Кредитор и дебитор

Содержание

Проводки по 76 счету — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76 счет бухгалтерского учета — это специальный счет, который используется организациями для проведения расчетов с прочими контрагентами, а также для отражения операций, не подлежащих учету на счетах 60-75. Какие виды операций учитываются на счет 76 и какими проводками они отражаются — об этом Вам расскажет наша статья.

Субсчета 76 счета

Обычно, количество субсчетов на 76 достаточно велико, их список представлен ниже:

  • 76.01.1 — Расчеты по имущественному и личному страхованию
  • 76.01.2 — Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью
  • 76.01.9 — Платежи (взносы) по прочим видам страхования
  • 76.02 — Расчеты по претензиям
  • 76.03 — Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
  • 76.04 — Расчеты по депонированным суммам
  • 76.05 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками
  • 76.06 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками
  • 76.09 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.21 — Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте)
  • 76.22 — Расчеты по претензиям (в валюте)
  • 76.25 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)
  • 76.26 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)
  • 76.29 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)
  • 76.32 — Расчеты по претензиям (в у.е.)
  • 76.35 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у.е.)
  • 76.36 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у.е.)
  • 76.39 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у.е.)
  • 76.41 — Расчеты по исполнительным документам работников
  • 76.49 — Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников
  • 76.АВ — НДС по авансам и предоплатам
  • 76.ВА — НДС по авансам и предоплатам выданным
  • 76.К — Корректировка расчетов прошлого периода
  • 76.Н — Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет
  • 76.НА — Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента
  • 76.ОТ — НДС, начисленный по отгрузке

Использование счета 76

Учет на счете 76 осуществляется в случае возникновения ситуаций, не описанных в пояснении к счетам 60-76. К таким операциям, как правило, относят расчеты по выставленным и полученным претензиям и страховым суммам. Также на данном счете проводят учет удержаний согласно судебных, исполнительных и прочих распорядительных документов.

Рассмотрим типовые проводки:

Дт Кт Описание Документ
76.01 44 Списаны реализационные расходы, возникшие в связи со страховым случаем Договор страхования
76.02 60 Учтена сумма претензии по вине поставщика Претензия
76 70 Учтена сумма средств, которая причитается сотруднику от других организаций Исполнительный лист
58 73.03 Ценные бумаги оприходованы в счет дивидендов Протокол решения правления
66 76 Кредит погашен зачетом однородных требований Кредитный договор

Учет операций страхования

В марте 2015 АО «Максимум» заключило договор со страховой компанией «Статус»:

  • предмет договора — страхование помещений производственного цеха №5 на случай пожара;
  • сумма страхового возмещения — 741.300 руб.

В августе 2015 в помещении цеха №3 случился пожар. В связи с устранением последствий пожара и необходимостью проведения последующего ремонта помещения, АО «Максимум» были понесены расходы:

  • на материалы — 402.500 руб., НДС 61.398 руб.;
  • на оплату труда производственных рабочих, которые были заняты устранением последствий пожара и проведением ремонта (в т.ч. страховые взносы) — 241.400 руб.

СК «Статус» осуществила выплату по страховому случаю в полном объеме.

В учете АО «Максимум» данные операции были отражены следующими записями:

Дт Кт Описание Сумма Документ
51 76.01 Зачисление средств от СК «Статус», полученных в счет погашения задолженности по страховому возмещению 741.300 руб. Банковская выписка
10 60 Учтена сумма материалов, затраченных на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 (402.500 руб. — 61.398 руб.) 341.102 руб. Товарная накладная
19 60 Отражена сумма НДС по приобретенным материалам 61.398 руб Счет-фактура
60 51 Перечислены средства поставщику в счет оплаты за полученные материалы 402.500 руб. Платежное поручение
20 10 Отражена передача материалов на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 341.102 руб. Акт списания материалов
20 70 (69) Отражена сумма расходов на оплату труда производственных рабочих, которые были заняты устранением последствий пожара и проведением ремонта (в т.ч. страховые взносы) 241.400 руб Ведомость начисления заработной платы
76.01 20 Расходы на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 списаны за счет полученного возмещения от СК «Статус» (341.102 руб. + 241.400 руб.) 582.502 руб. Договор страхования
76.01 19 Расходы по НДС от стоимости материалов списаны за счет страхового возмещения, полученного от СК «Статус» 61.398 руб. Договор страхования
76.01 91.02 Отражена сумма полученных доходов в виде разницы между возмещением, полученным от СК «Статус», и затратами, понесенными на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 (741.300 руб. — 582.502 руб.) 158.798 руб. Договор страхования, оборотно-сальдовая ведомость

Отражения операций по претензиям

Между АО «Цельсий» и ООО «Фаренгейт» заключен договор на поставку теплооборудования. По итогам августа 2015 АО «Цельсий» осуществил поставку на сумму 842.400 руб. на условиях полной предоплаты.

По факту приемки партии теплооборудования на складе ООО «Фаренгейт» было выявлено несоответствие части товара ряду качественных характеристик. По данному случаю ООО «Фаренгейт» была выставлена претензия на сумму 82.200 руб.

АО «Цельсий» удовлетворил поступившую претензию частично:

  • сумма 21.500 руб. не была возмещена, т.к. было установлено, что часть товара не соответствует необходимым характеристиками по вине ООО «Фаренгейт» (в связи с нарушением правил транспортировки);
  • оставшаяся сумма претензии в размере 60.700 руб. была удовлетворена.

Бухгалтер ООО «Фаренгейт» отразил данные операции такими проводками:

Дт Кт Описание Сумма Документ
60.02 51 Перечислен аванс в пользу АО «Цельсий» 842.400 руб. Платежное поручение
76.02 60.02 Учтена сумма претензии, выставленная АО «Цельсий» 82.200 руб. Претензия
51 76.02 Поступили средства в счет частичного удовлетворения претензии 60.700 руб. Банковская выписка
60.02 76.02 Отражена невозмещенная часть претензии 21.500 руб. Акт согласования разногласий

Предпринимательская деятельность требует непосредственного взаимодействия с широким кругом лиц, куда входят поставщики, банки, покупатели и другие лица. Все они носят название контрагентов, то есть тех агентов, которые оказывают непосредственное влияние на организацию. От того, насколько грамотно предприниматель работает с контрагентами, зависит положение его компании на рынке и конкурентоспособность. Контрагенты делятся на дебиторов и кредиторов. Контрагенты — это одна из сторон договора в гражданско-правовых отношениях.

А так же, чтобы было легче вести учет денежных средств, были введены похожие понятия «дебет» и «кредит». Благодаря этим понятиям счет делится на две половинки: дебет — это приход, а расход — это кредит, левая и правая колонка счета соответственно.

Далее рассмотрим что такое дебиторская и кредиторская задолженности.

Что такое дебиторская задолженность?

Кто такой дебитор?

Дебитор – это контрагент (сторонняя организация), который является должником.То есть у него существуют обязательства по уплате средств.

Дебиторская задолженность – это средства, которые обязан выплатить дебитор. В бизнесе дебиторами чаще всего являются покупатели, а также компании, оформившие займ. Дебитором может являться и физическое лицо, взявшее средства в долг. Это может быть сотрудник компании или владелец доли в уставном капитале. Где посмотреть долги физическому лицу мы подробно описали в статье «Как узнать задолженность по кредитам».

Дебиторская задолженность включена в бухгалтерскую отчетность и учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Она достаточно динамична и зависит от взаимодействия компании с клиентами и партнерами. Можно сказать, что именно этот вид задолженности формирует прибыль компании. При этом она является и источником формирования собственного капитала организации.

Что такое кредиторская задолженность

Кредитор – это тот, кому должны. Другими словами кредиторская задолженность — это такой вид задолженности, который возникает на договорной основе. Например, компания закупает комплектующие для собственного производства. Стоимость комплектующих и есть кредиторская задолженность. При этом в задолженность не включаются расходы по доставке и упаковке товаров. Сегодня выделены два вида:

  • Долг за товары, который нужно погасить в течение определенного периода времени;
  • Долг за услуги и товары, срок которого уже истек;
  • Долги по уплате во внебюджетные фонды;
  • Долги по заработной плате собственному персоналу.

Учет производится по счетам, соответствующим определенному виду кредиторской задолженности. Данный вид долга отражается в бухгалтерской отчетности. Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой не только просроченные платежи, но и текущие обязательства организации перед своими кредиторами, срок действия которых еще не истек. Организация может списать свою задолженность, если она погашена, либо если кредитор не счел нужным взыскать ее своевременно. Срок давности по кредиту по закону в России – 3 года (по российским контрагентам). Таким образом, кредиторская задолженность– обязательства компании, которые необходимо погасить в конкретные сроки. Данная графа фактически предполагает основные расходы организации на деятельность.

Дебиторская задолженность делится на два вида:

  • стандартная (или обычная);
  • просроченная (или неоправданная).

Стандартный вид дебиторской задолженности включает в себя выдачу кредита (оформление договора с определенной суммой) на конкретный срок. Такая задолженность строго запланирована и должна быть погашена до конкретной даты. Как только срок действия истекает, долг переход в разряд просроченной задолженности. Нарушая условия договора, компания-дебитор получает штрафы и пени. Для снижения риска неоправданной задолженности организация-кредитор должна:

  • своевременно анализировать отчетность;
  • искать пути эффективной работы с дебиторами: автоматизировать процесс, осуществлять реструктуризацию, работать только с рекомендованными, надежными контрагентами;
  • уступать право требования долгов по договору цессии с переуступкой прав.

Таким образом, вне зависимости от вида дебиторки работа с контрагентами в данном направлении должна вестись постоянно, поскольку такой вид задолженности является залогом успеха любой организации.

Как списать дебиторскую задолженность?

Сегодня законодательство дает организациям право списывать просроченную дебиторскую задолженность только в следующих случаях:

  • срок исковой давности в 3 года истек;
  • есть решение о невозможности взыскания такой задолженности;
  • если фирма-дебитор ликвидирована.

При этом Налоговый кодекс устанавливает, что «дебиторка» может быть списана на вне реализационные расходы, с созданием резерва по сомнительным долгам, в том случае, если она безнадежна.

Если долг будет списан в убыток, то такая задолженность законодательно аннулируется и не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Это, конечно, влечет дополнительные убытки для компании. Для списания задолженности необходимо составление акта об инвентаризации дебиторской задолженности, а также обоснования и приказа руководителя предприятия. Списать «дебиторку»можно и раньше, чем наступит ликвидация дебитора. Любой процесс ликвидации начинается с затяжной процедуры банкротства.

Во время данной процедуры конкурсные управляющие проводят собрания кредиторов, на которых заявляются основные финансовые требования к дебитору. При этом, после осуществления конфискации и продажи имущества, денежные средства возвращаются к компании-кредитору в порядке очереди. Законодательство дает право при получении долга в этот период полностью списать «дебиторку». Непросроченная дебиторская задолженность списывается при погашении должником задолженности по счету. Таким образом, работа с дебиторской и кредиторской задолженностью важна для благополучия компании. Для этого необходимо проводить постоянный финансовый мониторинг и тщательно отбирать контрагентов для работы.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Несмотря на то, что понятия «дебиторской» и «кредиторской» задолженности используются каждым бухгалтером по нескольку раз в день, в законодательстве о бухгалтерском учете нет определения этих терминов, возможно именно в силу их кажущейся очевидности. Прежде всего, эти понятия связаны с обязательствами предприятия. Статья 1 Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 в редакции изменений и дополнений от 30 июня 2003 г. предусматривает в составе объектов бухгалтерского учета обязательства как неотъемлемой части хозяйственной деятельности организации. Предприятие вступает в хозяйственные и финансовые «отношения» с другимипредприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают расчетные отношения.

Расчеты делятся на 2 группы:

* по товарным операциям, которые производятся предприятием в случае, еслипредприятие является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем

* по нетоварным операциям, связанным с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.

Основными задачами бухгалтерского учета согласно пункту 3 статье 1 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ (с дополнениями и изменениями) «О бухгалтерском учете» являются:

— формирование полной и достоверной информации о финансовой и хозяйственной деятельности организации;

— обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей;

— своевременное предупреждение появления негативных явлений, выявление резервов и прогнозирование результатов деятельности.

В рамках решения данных задач немаловажно значение имеет своевременное и полное выявление должников организации. Долги, возникающие в результате деятельности организаций, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (товар) проданы, а денежные средства не получены. То есть сумма долгов, причитающихся организации, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продажи в кредит.

На сегодняшний день ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется объективными причинами:

— для организации-должника — это возможность использования дополнительных, бесплатных оборотных средств;

— для организации-кредитора — это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.

Дебиторская задолженность образуется в следующих случаях:

— при отгрузке товара покупателю (оказании услуг, выполнении работ), а деньги за него не поступили;

— перечислен аванс поставщику, но товары в счет этого аванса не получены;

— подотчетное лицо не отчиталось за выданные под отчет средств;

— бюджетом (внебюджетным фондом) не возращены (не зачтены) излишне уплаченные суммы налогов.

— дочерние общества не погасили в срок сумму финансовых обязательств;

— по векселям (ценная бумага в виде долгосрочного обязательства) к получению;

— прочая дебиторская задолженность (задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал).

По таким критериям, как сроки и вероятность погашения, дебиторская задолженность подразделяется на:

— долгосрочную задолженность — сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена спустя 12 месяцев с даты составления баланса;

— краткосрочная задолженность — сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение 12 месяцев с даты составления баланса.

Выделить можно следующие сроки погашения задолженности:

1. Срочная дебиторская задолженность — в пределах срока, установленного договором; возникает в результате или применяемых форм безналичных расчетов.

2. Отсроченная дебиторская задолженность — перенос срока платежа на более поздний период времени.

3. Просроченная дебиторская задолженность — задолженность за товары, работы, услуги, которые не оплачены в установленный договором срок

В свою очередь, дебиторская задолженность, в зависимости от степени вероятности ее получения, подразделяется на следующие виды:

1. Безнадежная дебиторская задолженность — это текущая дебиторская задолженность, по которой существует уверенность в ее невозвращении должником или по которой истек срок исковой давности (3 года).

2. Сомнительные долги — это задолженность, по которой существует неуверенность в том, что она будет погашена должником.

3. Невостребованная дебиторская задолженность — задолженность, по которой истек срок исковой давности.

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через год, отражается по 230 строке, включая покупателей и заказчиков. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, отражается по 240 строке, так же включая покупателей и заказчиков.

Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что не является плюсом для финансового состояния организации. Увеличение дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств, составляющих дебиторскую задолженность.

Согласно пункту 77 Положения по ведению бухгалтерского учета, организации должны списывать дебиторскую задолженность, которая признана не реальной для взыскания.

Отражения в учете списания дебиторской задолженности зависит от того, создается резерв по сомнительным долгам или нет.

Дебиторская задолженность в соответствии с пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

Если резерв по сомнительным долгам не создан, списанная задолженность, в сумме которой она была отражена в учете, относится на финансовый результат.

Списание долга в убыток вследствие не платежеспособности должника не является аннулированием задолженности. В течение 5 лет с момента списания задолженность учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Если организация создает резерв по сомнительным долгам, суммы задолженности с истекшим сроком исковой давности списываются за счет средств резерва. Одновременно за балансом учитывается сумма списанной задолженности.

На основании положения по бухгалтерскому учету, при поступлении от покупателя суммы ранее списанной задолженности списывается сзабалансового учета и отражается в составе прочих доходов организации.

В случае, когда организация не успела списать задолженность, но резерв создала, а должник погасил долг, сумму резерва надо восстановить. На рисунке 1 представлена классификация.

Кредиторская задолженность представляет собой, задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а так же при расчетах по оплате труда.

В бухгалтерском балансе остатки по дебиторской и кредиторской задолженностиотражаются по их видам развернуто.

Классифицировать кредиторскую задолженность можно по видам задолженности и срокам образования. На рисунке 2 представлена классификация.

Распространенной кредиторской задолженностью является задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные, но не оплаченные в срок работы и потребленные услуги.

Кредиторская задолженность отражается в балансе по 620 строке. Она содержит в себе поставщиков и подрядчиков, задолженность перед персоналом по оплате труда, задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам и прочие кредиторы.

В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

— перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию счетов на отчетную дату по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

— по полученным займам и кредитам (остатки по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);

— перед бюджетом (остатки по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

— перед государственными внебюджетными фондами (остатки по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);

— перед персоналом организации (остатки по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);

— перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по счетам 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

По таким критериям, как сроки и вероятность погашения, дебиторская задолженность подразделяется на:

— долгосрочной считается задолженность, по которой платежи ожидаются более чем через 12 месяцев;

— краткосрочная задолженность — это задолженность платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательств, в том числе с зачетом или списана как невостребованная.

В бухгалтерском учете списание сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляется в соответствии с пунктом 78 Положения по ведению бухгалтерского учета. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, срок исковой давности у которых истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя предприятия. Затем они относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

Инвентаризация обязательно проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризационная комиссия при инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности путем документальной проверки должна установить достоверность и обоснованность сумм задолженности, включая задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету 9/99 списанные суммы кредиторской задолженности представляют собой прочий доход и подлежат включению в доход организации в сумме, которая была отражена в учете.

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором этот срок истек. Прочие доходы в соответствии с пунктом 16 Положения по бухгалтерскому учету 9/99 признаются организацией в том периоде, в котором срок исковой давности истек в следующем порядке:

— штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организации убытков — в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;

— суммы кредиторской и депонентской задолженности, с истекшем сроком исковой давности, — в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек.

В Инструкции по применению Плана счетов суммы кредиторской задолженности, списываемые с баланса с истекшим сроком исковой давности, отражаются по кредиту сета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами, на которых числится кредиторская задолженность.

Практически каждый субъект предпринимательской деятельности является одновременно и дебитором и кредитором. Следовательно, в организации должен проводиться учет как дебиторской, так и кредиторской задолженности. В случае выявления дебиторской или кредиторской задолженности необходимо совершить все возможные действия, направленные на своевременное истребование или погашение сумм задолженности.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные или коммерческие).

В настоящее время организации могут использовать следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, посредством аккредитивов, в порядке плановых платежей, чеками из чековых книжек и др. Кроме того, организации часто используют неденежные формы расчетов: векселями, меной и др.

Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется в договоре. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем получения покупателями товарно-материальных ценностей и совершения платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности. Рассмотрим формы безналичных расчетов.

Платежное поручение — приказ банку о перечислении с расчетного счета суммы денежных средств другому предприятию, организации или учреждению. Платежными поручениями оформляются:

— платежи в доход бюджета, страховым компаниям, пенсионным фондам;

— перечисления за работы, услуги, авансовые платежи; платежи в оплату

претензий по качеству и недостаче продукции, штрафов, пеней, неустоек и погашение прочей кредиторской задолженности.

Поручения при одногородних и иногородних расчетах принимаются банком на любую сумму.

Расчеты платежными требованиями возникли на базе акцептной формы расчетов. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1. Установленных законодательством.

2. Предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору; срок для акцепта должен быть не менее трех рабочих дней. При этом используется принцип: «молчание — знак согласия». В противном случае он имеет право отказаться от оплаты, но в письменной форме. Плательщик имеет право полностью отказаться от оплаты в случаях, если товары или услуги не заказаны (не предусмотрены договором); товары поставлены досрочно без согласия покупателя; документально установлена недоброкачественность или некомплектность товаров; не согласована цена товаров; предъявленное требование оплачено раньше или поступило бестоварное требование, по которому фактически не произошла отгрузка или не оказаны услуги. Частичный отказ от акцепта разрешается в случаях отгрузки наряду с заказанными незаказанных товаров или отгрузки их в большем количестве, чем указано в счете, или более низкой сортности, или отсутствия согласованных цен, арифметических ошибок в требовании, или недостачи товаров.

При отказе от оплаты покупатель в случае, если право собственности на товар к нему не перешло, принимает поступающий товар на ответственное хранение и по мере поступления распоряжения поставщика отгружает его в указанный адрес.

Со счетов плательщика оплачивают без его согласия (безакцептные платежи) требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонементную плату за телефон.

Аккредитив — поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю для открытия аккредитива выдается ссуда банка. Это менее предпочтительная форма расчетов для покупателя, так как он лишается сумм денежных средств еще до отгрузки материалов поставщиком. В то же время для поставщика она служит гарантом своевременного платежа.

Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок, установленный банком. При частичном использовании суммы аккредитива ее остаток перечисляется на расчетный счет. Особенно предпочтительна эта форма расчетов в условиях неплатежей, так как создает возможность скорейшего получения платежа поставщиком после исполнения своих обязательств и в дальнейшем должна найти более широкое применение.

В своих расчетах предприятия также используют векселя. При вексельной оплате поступающих ресурсов или продаваемой продукции (работ, услуг) могут использоваться простые и переводные векселя.

Простой вексель — это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег понаступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы или оказанные услуги. В нем указывают место и дату выдачи, сумму обязательства в целом или с выделением обязательства по оплате процентов, срок и место платежа, наименование получателя, подпись векселедателя.

Переводный вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит письменный приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство после его акцепта трассатом. С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учет (дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого дисконтом.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при однородных расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Различают чеки из лимитированных и не лимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки должны быть ограничены.

Организации не всегда располагают достаточным количеством свободных денежных средств на покупку имущества, техники, товаров или материалов, поэтому можно использовать различные нетрадиционные формы расчетов с партнерами. Наиболее широкое распространение в практической деятельности предприятий имеют такие формы, как отступного или новации, уступка прав требования, скидка долга.

Одним из самых распространенных способов продажи дебиторской задолженности является договор уступки права требования (цессия) — соглашение о замене прежнего кредитора, который выбывает из обязательства, на другого субъекта, к которому переходят все права прежнего кредитора.

Об уступке права требования организации вспоминают, как правило, тогда, когда становится очевидно, что придется долго ждать денег от покупателя и вообще не известно, расплатится ли он за отгруженный ему товар. А благодаря уступке продавец получит причитающиеся ему деньги, хотя и в несколько меньшем размере.

Суть операции в том, что продавец (цедент) уступает право требовать долг с покупателя третьей стороне (цессионарию). С этой стороной продавец заключает договор, который называется договором цессии. По такому договору продавец, как правило, получает меньшую сумму, чем полагалось от покупателя. Поэтому в учете продавца будет числиться убыток, равный недополученной сумме.

Накопительные скидки и предоставляются по дополнительным соглашениям с покупателем. Скидка предоставляется на основании расчета за оплаченный товар, отгруженный ранее.

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Изменение цены договора после его заключения допускается лишь при условиях, которые отражены в самом договоре, если законом не установлено иное. Договором может быть предусмотрено изменение цены единицы товара в случае возникновения обстоятельств, с которыми условия заключения договора связывают возникновение скидок.

Нередко в хозяйственной деятельности организаций возникают ситуации, когда одна из сторон сделки не может исполнить свои обязательства перед другой стороной способом, установленным в договоре. В этом случае стороны могут договориться о замене предмета или способа исполнения обязательства. Замена одного обязательства другим называется новацией и предусмотрена гражданским законодательством.

При новации первоначальное обязательство прекращается, а взамен между теми же сторонами возникает другое, предусматривающее иной предмет или способ исполнения. Например, обязательство по возврату заемных денежных средств может быть новировано в обязательство по поставке товаров или, наоборот, долговое обязательство по оплате полученных товаров — в заемное обязательство и т.д.

Таким образом, формами безналичных расчетов являются платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, аккредитивы, чеки и векселя. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждой организации необходимо иметь кассу. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Учет расчетов со смежными организациями, в которых каждое конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора составляет существенную часть бухгалтерской деятельности. На некоторых предприятиях для этих целей в бухгалтерии создают отдельный участок, специалисты которого хорошо знают кассовые операции и владеют всеми формами безналичных расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, аккредитивами, чеками и векселями. Они, как правило, имеют большие навыки и опыт предъявления претензий по выполнению договорных обязательств.

Не поступление или несвоевременное поступление денежной выручки или оплаченных заранее материальных ресурсов нарушает ритмичность хозяйственной деятельности. Возникают дебиторские задолженности, которые нередко приводят к финансовым потерям и разрушению установившихся партнерских связей.

Основными задачами учета расчетов с дебиторами и кредиторами являются:

— своевременное и правильное документирование операций по движению товаров и расчетов;

— контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

— своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Таким образом, учет расчетов с дебиторами и кредиторами составляет существенную часть бухгалтерской деятельности. На предприятиях для целей учета создают отдельный участок высококвалифицированных специалистов по безналичным расчетам с поставщиками и покупателями.

Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами

Библиографическое описание:



В статье рассмотрена система организации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами на основе согласованности и взаимодействия методических основ организации бухгалтерского учета дебиторской задолженности и организационных процедур осуществления расчетов с дебиторами и их учета.

Ключевые слова: организация учета, дебиторская задолженность, расчеты, дебиторы, оценка.

Тема учета дебиторской задолженности многогранна и данную проблему необходимо рассматривать с двух равнозначных взаимосвязанных сторон: с учета дебиторской задолженности и учета расчетов с дебиторами. Дебиторская задолженность является результатом хозяйственных операций предприятия, которые произошли в прошлом, требует оценки, управления, отображения в отчетности как элемента оборотных активов предприятия. Расчеты с дебиторами — процессы и хозяйственные процедуры, составляющие систему расчетных операций предприятия. Они требует комплексного подхода организации функционирования с учетом взаимосвязи организационных, юридических, маркетинговых, учетных, финансовых аспектов.

Определенные элементы организации расчетных операций, в частности расчетов с дебиторами, определены различными законодательными актами, такими как Гражданский и Налоговый кодексы.

Для эффективной организации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами необходимо разработать систему комплексного сочетания организационных процедур и методики учета дебиторской задолженности (табл. 1).

Таблица 1

Комплексная система организации учета расчетов сдебиторами

Особенностью организации учета расчетных операций с дебиторами является осуществление организационных процедур в сочетании и одновременном применении методических приемов ведение учета дебиторской задолженности.

1. Классификация расчетных операций с дебиторами позволяет выделить несколько классификационных групп по разным направлениям:

а) по типу контрагента — расчеты с юридическими лицами и расчеты с физическими лицами;

б) по происхождению — с отечественными и иностранными дебиторами;

в) по статусу дебитора: среди юридических лиц расчеты с покупателями и заказчиками; расчеты с дочерними и ассоциированными предприятиями по начисленными доходам; расчеты с поставщиками и подрядчиками по выданным авансам и по претензиям; с налоговыми органами по уплате налогов и налоговым кредитом по НДС; с другими предприятиями по прочим операциях, в частности при реализации других оборотных и внеоборотных активов; среди физических лиц: с работниками предприятия как подотчетными лицами по возмещению материального ущерба, погашения потребительских займов; с посторонними лицами;

г) по предмету хозяйственного действия — расчеты по товарным и нетоварным операциям.

2. Осуществление хозяйственных операций основывается на использовании различных способов расчетов с контрагентами, это: расчеты наличными; безналичные расчеты с использованием банковских форм платежных инструментов и платежных систем; небанковские формы расчетов с использованием долговых обязательств и других финансовых инструментов; товарный обмен без участия денежных средств (обмен подобными активами) и с частичным участием денежных средств при обмене неподобными активами. Формы и способы расчетов их применение определяются при заключении сделки, в процессе ее выполнения или погашения дебиторской задолженности.

3. Для организации учета расчетов с дебиторами важным методическим приемом является определение контрагента дебитором. Контрагент признается дебитором после совершения хозяйственной операции, вследствие которой образовалась дебиторская задолженность.

Для организации бухгалтерского учета расчетных операций необходимо классифицировать контрагента как дебитора заранее, до заключения соглашения, или во время этих действий. Особенно это важно для подготовки содержания контракта, для согласования не только содержания договора и форм расчетов, а определение штрафных санкций в случае нарушения условий выполнения соглашения, выплаты неустойки, способов принудительного взыскания долга дебитора, выбора возможных экономических путей ликвидации сомнительных долгов .

Эти действия тесно связаны с организацией заключения договоров. Такие процедуры включают в себя выбор контрагента, создание клиентской базы, анализ платежеспособности потенциальных клиентов, оценка рисков в случае возможности появления недобросовестных покупателей и заказчиков, выбор путей и способов доставки товаров и страхования рисков, изучение возможностей осуществления предварительной оплаты, налоговое сопровождение реализации товаров и услуг.

4. Организация признания дебиторской задолженности предусматривает ее классификацию по видам и срокам погашения. Важным моментом при признании дебиторской задолженности активом является определение ее как долгосрочную и / или текущую дебиторскую задолженность.

При анализе степени погашения текущей дебиторской задолженности и коэффициента сомнительности за выбранный период анализа предприятие в состоянии принять решение об обеспечение соблюдения сроков погашения, страхование рисков непогашения путем введение штрафных санкций.

Долгосрочная дебиторская задолженность, по которой начисляются проценты (долгосрочные векселя и другие финансовые инструменты, которыми обеспечена дебиторская задолженность), на дату баланса оценивается по настоящей стоимости, которая учитывает потерю стоимости денежной единицы во времени .

Классификация дебиторской задолженности по срокам погашения предполагает определения ее как: срочной (срок оплаты которой еще не наступил или находится в пределах условий контракта); сомнительной (задолженности, срок уплаты которой уже истек, но находится в пределах срока исковой давности или по которой не закончено рассмотрением исковые требования);безнадежной (сроки погашения и сроки исковой давности уже истекли, решение суда о взыскании не в пользу истца, должник прекратил деятельность и во время ликвидации предприятия иск кредитора остался без удовлетворения). Оценка дебиторской задолженности по следующим классификационным признакам даст предприятию возможность организовать работу относительно своевременного взыскания срочной задолженности, сомнительных долгов, уменьшить риски потерь от безнадежной задолженности. Для организации этих процедур предприятие должно определиться с перечнем видов дебиторской задолженности, согласно этим сведениям необходимо создавать резерв .

5. Организационные процедуры, обеспечивающие признание и учетное отражение расчетов с дебиторами, включают организацию документирования, организацию налогового сопровождения, организацию проведения инвентаризации расчетов. При этом надо учитывать изменения в системе налогообложения. Внесенные изменения в документирование налогового сопровождения расчетных операций взимания налога на добавленную стоимость, сопровождают значительную часть расчетов с дебиторами.

Все это требует не только совершенной организации документооборота на предприятии, также необходимо разработать методику и порядок составление первичных документов, определить правила, необходимость и целесообразность правильного и своевременного их выполнения.

Инвентаризация расчетных операций и дебиторской задолженности — это не только требование подготовительной работы при составлении годовой финансовой отчетности. Проведение ее регулярно в течение учетного периода позволяет определять реальную сумму долгов, контролировать состояние расчетов и своевременно начинать претензионную работу по их взысканию, оценивать сомнительность и безнадежность задолженности, выбирать все возможные способы погашения и минимизации потерь. Для организации инвентаризации расчетов с дебиторами целесообразно в распорядительном документе учета определять очередность ее проведения по различным видам, создавать инвентаризационные комиссии с привлечением не только специалистов по бухгалтерскому учету, а также маркетологов, юристов, аналитиков, финансистов, менеджеров. Значение дебиторской задолженности как основного источника финансовых ресурсов предприятия требует создания таких рабочих групп и организации их командной работы для принятия соответствующих управленческих решений .

6. Существенное влияние на организацию расчетов с дебиторами оказывает организация учета, ее погашение и ликвидация. При нормальных условиях хозяйствования эти вопросы так остро не стоят. Для обеспечения стабильности финансовых поступлений от погашения признанной дебиторской задолженности целесообразно проведение определенных организационных процедур и использование финансовых инструментов.

К таким организационным процедурам относятся: предусмотрение в контрактах условий выполнения обязательств, форс-мажорных обстоятельств, отсрочки платежей, штрафных санкций, возможности пролонгации длительности договора; определение возможности оформления коммерческого кредита путем составления простого или переводного векселя с выплатой процентов; переуступка задолженности кредитору; продажу задолженности банка с дисконтом (факторинг); ведение претензионного дела с рассмотрением в суде; заключения форвардных, форфейтинговых контрактов и продажа опционов .

Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами требует комплексного подхода управленческого персонала предприятия к решению проблем обеспечения стабильности финансовых потоков, прежде всего, вследствие основной деятельности и реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Комплексная система организации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами в комплексе методических и организационных аспектов позволит также обеспечить своевременность и полноту погашения прочей дебиторской задолженности.

Литература:

Основные термины (генерируются автоматически): дебиторская задолженность, дебитор, бухгалтерский учет расчетов, бухгалтерский учет, срок погашения, организация учета, операция, налоговое сопровождение, исковая давность, текущая дебиторская задолженность.

Как происходят расчеты с дебиторами и кредиторами?

Расчеты с дебиторами и кредиторами проходят без лишних хлопот не всегда. Что может нарушить их привычный ход и какие последствия для учета и отчетности при этом возникают, узнайте из нашего материала.

Дебиторы и кредиторы: виды и счета расчетов

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами: какие долги отражать и на каком счете

Задолженность по расчетам с персоналом: как, где и когда отражать

Кассовый учет: как не ошибиться с отражением долгов

Метод начисления: последствия от опоздания с отражением в учете кредиторской задолженности

Долг не отражен: какие нормы закона нарушены

Организуем расчеты с дебиторами и кредиторами

Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами: где используются и какие формулы применяются (расчет средней величины дебиторской задолженности и др.)

Итоги

Дебиторы и кредиторы: виды и счета расчетов

Дебиторы и кредиторы фирмы — это:

  • контрагенты (продавцы, покупатели, поставщики, заказчики, прочие контрагенты);
  • сотрудники (недополучившие зарплату или задолжавшие фирме по подотчетным суммам, полученным ссудам и др.);
  • налоговые органы и внебюджетные фонды (недоимки и переплаты, долги по неуплаченным пеням и штрафам).

И сама фирма, и перечисленные лица могут выступать как дебиторами, так и кредиторами. Чтобы обеспечить полный и адекватный учет в такой ситуации, необходимы счета, позволяющие:

  • отражать дебетовые и кредитовые обороты;
  • формировать дебетовые и кредитовые сальдо.

Такая группа счетов носит название активно-пассивных (60, 62, 70, 76, 71,73, 75 и др.).

С таблицей основных бухгалтерских проводок с участием счетов расчетов вас познакомит материал «Основные проводки по бухучету — примеры».

Для обеспечения должной детализации расчетов информация на указанных синтетических счетах группируется по субсчетам — этот прием позволяет добиться нужной аналитики (по видам контрагентов, в разрезе договоров и т. д.).

В следующих разделах подробнее остановимся на особенностях учета расчетов с разными группами дебиторов и кредиторов.

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами: какие долги отражать и на каком счете

Прочие дебиторы и кредиторы — особая группа контрагентов, для учета расчетов с которыми предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На данном счете отражается информация о расчетах с дебиторами и кредиторами, не упомянутых в пояснениях к счетам 60–75, а именно:

  • 76.01 — расчетах, связанных со страхованием имущества и персонала;
  • 76.02 — расчетах по предъявленным в адрес поставщиков и подрядчиков претензиям, а также по признанным и/или присужденным штрафам, пеням, неустойкам (сгруппированным в аналитике по каждому дебитору и кредитору в разрезе каждой претензии);
  • 76.03 — расчетах по причитающимся дивидендам и другим доходам (в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества);
  • 76.04 — расчетах с сотрудниками по начисленным, но не полученным суммам (депонентам).

Детализированную информации о применении данного счета узнайте из материала «76 счет бухгалтерского учета (нюансы)».

Задолженность по расчетам с персоналом: как, где и когда отражать

Расчеты с персоналом — неотъемлемая часть расчетных операций любой компании. Для их корректного отражения на счетах необходимо учесть следующее:

  • в расчетах с персоналом задействуется сразу несколько счетов: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • долги на этих счетах в составе дебиторской или кредиторской задолженности отражаются по дебету или кредиту в зависимости от того, фирма задолжала своим сотрудникам или наоборот;
  • при отражении расчетов с персоналом требуется учитывать возможные последствия появления долга в учете и отчетности — например, возникновение задолженности сотрудников по полученным ссудам требует исчисления материальной выгоды от экономии на процентах и НДФЛ (если выданы беспроцентные займы), или появление кредитового сальдо по сч. 70 может повлечь необходимость выплаты компенсации за задержку зарплаты (если сроки выдачи ее нарушены).

Познакомьтесь с нюансами последствий отражения в учете долгов персонала или фирмы перед сотрудниками с помощью статей:

  • «Расчет компенсации за задержку заработной платы – 2017»;
  • «Сотруднику выдан беспроцентный заём: как посчитать НДФЛ».

Из следующих разделов вы сможете узнать о том, какие ошибки могут возникнуть при отражении в учете и отчетности расчетных операций в зависимости от применяемой системы бухучета.

Кассовый учет: как не ошибиться с отражением долгов

Отдельные хозяйствующие субъекты налоговый и бухгалтерский учет ведут кассовым методом.

Узнайте, кому нельзя применять кассовый метод учета, из материала «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?».

Основной принцип признания выручки при кассовом методе — в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу компании. Многие бухгалтеры используют данное правило применительно ко всем хозяйственным операциям, не учитывая отдельные нюансы кассового метода.

Например, обязательства могут погашаться не только деньгами, но и в результате товарообменных операций (бартером). В такой ситуации:

  • полученное по бартеру имущество должно быть отражено в учете и отчетности;
  • в кассу или на расчетный счет ничего не поступает.

Проблемы с учетом долгов могут возникнуть, если:

  • встречные обязательства по бартеру еще не выполнены;
  • имущество от контрагента уже получено.

В этот момент доход уже появился, и не признать его в учете значит нарушить требования налогового и бухгалтерского законодательства (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Не отраженная в балансе задолженность — это не только искажение показателей баланса, но и предоставление пользователям отчетности информации, на основании которой могут быть приняты нецелесообразные, неэффективные или неадекватные управленческие решения.

Метод начисления: последствия от опоздания с отражением в учете кредиторской задолженности

Описанные в предыдущем разделе последствия для учета и отчетности могут возникнуть и у тех компаний, которые применяют метод начисления.

Например, при отражении санкций (административных штрафов, неустоек по решению суда и др.) задолженность может быть отражена в учете и отчетности с опозданием или не учтена вообще.

Пример

ООО «Солнечный берег» (применяющее метод начисления) в ноябре 2016 года было проверено трудовой инспекцией. По итогам проверки было вынесено постановление о привлечении должностного лица фирмы к административной ответственности за допущенные нарушения.

Постановление госинспекции было передано в ООО «Солнечный берег», и в нем 01.12.2016 представителем фирмы проставлена отметка о получении экземпляра постановления.

Приближение новогодних праздников и завершение календарного года — все это поспособствовало тому, что постановление попало в бухгалтерию уже после новогодних каникул.

Бухгалтер, получивший постановление 17.01.2017, незамедлительно уплатил штраф и отразил его в учете. В результате сумма кредиторской задолженности в балансе по состоянию на 31.12.2017 была необоснованно занижена на сумму штрафа и занижены прочие расходы в бухучете.

Подробности о том, какие нормативные требования были нарушены в рассмотренном примере, узнайте из следующего раздела.

Долг не отражен: какие нормы закона нарушены

Должностные лица ООО «Солнечный берег» из рассмотренного примера не учли, что:

  • административный штраф является наказанием за административное правонарушение и взыскивается на основании вступившего в силу постановления об административном правонарушении (ст. 3.2, 3.5, п. 3 ч. 4 ст. 28.1, ст. 31.1 КоАП РФ);
  • копия постановления по делу об административном правонарушении вручается под расписку законному представителю юридического лица, в отношении которого оно вынесено, либо высылается указанному лицу в течение 3 дней со дня вынесения указанного постановления (ч. 2 ст. 29.11 КоАП РФ);
  • постановление по делу об административном правонарушении вступает в законную силу по истечении 10 суток со дня вручения или получения копии постановления, если оно не было обжаловано либо опротестовано (ч. 1 ст. 30.3, ст. 31.1 КоАП РФ).

Таким образом, кредиторская задолженность ООО «Солнечный берег» на сумму штрафа трудовой инспекции подлежала отражению в учете в декабре 2016 года и должна была увеличить показатель кредиторской задолженности в балансе на 31.12.2016.

В бухгалтерском учете:

  • административные штрафы учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • для контроля состояния расчетов по штрафам к счету 76 можно открыть субсчет «Административные штрафы»;
  • начисление и уплата административного штрафа отражаются проводками (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н):

Корреспонденция счетов

Дт 91 Кт 76

Начислен штраф за административное правонарушение (на дату вступления в силу постановления об административном правонарушении)

Дт 76 Кт 51

Уплачен штраф за административное правонарушение

Как организовать учет расчетов с дебиторами и кредиторами, узнайте из следующего раздела.

Организуем расчеты с дебиторами и кредиторами

Компании и ИП организуют систему расчетов с дебиторами и кредиторами автоматизированным способом.

Для применения специализированной учетной программы (например, «1С: Бухгалтерия») изначально в ее базу необходимо внести исходную информацию о контрагентах. Для этого:

  • в справочник «Контрагенты» ввести начальные данные (наименование и ИНН);
  • информацию в справочнике можно систематизировать с применением отдельных групп («Поставщики», «Покупатели», «Заказчики» и др.);
  • в справочник «Договоры контрагентов» (подчиненный справочнику «Контрагенты») заносятся реквизиты договора и основные его условия (сроки действия, цены, валюта и др.).

Корректно заполненные исходные данные о контрагентах помогают в дальнейшем учетном процессе, а именно:

  • программа «1С» подставляет необходимые счета расчетов с дебиторами и кредиторами при осуществлении проводок на основании данных регистра «Счета учета расчетов с контрагентами», заполняемых на каждого контрагента;
  • корректировка задолженности дебиторов и кредиторов происходит с помощью вкладки «Корректировка долга» (взаимозачет, перенос долга или его списание);
  • для сверки расчетов с дебиторами и кредиторамипредназначен документ «Акт сверки взаиморасчетов») — сверка проводится по конкретному договору или по контрагенту в целом;
  • инвентаризировать расчеты с дебиторами и кредиторами помогает оформление документа «Инвентаризация расчетов с контрагентами» — его можно заполнить автоматически информацией о дебиторах и кредиторах нажатием кнопки «Заполнить».

Узнайте дополнительную информацию о нюансах учета расчетных операций из статьи «Организация бухгалтерского учета расчетных операций».

Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами: где используются и какие формулы применяются (расчет средней величины дебиторской задолженности и др.)

Информация по расчетам с дебиторами и кредиторами применяется для:

  • проведения анализа состояния взаиморасчетов с контрагентами;
  • составления бухгалтерского баланса и иной отчетности;
  • расчета различных показателей деятельности фирмы (оборачиваемости активов, финансовых коэффициентов и др.).

Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами применяются в различных формулах, например:

  • Расчет средних сумм долгов за период:

ДЗср = (ДЗнп + ДЗкп) / 2;

КЗср = (КЗнп + КЗкп) / 2,

где:

ДЗср и КЗср — средняя величина дебиторской и кредиторской задолженности;

ДЗнп, КЗнп, ДЗкп и КЗкп — показатели задолженности на начало и конец периода.

  • Оборачиваемость дебиторской задолженности (Одз):

Одз = В / ДЗср,

где:

В — выручка от реализации за период.

  • Оборачиваемость кредиторской задолженности (Окз):

Окз = СС / КЗср,

где:

СС — себестоимость реализованных за период товаров (работ, услуг).

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины фирмы в отношениях с контрагентами, сотрудниками, бюджетом и прочими кредиторами — своевременное погашение задолженности перед кредиторами и/или сокращение покупок с отсрочкой платежа.

Окз и Одз оценивают совместно — неблагоприятной для фирмы является ситуация, когда Окз значительно превышает Одз.

Как поэтапно проанализировать долги контрагентов, см. в материале «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».

Итоги

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются на активно-пассивных счетах (60, 62, 70, 71, 76 и др.).

Сальдо расчетов с дебиторами и кредиторами заносятся в специально отведенные строки баланса, а также в расшифровки и пояснения к нему.

Для корректного учета расчетов с дебиторами и кредиторами используются автоматизированные процессы (специализированные учетные программы).

Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами применяются при определении показателей деятельности компании и их анализе.

Кредитор и дебитор

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *