Налог на добавленную стоимость сколько процентов

НДС — это налог на добавленную стоимость, один из косвенных налогов действующих в России. Он взимается с юридических лиц, организаций и ИП при проведении различных финансовых операций, продаже товаров и сырья. Также из-за того что он входит в стоимость товаров реализуемых в розницу, по факту его оплачивают и физические лица являющиеся непосредственными покупателями продукции.

Какая ставка НДС действует на данный момент?

На практике, предусмотрено несколько ставок, отчисление по которым производиться в зависимости от типа товара.

Различные ставки созданы для того, чтобы обеспечить население более необходимыми товарами с меньшим объемом налога, а товары, не относящиеся к категории социально значимых, реализовывать с более высоким начислением. Рассмотрим подробней, сколько НДС в России существует на данный момент и какая разница между ними.

НДС 0%

От уплаты налога на добавленную стоимость избавлены предприятия в стратегических сырьевых, энергетических отраслях, специализирующиеся на логистических операциях по импорту различной продукции и сырья. В частности данная ставка распространяется на следующие товары и услуги:

  • Экспортные товары, распространяемые по процедуре свободной таможенной зоны;
  • Международная доставка всеми видами транспорта с конечным пунктом получения находящимся за пределами РФ;
  • Услуги, оказываемые в сфере трубопроводного транспорта нефти, газа;
  • Предоставление транспорта, контейнеров для логистических операций проводимых компаниями, зарегистрированными за пределами РФ;
  • Космическая сфера деятельности, реализация продукции и услуг для ее обслуживания;
  • Различные виды услуг и продукции для обслуживания иностранных дипломатических представительств
  • Передача в пользование судоходного транспорта построенного и зарегистрированного в РФ.

Это лишь неполный перечень услуг и продукции, не облагаемой налогом на добавленную стоимость. В основном, он касается вопросов экспорта и необходим для обеспечения более выгодных условиях для отечественных организаций. Также льготы создаются для стратегических важных сфер деятельности.

Для того чтобы получить возможность использовать НДС 0 процентов организации необходимо предоставить соответствующий пакет документов в налоговую службу. В вопросах касающихся импорта и экспорта, также требуются соответствующие разрешения и подтверждения от таможенной структуры. Нулевая ставка вноситься в декларацию, которая сдается вместе с прочей отчетностью компании в установленные сроки.

НДС 10%

Добавленная стоимость 10 процентов, распространяется на различные группы социально значимой продукции потребляемой населением. В частности, ставка охватывает следующие группы товаров:

  • Продовольственная группа – мясо и мясопродукты, молоко, яйца, растительные масла и маргарин, сахар, соль, крупы, зерновые, овощи, диабетические продукты питания и т.д.;
  • Продукция предназначенная для детей – детское питание, трикотаж и швейные изделия, игрушки, детские кроватки, коляски, школьные принадлежности, гигиенические изделия;
  • Книгоиздание – периодика, книги, журналы и газеты помимо тех, что содержат материалы рекламного или эротического характера;
  • Медицинские товары – лекарства и сырье для их производства, изделия медицинского назначения для домашнего применения или использования в клиниках. К данной категории относятся изделий Российских и зарубежных производителей.

Запланированное на 2019 год повышение ставки не коснулось продукции, представленной в данной категории. НДС 10% сохраниться в дальнейшем, для обеспечения социальны нужд и потребностей различных слоев населения.

НДС 20%

20 процентов взимается в отношении всех прочих товаров, не приведенных в перечнях указанных выше. Максимальная ставка действует для производителей и компаний, предлагающих услуги на территории России, не осуществляющих экспортные или импортные операции. Это обусловлено тем, что косвенный налог является внутригосударственным и по факту взимается с внутренних продаж.

В каких случаях происходит начисление налога

Для компаний и индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками НДС в соответствии с выбранной системой налогообложения, необходимость в уплате добавленной стоимости возникает в следующих случаях:

  • Произведена продажа изготавливаемой продукции, оказаны платные услуги или проведены работы;
  • Собственность или активы переданы на безвозмездной основе
  • Выполнены строительные, монтажные и прочие работы связанные модернизацией для собственных нужд компании;
  • Произведен импорт.

Реализация или передача, предоставление услуг, активов и т.д. на платной или безвозмездной основе, в любом случае сопровождается изменением объема финансовых средств на счетах организации. Если подобное изменение произошло, налоговая сможет отследить операцию, и если она не внесена в отчетность должным образом и не сопровождена взносами, то возникнут претензии относительно деятельности организации.

Прочие случаи, когда оплата налоговых издержек не требуется приведены в статье 149 НК РФ. Также для организаций, работающих по УСН и прочим схемам налогообложения не предполагающих отчисления по НДС предоставляется возможность сдачи нулевой отчетности в декларации. Нулевую отчетность сдают компании, чья деятельность связанна с сезонными работами и имеющие значительные по продолжительности времени простои в работе. Более подробную информацию можно найти в НК РФ.

Как производится уплата в 2020 году

В 2019 году происходит серьезное изменение в системе оплаты начислений по добавочной стоимости. В частности, увеличивается процент с 18% до 20%. Эта непопулярная мера принимается для повышения доходов бюджета, которые далее будут направлены на реализацию национальных проектов и в стратегические сферы государственной деятельности.

Однако, помимо повышения больше изменений не предвидится и сдача производиться по той же схеме, что и обычно. Ежеквартально подготавливается налоговая отчетность, которая затем сдается в отделении ФНС с региональной привязкой к месту регистрации компании. Оплата производиться после предоставления отчетности, в течение последующего месяца не позднее 25 числа. Ели декларация предоставлена с неправильной суммой и это выявил сам плательщик, он может предоставить исправленный вариант. Если же ошибка обнаружилась при проверке сотрудниками ФНС, следует ожидать проверку. Так как подобные ошибки приравниваются к подлогу, что будет сопровождаться разбирательством и соответствующими санкциями.

Компании, занимающиеся экспортом и работающие по нулевой ставке, также предоставляют отчетность с указанием необходимых данных. Организации деятельность которых за отчетный период не предполагала проведения коммерческих и хозяйственных операций, дают нулевые отчетные данные. В любом случае, если компания не объявлена банкротом и зарегистрирована в ФНС, она должна предоставлять необходимую отчетную информацию. Больше информации можно получить на сайте ФНС или же обратившись в отделение службы в городе или районе проживания.

Помощь в расчете НДС можно получить на нашем сайте, воспользовавшись специальным калькулятором.

НДС, налог на добавленную стоимость.

НДС 2016 охватывает большой круг лиц. Он является федеральным налогом и обеспечивает большую часть бюджетных поступлений. Ставка по НДС осталась в 2016 году на прежнем уровне. Основная ставка НДС 18 %, для некоторых товаров 10 %, их перечень приведен в налоговом кодексе. При перемещении товара за границу 0 %.

Освобождение от НДС 2016.

НДС платят все организации. Но освобождение от НДС можно получить от уплаты если выручка за 3 месяца не превышала значения 2 000 000 рублей.

Получив освобождение, субъекту предпринимательской деятельности нет необходимости предоставлять декларации НДС в налоговую.

Ставки по НДС 2016.

Общая ставка равна 18 %. Ставка 10 % для продовольственных, детских товаров, печатных изданий. Налоговой ставкой 0% облагается товар при пересечении границы, услуги и продукция, которые перечислены в ст. 164 НК РФ.

Порядок перечисления, расчет НДС 2016 и налоговый период.

Сумму НДС рассчитывают как разницу между исходящим налогом, предъявленным покупателем, и входящими, полученными от поставщиков, с учетом НДС. Расчеты производят всегда поквартально. Сумма налога, которая уплачена за этот период может применяться как вычет.

Размер НДС ежемесячный по импортному товару рассчитывают как сумму таможенной стоимости товара, пошлину и акциз, умноженную на ставку НДС. Ставка в данном случае составляет (10 %, 18 %) налогоплательщики сами определяют, все зависит от товара.

Изменения в 2016 году на НДС.

В 2016 году произошли некоторые изменения. Новшеством назвать можно исключение из налогооблагаемого дохода ИП и предприятий, использующих ЕНВД, УСН и ЕСХН. При условии, что они выставили своим контрагентам счет-фактуру с выделенной суммой. Таким образом возможность для них двойного налогообложения отсутствует.

Отчетность по НДС в 2016 году.

С 2015 года действовал особый порядок для сдачи отчетности по НДС в налоговую. В силе остается обязанность передавать декларацию через ТКС. Предоставлять отчетность в бумажном виде не допускается, она считается в таком случае не сданной и это влечет административную и налоговую ответственность.

Следует уделять повышенное внимание и наличию подтверждающих документов (счетов-фактур) и их верного заполнения. Инспекция в противном случае оставляет право за собой доначислить налоговою сумму в ходе проверки, осуществление ее доступно после сдачи всей отчетности.

Кто подает декларацию по НДС

Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 года
№ ММВ-7-3/558@. Этим же приказом утвержден порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Не представлять декларацию могут только:

  • фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • фирмы, деятельность которых облагается единым налогом на вмененный доход
    (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
  • фирмы, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
  • фирмы, получившие освобождение от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ);
  • участники инвестиционного товарищества, не являющиеся уполномоченным управляющим товарищем (по операциям, связанным с деятельностью товарищества (ст. 24.1 НК РФ)).

Есть случаи, в которых фирмы должны подавать декларацию, даже если обычно они этого
не делают:

  • фирма платит НДС как налоговый агент;
  • фирма-неплательщик НДС выписала счет-фактуру с выделенным в нем НДС.

По действующим правилам все налогоплательщики могут представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в инспекцию через официальный сайт ФНС России с помощью сервиса «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде».
Этот сервис можно использовать для сдачи любой налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Исключение составляет декларация по НДС. Представлять такую декларацию в электронной форме можно только по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО) (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Воспользуйтесь онлайн калькулятором для расчета НДС

Когда подавать декларацию по НДС

Налоговый период по НДС для всех фирм – квартал. Поэтому все плательщики НДС (в том числе и налоговые агенты) независимо от суммы выручки отчитываются по налогу ежеквартально.

Декларацию по НДС сдают в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Обратите внимание

Когда последний день срока подачи декларации приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). То есть если срок подачи декларации истекает в субботу, вы можете подать ее в понедельник, и это не будет нарушением. Однако будьте внимательны: в отношении праздников речь идет только об установленных федеральным законодательством, а именно статьей 112 Трудового кодекса. Установление региональными властями нерабочего праздничного дня основанием для переноса срока подачи декларации не является (письмо Минфина РФ от 27 января 2014 г. № 03-02-07/1/2783).

Новое в декларации по НДС в 2016 году

С 1 июля 2016 года плательщики НДС указывают новые коды видов операций в книгах покупок, книгах продаж, дополнительных листах к ним, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, и, соответственно, в разделах декларации по НДС.

Новые коды утверждены приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136@.

Обновленный перечень кодов включает в себя 24 кода вместо 26, применявшихся до 1 июля 2016 года.

Все коды операций подстроены под систему контроля «СУР АСК НДС-2». Это программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет организации, представившие декларации по НДС, на 3 группы налогового риска: высокий, средний и низкий. Результаты оценки «СУР АСК НДС-2» используются налоговиками при проведении налогового контроля, в частности, с целью недопущения возмещения НДС недобросовестными налогоплательщиками.

Обратите внимание

Налоговая ответственность за применение неправильных кодов Налоговым кодексом не установлена, так как это не считается существенной ошибкой при проведении контрольных мероприятий. Однако неправильное использование кодов видов операций приведет
к расхождению с системой контроля АСК «НДС-2». Налоговая инспекция направит вам требование о предоставлении пояснений по расхождениям.

Например, при покупке для командировок сотрудников авиа- и железнодорожных билетов, организации зачастую указывают код 01 (вместо кода 23). Это не является ошибкой. Но если вы не хотите, чтобы программа выдала расхождение и вам пришлось представлять пояснения
в налоговую, то нужно указывать код 23.

Состав декларации по НДС

Декларация по НДС включает:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета),
    по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»;
  • раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложение 1 к разделу 3 «Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы»;
  • приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям
    по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)»;
  • раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена»;
  • раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;
  • раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена»;
  • раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»;
  • раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • приложение 1 к разделу 8 декларации «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
  • раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • приложение 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
  • раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации».

Действующая форма декларации отличается от предыдущих форм тем, что в ней необходимо отражать данные книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также счетов-фактур. Для этого предусмотрены отдельные разделы, а именно разделы 8–12.

Титульный лист и раздел 1 сдают все фирмы. Разделы 2–12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 включаются в состав представляемой в ИФНС декларации при осуществлении соответствующих операций. Например, раздел 2 заполняют только те фирмы, которые в отчетном периоде выступали в роли налоговых агентов.

Раздел 1 заполняют последним, в нем учитываются начисления и вычеты НДС как
по внутренним, так и по экспортным операциям.

Пример заполнения декларации по НДС

Рассмотрим на примере, как следует заполнить декларацию по НДС.

ПРИМЕР

АО «Актив» продает женскую и детскую обувь. Женскую обувь облагают НДС по ставке 18%,
а детскую – по ставке 10%.

Во II квартале 2016 г. «Актив» продал:

— партию женской обуви на общую сумму 4 720 000 руб. (в том числе НДС – 720 000 руб.);

— партию детской обуви на общую сумму 1 650 000 руб. (в том числе НДС – 150 000 руб.).

Часть материалов, купленных фирмой, была использована для ремонта непроизводственного помещения. Себестоимость материалов составила 80 000 руб., начисленный НДС – 14 400 руб.

В этом же квартале «Актив» получил авансы под будущие поставки детской обуви на общую сумму 440 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.).

В I квартале 2016 г. «Актив» заключил договор на покупку мебели на сумму 885 000 руб.
(в том числе НДС – 135 000 руб.) на условиях 100% предоплаты. Аванс продавцу был перечислен в том же квартале. Сумма НДС, принятая к вычету в I квартале по перечисленному авансу, составила 135 000 руб. Во II квартале мебель была отгружена «Активу». Соответственно, «авансовый» НДС был восстановлен к уплате в бюджет, а указанный
в счете-фактуре продавца – принят к вычету.

Кроме того, во II квартале «Актив» демонтировал устаревшее оборудование. Стоимость демонтажа, проведенного подрядной организацией, составила 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.).

В этом же периоде коммерческий директор фирмы ездил в командировку для заключения договора поставки. Его расходы на проживание и проезд составили 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.).

Сумма налога, которую фирма заплатила на таможне при ввозе импортной женской обуви, составила 280 000 руб.

Кроме того, во II квартале 2016 г.»Актив» отгрузил товары в счет ранее полученных авансов. Сумма НДС, которая была начислена с аванса, составила 120 000 руб.

Стоимость товаров, от которых отказались покупатели, составила 94 400 руб.
При их реализации в бюджет был перечислен НДС в сумме 14 400 руб. На основании дополнительного соглашения к договору поставки и корректировочного счета фактуры, оформленных в IV квартале, «Актив» принял к вычету ранее уплаченный НДС.

Титульный лист, а также разделы 3 и 1 будут заполнены так, как показано ниже.

Всякий раз начало очередного календарного года является рубежом, после которого начинают применяться какие-нибудь новинки налогового законодательства, принятые законодателями в предыдущем году. Бухгалтеру следует учитывать, что уже с первого январского дня что-нибудь может измениться.

Поэтому мы перечислим поправки в налоговом законодательстве, которые действуют с 01.01.2016.

Налог на прибыль

Федеральный закон от 02.05.2015 № 110‑ФЗ. Доходы организаций, осуществляющих образовательную деятельность, полученные от деятельности по присмотру и уходу за детьми, можно будет включать в размер доходов, учитываемых при применении ставки 0% по налогу на прибыль организаций (изменена ст. 284.1 НК РФ).

Федеральный закон от 08.06.2015 № 150‑ФЗ. Амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль будет признаваться имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (в 2015 году – 40 000 руб.) (изменен п. 1 ст. 256 НК РФ).

Под основными средствами в целях применения гл. 25 НК РФ будет пониматься часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (в 2015 году – 40 000 руб.) (изменен п. 1 ст. 257 НК РФ).

Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода будут уплачивать организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (в 2015 году – 10 млн руб.) (изменен п. 3 ст. 286 НК РФ).

Вновь созданные организации на уплату авансовых платежей ежемесячно будут переходить, если выручка от реализации у них превысит 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал (в 2015 году соответственно 1 млн руб. и 3 млн руб.) (изменен п. 5 ст. 287 НК РФ).

Федеральный закон от 08.03.2015 № 32‑ФЗ. С 01.01.2016 по долговым обязательствам, оформленным в рублях, устанавливается интервал предельных значений процентных ставок в пределах от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ РФ.

Проект федерального закона № 928122-6. Продлено по 31.12.2017 действие п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.03.2015 № 32‑ФЗ. Согласно ему в целях расчета предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль, положения п. 2 ст. 269 НК РФ в отношении долговых обязательств, возникших до 01.10.2014, применяются с учетом следующих особенностей:

  • величина контролируемой задолженности, выраженная в иностранной валюте, определяется по курсу ЦБ РФ на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода, но не превышающему курсы, установленные ЦБ РФ по состоянию на 01.07.2014;
  • величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю РФ, установленных ЦБ РФ, с 01.07.2014 по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.

Федеральный закон от 28.11.2015 № 326‑ФЗ. Согласно п. 5 ст. 275 НК РФ российской организации, выплачивающей доходы в виде дивидендов, вменено в обязанность предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2, то есть сумм дивидендов, подлежащих распределению и полученных этой организацией к моменту их распределения. Теперь установлен порядок, согласно которому эти сведения надо сообщать (ст. 275 НК РФ дополнена п. 5.1 и 5.2).

На выплату доходов в виде дивидендов иностранной организации будет распространяться п. 5 ст. 275 НК РФ, если она действует в интересах третьих лиц и получателями этих дивидендов являются физические лица и (или) организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ (изменен п. 6 ст. 275).

Федеральный закон от 28.11.2015 № 325‑ФЗ. Установлено, что показатели, необходимые для определения налоговой базы и уплаты налога на прибыль организаций по каждому участнику консолидированной группы налогоплательщиков, указанные в договоре о создании КГН, не подлежат изменению в течение всего срока действия этого договора (изменен пп. 2 п. 7 ст. 25.3 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

Федеральный закон от 23.11.2015 № 323‑ФЗ. Контракты (договоры), необходимые для подтверждения ставки 0% в соответствии со ст. 165 НК РФ, представляются налогоплательщиком в двух видах:

  • как составленный в письменной форме один документ, подписанный сторонами;
  • как комплект документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения.

Федеральный закон от 23.11.2015 № 318‑ФЗ. Не облагается НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения) (изменен абз. 7 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Проект федерального закона № 928122-6. Продлено до 01.01.2017 действие пп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, согласно которому применяется ставка 0% к услугам по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории Севастополя (изменен п. 4 ст. 2 Федерального закона от 04.06.2014 № 151‑ФЗ).

Акцизы

Федеральный закон от 23.11.2015 № 323‑ФЗ. Определены налоговые ставки, по которым с 01.01.2016 будут облагаться акцизами подакцизные товары (внесены изменения в ст. 193 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц

Федеральный закон от 06.04.2015 № 85‑ФЗ. Социальные вычеты, предусмотренные ст. 219 НК РФ, можно будет по желанию налогоплательщика получать у работодателя при выплате заработной платы (кроме вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ)) (изменен п. 2 ст. 219).

Отчеты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно представлять на бумажных носителях, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, составляет до 25 человек (в 2015 году в отношении формы 2-НФДЛ – до 10 человек) (изменен п. 2 ст. 230 НК РФ).

Уточнен порядок определения даты фактического получения дохода при получении дохода в виде материальной выгоды (изменен п. 1 ст. 223 НК РФ):

  • в виде экономии на процентах за предоставление заемных средств;
  • при зачете однородных требований;
  • при списании с баланса организации безнадежного долга физического лица;
  • по итогам утверждения авансового отчета после возвращения работника из командировки;
  • при приобретении ценных бумаг.

Сумма НДФЛ применительно к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику, а не нарастающим итогом, как в отношении иных доходов, облагаемых по ставке 13% (изменен п. 3 ст. 226 НК РФ).

Уточнен порядок удержания налога, если физическое лицо получило от налогового агента доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды (изменен п. 4 ст. 226). Удержание можно производить при выплате любых других доходов, а не при любом перечислении денежных средств налогоплательщику. Исключена возможность удержания при перечислении по поручению физического лица третьим лицам.

О невозможности удержать НДФЛ налоговый агент должен сообщить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее – в течение одного месяца после окончания соответствующего налогового периода) (изменен п. 5 ст. 226).

Индивидуальные предприниматели, находящиеся на спецрежиме в виде уплаты ЕНВД и «патенте», должны уплачивать налог по месту ведения соответствующей деятельности (изменен п. 7 ст. 226).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (изменен п. 6 ст. 226).

Федеральный закон от 08.06.2015 № 146‑ФЗ. Можно будет применить имущественный вычет в следующих случаях (изменен п. 1 ст. 220 НК РФ):

  • выход из состава участников общества (отказ от доли в уставном капитале общества согласно требованиям законодательства);
  • передача средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества;
  • уменьшение номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Уточнен порядок освобождения от двойного налогообложения (изменена ст. 232 НК РФ). Для проведения зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, физическое лицо должно представить декларацию по окончании налогового периода, в отношении которого проводится зачет, в течение трех лет после окончания указанного периода. Не надо будет подавать документ о подтверждении статуса резидента иностранного государства.

Федеральный закон от 28.11.2015 № 327‑ФЗ. В налоговые регистры, которые ведут налоговые агенты по НДФЛ, следует дополнительно включать сведения о расходах и суммах, уменьшающих налоговую базу (изменен п. 1 ст. 230 НК РФ).

Федеральный закон от 23.11.2015 № 320‑ФЗ. Не будут облагаться НДФЛ доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде (ст. 217 НК РФ дополнена п. 61).

Федеральный закон от 23.11.2015 № 317‑ФЗ. Увеличен стандартный вычет по НДФЛ на ребенка в возрасте до 18 лет, который является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте
до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы: до 12 000 руб. – для родителей, супруга (супруги) родителя, усыновителей, до 6 000 руб. – для опекунов, попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя (изменен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Утверждены новая форма сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ), порядок ее заполнения и формат представления. Начало действия документа – 08.12.2015.

Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772. На 2016 год установлен необходимый в целях применения гл. 23 НК РФ коэффициент-дефлятор, равный 1,514.

Налог на имущество

Федеральный закон от 28.11.2015 № 327‑ФЗ. Для объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, отчетными периодами теперь признаются первый, второй и третий кварталы календарного года (дополнен п. 2 ст. 379 НК РФ).

Водный налог

Федеральный закон от 24.11.2014 № 366‑ФЗ. Ставки водного налога, установленные в п. 1 ст. 333.12 НК РФ, в 2016 году применяются с повышающим коэффициентом 1,32 (п. 1.1 ст. 333.12).

Ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается на этот год равной 93 руб. за 1 000 куб. м водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта (п. 3 ст. 333.12).

Имущественные налоги, уплачиваемые физическими лицами

Федеральный закон от 23.11.2015 № 320‑ФЗ. Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц будет уплачиваться физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в 2015 году – не позднее 1 октября) (изменены абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772. На 2016 год установлен необходимый в целях применения гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ коэффициент-дефлятор, равный 1,329.

Специальные налоговые режимы

Федеральный закон от 06.04.2015 № 84‑ФЗ. Налогоплательщики, применяющие УСНО или спецрежим в виде уплаты ЕСХН, при определении объекта налогообложения будут учитывать доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248, а не ст. 249 НК РФ (изменены абз. 1 – 3 п. 1 ст. 346.5 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Это изменение особенно важно для тех спецрежимников, которые уплачивают НДС в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ. В силу абз. 5 ст. 248 они вправе при определении доходов исключать из них суммы НДС, предъявленные покупателю.

Кроме этого, уточнены формулировки пп. 23 п. 2 ст. 346.5 и пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, согласно которым сумма уплаченного НДС не включается в расходы при расчете ЕСХН и при УСНО.

УСНО вправе будут применять организации, имеющие представительства (изменен пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 (с учетом Приказа Минэкономразвития России от 18.11.2015 № 854). На 2016 год установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые в целях применения:

  • гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, – 1,329;
  • гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ, – 1,798;
  • гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ, – 1,329.

Налоговый контроль

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113‑ФЗ. В Налоговый кодекс введена новая статья – 126.1, согласно которой налоговый агент будет штрафоваться на 500 руб. за каждый документ, представленный им, если налоговики обнаружат в нем недостоверные сведения.

Непредставление расчета по форме 6-НДФЛ в установленный срок повлечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления этого документа (в ст. 126 НК РФ введен новый п. 1.2).

За непредставление расчета в течение 10 дней по истечении определенного срока представления налоговики получили право приостановить операции налогового агента по его счетам в банке и переводам его электронных денежных средств (ст. 76 НК РФ дополнена п. 3.2).

Приказ Минфина России от 23.09.2015 № 148н. Внесены изменения в Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (изменения применяются с 28.03.2016).

Страховые взносы

Проект федерального закона № 911760-6. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в 2016 году в том же порядке и по тем же тарифам, что и в 2015 году.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265. На 2016 год установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов: в ФСС – 718 000 руб., в ПФР – 796 000 руб.

Трудовое законодательство

Проект федерального закона № 911766-6. С 01.01.2016 повышен федеральный МРОТ – с 5 965 до 6 204 руб. Комментарий к данному закону опубликован в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 6, 2015, стр. 44. Комментарий к данному закону опубликован в № 7, 2015 (стр. 52), и в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 7, 2015 (стр. 56). Комментарий к данному закону опубликован в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 4, 2015, стр. 14. На дату выхода журнала проект принят Государственной Думой и передан на утверждение в Совет Федерации. Комментарий к нему появится в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 2, 2016. Комментарий к данному закону опубликован в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 1, 2016, стр. 53. Комментарий к данному закону опубликован в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 1, 2016, стр. 31. Комментарий к данному закону опубликован в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 1, 2016, стр. 34. Комментарий к данному закону опубликован в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 5, 2015, стр. 14. Комментарий к данному закону опубликован в № 6, 2015 (стр. 18), и в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 6, 2015 (стр. 18). Комментарий к данному приказу читайте в статье Ю. А. Белецкой «Как заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года?» на стр. 49. Комментарий к данному закону опубликован в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 7, 2015, стр. 75. Комментарий к данному закону опубликован в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 1, 2016, стр. 13. Комментарий к данному закону опубликован в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 1, 2016, стр. 22. Комментарий к данному закону опубликован в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 1, 2016, стр. 62. Текст данного приказа и комментарий к нему см. в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 2, 2016. Комментарий к данному приказу опубликован в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 1, 2016, стр. 80. Комментарий к данному закону опубликован в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 5, 2015, стр. 34.

Налог на добавленную стоимость сколько процентов

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *