- Чтобы сохранить этот материал в
избранное, войдите или зарегистрируйтесь Материал добавлен в «Избранное» Вы сможете прочитать его позднее с любого устройства. Раздел «Избранное» доступен в вашем личном кабинете Материал добавлен в «Избранное» Удалить материал из «Избранного»? Удалить Материал удален из «Избранного»
- Чтобы сохранить этот материал в
избранное, войдите или зарегистрируйтесь Материал добавлен в «Избранное» Вы сможете прочитать его позднее с любого устройства. Раздел «Избранное» доступен в вашем личном кабинете Материал добавлен в «Избранное» Удалить материал из «Избранного»? Удалить Материал удален из «Избранного»
Charles Platiau / REUTERS
В I квартале 2019 г. иностранные компании выплатили 12 млрд руб. так называемого «налога на Google», рассказал руководитель Федеральной налоговой службы (ФНС) Михаил Мишустин на коллегии ведомства. Столько же они заплатили за весь 2018 г. «Это очень хорошая тенденция», – порадовался он (цитата по ТАСС).
70% суммы приходится на крупнейшие IT-компании, в том числе Google, Apple, Facebook, Booking.com и т. д., отметил Мишустин.
Закон об уплате НДС при продаже электронных услуг был принят летом 2016 г. Налог взимается с любых услуг, продаваемых через интернет: реклама, продажа приложений, игр, хостинга сайтов, музыки, фильмов и др.
Первые 200 компаний начали платить «налог на Google» в 2017 г. – тогда ФНС собрала 9,4 млрд руб. Из крупных технологических и интернет-компаний в ФНС зарегистрированы Apple Distribution International, Google Commerce, Microsoft Ireland, Netflix International B.V., Wargaming Group, Bloomberg и др. А первым уведомлять пользователей о необходимости платить НДС в конце 2016 г. начал Google.
С 2019 г. механизм уплаты «налога на Google» был изменен: иностранные компании должны платить НДС за услуги, оказанные не только населению, но и российскому бизнесу. К электронным услугам относятся передача прав на использование программ, реклама, поддержка сайтов, хранение и обработка информации, разъясняла ФНС.
Для этого многим иностранным компаниям пришлось встать на учет в ФНС, впервые уплатить налог они должны были до 25 апреля. Если иностранная компания не встанет на учет, то будет привлечена к административной ответственности, штраф за такое нарушение составляет 10% доходов от операции.
Механизм вызывал у компаний много вопросов. Закон создает «ощутимые неудобства», которые могут стать дополнительным барьером для ведения бизнеса в России, жаловался в письме в Минфин и ФНС гендиректор Ассоциации европейского бизнеса Франк Шауфф, предлагая вернуться к прежнему порядку – когда НДС исчисляли российские заказчики.
К началу апреля на учет в ФНС встали 1200 новых компаний, которые оказывают услуги бизнесу, отчитывалась ранее служба. Всего сейчас на учете в налоговых органах стоят 1580 компаний, которые обязаны платить этот налог, сказал Мишустин.
| Факты о быстром налогообложении бизнеса в Венгрии (2017 г.), Источник: Deloitte . | |||
| Ставка корпоративного подоходного налога | 9% | ||
| Ставка налога на филиал | 9% | ||
| Минимальный налог | Применяется к 2% скорректированной валовой прибыли | ||
| Ставка налога на прирост капитала | 9% | ||
| Налоговая база | Мировой доход | ||
| Освобождение от участия | да | ||
| Облегчение потери | Перенос: бессрочно, но действуют ограничения. Перенос: обычно не доступен. |
||
| Двойное налогообложение помощь | да | ||
| Налоговая консолидация | Для целей НДС | ||
| Правила трансфертного ценообразования | да | ||
| Правила тонкой капитализации | Да (соотношение 3: 1) | ||
| Контролируемая иностранная корпорация. правила | да | ||
| Налоговый год | Календарный год, но может быть выбран другой финансовый год |
||
| Авансовый платеж налога | Ежемесячно / ежеквартально | ||
| Срок возврата | Последний день пятого месяца, следующего за окончанием финансового года. |
||
| Подоходный налог | Дивиденды: 0% Проценты: 0% Роялти: 0% Налог на переводы филиала: 0% |
||
| Социальные отчисления | 15,5% от заработной платы брутто для работодателя (с июля 2020 г.) |
||
| Налог на капитал | Нет | ||
| Строительный налог / земельный налог | Может применяться на муниципальном уровне | ||
| Налог на передачу недвижимости | 4% до стоимости 1 млрд. Форинтов (3,3 млн. Евро) и 2% от превышения до 200 млн. Форинтов (0,65 млн. Евро) |
||
| Налог на местный бизнес | максимум 2% от чистой выручки от продаж | ||
| Инновационный вклад | 0,3% | ||
| Налог на финансовые операции | 0,3% от суммы перевода максимум 6000 форинтов (20 евро) |
||
| НДС | 27% (стандарт), 18%, 5% | ||
| Факты о быстром налогообложении в Венгрии для физических лиц (2017 г.), Источник: Deloitte . | |||
| Ставка налога на прибыль | 15% | ||
| Ставка налога на прирост капитала | 15% | ||
| Налоговая база | Мировой доход | ||
| Двойное налогообложение помощь | да | ||
| Налоговый год | Календарный год | ||
| Срок возврата | 20 мая (налоговый орган готовит его в электронном виде для всех автоматически) |
||
| Подоходный налог | Дивиденды: 15% Процентная ставка: 15% Роялти: 15% |
||
| Вклад в здравоохранение | 14% или 22% от некоторого максимального годового дохода 450 000 форинтов (1460 евро) |
||
| Социальные отчисления | 18,5% от заработной платы брутто работника | ||
| Налог на чистое имущество | Нет | ||
| Налог на наследство и дарение | 9% или 18% | ||
| Налог на недвижимость | Может применяться на муниципальном уровне | ||
| НДС | 27% (стандарт), 18%, 5% | ||
| Налогообложение | ||
|---|---|---|
 |
||
| Аспект фискальной политики | ||
| Исследование | Академический | Группы защиты интересов |
Налоги в Венгрии взимаются как национальными, так и местными правительствами. Налоговые поступления в Венгрии составили 38,4% ВВП в 2017 году. Наиболее важные источники доходов включают подоходный налог , социальное обеспечение , корпоративный налог и налог на добавленную стоимость , которые применяются на национальном уровне. В общем налоговом доходе доля местных налогов составляет всего 5%, в то время как в среднем по ЕС 30%.
Подоходный налог в Венгрии взимается по фиксированной ставке 15%. Налог пособие предоставляется через семейные пособия ( венгерский : családi adókedvezmény ), которая равна пособия , умноженной на число «бенефициарах зависимых детей». Пособие на одного или двух детей составляет 62 500 форинтов на ребенка, на троих и более 206 250 форинтов на ребенка. Пособие может быть разделено между супругами или спутниками жизни.
Стандартная ставка налога на добавленную стоимость составляет 27% по состоянию на январь 2012 года — это самая высокая ставка в Европейском Союзе. Льготная ставка составляет 5% для большинства лекарств и некоторых продуктов питания, а также сниженная ставка 18% для интернет-соединений, ресторанов и предприятий общественного питания, молочных и хлебобулочных продуктов, гостиничных услуг и допуска к краткосрочным мероприятиям под открытым небом.
В январе 2017 года корпоративный налог был унифицирован по ставке 9% — самой низкой в Европейском союзе. Полученные дивиденды не подлежат налогообложению, если они не получены от контролируемой иностранной компании (КИК). Прирост капитала включен в корпоративный налог с некоторыми исключениями.
Доход от занятости облагается налогом на социальное обеспечение для работодателя по фиксированной ставке 17,5%. Прирост капитала облагается налогом по фиксированной ставке 15%.
Содержание
История
После османского завоевания центральных частей Венгрии наиболее распространенным налогом был сбор, взимаемый администрацией Османской империи с христиан — зимми . При австро-венгерском правлении налоги в основном взимались Австрией, но позже Венгрия получила большую финансовую автономию в результате Австро-венгерского компромисса 1867 года . В 1988 году либерализация правительства Кадара под влиянием Советского Союза провела налоговую реформу, установив комплексную налоговую систему центральных и местных налогов, состоящую в основном из подоходного налога с населения, налога на прибыль корпораций и налога на добавленную стоимость.
Что такое «налог на Google»
Людмила Харитоновауправляющий партнёр юридической компании «Зарцын и партнёры»
Нашумевший закон о «налоге на Google» ввёл обязанность для таких компаний, как Google и Apple, быть налоговыми агентами. Это значит, что они обязаны исчислять и удерживать НДС. Смена статуса должна произойти с 1 января 2017 года, и этим обусловлено направление писем разработчикам.
Теперь все функции по уплате НДС Google возьмёт на себя. Для этого ФНС создало специальный личный кабинет, посредством которого будет происходить взаимодействие иностранной компании и налогового органа.
Налоговая база для исчисления НДС определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исходя из фактических цен их реализации. Как указано в письме, налог будет прибавлен ко всем ценам на реализуемые продукты. Это повлечет увеличение цены для конечных пользователей.
Нужно отметить, что разъяснений для российских организаций Минфин до сих пор не выпустил, хотя закон содержит ряд «белых пятен», о которых говорили в момент его принятия.
Например, таких:
- определение фактического местонахождения покупателя и места оказания услуг;
- сложность определения того, что относить к налогооблагаемым операциям (если это не простая продажа программного продукта, конечно);
- как будет работать налог при отсутствии у компании счёта в РФ.
На что стоит обратить внимание
Разработчики начали получать уведомления Google Play с напоминанием о том, что с 1 января 2017 года вступают в силу изменения в российском налоговом законодательстве, касающиеся применения налога на добавленную стоимость при реализации платных приложений и внутриигровых покупок.
Сервис предупреждает о повышении цен для покупателей из России и предлагает заранее скорректировать стоимость приложений и контента, если, конечно, у разработчиков есть такое желание.
Советник ЭСИИ по юридическим и GR-вопросам Олег Павлов рекомендует дополнительно обратить внимание на следующие моменты.
Олег Павловконсультант Экспертного совета игровой индустрии по юридическим и GR-вопросам
Во-первых, поскольку непосредственные расчёты происходят между потребителем и сервисом Google, последний выступает в качестве налогового агента и самостоятельно производит исчисление и уплату налога. То есть разработчику не требуется предпринимать никаких действий.
Во-вторых, налог будет применяться не только если покупатель живет в России, но и в следующих случаях:
- Российская Федерация является местом нахождения банка, в котором открыт счёт, используемый покупателем для оплаты, или местом нахождения оператора электронных денежных средств, через которого осуществляется оплата;
- сетевой адрес покупателя, использованный при покупке, зарегистрирован в Российской Федерации;
- международный код страны телефонного номера, используемого для покупки, присвоен Российской Федерации.
И хотя поправки ещё не вступили в силу, уже начали появляться первые официальные разъяснения. В частности, Федеральная налоговая служба в своем письме от 9 августа 2016 года отмечает, что на иностранное физическое лицо — предпринимателя, — вышеуказанные нововведения не распространяются (Письмо ФНС России от 09.08.2016 N СД-3-3/3618@).
На самом деле, вопросов к этому налогу гораздо больше, в том числе в контексте игровой индустрии. ЭСИИ следит за развитием ситуации и по мере формирования практики готов взаимодействовать с регуляторами для получения разъяснений по всем неоднозначным моментам, затрагивающим интересы разработчиков.
Комментарии экспертов
Антон Юдинцевсооснователь Gaijin Entertainment, участник ЭСИИ
Письмо от Google просто извещает разработчиков о том, что в ближайшее время цены в Google Play вырастут для российских пользователей на 18%, и делать для этого специально ничего не нужно. То есть, как и ожидалось, российским игрокам придётся платить больше. Цены в магазинах и так порядком выросли в связи с падением курса рубля, что уже заметно сократило количество покупок. Дальнейшее увеличение стоимости ещё сильнее его уменьшит. В итоге, вместо того, чтобы дать толчок к развитию российского ИТ-сектора, закон, наоборот, только замедлит его развитие. Вопрос с двойным налогообложением пока также остается открытым.
Сергей Орловскийоснователь Nival, участник ЭСИИ
Google выполняет закон. Последствия будут ровно те, о которых я писал ранее.
Большинство российских разработчиков продают свои игры в России через западные площадки, типа App Store, Google Play или Steam. Потому что там аудитория, и это очень удобно. Если их обложат налогом, то это автоматически скажется и на российских компаниях. При этом, в третьем чтении, несмотря на все разговоры, так и не решили проблему с двойным НДС, когда первый раз его платит платформа, а второй раз — сам разработчик, когда получает деньги с платформы. То есть проблема деофшоризации тоже не решена.
Ещё надо отметить абсолютную несвоевременность данных изменений. После двукратного сокращения рынка из-за падения рубля введение НДС приведет к ещё большему его сокращению. Не говоря уже о том, что сейчас на рынке технологический излом, ПК и консоли стагнируют, мобильный рынок зажат тисками высоких цен на трафик, Flash под угрозой бана в браузерах, VR ещё не взлетел.
Всё это вместе с предлагаемой отменой льготы по соцналогу увеличивает совокупные затраты компаний более чем на 30%. Не у всех проектов такая маржинальность, а значит, их придется закрыть. И пересчитать все бизнес-модели по новым проектам с соответствующими выводами.
При том, что многие разработчики на сегодня уже научились весьма успешно работать на мировом рынке, их желание присутствовать на российском сильно уменьшится. Западные же компании банально поднимут цены, переложив налог на потребителей. Дальнейшее падение рынка приведёт к сокращению общих поступлений в бюджет. В итоге пострадают все. Добро пожаловать в новую экономику.
Илья Карпинскийзаместитель руководителя игрового направления Mail.Ru Group, участник ЭСИИ
Безусловно, существует вероятность, что цена приложений в Google Play вырастет, и это вызовет временное падение общих продаж на площадке. Однако сомневаюсь, что изменения кардинальным образом отразятся на разработчиках, которым российские продажи дают только часть выручки, получаемой на глобальном рынке.
Вячеслав Макаровглава подразделения R&D-разработки Wargaming, участник ЭСИИ
Мне кажется, что для Google этот вопрос не был острым — подписчики этого сервиса не совершают случайного выбора, они подписываются на определенную экосистему, и ценовые соображения играют для них далеко не главную роль. Поэтому спрос на продукт не эластичен и значительной потери аудитории для них не произойдет, в то же время весь негатив от повышения цены будет перенаправлен на законодательство.
Компенсация НДС компанией будет означать значительные потери прибыли, при этом едва ли это вызовет общественный резонанс и будет скомпенсировано ростом аудитории — у Google просто нет продуктов, для которых такая схема сработала бы. Для других же компаний и продуктов ситуация может быть иной: компенсация НДС может оказаться оправданным решением. Это, конечно, не будет безопасной финансовой стратегией – но очень благородной по отношению к пользователям.
Николай Небышинецгенеральный менеджер издательского подразделения Wargaming в СНГ
Ввод налога на внутриигровые покупки — практика не новая и широко распространена за рубежом. Аналогичное налогообложение существует в Европейском союзе с 2015 года, компании уплачивают налог исходя из страны, в которой компания продает свои услуги. Так что введение аналогичного налога в России было лишь делом времени. Основной вопрос, на который мы ищем ответ: на кого лягут эти 18%? На наши плечи или на плечи игрока? Пока сказать сложно.
