Налог на движимое имущество

Содержание

Что такое движимое имущество

Разница между движимым и недвижимым имуществом обозначена в статье 130 Гражданского кодекса. Там говорится, что недвижимость — это участки недр и земли, а также все, что прочно связано с землей. Здесь же дано разъяснение: прочно связанными с землей считаются объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в частности, здания, сооружения, незавершенное строительство). Кроме того, к недвижимости относятся подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда, космические объекты и суда внутреннего плавания.

Движимое имущество — это вещи, которые не признаются недвижимыми. Движимым имуществом являются, в частности, деньги и ценные бумаги. В общем случае регистрация прав на движимое имущество не требуется.

К сожалению, определение движимого имущества весьма расплывчато. Поэтому нет полной ясности, какие именно движимые вещи освобождены от налога на имущество согласно подпункту 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ. Рассмотрим в отдельности объекты, которые чаще всего вызывают вопросы у бухгалтеров (здесь и далее речь идет об имуществе, поставленном на баланс с 1 января 2013 года).

Водопровод, канализация, электросеть и кабельные линии связи

Пожалуй, самыми спорными объектами являются коммуникационные сети, проложенные в зданиях. На первый взгляд может показаться, что они относятся к движимому имуществу, и, как следствие, подпадают под льготу. Действительно, канализация, а также сети водо- и электроснабжения, хотя и находятся в помещении, но являются лишь его частью. К тому же государственная регистрация коммуникационных сетей не требуется.

Тем не менее, подобные объекты — это недвижимость. Дело в том, что по определению, приведенному в Федеральном законе от 30.12.09 № 384-ФЗ*, здание представляет собой единую объемную систему, в которую, в числе прочего, входят системы инженерно-технического обеспечения. Получается, что сети водо-, газо- и электроснабжения, канализация, отопительные батареи и лифты функционально связаны со зданием, и их перемещение причинило бы ему несоразмерный ущерб. Значит, данные объекты — недвижимые, и они облагаются налогом на имущество. Такую точку зрения высказал Минфин России в письме от 15.08.13 № 03-04-06/33238 (см. «Минфин напомнил, какие основные средства относятся к недвижимому имуществу в целях уплаты налога на имущество»).

А вот кабельные линии связи относятся к движимым объектам. Такой вывод следует из пункта 5 постановления Правительства РФ от 11.02.05 № 68 «Об особенностях государственной регистрации права собственности и других вещных прав на линейно-кабельные сооружения связи». В нем говорится, что госрегистрации подлежат объекты инженерной инфраструктуры, созданные или приспособленные для размещения кабелей связи. Это кабельные канализации, наземные и подземные сооружения, а также кабельные переходы.

Что касается самих кабельных линий, то их регистрировать не нужно. Следовательно, они являются движимыми объектами, и в отношении них применяется льгота. Об этом говорится в письме Минфина России от 27.03.13 № 03-05-05-01/9648 (см. «Организации вправе не платить налог на имущество в отношении кабельных линий связи, принятых на учет с 1 января 2013 года»).

Сигнализация, кондиционеры, рекламные конструкции, банкоматы и платежные терминалы

Применение льготы по кондиционерам и сигнализации (как пожарной, так и охранной) зависит от того, являются ли они составной частью системы инженерно-технического обеспечения. Проще говоря, вмонтированы ли они в здание при его постройке, или установлены позже как отдельные объекты.

Если кондиционеры встроены в стены и представляют собой единую вентиляционную систему здания, то они относятся к недвижимости и подпадают под налог. То же самое относится и к сигнализации, которая входит в единую инженерно-техническую систему здания. Но если указанные выше объекты — самостоятельные, и их можно демонтировать без ущерба для здания, то это движимые основные средства. Их можно исключить из облагаемой базы по налогу на имущество.

С банкоматами, платежными терминалами и рекламными конструкциями дело обстоит еще проще. Они априори являются самостоятельными объектами, и в отношении них можно применять льготу без каких-либо оговорок. К таким выводам пришли специалисты Минфина России в письме от 11.04.13 № 03-05-05-01/11960 (см. «Стоимость отделимых улучшений в арендованном помещении, принятых на учет после 1 января 2013 года, налогом на имущество не облагается»).

Улучшения в арендованном помещении

Многие арендаторы за свой счет улучшают помещение, которое они снимают у арендодателя. В некоторых случаях такие усовершенствования попадают в базу по налогу на имущество арендатора, в других случаях не попадают. Все зависит от того, какими являются улучшения — отделимыми или неотделимыми.

Если улучшения отделимые, то их можно переместить или разобрать, не причинив ущерба зданию. В такой ситуации улучшения признаются движимыми объектами ОС, и налогом на имущество не облагаются. Это подчеркнул Минфин России в письме от 11.04.13 № 03-05-05-01/11960.

Неотделимые улучшения — это капитальные вложения в арендованное помещение. Деньги, потраченные на такие вложения, учитываются в первоначальной стоимости помещения. Это следует из положений ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Значит, неотделимые улучшения неразрывно связаны со зданием, и их следует относить к недвижимым объектам. Как следствие, арендатор обязан платить налог на имущество в отношении таких объектов в течение всего срока аренды.

Правда, налогоплательщики не всегда соглашаются с данным подходом. Можно услышать мнение, что неотделимые улучшения, наравне с отделимыми, исключаются из облагаемой базы. В качестве подтверждения приводится такой аргумент — арендатор не является собственником улучшений. По этой причине он лишен возможности встать на учет в ИФНС по местонахождению арендованного объекта и сдать декларацию по налогу на имущество. Но Минфин России в письме от 14.03.13 № 03-05-05-01/7760 заявил, что подобная точка зрения ошибочна, и руководствоваться ей не нужно (см. «Стоимость неотделимых улучшений в арендованное имущество, как и прежде, облагается налогом на имущество»).

Предметы лизинга и объекты, предназначенные для сдачи в аренду

Освобождение от налога на имущество, предусмотренное подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ, распространяется на движимые объекты, переданные в лизинг. Воспользоваться льготой вправе либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе учтено основное средство.

Напомним, что вопрос о том, кто поставит предмет лизинга на свой баланс, решают лизингодатель и лизингополучатель. Об этом сказано в пункте 1 статьи 31 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». И если движимое ОС окажется на балансе лизингодателя, то он не должен будет платить налог на имущество. То же относится и к лизингополучателю. С таким подходом согласился Минфин России в письме от 11.09.13 № 03-05-05-01/37418 (см. «Движимое имущество, учтенное на балансе лизингодателя или лизингополучателя с 1 января 2013 в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество»).

Под льготу также подпадает движимое имущество, предназначенное для предоставления за плату во временное пользование. Данное имущество относится к основным средствам и отражается в бухучете как доходные вложения в материальные ценности (п. 5 ПБУ 6/01). А раз это основное средство, то для него справедливы все нормы, предусмотренные для ОС — в том числе, и освобождение от налога. Об этом сказано в письме Минфина России от 15.08.13 № 03-05-05-01/33164 (см. «Движимое имущество, которое было приобретено после 1 января 2013 года для последующей передачи в аренду, налогом на имущество не облагается»).

Имущество, полученное при реорганизации или в качестве вклада в уставный капитал

После реорганизации в форме присоединения компания-правопреемник наследует имущество, ранее принадлежавшее предшественнику. И если данное имущество — движимое, то правопреемник получает в отношении этого объекта освобождение от налога. Такие комментарии содержатся в письме Минфина России от 05.08.13 № 03-05-05-01/31412 (см. «Движимое имущество, полученное после 1 января 2013 года в результате реорганизации компании в форме присоединения, налогом на имущество не облагается»). Аналогичным образом обстоит дело и с движимыми объектами, которые получены компанией, образованной в результате выделения (письмо Минфина России от 25.09.13 № 03-05-05-01/39723, см. «Движимое имущество выделившейся в результате реорганизации компании, учтенное на балансе в 2013 году, налогом на имущество не облагается»).

Помимо этого, право на льготу получает коммерческая компания, созданная путем преобразования из унитарного предприятия. Если вновь созданная организация получила от ГУПа или МУПа движимые объекты, то она вправе исключить их из облагаемой базы по налогу на имущество. Это разъяснили специалисты Минфина России в письме от 03.04.13 № 03-05-05-01/10876 (см. «ООО, созданное в 2013 году в результате приватизации госпредприятия, может воспользоваться освобождением от налога на имущество в отношении движимого имущества»).

Кроме того, от налога на имущество освобождаются движимые основные средства, которые учредитель внес как вклад в уставный капитал. Такой вывод следует из письма Минфина России от 29.05.13 № 03-05-05-01/19527 (см. «Движимое имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал и принятое на учет в 2013 году, не облагается налогом на имущество»).

Модернизированное имущество

Для многих компаний актуальна следующая ситуация. Движимые основные средства, поставленные на баланс до 1 января 2013 года, после этой даты подверглись модернизации или реконструкции.

Чиновники из Минфина полагают, что в отношении таких объектов льгота не действует. Данная позиция основана на положениях ПБУ 6/01, согласно которым основное средство принимается к учету по первоначальной стоимости. А модернизация и реконструкция лишь корректируют ранее сформированную стоимость. Выходит, что ни модернизация, ни реконструкция не изменяют дату постановки объекта на баланс. И если эта дата относится к 2012 году и более ранним периодам, то имущество облагается налогом на общих основаниях. Именно так говорится в письме Минфина России от 01.03.13 № 03-05-05-01/6096 (см. «Движимое имущество, учтенное в составе основных средств до 1 января 2013 года и модернизированное после этой даты, облагается налогом на имущество в общем порядке»).

* Название документа — «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Мы живём в материальном мире в окружении многих вещей, часто не задумываясь о том, что связаны с ними определёнными имущественными отношениями. Каждый из нас является собственником, и имеет право продать, подарить, завещать своё имущество. Однако вещные права отличаются между собой. Например, чтобы стать владельцем квартиры, недостаточно просто купить её у кого-то:

  • необходимо зарегистрировать свои права в государственных органах;
  • оформить кадастровые документы;
  • ежегодно выплачивать налог на недвижимость.

В то же время покупка движимого имущества происходит проще, за исключением отдельных случаев. Чтобы разобраться в этих тонкостях, нужно понять прежде, что такое движимое и недвижимое имущество.

Недвижимое и движимое имущество — что это такое?

Определения различных типов имущества и вещей даны в гл. 6 — 7 ГК РФ.

Что относится к недвижимому имуществу

Ст. 130, п. 1, ГК РФ вводит широкое понятие недвижимого имущества:

Это все объекты, незыблемо связанные с землёй, которые невозможно переместить без причинения ущерба как непосредственно им самим, так и окружающей среде: земельные участки, недра, здания, линейные объекты (дороги, газо- и нефтепроводы, коммуникации), различные сооружения, в том числе и недостроенные.

  • К недвижимости относятся также все жилые и нежилые помещения, а также их части, отведенные под т/с и оборудование, если границы отвода указаны и описаны на кадастровом плане в реестре. Например, станочный цех или подземная парковка определенно принадлежат к объектам недвижимости.
  • Недвижимое имущество важного целевого предназначения может и не иметь привязки к земле — это государственный воздушный, морской, речной транспорт, а также космические корабли, станции, ракеты, спутники и другие космические объекты.

Ответ на этот вопрос содержит п. 2 ст.130 ГК РФ:

Движимое имущество — это все остальные вещи, которые не относятся к недвижимости, включая и бумажные ценности:

  • автомобили и другие т/с;
  • линии информационной связи;
  • музейные экспонаты;
  • коллекции;
  • временные торговые точки (павильоны, киоски), гаражи;
  • домашние животные;
  • доля в бизнесе, депозиты и счета, акции, векселя, облигации, наличные деньги в различной валюте и др.

Различия между движимым и недвижимым имуществом

  • Движимое имущество в целом не подлежит регистрации, кроме транспортных средств и оружия.
  • Процедура взыскания недвижимого и движимого имущества, являющегося залогом, на основании ст. 349 ГК РФ проходит по-разному.
  • Предметы в договорах при сделках с недвижимым имуществом имеют специфику в определении, в отличии от общих правил составления вещных договоров (ст. 554 и 654 гражданского кодекса).
  • Распоряжаться недвижимым имуществом (продавать, сдавать в аренду или безвозмездное пользование) нельзя без согласия собственника.

Не на все виды движимого имущества при распоряжении им нужно брать разрешение собственника. Невозможно продать автомобиль, особо ценное имущество, распорядиться денежным вкладом или ценными бумагами без доверенности или завещания собственника. Но при этом никто не востребует разрешающих документов при продаже чужой оргтехники, мебели, бытового оборудования. Все будет зависеть от совести того, кому было временно предоставлены в пользование чужие вещи.

Тонкая грань между движимым и недвижимым

Некоторые виды недвижимого и движимого имущества юридически толковать непросто:

  • При демонтаже оборудования недвижимого имущественного комплекса, неделимой в прошлом единицы, оборудование может приобрести новый статус движимого имущества. Это произойдёт в том случае, если предприятие расформировано и прекратило своё существование.
  • Большие сложности вызывают крытые павильоны, киоски, самостоятельное построенные во дворах гаражи: их владельцы считают себя собственниками недвижимости, но однажды все эти временные незарегистрированные постройки по решению местных властей сносятся. Объекты оправдывают свой движимый юридический статус.
  • Лесное хозяйство считаются недвижимым объектом, однако вырубка леса, убийство животных позволяют в этом усомниться.

Регистрация недвижимости и право собственности

Гражданский кодекс в ст. 131 обязывает регистрировать в государственном реестре права собственности, их переход, ограничения и прекращения прав. Регистрации подлежат все сделки и вещные права: купля/продажа, наследование, безвозмездное пользование и аренда, ведение хозяйства и управление, ипотека, сервитут на землю и т. д.

Право собственности по закону появляется с момента её регистрации, кроме того имущества, для которого истёк срок приобретательной давности: 5 лет для движимого имущества и 15 — для недвижимого. Если квартира была приобретена более 15 лет назад, то право собственности возникает с момента приобретения недвижимости, а не тогда, когда она была зарегистрирована.

Предприятие — это тоже имущество

Ст. 132 ГК РФ относит предприятие в целом к имущественному недвижимому комплексу на основании того, что:

  • у него имеются земельные участки, оборудование, основные средства, производимая продукция;
  • предприятие — полноценный обладатель вещных прав: может продавать, сдавать в аренду, залог и т. д.

Что такое основные средства

К основным средствам относятся оборудование, станки, сырьё, инвентарь и прочие средства труда, необходимые для производственного процесса, без которых невозможна деятельность предприятия. Срок использования основных средств должен быть не менее года.

Неделимые и сложные вещи

Гражданский кодекс в ст.133 и ст.134 вводит определения неделимости и сложности имущества совсем не зря. Это становится важно для определения вещного права, деления долей между собственниками, наследовании, при наложении взыскания.

Что такое неделимая вещь

Неделимая вещь состоит из отдельных составляющих, то есть физически её разделить можно, но как объект права она неделима. Ее нельзя разделить на отдельные части, не разрушив смысла и назначения вещи. Невозможно владеть какой-то её отдельной частью, отобрать эту часть в судебном порядке.

  • Замена составляющих единиц с сохранением основных свойств вещи не приведёт к появлению новой вещи.
  • Неделимые вещи могут быть как недвижимыми, так и недвижимыми.

Примеры неделимых вещей:

  • промышленный комплекс (ст. 133.1), в котором все структуры взаимодействуют;
  • автомобиль.

Автомобиль, отнесенный к неделимому объекту порой озадачивает, так как его можно разобрать и продать на отдельные запчасти. Но он перестаёт существовать как вещный объект: запчасть теряет основное назначение — транспортного средства и становится деталью, нельзя разделить автомобиль при разводе на запчасти или наследовать, отсудить по суду, сдать в аренду какую-то его часть.

Что такое сложная вещь

  • Сложная вещь состоит из отдельных предметов, которые используются по одному назначению: например, столовый сервиз, кухонный мебельный комплект.
  • Она может быть как делимой, так и неделимой — все зависит от того, как договорятся участники сделки: сложную вещь можно продать, подарить, завещать как целиком, так и по частям.
  • По умолчанию сделка распространяется на все составляющие сложной вещи. Другие условия оговариваются в договоре.

Главная вещь и её принадлежность

Главная вещь выполняет основное предназначение, а принадлежность ей как бы служит: например, рамка обрамляет картину — она является принадлежностью, а картина — главной вещью. При продаже картины продаётся и рамка.

Особо ценное движимое имущество

Особо ценными считаются вещи в следующих случаях:

  • Если их цена в государственном учреждении от 200 до 500 тыс. руб., в бюджетном — от 50 тыс. до 500 тыс. руб.
  • Без этого имущества основная деятельность учреждения, оговоренная уставом, становится невозможной или затруднительной.
  • Имущество представляет особую ценность (коллекции и картины государственного музейного фонда, ценные музейные экспонаты и т. д.) и отчуждается по отдельным правилам, установленным нормативными актами.

Но главное в отношении особо ценного движимого имущества (ОЦДИ) — это опять вещное право, которое определяется ст. 298 ГК РФ:

Частные учреждения (ч/у), бюджетные (б/у) и автономные (а/у) не имеют права распоряжаться особо ценным движимым имуществом (продавать его, закладывать, дарить, сдавать в аренду, обменивать на другое) без согласия его владельца, который приобрёл ОЦДИ на свои средства или представил его в пользование учреждению.

Кроме того, такой же запрет для б/у и а/у распространяется и на недвижимое имущество.

Деньги — это родовые потребляемые вещи

Это далеко не единственная классификация имущества. Есть индивидуально-определённые и родовые, потребляемые и непотребляемые вещи.

  • К индивидуально-определённым (заменимым) вещам относятся произведения искусства, единственные в своём роде: картины, скульптуры прославленных мастеров, уникальные предметы антиквариата, раритетные издания. Их нельзя заменить на другие. Если индивидуально-определённая вещь гибнет, то все обязательства по её передаче кредитору прекращаются, так как исполнить их невозможно.
  • Родовые вещи заменимы и неуникальны, они принадлежат к определённому виду (роду), имеют измерение, вес, число: например, автомобиль, мотоцикл конкретной марки. При их потере обязательства должника не прекращаются, так как вещи можно заменить на другие аналогичные.
  • Потребляемые вещи имеют короткий срок существования, их можно использовать только один раз. Это продукты питания, химикаты, пиротехнические средства, стройматериалы и т. д.
  • Непотребляемые вещи, хоть и не вечны, но у них длительный срок употребления: транспортные средства, компьютеры, телефоны, строительные инструменты, оборудование, мебель и др.

Деньги считаются родовыми потребляемыми (заменимыми) вещами и главным измерением стоимости, так как на них можно поменять любую вещь.

Родовые потребляемые и непотребляемые индивидуально-определённые вещи попадают под разные вещевые права: первые могут быть только лишь предметом договора займа (ст. 807 ГК РФ), вторые — договора аренды и безвозмездного пользования (ст. 607 и ст.689).

Налоги на прибыль и имущество

Налоги платятся на недвижимое и движимое имущество, если оно состоит на балансе в качестве основных средств (ст. 374, п. 1, 2 НК).

Иностранные граждане дополнительно выплачивают налоги на имущество, полученное по договору концессии.

Не подлежат налогообложению:

  • земельные участки и др. природные ресурсы;
  • оборонные и охранные объекты;
  • объекты культурного наследия;
  • все объекты ядерной промышленности и космоса;
  • суда, зарегистрированные в РМРС;
  • основные средствам, срок использования которых ограничен 2 или 3 годами (ст. 374 НК пп.8, п.4).

Понятие движимого имущества раскрывается в Гражданском кодексе Российской Федерации (далее — ГК РФ). Статья 130 говорит о том, что недвижимая собственность — это объекты, перемещение которых без сопутствующего обесценивания невозможно. С подобным понятием все просто, но ответ на вопрос, что не относится к недвижимому имуществу, гораздо сложнее.

Что такое недвижимое имущество

Статья 130 ГК РФ «Движимые и недвижимые вещи» дает понятие и определяет особенности каждой категории имущества. Пункт 1 полностью посвящен собственности, перемещать которую невозможно.

Недвижимое имущество включает в себя:

  • земельные участки;
  • здания;
  • объекты незавершенного строительства;
  • подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда;
  • гаражи или машино-место.

Таким образом все, что привязано к земле, относится к недвижимым вещам.

Нормы законов

Российское законодательство регулирует большинство сфер, связанных с недвижимой собственностью, начиная обязанностью по государственной регистрации, заканчивая признаками имущества.

Основные законодательные акты:

  • статья 130 ГК РФ — устанавливает перечень и признаки различного типа собственности;
  • Федеральный закон №122 «О государственной регистрации прав на имущество и сделок с ним»;
  • Земельный кодекс РФ — устанавливает особенности застройки и расположения объектов.

Также статья 131 Гражданского кодекса обязывает лицо проходить обязательную государственную регистрацию, игнорирование которой может привести к большому штрафу.

Особенности правового статуса

Правовой статус — это установленные нормами законодательства права положения его субъектов и совокупность их прав и обязанностей. Для различного вида имущества подобный статус устанавливается Гражданским кодексом.

Гражданское законодательство регламентирует следующие особенности:

  1. Пункт 3 статьи 225 ГК РФ устанавливает особые правила получения имущественных прав на недвижимость. Сначала вещи должны быть взяты на учет местными органами регистрации и только потом гражданин может оформить возможность управления.
  2. Любые действия, связанные с недвижимостью, должны проходить процедуру государственной регистрации.
  3. Если собственность находится во владениях муниципалитета, то местные власти ограничены ее применением статьей 295 ГК РФ.
  4. Все обязательства, предметом которых является имущество, исполняются непосредственно по месту нахождения собственности.

Регистрация операций по подобной категории вещей должна проводиться в Госреестре — это позволит обезопасить потенциального покупателя и государство от мошенничества.

Группы и виды

Условно недвижимость принято разделять на две группы: отдельная и сложная. Под вторым пунктом принято понимать комплексы, состоящие из множества имущественных объектов, находящихся в распоряжении одного лица.

Отдельные объекты:

  • земельные участки;
  • недра;
  • обособленные водные объекты;
  • вещи, непосредственно связанные с землей;
  • приравненная к недвижимости собственность, вроде морских и воздушных судов.

Отдельное имущество — это стандартный перечень собственности, указанный в 131 статье ГК РФ.

Комплексным объектом, как правило, выступает предприятие, которое включает в себя:

  • земельные участки;
  • здания и сооружения;
  • сырье и продукцию;
  • нематериальные активы;
  • инвентарь и оборудование.

Гражданский кодекс РФ рассматривает компанию не как субъект, а как объект гражданских прав. Например, предприятие можно продать или оставить в качестве залога.

Что касается земельных участков

До 2014 года земельные участки находились в «подвисшем» положении. Они не относились ни к одной категории имущества, что позволяло юристам трактовать этот момент так, как им было выгодно.

23 июня 2014 года в статье 6 Земельного кодекса Российской Федерации был введен пункт 3, в котором за землей закрепляется статус недвижимой вещи.

Земля как объект права собственности и иных предусмотренных настоящим Кодексом прав на землю является недвижимой вещью, которая представляет собой часть земной поверхности и имеет характеристики, позволяющие определить ее в качестве индивидуально определенной вещи. В случаях и в порядке, которые установлены федеральным законом , могут создаваться искусственные земельные участки.

Эти изменения обязывают владельцев недвижимости проходить процедуру регистрации после каждой операции с участком.

Куда отнести забор

В соответствии с законодательством, забор — это сооружение, выполняющее функции по защите и обозначению участка. В то же время правовые акты не дают конкретных критериев для определения принадлежности ограждения к определенному типу имущества: владельцу придется ориентироваться на стандартные положения закона.

Если конструкция выполнена из металлических профилей, не связанных с фундаментом, то ее можно отнести к движимому имуществу, ведь владелец может демонтировать и переместить забор на другое место. Соответственно, если участок обозначен монолитным ограждением, то он будет считаться недвижимой собственностью.

Нюансы бюджетных учреждений

Основная особенность бюджетных учреждений заключается в распоряжении и ответственности. Муниципальные и государственные органы ограничены в применении подобного типа имущества Федеральным законом №7 от 12.01.1996 «О некоммерческих организациях» и статьей 298 ГК РФ.

Особенности бюджетных учреждений:

  1. Бюджетная организация не может распоряжаться особо ценным имуществом без согласия закрепленного за ним собственника.
  2. Под особо ценной муниципальной собственностью принято понимать имущество, без которого бюджетное учреждение не может нормально выполнять свои функции.
  3. Бюджетное предприятие может использовать имущество, непризнанное особо ценным, по своему усмотрению без согласия собственника.

С практической точки зрения, разница между бюджетными и автономными учреждениями в правах распоряжения имуществом несущественна. Особенность лишь в том, что муниципальная организация обязана согласовывать свои действия с особо ценной собственностью.

Различия

Основные различия между движимыми и недвижимыми объектами прописаны в Гражданском кодексе Российской Федерации, а именно в статье 130.

Как отличить

Главное отличие недвижимого объекта — его невозможно переместить без серьезных последствий в виде потери ценности имущества. Например, частный дом без разрушений нельзя переместить по доступной территории, поэтому он будет считаться недвижимостью. И, наоборот, летний душ может быть установлен, где угодно и перемещен в любое удобное время.

Например: фундамент торгового павильона – ленточный, стеновые панели облегченного типа «сэндвич». Таким образом, признаки недвижимости отсутствуют. Оснований для регистрации права собственности на торговый павильон и признания его самовольной постройкой нет (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20 апреля 2009 г. по делу № А38-1050/2008-15-87).

Критерии

ГК РФ более подробно описывает признаки недвижимости. Соответственно, все, что не подходит под указанные критерии может быть признано движимой собственностью.

Основные критерии, по которым признается недвижимость:

  • это вещь из материального мира, которая обладает большой ценностью;
  • обладает прочной связью с землей и не может быть перемещена без значительного ущерба;
  • к недвижимости проведены стационарные коммуникации;
  • строение принадлежит к капитальным сооружениям.

Определением категории имущества занимается местный инженер, который должен оценить собственность перед ее непосредственной регистрацией на участке.

Что относится к движимому имуществу

В соответствии с законодательством, движимая собственность — это имущество, характеристики которого не позволяют определить его как недвижимость.

Сложности в определении

Главная сложность в определении движимого ОС заключается в некорректной трактовке самого термина. Отдельные характеристики имеют свойство менять параметры в зависимости от обстоятельств, из-за чего у уполномоченных органов могут возникнуть проблемы с отнесением их к определенной категории.

Парадоксальная ситуация: лес является недвижимостью, однако срубленные деревья будут считаться движимой собственностью, потому что он может быть перемещен.

Упрощенная идентификация

Упрощенная идентификация была введена для того, чтобы более корректно давать определение движимому ОС. В соответствии с положением, к этой категории относится любой нематериальный объект, выраженный деньгами или ценными бумагами, но при этом не принадлежащий к нормативно-правовым источникам недвижимости.

Критерии движимой собственности призваны увеличить достоверность идентификации имущества при его отнесении к какой-либо группе объектов.

С точки зрения закона используется два критерия:

  1. Юридический — объект будет считаться движимым, если его характеристики не соответствуют недвижимости.
  2. Материальный — учитывается связь с землей.

Налоговые специалисты, как правило, оценивают имущество одновременно с точки зрения двух критериев.

Нужна ли регистрация

Преимуществом движимого имущества является то, что законодательство не обязывает владельцев проходить обязательную процедуру регистрации. Исключениями являются те объекты, которые подлежат стандартному учету.

Примеры

Список движимой собственности, подлежащей учету, представлен ниже.

Учет подобных объектов установлен законодательно:

  • автомобили;
  • музейные ценности;
  • оружие;
  • ценные бумаги.

К какому относятся

Налоговые органы относят имущество к определенной категории в зависимости от определенного набора критериев. То, что не принадлежит к недвижимому ОС, приравнивается к движимому.

Автомобиль

Главный критерий недвижимой собственности — полное отсутствие мобильности и наличие строгой привязки к земельному участку. Машина не обладает ни одним из указанных признаков, а значит ответ на вопрос, автомобиль движимое или недвижимое имущество, однозначен первый вариант.

Федеральный закон №384 от 30.12.2009 раскрывает понятие «здание» — это единичная, объемная конструкция, в которую входят системы инженерно-технического обеспечения. Из этого следует, что системы водо-, газо-, электроснабжения напрямую связаны с сооружением, а значит являются недвижимой собственностью.

Сигнализация, кондиционеры

Министерство финансов в своем письме от 4 октября 2013 года указало, что сигнализация и кондиционеры не являются недвижимостью и не облагаются налогами, но только при условии, если их демонтаж не причинит помещению крупного ущерба.

Банкоматы и платежные терминалы

В этом же акте Минфин упомянул о банкоматах и платежных терминалах. На них распространяются полностью аналогичные правила, как и на сигнализацию.

Для чего знать классификацию объектов

Знание законодательства в сфере классификации объектов позволит избежать множества проблем при совершении сделок, а также избавиться от части обязательных налогов.

Статья 623 ГК РФ устанавливает особенности улучшения арендованных помещений и описывает судебные практики, связанные с этим процессом.

Законодательство говорит следующее:

  1. Произведенные арендатором сооружения являются полностью его собственностью, если иное не описано в договоре.
  2. Если арендатор произвел улучшение помещения за счет своих средств с согласия собственника, то после завершения соглашения гражданин или юридическое лицо имеет право на возмещение стоимости отделяемых улучшений.
  3. Стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором без согласия, возмещению не подлежит. Только при желании владельца.
  4. Любые улучшения, произведенные за счет амортизационных средств, будут являться собственностью арендодателя.

Таким образом, арендатор может рассчитывать на возмещение затрат в случае, если улучшил помещение при помощи движимого имущества.

Предметы лизинга и аренды

Предметы лизинга и аренды регламентирует статья 3 Федерального закона (далее — ФЗ) №164 «О финансовой аренде (лизинге)», в которой описаны основные положения и особенности процесса.

Предметы лизинга:

  • предметом лизинга могут быть любые вещи: движимые и недвижимые ОС;
  • объектом аренды не может являться собственность, запрещенная для лизинга законодательством;
  • для имущества военного назначения определен особый порядок аренды, установленный ФЗ №114.

Вклад в уставной капитал

Пункт 1 статьи 15 ФЗ №14 от 8 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» и статья 16 Гражданского кодекса РФ позволяет учредителям использовать движимую и недвижимую собственность в качестве вклада в уставной капитал.

Письмо Министерства финансов №03-05-01/2766 приравнивает объекты, бывшие в употреблении, к стандартной собственности движимого или недвижимого характера. То есть подобные ОС аналогично освобождаются от сборов или облагаются налогами.

Особенности назначения льгот на движимое имущество, которое было модернизировано или реконструировано, описаны в письме Министерства финансов РФ №03-05-05-01/6096. В соответствии с ним, на подобные ОС не действуют льготы по налогообложению. Основное имущество будет приниматься по первоначальной стоимости.

Налогообложение

Налогообложение для недвижимого имущества физических и юридических лиц подробно раскрыто в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Классификация налогов на объекты недвижимости:

  • по категориям налогоплательщиков: юридическое или физическое лицо;
  • по уровням государственного управления: федеральные или региональные;
  • по объектам налогообложения;
  • по функционально-целевому назначению: земельный налог, лесной и т. д.

В то же время на движимое имущество подобная классификация не распространяется. Перечень объектов налогообложения довольно обширный и под него попадает собственность, находящееся в эксплуатации больше трех лет.

В основном это следующие объекты:

  • авто и прочие транспортные средства;
  • многолетние насаждения деревьев и кустарников;
  • устройства, предназначенные для создания различных изделий;
  • инструменты, стойкие к износу.

Общая налоговая ставка для этих категорий собственности устанавливается Федеральным законом и корректируется местными органами власти.

>Видео

Понятия и различия движимого и недвижимого имущества для организаций вы можете узнать из данного видео:

Налог на движимое имущество

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *