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Раздробить НДС за 4 квартал не получится, и обязанность уплатить налог в полной сумме не позднее 25 января 2019 года остается, если вы:

  • спецрежимник или освобождены от НДС; и
  • в 4 квартале 2018 года выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Об этом налоговики указали в письме от 15.09.2016 № ЕД-4-15/17338.

Как получить освобождение от уплаты НДС, расскажем в этой публикации.

В некоторых случаях 25-е число вообще не применяется как крайний срок уплаты НДС — расскажем об этом в следующем разделе.

Когда уплата НДС не связана с 25 числом?

Такие случаи тоже есть.

Так, при уплате НДС вам необходимо ориентироваться не на 25, а на 20 число в том случае, если вы импортируете товары из стран — участниц ЕАЭС (п. 19 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Если вы импортировали товары в декабре 2018 года и в этом же месяце приняли их к учету, уплатить налог необходимо не позднее 21 января 2019 года в полной сумме — дробить на 3 части в такой ситуации нельзя. В январе 20 число выпадает на воскресенье, поэтому конечная дата уплаты НДС — 21.01.2019.

Если вы импортировали товар не из стран — участниц ЕАЭС, для уплаты НДС не нужно дожидаться окончания квартала. Налог уплачивается на таможне одновременно с другими таможенными платежами (ст. 82 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Какое поле платежного поручения заполняется при уплате таможенных и бюджетных платежей, узнайте из этого материала.

Не применяется 25 число как крайний срок уплаты НДС и в том случае, если вы как налоговый агент приобрели работы (услуги) у не состоящего на российском налоговом учете иностранного лица. Уплатить НДС необходимо одновременно с перечислением денег за работы или услуги (отдельной платежкой) — п. 4 ст. 174 НК РФ.

Кого НК РФ относит к налоговым агентам, см. в статье.

Какие налоги нужно уплатить до 3 декабря 2018 года?

В последнем месяце 2018 года бюджет ждет массовые платежи от физлиц по имущественным налогам за 2017 год (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) а также НДФЛ, не удержанный агентом в 2016-2017 гг. Суммы к уплате физлицо узнает из уведомления, полученного от налоговых органов.

С образцом налогового уведомления ознакомьтесь по .

Не удивляйтесь, если в последние годы вы владели одной и той же недвижимостью, а налог к уплате вырос по сравнению с прошлыми годами. Причина тому — закрепленный законодательно новый подход к способу исчисления налога. Он рассчитывается на основе кадастровой стоимости имущества (ранее за основу расчета бралась инвентаризационная стоимость).

Указанные стоимости могут сильно отличаться друг от друга, поэтому и налог на недвижимость в отдельных регионах уже резко подрос.

Государство предусмотрело применение специальных коэффициентов, снижающих налоговое бремя на первых этапах введения нового способа расчета налога.

Например, в Республике Татарстан налог на имущество с кадастровой стоимости рассчитывается с 2015 года (закон РТ от 30.10.2014 № 82-ЗРТ). Поправочные коэффициенты при расчете налога планируется применять в течение 5 лет: 0,2–0,8 за период 2015–2018 годов. Начиная с 2019 года налог рассчитывается с кадастровой стоимости имущества — без применения поправочных коэффициентов.

Налоговый календарь для ИП

Подробнее о налогообложении ИП. Самый простой налоговый календарь у ИП, не имеющих работников:

Налог

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал или по итогам года

НПА

УСН*

Авансовый платеж по единому налогу за первый квартал — не позднее 25 апреля

Авансовый платеж по единому налогу за полугодие — не позднее 25 июля

Авансовый платеж по единому налогу за девять месяцев — не позднее 25 октября

Годовая декларация по УСН и оплата единого налога не позднее 30 апреля

ст. 346.21, 346.23 НК РФ

ЕНВД

Квартальная декларация не позднее 20 апреля, оплата вмененного налога до 25 апреля включительно

Квартальная декларация не позднее 20 июля, оплата вмененного налога до 25 июля включительно

Квартальная декларация не позднее 20 октября, оплата вмененного налога до 25 октября включительно

Квартальная декларация не позднее 20 января, оплата вмененного налога до 25 января включительно

ст. 346.32 НК РФ

ЕСХН

Авансовый платеж по сельхозналогу за полугодие — не позднее 25 июля

Годовая декларация по ЕСХН и оплата сельхозналога не позднее 31 марта

ст. 346.9, 346.10 НК РФ

НДС**

Сдать декларацию не позднее 25 апреля и заплатить налог до 25 июня включительно

Сдать декларацию не позднее 25 июля и заплатить налог до 25 сентября включительно

Сдать декларацию не позднее 25 октября и заплатить налог до 25 декабря включительно

Сдать декларацию не позднее 25 января и заплатить налог до 25 марта включительно

ст. 174 НК РФ

НДФЛ

Авансовый платеж за период январь–июнь не позднее 15 июля

Авансовый платеж за период июль–сентябрь не позднее 15 октября

Авансовый платеж за период октябрь-декабрь не позднее 15 января.

НДФЛ по итогам года (с учетом всех авансовых платежей) не позднее 15 июля.

Годовая декларация по форме 3-НДФЛ до 30 апреля включительно

ст. 227 – 229 НК РФ

*Плательщики УСН, не имеющие доходов в отчетном периоде, не платят авансовые платежи в соответствующем периоде.

**НДС платят в особом порядке: по 1/3 от суммы за истекший квартал не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Например, НДС, начисленный к уплате за первый квартал, уплачивают равными долями не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.

ИП, работающие на ПСН, декларацию не подают. Налог, в виде стоимости патента, выплачивается следующим образом:

  • Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
  • Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети — не позднее срока окончания действия патента.

У предпринимателей есть также специфический платеж, который не относится к налогам, но обязателен к уплате. Это страховые взносы на свое пенсионное и медицинское страхование.

Взносы делятся на две группы:

  • обязательные в фиксированной сумме, которая одинакова для всех ИП;
  • дополнительный, в размере 1% от суммы годового дохода, превышающего 300 000 рублей.

Страховые взносы за себя в фиксированной сумме надо перечислить не позднее 31 декабря текущего года, а дополнительный взнос, если он есть, перечисляется не позднее 1 июля следующего года. То есть, по взносам ИП за себя сумму в 32 385 рублей надо было заплатить не позже 31 декабря 2018 года, а дополнительный взнос — не позже 1 июля 2019 года.

Кроме того, у ИП, имеющих соответствующий объект налогообложения, есть обязанность сдачи отчетов и по другим налогам: земельному, водному, транспортному, НДПИ, акцизам. Информацию об этих налогах смотрите в конце статьи.

Налоговый календарь для ООО

Налог

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал или по итогам года

НПА

УСН*

Авансовый платеж по единому налогу за первый квартал — не позднее 25 апреля

Авансовый платеж по единому налогу за полугодие — не позднее 25 июля

Авансовый платеж по единому налогу за девять месяцев — не позднее 25 октября

Годовая декларация по УСН и оплата единого налога не позднее 31 марта

ст. 346.21, 346.23 НК РФ

ЕНВД

Квартальная декларация не позднее 20 апреля, оплата вмененного налога до 25 апреля включительно

Квартальная декларация не позднее 20 июля, оплата вмененного налога до 25 июля включительно

Квартальная декларация не позднее 20 октября, оплата вмененного налога до 25 октября включительно

Квартальная декларация не позднее 20 января, оплата вмененного налога до 25 января включительно

ст. 346.32 НК РФ

ЕСХН

Авансовый платеж по сельхозналогу за полугодие — не позднее 25 июля

Годовая декларация по ЕСХН и оплата сельхозналога не позднее до 31 марта

ст. 346.9, 346.10 НК РФ

НДС**

Сдать декларацию не позднее 25 апреля и заплатить налог до 25 июня включительно

Сдать декларацию не позднее 25 июля и заплатить налог до 25 сентября включительно

Сдать декларацию не позднее 25 октября и заплатить налог до 25 декабря включительно

Сдать декларацию не позднее 25 января и заплатить налог до 25 марта включительно

ст. 174 НК РФ

Налог на прибыль организаций, у которых отчетный период квартал (при доходах в квартал не более 15 млн руб)

Авансовый платеж и декларация по упрощенной форме за первый квартал — не позднее 28 апреля.

Авансовый платеж и декларация по упрощенной форме за полугодие — не позднее 28 июля.

Авансовый платеж и декларация по упрощенной форме за девять месяцев — не позднее 28 октября.

Уплата налога за год и декларация по итогам года – не позднее 28 марта.

ст. 285, 286, 287, 289 НК РФ

Налог на имущество организаций

Если в регионе установлен отчетный период, то не позднее 30 апреля.

Если в регионе установлен отчетный период, то не позднее 30 июля.

Если в регионе установлен отчетный период, то не позднее 30 октября.

Годовая декларация не позднее 30 марта. Сроки уплаты налога и авансовых платежей (если есть отчетные периоды) устанавливают регионы

ст. 382,

386 НК РФ

Годовая бухгалтерская отчетность

Не позднее 31 марта за предыдущий год

ст. 18 ФЗ № 402 от 06.12.2011

*Плательщики УСН, не имеющие доходов в отчетном периоде, не платят авансовые платежи в соответствующем периоде.

**НДС платят в особом порядке: по 1/3 от суммы за истекший квартал не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Например, НДС, начисленный к уплате за первый квартал, уплачивают равными долями не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.

Отчетность работодателей за работников

Дополнительно к указанной налоговой отчетности все работодатели (ИП и ООО) сдают за своих работников следующую отчетность:

Отчет

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал или по итогам года

НПА

Единый расчет по взносам в ИФНС

Не позднее 30 апреля за первый квартал

Не позднее 30 июля за полугодие

Не позднее 30 октября за девять месяцев

Не позднее 30 января за календарный год

п.7 статьи 431 НК РФ

СЗВ-М в ПФР Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным ст.11 ФЗ №27 от 01.04.96
СЗВ-Стаж Не позднее 1 марта за предыдущий год ст.11 ФЗ №27 от 01.04.96

4-ФСС в ФСС*

Не позднее 20 апреля в бумажной форме и не позднее 25 апреля в электронной за 1 квартал

Не позднее 20 июля в бумажной форме и не позднее 25 июля в электронной за 1 полугодие

Не позднее 20 октября в бумажной форме и не позднее 25 октября в электронной за 9 месяцев

Не позднее 20 января в бумажной форме и не позднее 25 января в электронной за год

ст.24 ФЗ № 125 от 24.07.98

2-НДФЛ в ФНС

Не позднее 1 апреля по итогам предыдущего года

ст. 230 НК РФ

6-НДФЛ в ФНС Не позднее 30 апреля за 1 квартал

Не позднее 31 июля за 1 полугодие

Не позднее 31 октября за 9 месяцев Не позднее 1 апреля за год ст. 230 НК РФ

Средне-списочная численность в ФНС**

Не позднее 20 января по итогам года

ст. 80(3) НК РФ

Справка-подтверждение основного вида деятельности в ФСС*** Не позднее 15 апреля по итогам года Приказ Министерства здравоохранения и соцразвития РФ от 31 января 2006 г. № 55

*Если численность работников от 25 человек, отчет сдается только в электронном виде.

*Только что зарегистрированные ООО дополнительно сдают ССЧ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации

**Подтверждение основного вида деятельности в ФСС ИП-работодатели сдают только в случае, если они изменили вид основной деятельности, по которой в прошедшем году получен наибольший доход.

Cроки сдачи в Росстат специфические. Раз в пять лет этот орган проводит сплошное наблюдение за деятельностью малого бизнеса (последний раз проводилось за 2015 год). А в промежутках между наблюдениями отчётность сдается выборочно, по запросу статорганов. Но лучше заранее узнать , надо ли вам отчитываться и когда.

Прочие налоги ИП и ООО

Уплата некоторых налогов зависит от наличия объекта налогообложения, поэтому платят их не все организации и предприниматели.

Земельный налог

Налогоплательщиками по этому налогу являются организации, ИП и обычные физические лица, имеющие земельные участки на правах собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения. В отношении земельного налога действует ряд льгот:

  • уменьшение налоговой базы (ст. 391 НК РФ);
  • льготная налоговая ставка (ст. 394 НК РФ);
  • освобождение от уплаты (ст. 395 НК РФ).

Муниципальные образования могут установить на своей территории и дополнительные льготы.

Налоговую декларацию по земельному налогу сдают организации, а также ИП, если они используют принадлежащие им участки в предпринимательской деятельности. Если физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, не использует земельный участок в своей деятельности, то декларацию он не сдает, а земельный налог платит как обычное физическое лицо. Срок сдачи декларации по земельному налогу — не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом.

Земельный налог уплачивают по месту нахождения земельных участков, сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему устанавливаются законами муниципальных образований.

Транспортный налог

Не являются объектом налогообложения по этому налогу транспортные средства, указанные в п.2 статьи 358 НК РФ, например, транспорт сельхозпроизводителей, а также пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, являющиеся собственностью юрлиц или ИП, основный вид деятельности которых – перевозки.

Налоговую декларацию по транспортному налогу подают только налогоплательщики – организации. Срок сдачи декларации — не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом. ИП в отношении транспортного налога признаются физическими лицами, они не сдают налоговую декларацию по нему, налог платят на основании уведомления из налоговой инспекции. Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются региональными законами.

Водный налог

Налогоплательщиками по этому налогу являются организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, в виде забора воды из водных объектов или использования их акватории. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, пользующиеся водными объектами договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных или принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Не является объектами налогообложения по водному налогу обширный перечень ситуаций забора воды или использования акватории, указанный в статье 333.9 НК РФ, таких как забор воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, использование акватории для рыболовства и охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и др. Сроки подачи налоговой декларации и уплаты водного налога совпадают – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Акцизы

Акциз – это косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается потребителем. Платят акцизы организации и ИП, являющиеся производителями, переработчиками и импортерами подакцизных товаров. Подакцизные товары указаны в ст. 181 НК РФ, к ним относятся:

  • спиртосодержащая продукция, за исключением лекарств, косметики и парфюмерии;
  • алкогольная продукция, в том числе пиво;
  • табачная продукция;
  • легковые автомобили;
  • мотоциклы мощностью свыше 150 лош. сил;
  • автомобильный и прямогонный бензин;
  • дизтопливо и моторные масла.

Налоговым периодом для акцизов является календарный месяц, декларация сдается по итогам каждого месяца, не позднее 25-го числа следующего месяца. В эти же сроки надо уплатить и акцизы. Исключением являются плательщики акцизов по операциям с денатурированным спиртом и прямогонным бензином: срок сдачи декларации и уплаты акцизов для них наступает не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.

НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых

Этот налог платят организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, добывающие полезные ископаемые, за исключением общераспространённых. Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сдать декларацию по налогу надо не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным, а заплатить налог надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

  • Налог на имущество организаций
    • Как определить, облагается ли налогом конкретное имущество?
      • Льгота по движимому имуществу, принятому на учет с 2013 года
      • Можно ли не облагать налогом на имущество движимые вещи, если они были приобретены через взаимозависимого посредника (комиссионера, агента, поверенного)?
      • Можно ли не облагать налогом на имущество движимые вещи, если они были собраны из конструктивных частей, приобретенных у взаимозависимого лица?
    • Налоговая база
      • По какой стоимости облагать арендатору неотделимые улучшения, если арендованный объект облагается по кадастровой стоимости?
      • Как облагать инженерные коммуникации, учитываемые отдельно, если здание облагается по кадастровой стоимости?
      • Как рассчитать среднегодовую (среднюю) стоимость, если имущество отражено в составе ОС первого числа месяца или 31 декабря?
      • Как рассчитать среднегодовую (среднюю) стоимость, если все основные средства выбывают в середине года?
      • Как рассчитать среднегодовую (среднюю) стоимость, если организация создана (ликвидирована, реорганизована) в середине года?
      • Как рассчитать налог по недвижимости, которая в течение года была исключена из перечня объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости?
      • Можно ли в целях исчисления налога на имущество уменьшить кадастровую стоимость недвижимости на сумму НДС?
    • Ставки налога на имущество организаций
    • Налоговые ставки по налогу на имущество организаций по регионам
      • Ставки и сроки уплаты налога на имущество организаций по регионам на 2019 год
      • Ставки и сроки уплаты налога на имущество организаций по регионам на 2018 год
      • Ставки и сроки уплаты налога на имущество организаций по регионам на 2017 год
    • Налоговый и отчетный период по налогу на имущество организаций
    • Порядок расчета и уплаты суммы налога и авансовых платежей по налогу
    • Особенности налогообложения в Калининградской области по налогу на имущество организаций
      • Ставка налога на имущество
      • Порядок исчисления налога на имущество
      • Если резидент исключен из единого реестра
        • Если назначается выездная проверка
    • Устранение двойного налогообложения по налогу на имущество организаций
      • Расчет и уплата налога на имущество
    • Отчетность по налогу на имущество организаций

Налог на имущество организаций: что не облагается

Не подпадают под налогообложение у коммерческих фирм основные средства и недвижимость, которые:

  1. Не считаются объектами имущественного налогообложения.
  2. Названы в таблице 1 как облагаемые, но подпадают под льготы.

О таких основных средствах и недвижимости российских юрлиц читайте в таблице 2.

Таблица 2. Не облагаемые объекты

№ п/п Категория имущества Пояснение
1. Не объект налогообложения
  • основные средства из первых двух групп амортизации по Классификации;
  • объекты для космоса;
  • суда из Российского международного реестра;
  • участки земли;
  • природные объекты и ресурсы;
  • объекты, зарегистрированные как федеральное наследие культуры;
  • ядерные ледоколы;
  • научные ядерные сооружения и т.д.
2. Подпадает под преференции
  • движимые основные средства, поставленные на учет с 2013 года и поступившие не от взаимозависимой фирмы, ИП или физлица и не от ликвидированого или реорганизованного юрлица;
  • энергоэффективные объекты – в пределах трех лет с даты ввода в эксплуатацию;
  • профильное имущество религиозных юрлиц;
  • профильное имущество общественных объединений инвалидов;
  • имущество фармацевтических фирм для производства иммунобиологических ветеринарных препаратов против эпидемий и эпизоотий;
  • имущество протезных ортопедических фирм;
  • объекты адвокатских коллегий и бюро;
  • имущество юрконсультаций;
  • объекты участников проекта «Сколково»

Подробнее о льготах

По отдельным объектам, подпадающим под имущественное налогообложение, для российских юрлиц действуют льготы – налоговые преференции. Они установлены федеральными и региональными нормативными документами для некоторых фирм и для отдельных типов имущества.

Налоговые преференции федерального уровня – это:

  1. Полное налоговое освобождение.
  2. Вывод из-под налога определенных объектов.
  3. Сниженные налоговые ставки налогов на имущество организаций.
  4. Возможность уменьшить налоговую сумму по определенным объектам.

Подробнее о федеральных льготах по имущественному налогу для российских коммерческих юрлиц читайте в таблице 3.

Таблица 3. Налог на имущество организаций: федеральные льготы

Юрлица (имущество), подпадающие под преференцию Пояснение
Полное налоговое освобождение
Протезные ортопедические производства Юрлица, производящие по обращениям граждан протезно-ортопедическую продукцию , названную в качестве таковой Общероссийском классификаторе по продукции (ОПП)
Адвокатские коллегии и бюро, юрконсультации Льготируется все отраженное в бухучете имущество, независимо от его назначения и вида использования
Участники проекта «Сколково» Условия для налогового освобождения:

  • действующий статус участника «Сколково»;
  • налоговая прибыль нарастающим итогом с начала года – не более 300 млн р.;
  • предоставление в инспекцию документов в подтверждение выполнения первых двух условий
Вывод из-под налога определенных объектов
Профильное имущество религиозных юрлиц Льготируемые объекты – которые применяются для совместного вероисповедания или для распространения веры, в том числе имущество по списку из постановления Правительства РФ от 31.03.2001 № 251
Профильное имущество общественных объединений инвалидов Льгота действует, если соблюдается доля 80%-ного членства инвалидов
Объекты юрлиц с уставным капиталом, полностью состоящим из вкладов общественных объединений инвалидов Льгота действует, если:

  • сотрудников-инвалидов по средней списочной численности – 50% и более;
  • доля их зарплаты – 25% и более;
  • имущество не задействовано в операциях с подакцизной продукцией и полезными ископаемыми;
  • юрлицо не является брокером или иным посредником;
  • имущество не названо в перечне из постановления Правительства от 18.02.2004 № 90
Имущество фармацевтических фирм Льгота действует, если:

  • объекты задействованы для производства иммунобиологических ветеринарных препаратов против эпидемий и эпизоотий;
  • у фирмы есть профильная лицензия;
  • главный вид предпринимательства юрлица — фармацевтика;
  • организован раздельный учет льготируемого имущества
Энергоэффективные объекты Льгота действует, если:

  • не прошло трех лет с даты ввода имущества в эксплуатацию;
  • объект относится к движимому или это жилой дом;
  • имущество имеет высокий энергоэффективный класс или высокую энергоэффективность (А, А+, А++);
  • на имущество оформлен энергетический паспорт до постановки на учет;
  • объект не был в эксплуатации;
  • объект не получен от реорганизоываннного юрлица
Движимые основные средства, поставленные на учет с 2013 года Льгота действует, если имущество получено:

  • не от взаимозависимой фирмы, ИП или физлица;
  • не от ликвидированого юрлица;
  • не от реорганизованного юрлица

Причем преференции по энергоэффективному имуществу и по движимым объектам с 2018 года переданы в ведение российских регионов и действуют, только если об этом сказано в региональном нормативном документе.

Подробнее о льготах субъектов РФ по движимым объектам читайте в таблице 4.

Таблица 4. Налоговые ставки налогов на имущество организаций

Регион Движимые объекты по льготе Какая льгота
Области
Астраханская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный тариф 0.5%
Владимирская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Вологодская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное освобождение
Еврейская автономная Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженная ставка налога на имущество организаций 2018 0.5%
Ивановская Принятое к учету с 2013 года Полное налоговое освобождение
Иркутская
  • поставленное на учет не ранее 2013 года;
  • с момента выпуска прошло три года или меньше
Полное освобождение
Калининградская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Кемеровская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный тариф 0%
Курганская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Ленинградская
  • поставленное на учет не ранее 2013 года;
  • с даты выпуска прошло три года или меньше
Полное освобождение
Липецкая Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Московская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженная ставка налога на имущество организаций 2018 0%
Нижегородская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное освобождение
Омская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный налоговый тариф 0%
Орловская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Пензенская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный налоговый тариф 0.55%
Рязанская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженная ставка налога на имущество организаций 2018 0.6%
Саратовская
  • инновационное оборудование;
  • с даты выпуска прошло три года и менее
Полное налоговое освобождение
Сахалинская
  • поставленное на учет не ранее 2013 года;
  • предназначенное для генерации и передачи тепла и электричества
Полное налоговое освобождение
Свердловская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Смоленская Купленное на территории области в рамках инвестиционных проектов или контрактов Полное налоговое освобождение
Тульская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный налоговый тариф 0.55%
Тюменская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженная ставка налога на имущество организаций 2018 0.55%
Челябинская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное освобождение
Сниженный налоговый тариф 0.55%
Ярославская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Республики
Алтай Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженные ставки – 0 и 0,2 процента
Карелия Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное освобождение
Бурятия Поставленные на учет не ранее 2013 года:

  • железнодорожный подвижной состав
  • специализированные и универсальные контейнеры
Полное освобождение
Чеченская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Иные регионы
Камчатский край Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный налоговый тариф 0.6%
Москва Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное освобождение
Санкт-Петербург
  • поставленное на учет не ранее 2013 года;
  • с даты выпуска прошло три года или меньше
Полное освобождение
Чукотский автономный округ Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение

База по налогу на имущество организаций

Расчет имущественного платежа российские юрлица ведут или с кадастровой цены недвижимости, или со средней годовой стоимости основных средств, отраженных в бухучете. Под кадастровое налогообложение подпадают недвижимые объекты, которые:

  • имеют кадастровую оценку;
  • включены в региональные перечни с указанием адреса и кадастрового номера.

Считать налог и отчитываться по нему российские юрлица должны отдельно в отношении объектов, находящихся:

  • в головном отделении;
  • в каждом из подразделений, имеющем отдельный баланс;
  • отдельно от места нахождения юрлица;
  • в совместной деятельности (товариществе);
  • в доверительном управлении,

а также отдельно по объектам, облагаемым:

  • по кадастровой цене;
  • по различным налоговым ставкам налогов на имущество организаций.

Налоговый кодекс диктует максимально возможные ставки по налогу.

  1. Общая ставка – 2,2%, она действует, если для объекта не установлена сниженная налоговая ставка.
  2. По недвижимости, облагаемой по кадастровой цене:
  • 1,5% — ставка налога на имущество организаций Москва,
  • 2% — остальные регионы, кроме Москвы.
  1. По движимым основным средствам, поставленным на учет с 2013 года – 1,1%, если регион РФ е изменил налоговые ставки налогов на имущество организаций. О действующих вариантах читайте в таблице 4.

Узнать точно свою ставку по имущественному платежу можно на сайте ФНС.

В таблице нужно выбрать свой субъект РФ, перейти по ссылке, после чего выбрать вид платежа (имущественный) и период (год), затем нажать на кнопку «найти».

Отчетность

Периоды для отчетности различаются в зависимости от налоговой базы. При расчете налога по средней годовой стоимости периодами считаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. При налогообложении по кадастровой цене периодами будут первый, второй и третий кварталы календарного года.

Сдавать отчетность по авансовому платежу фирмы должны не позднее чем через 30 дней по завершении отчетного периода. Годовой отчет необходимо предоставить в инспекцию к 30 марта следующего года. При этом действует общее правило НК РФ о переносе крайней даты, выпадающей на нерабочий день, на следующую рабочую дату. Сроки для отчетов за 2018 год смотрите в таблице 5.

Таблица 5. Отчетность

Период Крайний срок расчета по авансу в 2018 году
Первый квартал 3 мая (30 апреля – нерабочий день)
Полгода 30 июля
9 месяцев 30 октября

Сдавать отчетность фирме не нужно, если у нее на балансе нет облагаемых основных средств. В остальных случаях сдавать расчеты по авансу и декларацию необходимо. Их можно подать в инспекцию:

  • или в бумажном варианте – если среднее списочное число сотрудников за прошедший год – не более 100;
  • или в электронном варианте.

Налог на имущество сколько

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *