Налог на акции по наследству

Содержание

Как исчисляется налог с продажи акций физлицом?

Многие российские граждане занимаются торговлей акциями различных компаний. Каким налогом может облагаться доход, полученный от соответствующих сделок? Какие налоговые льготы для данных правоотношений установлены законодательством РФ?

Исчисление налога с продажи акций: общие нормы

Изучим для начала общие нормы права, определяющие то, как исчисляется налог с продажи акций физическим лицом.

Реализация гражданином акции, которая эмитирована какой-либо компанией, формирует доход данного физлица, облагаемый налогом. Исчисляется он по ставке в 13% для резидентов России, и 30% — для нерезидентов.

Облагается ли налогом продажа акций, которая оказалась убыточной? Нет, в этом смысле законодатель придерживается разумной позиции. Фактическая налогооблагаемая база по торговым сделкам может быть уменьшена — на величину расходов, возникших у физлица при покупке акции. Кроме того, в расходы включаются те издержки, что связаны с содержанием счета (если он применялся для осуществления операций с акциями).

Таким образом, в данном случае речь идет о начислении налога только на положительный результат торговли ценными бумагами.

Следует отметить, что в отношении налогов на доходы по акциям не действует правило, по которому соответствующие доходы освобождаются от налогов по истечении 3 лет владения физлицом проданными активами — как в случае, к примеру, с недвижимостью (приобретенной до 2016 года) и автомобилями. Вместе с тем, в отношении доходов по сделкам с ценными бумагами, эмитированными фирмами определенных категорий, законодательством РФ установлен ряд значительных льгот — их специфику мы рассмотрим чуть позже.

Сейчас изучим подробнее то, в каком порядке в целях налогообложения при сделках с ценными бумагами должны — в соответствии с законодательством РФ, учитываться доходы физлица.

Учет доходов

В рамках сделок по продаже акций в качестве налогооблагаемых рассматриваются доходы по сделкам:

  • с акциями, которые торгуются на бирже;
  • с акциями, которые торгуются вне биржевой инфраструктуры;
  • с производными денежными инструментами, которые задействуются на бирже и вне ее;
  • с денежными инструментами, применение которых регламентируется Законом «О рынке ценных бумаг».

Примеры производных инструментов, при использовании которых у физлица может возникать налогооблагаемый доход — фьючерсные, форвардные, опционные договоры.

Следует отметить, что доходы, представленные процентами — например, купонные, должны быть включены в налогооблагаемую базу, если иное не установлено законодательством.

Теперь — об учете расходов, которые могут быть использованы физлицом для оптимизации налогооблагаемой базы при купле-продаже акций компаний.

Учет расходов

К расходам, о которых идет речь, по законодательству относятся подтвержденные посредством официальных документов расходы, которые связаны:

  • с покупкой, продажей акций (собственно, издержки по ведению счета могут относиться к расходам, что связаны с продажей);
  • с хранением и погашением акций;
  • с применением финансовых инструментов, которые классифицируются как производные;
  • с исполнением различных обязательств по сделкам.

В качестве примеров таких расходов можно привести:

  1. суммы, перечисленные физлицом в пользу компании, эмитировавшей акции;
  2. суммы, которые составляют величину премий в соответствии с контрактами;
  3. периодические или единовременные выплаты, которые обусловлены правилами использования производных инструментов;
  4. расходы, связанные с оплатой услуг брокеров, посредников или, к примеру, клиринговых организаций;
  5. расходы, которые должны быть возмещены тому или иному участнику рынка ценных бумаг;
  6. уплата биржевых сборов;
  7. налоги, которые уплачены физлицом за акции, которые получены в порядке наследования, дарения;
  8. проценты, уплаченные банкам по целевым кредитам на покупку акций;
  9. прочие расходы, которые связаны с торговлей акциями и подтверждены.

Таким образом, перечень возможных издержек, что могут быть применены физлицом в целях снижения налогооблагаемой базы не закрытый.

Выше мы отметили, что основной критерий появления у физлица обязательств, связанных с уплатой налога по факту продажи акций — положительный финансовый результат сделки с ценными бумагами. Изучим нюансы, характеризующие определение данного результата.

Определение финансового результата

​Формула определения финансового результата в общем случае очень проста: берутся доходы, исчисляемые в порядке, что рассмотрен нами выше, и из них вычитаются расходы, соответствующие приведенным выше критериям. При этом, если у физлица в налоговом периоде есть расходы, но нет доходов, то данные расходы могут быть перенесены на тот налоговый период, в котором доходы появляются.

Финансовый результат по сделкам, связанным с куплей-продажей физлицом акций, определяется по окончании налогового периода. Результат по сделкам непосредственно с акциями и производными инструментами учитывается раздельно.

Если финансовый результат по факту совершения физлицом сделок непосредственно с акциями — отрицательный, то превышение расходов над доходами может быть применено для оптимизации налоговой базы по финансовому результату, который отражает сделки с производными инструментами. Кроме того, действует и обратное правило — когда убыточными оказались сделки по производным инструментам, на сумму убытка может быть оптимизирована база по сделкам с акциями.

Вместе с тем, если оба вида торговых операций — как сделки с акциями, так и сделки с производными инструментами, оказались убыточными, то налогоплательщик должен осуществить раздельный учет данных убытков в установленном порядке. Это даст возможность использовать убыток для оптимизации налогооблагаемой базы в будущие налоговые периоды — по соответствующим сделкам. То есть, убытки по контрактам, что связаны с куплей-продажей акций, могут быть учтены при исчислении налогооблагаемой базы только по таким же контрактам. То же правило установлено и для сделок с применением производных финансовых инструментов.

Важный нюанс: указанные правила переноса убытков действуют только в рамках сделок, проведенных на биржевых торгах. Если торговля осуществлялась не на организованном финансовом рынке, то перенос убытков в рассмотренном выше порядке не может быть осуществлен. Всего соответствующие убытки можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет. Важно при этом сохранять документы, удостоверяющие финансовый результат.

В начале статьи мы отметили, что в ряде случаев для налогоплательщиков, исчисляющих доходы по факту сделок с акциями, устанавливаются значительные льготы. В чем заключается специфика данных льгот? Как избежать уплаты налога при продаже акций при их применении?

Налог по сделкам с акциями: льготы

Вероятно, самая значительная льгота для физлиц в части сделок с акциями — та, что предполагает появление у гражданина возможности в принципе не уплачивать налог за доходы, что получены по факту продажи некоторых акций. В частности — тех, что эмитированы российскими предприятиями и куплены физлицом после 01.01.2011 года. Главное условие применения данной льготы — владение соответствующими акциями в течение 5 лет и более (при соблюдении ряда дополнительных условий).

Будет иметь большое значение тот факт, что акции эмитируются фирмой, у которой активы не более, чем на 50% базируются на недвижимом имуществе, зарегистрированном в России. Если это так, то льготы в отношении доходов по данным акциям можно применить, даже в случае, если соответствующие ценные бумаги были куплены до 2011 года.

Если говорить о дополнительных условиях обнуления налога на акции, то к таковым относится торговля данными акциями вне биржевой системы. Исключение установлено, опять же, для фирм, имеющих менее 50% активов в виде российской недвижимости, а также фирм, осуществляющих деятельность в высокотехнологичном сегменте экономики (при этом, у вторых более 50% может приходиться на российскую недвижимость).

Кроме того, нулевой ставкой по налогу на доходы с продажи акций можно воспользоваться, если:

  • они эмитированы высокотехнологичными предприятиями;
  • физлицо владеет акциями в течение 1 года и 1 дня и более (при условии, что данные ценные бумаги не были проданы до 29.12.2015 года).
  • акции высокотехнологичной фирмы обращаются на бирже — как минимум, по состоянию на день продажи.

Следующий вариант уменьшения налогов по доходам со сделки с акциями — применение инвестиционных вычетов. Изучим их специфику подробнее.

Применение инвестиционных вычетов

Вычеты, о которых идет речь, представлены законодательством РФ в 2 разновидностях. Рассмотрим их.

1. Вычеты по индивидуальному инвестиционному счету или ИИС.

С 2015 года российские граждане имеют право открывать ИИС — аккаунты, управляемые компетентными брокерами, сроком на 3 года и более. Максимальная сумма денежных средств, которая может быть размещена на ИИС — 400 тыс. рублей в течение года.

Фактический вычет по схеме, о которой идет речь, может составить (по выбору гражданина):

  • 13% от суммы денежных средств, которые размещены на ИИС (в счет уменьшения НДФЛ);
  • всю сумму налога на инвестиционные операции по ИИС.

В первом случае для практического применения вычета у гражданина должны быть налогооблагаемые доходы — например, представленные зарплатой. Если, к примеру, на его ИИС размещено 400 тыс. рублей в течение года, то данный гражданин сможет получить вычет по зарплатному НДФЛ в сумме 52 тыс. рублей (13% от 400 000). Вполне возможен и возврат налога при продаже акций, которые покупались через обычный брокерский счет и принесли налогооблагаемую прибыль.

Можно отметить, что соответствующий вычет не влияет на возможность оформления иных налоговых вычетов — например, имущественных или социальных.

Второй вариант больше подходит опытным трейдерам, которые используют ИИС как полноценный финансовый инструмент, и рассчитывают получить за счет этого значительный доход: налог с него уплачиваться не будет.

Во многих случаях трейдеры, применяющие второй вычет по ИИС, также занимаются торговлей акциями в рамках обычных брокерских счетов. При этом, они могут задействовать следующую разновидность налоговых льгот.

2. Вычеты по акциям, находящимся в обращении 3 года и более.

Речь идет об акциях, которые торгуются на российской бирже. Если гражданин, купив соответствующего типа акцию, удерживал ее 3 года, и после — продал, то при положительном финансовом результате он не будет обязан уплачивать с него налог.

При этом, максимальная сумма положительного финансового результата, которая может быть учтена в рамках рассматриваемого вычета, соответствует 3 000 000 рублей, умноженным на установленный коэффициент. Он может быть равным:

  • количеству лет, в течение которых акции находятся во владении налогоплательщика (если все они находятся в собственности одинаковое количество времени на момент продажи);
  • показателю, который определяется по формуле, приведенной в пункте 2 статьи 219.1 Налогового Кодекса России.

Если положительный финансовый результат при торговле акциями на российской бирже превысил максимальное значение, определяемое в порядке, рассмотренном нами, то гражданин будет обязан уплачивать НДФЛ.

Можно отметить, что, в свою очередь, при применении вычета второго типа по ИИС величина финансового результата может быть любой, и налог на него начисляться не будет. Кроме того, вычет по акциям, которыми нужно владеть 3 года для освобождения от налога, начисляется вне инфраструктуры ИИС — только на отдельном брокерском счете.

Еще один нюанс — гражданин вправе открывать на себя только 1 индивидуальный инвестиционный счет. Если он зарегистрирует еще один, то должен закрыть предыдущий. В свою очередь, брокерских счетов — на которых возможно применение вычета по акциям, находящимся в собственности 3 года и более, может быть открыто любое количество. Главное, чтобы торговля на них велась по ценным бумагам, которые обращаются на российских биржах.

Минфин России разъяснил порядок начисления НДФЛ при продаже акций

Министерство издало ряд разъясняющих писем в отношении возможности применения освобождения от уплаты НДФЛ при продаже акций компании (письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 июля 2019 г. № 03-04-07/51218, от 18 июля 2019 г. № 03-04-05/53210, от 18 июля 2019 г. № 03-04-05/53211).

Так, налоговым законодательством установлен перечень необлагаемых доходов, в который, в частности, включены доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также необращающихся акций российских компаний (п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 Налогового кодекса). Для применения такой льготы акции и доли должны непрерывно принадлежать на праве собственности налогоплательщику более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Минфин России разъясняет, что при реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких акций в собственности физлица исчисляется с даты приобретения им в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

О том, какие расходы можно учесть для получения имущественного налогового вычета при реализации доли в уставном капитале организации, читайте в материале «НДФЛ при продаже физлицом доли в ООО» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы». Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Такой особый порядок исчисления срока нахождения акций в собственности налогоплательщика в целях применения освобождения от уплаты налога не влияет на момент возникновения права собственности на проданные акции, а лишь является дополняющей нормой.

Расскажите, пожалуйста, как рассчитывается налог при продаже ценных бумаг, если они покупались в разное время по разным ценам?

Допустим, я покупал по одной акции одной компании сначала за 50 рублей, позже — за 60 рублей, а затем — за 70 рублей. Теперь я продаю две из своих трех акций — за 80 рублей каждую. Из какой суммы будет рассчитываться налог? Из 30 рублей, то есть 80 + 80 − 70 − 60? Или из 50 рублей, то есть 80 + 80 − 60 − 50?

Андрей

Андрей, ответ на ваш вопрос связан с принципом FIFO — first in, first out.

Евгений Шепелев частный инвестор

Налог с продажи ценных бумаг взимается, только если в результате сделки получили прибыль. В налоговом кодексе это называется «положительный финансовый результат».

Налогооблагаемая база по сделкам с ценными бумагами — это разница между доходом от продажи ценных бумаг и их стоимостью при покупке. Налоговая база при продаже акций рассчитывается по принципу ФИФО: первым продают то, что купили первым. В вашем случае расчет налогооблагаемой базы будет такой: 80 Р + 80 Р − 50 Р − 60 Р = 50 Р.

То есть налог вы должны заплатить с 50 рублей. На самом деле налог удержат с меньшей суммы, потому что при расчете налоговой базы надо также учитывать расходы на покупку, хранение и продажу ценных бумаг. Это, например, брокерские комиссии, комиссия биржи и оплата депозитарных услуг. Если на комиссии и услуги вы потратили 10 рублей, налог удержат с 40 рублей, а не с 50.

Налогооблагаемая база считается по всем сделкам за календарный год. Убыточные сделки могут снизить налоговую базу по прибыльным операциям. Например, если заработать 50 рублей на акциях «Газпрома» и зафиксировать в том же году убыток 50 рублей на акциях «Магнита», налог платить не придется, потому что налогооблагаемая база будет ноль рублей.

Ставка налога

Если вы налоговый резидент, то есть находитесь в России не менее 183 календарных дней в течение 12 последних месяцев, ставка НДФЛ составит 13%, а если менее 183 дней — то 30% по общему правилу.

При торговле на российских биржах налоговым агентом выступает брокер — он рассчитает размер налога и удержит его. Самостоятельно отчитываться в налоговую не придется. Если же вы совершали сделки через иностранного брокера, необходимо самостоятельно подать декларацию в ФНС.

Тонкости, связанные со счетом

В налогообложении сделок с ценными бумагами много нюансов. Они зависят в том числе от типа счета.

Например, на брокерском счете можно воспользоваться вычетом по сроку владения, то есть если владеть ценными бумагами год, три года или пять лет — в зависимости от вида бумаг, — то НДФЛ при продаже платить не придется. На индивидуальном инвестиционном счете так получится сделать, только если перевести бумаги с ИИС на брокерский счет.

На брокерском счете НДФЛ удерживается по итогам календарного года или при выводе средств со счета. На ИИС с вычетом на взносы НДФЛ удерживается только при закрытии счета, а на ИИС с вычетом на доход налог не удерживается вообще.

Если налоговый кодекс позволяет оптимизировать налогообложение, этим стоит воспользоваться. У нас есть материал про налоговые вычеты для инвесторов, советую прочитать.

Если у вас есть вопрос об инвестициях, личных финансах или семейном бюджете, пишите: ask@tinkoff.ru. На самые интересные вопросы ответим в журнале.

Разъяснен порядок исчисления НДФЛ при реализации акций, полученных в порядке наследования.

Вопрос: Об исчислении НДФЛ при реализации акций, полученных в порядке наследования.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 апреля 2014 г. N 03-04-05/17605

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов при продаже акций, полученных в наследство, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в ст. 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» гл. 23 Кодекса введен п. 17.2, предусматривающий, что доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

При этом п. 7 ст. 5 данного Федерального закона установлено, что положения п. 17.2 ст. 217 Кодекса применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г.

Доходы, полученные от продажи акций, приобретенных до 1 января 2011 г., подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном ст. 214.1 Кодекса.

Статьей 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

Согласно абз. 8 п. 13 ст. 214.1 Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.

В соответствии с абз. 9 п. 13 ст. 214.1 Кодекса, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог в соответствии с п. п. 18 и 18.1 ст. 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

Пунктом 18 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в денежной и натуральной формах, получаемых от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Исходя из изложенного в случае реализации ценных бумаг, полученных в порядке наследования, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами наследодателя на приобретение этих ценных бумаг.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

Налог (НДФЛ) при продаже акций физическим лицом. Должен ли акционер платить налог с продажи акций?

Акционеры нам часто задают вопросы, связанные с порядком уплаты налогов при продаже акций Сбербанка, Ростелеком, Газпром, Норильского никеля, Лукойла, Роснефти и многих других компаний. Все вопросы можно сформулировать следующим образом:

  1. В каком размере я должен заплатить налог? Платится ли налог с разницы между ценой покупки и продажи акций или необходимо заплатить 13% со всей суммы?
  2. Нужно ли платить налоги с прибыли (НДФЛ) при продаже акций если я владею акциями более 3-х лет?
  3. Есть ли разница в налогообложении при продаже акций физическому или юридическому лицу?
  4. Сколько должен заплатить налога акционер, если он не является резидентом РФ (гражданин другой страны)?
  5. Законна ли уплата налога покупателем акций? Может ли заплатить за меня налог 3-е лицо? Кто является налоговым агентом по закону?
  6. Как не платить налог 13% с прибыли (НДФЛ) совсем?
  7. Что грозит акционеру, если не заплатить налог при продажи акций? Каковы санкции штрафы?
  8. Существует ли законная схема не платить налог государству при продаже акций?

Итак, давайте разберемся со всеми вопросами, связанными с уплатой или неуплатой налогов по порядку:

  1. Налог с прибыли (НДФЛ) в размере 13% при продаже акций может быть уплачен исключительно продавцом акций (акционером), независимо от того, продает ли он акции физическому или юридическому лицу. Согласно НК РФ прибыль, полученная с продажи акций ценных бумаг (акций) облагается налогом в обязательном порядке. Некоторые акционеры наивно полагают, что при продаже акций физическому лицу, они смогут избежать уплату налога. Данное заблуждение связано с разницей при отчетности физлиц и юридических лиц. Якобы если продать акции физическому лицу, то информация не попадет в банк и налоговые органы не узнают о получении прибыли акционером. Это заблуждение, т.к. информация о продаже акций попадает не от банков. Банки здесь совсем не причем.
  2. Налог может заплатить либо сам акционер, либо лицо (покупатель), являющееся налоговым агентом. Давайте здесь разберемся по подробнее. Иногда покупатель предлагает заплатить налог за акционера. В некоторых случаях факт уплаты налога покупателем даже прописывается в договоре. Это незаконно! Покупатель не имеет право оплатить налог за продавца по договору купли-продажи. В большинстве случаев это просто мошенники, которые, пользуясь неосведомленностью акционеров, забирают 13% себе. Естественно, никакой налог они не оплачивают. Исключение составляют лишь случаи, когда покупатель является налоговым агентом. В этом случае процедура купли-продажи акций происходит по брокерскому договору. Для этого у покупателя должна быть лицензия на осуществление брокерской деятельности. Такой вариант на законных основаниях обычно могут предложить лишь банки или крупнейшие брокерские компании. Большинство частный покупателей акций или небольших компаний не могут выступать налоговыми агентами. Более того, продажа акций по брокерскому договору не выгодна покупателям, т.к. их комиссия обычно не превышает 0,5%. Будьте бдительны и не попадайтесь на предложения заплатить за вас налог!
  3. Надо ли платить налог при продаже акций, если владел ими более 3-х (5-ти) лет? Ранее в НК РФ существовала статья, согласно которой акционер, владеющий имуществом более 3-х лет при продаже освобождался от уплаты налогов. Сейчас также такой закон существует, но в последней редакции из перечня исключены ценные бумаги (акции). Касаемо акций, внесено изменение в НК, согласно которого акционер освобождается от уплаты налогов с продажи акций только в случае: Если он владеет акциями более 5 лет и они приобретены акционером не ранее 2011 г. Т.е. если акции получены акционером в 90-х годах, либо куплены в начале 2000-х, то акционер не освобождается от налогов при продаже.
  4. Существуют ли какие-то законные (или не совсем) способы не платить налоги с продажи акций? Закон для всех един. Платить налог- обязанность акционера, получающего прибыль от продажи акций. Вопрос: Надо ли платить налоги? Все-равно, что спросить: «Надо ли переходить улицу на зеленый свет?» Да. Надо. Всегда ли мы это делаем? Не всегда.

Единственный абсолютно законный способ минимизировать риски того, что информация о продаже вами акций попадет в налоговые органы- продать акции компании, имеющей свой собственный депозитарий (место хранения акций). Тогда покупатель сможет перед покупкой ваших акций перевести акции в свой депозитарий без смены собственника, а не подавать договор купли-продажи в текущий. Обычно на стадии смены собственника информация попадает в налоговые органы.

Здравствуйте, дорогие друзья! Начинающие инвесторы часто не задумываются о налогообложении. В первую очередь их заботит рост вложенных средств, все остальное кажется мелочью, о которой можно подумать потом. Это в корне неверный подход. Настоящий инвестор должен с самого начала учитывать налог с продажи акций физическим лицом и прочие типы выплат, которые придется отдать государству. Пытаться уйти в тень категорически не рекомендую – все ваши финансовые операции видны как на ладони, и при крупных объемах штраф гарантирован.

Заранее рекомендую свыкнуться с мыслью, что уплата налогов неизбежна. Поймите и то, что законодательство непостоянно, в будущем могут произойти как послабления налоговой политики, так и ее ужесточение.

Общая информация по налогам в РФ

Налогообложение в большинстве стран мира гибкое и им можно управлять, если знать все нюансы. В итоге инвестор может либо существенно сократить объем налоговых отчислений, либо полностью избежать их.

Что касается РФ, то c начала 2018 г. страна присоединилась к Common Reporting Standard. В рамках CRS страны обмениваются информацией относительно уплаты налогов и движения финансов в целом. К CRS присоединяется все больше государств. Если ваши деньги хранятся в одном из них, то данные об уклонении от выплат налогов тут же вскроются. С каждым годом не платить отчисления все сложнее.

В рамках CRS идет обмен информации только по налоговым нерезидентам. Так что быть «уклонистом» рискованно. Что касается размеров отчислений, они могут показаться большими, но это лишь первое впечатление. Можно получить налоговый вычет, манипулировать с убыточными и прибыльными позициями, чтобы отсрочить дату выплаты. Есть масса других лазеек и все они законны. Так что усилия рекомендую направить на оптимизацию налогообложения, а не на уход от уплаты отчислений с дохода в бюджет.

Какие налоги платит инвестор

Этот вопрос разбирать будем с точки зрения физлица, являющегося резидентом РФ. В общем случае вы столкнетесь с такими налогами как НДФЛ, НДС и налог на имущество. НДФЛ изменяется в зависимости от источника дохода:

  • 9% – минимальная существующая ставка, применяется только к облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до начала 2007 г. Сейчас на ММВБ такие бумаги в продаже отсутствуют.
  • 13% – для остальных типов доходов.
  • 35% – повышенная ставка для выигрышей, призов, банковских вкладов, инвестиций в КПК (кредитные потребительские кооперативы). Но и в этом случае до заявленных 35% дело доходит редко.

Теперь подробнее поговорим о разных вариантах налогообложения.

Расчёты при продаже акций

Начнем с простого – вы инвестор, вкладываете деньги в бумаги, например, Сбербанка. Приобрели 10 лотов (100 акций) по цене 169,86 руб. за единицу, потратили на это 16 986 руб.

Через пару месяцев тот же объем продаете уже за 266,59 руб. за акцию. Получаете 26 659 руб., налог на прибыль рассчитывается с полученного дохода, то есть с суммы в 26 659 – 16 986 = 9 673 руб. При ставке в 13% отдать придется 1257,49 руб.

При подсчете потерь учтите, что открытие/закрытие позиции сопровождается еще и комиссионными отчислениями, это несколько уменьшает налогооблагаемую базу. Для простоты расчетов здесь мы их не учитываем.

Теперь представьте, что в рынок вошли неудачно, купили на максимуме, а потом решили зафиксировать убыток и продали по более низкой цене. В этом случае налогооблагаемой базы нет, так как прибыль инвестор не получил. Налог равен нулю.

Не всегда инвестируется вся сумма сразу. Работающий человек чаще откладывает определенную сумму и раз в месяц/квартал/год докупает интересующие его бумаги. При закрытии позиции налог формируется по принципу FIFO – считается, что сначала вы продаете первые купленные бумаги.

Пример

  • Инвестор трижды покупал акции Сбербанка. Объемы составили 20, 15 и 10 лотов по ценам в 84,85, 119,88 и 158,63 руб. за бумагу. Всего было инвестировано 20 х 10 х 84,85 + 15 х 10 х 119,88 + 10 х 10 х 158,63 = 16 970 + 17 982 + 15 863 = 50 815 руб.
  • По цене 260 руб. за бумагу он решает закрыть часть позиции и продает 30 лотов (300 акций), получая за счет этого 78 000 рублей. Нужно рассчитать налог на доход от акций.

Порядок следующий:

  1. Сначала продаются бумаги, купленные первыми – 20 лотов, что дает 52 000 руб.
  2. Затем продаются 2/3 от второй покупки – это приносит еще 26 000 руб.

Суммарный доход от продажи – 78 000 руб., но размер налогооблагаемой базы уменьшается за счет того, что бумаги покупались по разным ценам.

Небольшое резюме по уплате налогов при продаже акций:

  • Действует правило FIFO;
  • Стандартная ставка в 13%;
  • Платить нужно только после продажи бумаг. Если вы купили акции и за счет их роста теоретически получили доход, то о налогах можете не думать до тех пор, пока не обменяете ЦБ на фиатную валюту.

Акции могут передаваться другим людям в дар. В этом случае также придется уплатить налог в 13%, эта обязанность делегируется лицу, получающему бумаги в подарок.

Налогообложение дивидендов и купонного дохода

С дивидендов налог придется платить в любом случае. На этот тип дохода не распространяются льготы и послабления, о которых речь пойдет далее. Это неплохой вариант пассивного дохода, инвесторы часто включают такие бумаги в портфель исключительно из-за регулярных выплат по ним. Если ранее с таким не сталкивались, полезной будет статья как купить акции физическому лицу и получать дивиденды.

Особенности уплаты налогов с дивидендного дохода:

  • На счет инвестора приходит сумма за вычетом НДФЛ, этим занимается налоговый агент.
  • Ставка – 13%, но при работе с зарубежными компаниями может взиматься местный налог, об этом поговорим ниже.

С точки зрения налогов предпочтительнее выглядят акции с купонным доходом. С 2018 г. для облигаций 2017—2020 гг. такого типа НДФЛ не взимается при выплатах, не превышающих ставку ЦБ + 5%. На момент подготовки обзора ставка Центробанка составила 7,75%, а это значит, что купоны с доходностью вплоть до 12,75% налогом не облагаются.

Что касается того, какие облигации не облагаются налогом, то это относится к бумагам, выпущенным с 1 января 2017 г. и номинированным в рублях. При этом доходность не должна превышать ставку ЦБ + 5% на протяжении всего периода начисления купона.

В большинстве случаев по облигациям купон укладывается в 10-11%, так что даже при текущей политике ЦБ инвестор будет освобожден от уплаты НДФЛ. Учтите, что Центробанк может изменить ставку. При ее понижении уменьшается и верхний предел доходности, до которого о налоге можно не беспокоиться.

Выше показан пример для бумаг АО «МЕТАЛЛОИНВЕСТ». Купон по ним составляет 8,85%, до границы в 12,75% еще далеко.

Инвестирование в бумаги зарубежных компаний

Недостаток работы с иностранными активами в том, что брокер за вас платить НДФЛ не будет, придется самостоятельно общаться с налоговиками. Варианты следующие:

  • Если доход образован за счет продажи бумаг зарубежных компаний, уплачивается налог по стандартной ставке в 13%. С торговли акциями в этом случае нельзя получить ни льготы, ни вычеты.
  • В случае получения дивидендов за рубежом чаще всего взимается налог по местной ставке, он может превышать или быть ниже НДФЛ в РФ.

В последнем случае есть ряд нюансов:

  • Со многими странами у РФ заключено соглашение о двойном налогообложении. В этом случае нужно доказать, что вы являетесь налоговым резидентом России и не придется платить 2 налога. Если такого договора нет, существенную часть дохода потеряете.
  • Для подтверждения статуса налогового резидента России заполняется форма W-8BEN. Детали уточняйте у вашего брокера.
  • Если местный налог оказался меньшим, чем ставка в НДФЛ в РФ, то разница доплачивается российским налоговикам.

Для наглядности приведу пример. Если докажете, что являетесь налоговым резидентом России, то в США местная налоговая снимет с вас лишь 10%-ный налог, а оставшиеся 3% доплатите по месту. Полную таблицу можно посмотреть здесь, ниже – фрагмент, касающийся США и России.

Если решите не возиться с формой W-8BEN, то с вас спишут больше 30% налогов. Так что рекомендую всё-таки оформить нужные бумаги – сэкономите немало денег.

Что касается выбора, то работать можно и с российскими бумагами, и с зарубежными. В случае с облигациями РФ на вашей стороне большая доходность, простота ведения дел. Работая с иностранными бумагами, получаем несколько меньшую доходность, но зато прибыль имеем в долларах, так что заработать можно за счет изменения курса.

Обычно удержанная с дохода сумма в выписке указывается в валюте. Чтобы понять, превышает ли налог с облигаций ставку в 13%, пересчитайте процент самостоятельно.

Инвестирование через иностранную «дочку» российской компании

В этом случае цепочка выглядит так:

  • Инвестор работает через российскую компанию;
  • Она связана с зарубежной дочерней компанией;
  • Через «дочку» организован выход на нужные торговые площадки.

Может быть и зеркальная ситуация – зарубежная компания открывает дочернюю в России. Принципиально схема работы из-за этого не меняется.

А вот с налогообложением в этом случае есть нюансы:

  • Доход будет получать иностранный субброкер, ваши деньги идут через него;
  • Так как брокер является юрлицом, то и налог для него иной, в США, например, спишут уже не 10%, а 15%. В России ничего доплачивать не придется;
  • Учитывая российский НДФЛ в 13%, инвестор переплатит 2% по сравнению со схемой без зарубежной «дочки».

По такой схеме связаны, например, российский Церих и немецкий CapTrader, работающий с топовым брокером InteractiveBrokers.

Инвестиции через страховые компании

Для новичков напомню – ИСЖ и Юнит-Линкд нельзя сравнивать. Формально и то, и другое связано со страхованием жизни, но в ИСЖ на этом сделан упор, а в Unit-Linked это свойство используется для уменьшения налогового бремени. В таких инвестпланах можно свободно распоряжаться своими деньгами, вкладывая их, например, в фондовый рынок или акции ETF фондов. Так что Юнит-Линкд – скорее инвестиционный инструмент, чем способ страхования жизни.

Налогообложение при инвестировании в Unit-Linked упрощается:

  • Не нужно сообщать о том, что открыт счет за границей.
  • Ежегодно декларация в налоговую не подается. Налог уплачивается только один раз, когда полис перестает действовать.
  • Налогооблагаемая база рассчитывается как разница между выплаченной компанией суммой и совокупными взносами клиента, либо как все поступления, увеличенные на ставку рефинансирования. Выбирается большее значение.

Настоящий инвестор распределяет риски, вкладываясь сразу по нескольким направлениям. Рекомендую пройти ликбез как сформировать инвестиционный портфель. В него стоит включить и Unit-Linked, и обычное вложение в бумаги компаний, с выплатой купонов или дивидендов.

Методы оптимизации налогообложения

Вариантов множество, остановлюсь на самых простых и эффективных:

  • Выше я отмечал, что налог взимается только с прибыли. Если нет желания платить НДФЛ прямо сейчас, можно отсрочить эту дату, собственными силами организовав убыток нужного размера. Представьте, что при продаже акций вы получаете прибыль и с нее нужно уплатить 10 000 руб. как НДФЛ. Если у вас на руках портфель бумаг, продайте те, которые сейчас торгуются ниже цены покупки, а объем подберите так, чтобы перекрыть профит, полученный за счет реализации других акций. После сделки можно сразу купить их обратно и держать дальше. За счет этого получите законную отсрочку уплаты НДФЛ, а за это время деньги можно пустить в оборот и заработать.
  • Вариант с купонными выплатами разбирали выше – по ним можно вообще избежать НДФЛ. Налоги на купонный доход по корпоративным облигациям – отличный способ получать прибыль, большую чем банковские проценты с НДФЛ в 0%.
  • Если бумаги покупали после 2014 г. и держали их больше 3 лет, получаете налоговый вычет, рассчитывающийся как K x 3 млн. руб. За каждый год удержания скидка при уплате налога составляет 3 млн. руб. Пример – приобрели акций на 20 млн. в 2015 г., а через 3 года продали их по цене выше на 50%. При продаже получили 10 млн. дохода. Но за счет накопившегося вычета налог платить придется лишь с 1 млн. руб., что составит 130 тыс. руб. Сэкономили 90%.
  • Если нет желания платить налог с дивидендов, выбирайте бумаги, по которым они полностью реинвестируются.
  • Можно оставить на счету недостаточно денег, чтобы брокер не смог заплатить за вас. Получите почти годовую отсрочку и никаких штрафов.
  • Отличную льготу предлагают на бумаги компаний, относящихся к высокотехнологичному сектору. Они должна относиться к этой категории на протяжении всего периода владения ими инвестором, держать их нужно не меньше года. Взамен получаете возможность не платить налог, причем сумма прибыли не ограничивается.

Еще раз подчеркну – все описанные приемы не нарушают действующее законодательство.

Сальдирование убытков

Более понятным языком это можно назвать как налоговый вычет при полученном убытке. Операция сальдирования предполагает возврат 13% (ставка НДФЛ) от зафиксированных потерь.

Убыток можно переносить на следующие отчетные периоды. Этим пользуются, если в текущем нет налогооблагаемой базы. Если срочно нужны средства, можно искусственно получить убыток и за счет сальдирования – деньги. Этот метод рекомендуют только для экстренных ситуаций.

Оптимизация налогообложения с зарубежными инвестициями

Вариантов здесь не так много:

  • Выбирайте бумаги с полным реинвестированием дохода, без дивидендов;
  • Отдавайте предпочтение долгосрочному инвестированию. Учитывая нестабильность рубля, сможете заработать еще и за счет его падения;
  • Выбирайте страны с максимально гибкой налоговой политикой. В том же Люксембурге вообще нет налога на дивиденды.

Индивидуальный инвестиционный счет и налоговые льготы

ИИС – возможность для каждого резидента РФ получить послабление при оплате налога. Если не знаете, где завести ИИС, рекомендую прочесть пост, где лучше открыть индивидуальный инвестиционный счет.

Есть 2 типа ИИС:

  • Тип А подойдет лицам с высоким доходом. По нему за год можно получить налоговый вычет для суммы до 400 тыс. руб. При НДФЛ в 13% максимум – 52 тыс. руб. в год.
  • Тип Б отличается тем, что вся прибыль по нему не является налогооблагаемой базой. Если прибыль со сделок на ИИС идет на другой счет, то НДФЛ списывается, но затем возмещается брокером, то есть и здесь вы ничего не теряете.

ИИС нужно подбирать с умом. Льготами воспользоваться можно, только если счет открыт не менее 3 лет. Менять тип ИИС в процессе его существования нельзя, равно как и комбинировать преимущества каждого из них.

Порядок удержания налогов, кто и как их платит

Резидентам РФ волноваться не о чем – брокеры являются налоговыми агентами, а значит, налогами занимаются сами. Только при работе с валютной секцией биржи инвестор сам взаимодействует с налоговиками. Запомните ключевые даты:

  • 30 апреля – крайний срок подачи документации в налоговую. Новичкам полезно будет узнать, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ. Этот материал выйдет в скором будущем.
  • 15 июля – рубеж, до которого нужно заплатить налог.

Процесс выглядит так:

  • Если баланс счета позволяет, брокер удерживает с выводимой суммы налог, и инвестор получает остаток.
  • Если денег недостаточно, компания заплатить НДФЛ за клиента не может и уведомляет об этом налоговую.
  • Налоговики присылают уведомление инвестору.
  • На основе этого документа уплачивается налог.

У этой схемы есть 3 преимущества:

  1. Не нужно возиться с заполнением 3-НДФЛ;
  2. Нет штрафов, пени;
  3. Заплатить налог придется не в январе текущего года, а до начала декабря. То есть отсрочка равна 11 месяцам.

Что касается сроков удержания налоговых отчислений, то они зависят от типа дохода:

  • По дивидендам списание налога происходит сразу.
  • Доход за счет продажи бумаг облагается НДФЛ уже в конце года.

Это общее правило для всех российских компаний. БКС, Тинькофф, Финам – все они выплачивают НДФЛ со счетов клиентов по одной и той же процедуре.

Что касается работы в иностранных компаниях, то сложности возникают из-за разной налоговой политики, да и не со всеми странами у РФ есть соглашение об отсутствии двойного налогообложения. Пара примеров:

  • Interactive Brokers – компания надежная, но за вас налог не платит. Самый простой способ – отдать 13% от полученных от нее денег;
  • Связка Церих + Interactive Brokers в разы удобнее. Zerich платит налог за вас, при этом получаете функционал и надежность IB.

При нарушении срока подачи декларации (при самостоятельной уплате налогов) за месяц просрочки начисляют штраф в 5% от НДФЛ, но не меньше 1000 руб. Если суммы большие и вами займутся всерьез, то штраф может достигать 40% от суммы налога (при умышленном уклонении) и 20% в прочих случаях. При этом сам НДФЛ никуда не девается.

Куда стоит инвестировать?

Если еще не определились, куда вложить деньги, рекомендую:

  • БКС – для тех, кто собирается работать на российском рынке. У компании есть лицензия на работу в России, многолетний стаж. Работать можно через МетаТрейдер, QUIK, есть ПО собственной разработки. Есть выход на площадки США, Германии, Англии, иные рынки. В РФ на одной лишь Санкт-Петербургской бирже можно работать с более чем 850 инструментов.

Зарегистрировать счет в БКС для фондового рынка

  • Just2Trade – брокер для начинающих. Очень маленький стартовый депозит для фондового рынка (всего $200). Компания зарегистрирована в офшоре, но деньги платит исправно. Из убойных преимуществ выделю ММА счет – через субброкеров можно получить доступ к почти любой торговой площадке в мире.

Открыть счёт для рынка США на Just2trade

  • Interactive Brokers – вариант для опытных инвесторов. С капиталом менее $10 000 здесь делать нечего. С другой стороны, получаем компанию из числа мировых топов с американским регулятором и доступом к тысячам активов.

Открыть счёт у Interactive Brokers

Компанию подбирайте исходя из того, где собираетесь торговать, каким капиталом располагаете.

Итоги

Если до сих пор раздумываете надо ли платить налог при продаже акций, советую перестать сомневаться. Уплата НДФЛ – гарантия спокойной жизни и беспроблемной торговли или инвестирования.

В большинстве случаев брокеры сделают это за вас. Но я бы рекомендовал хотя бы в общих чертах понимать процедуру уплаты налогов, а также знать, как рассчитывается их величина и прочие нюансы. От форс-мажоров никто не застрахован, зная процедуру, сможете сами заплатить НДФЛ.

Если сталкивались с какими-то нюансами, не освещенными выше, обязательно напишите об этом в комментариях. Вместе разберемся с вашей ситуацией.

Налогообложению будет посвящен еще один материал, так что подписывайтесь на обновления блога. Так вы узнаете о выходе новых полезных статей моего блога в числе первых и станете самым финансово грамотным в своём окружении. Я же на этом прощаюсь с вами и желаю не только успехов в инвестировании, но и отсутствия проблем с налоговой.

Если вы нашли ошибку в тексте, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter. Спасибо за то, что помогаете моему блогу становиться лучше!

Налог на акции по наследству

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *